Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CUPRINS
CAPITOLUL I. ASPECTE GENERALE PRIVIND IMPOZITELE........................................
BIBLIOGRAFIE.............................................................................................................................
ANEXE.............................................................................................................................................
Impozitul pe profit este un impozit datorat statului de către toți contribuabilii, așa cum îl
definește Codul Fiscal, care înregistrează profit fiscal în perioada de raportare și în același timp,
o cheltuială fiscală a firmei suportată la nivelul întregii sale activități.
Impozitarea profitului reprezintă unul dintre cele mai reprezentative cazuri de rezoltare a
raportului dintre contabilitate și fiscalitate.
Raportul dintre contabilitate și fiscalitate a fost și este privit ca rezultat al relației: interes
fiscal al statului, interese evident opuse.
Prioritare au fost și rămân interesele statului din necesitatea de a asigura acoperirea
cheltuielilor publice din impozite și taxe. Fiscalitatea este cea care fixează regulile de
determinare a bazelor de impozitare. Modalitatea în care sunt aplicate aceste reguli împart
sistemele contabile în două mari categorii:
a) Sisteme în care contabilitatea este conectată la fiscalitate;
b) Sisteme în care contabilitatea este deconectată de fiscalitate.
În România, în prezent, contabilitatea este conectată la fiscalitate. În acest sistem fiecare
întreprindere întocmește și prezintă situațiile financiare anuale potrivit regulilor contabile și
declarațiile fiscale potrivit regulilor fiscale. În situația în care la întocmirea declarațiilor fiscale
există neînțelegeri între regulile contabile și cele fiscale se procedează la conciliere.
În domeniul impozitării profitului concilierea se realizează prin retratarea rezultatului
contabil în sensul creșterii lui cu cheltuielile înregistrate în contabilitate și necunsoscute de
fiscalitate sau al scăderii lui cu anumite venituri înregistrate în contabilitate pentru care
fiscalitatea admite să nu fie impozitate.2
1
Micul dicționar academic, ediția a II-a, 2010.
2
Dumitru, Visan, ’’Aspecte contabile privind impozitul pe profit’’, Gestiunea și contabilitatea firmei, nr. 9,
septembrie 2014, pp. 15;
Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului
impozabil este de 16%.
Potrivit art. 67 alin. (1) din Legea socităților nr. 31/1990 3 , republicată, cu modificările și
completările ulterioare, dividendele reprezintă ’’cota parte din profit ce se plătește fiecărui
asociat’’. Din această definiție, dar și din prevederile art. 67 alin. (3) din aceeași lege potrivit
cărora ’’nu se vor putea distribui dividende decât doar din profituri determinate potrivit legii’’,
rezultă că, dreptul la dividende aparține titularului părților sociale sau al acțiunilor unei societăți,
care are calitatea de creditor, iar obligația corelativă de ’’ plată a dividendelor’’ revine societății,
care are calitatea de debitor. Atât dreptul la dividende cât și obligația de plată a acestora, depind
de un eveniment viitor și nesigur ca realizare, acestea fiind sub condiția de a se realiza profit,
condiție suspensivă de a cărei îndeplinire depinde nașterea dreptului și a obligației corelative.
Cadrul legal al distribuirii dividendelor este stabilit prin Legea 31/90 privind societățile
comerciale, în timp ce dispozițiile speciale pentru emitenții de pe Bursa de Valori București se
găsesc în Legea 297/04 și în Regulamentul CNVM 1/06.
Impozitarea veniturilor obținute prin dividende este reglementată de Codul fiscal, care a
suferit modificări la începutul lui 2017, aceasta după ce în 2016 a fost probabil cel mai bun an
pentru ridicarea de dividende, impozitul datorat fiind de 5%, fără a se plăti alte taxe
suplimentare. În 2019, veniturile din dividende se taxează cu impozit pe venit de 5% și cu CASS
de 10%.
3
Legea societăților nr. 31/16,11,1990, republicată (M.O. nr. 1,066/17.11.2004), cu modificările și completările
ulterioare;
Impozitul pe dividende = dividende brute x cota de impozit pe dividende.
CAPITOLUL II. STUDIU DE CAZ: FISCALITATEA IMPOZITULUI PE
PROFIT ȘI IMPOZITULUI PE DIVIDENDE
În determinarea impozitului pe profit este necesară parcurgerea următoarelor etape din punct
de vedere contabil şi fiscal:
ANUL 2017
20
15
Series 3
10
0
2016 2017 2018
b.Contabilizarea dividendelor:
b.Contabilizarea dividendelor:
Conform datelor informative din realizarea calculului prezentat mai sus se poate observa
faptul că societatea/firma înregistrează o evoluție oscilantă a dividendelor față de anul 2017.
Conform datelor informative din tabelul nr. 5 observăm faptul că acționarul firmei
’’EUROPTRANS ’’ S.R.L. deține cele mai multe dividende în anul 2018, urmat apoi de anul
2017, iar cele mai puține fiind în anul 2016.
CONCLUZII
Tema ’’Impozitul pe profit și impozitul pe dividende’’ își propune să abordeze aspecte
privind modalitățile de calcul și evidențiere a impozitului pe profit având ca și bază de calcul
situațiile financiare furnizate de societatea/firma ’’EUROPTRANS’’ S.R.L. în cadrul căreia am
efectuat studiul de caz.
Impozitul este cea mai veche și cea mai importantă resursă financiară aflată la dispoziția
bugetului de stat. O vorbă devenită obicei în economia de piață a țărilor dezvoltate și
democratice zice un lucru care pare paradoxal la prima vedere: ’’Nimic nu este mai durabil decât
impozitul’’, dar care reflectă faptul că la baza unei adevărate democrații, obligațiile fiscale,
impozitele, sunt considerate, de drept și de fapt, o instituție cu caracter permanent.
Studiul de caz s-a realizat la un nivel ridicat, plecând de la cifre și date exacte din
situațiile financiare, și a presupus calcularea și analiza exacta a impozitului pe profit datorat de
către societatea ’’EUROPTRANS’’ S.R.L. către bugetul de stat în perioada 2016-2018. S-au
realizat figuri reprezentative în care s-a reflectat situația veniturilor, cheltuielilor și profitului
societății, precum si notele contabile necesare înregistrării impozitului pe profit si impozitului pe
dividend în contabilitate. Prin prezentul studiu de caz am urmărit înregistrarea veniturilor și
cheltuielilor în contabilitate, crearea bazei de impozitare și calculul impozitului pe profit și
dividende.