TVA

VARIANTA 1

Societatea IT ASSIST achiziționează stocuri de materiale consumabile in valoare de 1000 lei,

TVA 19%. Societatea prestează servicii in domeniul IT, în valoare de 1500 lei, TVA 19%.

ACHIZIȚII VÂNZĂRI/PRESTĂRI DE SERVICII

Factura emisă de furnizor (METRO) Factura emisă de soc. IT ASSIST

Valoarea bunurilor 1000 lei Valoarea serviciilor 1500 lei

TVA 19% 190 lei TVA 19% 285 lei
TOTAL DE PLATĂ 1190 lei TOTAL DE PLATĂ 1785 lei

TVA DEDUCTIBILĂ 190 LEI TVA COLECTATĂ 285 LEI

CREANȚĂ FAȚĂ DE STAT DATORIE FATA DE STAT
ACTIV DATORIE

REGULARIZAREA TVA - lunar:

TVA DE PLATĂ: TVA c – TVA d = 285 – 190 = 95 lei DATORIE FAȚĂ DE STAT –
DATORIE CURENTĂ - D

VARIANTA 2

Societatea IT ASSIST achiziționează stocuri de materiale consumabile in valoare de 1000 lei,

TVA 19%. Societatea prestează servicii in domeniul IT, în valoare de 500 lei, TVA 19%.

ACHIZIȚII VÂNZĂRI

Factura emisă de furnizor (METRO) Factura emisă de soc. IT ASSIST

Valoarea bunurilor 1000 lei Valoarea serviciilor 500 lei

TVA 19% 190 lei TVA 19% 95 lei
TOTAL DE PLATĂ 1190 lei TOTAL DE PLATĂ 595 lei

TVA DEDUCTIBILĂ 190 LEI TVA COLECTATĂ 95 LEI

CREANTA FAȚĂ DE STAT DATORIE FAȚĂ DE STAT
ACTIV DATORIE

REGULARIZAREA TVA lunar:

TVA DE RECUPERAT = TVA d – TVA c = 190 – 95 = 95 lei CREANȚĂ FAȚĂ DE STAT
ACTIVE CIRCULANTE – CREANȚE - BII

ACTIVE:
TVA deductibila
TVA de recuperat TVA DED > TVA COL

DATORII:
TVA colectata
TVA de plată TVA DED < TVA COL

Tranzactii desfasurate de o societate

1.Societatea IT ASSIST achiziționează stocuri de materiale consumabile in valoare de 1000 lei,

TVA 19%, cu plata pe loc.

Cresc stocurile de mat cons. Crește val TVA deductibila Scad disponib banesti
A+ A+ A-
Materiale consumabile TVA deductibila Conturi la banci
DEBIT DEBIT CREDIT

A + 1000 +190 – 1190 = CP + DAT

DEBIT = CREDIT
% = Conturi la banci 1.190
1.000 Materiale cons. 1.000
190 TVA ded 190

2. Societatea prestează servicii in domeniul IT, în valoare de 1500 lei, TVA 19%. Încasarea se
face in termen de 30 zile.

Cresc ven din prestari servicii Creste val TVA colectată Cresc creantele fata de clienti
 DAT + A+
Ven + TVA colectata Clienti
Rez + CREDIT DEBIT
CAP +
Venituri din prestari servicii
CREDIT

A + 1785 = (CP + 1500) + (DAT + 285)

DEBIT = CREDIT
Clienti = % 1.785
Venituri din prestari sv 1.500
TVA colectata 285
3. Societatea primeste factura de la furnizorul de electricitate (servicii), in valoare totala de
1.130,5 lei, suma care include si TVA de 19%. Plata va fi facuta ulterior.

Energie + 19% energie = 1130,5

X + 19/100 x = 1130,5
119 x / 100 = 1130,5
1,19 x = 1130,5
X = 1130,5 / 1,19
Val serviciilor de energie= 950 lei
Val TVA 19% x 950 lei = 180,5 lei

Cresc chelt cu energia Creste val TVA deductibila Crește datoria fata de furnizor
Chelt +  A+ DAT +
Rez – TVA deductibila Furnizori
CAP – DEBIT CREDIT
Cheltuieli cu energia si apa
DEBIT

DEBIT = CREDIT
% = Furnizori 1.130,5
Cheltuieli cu energia si apa 950,0
TVA deductibila 180,5

A + 180,5 = ( CP – 950) + (DAT + 1130,5)

REZULTAT (CPP) = VEN – CHELT

DISPONIBILITATI BANESTI (Bilant) = INCASARI - PLATI

4. Plata datoriei fata de furnizorul de electricitate

Scad banii firmei Scade datoria firmei fata de furnizor

A- DAT –
Conturi la banci Furnizori
CREDIT DEBIT

A – 1130,5 = CP + (DAT – 1130,5)

Furnizori = Conturi la banci 1.130,5

5. Societatea incaseaza banii de la client

Cresc banii firmei Scad creantele fata de clienti

A+ A-
Conturi la banci Clienti
DEBIT CREDIT

Conturi la banci = Clienti 1.785

Debit Materiale consumabile Credit

1.000

Debit TVA deductibila Credit

190
180,5

Debit Conturi la banci Credit

1.190

Debit Clienti Credit

1.785
Debit Venituri din prestari sv Credit

1.500

Debit TVA colectata Credit

285

Debit Chelt cu energia Credit

950

Debit Furnizori Credit

1130,5