Tema de control 7

STUDIUL DE CAZ NR. 3 – BOROMIR PROD S.A.

DATA 05.01.2022
FEODOROV AURELIA

ANALIZA FACTORIALĂ A CHELTUIELILOR CU

PERSONALUL/ANGAJAȚII LA ........................................

CERINȚE
 Să se realizeze analiza factorială a cheltuielilor cu personalul la entitatea
economică agroalimentară BOROMIR PROD. S.A.;
 Să se realizeze analiza factorială a cheltuielilor cu personalul la 1.000 lei cifră de
afaceri la entitatea economică agroalimentară BOROMIR PROD. S.A.;
 Să se interpreteze rezultatele obținute;
 Elaborați propuneri pentru îmbunătățirea activității la entitatea economică
agroalimentară BOROMIR PROD. S.A.

I. Modelele de analiza factorială pentru cheltuielile cu personalul.

N̄ s
1. Cs= N̄ s× S̄
t̄
S̄
sh

N̄ s
t̄
2. Cs= N̄ s× S̄ Wa
S̄ W̄ h
s

N̄ s
CA Cs CA
3. Cs  Ns   ( Wa )
Ns CA Ns
s

N̄ s t̄
Qe Cs Qe
Fs= N̄ s× × ( W̄ a)
4. N̄ s Qe N̄ s
cs W̄ h
unde:
Cs – cheltuieli cu salariile;
Fs – fond de salarii

MODELUL ȘI SCHEMA DE ANALIZĂ FACTORIALĂ:

N̄ s
1. Cs= N̄ s× S̄
t̄
S̄
sh

BAZA DE DATE (vezi tabelele precedente):

Tabel nr. 21
BOROMIR S.A. ABATERI
Indicatori SB. (2019) (2020)
A R
T0 T1
1. Cheltuieli cu salariile ( lei) Cs 19.957.000 19.700.000 -257.000 98,71

2. Cifra de afaceri (lei) CA 62.525.774 62.270.618 -255.156 99,59

3. Număr mediu salariaţi Ns 473 480 7 101,48

4. Productivitatea anuală rd. 2/3 Wa 132.189,80 129.730,45 -2.459,35 98,14

5. Salariu mediu anual rd. 1/3 S 42.192,39 41.041,67 -1.150,72 97,27

6. Număr mediu de ore lucrate de t 1.868 1.942 74 103,96

un salariat pe an
7. Productivitatea orară rd. 4/6  wh 70,76 66,80 -3,96 94,40

8. Salariu mediu orar rd. 5/6  sh 22,59 21,13 -1,46 93,54

9 Salariu la 1 leu cifra de afaceri s 0,319 0,316 -0,003 99,06

rd. 1/2
10. Cheltuieli cu salariile la 1.000  Chs1000 319,18  316,36  -2,82  99.11 
lei CA (rd. ½*1000)
SURSA:

CUANTIFICĂRI
ΔChs =295.346,73+-552.350,40= -257.003,67
 1. Influenţa modificării numărului mediu de personal:
Δ N̄ s=( N̄ s 1− N̄ s0 )× S̄ 0=
(480-473)*42.192,39 = 295.346,73

2. Influenţa modificării salariului mediu anual:

Δ S̄= N̄ s 1 ( S̄1−S̄ 0 )=
480(41.041,66-42.192,39)= -552.350,40

din care datorită:

2.1. Influenţa modificării timpului lucrat:

Δt= N̄ s1 ( t̄ 1− t̄ 0 )×sh =
0
480(1942-1868) = 35.520

2.2. Influenţa modificării salariului orar:

Δs h= N̄ s 1 × t̄ 1 ( sh −s h )=¿ ¿
1 0
480*1942(21,13-22,59) = -1.360.953,60

INTERPRETAREA REZULTATELOR

II. Model de analiza factorială pentru cheltuielile cu personalul la 1.000 lei

cifra de afaceri.

MODEL ȘI SCHEMA DE ANALIZĂ FACTORIALĂ:

Wa
Cs N̄ s×S S
Cs1 .000 = ×1.000= ×1.000= ×1.000
CA N̄ s×W̄ a W̄ a
S̄
 CUANTIFICĂRI:

ΔCs1.000 = 6,051+(-8,87) = -2,819

1) Influenţa modificării productivităţii anuale:

S0 S0
Δ W̄ a= ×1 .000− ×1.000=
W̄ a1 W̄ a0
42.192,39/129.730,45*1000-42.192,39/132.189,80*1000 = 325,231-319,180 = 6,051

2) Influenţa cheltuielilor medii anuale cu salariile:

S1 S0
ΔS= ×1. 000− ×1. 000=
W̄ a1 W̄ a1

41.041,67/129.730,45*1000 - 42.192,39/129.730,45*1000 = 316,361-325,231 = - 8,87

INTERPRETAREA REZULTATELOR: