B.1.

- METODA SUBSTITUIRILOR IN LANT

PRODUS DE FACTORI

Analiza factoriala a cheltuielilor cu salariile

 Obiectul analizei: Determinarea evolutiei in dinamica a cheltuielilor cu salariile prin

prisma respectarii corelatiei dintre cresterea mai rapida a
productivitatii medii anuale a muncii si cresterea salariului mediu
annual.

 Modelul de analiza:

Ns
t
CA
Ns
wh
CA Cs
Cs  Ns  
Ns CA
gi
Cs
CA
csi
în care:
CA
- Ns reprezintă productivitatea medie anuală ( Wa ) calculată pe baza cifrei de
afaceri.
Wa  t  wh
Cs
- CA - cheltuieli medii cu salariile la 1 leu cifra de afaceri ( cs );

cs 
g i  cs i
100
g i - structura productiei vandute pe produse
-
cs i - cheltuieli cu salariile la 1 leu producţie vanduta pe produse.
-
  Baza de date (tabelul nr. 1)
- mii lei -
Nr Indicatori Simbol N-1 N Δ %
crt
0 1 2 3 4 5=4-3 6=(4/3)100
1. Cifra de afaceri CA 47.250 51.060 +3.810 108,1
2. Cheltuieli cu salariile Cs 7.560 7.569 +99 101,3
3. Numar mediu de salariati Ns 70 75 +5 107,1
4. Fond total de timp de munca T 126.000 138.000 +12.000 109,5
5. Cheltuieli medii cu salariile recalculate la cs ’ - 0,162 - -
1 leu cifra de afaceri
6. Productivitatea medie anuala (1/3) Wa 675 680,8 +5,8 100,9
7. Productivitatea medie orara (1/4) Wh 0,375 0,370 -0,005 98,7
8. Numar mediu de ore lucrate intr-un an t 1.800 1.840 +40 102,2
(4/3)
9. Cheltuieli medii cu salariile la 1 leu cifra cs 0,160 0,150 -0,01 93,7
de afaceri
10. Salariul mediu anual (2/3) Sa 108 102,12 -5,88 94,6
11. Cheltuieli cu salariile la 1000 lei cifra de C 1000CA 160 150 -10 93,7
s
afaceri

 Analiza factoriala a cheltuielilor cu salariile

Modificarea absolută a cheltuielilor cu salariile:

Cs  Cs1  Cs0  7.659-7.560 = + 99 mii lei

din care, datorită:

1) influenţei modificării numărului mediu de salariaţi:

 
 Ns  Ns 1  Ns 0  Wa 0  cs 0  (75-70)675  0,160 = + 540 mii lei

2) influenţei modificării productivităţii medii anuale:

 
Wa  Ns1  Wa 1  Wa 0  cs 0  75(680,8-675)0,160 = + 69,6 mii lei

din aceasta:

2.1) influenţei modificării numărului mediu de ore lucrate de un salariat într-un an:
 
t  Ns1  t 1  t 0  wh 0  cs 0  75(1.840-1.800)0,375  0,160 = + 180 mii lei

2.2) influenţei modificării productivităţii medii orare:

 
 wh  Ns1  t 1  wh1  wh 0  cs 0  75  1.840(0,370-0,375)0,160 = - 110,4 mii lei

3) influenţei modificării cheltuielilor medii cu salariile la 1 leu cifra de afaceri:

  
cs  Ns1  Wa 1  cs 1  cs 0  75  680,8(0,150-0,160) = - 510,6 mii lei

din aceasta:
3.1) influenţei modificării structurii productiei vandute pe produse:
  gi1csi 0  gi 0 csi 0 
g i  Ns1  Wa1  
100

100
 
  Ns1 Wa1  cs '  cs 0 
 
 75  680,8(0,162  0,160)  102,1 mii lei
3.2) influenţei modificării cheltuielilor cu salariile la 1 leu producţie vanduta pe
produse:
  gi1csi1  gi1csi 0 
csi  Ns1  Wa1   
100 

  Ns1  Wa1  cs1  cs ' 
 100
 75  680,8(0,150  0,162)  612, 7 mii lei

Se constată o depăşire a cheltuielilor cu salariile, cu 99 mii lei, respectiv cu 1,3%, situaţie

care este considerata ca fiind justificata deoarece dinamica sumei veniturilor devanseaza
dinamica acestor cheltuieli  CA Cs  .
I I
Procedând la analiza influenţelor factorilor constatăm:
- cresterea numărului mediu de personal cu 5 salariaţi are ca efect, în condiţiile date,
evolutia in acelasi sens a fenomenului analizat cu 540 mii lei. Aceasta situaţie nu se apreciază ca
justificată prin aceea că productivitatea medie anuală a muncii a crescut cu doar 0,9%
comparativ cu perioada anterioara;
- depasirea productivităţii medii anuale cu 5,8 mii lei/salariat a condus, luand in
considerare conditiile factoriale date, la o crestere a cheltuielilor cu salariile cu 69,6 mii lei.
Aprofundând influenţa productivităţii medii anuale prin prisma celor doi factori care prin
intermediul acesteia concură la modificarea cheltuielilor cu salariile, constatăm că situaţia
înregistrată s-a datorat în exclusivitate utilizarii complete a timpului de munca, in timp ce
productivitatea medie orara nu s-a realizat, ceea ce se apreciaza in mod nefavorabil;
- sporirea eficienţei cheltuielilor cu salariile, respectiv inregistrarea unui trend
descendent al cheltuielilor medii cu salariile la 1 leu cifra de afaceri se apreciaza in mod
favorabil cu atat mai mult cu cat aceasta se datoreaza tendintei de reducere a cheltuielilor cu
salariile la 1 leu cifra de afaceri pe produse. Aceasta se răsfrânge în reducerea cheltuielilor cu
salariile cu 510,6 mii lei. Procedând la aprofundarea influenţei acestui factor, constatăm o
situaţie nefavorabilă, care se datorează atât modificării structurii productiei vandute pe produse,
în sensul creşterii ponderii acelor produse care au cheltuieli cu salariile la 1 leu producţie
vanduta pe produse mai mari decât cele medii programate la nivel de întreprindere.
Pe ansamblu, cresterea cheltuielilor cu salariile constituie un aspect normal in conditiile
corelarii acesteia cu dinamica volumului de activitate. O atentie deosebita trebuie acordata
determinarii cauzelor si identificarii masurilor privind cresterea productivitatii fizice a muncii,
imbunatatirii nivelului calitativ al productiei si corelarii evolutiei numarului de salariati in functie
de conditiile concrete existente in cadrul firmei prin premisele care pot fi create prin evolutia
nivelului productivitatii medii a muncii.