DECONTĂRILE ÎN CADRUL

GRUPULUI ŞI CU ASOCIAŢII LA
SC „ASCENT” SRL
 CUPRINS
Argument -------------------------------------------------------------------------------------2
Cap. I – Prezentarea SC „ASCENT” SRL---------------------------------------------4
1.1. Denumirea, emblema şi forma juridică---------------------------------------------4
1.2. Sediu, durata societăţii----------------------------------------------------------------5
1.3. Obiectul de activitate------------------------------------------------------------------5
1.4. Capitalul social, părţile sociale------------------------------------------------------5
1.5. Conducerea şi administrarea societăţii----------------------------------------------6
1.6. Evidenţa activităţii economico-financiare------------------------------------------6
1.7. Forţa de muncă-------------------------------------------------------------------------6
1.8. Forţa majoră----------------------------------------------------------------------------6
Cap. II – Aspecte teoretice privind decontările în cadrul grupului şi cu
asociaţii----------------------------------------------------------------------------7
2.1. Noţiuni generale-----------------------------------------------------------------------7
2.2. Contabilitatea decontărilor în cadrul grupului-------------------------------------7
2.3. Contabilitatea decontărilor privind interesele de participare--------------------9
2.4. Contabilitatea decontărilor cu asociaţii-------------------------------------------10
2.5. Contabilitatea decontărilor din operaţii în participaţie--------------------------13
2.6. Documente utilizate în cadrul decontărilor cu grupul şi asociaţii-------------14
Cap. III - Aspecte practice privind decontările în cadrul grupului şi cu
asociaţii--------------------------------------------------------------------------16
3.1. Operaţii privind decontările în cadrul grupului----------------------------------16
3.2. Operaţii privind decontările din interese de participare-------------------------16
3.3. Operaţii privind decontările cu asociaţii------------------------------------------17
3.4. Operaţii privind asocierile în participaţie-----------------------------------------18
Cap. IV – Monografie contabilă la SC „ASCENT” SRL--------------------------20
4.1. Evidenţierea operaţiilor efectuate de SC „ASCENT” SRL--------------------20
4.2. Registrul Jurnal----------------------------------------------------------------------22
Concluzii-------------------------------------------------------------------------------------25
Bibliografie----------------------------------------------------------------------------------26
 ARGUMENT
Sistemul contabil actual reprezintă o realizare remarcabilă în ceea ce priveşte
asigurarea informaţiilor necesare în procesul managerial al entităţii patrimoniale, precum
şi în relaţiile fiecăreia dintre acestea cu terţii: acţionari, asociaţi, furnizori, clienţi, bugetul
statului, bugetul asigurărilor sociale, băncile, etc.
Întregul proces de normalizare a contabilităţii este astfel orientat să-i asigure, pe
de o parte adaptarea permanentă la transformările ce se produc în desfăşurarea
activităţii economico-financiare din cadrul economiei naţionale, iar pe de alta parte,
realizarea obiectivului de armonizare cu Directiva a IV-a a Comunităţii Economice
Europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate.
Lucrarea de faţă se adresează în primul rând tuturor contribuabililor care sunt
preocupaţi de problemele legate de “Contabilitatea privind decontările în cadrul grupului
şi cu asociaţii” precum şi experţilor contabili, contabililor autorizaţi, studenţilor şi elevilor
interesaţi de acest capitol al contabilităţii.
Explicaţiile prelevate în fiecare capitol sunt destinate să clarifice unele aspecte
legate de „Decontările în cadrul grupului şi cu asociaţii”.
Autoarea este conştientă de faptul că această lucrare este susceptibilă de
îmbunătăţire, îmbunătăţiri impuse în evoluţia, perfecţionarea şi aplicarea metodologilor
privind „Decontările în cadrul grupului şi cu asociaţii”.
Pe această cale, doresc să exprim recunoştinţă profesorilor cu care am
colaborat şi, în acelaşi timp, tuturor celor care vor contribui cu sugestii şi recomandări la
îmbunătăţirea acestei lucrări.
 CAPITOLUL I
PREZENTAREA SOCIETĂŢII COMERCIALE
SC „ASCENT” SRL
SC „ASCENT” SRL se constituie în temeiul articolelor 5, 7 şi următoarele din Legea nr. 31 / 1990, privind
societăţile comerciale, republicată.
De comun acord şi în deplină cunoştinţă de cauză, asociaţii menţionaţi mai jos în prezentul act constitutiv
au hotărât constituirea SC „ASCENT”SRL, având drept scop realizare unor activităţi economice în conformitate cu
obiectul de activitate al societăţii şi obţinerea de profit.
Asociaţii societăţii comerciale sunt:
1. Societatea comercială “Millenium” S.R.L. , persoană juridică română, cu sediul social în Galaţi, str.
Siderurgiştilor, nr.26 bloc A2 sc. II etaj 2 ap. 32 înregistrată la Oficiul Registrului Comerţului sub nr.
J/48/13921/92, reprezentată prin domnul Lache Robert Cristian în calitate de director general.
2. Societatea comercială “Nova-net S.R.L”, persoană juridică română, cu sediul social în localitatea Galaţi,
str. Tecuci, nr. 208 bloc O1 sc. II ap. 26 înregistrată la Oficiul Registrului Comerţului sub nr. J48/12571/97,
reprezentată prin domnul Stratulat Bogdan în calitate de administrator;
3. Societatea comercială “Aladin S.R.L. persoană juridică română, cu sediul social în Galaţi, str. Brăilei nr.
5, înmatriculată la Oficiul Registrului Comerţului sub nr. J48/ 6458 /1997 , reprezentată prin d-na Lache Emilia în
calitate de asociat unic;
4. Stratulat Georgeta , cetăţean român , născută la data de 22.10.1968 în Galaţi , domiciliată în Galaţi , str.
Libertăţii nr.52 , posesoare a buletinului de identitate seria G.T. nr. 523816 eliberat de Poliţia Municipiului Galaţi,
la data de 15.02.1996;
5. Taşcă Vasile , cetăţean român , născut la data de 29.05.1962 în Galaţi , domiciliat în Galaţi, Str.
Partizanilor, Bl. C 12 , ap. 52 , posesor al buletinului de identitate seria B.G. nr. 523615 eliberat de Poliţia
Municipiului Galaţi la data de 12.06.1991, în calitate de acţionari fondatori am convenit să înfiinţăm societatea
comercială sub forma ,, societate pe acţiuni” denumită ASCENT SRL.
Societatea astfel constituită este persoană juridică română şi va funcţiona potrivit reglementărilor legale
privind societăţile comerciale, respectiv Legea nr. 31/1990 , modificată şi completată cu Ordonanţa de Urgenţă a
Guvernului nr.32/1997.
1.1. Denumirea, emblema si forma juridica a societăţii
Societatea va purta denumirea societatea comercială ASCENT SRL .
În orice act, scrisoare sau publicaţie care provine de la SOCIETATE , trebuie să se
menţioneze: denumirea, forma juridică, sediul social, nr. de înmatriculare la Registrul Comerţului,
codul fiscal.
Emblema societăţii este formata dintr-un desen conform desenului din anexa la contract.
Părţile contractante convin să constituie o societate comercială având forma juridică de
societate cu raspundere limitată.
1.2. Sediul , durata societăţii
Sediul social al societăţii este în România, Galaţi, str. Domnească nr. 50 .
Sediul societăţii poate fi schimbat în altă localitate. Societatea poate înfiinţa filiale , sucursale,
reprezentanţe, agenţii, situate şi în alte localităţi din ţară sau din străinătate.
Durata de funcţionare a societăţii este convenită la 5 ani, putând fi prelungită pe aceeaşi
durată , dacă nu este dizolvată înainte de expirarea termenului.
1.3 . Obiectul de activitate
Obiectul de activitate al SC „ASCENT” SRL constă în următoarele:
- Producerea de mobilă , cherestea, pal şi alte produse din lemn;
- Comercializarea în ţară şi în străinătate a produselor realizate prin depozite şi magazine
proprii sau ale unor persoane en-gros şi en-detail , inclusiv în târguri, expoziţii, pieţe special
amenajate, cu respectarea legislaţiei în vigoare;
- Prestări de servicii, demontare mobilier, service , asigurarea bazei materiale din ţară şi import;
- Operaţiuni de reprezentare comercială şi intermediere pe cont propriu şi /sau pe contul
terţilor, în România şi în străinătate , prin contracte de : vânzare –cumpărare , mandat, agent,
comision, depozit, consignaţie;
- Executare de lucrări privind întreţinerea şi repararea utilajelor necesare fabricării mobilei
şi a celorlalte produse din orice operaţiuni accesorii sau conexe necesare obiectului de activitate,
inclusiv publicitate pentru promovarea imaginii societăţii pe piaţă.
 1.4. Capitalul social şi părţile sociale
Capitalul social al societăţi cu răspundere limitată este de 2500 lei şi se divide în părţi sociale egale de
10 lei. Părţile sociale nu pot fi reprezentate prin titluri negociabile.
Aportul la capitalul social şi cota de participare pentru fiecare acţionar se cifrează după cum urmează:
-Societatea Comercială Millenium S.A. , un aport în valoare de 500 lei, reprezentând 20% din capitalul social-
Societatea Comercială Nova-net S.R.L. , un aport în valoare de 500 lei, reprezentând 20% din capitalul social;
-Societatea comercială Aladin S.R.L. , un aport în valoare de 500 lei, reprezentând 20% din capitalul social;
-D-na Stratulat Georgeta , un aport în valoare de 500 lei reprezentând 20% din capitalul social;
-D-nul Taşcă Vasile , un aport în valoare de 500 lei reprezentând 20% din capitalul social.
Capitalul social subscris a fost vărsat integral la data constituirii societăţii.
Reducerea sau mărirea capitalului social se poate face pe baza hotărârii adunării generale extraordinare ,
în condiţiile şi cu respectarea procedurii prevăzute de lege.
1.5. Conducerea si administrarea societăţii
Părţile contractante au convenit ca societatea să aibă următoarele organe de conducere:
- Adunarea Generală a Asociaţilor, care este organul suprem de conducere.
Modul de organizare şi de funcţionare va fi prevăzut în statutul societăţii.
- Consiliul de Administraţie, cu atribuţiile şi răspunderile care vor fi modificate şi completate de
Adunarea Generală a Asociaţilor şi se vor stabili prin statutul de organizare şi funcţionare a societăţii, este
organul de conducere operativă a societăţii.
1.6. Evidenţa activităţii economico-financiare
Evidenţa activităţii economico-financiare a societăţii se ţine în conformitate cu prevederile legislaţiei
române în vigoare.
Societatea întocmeşte anual bugetul de venituri şi cheltuieli, cu repartizarea trimestrială, precum şi
bilanţuri anuale şi trimestriale pentru întreaga activitate desfăşurată de societate.
 CAPITOLUL II
ASPECTE TEORETICE PRIVIND DECONTĂRILOR
ÎN CADRUL GRUPULUI ŞI CU ASOCIAŢII
2.1. Noţiuni generale
Pentru realizarea obiectului lor de activitate, entităţile intră în relaţii cu diferite persoane fizice
şi juridice, care în contabilitate se numesc terţi.
Exemple: clienţi, salariaţi, furnizori, asociaţi, diverşi creditori şi debitori, bugetul statului, etc.
Aceste relaţii se reflectă în contabilitate sub forma datoriilor şi creanţelor, a căror durată nu
depăşeşte de regulă, un an. În literatura de specialitate datoriile şi creanţele sunt definite astfel:
a) Datoriile reprezintă acele surse externe (străine) de finanţare care sunt puse la dispoziţia
entităţii de către creditori. Datoriile sunt reflectate în contabilitate din momentul creării
angajamentelor până în momentul stingerii (plăţii) lor.
b) Creanţele sunt acele drepturi cuvenite creditorilor de a pretinde de la debitori
anumite sume de bani, bunuri sau servicii. Creanţele se reflectată în contabilitate din momentul
creării dreptului faţă de terţi până în momentul stingerii (încasării) lor.
Din relaţiile societăţilor comerciale cu celelalte entităţi din cadrul grupului sau cu asociaţii
rezultă datorii şi creanţe generate de o gamă foarte variată de operaţiuni, dintre care amintim:
♦ acordări sau restituiri de ajutoare financiare în cadrul entităţilor din cadrul unui grup;
♦ acordări şi retrageri de resurse băneşti ale asociaţilor sau acţionarilor;
♦ subscrieri şi retrageri de capital social;
♦ transferuri de cheltuieli şi venituri în cadrul activităţilor în participaţie.
Contabilitatea decontărilor în cadrul grupului şi cu asociaţii este structurată în următoarele
subcapitole:
I. Contabilitatea decontărilor în cadrul grupului;
II. Contabilitatea decontărilor privind interesele de participare;
III. Contabilitatea decontărilor cu asociaţii;
IV. Contabilitatea decontărilor din operaţii în participaţie;
 2.2. Contabilitatea decontărilor în cadrul grupului
Numeroşi agenţi economici, din diverse motive, începând cu necesitatea asigurării unui plus
de capital de manevră şi terminând cu realizarea în „grup” a unor anumite obiective în scop de
autoprotecţie reciprocă, recurg la fenomenul de „asociere” cu alţi agenţi economici, păstrându-şi
fiecare autonomia şi personalitatea sa economică şi juridică.
Astfel, entităţile economice se pot asocia, constituindu-se grupuri, care au ca scop: -
asigurarea unui plus de capital;
- autoprotecţie reciprocă;
- dezvoltarea activităţii;
- ameliorarea rezultatelor financiare, etc.
Grupul reprezintă un ansamblu de societăţi comerciale constituit, de regulă, dintr-o societate
mamă (dominantă), care exercită direct sau indirect controlul sau influenţa asupra celorlalte
societăţi din grup numite filiale. Fiecare membru al filialei îşi păstrează autonomia şi personalitatea
economică şi juridică. Entităţile din cadrul grupului îşi pot acorda reciproc ajutoare materiale şi
financiare cu titlu rambursabil. Din aceste relaţii rezultă datorii şi creanţe.
Contabilitatea datoriilor şi creanţelor din relaţiile în cadrul grupului se realizează
cu ajutorul contului sintetic de gradul I 451 „Decontări între entităţile afiliate”. La rândul său, acest
cont se detaliază pe două conturi sintetice de gradul II, după cum urmează:
▪ 4511 „Decontări între entităţile afiliate”
▪ 4518 „Dobânzi aferente decontărilor între entităţile afiliate”
Contul 4511 „Decontări între entităţile afiliate”
După conţinutul economic este un cont de creanţe şi datorii faţă de societăţile din cadrul
grupului, iar după funcţia contabilă este un cont bifuncţional, care exprimă creanţe privind valori
transmise altor entităţi din cadrul grupului şi datorii privind valorile primite de la alte entităţi din
cadrul grupului.
 2.3. Contabilitatea decontărilor privind interesele de participare
Interesele de participare reprezintă drepturi deţinute pe termen lung în capitalul
altei societăţi comerciale.
Interesele de participare cuprind:
investiţii în entităţi economice asociate, când participarea este de până la 10 %;
investiţii strategice, când procentul de participare este cuprins între 10 şi 20 %.
În unele cazuri, se pot acorda ajutoare financiare pe termen scurt entităţilor la
care se deţin interese de participare sau se pot achiziţiona acţiuni, pentru care se
încasează dobânzi sau dividende.
Contabilitatea decontărilor privind interesele de participare se realizează cu
ajutorul contului sintetic de gradul I 453 „Decontări privind interesele de participare”. La
rândul său, acest cont se detaliază pe două conturi sintetice de gradul II, după cum
urmează:
▪ 4531 „Decontări privind interesele de participare”
▪ 4538 „Dobânzi aferente decontărilor privind interesele de participare”
Contul 4531 „Decontări privind interesele de participare”
După conţinutul economic este un cont de creanţe şi datorii pe termen scurt, iar
după funcţia contabilă este un cont bifuncţional, care exprimă creanţe sau datorii pe
termen scurt privind decontările din interesele de participare.
 2.4. Contabilitatea decontărilor cu asociaţii
Asociaţii, de regulă, ca fondatori ai societăţilor comerciale, dar şi posibil de atras
pe parcurs în scopul majorării capitalului, persoane fizice care intră în relaţii cu
societatea ca persoană juridică nu numai pentru a-şi încasa dividendele cuvenite, dar şi
pentru depuneri de sume în favoarea acesteia şi apoi, implicit, retragerea lor (inclusiv cu
dobândă).
Între societăţile comerciale şi asociaţii sau acţionarii acestora pot exista relaţii de
decontare generate de o serie de operaţiuni, precum:
sume personale lăsate temporar de către asociaţi la dispoziţia entităţii;
aporturi subscrise în vederea constituirii sau creşterii capitalului social;
aporturi sociale retrase de către asociaţi;
dividende de plată;
Contabilitatea decontărilor cu asociaţii se realizează cu ajutorul următoarelor
conturi: ● 455 „Sume datorate acţionarilor/asociaţilor”
● 456 „Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul”
● 457 „Dividende de plată”
● 458 „Decontări din operaţii în participaţie”
La rândul său, contul 455 „Sume datorate acţionarilor/asociaţilor” se detaliază pe
două conturi sintetice de gradul II, după cum urmează:
▪ 4551 „Acţionari/asociaţi - conturi curente”;
▪ 4558 „Acţionari/asociaţi - dobânzi la conturi curente”;
Contul 4551 „Acţionari/asociaţi - conturi curente”
După conţinutul economic este un cont de datorii faţă de asociaţi, iar după funcţia
contabilă este un cont de pasiv, care ţine evidenţa sumelor lăsate temporar la dispoziţia
entităţii de către asociaţi.
2.5. Contabilitatea decontărilor din operaţii în participaţie
În practica economică pot apărea situaţii în care două sau mai multe entităţi economice se asociază pentru
realizarea în comun a unor afaceri, cum ar fi:
construirea unor obiective;
desfacerea în comun a unor mărfuri;
Fiecare dintre entităţi participă cu anumite active sau activităţi la realizarea obiectivelor propuse, conform
contractului încheiat între parteneri.
Una dintre entităţile asociate în participaţie conduce o evidenţă contabilă distinctă a operaţiilor în
participaţie sau se poate organiza un birou de evidenţă a afacerii în comun. Entitatea care ţine evidenţa transmite
lunar entităţilor asociate cote părţi din cheltuielile şi veniturile înregistrate, în raport cu cotele de participaţie.
Transmiterea bunurilor şi valorilor, a cheltuielilor şi a veniturilor se face pe baza Decontului pentru operaţiuni în
participaţie, care se întocmeşte lunar, în două exemplare. Rezultatele se împart între participanţi, în funcţie de
cota de participare a fiecăruia. Asociatul care conduce evidenţa contabilă a asociaţiei va întocmi o balanţă de
verificare în care sunt prezentate conturile cu ajutorul cărora s-au înregistrat numai activităţile realizate de
asociaţie: clienţi, furnizori, cheltuieli, venituri, etc.
Impozitul pe profit/venit obţinut în urma unei asocieri în participaţie se plăteşte de către fiecare
coparticipant.
Evidenţierea TVA-ului şi plata acestuia se face de către entitatea desemnată prin contractul de asociere să
ţină contabilitatea acestor operaţiuni.
Contabilitatea decontărilor din operaţii în participaţie se realizează cu ajutorul contului bifuncţional 458
„Decontări din operaţii în participaţie”. La rândul său, acest cont se detaliază pe două conturi sintetice de gradul
II, după cum urmează:
▪ 4581 „Decontări din operaţii în participaţie – pasiv”;
▪ 4582 „Decontări din operaţii în participaţie – activ”;
Contul 4581 „Decontări din operaţii în participaţie – pasiv”
După conţinutul economic este un cont de datorii faţă de asociaţi, iar după
funcţia contabilă este un cont de pasiv, care ţine evidenţa decontării cheltuielilor şi veniturilor realizate din
operaţii în participaţie, precum şi a sumelor virate între coparticipanţi. Este utilizat în contabilitatea asociaţilor
care ţin contabilitatea acestei operaţiuni.
 2.6. Documente utilizate în cadrul decontărilor cu grupul şi asociaţii
Documentele folosite sunt:
Dispoziţia de plată către casierie
Notă de contabilitate;
Chitanţă;
DISPOZIŢIA DE ÎNCASARE-PLATÃ CÃTRE CASIERIE
Se întocmeşte într-un exemplar de cãtre compartimentfl financiar-contabil în
cazul:
- utilizãrii ca dispoziţie de platã, când nu existã alte documente prin care se dispune
plata (Stat de platã, Lista de avans chenzinal, etc.);
- utilizãrii ca dispoziţie de platã a avansurilor pentru cheltuielile de deplasare,
procurare de materiale, etc.
- utilizãrii ca dispoziţie de încasare, când nu existã alte documente prin care se
dispune încasarea (Avize de platã, somaţii de platã, etc.); în acest caz, pentru sumele
încasate, casierul trebuie sã emitã Chitanţã.
Serveşte ca:
- dispoziţie pentru casierie, în vederea achitãrii unor sume, precum avansurilor de
cheltuieli şi deplasare, pentru procurarea de materiale, precum diferenţele de cheltuieli
de cãtre titularul de avans în cazul justificãrii unor sume mai mari decât avansul;
- dispoziţie cãtre casierie în vederea încasãrii în numerar a unor sume;
- document justificativ de înregistrare în Registrul de casa şi în contabilitate a
plãţilor în numerar efectuate fãrã alt document justificativ.
 CHITANŢA
Se întocmeşte in douã exemplare de cãtre casier, care semneazã de primirea sumei
respective.
Serveşte ca:
- document justificativ privind încasarea unei sume în numerar de cãtre casieria unitãţii;
- chitanţa se înregistreazã în registrul de casã şi contabilitate;
- circulã la plãtitor (exemplarul 1, cu ştampila unitãţii), iar exemplarul 2 rãmâne în carnet,
drept document de verificare a operaţiunilor efectuate în Registrul de casã;
- se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil
NOTĂ DE CONTABILITATE
Serveşte ca document justificativ de înregistrare în contabilitatea sintetică şi analitică, de
regulă pentru operaţiunile care nu au la bază documente justificative (stornări etc.).
Se întocmeşte, într-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil.
Circulă:
- la persoana autorizată să verifice şi să semneze documentul;
- la persoana care asigură contabilitatea sintetică şi analitică în cadrul compartimentului
financiar-contabil.
Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este următorul:
- denumirea, numărul şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- denumirea unităţii;
- explicaţii; simbolul contului debitor/creditor; suma;
- semnături: întocmit, verificat.
CAPITOLUL III
ASPECTE PRACTICE PRIVIND DECONTĂRILOR
ÎN CADRUL GRUPULUI ŞI CU ASOCIAŢII
3.1.Operaţiile privind decontările în cadrul grupului sunt:
1. În contabilitatea societăţii mamă
a) Acordarea unui ajutor financiar:
4511 „Decontări între entităţile afiliate” = 5121 „Conturi la bănci în lei”
b) Înregistrarea dobânzilor de încasat:
4518 „Dobânzi aferente decontărilor între = 766 „Venituri din dobânzi”
entităţile afiliate”
c) Încasarea împrumutului şi a dobânzilor aferente:
5121 „Conturi la bănci în lei” = %
4511 „Decontări între entităţile afiliate”
4518 „Dobânzi aferente decontărilor între entităţile afiliate”
2. În contabilitatea filialei
a) Primirea ajutorului financiar:
5121 „Conturi la bănci în lei” = 4511 „Decontări între entităţile afiliate”
b) Înregistrarea dobânzilor de plătit:
666 „Cheltuieli privind dobânzile” = 4518 „Dobânzi aferente decontărilor între
entităţile afiliate
c) Achitarea împrumutului şi a dobânzilor aferente:
% = 5121 „Conturi la bănci în lei”
4511 „Decontări în cadrul grupului”
4518 „Dobânzi aferente decontărilor
în cadrul grupului”
3.2. Operaţiile privind decontările din interesele de participare sunt:
1. În contabilitatea societăţii „M”
a) Acordarea ajutorului financiar:
4531 „Decontări privind interesele de participare” = 5121 „Conturi la bănci în lei”
b) Înregistrarea dobânzilor de încasat:
4538 „Dobânzi aferente decontărilor privind = 766 „Venituri din dobânzi”
interesele de participare”
 c) Încasarea dobânzilor:
5121 „Conturi la bănci în lei” = 4538 „Dobânzi aferente decontărilor privind
interesele de participare”
d) Conversia ajutorului financiar în acţiuni sub formă de interese de participare:
263 „ Interese de participare” = 4531 „Decontări privind interesele de participare”
3.3. Operaţiile privind decontările cu asociaţii sunt:
a) Sume depuse de asociat şi lăsate temporar la dispoziţia entităţii:
5311 „Casa în lei” = 4551 „Asociaţi-conturi curente”
b) Dobânzi aferente sumelor depuse de asociat:
666 „Cheltuieli privind dobânzile” = 4558 „Asociaţi-dobânzi la conturi curente”
c) Restituirea sumelor către asociat şi achitarea dobânzilor aferente:
% = 5311 „Casa în lei”
4551 „Asociaţi-conturi curente”
4558 „Asociaţi-dobânzi la conturi curente”
d) Subscrierea de capital:
456 „Decontări cu asociaţii privind capitalul” = 1011 „Capital subscris nevărsat”
e) Vărsarea capitalului subscris:
% = 456 „Decontări cu asociaţii privind capitalul”
2111 „Terenuri”
5121 „Conturi la bănci în lei”
f) Regularizarea capitalului social:
1011 „Capital subscris nevărsat” = 1012 „Capital subscris vărsat”
g) Suma achitată asociatului care se retrage:
456 „Decontări cu asociaţii privind capitalul” = 5311 „Casa în lei”

h) Diminuarea capitalului retras de asociat:

1012 „Capital subscris vărsat” = 456 „Decontări cu asociaţii privind capitalul”
i) Repartizarea rezultatului reportat la dividende:
171 „Rezultatul reportat reprezentând = 457 „Dividende de plată”
profitul nerepartizat”
j) Reţinerea din dividendele brute a impozitului pe dividende:
457 „Dividende de plată” = 446 „Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate”
 k) Virarea cu ordin de plată a impozitului pe dividende:
446 „Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate” = 5121 „Conturi la bănci în lei”
l) Dividende nete lăsate de asociaţi la dispoziţia entităţii:
457 „Dividende de plată” = 4551 „Acţionari/asociaţi-conturi curente”
3.4. Operaţiile privind asocierile în participaţie sunt:
1. În contabilitatea asociatului „X”
a) Încasarea sumelor de la asociaţi:
5121 „Conturi la bănci în lei” = 4581 „Decontări din operaţii în participaţie – pasiv”
b) Achiziţionarea mărfurilor:
% = 401 „Furnizori”
371 „Mărfuri”
4426 TVA deductibilă”
c) Plata furnizorului:
401 „Furnizori” = 5121 „Conturi la bănci în lei”
d) Livrarea mărfurilor:
4111 „Clienţi” = %
707 „Venituri din vânzarea mărfurilor”
4427 „TVA colectată”
e) Scoaterea din evidenţă a mărfurilor livrate:
607 „Cheltuieli privind mărfurile” = 371 „Mărfuri”
f) Încasarea creanţei:
5121 „Conturi la bănci în lei” = 4111 „Clienţi”
g) Transmiterea cheltuielilor către asociatul „Y”, pe bază de decont:
4581 „Decontări din operaţii în = 607 „Cheltuieli privind mărfurile”
participaţie-pasiv”
h) Transmiterea veniturilor către asociatul „Y”, pe bază de decont:
707 „Venituri din vânzarea mărfurilor” = 4581 „Decontări din operaţii în
participaţie-pasiv”
i) Restituirea sumelor primite anterior şi plata profitului brut:
4581 „Decontări din operaţii în participaţie – pasiv” = 5121 „Conturi la bănci în lei”
 j) Regularizarea TVA:
4427 „TVA colectată” = %
4426 „TVA deductibilă”
4423 „TVA de plată”
k) Achitarea TVA de plată:
4423 „TVA de plată” = 5121 „Conturi la bănci în lei”
2. În contabilitatea asociatului „Y”
a) Achitarea sumelor către asociatul „X”:
4582 „Decontări din operaţii în participaţie-activ” = 5121 „Conturi la bănci în lei”
b) Primirea cheltuielilor prin transfer:
607„Cheltuieli privind mărfurile” = 4582 „Decontări din operaţii în participaţie-activ”
c) Primirea veniturilor prin transfer:
4582 „Decontări din operaţii în participaţie” = 707 „Venituri din vânzarea mărfurilor”
d) Primirea sumelor restituite anterior şi a profitului brut:
5121 „Conturi la bănci în lei” = 4582 „Decontări din operaţii în participaţie-activ”
 CAPITOLUL IV
MONOGRAFIE CONTABILĂ
LA SC „ASCENT” SRL
EVIDENŢIEREA OPERAŢIILOR EFECTUATE DE SC „ASCENT” SRL

1. Înregistrare cheltuieli cu impozitul pe profit

698 = 441 74,00
2. Înregistrare operaţii de plată din casă:

% = 5311 4488,00

(furnizor) 401 1840,06

(viramente interne) 581 200,00

(impozit pe profit) 441 178,00

(personal – salarii datorare) 421 270,00

(asociaţi – conturi curente) 4551 2000,00

3. Înregistrare cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate la virarea asigurărilor prin bancă:

=
% 5121 201,50

(2% alte imp si taxe) 4471 6,00

(Contrib. unit la asig. soc. de sănăt) 4313 23,00

(Contrib. angajati la asig soc sănăt) 4314 22,00

(Impozit pe salarii) 444 4,00

(Comision carte muncă) 4472 3,00

(Contrib. unit la fondul de şomaj) 4371 10,00

(Fond risc 0,5%) 4315 2,00

(Contrib. angajati la fondul de şomaj)
4372 3,00

(Contrib. angajati la asig soc) 4312 31,00

(Contrib. unit la asig soc) 4311 73,00

(Ch cu servicii bancare şi asimilate) 627 24,50

 4. Cumpărare mărfuri
371 = % 2356,40
401 1840,06
378 516,34
5. Cheltuieli cu mărfuri

% = 371 2458,00
607 1688,19
378 769,81

6. Înregistrare cheltuieli cu accize

635 = 4471 8,00
7. Înregistrare cheltuieli cu salarii
641 = 421 330,00

8. Înregistrare contribuţii sociale pentru angajaţi:

421 = % 60,00

4312 (Contrib. pers. la pensia suplim) 31,00

4372 (Contrib. pers. la fond şomaj) 3,00

4314 (Contrib. angajaţi la cas) 22,00

444 ( Impozit pe salarii) 4,00

 CONCLUZII
Analizând activitatea societăţii ASCENT SRL, se pot concluziona următoarele:
- asociaţii intenţionează să majoreze capitalul societăţii prin aport de utilaje şi
aparatură modernă, în vederea desfăşurării în bune condiţii a diferitelor tipuri de
mobilier;
- recondiţionarea mobilierului vechi sau deteriorat şi realizarea unei noi fabrici de
mobilă cu linie de producţie modernă;
- achitarea la timp a tuturor datoriilor către bugetul de stat , către bugetul local şi
către salariaţi;
- creşterea competitivităţii pe plan local, regional şi chiar naţional;
- folosirea deşeurilor şi a rumeguşului în scopuri productive sau chiar vânzarea
acestora;
- realizarea unor proiecte de finanţare de la Uniunea Europeană pentru a înlătura
impactul deşeurilor asupra mediului înconjurător;
- asigurarea unui climat optim de muncă personalului în vederea creşterii producţiei şi
a creşterii în acelaşi timp a profitului societăţii;
- angajarea de personal cu respectarea normelor actuale privind salarizarea, precum
şi stimularea personalului pentru obţinerea unor rezultate foarte bune.