Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
MANAGEMENTUL RISCURILOR
1
Opinia experţilor în audit intern
ai Uniunii Europene
Obiective
2
Gestionarea riscurilor –
un proces continuu
3
Managementul are obligaţia să proiecteze:
4
Modul de gestionare al riscurilor
Pentru a gestiona riscurile entitatea trebuie înainte de
toate să cunoască riscurile pe care le are de înfruntat şi să
le evalueze.
5
Principii ale evaluării riscurilor
6
Controlarea riscurilor
Scopul controlării riscurilor este să transforme
incertitudinea într-un avantaj pentru entitate, limitând
nivelul ameninţărilor şi beneficiind de pe urma avantajelor.
7
Analiza şi raportarea riscurilor
Gestionarea riscurilor trebuie revizuită şi raportată din două motive:
• Monitorizarea modificărilor profilului riscurilor;
• Obţinerea de asigurare privind eficacitatea gestionării riscurilor şi
identificarea nevoii de a lua măsuri viitoare.
8
Maturitatea gestionării riscurilor
9
Instrumente utilizate de management pentru
gestionarea riscurilor
• Registrul de riscuri
• Registrul de opţiuni
Registrul de riscuri
10
Organizarea şi conducerea
registrului riscurilor
Managementul trebuie să stabilească o ierarhie a obiectivelor de la
fiecare nivel, până la obiectivele individuale dacă este cazul.
11
Gestionarea eficientă a riscurilor
CONTROLUL INTERN
12
Caracteristici
a) Procesualitatea controlului intern - fiecare activitate
trebuie să aibă componenta ei de control, care o ajută să funcţioneze;
13
Obiectivele generale ale controlului intern
Recomandă:
Crearea unui sistem de control intern şi, separat, a unei structuri
de audit intern, ambele aflate în coordonarea managerului şi
capabile să răspundă riscurilor cu care se confruntă entităţile.
14
Controlul intern se regăseşte în componenţa fiecărei activităţi
şi trebuie să fie formalizat prin proceduri coroborate cu fişele
posturilor şi ROF-ul entităţii, care vor fi însoţite de liste de
verificare, cu activităţile şi responsabilităţile ataşate acestora
sub forma unor instrucţiuni practice de realizare a controlului
intern.
Managementul stabileşte pentru fiecare compartiment formele de
control intern, care nu implică costuri suplimentare menite să
limiteze sau să elimine riscurile asociate activităţilor sub forma:
– controlul partenerial, realizat prin delegarea unor competenţe între diferitele paliere de
competenţe.
15
Mecanismele/instrumentele de control
16
Structura sistemului de control intern
INDEPENDENT AUDITUL INTERN
• Consilierea managerială
• Evaluarea sistemului de control intern
CONTROLUL INTERN
• Autocontrolul activităţii
• Controlul mutual
• Controlul ierarhic
• Controlul partenerial
• Controlul de calitate
• Controlul financiar preventiv
• Controlul de gestiune (patrimonial)
• Controlul financiar-contabil
• Controlul administrativ
• Inspecţia
Necesitatea controlului
„oamenii fac ce trebuie să facă atunci când ştiu că vor fi controlaţi”.
Modelul COSO
• Pag 105
17
Modelul CoCo
• Pag 113
ASIGURARE
18
Auditul intern va furniza o asigurare
independentă şi obiectivă asupra caracterului
adecvat al gestionării riscurilor, controlului şi
guvernanţei.
Ce este guvernanţa?
19
Conducerea unei entităţi pe baza guvernanţei se poate
realiza numai în condiţiile existenţei următoarelor
elemente:
20
• cunoaşterea de către managementul de top şi de linie a
riscurilor ce pot afecta realizarea obiectivelor generale şi
parţiale;
• măsurile întreprinse pentru gestionarea şi actualizarea
acestor riscuri;
• mecanismele şi instrumentele de control stabilite la
nivelul fiecărui sistem şi pe ansamblul organizaţiei;
• formalizarea mecanismelor şi instrumentelor de control;
• politicile şi procedurile de control aplicate în cadrul
sistemelor organizaţiei;
• modul de funcţionare a mecanismelor şi instrumentelor
de control, precum şi eficienţa acestora în ceea ce priveşte
reducerea riscurilor la un nivel considerat acceptabil ori
minim, de către management.
21