Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Proiect Practica CIG
Proiect Practica CIG
UNIVERSITATEA AL.I.CUZA
Studenta :
Grupa:
IASI,2005
PROIECT DE PRACTICA
Misiunea firmei
SC SCUDAS SA este o firma producatoare de scule si portscule si isi asuma
misiunea de a oferi produse de cea mai buna calitate clientilor sai- ca urmare a unei dotari tehnice
tot mai moderne, a unei modernizari tehnologice rapide si a orientarii angajatilor firmei spre
creativitate, inovare, eficienta economica si promptitudine in onorarea contractelor incheiate. Cea
mai valoroasa resursa este capitalul uman, iar viziunea firmei este data de atragerea unei angajari
totale a intregii organizatii pentru a fi cat mai receptivi la exigentele in continua crestere ale
clientilor.
Asimilarea in fabricatie a unor produse noi a caror pondere in valoarea productiei marfa va
ajunge la 20%- 30% : lant senila asamblat( 2 tipuri), scule specifice pentru industria de
prelucrare a lemnului si freze cilindro-frontale;
Sediul intreprinderii: str. Vatra, nr. 80, Pascani, jud. Iasi, cod 70250
Campia Turzii, S.C Laminorul S.A Braila, Combinatul Siderurgic Hunedoara, S.C Rulmentul
S.A Suceava, S.C Carbochin S.A Suceava, S.C INT FOR S.A Galati, S.C SIDEX S.A Galati, S.C
PETROTUB S.A Roman, S.C Rulmentul S.A Brasov, S.C ELECTRICA S.A Iasi, S.C Distrigaz
S.A Iasi, S.C DAC S.A Pascani ;
Principalii clienti ai firmai sunt : S.C SIDEX S.A Galati, S.C Atelierele Grivita S.A Bucuresti, S.C
UNIF A.T S.R.L Iasi, S.C UCM S.A Resita, S.C UNIO S.A Satu-Mare, S.C UPETROM S.A
Ploiesti, S.C BATS S.A Targu-Jiu ;
dintre ele
Principalele sisteme informationale ale societatii sunt:
-
sistemul furnizorilor;
sistemul clientilor;
sistemul trezoreriei;
sistemul personal-salarizare;
- Planul de amortizare
finala
- Nota de comanda
pentru casare
Stocuri
Trezorerie
Clienti
Furnizori
Confirmare
Personal
salarizare
Lista
factura
comanda
Contab.
generala
plan amortizare
Imob.
Sit.piese
Corporale
rezultate
de efectuare
retineri
fiscala
furnizor
lista inventar
din casare
a platii
imputatii
aviz
comanda
bal.mijloacelor fixe
ordin
de date
plata
cec
angajati
de insotire reparatii
Nc
a marfii
curente
si fisa mijl.fix
contract
capitale
sit.mijl.fixe
de
documente
inchiriate
inchiriere
reparatii
registru inventar
comanda
capitale
lista mijl.fixe
inchiriere
(factura
propuse pt.casare
fiscala,
de insotire a
marfii)
documente
cumparari
Balanta
analitica
cantitativ-
insotire a marfii
- NRCD
obiectelor de inventar
rulaje in luna
- Aviz de expeditie
-Lista de inventariere
- Fisa de magazie
- Nota de comanda
- Fisa cantitativ-valorica
- Plan productie
- Fisa tehnologica
lunii;
- Referate aprovizionare
lunii
- Lista iesiri materiale din gestiuni
pe destinatii
- Lista stocuri materiale lunare
- Recapitulatie iesiri de valori
materiale
pe
corespondente
si
conturi
conturi
de
materiale
Stocuri de
natura
materiilor
prime si
materialelor
Produse finite
Trezorerie
Personal
Furnizori
Contab.
bon de
confirmare de
salarizare
liste retineri
comanda
generala
plan de
predare
efectuare a
imputatii
furnizor
conturi
situatie
platii
date angajati
documente
NC
pv.realizarea
date facturi
insotire
productiei
platite
materiale
NRCDfactura
2.3 Sistemul produselor finite
Acest sistem evidentiaza produsele finite care au parcurs in intregime fazele procesului de
fabricatie si nu au nevoie de prelucrari ulterioare in cadrul unitatii, putand fi depozitate in
vederea livrarii sau expediate direct clientilor.
INTRARI
Nota de predare
Fisa de magazie
- Nota de comanda
valorica
realizarea
productiei
Tabel.nr 6-Legatura dintre sistemul produselor finite si celelalte sisteme
Trezorerie
Sist.
Produselor
finite
Personal
Clienti
salarizare
liste retineri
generala
documente
NC
insotitoare
plan de
produselor
conturi
finite
(factura
fiscala,aviz
de insotire a
marfii)
comanda
client
imputatii
date angajati
Contabilitate
Stocuri
bon de
predare
situatie
privind
realizarea
productiei
Sistemul furnizorilor
INTRARI
- Contracte
IESIRI
- Fisa furnizorului
- Factura fiscala
- Situatie furnizori
- Ordin de plata
- Cec de numerar
Sist.
furnizorilor
Imob.
Stocuri
Produse
Clienti
Trezorerie
corporale
factura fiscala
documente
contracte
aviz de
insotire
factura
insotire a
materiale
fiscala
marfii
comanda
aviz
comanda
furnizor
insotire
finite
reparatii
Contab.
generala
de
a
marfii
sit.reduce
rilor
acordate
clientilor
Acest sistem este caracterizat in principal prin urmatoarele functii: emiterea de facturi catre
clienti, acordarea de discounturi si rabaturi pentru comenzi de valoare ridicata si stabilirea unor
preturi la produsele vandute.
Sistemul clientilor
INTRARI
IESIRI
- Comenzi
- Fisa clientilor
- Factura fiscala
- Situatia clientilor
- Ordin de plata
- Cec de numerar
- Centralizator clienti
Tabel.nr 10 -Legatura dintre sistemul clientilor si celelalte sisteme
Sist.
clientilor
2.5 Sistemul trezoreriei
Operatiunile de incasari si plati in numerar se caracterizeaza printr-o mare diversitate si
frecventa precum si printr-un puternic impact gestionar. S.C SCUDAS S.A utilizeaza banii prin
casieriile proprii pentru:incasarea contravalorii unor produse livrate, a unor sume din conturi
deschise la banca, a avansurilor de la clienti si pentru plata salariilor si a altor drepturi de
personal, a avansurilor spre decontare, a unor servicii catre furnizori, depunerea numerarului in
conturile deschise la banca.Gama operatiunilor de incasari si plati efectuate prin casierie, prin
utilizarea numerarului, este larga, dar este in interesul firmei ca din motive de securitate, de
operativitate si chiar de asigurare a unei mai mari fluiditati a circulatiei banilor, sa se reduca
volumul acestora la minimul necesar.
10
Sistemul trezorerie
-
INTRARI
stat de salarii
foaie de varsamant
ordin de plata
cec de numerar
IESIRI
- dispozitie de plata catre casierie
Stocuri
corporale
Produse
Furnizori
finite
Contab.
generala
Sist.
trezoreriei
2.6 Sistemul personal-salarizare
Sistemul
informational
personal-
salarizare
urmareste
evidenta
drepturilor
salariale,
11
INTRARI
- Nomenclator al angajatilor
Sistemul personal-salarizare
IESIRI
-Centralizator stat de plata salarii
- Decizie imputatie
- Stat de functii
Ordin
(delegatie)
- Fluturasi
Sist.perso
nal
salarizare
Stocuri
Produse
Trezorerie
Personal
Contab.
corporale
date
date
finite
date
angajati
angajati
angajati
salarizare
generala
stat salarii
nomenclator
NC
stat
plata angajati
avans
foaie colectiva
foaie
de de prezenta
varsamant
decizie
de
dispozitie de imputatii
plata
conttract
individual de
munca si fisa
postului
fise fiscale
stat de plata
stat
plata
avans
fluturasi
Clienti
rapoarte
pv.vanzarile
pe agenti de
vanzare
In cadrul acestui sistem se cuprind impozitul pe profit, taxa pe valoare adaugata, impozitul pe
salarii, fondurile speciale si alte impozite taxe si varsaminte asimilate.
La bugetul asigurarilor sociale de stat se varsa contributia la asigurarile sociale de stat si
contributia la fondul de somaj. La bugetul asigurarilor sociale de sanatate se varsa contributia la
asigurarile sociale de sanatate a salariatilor si a unitatii.La nivelul acestui sistem se evidentiaza
12
INTRARI
Stat de salarii
Jurnal de vanzari
Jurnal de cumparari
Contab.
salarizare
generala
jurnal de vanzari
jurnal de cumparari
declaratie privind obligatiile de
plata la bugetul de stat
declaratie privind impozitul pe
profit
cerere de rambusare a TVA
declaratie de impunere
13
Sistemul de productie
-
INTRARI
Rezultate punctaj
IESIRI
-
plan productie
fisa tehnologica
Imob.corporale
situatie
pv.starea
functionare
mijl.fixe
Stocuri
raport lunar productie
de plan productie
a fisa tehnologica
rezultate punctaj
14
INTRARI
- Documente de plata
- Note contabile
Tabel.nr 20-Legatura dintre sistemul contabilitatii generale si celelalte sisteme
Imob
Sist.
Contab.
generale
corporale
NC
Balanta
mijloacelor fixe;
Planul
de amortizare;
Situatia
imobilizarilor
corporale intrate
in cursul anului;
Lista de
inventariere
Registru
inventar
Lista mijloace
fixe propuse
pentru casare
Stocuri
Personal
Furnizori
Clienti
NC
Fisa
furnizorului
Situatie
furnizori
Lista
cu
facturile
primite de la
furnizori;
Lista
incasari/plati
pe trimestre
NC
salarizare
NC
Balanta analitica
cantitativ-valorica
dupa gestiune/cont
cu rulaje in luna;
Lista
de
inventariere;
Fisa
cantitativvalorica;
Lista
intrari
materiale in cursul
lunii;
Lista
iesiri
materiale in cursul
lunii;
Lista
iesiri
materiale
din
gestiuni
pe
destinatii;
Lista
stocuri
materiale lunare;
Recapitulatie iesiri
de valori materiale
pe
conturi
corespondente
si
conturi
de
materiale;
NCCentrali
zator
state
plata salarii;
Evidenta
concediilor
medicale
Fluturase
Fisa clientilor
Situatia
clientilor
Lista
incasari/plati
trimestre
15
pe
2.
Nota
de
comanda
3.Proces
verbal
punere
functiune
de
in
4.Factura
fiscala
5.Aviz
insotire
marfii
de
a
Graficul
intocmirii
documentelor
Sursa datelor
-se
intocmeste
in momentul
in
care
receptionam
o
noua
imobilizare
in
momentul in
care
se
doreste a se
achizitiona o
noua
imobilizare
-in
momentul in
care dam in
functiune un
mijloc fix
-in
momentul in
care
se
livram
imobiliari
catre clienti
-momentul
de predare
pana
la
sf.lunii
-in
in
momentul in
care
se
livram
imobiliari
catre clienti
fara factura
-factura
fiscala
-aviz
insotire
marfii
Responsabilitati
pv.intocmirea
documentelor
- comisia de
receptie
Responsabilitati
pv.verifcarea
documentelor
-controlul
financiar
de
gestiune
Arhivarea
documentelor
-situatie
privind
imobilizarile
corporale
-biroul
aprovizionare
-directorul
general
-se arhiveaza
la
biroul
aprovizionare
-Proces
verbal
receptie
-gestionarul
-controlul
inanciar
gestiune
-comisia
receptie
-controlul
financiar
gestiune
de
a
de
- Nota de compartimentul
comanda
desfacere
- se arhiveaza
la
biroul
contabilitate
-se arhiveaza
de
la gestionar
de
de
-nota
de -compartimentul controlul
comanda
financiar
de
desfacere
gestiune
Circuitul documentelor:
-Proces verbal de receptie
16
receptionat, iar un alt exemplar este dus la biroul contabilitate pentru inregistrarea in cotabilitate a
imobilizarilor receptionate,unde se si arhiveaza.
-Factura fiscala
Este un alt document de intrare in sistemul informational al imobilizarilor corporale si are urmatorul
circiut in cadrul unitatii: in momentul in crae factura fiscala soseste la unitate, aceasta este vizata de
directorul general pentru controlul financiar preventiv. Este dusa la gestionar(exemplarul albastru)
pentru a inregistra imobilizarea achizitionata, iar pe baza acesteia se face receptia
imobilizarii(mijlocului fix),intocmindu-se Procesul verbal de receptie. Apoi circula la biroul
aprovizionare pentru a verifica daca elementele de pe factura primite de la furnizor corespund cu
ceea ce s-a cerut in nota de comanda si daca nu se constata nici o diferenta factura este dusa la sectia
de producite.Dupa ce s-a facut receptia, exemplarul este dus la biroul contabilitate pentru a se
inregistra, unde se si arhiveaza.
Nota de comanda
Biroul aprovizionare intocmeste o nota de comanda intr-un exemplar pentru una sau mai
multe imobilizari corporale, care circula la directorul general pentru aprobare si apoi la furnizor
2
Sistemul
imobilizarilor
corporale
1.NRCD
Graficul
intocmirii
documentelor
Sursa
datelor
-se intocmeste
in momentul
in care se
receptioneaza
stocurile si se
preda pana la
sfarsitul lunii
-factura
fiscala
-aviz
insotire
marfii
Responsabilitati
pv.intocmirea
documentelor
- gestionarul cu
stocurile
de
a
Responsabilitati
pv.verifcarea
documentelor
-controlul
financiar
de
gestiune
Arhivarea
documentelor
- se arhiveaza
la
biroul
contabilitate
17
-nota
de -compatimentul
comanda
tehnic
-programul
de productie
consumurile
normate
-controlul
financiar
gestiune
-se arhiveaza
de la gestiune
-bon
consum
-controlul
financiar
gestiune
-se arhiveaza
de la gestiune
-controlul
financiar
gestiune
-se arhiveaza
de la locurile de
depozitare a
materiilor
prime
si
materialelor
-NRCD
-bon
consum
de -gestionarul
-gestionar
de
Circuitul documentelor
- Nota de receptie si constatare diferente
Se intocmeste in 3 exemplare care circula astfel: la gestiunea de stocuri pentru incarcarea in
gestiune a bunurilor receptionate, apoi este dusa la biroul contabilitate pentru intocmirea formelor
privind lichidarea diferentelor constatate si pentru inregistrarea in contabilitea sintetica si analitica.
Materia prima soseste de la furnizor insotita de factura fiscala sau aviz de insotire a marfii. Comisia
de receptie verifica daca ceea ce a fost achizitionat corespunde sub aspect cantitativ si calitativ , cu
datele de pe factura, si apoi se intocmeste nota de receptie si constatare diferente in doua exemplare:
unul ramane la locul de depozitare , iar celalalt exemplar insoteste factura la biroul contabilitate,
pentru intocmirea formelor privind lichidarea diferentelor constatate si pentru inregistrarea in
18
contabilitea sintetica si analitica. In cazul in care apar diferente nota de intrare receptie se
intocmeste in 3 exemplare,care au acelasi circuit ca cel descris anterior.
-Fisa limita de consum
Este folosita pentru stabilirea cantitatilor limita dintr-un material sau mai multe materiale necesare
executarii de produse, se intocmeste in 2 exemplare la inceputul lunii sau lansarii produsului de
catre compartimentul tehnic.Circula mai intai la magazia de materiale, pentru inscierea cantitatilor
eliberate, semnandu-se de cel care primeste materialele si apoi este dusa la biroul
contabilitate(ambele exemplare:primul exemplar se utilizeaza pentru scaderea din gestiune, iar al
doilea pentru inregistrarea in contabilitatea costurilor)
3. Sistemul produselor finite
Sistemul
produselor
finite
1.Bon
de
predare
Graficul
intocmirii
documentelor
Sursa
datelor
Responsabilitati
pv.intocmirea
documentelor
-se
- programul -sectia
de
intocmeste in de productie productie
momentul in
care se predau
de la sectia de
productie la
depozit
2.Fisa
de -se
-bon
de -gestionar
intocmesteste predare
magazia
in momentul -factura
intrarii
sau
iesirii
de
produse finite
si se preda
pana
la
sfarsitul lunii
Responsabilitati
pv.verifcarea
documentelor
-controlul
financiar
de
gestiune
-controlul
financiar
gestiune
Arhivarea
documentelor
-se arhiveaza la
locurile
de
depozitare
a
produselor
finite
-se arhiveaza la
de locurile
de
depozitare
a
produselor
finite
Circuitul documentelor
-Bon de predare
Rezultatul material al activitatilor economice cu caracter productiv se concretizeaza in
produse finite. La obtinerea de produse finite se intocmeste Bonul de predare, transfer, restituire.
Acesta serveste ca document de predare la magazie, a produselor finite, document
justificativ de incarcare in gestiune. Se intocmeste in doua exemplare, pe masura predarii la
19
Sistemul
furnizorilor
Graficul
intocmirii
documentelor
1.Nota
de -se
comanda????? intocmeste in
momentul in
care clientul
doreste
sa
achizitioneze
diverse
bunuri de la
furnizori
2.Documente
-se
de plata
intocmesteste
in momentul
intrarii
sau
iesirii
de
produse finite
si se preda
pana
la
sfarsitul lunii
3.Factura
-se
fiscala
intocmeste
atunci cand
vindem
bunuri
clientilor
-se
preda
pana
la
sfarsitul lunii
Sursa
datelor
programul
de
productie
Responsabilitati
pv.intocmirea
documentelor
-sectia
de
productie
-bon
de -gestionar
predare
-factura
Responsabilitati
pv.verifcarea
documentelor
-controlul
financiar
de
gestiune
-controlul
financiar
gestiune
Arhivarea
documentelor
-se arhiveaza
la locurile de
depozitare a
produselor
finite
-se arhiveaza
de la locurile de
depozitare a
produselor
finite
-Nota de -compartimentul
comanda
desfacere
20
4.Aviz
insotire
marfii
5.
de -se
- Nota de -compartimentul
a intocmeste in comanda
de desfacere
momentul in
care nu exista
factura
- se preda
clientului in
termen de 3
zile
Sistemul clientilor
Sistemul
clientilor
Graficul
intocmirii
documentelor
3.Ordin
plata
de -se
intocmeste in
momentul in
care dorim sa
achitam un
furnizor
4.Cec
de -se
numerar
intocmeste in
momentul in
care dorim sa
ridicam bani
din contul de
disponibil
5.Centralizator clienti
6.
Sursa
datelor
-lista
datorii
scadente
Responsabilitati
pv.intocmirea
documentelor
-contabilul
Responsabilitati
pv.verifcarea
documentelor
Arhivarea
documentelor
- situatie -contabil
sold cont
disponibil
Sistemul personal-salarizare
Sistemul
personalsalarizare
1.Nomenclator
al angajatilor
Graficul
intocmirii
documentelor
Sursa
datelor
Responsabilitati
pv.intocmirea
documentelor
-compatimentul
personal
Responsabilitati Arhivarea
pv.verifcarea
documentelor
documentelor
-contrololul
financiar
de
gestiune
21
2.Foaie
colectiva
prezenta
3.Contract
individual
munca
4.Ordin
deplasare
-se
de intocmeste
zilnic si la
sfarsitul lunii
se
centralizeaza
pentru a fi
utilizate
in
statul
de
salarii
-se
preda
pana
la
sfarsitul lunii
-in mometul
de in care se
angajeaza o
noua persona
in unitate
de -se
intocmeste in
momentul in
care
o
personan
delegata
efectueaza
deplasarea
-semnatura
personalului
-compartimentul
personal
-persona
delegata
-casieria
sa
-se arhiveaza
la
biroul
contabilitate
efectueze
deplasarea
Circuitul documentelor
Ordin de deplasare (delegatie) este un document justificativ care serveste ca dispozitie catre
persoana delegata sa efectueze deplasarea, ca document pentru decontarea de catre titular a
cheltuielilor efectuate in deplasare si ca document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de
restituit de catre titularul de avans.Se intocmeste intr-un exemplar, pentru fiecare deplasare de
catre persoana care urmeaza sa efectueze deplasarea, precum si pentru justificarea avansurilor
acordate in vederea procurarii de valori materiale in numerar.
Acest document circula:
22
7 . Sistemul trezoreriei
Sistemul
trezoreriei
Graficul
intocmirii
documentelor
1.Foaie de -se
varsamant
intocmeste in
momentul in
care se depun
sume
in
contul
de
disponibil
2.Ordin de -se
intocmeste in
plata
momentul in
care
se
plateste un
furnizor
3.Cec
de -se
intocmeste in
numerar
momentul in
care
se
doreste
ridicarea de
sume
din
contul
de
disponibil
Sursa
datelor
-soldul
contului de
disponibil
Responsabilitati
pv.intocmirea
documentelor
-contabil
Responsabilitati Arhivarea
pv.verifcarea
documentelor
documentelor
-controlul
financiar
de
gestiune
factura -contabil
fiscala
-soldul
-contabil
contului de
disponibil
23
Ca si categorie de
aminti in special pe cele care afecteaza rezultatele: iesirile din stoc sunt subevaluate in perioada de
inflatie, ceea ce conduce la o minimizare a cheltuielilor si o supraevaluare a rezultatului.In acelasi
timp poate sa apara si situatia inversa , in sensul ca iesirile din stoc sunt supraevaluate intr-o
perioada de scadere a preturilor , ceea ce inseamna ca aceste costuri se coreleaza mai tarziu cu
variatiile de pret.
Alte metode utilizate pentru evaluarea stocurilor sunt: metoda costului standard sau
prestabilit si metoda costului mediu ponderat (CMP).
a) Metoda costului standard sau prestabilit
Costurile standard, folosite pentru inregistrarea in contabilitate a bunurilor de natura
stocurilor, trebuie sa fie actuializate periodic, de regula cel putin o data pe an, in functie de evolutia
preturilor si de alti factori conjuncturali.In cazul in care, evaluarea bunurilor se face la costurile
standard , diferentele stabilite intre preturile de inregistrare si costul de achizitie se inregistreaza
distinct in contabilitate.
Scopul acestei metode este de a obtine simplu si rapid o evaluare in timp real a iesirilor din
stocuri. Costul prestabilit, utilizat in acest caz este fix pentru perioada de gestiune in curs. De
asemenea, el este determinat integrand ,in acelasi timp rezultatele anterioare, dar si obictivele pe
care le fixeaza unitatea patrimoniala in perspectiva. Printre avantajele metodei costurilor standard
(prestabilite) mentionam si pe acelea ca valoarea stocurilor la sfarsitul perioadei de gestiune va fi
cunoscuta foarte repede, costurile sunt cunoscute pe durata unui exercitiu, costurile servesc atat la
inregistrarea iesirilor cat si a intrarilor in stoc, ceea ce simplica calculatia si reduce volumul de
munca. Dezavantajele acestei metode se refera la aceea ca aceste costuri nu sunt reale, iar la
sfarsitul exercitiului trebuie sa se realizeze o apropiere intre rezultatele analitice si cele ale
contabilitatii financiare cu scopul de a corecta diferentele ce apar in evaluarea costurilor.
b) Metoda costului mediu ponderat (CMP)
Costul mediu ponderat se calculeaza fie dupa fiecare intrare, fie lunar, ca raport intre
valoarea totala a stocului initial(Si) plus valoarea intrarilor(I) si cantitatea existenta in stocul
initial(Sti) plus cantitatile(Q) intrate conform relatiei:
25
Data
Explicatii
Cu
Valoare
Data
crt
1
2
3
4
5
6
01.05
10.05
17.05
19.05
27.05
-
Si
intrare
intrare
intrare
intrare
TOTAL
580
180
318
118
115
1311
11,24
12,48
11,04
13,05
11,11
-
6519,2
2246,4
3510,72
1539,9
1277,92
15094,14
03.05
15.05
24.05
29.05
31.05
-
Explicatii
iesire
iesire
Iesire
iesire
Sf
TOTAL
Cu
Valoare
412
204
530
100
65
1311
11,51
11,51
11,51
11,51
11,51
-
4743,52
2348,73
6102,1
1151,34
748,37
15094,14
CMUPt = 15094,14/1311=11,51
Aceasta varianta are avantajul de a nivel avariatiile de cost (pret) in cazul fluctuatiilor de
curs si de a simplifica calculele de evaluare a stocurilor. Dar, spre deosebire de metoda FIFO pe
care o practica unitatea metoda Costului mediu unitar global nu permite evaluarea fiecarei iesiri din
stoc, ci numai evaluarea lor globala la sfarsitul perioadei de gestiune, ceea ce este in contradictie cu
principiul de baza al inventarului permanent (posibilitatea de a determina in orice moment valoarea
stocului final), iar valoarea stocurilor finale va fi minimizata in perioada de crestere a preturilor si
supraevaluata in perioada de reducere a preturilor.
) Metoda costului mediu unitar ponderat calculat dupa fiecare intrare in stoc (CMUPui) permite
evaluarea iesirilor in functie de receptionarea unui nou lot conforma relatiei:
CMUPt = Si+ Iui / Sti+ Qiui
26
Avantajele acestei metode ar fi ca valarea stocului si a iesirilor din stoc sunt cunoscute in
permanenta ,iar valoarea iesirilor calculate astfel sunt mai apropiate realitatii economice din acel
moment.
Data
Explicatii
1
2
01.05
03.05
Si
Iesire
580
-
11,24
-
6519,2
-
412
10.05
Intrare
180
12,48
2246,4
15.05
Iesire
204
17.05
Intrare
318
11,04
3510,72
19.05
Intrare
118
13,05
24.05
Iesire
27.05
Intrare
29.05
Iesire
INTRARI
Cu
Val
IESIRI
Cu
Val
STOCURI
Cu
Val
11,24
4630,88
168
11,24
1888,32
348
11,88
4134,69
11,88
2423,78
144
11,88
1710,90
462
11,30
5221,62
1539,9
580
11,65
6761,52
530
11,65
6178,63
50
11,65
5082,89
115
11,11
1277,65
165
11,27
1860,86
11,27
1127,79
65
11,27
733,06
100
Contabilitate analitica a stocurilor se organizeaza dupa metoda cantitativ valorica (pe fise
de cont analitic) si consta in tinerea evidentei cantitative pe feluri de stocuri in cadrul fiecarei
gestiuni, iar in contabilitate a celei cantitativ-valorice.
Contabilitatea stocurilor se desfasoara pe gestiuni, iar in cadrul acestora pe categorii de
bunuri.Exista 5 gestiuni in cadrul unitatii : gestiunea 21000 Prelucrari mecanice, gestiunea 220000
Prelucrari mecanice, gestiunea 230000 Sectoare calde, acoperiri metalice,gestiunea 24000 Scularie,
gestiunea 260000 Debitare. Controlul exactitatii si concordantei inregistrarilor din evidenta de la
locurile de depozitare si contabilitate se face prin punctajul periodic dintre cantitatile inregistrate in
Fisele de magazie si cele din Fisele de cont analitic.
Evidenta cantitativa a bunurilor se tine la gestiune cu ajutorul fiselor de magazie care se aranjeaza
in ordinea fiselor de cont analitic din contabilitate.In fisele de magazie inregistrarile se fac zilnic de
catre gestionar , pe baza documentelor de intrare si iesire a bunurilor materiale(factura fiscal, aviz
de insotire a marfii).
Dupa inregistrare, documentele respective se predau la contabilitate pe baza de Borderou .In
contabilitate, documentele primite se inregistreaza in fisele de cont analitic pentru valori materiale
si se stabilesc stocurile si soldurile, dupa ce in prealabil s-a verificat modul de emitere si completare
a documentelor privind miscarea bunurilor.Pe baza acelorasi documente se intocmesc Situatiile
centralizatoare privind intrarile si iesirile de bunuri pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica.
Controlul inregistrarilor din contabilitatea analitica si cea sintetica a bunurilor materiale se
asigura lunar cu ajutorul Balantei analitice a valrilor materiale intocmita separat pentru fiecare cont
de stocuri.
In vederea intocmirii balantelor analitice a valorilor materiale este necesr ca, lunar, sa se
efectueze controlul asupra concordantei stocurilor scriptice din fisele de magazie cu cele din fisele
de cont analitic pentru valori materiale. In cazul utilizarii echipamentelor informatice pentru
28
prelucrarea datelor se mai foloseste Jurnalul pentru operatii diverse, o combinare si cu metoda
operativ contabila .
Metoda cantitativ-valorica prezinta avantajul ca poate furniza in orice moment date cu privire la
existenta si miscarea bunurilor materiale, in schimb nencesita un volum mare de munca dooarece
inregistrarea miscarilor cantitative de bunuri se face atat in fisele de magazie cat si in fisele de
conturi analitice de la contabilitatea stocurilor.
Denumirea
Produs A
cheltuielilor
Ch.cu materialele
303,3
Ch.cu mat de natura ob
de inventar
Ch.cu energia
Ch.cu salariile
289,66
CAS
63,72
CASS
20,27
CFS
8,7
Ch.cu
amortizarea
imob.
TOTAL CHELTUIELI
685,65
Produs B
CIFU
CGS
CGA
484,62
-
63,2
22
59
12,5
48,08
24
Total
cheltuieli
958,2
58,5
1080,22
237,64
75,61
32,4
-
47,8
39
75
70
15,4
4,9
2,1
43
64
94,6
20,81
6,62
2,83
41,1
186,8
1534,48
337,48
107
46,03
123,1
1910,49
172
281,9
302,04
3076,38
Purtatori de
costuri
A
B
TOTAL
Ks
Br
Ch.indirecte
24,8
142,62
167,42
1,027
1,027
-
25,46
146,54
172
Ks = 172/167,42= 1,027
Tabel nr.25 Repartizare CGS
Nr
crt
1
2
3
Purtatori de costuri
Ks
Br
Ch.indirecte
A
B
289,66
1080,2
0,2
0,2
57,93
223,97
TOTAL
2
1369,8
281,9
8
Ks= 281,9 / 1369,88 =0,2
Tabel nr 26 -Fisa produsului A
Nr Articole de
cr
calculatie
t
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Materiale
Salarii
Contributii
TOTAL Ch.directe
CIFU
CGS
TOTAL Ch.comune
TOTAL Cost productie
CGA
Cost complet
Q=50
Cheltuieli
Costuri unitare
303,3
289,66
63,72
656,68
25,46
57,93
83,39
740,07
76,22
816,29
6,06
5,79
1,27
13,13
0,50
1,15
1,66
14,80
1,52
16,32
30
Q=2
Nr
Articole de
Cheltuieli
cr
calculatie
(lei)
t
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Materiale
Salarii
Contributii
TOTAL Ch.directe
CIFU
CGS
TOTAL Ch.comune
TOTAL Cost productie
CGA
Cost complet
484,62
1080,22
237,64
1802,48
146,54
223,97
370,51
2172,99
225,82
2398,81
Costuri unitare
242,31
540,11
118,82
901,24
73,27
111,98
185,25
186,49
112,91
1199,40
Purtatori de costuri
Br
Ks
Ch.indirecte
A
B
740,07
2172,9
0,103
0,103
76,22
225,82
TOTAL
9
2913,0
302,04
6
Ks= 302,04 / 2913,06 = 0,103
31
Contabilitate financiara
Contabilitate de gestiune
1.Colectarea cheltuielilor
-inregistrat consumul de materiale,
conform centralizatoarelor bonurilor de
consum
602=302 958,2
%=901
958,2
921.A
303,3
921.B
484,62
923.CIFU
63,2
923.CGS
59
924
48,08
%=901
58,5
923.CIFU
22
923.CGS
12,5
924
24
222,29
% = 901
186,8
605
186,8
923.CIFU
147,8
923.CGS
75
924
64
4426
35,49
%=901
1534,58
921.A
289,66
921.B
1080,22
923.CIFU
70
924
94,6
32
93,29
356,633
5. Inchiderea conturilor
901.A=931.A
723
33
- Fisa clientilor
- Situatia clientilor
- Lista incasari/plati pe trimestre
V.
- Fisa furnizorului;
- Situatie furnizori;
- Lista cu facturile primite de la furnizori;
- Lista incasari/plati pe trimestre
VI.
-
VII.
- Balanta de verificare;
- Balanta centralizatoare;
- Registrul Jurnal;
- Jurnalul vanzarilor;
- Jurnalul cumpararilor;
- Carte mare(sah);
35