Sunteți pe pagina 1din 6

Tema 8: Presiunea fiscal 1.Presiunea fiscal: noiuni generale 2.Msurarea presiunii fiscale 3.Efectele i rolul presiunii fiscale 4.

Ci de reducere a presiunii fiscale 1. Presiunea fiscal: noiuni generale Satisfacerea nevoilor colective ale oricrei societi i pune reali!area unor venituri pu"lice. Pentru a#i $ndeplini rolul i funciile sale% statul tre"uie s o"ili!e!e resurse i s fac anu ite c&eltuieli% proced'nd la repartiia sarcinilor pu"lice $ntre e "rii societii # persoanele fi!ice i cele (uridice. )nstru entul financiar i (uridic prin care se $nfptuiete aceast repartiie $l constituie o"ligaia fiscal su" for a i po!itelor% ta*elor i a altor sarcini fiscale specifice fiecrei ri i fiecrei etape istorice $n parte.

+n ca!urile c'nd i po!itele depesc anu ite li ite suporta"ile% c'nd se in&i" iniiativa i c'nd se a(unge la revolte fiscale sau la alte aciuni de acest gen% $nsea n c ne afl $n situaia $n care contri"ua"ilii resi t din plin presiunea fiscal% care conduce la $ piedicarea unui co porta ent nor al $n cadrul econo iei i societate
Presiunea fiscal e*pri intensitatea cu care sunt prelevate veniturile de la persoanele fi!ice sau (uridice% sau la nivelul $ntregii societi% prin inter ediul i po!itelor% av'nd o are relevan econo ic% deoarece indic sura $n care veniturile no inale ale populaiei sunt a(ustate prin inter ediul i po!itrii% i $n acelai ti p arat sura $n care "ugetul $i aloc veniturile pe sea a colectrii i po!itelor. Mrimea presiunii fiscale este i portant at't din punct de vedere al contri"ua"ililor% c't i din cel al statului% ca ad inistrator general al resurselor acu ulate. Din perspectiva pltitorului de impozite% presiunea fiscal repre!int gradul de supunere a acestuia la suportarea sarcinii fiscale. ,stfel% ri ea presiunii fiscale indic ce parte din venit% ca aterie i po!a"il% va fi sustras individului $n scopul satisfacerii nevoilor generale a societii. Creterea ratei presiunii fiscale indic o cretere a prelevrii relative la "ugetul statului% adic% o reducere relativ a venitului r as $n posesia contri"ua"ilului. -ivelul presiunii fiscale poate fi apreciat ca accepta"il $n sura $n care% veniturile r ase fac posi"il acoperirea tuturor necesitilor% per i'nd% $n acelai ti p% i acu ularea unei pri din venit. -esatisfacerea acestor necesiti calific presiunea fiscal ca $ povrtoare. Din perspectiva statului ncasator de impozite. Mri ea presiunii fiscale indic ce parte din venitul naional creat de ctre agenii econo ici ur ea! s se constituie ca venituri "ugetare pe calea i po!itrii. Pentru stat% creterea presiunii fiscale indic o rela*are a ecanis ului de finanare a c&eltuielilor "ugetare .a deficitului "ugetar/% $n ti p ce o scdere a lui atenionea! asupra tensionrii acoperirii deficitului "ugetar. 0in perspectiva statului% este i portant i se nificaia legat de de politica fiscal. ,stfel%. $n perioadele de inflaie% c'nd este necesar reducerea asei onetare aflate $n circulaie% statul procedea! la o cretere a presiunii fiscale% $n ti p ce $n perioada de recesiune% c'nd tre"uie sti ulat cererea% statul reduce presiunea fiscal% ls'nd ai ulte venituri la dispo!iia consu atorilor. )ndicatorul 1presiunea fiscal2 este foarte des utili!at $n co paraii te porale i internaionale% ceea ce produce adesea interpretri eronate. ,stfel% pe l'ng o presiune fiscal obiectiv deter inat te&nic $n funcie de necesitile de finanare a c&eltuielilor pu"lice% e*ist i o presiune fiscal psihologic care soar pragul toleranei la i po!it. Cel ai adesea% aceasta din ur ia for a presiunii fiscale individuale care este raportul $ntre totalul prelevrilor suportate de ctre contri"ua"il i totalul veniturilor o"inute de acesta $nainte de i po!itare. 3a nivel acroecono ic 4ata presiunii fiscale poate avea o du"l accepiune:
1

presiunea fiscal $n sens strict egal cu raportul dintre ri ea i po!itelor $ncasate de ctre stat i produsul intern "rut .P)5/ presiunea fiscal $n sens larg egal cu raportul dintre ansa "lul i po!itelor i contri"uiilor sociale pe de o parte i P)5 pe de alt parte. +n practica fiscal% $ns% se folosesc i ali indicatori derivai de surare a presiunii fiscale% dintre care pute eniona: rata fiscalitii consolidate care eli in anu ite prelevri cu caracter redonant $n scopul de a e*pri a ai "ine partea de venituri destinate finanrii activitii ad inistraiilor pu"lice. Primul nivel de consolidare const n eliminarea cotizaiilor sociale i a impozitelor pltite de administraiile publice. Al doilea nivel de consolidare se obine prin eliminarea tuturor prelevrilor obligatorii autofinanate. rata fiscalitii nete care se o"ine eli in'nd din prelevrile o"ligatorii partea redistri"uit direct agenilor econo ici% $n special su" for a prestaiilor sociale pentru fa ilii i su"veniilor pentru $ntreprinderi. Se o"ine astfel su a prelevrilor o"ligatorii necesare propriei funcionri a ad inistraiei pu"lice. alte tipuri de rate ale fiscalitii re!ult din diverse co "inaii posi"ile ale criteriilor de definire a nu rtorului relaiei.
Rata presiunii fiscale reprezint aadar un indicator de comensurare a prii de venituri provenite din producie care tranziteaz printr-un proces de afectare obligatorie i public n loc s fie lsat la libera dispoziie a iniiativei private. !ariaiile n ceea ce privete presiunea fiscal reprezint la noi un factor de descura"are a proiectrii reformei n domeniul fiscal. #odificrile n structura sistemului de impozite i n volumul i rata acestora influeneaz echilibrele e$istente n economia naional i au repercusiuni finale asupra nivelului inflaiei. De aceea orice modificare necesit evaluri privind efectul noilor impozite i ta$e sau al creterii celor e$istente asupra fiscalitii agregate sau a sarcinii fiscale precum i a adecvrii acesteia la posibilitile de suportare a lor de ctre titularii de venituri.

2. Msurarea presiunii fiscale +n pre!ent ulte ri% inclusiv 4epu"lica Moldova% $n calculul presiunii fiscale utili!ea! etoda calculului presiunii fiscale nete ceea ce per ite oferirea i aginii fiscale din punct de vedere conta"il. ). Presiune fiscal general
P' =

%
" =1

"

. '( / 1776

.1/

P%&

)). Presiune fiscal strict


P' =

%
" =1

"

P%&

1776

.2/

unde: P' 8 presiunea fiscal

%
"= 1 n

"

. '( / # su a total de i po!ite i ta*e .inclusiv defalcrile $n 9ondul Social/

%
"= 1

"

# su a total de i po!ite i ta*e .fr defalcrile $n 9ondul Social/

P%& 8 produsul intern "rut


2

))). Presiunea fiscal a unui impozit sau tax


P'" = %" P%& %" 1776

.3/ .4/ .:/

P' " =

%
" =1

1776
"

P' " =

%" &imp

1776

unde: P' " 8 presiune fiscal a unui i po!it sau ta* " considerat % " 8 i po!itul sau ta*a considerat &imp # "a!a i po!a"il sau ta*a"il considerat );. Presiune fiscal a economiei naionale
P' =

%
" =1

"

. '( / 1776

.</

!!

P' =
P' =

%
" =1

"

!!
%" !!

1776

.=/ .>/

1776

unde: !! 8 venitul din v'n!ri ,ceste odaliti de calculare a presiunii fiscale nu per it de a co para re!ultatele o"inute de agenii econo ici din diferite ra uri ale econo iei naionale. +n sc&i "% aplicarea acestora per ite pe deplin de a anali!a dina ica presiunii fiscale la nivel acroecono ic Presiunea fiscal la micronivel este anali!at $n "a!a a doi indicatori care per it de a reliefa acest proces din dou po!iii. +n special au fost utili!ai para etrii care caracteri!ea!: 1. Povara fiscal suportat de agenii economici 8 ea fiind calculat ca raportul procentual dintre defalcrile efectuate i valoarea% care a fost adugat $n procesul de producie la $ntreprinderea anali!at. )ndicatorul caracteri!ea! cota veniturilor agenilor econo ici% care a fost sustras su" for a ta*elor i i po!itelor% inclusiv a celor de natur social .asigurarea social/. 3a valoarea adugat evoluat confor calculelor tradiionale au fost su ate i po!itele indirecte .?;,% acci!e/ pentru a obine comparabilitatea datelor raportate. )n plus permite de a evolua un indicator care e similar P%& - lui la macronivel i deci din aceste poziii datele devin comparabile cu nivelul mediu al poverii fiscale pe totalul economiei naionale. 2. Ponderea impozitelor n preul produciei 8 ea este calculat ca raport procentual al i po!itelor i ta*elor la producia arf la preuri curente .cu ?;, i acci!e/. )ndicatorul denot faptul $n ce sur i po!itele presea! preul produciei i deci conduc la reducerea consecutiv a co petitivitii ei% a cererii solva"ile i% $n fine% a volu ului v'n!rilor produciei finite i a veniturilor o"inute pe ur a ei. +n evaluarea presiunii fiscale totale se folosesc trei trepte de(a evideniate $n practica ondial: 1. Treapta I critic% care se caracteri!ea! printr#un nivel al presiunii fiscale superioare de 3:#476 $n totalul P)5#ului% astfel de presiune stopea! activitatea econo ic i conduce $n general la di inuarea veniturilor fiscale ale "ugetului de stat@
3

2. Treapta II medie neutr!% care se caracteri!ea! printr#un nivel al presiunii fiscale de 37#3:6 $n totalul P)5#ului% care atest partea veniturilor la a*i u cedate de societate satului din considerentele autoaprrii veniturilor proprii% ea fiind $ns% neutr din punct de vedere al accelerrii proceselor econo ice@ ". Treapta III# stimulatorie$ care se caracteri!ea! printr#un nivel al presiunii fiscale de 27#376 $n totalul P)5#ului. Acest tip de presiune implic multiple eliberri investiionale ns la etapa actual poate fi aplicat cu precauie in*nd cont c societatea n cazul lipsei surselor financiare n general nu poate redresa substanial procesul investiional +nlesnirea fiscal,. 3. Efectele i rolul presiunii fiscale +n situaiile de depire a pragului admisi%il al presiunii fiscale $n anu ite condiii socio# econo ice e*istente% apar unele feno ene negative .efecte econo ice i sociale/: scderea efortului productiv% riscul de inflaie prin fiscalitate% apariia econo iei tene"re% reducerea co petitivitii pe plan internaional% frauda i eva!iunea fiscal. Efectele econo ice apar la nivelul odificrii cererii agregate la nivelul societii% precu i la nivelul individual. 3a nivelul agregat% creterea presiunii fiscale conduce la reducerea cererii glo"ale prin preluarea unei pri ai ari din venitul no inal la dispo!iia statului. Scderea cererii agregate pentru consu ul privat este% $ntr#o oarecare sur% co pensat prin creterea consu ului de "unuri pu"lice. 0i potriv% scderea presiunii fiscale are ca ur are creterea prii venitului no inal lsat la dispo!iia agenilor econo ici% ceea ce rete cererea de "unuri private. ,ceste efecte sunt luate $n vedere la ela"orarea politicii fiscale% i anu e: pentru relansarea econo ic se va reduce presiunea fiscal% iar pentru stoparea feno enelor inflaioniste se va spori presiunea fiscal. ?re"uie de avut $n vedere i faptul c anevrarea presiunii fiscale din perspectiva necesitilor de finanarea a deficitului "ugetar are unele restricii descrise de cur"a 3affer i anu e: e*ist un grad opti al presiunii fiscale% la care veniturile "ugetare sunt a*i e. Creterea presiunii fiscale peste acest prag are ca efect scderea veniturilor "ugetare% ca ur are a descura(rii contri"ua"ililor. &fectele economice se anifest nu nu ai la nivel glo"al% ci i la nivelul structurii cererii agregate. ,stfel% $n funcie de tipul de i po!itare% veniturile ai ari sunt% de regul% i po!itate ai ult dec't cele ai ici. Pe de alt parte% contri"ua"ilii cu venituri ici pri esc ai ult din resursele "ugetare dec't cei cu venituri ari% ceea ce are ca efect odificarea co porta entelor de consu % de acu ulare i de investiii la nivelul societii. Confor cur"ei 3affer% repre!entat $n figura 3.1% su a prelevrilor o"ligatorii este o funcie cresctoare a ratei presiunii fiscale% dar nu ai p'n la un anu it prag a*i al% notat cu M% ce corespunde nivelului a*i al al cur"ei% dup care devine o funcie descresctoare a acestei rate% ea erg'nd p'n la anulare dac rata ar atinge nivelul teoretic de 1776. Cur"a 3affer se divide $n dou !one: !ona din st'nga% denu it !ona ad isi"il% $n care se su"linia! ideea c reducerea "a!ei i po!a"ile este inferioar creterii ratei presiunii fiscale% re!ult'nd o cretere a $ncasrilor la "uget i !ona din dreapta% denu it !ona inad isi"il% prin care se evidenia! c orice cretere a presiunii fiscale nu este suficient pentru a co pensa reducerea "a!ei de i po!itare% pe care o provoac% re!ult'nd% prin ur are% o di inuare a su ei $ncasrilor o"inute de puterea pu"lic.
4

,tunci c'nd contri"ua"ilii se afl $n !ona inad isi"il a cur"ei 3affer% ei au ca rspuns% la gradul ridicat de fiscalitate% fie su"stituirea venitului i po!a"il cu ti p li"er nei po!a"il% produc'ndu#se efectul de su"stituie% fie eva!iunea fiscal% astfel $nc't totalul veniturilor i po!a"ile se di inuea!% produc'ndu#se efectul de transfer spre econo ia su"teran.
!igura 3.1

"ur#a lui $affer

&fectele sociale se anifest prin scderea capacitii de cu prare la nivelul venitului real. ?otui% acest efect este contradictoriu% $ntruc't cei cu venituri ici sunt co pensai prin politica de protecie social% asigurat prin inter ediul "ugetului de stat. Ca un efect al presiunii fiscale e*agerate ai poate fi considerat feno enul 1re!istenei la i po!ite2% care se anifest prin ur toarele riscuri: % '%stinena fiscal% care const $n evitarea $ndeplinirii anu itor operaiuni $n scopul de a evita i po!itele aferente acestora. Este vor"a de o re!isten pasiv% prin care o persoan activ caut s li ite!e sau s reduc activitatea sa pentru a nu atinge un anu it plafon de i po!itare sau un consu ator nu consu produse care sunt i po!itate cu ai ulte i po!ite .i portate% acci!a"ile/. % (iscul evaziunii )i fraudei fiscale. +n acest sens capt a ploare dou procedee deose"it de periculoase: econo ia tene"r i eva!iunea internaional .delocali!area produciei anu itor $ntreprinderi spre ri cu o legislaie fiscal ai favora"il/@ % (iscul inflaiei prin fiscalitate% deoarece a(orarea i po!itelor are tendina de a se rsfr'nge asupra proceselor de deter inare a preurilor i salariilor i de a ali enta astfel inflaia. % (iscul diminurii competitivitii internaionale a produselor auto&tone sau a icorrii capacitii de investire i oderni!are. Siste ul fiscal regle antat corect tre"uie% pe de o parte% s asigure cu resurse financiare necesitile statului% iar pe de alt parte% nu nu ai s nu reduc sti ulentele contr"ua"ilului fa de activitatea de antreprenor% ci i s#l oriente!e spre cutarea per anent a unor ci de sporire a eficienei gospodririi. 0e aceea% indicele poverii fiscale este un surtor serios al calitii siste ului fiscal al rii. Precu de onstrea! e*periena ondial a i punerii% perceperea de la contri"ua"il p$n la 37#476 din venit este o trstur distinctiv a faptului c $ncepe procesul de scdere a econo iilor i% "ine$neles% a investiiilor $n econo ie% iar o dat cu perceperea a 47#:76 din venituri se lic&idea! co plet sti ulentele iniiativei de antreprenoriat i ale e*tinderii produciei.

&. "i de reducere a presiunii fiscale Este "ine cunoscut faptul c povara fiscal e*istent e predeter inat de cerinele statului $n surse financiare pentru a#i asigura c&eltuielile necesare. 0e aici i apare pro"le a di inurii presiunii fiscale care poate fi soluionat nu ai $n strict concordan cu opti i!area
:

c&eltuielilor statale. E*tinderea presiunii fiscale poate fi prevenit% de ase enea% prin i pulsionarea activitii econo ice 8 donatoare de venituri% anu e prin inter ediul direcionrii alocaiilor "ugetare. 0intre ultiplele suri ce s#ar putea $ntreprinde $n direcia reducerii presiunii fiscale% se atenionea! ur toarele: # reducerea drastic a c&eltuielilor pu"lice% ai ales a celor care susin o "irocraie anacronic situaiei $n care se afl econo ia oldoveneasc la etapa actual@ # procurarea resurselor "ugetare strict necesare acoperirii c&eltuielilor pu"lice raionali!ate% prin deficite "ugetare care s fie "ine gestionate. 4ecurgerea la deficite "ugetare se poate argu enta prin ceea c i generaiile ur toare sunt datoare s contri"uie% $n o ente cruciale% ca cele $n care se afl econo ia naional acu % la finanarea intergeneraional al pre!entului% dac se dorete $n od cinstit pregtirea $n pre!ent a unui viitor prosper pentru econo ia naional@ declararea unei lupte susinute $ potriva contra"andei i eva!iunii fiscale ilicite .fraudei/ pe "a!a unei legislaii corespun!toare% precu i lic&idarea a c't ai ultor portie de eva!iune fiscal licit@ # ela"orarea unei politici fiscale ec&ili"rate% si plificarea i nu diversificarea continu a instru entelor de aciune% utili!area unor categorii de i po!ite i ta*e pro"ate $n practica financiar internaional% re!istente $n ti p i cu efecte favora"ile at't asupra "ugetelor pu"lice% c't i asupra econo iei $n $ntregi e@ # reducerea presiunii fiscale preponderent pe ur a acordrii diverselor $nlesniri i eli"erri cu caracter investiional@ .a

<

S-ar putea să vă placă și