Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Contabilitatea Impozitului Pe Profit
Contabilitatea Impozitului Pe Profit
impozitului pe profit
Infiintarea intreprinderii
Adunarea generala a
actionarilor
Consiliul de
administratie
Directorul
tehnic
Directorul
economic
Directorul
general
CTC
Serviciu administratie
Serviciu financiar
Serviciu contabilitate
Sectia n
Sectia II
Sectia I
Structura documentelor
Inscrisurile care stau la baza inregistrarilor pentru a dobandi
calitatea de document insificativ trebuie sa cuprinda urmatoarele
elemente prevazute in structura documentelor aprobate :
> denumirea documentului (factura ,chitanta ,bon de consum);
> denumirea si sediul unitatii patrimoniale care intocmeste
documentul ;
> numarul documentului si data intocmirii lui
> mentionarea partilor care participa la efectuarea operatiei
economice si financiare;
> continutul operatiei economice si financiare atunci cand este
necesar si termenul legal de efectuare ;
> datele cantitative si valorice aferente operatiilor economice si
financiare efectuate;
> numele si prenumele precum si semnaturile persoanelor care
raspund de efectuarea operatiei ,care le-au vizat si aprobat;
alte elemente care sa asigure consemnarea
completa a operatiei in documentele
justificative.
Clasificarea documentelor
1) Dupa natura elementelor patrimoniale :
Documente privind imobilizarile coprorape si necorporale ; ex:
process-verbal de receptie a mijloacelor fixe.
-registrele legate
-registre sub forma de foi volante(fise)
Dupa destinatie
-registre de evidenta operativa
-registre de evidenta contabila
Dupa importanta
-registre obligatorii(impuse de M.F.)
-registre facultative(la nivelul agentilor
economici sau folosite la nivelul de ramura de activitate).
Registrele de contabilitate se utilizeaza in stransa concordanta cu
destinatia acestora si prezinta in mod ordonat completate astfel incat
sa permita in orice moment identificarea si controlul operatiilor
financiare.
Fiecare registru trebuie sa cuprinda :
-denumirea intreprinderii care le foloseste
-denumirea registrului
-perioada de referinta
Filele registrului se numeroteaza si snuruiesc ,se parafeaza.
Inscrierea datelor justificative in registru se face cu pasta sau
cerneala sau in sistem informatizat nefiind admise corecturi sau
stersaturi.
Pentru erorile privind inregistrarea sumelor in conturi corectarea
se face prin intocmirea notei de contabilitate de stornare ,a articolului
contabil(rosu sau negru) dupa care se introduce nota cu articolul
contabil correct.
In registru nu se admit spatii libere,nici inscrierea printer randuri.
Dupa completarea unei pagini ultimul rand este rezervat inscrierii
totalurilor cu mentiunea de raportat. Primul rand de pe pagina
urmatoare va cuprinde totalul din pagina anterioara cu mentiunea :
report pagina.
Registrele de contabilitate sunt :
*registrul jurnal
*registrul de incasari si plati
*registru inventar
*Cartea-Mare
*Cartea-Mare-Sah
*Fise de cont analitic pentru operatii diverse
*Fise de cont analitic pentru valori materiale.
-la sfarsitul lunii registrele contabile se evidentiaza sistematica se
totalizeaza pe reglaje ,stabilindu-se soldurile finale.
-la inceputul unui nou an de gestiune se deschid registre noi in care
se inscriu soldurile finale din anul precedent.
-registrele prvind perioada curenta se pastreaza la compartimentul
financiar contabil in cartoteci si dusare.
-registrele privind perioada expirata se predau la arhiva
intreprinderii unde se pastreaza timp de 10 ani,de la data incheierii
exercitiului in cursul caruia au fost intocmite.
-in caz de pierdere ,sustragere sau distrugere trebuie reconstituite in
termen de 30 de zile de la constatare.
Formele de inregistrare contabila
*sunt subordonate metodei evidentei contabile prin faptul ca la
eliberarea registrelor si a regulilor de folosire a lor trebuie sa se tina
seama de principiile ,normele ,continutul procedeelor utilizate de
metoda contabilitatii.
*formele de inregistrare contabila au aparut si s-au dezvoltat ca
urmare a progresului economic si ethnic ,si a sporirii nevoilor de
informare operativa si eficienta a organelor de decizie si fiscale.
*prima forma de inregistrare contabila bazata pe dubla inregistrare
este cunoscuta sub denumirea de forma italiana ,fiind opera lui Luca
Paciollo. Aceasta forma este utilizata de numeroase tari ale lumii.
*de la forma italiana se pastreaza si astazi denumirea registrelor de
jurnal si Cartea-Mare ,precum si Tehnica de lucru prin
transscriere dintr-un registru in altul astfel :
-documente jurnal cartea mare bilant
Formele de inregistrare sontabila sunt :
*forma de inregistrare contabila maestru sah ;
t.max
5.Daca avem in vedere prevederile legislatiei noastre financiafiscale cu privire la impozitarea profitului ,mai trebuie luate in
considerare si urmatoarele :
a)impozitul pe profit se datoreaza bugetului administratiei
centrale de stat sau bugetelor locale de catre regiile autonome
,societatile comerciale ,organizatiile cooperatiste ,institutiile
financiare si de credit etc.
b)impozitul pe prodit se calculeaza prin aplicarea a doua
categorii de cote in functie de marimea profitului(in transe)
cumulat de la inceputul anului ;sau marimea lui peste limita
capitalului propriu etc.
c)impozitul pe profit,perfect cert ,se calculeaza la inchiderea
exercitiului anual ,dar cat mai exact trebuie sa fie si cel trimestrial
si pe cat posibil chiar si impozitul lunar. Oricum ,impozitul datorat
se determina asupra profitului si cu luare in considerare a
elementelor de amanare sau reexigibilizare cumulate de la
inceputul anului ;
d)firmele cu capital privat sau mixt,beneficiaza de anumite
scutiri de impozit pe profit intre 5 ani si respective 6 luni ,in
fucntie de obiectul activitatii ,urmarindu-se dezvoltarea unitatilor
productive. De asemenea partea din profitul final repartizata pentru
largirea si modernizarea bazei tehnico-materiale ,a tehnologiilor de
fabricatie sau extinderea activitatii ,precum si pentru investitii
destinate protectiei mediului ,se impune cu o cota redusa la
jumatate ,fata de marja obisnuita ;
e)profitul net cuvenit partii straine din societatea comerciala cu
capital partial sau integral strain ,dupa plata impozitului obisnuit se
supraimpoziteaza si cu o cota de 10% inc azul in care se transfera
in strainatate ;
f)nu exista ,deocamdata ,nici o prevedere expresa cu privire la
amanarea la plata a impozitului pe profit.
Aici problemele sunt foarte clare sub aspectul rationamentelor
lor ,dar se complica in functie de prevederile legislative in materie
de impozitare a profitului. Deci trebuie avute in vedere astfel de
aspecte precum :
Simbol cont.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
1012
106
131
161
213
281
302
303
371
378
401
404
411
421
461
462
491
5121
531
TOTAL
SOLDURI INTIALE
D
C
32.400.000
8.600.000
40.000.000
9.000.000
60.000.000
10.000.000
20.000.000
5.000.000
45.000.000
5.000.000
40.000.000
20.000.000
15.000.000
3.000.000
25.000.000
7.000.000
5.000.000
7.000.000
3.000.000
180.000.000
180.000.000
1) Pe data de 8.05.2004 pe
baza facturii se inregistreaza
vanzarea unui mijloc fix
inregistrat in contabilitate la
valoarea de 12.000.000 lei
,care este amortizat 80% ,pret
vanzare 2.500.000.
2) Se cumpara marfuri cu plata
ulterioara valoare 60.000.000 +
TVA
3) Se inregistreaza adaosul
comercial ,cota 30% pentru
marfurile cumparate.
4) Pe data de 15.05 pe baza
monetarului se inregistreaza
vanzare de marfuri prin
magazinul de desfacere cu
amanuntul ,incasandu-se
28.000.000 lei.
5) Se obtin produse finite la
pret prestabilit 10 bucati x
20.000 lei
6) Se vand produse finite 9.500
bucati ,prt vanzare 25.000
lei/buc.
7) Costul efectiv al productiei
vandute = 19.000 lei/buc.
8) Cu ocazia inventarierii se
constata minus la materii
prime valoare 1.000.000 lei
care se imputa gestionarului.
9) Imputarea se face la
valoarea reala de 1.300.000 lei
461 = %
758
4427
% = 401
371
4426
371 = %
378
4428
531 = %
707
4427
29.750.000
25.000.000
4.750.000
71.400.000
60.000.000
11.400.000
32.820.000
18.000.000
14.820.000
28.000.000
23.529.412
4.470.588
345 = 711
200.000.000
411 = %
701
4427
282.625.000
237.500.000
45.125.000
348 = 711
10.000.000
658 = 301
1.000.000
461 = %
758
4427
1.574.000
1.300.000
247.000
301=758
531=%
707
4427
581=531
5121=581
345=711
411=%
701
4427
500.000
40.000.000
33.613.445
6.316.555
40.000.000
40.000.000
14.400.000
17.850.000
15.000.000
2.850.000
348=711
400.000
% =401
626
4426
5.355.000
4.500.000
855.000
% =401
371
4426
71.400.000
60.000.000
11.400.000
18)Adaosul commercial
practicat
pentru marfurile cumparate
este 30%
371 =%
318
4428
32.820.000
18.000.000
14.820.000
40.000.000
33.613.445
6.386.555
411 =%
707
4427
33.320.000
28.000.000
5.320.000
% =401
303
4426
22)Materialele se dau in
consum val 5.000.000 lei
603=303
531= %
707
4427
% =408
371
4428
5.950.000
5.000.000
950.000
5.000.000
10.000.000
8.403.361
1.596.639
5.950.000
5.000.000
950.000
371 = %
378
4428
408 = 401
2.735.000
1.500.000
1.235.000
5.950.000
4426 = 4428
950.000
261 = 5121
4.000.000
658 = 446
15.000.000
446 = 5121
7.500.000
658 = 446
7.500.000
212 = 722
20.000.000
2111 = 131
8.000.000
131=758
8.000.000
% = 404
231
4426
29.750.000
25.000.000
4.750.000
2121 = %
231
722
40.000.000
25.000.000
15.000.000
10.000.000
10.000.000
35.500.000
35.550.000
35.500.000
50.000
150.000.000
30.000.000
5.000.000
5.000.000
7.000.000
7.000.000
1.000.000
531 = 758
10.000.000
331 = 721
8.000.000
302 = 758
5.000.000
5121 = 761
10.000.000
4427 = %
4426
4423
% = 371
607
378
4428
77.132.337
30.305.000
46.827.337
151.320.000
100.179.308
26.980.356
24.160.336
34.400.000
Suma de repartizat = 203.500.000 x 30,32% = 61.518.050
53) Scoaterea mijlocului fix din % = 212
12.000.000
Activ
281
9.600.000
658
2.400.000
54) Inchiderea conturilor de venit % = 121
740.527.713
701
252.500.000
707
127.159.663
711
62.018.050
721
8.000.000
722
215.000.000
741
10.000.000
758
55.800.000
761
10.000.000
765
50.000
55) Inchiderea conturilor de
121 = %
120.579.308
cheltuieli
603
5.000.000
607
100.179.308
626
4.500.000
658
10.900.000
56) Calcularea impozitului pe profit
Activitatea de exploatare
Venituri de exploatare :
701 ,,Venituri din vnzarea produselor finite = 252.500.000
707 ,,Venituri din vnzarea mrfurilor = 127.159.663
711 ,,Variaia stocurilor = 62.018.050
721 ,,Variaia din producia de imobilizri necorporale =
8.000.000
722 ,,Venituri din producia de imobilizri corporale =
215.000.000
741 ,,Venituri din subvenii de exploatare = 10.000.000
758 ,,Alte venituri din exploatare = 55.800.000
Activitatea extraordinar
Venituri extraordinare = 0
Cheltuieli extraordinare = 0
Rezultatul extraordinar = 0
REZULTATUL BRUT AL EXERCIIULUI = Rezultatul
CURENT
Rezultatul extraordinar = 609.898.405 + 10.050.000 + 0
=619.948.405
Profitul impozabil = Rezultatul brut al exerciiului + Cheltuielile
nedeductibile totale Venituri neimpozabile(de pe toate
activitile) = 619.948.405 + 7.500.000 10.000.000 =
617.448.405
Impozitul pe profit = Profit impozabil 25% = 617.448.405
25% = 154.362.101
56)nregistrarea impozitului pe
profit
57)nchiderea contului de cheltuieli
691 = 441
154.362.101
121 = 691
154.362.101
VI. Bibliografie