CAP. 1.

nfiinarea i organizarea Trezoreriei Statului

1.1. Necesitatea i premisele nfiinrii Trezoreriei Statului

1.1.1.

Trezoreria Public: conceptul i evoluie istoric

Conceptul de trezorerie public este unul vechi, avndu-i originile n antichitate, cnd pentru satisfacerea
diverselor nevoi publice erau constituite si administrate fonduri n cadrul unor instituii speciale, care cu timpul s-au
cristalizat n ceea ce azi numim trezorerie.
n Egiptul antic i n Babilon, Trezoreria se afla depus n temple sau n palatul regal cptnd caracteristici
magice. n Grecia antic excedentul veniturilor asupra cheltuielilor este depus n temple, statul mprumutnd bani la
casa sacr din Atena, pentru a-i acoperi cheltuielile "extraordinare" i pltind dobnd.
n Roma imperial existau patru trezorerii diferite, specializate, perceperea impozitelor fiind arendat, n
general, de specialiti n perceperea impozitelor. n Imperiul mijlociu a fost creat un fel de "minister de finane", o
cancelarie imperial centralizat, "fiscul" devenind treptat casieria public unic. Pe ansamblu, epoca roman a
cunoscut un anumit progres spre unificare a Trezoreriei Publice, ns o regresie a autonomiei sale n faa dezvoltrii
puterii personale a "imperatorului".
Confuzia realizat ntre Trezoreria public i tezaurul personal al suveranilor, la care s-a adugat amplificarea
puterii publice i raritatea numerarului au condus la situaia din epoca feudal n care are loc o puternic fragmentare a
operaiunilor de trezorerie.
Iniial, feudalismul timpuriu nu excludea posibilitatea ca moneda public s fie administrat de ctre persoane
sau instituii private. De exemplu, vechii "intendeni generali" din Frana rspundeau de realizarea operaiunilor cu
moned public, ns ei rmneau proprietari ai acestor funcii i i "nchiriau" serviciile lor regalitii. De unde un
anumit numr de practici eminamente pgubitoare, la ceea ce astzi numim finane publice: regulile vrsrii
impozitelor de ctre "perceptori" reflectau faptul c statul nu era creditat dect cu lungi ntrzieri, trebuind deci s
apeleze la avansuri de la propriii si ncasatori. Acetia aveau deci interesul de a vrsa impozitele ct mai trziu posibil,
constituindu-se n creditorii autoritii centrale i beneficiind de dobnzile aferente.
Treptat, se realizeaz distincia ntre Trezoreria regal (public) i tezaurul privat al suveranului (alimentat cu
veniturile domeniului regal), crendu-se un "supra-intendent" de finane i o camera de conturi nsrcinat cu respectarea
principiului nou al ordonanrii prealabile a cheltuielilor i a verificrii conturilor anuale.
Epoca Renaterii evideniaz un anumit numr de caracteristici care se vor dezvolta n secolele urmtoare
(XVII i XVIII).
- creterea dimensiunii bugetului i a amplorii Trezoreriei publice;
- meninerea unui nivel ridicat al cheltuielilor personale ale casei regale (20-50%);
- recursul la mprumuturi (de la bancheri internaionali sau naionali);
- dispersia responsabilitilor, gestiunea financiar a finanelor publice rmnnd fragmentat (vezi arendaii
generali n Frana);
- apariia i dezvoltarea camerelor de conturi, consiliilor regale, birourilor de finane, care realizau un control
modern al finanelor publice.
Spiritul revoluiei franceze a impus principiile moderne ale finanelor publice: centralizare, unitate,
independen, accentundu-se, totodat, controlul guvernului de ctre "corpurile parlamentare", precum i controlul
"intendenilor" de ctre corpuri autonome de specialiti. Treptat, a fost creat climatul favorabil pentru dezvoltarea unei
organizri financiare detaliate i complete.
Constituirea i consolidarea bncilor centrale, structurarea ministerial a guvernelor, impunerea controlului
centralizat al cheltuielilor etc. au creat premisele abordrii moderne a finanelor publice, circumscrise unor obiective i
nevoi specifice.
Rezultatul perioadei de modernizare a finanelor publice, continuat i n sec. XIX, a fost consolidarea
definitiv a dou caracteristici definitorii:
unificarea organizatoric; casieria statului, centralizat i de regul dispunnd de cont curent la Banca
Central, permite evidenierea lichiditii autoritii publice i ierarhizarea mecanismelor de control al finanelor publice
contabilii publici, inspectori generali ai Ministerului Finanelor, Curtea de Conturi);
autonomia i garania operaiunilor prin separarea dintre ordonatori i contabili, precum i printr-o serie de
reguli care reglementeaz gestionarea fondurilor publice.
Economia contemporan, meninnd unificarea i structurarea centralizat a sec. XIX, a extins rolul clasic al
Trezoreriei, lund n considerare responsabilitile statului n constituirea mecanismelor formrii capitalului sau creaiei
de moned, precum i n fluctuaiile economiei. Dup primul rzboi mondial, i ndeosebi dup criza economic din
1929-1933, statul se manifest ca un autentic reglator al economiei.
Amplificarea intervenionismului statal a determinat noi asumarea unor noi sarcini pentru instituiile sale,
inclusiv pentru trezorerie:
1

raionalizri ale gestiunii publice;

crearea de ntreprinderi publice;
controlul monopolurilor;
interveniile directe sau indirecte n sectorul bancar i financiar. Totodat, privatizarea sectorului
public, nregistrat n anii 1980, a impus reconsiderarea nterventionismului
statal i deci a fluxurilor Trezoreriei publice.
Diversificarea i creterea complexitii interveniilor statului, ndeosebi n domeniul economic, au impus
redimensionarea fluxurilor Trezoreriei publice. i aceasta deoarece s-au derulat perioade n care statul s-a angajat sau sa dezangajat n viaa economic, amplificndu-i interveniile sau, din contr, reducndu-le. Secvenial, dup cel de-al
doilea rzboi mondial, sunt evideniate patru faze specifice n evoluia Trezoreriei publice:
- faza de expansiune, dup rzboi, n care Trezoreria preia insuficienele pieei i circuitelor
financiare, fiind singura instituie care putea impune restricii i oferi avantaje;
- faza de restrngere, specific perioadei 1960-1975, n care Trezoreria cunoate o relativ dezangajare
economic, cunoscut sub numele de debugetizare, care const n transferul ctre alte organisme financiare sau ctre
pieele financiare a sarcinii asigurrii acoperirii cheltuielilor publice suplimentare. Aceast faz avea ca obiectiv
implicit revenirea la o Trezorerie pasiv, neutr i dezangajat, neintervenind n economie.
- faza reconsiderrii mecanismelor de intervenie a statelor, amorsat la mijlocul anilor '70, accentund
voluntarismul i selectivitatea interveniilor pentru atingerea unor obiective precise;
- faza resorbiei interveniilor publice, dup 1985, favorizat de expansiunea sectorului privat, de ameliorarea
fluxurilor bancar-financiare, care a condus la relaxarea mecanismelor de pia, a concurenei, la deschideri financiare
ctre exterior.
n concluzie, de-a lungul istoriei, conceptul de trezorerie public a evoluat n concordan cu dezvoltarea
general a societii, dar mai ales n concordan cu evoluia finanelor publice.
1.1.2. Necesitatea nfiinrii Trezoreriei Statului n Romnia
n Romnia, organizarea administrrii banilor publici s-a nscris n coordonatele generale ale acestei activiti
ntlnite n celelalte ri. Mult timp, i la noi n ar, vistieria domnitorului era una i aceeai cu vistieria rii, fiind
nevoie de Regulamentele Organice pentru a face o delimitare mai clar ntre acestea.
Legea din 31/07/1929 asupra contabilitatii publice si asupra controlului bugetului si patrimoniului public
instituia principii moderne de administrare a fondurilor publice, instituind noiunea de tezaur cu semnificaii apropiate
celei de trezorerie din ziua de azi.
Totui, Trezoreria statului apare n deplina ei nsemntate, dup anul 1990, cnd s-a renunat la conducerea
centralizat prin plan, ncercndu-se organizarea economiei pe principiile pieei. Tranziia la o economie de pia
funcional a reprezentat un proces deosebit de complex i de lung durat care a presupus asumarea i realizarea unor
ample reforme, n toate domeniile vieii economice i sociale, inclusiv n cel financiar. Aceast aciune necesit
importante resurse financiare ale cror constituire i utilizare reprezint o problem dificil, dac se urmrete i
respectarea unor principii de baz cu privire la o fiscalitate echitabil i o politic bugetar corect. Msurile
ntreprinse, dup anul 1989, pentru trecerea la economia de pia, au determinat, n primul rnd, modificri eseniale n
domeniul finanelor publice, fr de care nu se putea asigura trecerea la noua economie.
La nceputul anului 1990, primele msuri cu caracter financiar au fost cu privire la modificarea relaiilor dintre
unitile economice i stat, respectiv vrsmintele din profit. Este pentru prima dat cnd, n Romnia, se stabilete
obligaia de a vira ctre stat o parte din profitul realizat, nlocuindu-se sistemul de regularizare totalitar cu bugetul de
stat.
n continuare au fost perfecionate prghiile financiare de mobilizare la buget a unei pri din produsul intern
brut, astfel nct s se realizeze o centralizare a repartizrii resurselor. Sunt de menionat actele normative care
reglementeaz impozitul pe profit, impozitul pe salarii, precum i renunarea la impozitul pe circulaia mrfurilor i
nlocuirea acestuia cu taxa pe valoare adugat.
Au fost stabilite noi raporturi ntre autoritatea central i local pe linia sprijinului financiar ce urmeaz a fi
acordat bugetelor locale. Astfel, bugetele locale au fost echilibrate cu sume defalcate din impozitul pe venit, din TVA i
s-au introdus subveniile cu destinaie special i anume pentru investiii privind soluionarea problemelor de interes
public (apa, termoficare, transport n comun, etc), precum i pentru protecia social.
n noul cadru politic, economic, juridic edificat, dup anul 1989, un rol deosebit de important a revenit
mecanismului financiar. Acesta trebuie s asigure stabilitatea economic, echilibrele financiare j valutare ale rii,
echilibrul general economic. O component important a mecanismului financiar o reprezint finanele publice.
Dup anul 1989 a fost adoptat de urgen Legea nr. 10/1991 a finanelor publice publicat n Monitorul
Oficial nr. 23/1991, lege care a constituit o adevrat cart financiar a Romniei (modificat n anii 1996 i 2002).
Cea mai mare parte este consacrat principiilor de elaborare, aprobare i execuie a bugetelor publice. Legea instituie
noiunea de buget de stat n loc de buget unic naional. Pentru prima dat, legea confer o adevrat autonomie
bugetelor ce compun bugetul general.
n acelai context, au fost perfecionate relaiile cu bugetul de stat n ceea ce privete asigurarea echilibrrii
bugetelor locale.
2

Avndu-se n vedere perioada de tranziie i faptul c unele sectoare din sfera administraiei centrale de stat nu
dispun de surse bugetare suficiente, prin legea finanelor publice, s-a statuat nfiinarea unor fonduri cu destinaie
special, care, ncepnd din anul 2000, s-a trecut la desfiinarea lor prin includere n bugetul de stat, n scopul
asigurrii unui control mai riguros asupra modului n care se cheltuiesc banii publici.
n domeniul execuiei financiare au fost aplicate msuri cu caracter de reform prin care s se asigure condiii
optime pentru administrarea resurselor financiare ale statului.
Pn n anul 1991, Banca Naional a Romniei asigura emiterea de bancnote i monede, gestiona rezerva de
aur i finana industria, comerul i executa bugetul de stat i a celorlalte componente ale sistemului bugetar. De
asemenea, coordona i deinea monopolul asupra celorlalte patru instituii bancare: Banca de Comer Exterior, care
finana tranzaciile cu strintatea; Banca Agricol, care susinea financiar cooperativele agricole i ntreprinderile
agricole de stat; Banca de Investiii, care asigura finanarea investiiilor i Casa de Economii i Consemnaiuni, care
mobiliza disponibilitile bneti ale populaiei. n aceste condiii, Ministerului Finanelor i revenea numai rolul de
conducere a execuiei bugetare i de ncheiere a contului general anul de execuie bugetar.
Reforma din sistemul bancar a determinat structurarea acestuia pe dou paliere: pe de-o parte, Banca Naional
a Romniei, care ncepe s-i exercite funciile tradiionale, de Banc Central, iar, pe de alt parte, sistemul bncilor
comerciale crora le-au fost transferate operaiunile cu caracter comercial i execuia bugetului public. Noul cadru
juridic - Legea privind activitatea bancar", Legea privind Statutul Bncii Naionale a Romniei" - confer Bncii
Naionale a Romniei un grad mai ridicat de independen, asigurnd totodat, condiiile necesare nfptuirii, ntr-un
context nou, a politicii monetare, valutare i de credit a statului. Ea devine, astfel, rspunztoare pentru emisiunea
monetar, gestioneaz rezervele valutare ale statului i supravegheaz activitatea celorlalte bnci prin prghiile
statutare pe care le are la ndemn. Bncile comerciale avnd obligaia de a-i pstra anumite disponibiliti bneti la
Banca Naional a Romniei (sub forma rezervelor minme, n lei i n valut), ea poate exercita n condiii mai bune
supravegherea i controlul asupra ndeplinirii de ctre acestea a condiiilor legale privind constituirea capitalului social,
politica de creditare, prestrile de servicii specifice etc.
In aceste condiii, operaiunile privind execuia de cas a bugetelor i celorlalte resurse financiare ale sectorului
public au fost preluate de Banca Comercial Romn, Banca pentru Dezvoltare i Banca Agricol.
Banca Comercial Romn, precum i celelalte dou bnci, organizate pe principii comerciale, au n vedere, n
primul rnd, desfurarea unei activiti rentabile, fiind preocupate, n special, pentru organizarea i executarea unor
servicii i operaiuni aductoare de profit (plasamente de resurse disponibile, operaiuni de decontare i de cas etc.) i
mai puin pentru mobilizarea n mod corespunztor a fondurilor publice printr-un control activ i eficient asupra
activitii agenilor economici privind calculul, evidenierea i vrsarea sumelor cuvenite bugetului de stat. De
asemenea, datorit structurii organizatorice, acestea neavnd organe proprii de specialitate n domeniul execuiei
bugetului general consolidat, nu au mai exercitat un control preventiv eficient asupra modului n care plile de cas
efectuate de instituiile publice respectau prevederile bugetare aprobate. Dei Banca Romn de Dezvoltare a mai
pstrat anumii specialiti, o perioad de timp, n ceea ce privete verificarea investiiilor finanate de la buget, i ea a
renunat curnd la aceast atribuie avut nainte de anul 1990, privind verificarea plilor de cas n funcie de situaia
lucrrilor de investiii efectiv executate.
In mod practic, bncile comerciale efectuau numai operaiuni de ncasri i pli n contul instituiilor publice
centrale i locale pe seama bugetelor, fr un control efectiv real, fapt ce a generat multe neajunsuri n legtur cu
urmrirea eficient a drepturilor statului de ncasat sau respectarea destinaiei speciale a creditelor bugetare aprobate.
La acestea se mai adaug i faptul c execuia bugetelor se desfura greoi, cu mari ntrzieri, n cele mai multe
cazuri datele finale privind execuia bugetar erau ireale, i deci inoperante. Din aceast cauz, n timpul derulrii
execuiei bugetare nu se putea aciona operativ pentru corectarea unor situaii nefavorabile, din care motiv rmneau
importante venituri ale statului nencasate, efectuarea vrsmintelor ctre buget de agenii economici rmnea, de multe
ori, la latitudinea acestora sau fonduri aprobate necheltuite, n detrimentul unor aciuni i activiti importante i
necesare din punct de vedere economic sau social.
ncercarea de a conduce o eviden analitic pe pltitori la principalele venituri ale bugetului de stat de ctre
organele Direciilor generale a finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, n vederea urmririi mai
operative a acestora la ncasare, nu a dat rezultatele scontate, att datorit volumului mare de munc, ct i faptului c n
multe situaii lucrrile ntocmite nu mai erau operante datorit informaiilor depite pe care le conineau.
Existau, de asemenea, probleme cu ncadrarea corect a veniturilor bugetare pe subdiviziunile clasificaiei
bugetare i pe bugete componente. n multe cazuri, aceast ncadrare era denaturat, organele financiare fie c nu
descopereau greelile efectuate de bnci, fie c le identificau la un moment cnd nu mai puteau face corecturi, fapt ce
conducea la raportarea organelor centrale a unor date i situaii nereale privind realizarea veniturilor, cu toate
consecinele negative care decurgeau de aici. Executarea bugetelor la partea de cheltuieli rmnea, de asemenea, de
cele mai multe ori, la discreia ordonatorilor de credite, iar constatrile ulterioare ale organelor Ministerului Finanelor
Publice sau ale altor organe ale statului, abilitate cu controlul execuiei bugetare, evideniau o abatere svrit deja,
care numai rareori putea fi ndreptat.
Execuia, n continuare, a bugetelor prin intermediul bncilor comerciale prezenta i un risc pentru finanele
publice datorit faptului c, potrivit programului de reform, i acestea intr n procesul de privatizare, iar activitatea
lor, n acest context, va fi supus i ea regimului falimentului, aciune n care ar putea fi antrenat i bugetul statului,
lucru inadmisibil.
Organizarea necorespunztoare a contabilitii execuiei bugetului general consolidat era cauzat de
3

inexistena unui sistem informaional adecvat care s rspund corespunztor necesitilor impuse, de a avea la
ndemn n orice moment o informaie la zi privind derularea execuiei bugetare pe bugete componente i pe o
structur corespunztoare suficient de analitic a veniturilor, pe de-o parte, i a cheltuielilor pe principalele categorii i
destinaii, pe de alt parte.
Apoi, sistemul era astfel conceput, nct pe plan local, la nivelul judeului, nu se putea asigura o informaie
atotcuprinztoare, pentru organul teritorial al Ministerului Finanelor Publice, asupra execuiei bugetului general
consolidat n plan teritorial, ci numai a bugetului local i fondurilor speciale i extrabugetare ale instituiilor publice
locale. n acest context, execuia bugetului de stat i a bugetului asigurrilor sociale de stat se derula prin intermediul
instituiilor publice de subordonare central ale cror informaii erau apoi preluate de ctre ministerele de resort pentru
a realiza sinteza pe ramur i n final a o prezenta Ministerului Finanelor Publice.
De asemenea, sistemul conturilor care era organizat n cadrul bncilor era necorespunztor, dac ne referim
att la urmrirea veniturilor, ct i la pli. Respectiv, sistemul conturilor bancare nu avea n vedere veniturile bugetului
de stat pe toate subdiviziunile clasificaiei bugetare, n funcie de proveniena lor, ci numai pe principalele venituri,
impozitul pe circulaia mrfurilor, impozitul pe profit, taxe vamale, impozitul pe salarii etc., iar alte venituri erau
contabilizate global, evidenierea lor analitic fiind asigurat ulterior prin nregistrri separate de ctre organele
financiare teritoriale. Din aceste cauze, evidenierea la ncasare a veniturilor bugetului de stat i a celorlalte nu era
suficient de analitic, iar sistemul de conturi organizat nu ddea o certitudine asupra situaiei corecte a veniturilor, pe
surse de provenien, din care cauz urmrirea la plat a agenilor economici datornici se realiza anevoios i fr
eficien.
De asemenea, conturile bancare instituite pentru evidenierea plilor de cas nu erau organizate n aa fel nct
acestea s permit nregistrarea cheltuielilor, pe principalele destinaii, obiectiv care se realiza, n parte, numai ulterior
prin contabilitatea ordonatorului de credite. Un anume control mai eficient se exercita de organele bancare doar cu
privire la plata salariilor i a investiiilor. La toate cele prezentate, aa cum s-a mai menionat, se adaug faptul c totul
se realiza cu mari ntrzieri, informaiile culese nemaifiind operative, n majoritatea cazurilor.
Astfel, sistemul conturilor bancare organizate pentru evidenierea modului de constituire a fondurilor publice i
a utilizrii acestora nu a permis crearea unei imagini complete i clare cu privire la execuia acestora, n plan teritorial i
pe bugete componente.
n concluzie, sistemul centralizat existent privind execuia bugetului de stat i a bugetului asigurrilor sociale de
stat, pn cnd operaiunile de ncasri i pli se derulau numai prin Banca Naional a Romniei, a dat unele rezultate,
rspunznd n parte comandamentelor dispuse. Din momentul n care execuia bugetului general consolidat a nceput s
se deruleze prin bncile comerciale, au aprut dificulti deosebite pe linia operativitii informaiei, corectitudinii
acesteia i mai ales o insuficien a controlului n legtur cu necesitatea i oportunitatea efecturii plilor din fondurile
publice, precum i cu urmrirea corespunztoare a veniturilor statului pe total i n structur.
In privina bugetului local, precizm, de asemenea, c derularea execuiei acestora se realiza printr-un singur
cont de disponibil la comune, prin dou conturi, unul de resurse i altul de pli, la orae, municipii i jude, pentru
activitatea proprie i o eviden analitic pe resurse i pltitori la venituri i categorie de pli la cheltuieli, operaiuni
care aproape n totalitate se conduceau manual sau semimecanizat, din care cauz se nregistrau multe erori privind
ncadrarea veniturilor i cheltuielilor pe clasificaia indicatorilor privind finanele publice, iar datele i informaiile
rezultate erau obinute cu mari ntrzieri.
Contul bancar prin care se nregistrau veniturile bugetelor locale nu era detaliat pe subdiviziunile clasificaiei
bugetare i ca atare, la centralizarea veniturilor pe surse de provenien sau la ntocmirea contului de execuie pe jude,
nu se putea exercita un control riguros i eficace asupra corectitudinii informaiei. Detalierea acestora pe surse de
provenien rmnea pe seama organului propriu de contabilitate al autoritilor locale, care nu ntotdeauna reuea s le
nominalizeze corect, toate acestea determinnd o serie de neajunsuri asupra veridicitii informaiilor la nivelul
factorilor de decizie.
Evidena analitic pe pltitorii de impozite suferea de aceleai neajunsuri, n sensul c sistemul adoptat - roluri,
extrase de rol, matricole, borderouri de debite i scderi - nu satisfcea din punctul de vedere al operativitii i al unui
grad acceptabil de manifestare a erorilor, care n final duceau la msuri inadecvate pentru colectarea corespunztoare a
veniturilor. Plile de cas, indiferent de natura lor economic, erau efectuate, de asemenea, dintr-un singur cont, cel de
disponibil al bugetului local, motiv pentru care la eliberarea fondurilor se putea verifica doar ncadrarea acestora n
nivelul total al creditelor bugetare aprobate, nu i pe destinaii.
In consecin, un control riguros pentru respectarea destinaiilor aprobate nu se putea realiza, amendarea"
plilor pe destinaii" rmnea la latitudinea ordonatorului de credite i acest lucru ducea, n multe situaii, la frecvente
deturnri de fonduri, camuflarea unor cheltuieli neaprobate cu consecine pgubitoare la nivelul factorilor de decizie,
care erau pui n situaia de a interpreta informaii contabile incorecte.
Din cele subliniate pn aici rezult condiiile necorespunztoare n care se derula execuia bugetelor locale,
att pe plan judeean, ct i la nivel de comune, orae, municipiu, la care mai adugm faptul c execuia bugetului local
se realiza n majoritatea cazurilor, pe baza datelor unei contabiliti n partid simpl, i numai cea de la orae,
municipii i judee n partid dubl.
Dificultile i neajunsurile nregistrate n sistemul de organizare denaturau contul de execuie care nu mai
putea fi un mijloc eficient i operativ de urmrire a realizrii veniturilor i efecturii plilor, cu respectarea limitelor
bugetare, i nici un instrument corespunztor de conducere i coordonare a activitilor administrative, sociale i
economice n teritoriu, pe baza informaiilor care se ateptau de la contabilitatea execuiei bugetare.
4

De asemenea, ca urmare a descentralizrii procesului bugetar prin lrgirea competenelor i atribuiilor, pe plan
local au sporit mult rspunderile organelor financiare teritoriale care nu mai puteau face fa cu informaii deformate i
inoperante, pentru fundamentarea actului decizional.
n concluzie, sistemul contabil organizat la unitile administrativ-teritoriale pentru urmrirea execuiei
bugetelor locale era incoerent, neuniform i nu permitea culegerea unor informaii i date reale n mod operativ; acestea
erau obinute greoi, cu mult ntrziere, fapt ce punea ordonatorul de credite n situaia de a nu putea lua msuri, din
timp, pentru remedierea neajunsurilor.
De altfel, prin aplicarea msurilor impuse de programul reformei n domeniul finanelor publice i al sistemului
bancar, s-au restructurat fundamental rolul i atribuiile finanelor publice care, pe baza modului cum era organizat i
condus contabilitatea veniturilor i cheltuielilor, nu mai putea rspunde noilor cerine.
Cu alte cuvinte, necesitatea nfiinrii i organizrii Trezoreriei Statului rezult din deficienele i neajunsurile
nregistrate cu privire la execuia bugetelor prin bncile comerciale. Neurmrirea veniturilor statului n mod
corespunztor i n mod deosebit a celor datorate de persoanele juridice, care au o pondere nsemnat n totalul
veniturilor bugetare, a avut consecine dintre cele mai nefavorabile asupra constituirii surselor n concordan cu
evalurile aprobate de Parlamentul Romniei. Asupra modului de derulare a cheltuielilor efectuate prin bugetul de stat
i celelalte bugete, nu exista un control corespunztor cu privire la necesitatea, oportunitatea i legalitatea efecturii
acestora, aceasta referindu-ne att la cheltuielile curente, dar mai ales la cele privind finanarea deficitului bugetar i a
investiiilor. In aceeai direcie, amintim i costul ridicat al cheltuielilor legate de comisioanele bancare pentru
efectuarea operaiunilor n contul bugetului general consolidat.
Apoi, Trezoreria Statului era necesar pentru a rspunde mai bine noilor cerine ale reformei n domeniul fiscalbugetar, legate de crearea prghiilor i mijloacelor financiare specifice economiei de pia cu ajutorul crora statul s
poat influena favorabil dezvoltarea economico-social a rii.
nfiinarea Trezoreriei Finanelor Publice n ara noastr a devenit deci o necesitate obiectiv, determinat de
aplicarea programului de reform i restructurare a economiei, n condiiile n care finanelor publice li s-a cerut s-i
amplifice rolul i funciile referitor la administrarea, angajarea i utilizarea mai eficient a resurselor financiare ale
sectorului public.
Din analiza i experiena unor ri cu o economie de pia dezvoltat, rezult c acestea i-au organizat
executarea bugetului sectorului public prin uniti care asigur gestionarea cheltuielilor bugetare n strns corelaie cu
modul de administrare a veniturilor din impozite i taxe etc. Astfel, ri ca Italia, Frana i SUA i-au organizat trezorerii
publice, la nivelul Ministerului Finanelor, cu organe teritoriale subordonate prin care se asigur operaiunile de ncasri
i pli ale sectorului public, iar alte ri au organe speciale de ncasare i urmrire a veniturilor, iar plile le efectueaz
prin anumite bnci comerciale agreate.
Dar, indiferent de sistemul adoptat n toate aceste ri, se confirm pe deplin principiul potrivit cruia
administrarea impozitelor i taxelor, pe de-o parte, i efectuarea cheltuielilor, pe de alt parte, trebuie s constituie un
tot unitar, un atribut de baz al Guvernului, care se nfptuiete prin organe i instituii subordonate acestuia sau agreate
i strict specializate.
Prin nfiinarea trezoreriei, Ministerul Finanelor Publice dispune de instrumente specifice de analiz n toate
etapele de elaborare, aprobare i execuie a bugetului de stat, a bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetului local
pentru asigurarea echilibrului financiar, monetar, valutar, pe ansamblu, i a gestionrii corespunztoare a datoriei
publice interne i externe a statului. Prin acest sistem au fost create condiiile necesare ca organele abilitate ale statului
s supravegheze n mai bune condiii constituirea resurselor financiare publice i utilizarea acestoria n scopul pentru
care au fost alocate.
1.1.3. Premisele nfiinrii Trezoreriei Statului
Premisele care au creat cadrul favorabil nfiinrii trezoreriei, n Romnia, au fost:
1. reorganizarea bncilor i consecinele acesteia asupra finanelor publice;
2. schimbarea concepiilor privind administrarea i utilizarea resurselor financiare publice; .
3. cerinele i posibilitile reale de asigurare a echilibrului finanelor publice, prin intervenii pornite n
fazele de urmrire a execuiei bugetare;
4. autonomia bugetului asigurrilor sociale de stat, n contextul prevederilor Legii finanelor publice;
5. ntrirea autonomiei finanelor locale, la nivelul bugetelor acestora din subdiviziunile administraiei
teritoriale, n cadrul judeelor, potrivit Legii administraiilor publice locale;
6. nfiinarea i funcionarea fondurilor speciale;
7. creterea i diversificarea veniturilor proprii ale instituiilor publice;
8. armonizarea tehnicilor de prelevare i utilizare a fondurilor financiare publice cu modalitile de
administrare.
Pn n anul 1990, execuia de cas a bugetului de stat se efectua prin Banca Naional a Romniei, care avea
stabilite, prin lege, urmtoarele atribuii:
ncasarea veniturilor bugetare i evidenierea acestora pe capitole, subcapitole, pltitori, efectuarea plilor
de cas, pe capitole de cheltuieli, pe ministere i instituii subordonate;
exercitarea controlului asupra eliberrii fondurilor de la bugetul de stat n numerar i n cont ctre
5

instituiile publice pentru acoperirea cheltuielilor aprobate, n limita creditelor bugetare deschise pe
destinaii de Ministerul Finanelor Publice;
pstrarea conturilor de disponibiliti ale bugetelor locale, ale instituiilor publice, ale agenilor
economici;
transmiterea informaiilor ctre Ministerul Finanelor Publice privind execuia bugetar.
n reorganizarea sistemului financiar- bancar, cele mai importante momente sunt:
crearea cadrului juridic pentru separarea activitii Bncii Naionale ca banc central cu un nalt grad de
independen;Astfel, ncepnd din anul 1991, Banca Naional a Romniei a devenit instituia unic de
emisiune monetar a statului, de stabilire a politicii monetare, de credit i valutar, de gestionare a rezervelor
valutare oficiale i de supraveghere a activitii celorlalte bnci.
nfiinarea Bncii Comerciale Romne, prin Legea nr. 31/16 nov. 1990 privind societile comerciale, care a
preluat de la Banca Naional conturile de disponibiliti i de credite pe termen scurt ale agenilor economici,
conturile de venituri i de cheltuieli ale bugetului de stat, ale bugetului asigurrilor sociale de stat, ale
bugetelor locale, precum i conturile instituiilor publice;
nfiinarea Trezoreriei Statului, n anul 1992, care, prin sistemul trezoreriilor locale, a preluat atribuiile
execuiei de cas a bugetului public de la Banca Comercial, la care s-au adugat noi atribuii rezultate
din reorganizarea finanelor publice.
Argumentele favorabile nfiinrii Trezoreriei finanelor publice sunt:
o desfurarea execuiei bugetare prin mai multe bnci creeaz dificulti n ceea ce privete controlul
asupra operaiilor, complic fluxurile monetare i prelungete termenele de raportare a datelor de execuie,
influennd negativ urmrirea execuiei i a echilibrului bugetar; o n contextul prezentat, de ample
modificri i de cerina rezolvrii problemelor noi aprute, s-a elaborat cadrul legislativ pentru exercitarea
de ctre Ministerul Finanelor Publice a atribuiilor ce-i revin n domeniul finanelor publice prin crearea
unui sistem propriu pentru urmrirea execuiei bugetare, cu ajutorul cruia s coordoneze problemele
politicii financiare de care rspunde; o n conformitate cu prevederile Hotrrii Guvernului nr. 78/19921,
Ministerul Finanelor Publice a fost autorizat s nfiineze trezorerii n cadrul organelor financiare
subordonate, i anume: direcii generale ale finanelor publice judeene i a Municipiului Bucureti,
administraii financiare; o prin Legea nr. 82/1991 s-a prevzut organizarea contabilitii trezoreriei
finanelor publice n cadrul
Ministerul Finanelor Publice i a unitilor sale subordonate;
o potrivit prevederilor din Legea bancar, trezoreriile, la nivel de jude, au conturi deschise la
sucursalele judeene ale Bncii Naionale a Romniei (conturi curente), prin care se ncaseaz
veniturile bugetare, se efectueaz cheltuielile dispuse de ctre titularii conturilor deschise la trezorerii.
n ara noastr, ncepnd cu anul 1992, pe baza Hotrrii Guvernului nr. 78/1992, privind organizarea i
funcionarea Trezoreriei finanelor publice i a Legii Contabilitii, nr. 82/1991 a fost organizat execuia operaiunilor
privind finanele publice prin Trezoreria Statului. Aceasta a reprezentat una din coordonatele reformei sistemului
financiar n Romnia. Prin trezoreria proprie, statul i mobilizeaz, direct sau indirect, disponibilitile de fonduri,
asigurnd, totodat, exercitarea n bune condiii a atribuiilor Ministerului Finanelor Publice i ale unitilor sale
teritoriale. De asemenea, prin intermediul Trezoreriei finanelor publice se asigur utilizarea eficient a resurselor
statului de ctre instituiile publice, respectarea destinaiei fondurilor aprobate prin Legea bugetar, ntrirea
rspunderii ordonatorilor de credite n gestionarea banilor publici, asigurarea finanrii obiectivelor i aciunilor
publice, folosirea eficient a instrumentelor de analiz fundamental i de supraveghere a realizrii echilibrului
financiar, monetar, valutar i a datoriei publice.
Importana organizrii sistemului Trezoreriei finanelor publice n Romnia rezult din urmtoarele:
1. este considerat cel mai potrivit sistem de organizare a execuiei finanelor publice, protejndu-le de toate
riscurile;
2. permite soluionarea unor importante probleme financiare, prin mijlocirea operaiilor specifice, i anume:
gestionarea creditelor externe primite de ctre Guvern pentru sprijinirea programelor de reform;
mobilizarea resurselor financiare din economie pentru acoperirea deficitului bugetar i pentru serviciul
datoriei publice;
finanarea obligaiilor statului asumate prin acorduri guvernamentale cu decontare n conturile de clearing,
barter i cooperare economic, n vederea echilibrrii importurilor cu exporturile.
3. permite cunoaterea permanent a resurselor publice i previziunea nevoilor de mprumuturi pentru
finanarea deficitului bugetar.
n concluzie, nfiinarea Trezoreriei finanelor publice n Romnia a completat cadrul instituional prin
1

care

Hotrrea Guvernului nr. 78/15.02.1992 privind organizarea i funcionarea trezoreriei finanelor publice publicat n Monitorul
Oficial nr. 30/28 februarie 1992, cu modificrile ulterioare
6

statul i-a creat posibilitatea de a-i stabili i aplica politica de venituri i cheltuieli, organizndu-i activitatea financiar
att la nivel central, ct i n teritoriu.
1.2. Organizarea Trezoreriei Statului n Romnia
Reglementrile legale pe baza crora s-a nfiinat Trezoreria sunt: Legea contabilitii nr. 82/24 decembrie
1991 i Hotrrea Guvernului nr. 78/15 februarie 1992. Conform prevederilor acestor acte normative, Ministerul
Finanelor Publice a fost autorizat s organizeze contabilitatea Trezoreriei privind execuia de cas a bugetului de stat,
a bugetelor locale, a bugetului asigurrilor sociale de stat; constituirea i utilizarea veniturilor proprii ale instituiilor
publice, precum i a fondurilor cu destinaie special; gestiunea datoriei publice, precum i alte operaii financiare
efectuate n contul instituiilor publice, agenilor economici.
Ministerul Finanelor Publice reprezint organul de specialitate al administraiei publice centrale, n sub
ordinea Guvernului, cu personalitate juridic, care aplic strategia i Programul de guvernare n domeniul finanelor
publice2.
Trezoreria Statului este organizat i funcioneaz ca direcie general n cadrul Ministerului Finanelor
Publice (Unitatea de Management a Trezoreriei Statului3). Trezoreria Statului este sistemul unitar i integrat prin care
statul asigur efectuarea operaiunilor de ncasri i pli privind fondurile publice, inclusiv cele privind datoria
public, i a altor operaiuni ale statului, n condiii de siguran i n conformitate cu dispoziiile legale. 4
Trezoreria Statului este conceput ca un sistem unitar att la nivel central, ct i la nivelul unitilor teritoriale
ale Ministerului Finanelor Publice, n scopul realizrii operaiunilor financiare ale sectorului public, astfel:
la nivel central: Direcia General a Trezoreriei Statului;
la nivel judeean: Direcii judeeane ale Trezoreriei Statului n cadrul Direciilor generale ale finanelor
publice judeene;
la nivel local: Trezorerii municipale organizate ca direcii n cadrul Administraiilor Financiare municipale;
Trezorerii oreneti ca servicii n cadrul Administraiilor Financiare oreneti; Trezorerii comunale organizate ca
servicii n cadrul Administraiilor Financiare comunale
Schema general de organizare a Trezoreriei Statului In Romnia este prezentat n figura urmtoare:

Articolul 1 din Hotrrea Guvernului nr. 1574/2003 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice i a
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal publicat n Monitorul Oficial nr. 2/5 ianuarie 2004, cu modificrile i completrile
ulterioare;
3
Anexa 1 "Structura organizatoric a Ministerului Finanelor Publice" din Hotrrea Guvernului nr. 403/2004 ce modific
art.7 alin. (2), art. 10 alin. (8); introduce pct. 61' i pct. 76-84 la art. 3 alin (1), art. 8 1; nlocuiete anexa nr. 1 din
Hotrrea Guvernului nr. 1574/2003 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice i a
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal (publicat n Monitorul Oficial nr. 2/5 ianuarie 2004), publicat n Monitorul
Oficial nr. 275/30 martie 2004;
4
Punctul a al articolului 1 din Ordonana de urgen nr. 146/31.10.2002 privind formarea i utilizarea resurselor
derulate prin trezoreria statului publicat n Monitorul Oficial Partea I, nr. 824/14 noiembrie 2002, cu modificrile
ulterioare;
7

Figura nr.1. Organizarea teritorial a Trezoreriei Statului Sursa: Tatiana Moteanu

i colab. Buget i trezorerie public, Editura Universitar, Bucureti, 2004 p. 309;
La nivel central, activitatea de trezorerie este organizat n cadrul Ministerului Finantelor Publice prin
urmtoarele structuri :
- Direcia General a Contabilitii Publice, n cadrul creia sunt organizate servicii i compartimente, care se
ocup cu probleme legate de metodologie privind contabilitatea public, i n mod deosebit a contabilitii Trezoreriei
Statului, alocarea i executarea bugetului Trezoreriei statului, elaborarea conturilor generale de execuie i verificarea
bilanurilor contabile ale instituiilor publice etc.;
- Unitatea de management a Trezoreriei Statului, n cadrul creia funcioneaz compartimente care au atribuii
referitoare la prognoz, echilibrul trezoreriei, serviciul datoriei publice, produse de trezorerie, garanii interne, piaa
primar a titlurilor de stat etc. (vezi figura nr. 2)

Figura nr. 2 Sistemul de organizare a Trezoreriei la nivel central

Sursa: Pavel Belean, Gabriela Anghelache Trezoreria statului, Editura Economic, Bucureti, 2004, p. 45;

Unitatea de management a Trezoreriei Statului i Direcia General a Contabilitii Publice, ca organe centrale
ale Trezoreriei Statului n Romnia, ndeplinesc un rol important n coordonarea ntregii activiti cu privire la
constituirea i utilizarea fondurilor publice pe plan naional, referitor la:

metodologia cu privire la funcionarea Trezoreriei Statului, mecanismul deschiderii creditelor bugetare, de

ncasare a veniturilor i efectuare a cheltuielilor prin contul curent la Banca Naional a Romniei
(TransFonD), organizarea contabilitii i funcionarea sistemului informaional;
organizarea i coordonarea activitii de emisiune a certificatelor de trezorerie i a titlurilor de stat, n
vederea finanrii deficitului bugetar i refinanrii datoriei publice;
gestionarea contului curent general al Trezoreriei Statului prin efectuarea de prognoze pe termen scurt i mediu,
precum i plasarea disponibilitilor aflate temporar n acest cont;
efectuarea de pli din conturile de disponibiliti administrate de Ministerul Finanelor Publice, pe baza
documentelor aprobate de ordonatorul de credite, cu ncadrarea n soldul disponibilitilor i respectarea
destinaiei acestora;
ntocmirea i executarea bugetului de venituri i cheltuieli al Trezoreriei Statului;
ntocmirea contului general anual de execuie a bugetului de stat, a bugetului asigurrilor sociale de stat i a
fondurilor speciale;
contabilitatea operaiunilor de ncasri i pli derulate prin Trezoreria general;
bilanul general al Trezoreriei Statului, precum i raportul asupra acestuia.

Trezoreria general, prin intermediul Direciei Generale a Contabilitii Publice i Unitatea de Management a
Trezoreriei Statului, ndeplinete i alte atribuii legate de evidenierea operaiunilor externe n valut privind plata
datoriei publice, a drepturilor de ncasat, reevaluarea activelor i pasivelor n valut i prezint conducerii Ministerului
Finanelor Publice, n mod periodic, informri i propuneri privind stabilirea unor mecanisme i tehnici de lucru
adecvate, care s duc la mbuntirea activitii trezoreriilor operative pe ansamblul sistemului.
La nivel teritorial, trezoreriile sunt organizate astfel:
Direciile trezorerie i contabilitate public judeene funcioneaz n cadrul Direciilor generale ale finanelor
publice judeene. Aceste uniti nu au relaii directe cu ordonatorii de credite sau ali subieci din economie care
efectueaz operaiuni de ncasri i pli prin trezorerii. Ele sunt menite, n primul rnd, s coordoneze activitatea
unitilor operative ale trezoreriilor din subordine, s execute operaiunile de ncasri i pli prin contul curent al
Trezoreriei Statului la Banca Naional a Romniei dispuse de acestea i, nu n ultimul rnd, s realizeze sistemul
informaional cu Trezoreria general, din care motiv direciile judeene sunt mai degrab uniti de sintez i
coordonare i mai puin uniti operative de lucru.
Trezoreriile municipale, oreneti, comunale, ale sectoarelor municipiului Bucureti i Direcia Trezorerie i
Contabilitate Public a Municipiului Bucureti, organizate n cadrul administraiilor finanelor publice judeene i al
Direciei Generale a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti, efectueaz, n mod practic, operaiunile propriu-zise
de constituire i utilizare a resurselor financiare publice din cadrul sistemului bugetar din Romnia, operaiuni care se
deruleaz prin contul curent deschis la Banca Naional a Romniei (TransFonD) i prin casieriile proprii ale
trezoreriilor operative, care se balanseaz cu casieria Bncii Naionale a Romniei, n cazul insuficienei sau a
surplusului de numerar.
La nivel judeean, activitatea de trezorerie este organizata n cadrul Direciei Judeene a Trezoreriei statului din
cadrul Direciei Generale a Finanelor Publice (vezi figura nr.3)
Direcia judeean a Trezoreriei Statului are urmtoarele sarcini:
realizeaz mecanismele privind administrarea finanelor publice n profil teritorial;
asigur execuia de cas a bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat,
bugetului Trezoreriei Statului, bugetele fondurilor speciale i veniturile proprii ale instituiilor publice,
precum i efectuarea de operaiuni rezultate din lansarea titlurilor de stat ctre persoane fizice.
Direciile judeene de trezorerie, n conformitate cu prevederile legale, exercit i alte atribuii referitoare la
creditele bugetare deschise i repartizate, ntocmesc bugetul local centralizat, precum i analize i propuneri referitoare
la asigurarea realizrii resurselor publice preconizate i ncadrrii plilor de cas n nivelul creditelor bugetare deschise
i repartizate etc.

10

Figura nr. 3. Organizarea Trezoreriei Statului la nivel judeean Sursa: Tatiana Moteanu
i colab. Buget i trezorerie public, Editura Universitar, Bucureti, 2004 p. 310;
Administraiile Financiare teritoriale desfoar activiti operative pentru aplicarea politicii fiscale a statului la
nivelul municipiilor, oraelor i comunelor. Direcia municipal a Trezoreriei Statului din cadrul Administraiei
Financiare municipale are urmtoarele atribuii:
conduce evidena veniturilor pe bugete componente i fonduri, precum i evidena analitic pe pltitori;
analizeaz i verific documentele privind compensarea ntre unele impozite i taxe, aprobate i transmise de
organele fiscale, i nregistreaz operaiunile respective n evidena sintetic i analitic;
conduce evidena analitic a cheltuielilor pe categoriile bugetelor de stat, locale, asigurrilor sociale de stat, fondurilor
speciale, precum i a veniturilor proprii ale instituiilor publice;
conduce evidena analitic a conturilor de cheltuieli i disponibiliti, deschise pe ministere i instituii publice
subordonate;
asigur pstrarea i utilizarea a certificatelor de trezorerie, cu ajutorul evidenei specifice a documentelor cu regim
special;
conduce contabilitatea certificatelor de trezorerie i a celor transformate n certificate de depozit, vndute populaiei, a
celor rscumprate pe emisiuni, termene, valori nominale, beneficiari i surse de acoperire;
asigur contabilitatea sintetic i analitic privind execuia de cas a bugetului de stat, a bugetelor locale, a bugetului
asigurrilor sociale de stat, veniturilor proprii ale instituiilor publice i a fondurilor cu destinaie special, prin
nregistrarea n conturile sintetice i analitice;
11

 efectueaz operaiunile de ncasri i pli n numerar;

asigur preluarea dosarelor juridice n vederea deschiderii conturilor de ncasri i pli ale agenilor economici.
n structura organizatoric a Direciei municipale a Trezoreriei Statului sunt cuprinse urmtoarele servicii:
Serviciul de ncasare i eviden a veniturilor;
Serviciul de verificare i decontare a cheltuielilor instituiilor publice;
Serviciul de vnzare i gestiune a titlurilor de stat i certificatelor de trezorerie;
Serviciul de administrare i contabilitate a contului curent al trezoreriei;
Serviciul de casierie tezaur;
Serviciul de administrare a conturilor persoane fizice i juridice (ageni economici, medici de familie, etc).
Trezoreriile municipale, oreneti, comunale, ale sectoarelor municipiului Bucureti i Direcia Trezorerie i
Contabilitate Public a Municipiului Bucureti sunt unitile operative de lucru unde sunt deschise conturile de venituri i
cheltuieli ale bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului local i cele de disponibil pe numele
ordonatorilor de credite prin intermediul crora se execut componentele ntregului sistem bugetar. La aceste uniti se
prezint agenii economici, instituiile publice i persoanele fizice care i achit obligaiile ctre stat, aici au loc ntlnirile
ntre toi actorii participani la constituirea i utilizarea fondurilor publice. Prin aceste uniti se deruleaz activitatea de baz
cu consecine majore asupra formrii i utilizrii fondurilor bugetare, a celor speciale i extrabugetare din economie.
n unitile operative municipale, oreneti, comunale, ale sectoarelor municipiului Bucureti i Direcia Trezorerie
i Contabilitate. Public a Municipiului Bucureti se finalizeaz fluxurile financiare pornite dinspre bncile comerciale, unde
agenii economici sau ceilali contribuabili i au deschise conturile, pentru achitarea obligaiilor acestora ctre buget. Tot prin
aceste uniti, instituiile publice iniiaz plile pe care le au de efectuat ctre diveri subieci djn economie pentru aprovizionri
de bunuri, prestri de servicii sau executri de lucrri, n vederea ndeplinirii sarcinilor i atribuiilor pe care le au potrivit legii.
Dintre unitile operative ale Trezoreriei Statului, centrul de greutate l au trezoreria operativ municipal-reedin
de jude, a sectoarelor municipiului Bucureti i Direcia Trezorerie i Contabilitate Public a Municipiului Bucureti, care
prin compartimentele lor de specialitate desfoar o activitate determinant privind constituirea i utilizarea fondurilor
publice ale rii.
Comparativ cu trezoreriile operative municipale reedin de jude i Direcia Trezorerie i Contabilitate Public a
Municipiului Bucureti, trezoreriile municipale nereedin de jude, oreneti, comunale i ale sectoarelor municipiului
Bucureti au atribuii mai restrnse pe linia executrii bugetului asigurrilor sociale de stat i chiar a bugetelor fondurilor cu
destinaie special, referitor la ncasarea contribuiilor provenite de la agenii economici, instituiile publice i ali
contribuabili, precum i al plilor de cas care se efectueaz prin aceste bugete. Potrivit reglementrilor n domeniu,
ncasrile bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetului fondurilor speciale sunt transferate periodic trezoreriei
municipale-reedin de jude i Direciei Trezorerie i Contabilitate Public a Municipiului Bucureti pentru a se crea
posibilitatea unitilor beneficiare din cadrul Ministerului Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei i altor instituii centrale
beneficiare de a-i organiza sistemul informaional de o asemenea manier, nct s le permit acestora constituirea unui
tablou de bord corespunztor factorilor de decizie din aceste sectoare pentru executarea bugetului n bune condiii.

La nivelul oraelor, respectiv comunelor, Serviciile de trezorerie, din cadrul Administraiilor Financiare oreneti i
comunale, asigur:
ncasarea i evidena veniturilor bugetare i a veniturilor proprii ale instituiilor publice;
verificarea i decontarea cheltuielilor instituiilor publice;
vnzarea i gestiunea titlurilor de stat i certificatelor de trezorerie;
administrarea i contabilitatea contului curent al trezoreriei;
administrarea conturilor persoanelor fizice i juridice (ageni economici, medici de familie etc.)
administrarea operaiunilor de ncasri i pli prin casieriile proprii.
Bibliografie selectiv:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Pavel Belean, Gabriela Anghelache Trezoreria statului, Editura Economic, Bucureti, 2004;
Tatiana Moteanu i colab. Buget i trezorerie public, Editura Universitar, Bucureti, 2004;
Tatiana Moteanu i colab. Finane-Buget. Sinteze teoretice i aplicaii practice, Editura Economic,
Bucureti, 2001;
Gabriel tefura Procesul bugetar n Romnia, Editura Tipo Moldova, Iai, 2004;
Gheorghe Filip Finane publice, Editura junimea, iai, 2002;
Gheorghe Manolescu Buget abordare economic i financiar, Editura economic, 1997;
Henry Sempe Budget et Tresor, Editions Cujas, 1988, Paris;
ORDONAN DE URGEN nr. 146 din 31 octombrie 2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate
prin trezoreria statului, publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 824 din 14 noiembrie 2002;

12

2. Funciile Trezoreriei Statului

Funciile Trezoreriei au evoluat de-a lungul timpului, n concordan cu concepiile care au stat la
baza finanelor publice i n deplin acord cu sfera operaiunilor pe care aceast instituie le-a realizat de-a
lungul timpului
Astfel, nc de la nceputurile existenei sale, Trezoreria apare ca o casierie, dar i ca o banc
unde sunt concentrate resursele financiare publice pentru a putea fi utilizate de ctre autoriti, care, n
anumite limite i condiii se puteau mprumuta de la Trezorerie. Epoca liberalismului economic, n care a
predominat concepia clasic asupra finanelor publice, a cristalizat pe deplin funciile clasice ale
Trezoreriei, respectiv funcia de casier public i funcia de banc a statului.
Epoca modern, caracterizat prin apariia unor dezechilibre economice majore, a reconsiderat
rolul financiar atribuit statului, i, n consecin, funciile atribuite Trezoreriei, care n acest context, a
cpatat valene noi.
2.1. Funciile clasice ale Trezoreriei Statului
Trezoreria prezint dou funcii clasice, respectiv: funcia de casier al statului i cea de banc a
statului.
Prin funcia de casier public, Trezoreria efectueaz:
toate operaiunile de ncasri i pli privind fondurile publice, n numerar sau prin decontri n
cont;
controlul asupra cheltuielilor la eliberarea fondurilor de la buget i asigurarea informaiei
necesare privind execuia de cas a bugetului n vederea ntocmirii conturilor de execuie a
bugetului i a elaborrii rapoartelor periodice asupra acestora;
gestiunea poziiei de cas, zilnice, a bugetului;
asigurarea lichiditilor necesare prin cunoaterea fluxurilor de ncasri i pli, elaborarea de
prognoze cu privire la cerinele de plat, la sincronizarea plilor i ncasrilor, inclusiv a
acelora privind finanarea deficitului i serviciul datoriei publice.
nsrcinat cu execuia efectiv a operaiunilor de ncasri i pli prevzute prin legea anual a
finanelor, Trezoreria este casierul statului. Micrile de fonduri, n cadrul Trezoreriei, rezult din
operaiunile permanente, viznd, pe de o parte, resursele permanente ale statului, n cadrul crora
impozitele ocup un rol esenial, iar pe de alt parte, cheltuielile permanente, care cuprind cheltuielile
ordinare, cheltuielile de capital, transferurile etc.
Permanena acestor operaiuni (repetitivitatea acestora) poate fi neleas numai pornind de la
funciile permanente ale statului, justificnd caracterul lor precis, riguros i restrictiv.
Operaiunile de cas ale Trezoreriei Statului sunt clasificate avnd n vedere trei criterii:

criteriul juridic:
operaiuni privind bugetul de stat,
operaiuni privind bugetul asigurrilor sociale de stat;
operaiuni privind bugetele locale;
operaiuni privind bugetele instituiilor publice;
operaiuni privind bugetele fondurilor speciale;
operaiuni privind disponibilitile agenilor economici titulari de
conturi deschise la trezorerii;

caracterul financiar: operaiuni cu caracter definitiv (ncasri i pli bugetare),

operaiuni cu caracter temporar (ce reclam o rambursare ulterioar a
fondurilor);

caracterul economic: cheltuieli ordinare (de funcionare);

cheltuieli de capital.
13

Funcia de casier a trezoreriei implic dou aspecte principale:

execuia de cas a operaiilor de ncasri i pli efectuate de stat;
asigurarea disponibilitilor pentru a face fa angajamentelor statului.
1. Execuia de cas a operaiilor de ncasri i pli efectuate de stat. Obiectul execuiei l
reprezint operaiile autoritilor publice (centrale i locale) i ale corespondenilor si (instituii
publice, ageni economici).
Trezoreria efectueaz, ca i casier al statului, un numr mare de ncasri i pli. Acestea sunt
operaii prevzute n Legea bugetar anual.
ns, Trezoreria este, totodat, i casierul corespondenilor si, care, n baza reglementrii
generale a contabilitii publice, depun, cu titlu obligatoriu sau facultativ, fondurile la Trezorerie sau
sunt autorizai s efectueze operaii de ncasri i pli prin intermediul conturilor trezoreriei. Acetia
au conturi deschise la trezorerie, pentru care Ministerul Finanelor Publice fixeaz condiiile de
funcionare i regimul dobnzilor. Trezoreria este, astfel, casierul administraiilor autonome care
ntocmesc bugete anexe sau au personalitate juridic distinct de cea a statului, cum sunt instituiile
publice.
n calitate de casier al statului, Trezoreria are ca sarcin emisiunea titlurilor de mprumut public
i gestionarea datoriei publice; n acest scop, poate beneficia de concursul bncilor care folosesc
ghieele lor pentru plasarea mprumuturilor. Pentru mprumuturile pe termen scurt, trezoreria are un
rol important n emisiunea titlurilor de stat, destinate onorrii obligaiilor exigibile, precum i vegherii
la existena disponibilitilor bneti.
,
2. Asigurarea disponibilitilor pentru a face fa angajamentelor statului. De fapt, sarcina
fundamental a trezoreriei este aceea de a veghea dac, n fiecare moment, exist fonduri disponibile
pentru a face fa cheltuielilor statului i ale corespondenilor si. Procurarea de bani, n casieria
public, este prima dintre operaiile trezoreriei. Aceasta este legat de micarea fondurilor n timp,
determinat de termenele la care devin exigibile ncasrile i plile, ntruct ncasrile i plile fac
obiectul fluctuaiilor n cursul anului.
Pentru cheltuielile ordinare ale bugetului public exist o anumit regularitate n nivelul lor
lunar, cu excepia lunii decembrie, cnd serviciile publice utilizeaz cea mai mare parte a creditelor lor
nc neconsumate nainte de nchiderea exerciiului, pentru a nu risca ca acestea s fie anulate n
virtutea principiului anualitii.
Pentru veniturile bugetare, regularitatea este mai puin realizabil, deoarece depinde de
ritmicitatea vieii economice, mai ales n cazul impozitelor directe. Totui, i n acest caz se poate vorbi
de o oarecare stabilitate a ncasrilor, mai ales in ceea ce privete impozitele i taxele locale, dar i
ncasrile din impozite indirecte (luna decembrie).
Aceste micri ale veniturilor i cheltuielilor se combin cu alte micri de fonduri excepionale
(emisiunea de mprumuturi, rambursarea mprumuturilor contractate de pe piee interne, pli de
comisioane) i cu micrile datorate operaiilor corespondenilor.
Prin analiza acestor micri excepionale se poate determina un trend n fluctuaia lichiditilor
Trezoreriei i succesiunea perioadelor de creteri (lichiditi abundente) i scderi (lips de lichiditi).
Asemenea perioade pot fi identificate pe perioade mai lungi sau mai scurte ale unui an: semestre,
trimestre, luni i chiar decade ale lunilor.
Pentru echilibrarea Trezoreriei se poate apela la trei categorii de resurse:
1. fondurile corespondenilor;
2. certificatele de trezorerie;
3. credite (avansuri) primite de la banca central (nu se mai practic n prezent)
14

Funcia Trezoreriei de banc a statului are dou forme :

Trezoreria acioneaz ca o banc de depozit, banc de afaceri care mobilizeaz i
furnizeaz capitaluri diferitelor entiti, inclusiv anumitor ntreprinderi, att n scopul
acoperirii nevoilor curente, ct i n scopul asigurrii dezvoltrii acestora;
Trezoreria acioneaz ca o banc de emisiun (indirect) i n acest fel intervine n
domeniul circulaiei monetare.
n calitate de banc, Trezoreria asigur urmtoarele servicii:
este banca la care instituiile publice, precum i agenii economici i au deschise conturi de
disponibiliti prin care se efectueaz operaiuni de ncasri i pli, realiznd, astfel,
gestionarea disponibilitilor bneti ale sectorului public i integrarea acestora n politica de
lichiditi;
gestioneaz datoria public, respectiv, operaiunile de contractare i rambursare a
mprumuturilor de ctre Guvern pentru finanarea deficitului bugetar i refinanarea datoriei
publice;
efectueaz i operaiunile n care statul apare n calitate de garant sau de coparticipant la
acordarea de mprumuturi ageniilor guvernamentale, care la rndul lor pot acorda mprumuturi.
2.2. Funciile moderne ale Trezoreriei Statului

Fa de funciile tradiionale ale Trezoreriei, casierie i banc, trezoreria se afl n strns

legtur cu piaa financiar i, mai ales, cu piaa monetar. Pe msur ce statul a evoluat, a fost
posibil exercitarea unor anumite influene asupra acestor piee. Astfel, ea joac un rol de prim-plan n
exercitarea unei dintre funciile eseniale ale finanelor publice moderne: meninerea echilibrului
finaciar, ca parte a echilibrului economic.
Rezultat al unei evoluii complexe i adesea contradictorii, funciile actuale ale Trezoreriei nu
sunt uor de delimitat. Totui, se pot regrupa ntr-o abordare generic, cinci funcii principale:
a) Administrator al fondurilor publice
Aceast funcie presupune ca toate resursele financiare publice s fie colectate, centralizate i
utilizate prin intermediul acestei instituii financiare, sub o supraveghere i un control strict.
De asemenea, funcia presupune ca, n mod permanent i n orice perioad a anului, raportul
dintre colectarea fondurilor, pe de-o parte, i utilizarea acestora sub forma plilor de cas, pe de alt
parte, s fie supraunitar sau n cel mai ru caz egal. In situaia n care gradul de colectare a fondurilor
publice nu satisface plile, iar acestea sunt presante, trezoreria este obligat, invariabil, s contracteze
mprumuturi publice fr a mai avea rgazul necesar, n multe situaii, de a alege varianta convenabil
din punctul de vedere al costului" acestei operaiuni (dobnda).
Meninerea unui raport corespunztor n favoarea colectrii fondurilor publice este o problem
realmente dificil n perioada construciei unui buget cu deficit, motiv pentru care Trezoreria public
este obligat, aproape permanent, s mprumute fonduri pe termen scurt de pe piaa monetar i pe
termen mediu i lung de pe cea financiar.
Cu alte cuvinte, ndeplinirea acestei funcii oblig Trezoreria public ca, pe ansamblul circuitului,
ieirile de fonduri pentru fiecare aciune n parte s fie acoperite, echilibrate n orice moment cu
intrrile de fonduri, indiferent de proveniena lor: ncasri din impozite i taxe, credite bancare (Banca
Central), disponibilitile corespondenilor si, mprumuturi publice interne sau externe. In acest sens,
Trezoreria public trebuie s in permanent pasul", din punctul de vedere al constituirii fondurilor, cu
ritmul de efectuare a plilor care au o regularitate mai mare dect cea a ncasrilor, motiv pentru care
15

aceasta trebuie s fie pregtit n orice moment pentru a alege varianta optim privind preul"
mprumutului. De aceea, numai rareori, Trezoreria este i creditor pe termen scurt, atunci cnd aceasta
are un excedent temporar de lichiditi.
Totodat, aceast funcie presupune existena unei distincii ntre echilibrul bugetar i echilibrul
trezoreriei. Trezoreria trebuie s asigure sudura ntre secvenele fluxurilor bugetare, pe parcursul anului
bugetar, solicitnd mprumutul n numele statului. In asemenea situaii, funcia de administrator se
prelungete cu aceea de casier, de care se leag sarcinile contabilitii i ale controlului banilor publici.
Apelul la mprumuturi oblig trezoreria s duc, n numele statului, o politic activ a ndatorrii, prin
intervenia sa pe piaa titlurilor de stat, pentru a obine profit de pe urma reducerii sau a extinderii
costurilor datoriei.
Funcia de administrator al fondurilor publice presupune, n acelai timp, i pe cea de casier, cu
prilejul ncasrii efective a resurselor (veniturilor), efecturii plilor (cheltuielilor) i gestionrii
disponibilitilor de fonduri publice, totul sub un strict control financiar ct mai riguros.
b) Mijloc de intervenie a statului n economie
Aceast funcie i-o exercit mai ales n sectoarele i zonele n care statul are interese de ordin
financiar, economic sau social. Instrumentele de intervenie sunt diverse i nuanate de la o ar la alta,
mai ample n unele ri i mai reduse n altele, cu momente i perioade de expansiune sau de
restrngere, dup cum interesele publice o cer. Amplitudinea interveniei statului n economie trebuie
ns ordonat de-o asemenea manier, nct aceasta s nu perturbe caracterul concurenial al pieelor.
Mijloacele de intervenie ale Trezoreriei publice n economie, aa cum s-au manifestat ele i n
alte ri, in de domeniul politicilor fiscal-bugetare, att n sfera resurselor financiare publice, ct i n
sfera cheltuielilor publice.
Metodele folosite de Trezoreria public pentru intervenie n economie sunt dintre cele mai
diverse, i anume:
autorizaii eliberate pentru diverse activiti i entiti, de interes naional, care duc la finanri
privilegiate (Frana);
subvenionarea total sau parial a unor activiti (Frana pentru dezvoltarea regional i a
teritoriului);
acordarea de bonificaii la dobnd;
acordarea de garanii pentru anumite mprumuturi contractate de la bnci;
acordarea de avansuri financiare, de cele mai multe ori nerambursabile, n special n domeniul
cercetrii sau pentru produse prioritare (Frana);
accesul privilegiat al unor organisme financiare pentru refinanare la Banca Central, n condiii
mai avantajoase dect cele de pe piaa de capital.
c)Intermediar financiar i distribuitor de capitaluri
Jucnd rolul unei bnci, al unei bnci de-un fel deosebit, Trezoreria public contracteaz de
multe ori mprumuturi nu numai pentru a-i acoperi golurile temporare de cas sau a finana deficitul
bugetului public, ci i pentru a acorda, la rndul su, mprumuturi. Prin acest demers, Trezoreria
public determin fluxuri financiare n economie, mai ales n sectoarele unde statul are interese directe.
Din acest punct de vedere, Trezoreria public, mprumutnd de la anumii subieci financiari, folosind
disponibilitile corespondenilor si sau chiar ale bugetului public pentru a acorda mprumuturi altora,
pe termen scurt (de obicei) sau lung, mai ales n domeniile i sectoarele de interes ale economiei, ea se
manifest ca un veritabil intermediar financiar, precum sistemul bancar sau instituiile financiare
specializate. n acest context, trebuie reinut c trezoreria, n tabloul operaiunilor financiare din
16

contabilitatea naional, este numele sub care figureaz Statul, considerat n activitile sale
monetare sau financiare.
d)Reprezentant al funciei de putere public (mandatar al puterii publice)
n aceast calitate, Trezoreria public este acionarul i gestionarul participaiilor statului n
activiti i diverse sectoare ale economiei (industrial, financiar, comercial).
De asemenea, Trezoreria public poate supraveghea anumite instituii financiare crora le
solicit sau acord mprumuturi prin mijloace i tehnici specifice acestor genuri de operaiuni. Deci
rolul de reprezentant al puterii publice a Trezoreriei publice deriv i din funcia precedent de
intermediar financiar i distribuitor de capitaluri, funcie care a devenit extrem de important n ultima
perioad de timp, n majoritatea rilor lumii. Totodata, ndeplinind aceast funcie, Trezoreria poate fi
asociat la conducerea instituiilor financiare i economice internaionale, ca Fondul Monetar
Internaional, Banca Mondial .a.
e)Garant al marilor echilibre"
Aceast funcie a trezoreriei reprezint, ntr-un anumit sens, sinteza sau corolarul celorlalte
prezentate pn aici. Marile echilibre sunt expresia unui raport de egalitate permanent care trebuie s
existe ntre nevoile publice aprobate de Parlament, pe de-o parte, i capacitatea statului de a le acoperi
cu resurse financiare, pe de alt parte.
n exercitarea acestei funcii majore, Trezoreria public este confruntat permanent cu:
diferenele n timp ntre periodicitatea plilor (ieirilor de fonduri) i cea a ncasrilor din
impozite i taxe care trebuie mereu ajustate prin resurse suplimentare pe perioade scurte de
timp;
finanarea deficitului bugetar care acoper perioada ntregului exerciiu financiar cu resurse
care trebuie mobilizate pe o perioad mai lung de timp, ntruct aceasta i pune amprenta pe
ntregul exerciiu bugetar;
plata datoriei externe i interne este o alt cauz a necesarului de resurse peste cele prevzute n
bugetul de stat, iar scadena celei externe ridic probleme speciale atunci cnd Banca Central
nu dispune de rezerve valutare suficiente;
acordarea de mprumuturi pe piaa de capital pentru finanarea investiiilor, a sectoarelor
economiei care prezint interes pentru stat;
alturi de Banca Central, Trezoreria public este chemat s duc aciuni menite s susin
moneda naional, prin intervenia ei pe piaa valutar sau ajustarea plilor externe de-o
asemenea manier, nct Banca Central s nu fie forat de a procura valuta necesar pentru
plile externe, n condiii nefavorabile.
n consecin, prin traducerea n fapt a prerogativelor acestei funcii, se asigur echilibrul
Trezoreriei publice", din punctul de vedere al resurselor financiare i, implicit, influeneaz favorabil
piaa de capital, circuitele monetare, echilibrul pieei valutare i al plilor externe. Ca expresie a
acestei funcii, trezoreria public poate fi considerat un serviciu al statului care asigur marile
echilibre monetare i financiare ale statului, att prin operaiile de casierie, bancare i de contabilitate
public, precum i prin activitatea de tutel, de finanare i de impulsionare n domeniul economic i
financiar.

17

Din figura nr. 4 rezult, n sintez, funciile Trezoreriilor publice din Frana i SUA, din care
rezult c: Trezoreria Federal a SUA are atribuii mai restrnse dect Trezoreria Francez n privina
interveniei statului n economie (mprumuturi, avansuri pe termen scurt acordate sectorului privat i
gestionarea depozitelor monetare ale sectorului public), dar are funcii suplimentare, cum sunt cele
privind gestionarea stocului de aur, emiterea de bancnote sau dreptul de a-i deschide conturi multiple
la bncile comerciale.

1. Centralizeaza incasarile si cheltuielile publice

2. Emite moneda divizionara
3. Emite titluri pe termen lung
4. Emite titluri pe termen scurt
5. Gestionar al depozitelor monetare (sectorul public)
6. Gestionar al depozitelor monetare (sectorul public)
7. Imprumutant pe termen lung
8. Ofera avansuri pe termen scurt sectorului public
9. Ofera avansuri pe termen scurt sectorului privat
10. Detinator al unui cont unic la Banca Centrala
11. Detinator de conturi multiple In bancile comerciale
12. Centralizeaza fondurile conturilor curente
13. Gestionar al conturilor de operatiuni al unei zone
14. Beneficiar al unei linii de credit gratuit la Banca
15. Gestionar al stocului de aur
16. Fabricant de bancnote - ce nu este o operatie monetara
17. Captator al marii parti a fondurilor potale

Franta
*
*
*
*

*
fonduri
particulare
*
comunitati
locale
*
marginal
astazi
*
*
obligatiuni
*
*
*
*
*

Fig. nr. 4. Funciile Trezoreriei publice n Statele Unite ale Americii i n Frana
Sursa: Sursa: Pavel Belean, Gabriela Anghelache Trezoreria statului, Editura Economic, Bucureti, 2004.

18

SUA
*
*
*
*
*
*
*
-

3. Funcionarea Trezoreriei Statului

3.1. Principiile funcionrii Trezoreriei Statului
Principiile care stau la baza funcionrii Trezoreriei Statului pot fi sintetizate plecnd de la
funciile acestei instituii n gestiunea financiar la nivel macroeconomic i innd cont de faptul c
Trezoreria, dei funcioneaz asemntor unei bnci comerciale, nu i propune obinerea de profit,
scopul su fundamental fiind efectuarea operaiunilor de ncasri i pli privind fondurile publice,
inclusiv cele privind datoria public, i a altor operaiuni ale statului, n condiii de siguran i n
conformitate cu dispoziiile legale n vigoare.
n acest context, principiile funcionrii Trezoreriei Statului pot fi formulate astfel:
realitatea informaiei. Pn la organizarea Trezoreriei, informaia cu privire la structura
veniturilor publice era deformat din cauza greelilor de nregistrare a ncasrilor pe subdiviziunile
clasificatiei bugetare, ca urmare a controlului insuficient asupra documentului prin care se efectua
vrsmntul ctre buget. De asemenea, n cazul plilor de cas, neajunsul consta n aceea c, datorit
inexistenei controlului, se efectuau pli de cas ce nu concordau cu subdiviziunile clasificaiei
bugetare pentru care erau aprobate creditele bugetare; practic, se efectuau, n multe situaii, deturnri
importante de fonduri;
realizarea actului de control, respectiv un control fiscal, din punctul de vedere al ncadrrii
corecte a veniturilor bugetare pe subdiviziunile clasificaiei bugetare i al altor criterii urmrite, i un
control preventiv asupra tuturor documentelor de pli, cu sau fr numerar, privind execuia
componentelor bugetului general consolidat;
universalitatea. Se refer la faptul c activitatea de trezorerie trebuie s se extind la nivel
naional. In acelai sens, referindu-se la universalitate, n plan teritorial, trezoreria, prin organele sale
operative, nfptuiete execuia bugetar att la nivel judeean, ct i local;
unicitatea presupune ca toate bugetele s se execute numai prin Trezorerie; instituiile
publice au obligaia de a-i pstra disponibilitile numai n conturi deschise aici, fiind exclus posibilitatea de a avea conturi i la bncile comerciale. Excepie fac numai disponibilitile virate pentru
procurarea valutei, pstrarea acesteia, inclusiv a ncasrilor n aceast moned provenite din activitatea
19

proprie, donaii sau sponsorizri. Unicitatea se refer la metodologia de lucru i la mecanismele

implementate, la documentele care circul prin Trezorerie, la obiectivele de control, la tehnica de
prelucrare a datelor i de elaborare a situaiilor de sintez, ceea ce faciliteaz funcionarea unitar a
sistemului informaional instituit;
operativitatea informaiei. Asigurarea operativitii informaiilor cu privire la execuia
componentelor bugetului general consolidat, n plan judeean, ct i naional, se realizeaz prin
sistemul informaional propriu;
corelaia total a veniturilor i cheltuielilor cu bugetul din care acestea fac parte. Impune
ca veniturile ncasate s fie vrsate n ntregime bugetului din care fac parte, iar cheltuielile, de
asemenea, n totalitatea lor s fie suportate din bugetul unde au fost prevzute, regula general fiind
aceea c o cheltuial nu poate fi finanat dect dintr-un singur buget. De asemenea, ordonatorii de
credite s nu efectueze pli direct din ncasri, pentru a nu elimina posibilitatea controlului fiscal
asupra colectrii veniturilor i celui preventiv asupra efecturii cheltuielilor, prin obligativitatea
nregistrrii n totalitate a ncasrilor i plilor. Acest principiu nu funcionez corespunztor i n cazul
bugetelor fondurilor speciale i veniturile proprii ale instituiilor publice, putndu-se efectua cheltuieli
numai dup ce s-au constituit, n prealabil, fondurile necesare;
echilibrarea fluxurilor Trezoreriei. Obligativitatea Trezoreriei publice de a-i echilibra
intrrile de fluxuri financiare cu ieirile reprezint regula de fier care nu poate fi nclcat sub nici o
form, ntruct aceast instituie nu poate funciona cu cont descoperit. Fluxurile financiare de intrri
trebuie s acopere n ntregime, n orice moment al exerciiului financiar, plile. Dac nu se colecteaz
suficiente resurse proprii din impozite i taxe pentru acoperirea plilor, se apeleaz la ntregirea
acestora prin mprumuturi;
legalitatea presupune ca ncasarea veniturilor, dar mai ales efectuarea cheltuielilor din buget
sa se fac numai cu respectarea dispoziiilor legale, unitile trezoreriei neelibernd sumele dect dac
au fost respectate toate procedurile privind angajarea, lichidarea i ordonanarea sumelor. Cheltuielile
bugetare au destinatie precis i limitat i sunt determinate de autorizrile coninute n legi specifice si
n legile bugetare anuale. De asemenea, nici o cheltuial nu poate fi nscris n bugetele publice si nici
angajat i efectuat din aceste bugete, dac nu exist baza legal pentru respectiva cheltuial.

20

3.2. Activitile desfurate de Trezoreria Statului

ntr-o exprimare sintetic, generalizant, activitatea Trezoreriei Statului consta n administrarea
ct mai eficient a fondurilor financiare publice. Conform legislaiei n vigoare 1, fondurile financiare
publice ce formeaz sistemul bugetar al Romniei sunt constituite din:
a) bugetului de stat;
b) bugetului asigurarilor sociale de stat;
c) bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti,
judeelor i Municipiului Bucureti;
d) bugetelor fondurilor speciale;
e) bugetului trezoreriei statului;
f) bugetelor institutiilor publice autonome;
g) bugetelor institutiilor publice finantate integral sau partial din bugetul de stat, bugetul
asigurarilor sociale de stat si bugetele fondurilor speciale, dupa caz;
h) bugetelor institutiilor publice finantate integral din venituri proprii;
i) bugetului fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat si ale caror
rambursare, dobnzi si alte costuri se asigura din fonduri publice;
j) bugetului fondurilor externe nerambursabile.
De asemenea, cerinele i regulile execuiei bugetare face ca Trezoreria Statului s administreze
i fonduri ale altor entiti dect cele publice, aa numitele fonduri ale corespondenilor Trezoreriei:
ageni economic, persoane fizice, etc., precum i resursele financiare atrase pe calea mprumuturilor de
stat interne, externe, pentru refinanarea i finanarea datoriei publice i a deficitului bugetar.
n literatura de specialitate2, apare tot mai des sintagma resurse de trezorerie care apar in
contextul efecturii de ctre trezoreria statului a operaiunilor de ncasri i pli n conturile deschise
la aceasta instituie. Astfel de resurse presupun att redistribuirea de disponibiliti acumulate n
astfel de conturi, ct i angajarea temporar a unor mprumuturi pe termen scurt la Banca de
Emisiune, respectiv prin vnzarea de nscrisuri sau titluri de stat (certificate de depozit, bonuri de
tezaur, etc.) n scopul echilibrrii curente a operaiunilor de trezorerie public.3. Astfel apare o
1

Lege nr. 500 din 11 iulie 2002 privind finantele publice, publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 597 din 13 august
2002; Ordonanta de urgenta nr. 45 din 5 iunie 2003 privind finanele publice locale, publicat in Monitorul Oficial, Partea I
nr. 431 din 19 iunie 2003;
2
Gheorghe Filip Finane publice, Editura junimea, Iai, 2002, p. 172;
3
idem, p. 172;
21

diferen ntre noiunea de resurse ale bugetului general consolidat i cea de resurse de trezorerie, care
de cele mai multe ori este esenial n nelegerea mecanismului de funcionare a Trezoreriei Statului.
n mod concret, activitile Trezoreriei Statului sunt difereniate n raport cu nivelul
organizatoric la care acestea se deruleaz, unitile centrale avnd mai mult atribuii de sintez, de
ndrumare metodologic, iar cele locale atribuii de ordin operativ.
Funcionarea Direciei Generale a Trezoreriei Statului din cadrul Ministerului Finanelor
Publice vizeaz desfurarea urmtoarelor activiti:
elaborarea instruciunilor privind organizarea i funcionarea Trezoreriilor teritoriale, precum i
a celor de ndrumare a activitii lor;
asigurarea evidenei contabile privind tranzaciile derulate din fondurile statului;
deschiderea creditelor bugetare pentru principalii ordonatori de credite;
efectuarea operaiunilor de decontare ntre trezoreriile judeene;
administrarea fondurilor speciale;
administrarea transferurilor de lichiditi legate de cooperrile economice, barter i clearing;
efectuarea de plasamente;
contractarea, gestionarea i evidena mprumuturilor pentru finanarea deficitului bugetar;
asigurarea echilibrului dintre resursele contului curent general al trezoreriei statului i
necesitile de finanare prin utilizarea echivalentului n lei al unor sume vndute la rezerva
valutara a statului, din conturile de disponibiliti n valut; atragerea de depozite pe termen
scurt de la bnci sau alte instituii financiare, cu dobnzi stabilite n condiiile cererii i ofertei
pieei financiare;
emisiunea de certificate de trezorerie;
operaiuni repo;
gestionarea datoriei publice;
elaborarea lucrrilor de execuie bugetar i a contului trezoreriei n structurile i la termenele
stabilite;
elaborarea raportului public i a conturilor anuale de execuie. Direciile judeene i a
municipiului Bucureti ale Trezoreriei Statului, ca organe de
specialitate, exercit, n mod curent, controlul asupra eliberrii sumelor n numerar sau prin virare din
contul instituiilor publice; verific existena bugetelor de venituri i cheltuieli aprobate n condiiile
legii, respectarea limitelor creditelor bugetare deschise i repartizate, precum i a destinaiei acestora.
Funcionarea acestor direcii se refer la:
22

organizarea i coordonarea activitii unitilor de trezorerie, inclusiv luarea de msuri pentru

mbuntirea activitii;

organizarea execuiei pe bugete, fonduri speciale i venituri proprii, pe baza conturilor deschise
potrivit normelor metodologice;

administrarea conturilor curente ale trezoreriilor judeene i a municipiului Bucureti deschise

la sucursele judeene ale Bncii Naionale a Romniei, prin intermediul crora se asigur
efectuarea operaiilor de decontare ntre trezoreriile locale (inclusiv ale sectoarelor municipiului
Bucureti) i bncile comerciale corespondente;

gestionarea conturilor corespondente ale trezoreriilor din subordine;

elaborarea bilanului trezoreriei i a altor lucrri de sintez privind execuia bugetar, conturile
de trezorerie, etc, pe care le raporteaz operativ i periodic Ministerului Finanelor Publice;

asigurarea centralizrii operaiunilor derulate prin conturile bugetare, conturile instituiilor

publice i ale agenilor economici;

organizarea la toate trezoreriile din jude a activitii de lansare a emisiunilor de certificate de

trezorerie, asigurnd funcionarea casieriilor, instruirea pesonalului;

asigurarea funcionrii n bune condiii a sistemului informaional la nivelul fiecrei trezorerii,

pe baza cruia are loc execuia bugetar;

colaborarea cu direciile de specialitate din cadrul Direciei generale, pe baza programelor

stabilite n acest scop pentru furnizarea datelor privind ncasarea veniturilor bugetare att pe
subdiviziunile clasificaiei bugetare, ct i pe persoanele juridice;

dispunerea msurilor pentru asigurarea ncheierii exerciiului financiar n activitatea de

trezorerie a statului la nivelul judeului;

analizarea activitii trezoreriilor operative din subordine i elaborarea raportului de analiz;

coordonarea i organizarea activitii compartimentelor casierie-tezaur n ceea ce privete

asigurarea numerarului necesar efecturii plilor, redistribuirea soldului de cas i stabilirea
plafoanelor de cas;

verificarea activitii trezoreriilor locale din subordine;

analizarea periodic a activitii fiecrei trezorerii. Principalele rapoarte se transmit lunar

Direciei Generale a Trezoreriei Statului;

examinarea funcionrii sistemului informaional, a bazei tehnice de dotare i propunerea

Direciei Generale a Trezoreriei Statului de msuri pentru eliminarea neajunsurilor rezultate;

ncheierea de convenii cu Casa de Economii i Consemnaiuni pentru ncasarea de venituri

23

bugetare, precum i cu bncile comerciale, dup caz.

La nivelul municipiilor, oraelor, sectoarelor municipiului Bucureti i comunelor
funcioneaz Trezoreriile operative organizate ca servicii ce sunt n subordinea Direciilor judeene ale
Trezoreriei Statului. Prin aceste uniti teritoriale se deruleaz operaiuni privind:

bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale, fondurile speciale, prin
conturile de venituri, cheltuieli, respectiv de disponibiliti;

instituiile publice, prin conturile de disponibiliti ale acestora;

regiile autonome, societile sau companiile naionale, prin conturile deschise la trezorerii;

agenii economici, prin conturile de disponibiliti ale acestora;

certificatele de trezorerie i/sau depozit (plasare prin subscripie public, rscumprare la

scaden, transformare certificate de trezorerie n certificate de depozit).
Instituiile publice, indiferent de sistemul de finanare i de subordonare, sunt obligate s aib

conturi deschise la trezoreriile operative n scopul efecturii operaiunilor de ncasri i pli prin
conturile lor de disponibiliti. Deschiderea conturilor se face n funcie de domiciliul fiscal, respectiv
la unitile trezoreriei statului n a cror raz sunt nregistrate fiscal.
De la aceast regul exist urmtoarele excepii:
instituiile publice ai cror conductori au calitatea de ordonatoriprincipali i secundari de
credite ai bugetului de stat, bugetuluiasigurrilor sociale de stat i bugetelor fondurilor
speciale;
instituiile publice autonome cu sediul n municipiul Bucureti;
Consiliul General al Municipiului Bucureti, care efectueaz operaiunile de ncasri i pli
prin Trezoreria Municipiului Bucureti.
n vederea efecturii cheltuielilor instituiile publice, indiferent de sistemul de finanare i de
subordonare, au obligaia de a prezenta unitilor trezoreriei statului la care au conturile deschise
bugetul de venituri i cheltuieli, aprobat i repartizat pe trimestre n condiiile legii. La decontarea
sumelor n numerar sau prin virament din conturile instituiilor publice pentru efectuarea cheltuielilor,
unitile trezoreriei statului verific existena bugetelor de venituri i cheltuieli ale instituiilor
respective i a listelor de investiii, aprobate n condiiile legii, urmrind respectarea limitei creditelor
bugetare deschise i repartizate sau a disponibilitilor de fonduri, dup caz, i a destinaiei acestora,
precum i alte obiective stabilite prin norme metodologice de ctre Ministerul Finanelor Publice.

24

Din conturile de cheltuieli sau de disponibiliti, dup caz, ale instituiilor publice, deschise la
trezoreria statului, se pot elibera sume pentru efectuarea de pli n numerar, reprezentnd drepturi
salariale, precum i pentru alte cheltuieli care nu se justific a fi efectuate prin virament.
Pentru operaiunile n numerar, instituiile publice organizeaz activitatea de casierie, astfel
nct ncasrile i plile n numerar s fie efectuate n condiii de siguran, cu respectarea
dispoziiilor legale n vigoare i n limita plafonului de cas stabilit de ctre unitile trezoreriei
statului. Astfel, sumele achitate n numerar de ctre contribuabili, reprezentnd venituri ale bugetului
asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, bugetelor fondurilor speciale i venituri proprii ale
instituiilor publice, sunt ncasate prin casieriile proprii ale instituiilor care gestioneaz bugetele
respective, dup caz.
n plus, pentru operaiunile n valut, instituiile publice pot deschide, cu avizul Ministerului
Finanelor Publice, conturi escrow la o banc agreat de instituiile finanatoare externe sau interne, n
care s se colecteze veniturile sau alte disponibiliti ncasate de ctre acestea n limita unor sume, n
lei sau n valut, n condiiile stabilite prin conveniile ncheiate ntre pri. Deci, instituiile publice
efectueaz operaiunile de ncasri i pli n valut prin conturile deschise la bnci selectate de ctre
acestea.
De asemenea, instituiile publice, indiferent de sistemul de finanare, au dreptul s emit bilete
la ordin, n vederea garantrii plii anumitor sume la date fixe, acestea putnd fi avalizate de ctre
teri, cu excepia trezoreriei statului.
n ceea ce privete regiile autonome, societile sau companiile naionale, acestea au conturi
deschise la unitile trezoreriei statului, n a cror raz sunt nregistrate fiscal. Prin aceste conturi se
deruleaz:
operaiunile de ncasri, reprezentnd transferurile i subveniile alocate acestora de la
bugetul de stat, bugetele locale, bugetele fondurilor speciale i de la alte bugete;
operaiuni ce vizeaz utilizarea lor potrivit destinaiilor aprobate prin lege.
Relaiile dintre instituiile publice i agenii economici legate de achiziionarea de bunuri,
prestarea de servicii sau executarea de lucrri au generat obligaia ca i agenii economici s deschid
conturi la unitile trezoreriei statului n a cror raz acetia sunt nregistrai fiscal. Astfel, prin aceste
conturi de disponibiliti ale agenilor economici se realizeaz ncasarea contravalorii bunurilor,
serviciilor sau lucrrilor. Sumele existente n aceste conturi pot fi utilizate pentru:
achitarea drepturilor de natur salarial, prin transferul sumelor aferente n conturile deschise
la bnci, cu excepia impozitelor i contribuiilor aferente acestora;
25

 achitarea obligaiilor ctre bugetul de stat i celelalte bugete;

virarea sumelor rmase disponibile n conturile deschise la bnci. Prin intermediul unitilor
teritoriale ale Trezoreriei Statului se realizeaz i operaiunea de
plasare a emisiunilor de certificate de trezorerie prin vnzarea acestora populaiei. Totodat,
trezoreriile operative sunt cele care asigura i rambursarea acestora subscriitorilor, precum i
transformarea certificatelor de trezorerie n certificate de depozit, dac este cazul.
Pentru disponibilitile existente n conturile instituiilor publice finanate integral din
venituri proprii, sau pentru cele existente n conturile agenilor economici, Trezoreria Statului acord
dobnzi la un nivel de rat a dobnzii stabilit de Ministerul Finanelor Publice. Aceast rat a dobnzii
este fixat n corelaie cu obiectivele politicii monetare a Bncii Naionale a Romniei i a
Guvernului.
n cazul certificatelor de trezorerie i/sau de depozit, dobnda este pltit subscriitorilor de
ctre trezoreriile operative, ns aceasta este suportat din bugetul de stat.
3.3.Bugetul Trezoreriei Statului
Bugetul Trezoreriei Statului este documentul ce evideniaz veniturile i cheltuielile
sistemului trezoreriei, fiind elaborat, administrat i executat de ctre Ministerul Finanelor Publice.
Coninutul bugetului este prezentat n figura nr.5.
Bugetul trezoreriei statului este aprobat de Guvern o dat cu proiectul legii bugetului de stat,
n structura stabilit de Ministerul Finanelor Publice. De asemenea, n timpul anului, bugetul
trezoreriei statului poate fi modificat prin hotrre a Guvernului, la propunerea Ministerului
Finanelor Publice.
Excedentul anual rezultat din execuia bugetului trezoreriei statului, ca diferen ntre
veniturile ncasate i plile efectuate, se reporteaz n anul urmtor i se utilizeaz pentru acoperirea
cheltuielilor aprobate n bugetul trezoreriei statului. Pentru neplata la termen a ratelor i dobnzilor
scadente la mprumuturile acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru finanarea
temporar a deficitelor bugetare din contul curent general al trezoreriei statuluise datoreaz majorri
i penaliti de ntrziere prevzute de reglementrile legale privind executarea creanelor bugetare.
La sfritul anului bugetar, se ntocmesc bilanul general i contul de execuie a bugetului de
venituri i cheltuieli ale Trezoreriei Statului. Contul de execuie indic rezultatul care poate fi deficit
sau excedent, ce se reporteaz n anul urmtor. Bilanul general al trezoreriei statului mpreun cu

26

contul anual de execuie al bugetului trezoreriei statului se prezint pentru aprobare Guvernului, pn
la data de 1 iulie a anului urmtor celui de execuie.
Veniturile Trezoreriei Statului
Cheltuielile Trezoreriei Statului
dobnzile pentru:
dobnzile, comisioanele i alte speze pentru
- depozitele i plasamentele financiare
mprumuturi externe guvernamentale;
constituite din mprumuturi externe
dobnzile la disponibiliti i depozite pe termen;
guvernamentale;
comisioanele cuvenite bncilor i Casei de
- disponibilitile contului curent general al
Economii i Consemnatiuni C.E.C. - S.A. pentru
trezoreriei statului;
ncasarea unor venituri ale bugetului de stat i
- disponibilitile n valut provenite din
pentru alte servicii prestate pentru trezoreria
mprumuturi externe pentru finanarea
statului;
deficitului bugetului de stat i refmanarea
cheltuielile de funcionare a unitilor trezoreriei
datoriei publice, pstrate n conturile destatului, care cuprind: cheltuieli materiale i servicii
schise la Banca Naional a Romniei i
pentru ntreinerea i funcionarea trezoreriei
bnci comerciale pe baz de convenii;
statului i a sistemelor informatice ale acesteia, taxe
- mprumuturile acordate din contul curent
potale, cheltuieli cu transportul i asigurarea
general al trezoreriei statului;
numerarului i valorilor, paza sediilor i chirii,
cheltuieli cu ntreinerea, funcionarea i asigurarea
dobnzile pentru finanarea temporar a
mijloacelor de transport al numerarului i valorilor,
deficitelor bugetare din contul curent
cheltuieli de publicitate;
general al trezoreriei statului;
cheltuielile de capital pentru unitile trezoreriei
dobnzile i penalitile pentru ntrziere
statului;
pentru neplata creantelor bugetului
comisioane percepute la decontarea operaiunilor
trezoreriei statului;
prin contul curent general al trezoreriei statului de
comisioane percepute pentru
catre BNR i/sau agentul su mandatat pentru
operaiunile i serviciile prestate de
administrarea sistemului de pli
trezorerie;

alte cheltuieli.
alte venituri.
Figura nr.5 Bugetul Trezoreriei Statului

27

BILANUL GENERAL
al Trezoreriei Statului ncheiat la data de 31 decembrie N
Denumirea posturilor de
bilan

Solduri la
nceputul anului N 31 decembrie N

A. Disponibiliti totale
B. Depozite i plasamente financiare
C. Deficite bugetare i credite preluate de la
bnci
D. Creane ale Trezoreriei Statului
E. Alte active
TOTAL ACTIV
A. Resurse financiare ale Trezoreriei Statului
B. Obligaii ale statului
C. Sume utilizate din venituri din privatizare i
valorificarea activelor bancare utilizate pentru
refnanarea deficitului bugetului de stat
D. Rezultatul execuiei bugetului Trezoreriei
Statului
E. Alte pasive
TOTAL PASIV

28

CONTUL DE EXECUIE

a bugetului de venituri i cheltuieli al Trezoreriei Statului

la data de 31decembrie N
Nr.
crt.
I.

Denumirea veniturilor i cheltuielilor

VENITURI TOTALE, din care:

II.
III. Dobnzi ncasate din plasamente financiare din
IV.
V.

contravaloarea n lei a mprumuturilor externe

guvernamentale

Dobnzi ncasate din plasamente financiare din

soldul contului general al Trezoreriei Statului
Dobnzi ncasate pentru finanarea temporar a
deficitului bugetar din contul general al Tre zoreriei
Statului
Dobnzi, comisioane i alte venituri ncasate de la
beneficiari interni din derularea mpru muturilor
externe guvernamentale
Dobnzi pentru ntrziere
Alte venituri realizate de Trezoreria Statului
CHELTUIELI TOTALE, din care:
Dobnzi, comisioane i alte speze pltite pentru
mprumuturi externe guvernamentale privind
susinerea proiectelor macroeconomice
Dobnzi la depozite i disponibiliti pstrate n
contul Trezoreriei Statului
Comisioane i alte cheltuieli ale trezoreriei
Cheltuieli de capital pentru activitatea
Trezoreriei Statului
EXCEDENT/DEFICIT
DISPONIBILITI DIN ANII PRECEDENI
DISPONIBILITI RMASE (IV+III)

29

Prevederi

Realizri