Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Capitolul 1 ..................................................................................................................................................... 2
Organizarea i funcionarea S.N.G.N. Romgaz S.A........................................................................................ 2
1.1 Scurt istoric ......................................................................................................................................... 2
1.2 Obiective/Domeniul de activitate........................................................................................................ 3
1.3 Organigrama intern ........................................................................................................................... 4
1.4. Funcionalitatea (relaii interne cu accent pe dimensiunea financiar a activitii) ........................... 5
1.5. Structura de personal.......................................................................................................................... 6
1.6. Relaiile externe ................................................................................................................................. 7
1.7. Structura i evoluia principalelor obligaii fiscale n perioada 2010-2014 - tabel comentat cu
identificarea factorilor de influen ........................................................................................................... 8
Capitolul 2 ................................................................................................................................................... 10
Aezarea obligaiilor fiscale ........................................................................................................................ 10
2.1 Cadrul juridic utilizat n aezarea obligaiilor fiscale ....................................................................... 10
2.1.1 Impozitul pe profit (venit) .......................................................................................................... 11
2.1.2 Impozitul pe venit (salarii) ......................................................................................................... 14
2.1.3. Taxa pe valoare adugat .......................................................................................................... 16
2.1.4 Accizele...................................................................................................................................... 19
2.1.5 Taxele vamale ............................................................................................................................ 21
2.1.6 Impozite i taxe locale................................................................................................................ 21
2.1.7 Contribuii la bugetul asigurrilor de sntate ........................................................................... 24
2.1.8 Contribuii la bugetul asigurrilor de omaj............................................................................... 25
2.1.9 Contribuii la bugetul fondurilor speciale .................................................................................. 26
2.1.10 Contribuii la bugetul asigurrilor sociale de stat .................................................................... 27
2.2 Calcule de aezare a obligaiilor fiscale ............................................................................................ 28
2.2.1 Calculul impozitului pe profit .................................................................................................... 28
2.2.2 Calculul impozitului pe salarii ................................................................................................... 29
2.2.3 Calculul taxei pe valoare adugat............................................................................................. 30
2.2.4 Calculul pentru impozitele i taxele locale ................................................................................ 32
2.2.5 Calculul pentru impozitele pe mijlocul de transport .................................................................. 33
2.3 Fluxuri informaionale generate de aezarea obligaiilor fiscale ...................................................... 33
Capitolul 1
Organizarea i funcionarea S.N.G.N. Romgaz S.A
http://www.romgaz.ro/profil/istoric.html?type=%3BResponse.Write%28287630581954%2B41
96403186331128%29
2
afara granielor. Astfel, n anul 2008, Romgaz a devenit co-titular de drepturi i obligaii
petroliere n 3 perimetre de explorare din Slovacia i 2 perimetre de explorare din Polonia.
Romgaz a parcurs un drum lung pe scara dezvoltrii sale, de la o companie de nivel local la una
cu caracter internaional, ncadrndu-se astazi n rndul companiilor europene de top.
http://www.romgaz.ro/profil/profilcompanie/obiective.html?type=%3BResponse.Write%28287
630581954%2B4196403186331128%29
3
Surs:site www.romgaz.ro
Structura organizatoric este reprezentat de ansamblul persoanelor si subdiviziunilor
constituite la nivelul unei entiti care asigur ndeplinirea tuturor obictivelor propuse. Concret,
structura organizatoric face referire la componentele acesteia (postul, funcia, compartimentul)
i relaiile dintre aceste componente.
Adunrile Generale ale Acionarilor sunt ordinare i extraordinare. Adunarea General
Ordinar a Acionarilor se ntrunete, cel puin, o dat pe an, n cel mult 5 luni, de la ncheierea
exerciiului financiar. Adunarea General Ordinar a Acionarilor are competena s decid
asupra oricror probleme legate de activitatea Societii, cu excepia celor care sunt date de lege
n competena Adunrii Generale Extraordinare a Acionarilor. Adunarea General a Acionarilor
se va convoca de ctre Consiliul de Administraie, ori de cte ori este necesar.3
Romgaz are un sistem de administrare unitar fiind administrat de un Consiliu de
Administraie format din 7 administratori, dintre care unul este numit Preedinte al Consiliului de
Administraie. Majoritatea membrilor Consiliului de Administraie trebuie s fie administratori
neexecutivi i independeni i, cel puin unul trebuie s aib studii economice i experien n
http://www.romgaz.ro/relatia-cu-investitorii/adunarea-generala-a-actionarilor.html?type=0
domeniul economic, contabilitate, de audit sau financiar de cel puin 5 ani. Administratorii sunt
alei de adunarea general ordinar a acionarilor, cu respectarea prevederilor legale aplicabile.
Director General Virgil Marius Metea - Inginer de profesie, dupa absolvirea Institutului de
Petrol i Gaze din Ploieti, am nceput activitatea n domeniul gazelor naturale n anul 1985, n
cadrul Schelei de Foraj Tg. Mure, unde am ocupat succesiv funciile de inginer, ef de secie i
director tehnic pn n anul 2001.ntre anii 2001-2002 am fost ef serviciu dezvoltare n Regia
Autonom Romgaz. Ulterior, ntre 2002 i 2013, am activat n domeniul distribuiei gazelor
naturale, ocupnd urmtoarele funcii de conducere: Director Dezvoltare (Distrigaz Nord SA),
Director General (Distrigaz Nord SA), Director General Adjunct i Director General (EON Gaz
Romnia), Director General (EON Gaz Distribuie) i Director General (EON Moldova
Distribuie). n prezent sunt membru n Consiliul de Administraie i director general al
companiei Romgaz. 4
Proiectarea tuturor fluxurilor n lei i n valut pentru inerea sub control a intrrilor i
ieirilor de bunuri, precum i starea de lichiditate a firmei;
Evidenierea tuturor veniturilor i cheltuielilor a provizioanelor pentru dimensionarea
capacitii firmei de a obine profit;
Evaluarea relaiilor bneti cu salariaii, furnizorii, bugetul statului .a.
Prin rolul n care este conceput, bugetul de venituri i cheltuieli ndeplinete rolul de
nfptuire a cerinelor de gestionare financiar, de echilibru financiar al ntreprinderii.
Departamentul financiar-contabil nregistraz n comtabilitate toate operaiunile economice, ce
intervin n decursul unui exerciiu financiar, ntocmesc registre de contabilitate i elaboreaz
situaiile financiare anulate.
http://www.romgaz.ro/profil/conducere/teamcategory/management.html
2012
5.945
2013
5.921
2014
6.472
129
153
681
130
92
220
5.921
6.472
6.344
Sucursala Iernut
STTM
8%
9%
Sediu central
6%
Sucursala
Media
31%
SIRCOSS
11%
Sucursala
Ploieti
8%
Sucursala Trgu
Mure
27%
n cursul anului 2014, activitatea de pregtire profesional din cadrul societii a avut ca
direcii principale:
-
Impozite, taxe,
Nr.crt.
contribuii
1.
Bugetul de stat
2010
Impozitul pe profit
398.874
1.1
Impozit pe venit de
442.254
1.2
natura salariilor
Impozit taxa pe
354.214
1.3
valoare adugat
Alte impozite, taxe
278.698
1.4
i vrsminte
TOTAL
1.474.040
2.
Bugetul asigurrilor
sociale de stat
Contribuia
220.541
2.1
angajatorului la
fondul asigurrilor
sociale de stat
Contribuia
230.471
2.2
angajailor la
fondurile asigurrilor
sociale de stat
Contribuia unitii la 120.417
2.3
asigurrile sociale
Contribuia
195.254
2.4
personalului la fondul
de omaj
Contribuia unitii la 204.721
2.5
fondul de omaj
Anul
2011
425.221
397.123
2012
350.471
401.209
2013
335.088
421.189
2014
418.448
470.593
366.720
340.142
380.287
395.220
269.124
287.256
310.401
300.125
1.458.188
1.319.078
1.456.695
2.714.386
287.784
280.124
278.413
220.475
290.710
204.401
212.700
240.180
134.410
128.178
179.782
168.125
185.405
180.210
209.720
201.365
212.158
207.210
220.251
210.147
TOTAL
3.
Bugetul local
Impozitul pe cldiri
3.1
i teren
Taxe pe mijloace de
3.2
transport
Alte taxe
3.3
TOTAL
Bugetul fondurilor
4.
speciale
Alte datorii i
4.1
creane cu bugetul
statului
Fondul de
4.2
solidaritate
TOTAL
TOTAL GENERAL
971.404
1.110.467
1.000.123
1.100.866
1.040.292
260.587
258.874
210.415
236.412
231.298
135.254
125.628
187.854
190.240
195.201
110.471
1.070.235
120.189
504.691
-
165.654
563.923
-
167.285
593.937
-
205.654
632.153
-
3.073.346
2.920.741
3.051.498
3.386.831
3.515.679
Impozitul pe profit a atins n anul 2011 cea mai mare valoare din toi anii.
Impozitele pe venituri de natura salariilor au sczut n anul 2011 fa de 2010 i 2010
deoarece a crescut numrul de salariai n acest an, ca msur principal de creterii locurilor de
munc la nivelul firmei.
Contribuiile asigurrilor sociale de stat au crescut considerabil de-a lungul celor 5 ani, cea
mai mare valoare atingndu-se n anul 2011.
Taxa pe valoare adaugat (TVA) a crescut de asemenea n anul 2013, fiind stabilit la un
nivel de 24%, mai mare fa de anul precedent(19%).
Capitolul 2
Aezarea obligaiilor fiscale
2.1 Cadrul juridic utilizat n aezarea obligaiilor fiscale
Aezarea obligaiilor fiscale declaeaz rspunderi ambelor pri implicate, pentru
contribuabili, ce sunt persoane juridice, rspunztoare plii, i pentru organele fiscale, avnd
rspunderi de aezare i calcul a obligaiilor fiscale necesare altor contribuabili. Principalele
forme de prelevare a veniturilor bugetare sunt reprezentate de impozite, taxe, contribuii i
vrsminte.
Impozitele reprezint suma de bani ce rmne n urma prelevrii unei pri din veniturile sau
averea unei persoane fizice sau juridice, puse la dispoziia statului, pentru a putea acoperi
cheltuielile publice.
Conform Legii nr. 227/2015,art 2, privind Codul Fiscal, principalele impozite, taxe i
contribuii reglementate5 sunt:
-
Impozitul pe profit;
Impozitul pe venitul microntreprinderilor;
Impozitul pe venit;
Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni;
Impozitul pe reprezentane;
Taxa pe valoare adugat;
Accizele;
Impozitele i taxele locale;
Impozitul pe construcii.
Persoanele fizice cu domiciliul n Romnia trebuie s-i declare veniturile obinute, att n
Romnia, ct i n strintate, prin completarea i depunerea Declaraiei privind veniturile
5
6
http://static-anaf.com/declaratia-formularul-200.pdf
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_201_2014.pdf
9
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/transparenta/Instructiuni_D201.pdf
10
Legea nr. 227/2015,art. 14, Codul Fiscal
8
11
Trezoreria Statului;
Instituiile publice;
Acedemia Romn;
Banca Naional a Romniei;
Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar;
Fondul de compensare a investitorilor;
Fondul de garantare a pensiilor private precum i fondul de garantare a asigurailor;
Persoanele juridice romne ce pltesc impozit pe venituri la microntreprinderi;
Entitatea transparent fiscal ce are personalitate juridic.
Anul fiscal
Anul fiscal este considerat ca fiind un an calendaristic. n momentul n care un contribuabil
se nfiineaz sau nceteaz s mai existe n decursul a unui an fiscal, perioada impozabil
reprezint perioada unui an calendaristic pentru care contribuabilul a existat.
11
12
Baza de calcul
Profitul impozabil (Pi) se calculeaz ca fiind diferena dintre veniturile totale (Vt) i
cheltuielile totale (Cht), la care se scad i veniturile neimpozabile (Vni) i se adun cu
cheltuielile nedeductibile (Chnd).
Formula de calcul este umtoarea:
= +
n situaia contribuabililor ce desfoar activiti de servicii n plan internaional, veniturile
i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor tipuri de activiti, sunt luate n calcul, la
determinarea profitului impozabil, conform unor norme speciale.
Pentru a calcula impozitul pe profit, de asemenea, sunt urmrite i venituile neimpozabile.13
-
13
Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004, privind Codul Fiscal, Actualizat 2014, art.20
13
14
14
Baza normativ
Impozitul pe salarii este reglementat de Codul fiscal prin Legea 571/2003. Codul fiscal a
suferit modificri pe parcursul perioadei, astfel n prezent legea care aduce modificri aplicabile
este Legea 227/2015.
Subiectul este reprezentat de persoana fizic n sarcina creia este stabilit, prin lege,
obligaia de plat a impozitului. n cazul impozitului pe venitul obinut din salarii, subiectul este
angajatul companiei S.N.G.N. Romgaz S.A.
Suportatorul este persoana fizic sau juridic aflat n postura de a suporta efectiv
impozitul pltit i este reprezentat de angajat. Din salariul cuvenit acestuia se oprete o anumit
sum de bani care reprezint impozitul pe salarii.
Pltitorul este reprezentat de ctre persoana juridic aflat efectiv n postura de a plti i
este n acest caz S.N.G.N. Romgaz S.A.
Obiectul impozitului este cunoscut i sub denumirea de materie impozabil. n cazul
impozitului pe salarii obiectul este reprezentat de salarii.
Cota de impozitare, reprezentnd unitatea tehnic de impunere pentru determinarea
impozitului pe venituri din salarii este de 16%. Fac excepie cotele de impozit prevzute n
categoriile de venituri din investiii, transferul proprietilor imobiliare i venituri provenite din
jocuri de noroc.18
17
18
19
20
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/205.html
Gabriel, tefura, Proces bugetar public, Ed. UAIC, 2010, pag.113
16
n 1977, s-a realizat armonizarea definitiv a T.V.A. n rile membre ale Uniunii
Europene21.
Cadrul juridic
Taxa pe valoarea adugat este reglementat prin Legea 571/2003 privind Codul Fiscal,
Titlul VI, inclusiv prin Ordonanele Guvernamentale privind modificrile ulterioare: OG
138/2004, OG 83/2004, OG 24/2005.
Contribuabilii sunt persoanele impozabile, ce sunt implicate n activiti economice (de
exemplu productori, comerciani sau prestatori de servicii). n aceast categorie, a persoanelor
impozabile nu sunt incluse instituiile publice, privind obiectul lor de activitate sau de pe poziia
autoritilor publice, chiar dac pentru desfurarea de activiti percep cotizaii, onorarii sau
taxe. Instituiile publice, se pot abate de la aceast regul, i pot fi persoane impozabile doar
pentru urmtoarele activiti22: telecomunicaii, furnizarea apei, depoziare, transport de bunuri i
persoane, activiti n domeniul ageniilor de cltorie etc.
Subiectul este considerat persoana impozabil, a crei activitate este desfurat
independent i indiferent de loc.
Suportatorul este persoana obligat n mod direct s suporte plata acestui impozit.
Suportatorul n cazul impozitelor indirecte este consumatorul final.
Pltitorul este reprezentat de persoana juridic obligat s efectueze calculul i plata
obligaiei fa de buget, n acest caz fiind S.N.G.N Romgaz S.A.
Sfera de aplicare a TVA este cuprins de operaiunile care ndeplinesc cumulativ anumite
condiii facnd referire la o livrare de bunuri sau o prestare de servicii privind efectuarea unei
pli, locul de livrare s fie n Romnia i realizat de o persoan impozabil, iar livrarea si
prestarea de servicii s rezulte din una dintre activitile economice.
Pltitorii taxei pe valoare adugat sunt persoanele impozabile ce sunt nregistrate ca pltitori
de TVA i beneficiarii prestrilor de servicii taxabile, efectuate de persoane impozavile ce sunt
stabilite n alt ar.
Obligaiile pltitorului. Pltitorul este obligat s i fac nregistrarea fiscal, s emit
facturi fiscale, i s plteasc TVA la bugetul de stat.
Obiectul impozabil reprezint suma asupra creia i se aplic o cot de impozit pentru a
determina totalul impozitului datorat.
21
B. Terra, J. Kajus, A Guide to the European VAT Directives: Commentary on the Value
Added Tax of the European Community.
22
Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004, privind Codul Fiscal, Actualizat 2014, art.127,
alin (6)
17
Obiectul TVA reprezint veniturile toale obinute de ctre stat prin intermediul operaiunilor
impozabile de ctre persoanele ce desfoar o activitate ce poate fi impozabil.
Operaiunile impozabile sunt operaiunile taxabile, operaiunile scutite cu drept de deducere
i fr drept de deducere, i operaiuni de import ce sunt scutite de TVA.
Baza de impozitare este contituit din impozitele i taxe (cu excepia TVA), cheltuieli
accesorii (comisioane, transport, de facturare). n cadrul bazei de impozitare nu sunt admise
rabaturile, remiseze, risturnurile, sconturile,sumele reprezentnd daune-interese, dobnzile
percepute dup data livrarii, valoarea ambalajelor i sumele achitate de o persoan impozabil.
Cotele de tax
Cota standard se aplic asupra bazei de impozitare pentru operaiunile impozabile care nu
sunt scutite de tax sau care nu sunt supuse cotelor reduse, iar nivelul acesteia este23:
-
23
Bunurile livrate expediate sau transportate n afara rii de ctre furnizor sau de care
cumprtor;
Dreptul de deducere de TVA ia natere n momentul n care TVA deductibil devine TVA
exigibil. De exemplu, dac bunurile i serviciile achiziionate sunt destinate utilizrii, pentru
operaiuni taaxabile, atunci orice persoan nregistrat ca pltitor de TVA are dreptul s deduca
TVA achitat pentru bunurile livrate sau care urmeaz a se livra i TVA achitat pentru bunurile
importate.
Pentru bunurile i serviciile pentru care au destinaie necunoscut n momentul achiziiei
sau vor fi utilizate pentru realizarea operaiunilor care dau drept de deducere sau operaiuni fr
drept de deducere. Taxa pe valoare adugat pentru aceste achiziii se deduce pe baz de prorat. Excepie de la acest regul sunt achiziiile pentru investiii, care vor fi utilizate pentru
realizarea de operaiuni care ofer dreptul de deducere, dar i pentru operaiunile care nu ofer
acest drept, este premis deducerea integral a TVA pe parcursul procesului investituional, ntrun final taxa dedus s fie ajustat n conformitate cu prevederile legale.
Pro-rata se determin astfel:
Pro-rata =
x100
Se determin anual, cnd elementele prevzute la numrtor i numitor sunt cumulate pentru
ntregul an fiscal. Pro-rata se aplica la TVA deductibil pentru a se determina TVA de dedus.
Perioada fiscal aferent taxei pe valoare adugat este luna calendaristic.
2.1.4 Accizele
Accizele sunt reglementate prin Legea 571/2003, Titlul VII24, inclusiv prin Ordonanele
cu privire la modificrile i completrile ulterioare ale acestei legi.
Accizele apar n structura veniturilor bugetare n categoria impozitelor indirecte.
Sfera de aplicare
Accizele armonizate sunt taxele special percepute direct sau indirect asupra consumului
urmtoarelor produse: alcool i buturi alcoolice, tutun prelucrat, produse energetice i energie
electric. Produsele prevzute sunt supuse accizelor n momentul producerii lor n Romnia sau
24
Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004, privind Codul Fiscal, Actualizat 2014, Titlul VII
19
la momentul importului lor n ar. Acciza este exigibil n momentul eliberrii pentru consum
sau cnd se constat pierderi sau lipsuri de produse accizabile. Persoana pltotoare de accize care
au devenit exigibile este antrepozitarul autorizat, sau alt persoan autorizat destinat s
elibereze produsele accizabile din regimul suspensiv de accize.
Produsele accizabile sunt scutite de plata accizelor, atunci cnd sunt destinate pentru:
-
Baza de impozitare
Pentru produsele interne, preul de livrare sau preul productorului. Acesta nu poate fi
mai mic dect suma costurilor ocazionate de obinerea produsului respectiv.
Pentru produsele provenite din import, baza de impozitare este valoarea ce a fost stabilit
n vam, unde se adaug taxe speciale i taxe vamale.
Importul este considerat ca fiind orice intrare de produse accizabile n Romnia. Excepie
fac plasarea produselor accizabile importate sub un regim vamal suspensiv , distrugerea sub
supravegherea autoritilor vamale i plasarea n zonele libere.
Nivelul accizelor
Nivelul n lei al accizelor se rotunjete la nivel de dou zecimale, prin reducere atunci
cnd a trecia zecimal este mai mic dect 5 i prin majorare cnd a treia este mai mare sau
egal cu 5. Nivelul accizelor cuprinde i contribuia pentru finanarea unor cheltuieli de
sntate.25 Nivelul accizelor pentru igarete se actualizeaz anual, ncepnd cu 1 aprilie.
Acciza datorat este egal cu suma dintre acciza specific i acciza ad valorem. Acciza ad
valorem se calculeaz prin aplicarea procentului legal de 14% asupra preului de vnzare cu
amnuntul al igaretelor eliberate pentru consum.26
25
26
Impozitul pe cldiri este datorat oricrei persoane care are n proprietate o cldire n
Romnia, ce trebuie s plteasc un impozit anual pentru cldirea respectiv.27 Acest impozit se
datoreaz ctre bugetul local unde este amplasat cldirea n cauz. Sunt scutite de la impozit
cldirile proprietate a statului, cldirile declarate monumente istorice sau lcauri de cult,
unitile de nvmnt ale statului, cldirile de spital, cldirile funerare din cimitire, cldirile din
parcurile industriale, etc.
n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de
impozitare de 0,1% la valoarea impozabil a cldirii. Valoarea impozabil a cldirii, exprimat n
lei, se determin prin nmulirea suprafeei construite desfurate a acesteia, exprimate n metri
ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare, exprimat n lei/mp. n cazul persoanelor
juridice28, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii
de inventar a cldirii. Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi
cuprins ntre 0,25% i 1,50% inclusiv.
Impozitul/taxa pe cldiri se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie
i 30 septembrie inclusiv. Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri, datorat pentru
ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31 martie a anului respectiv, se acord o
bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local.
2.1.6.2 Impozitul pe terenuri
Impozitul pe teren se datoreaz ctre bugetul local al comunei, al oraului sau
municipiului unde este amplasat terenul n cauz. n cazul terenurilor publice sau private
aparinnd statului, concesionate sau date n folosin, se stabilete o tax pe teren care reprezint
sarcina fiscal a concesionarilor.
Impozitul pe teren nu se datoreaz pentru urmtoarele:
-
27
Impozitul pe teren se stabilete lund n calcul numrul de metri ptrai de teren, rangul
localitii n care este amplasat terenul i zona i/sau categoria de folosin a terenului, conform
ncadrrii fcute de consiliul local
Impozitul/taxa pe teren se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i
30 septembrie inclusiv. Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul
an de ctre contribuabili, pn la data de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acord o
bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local.
Subiectul este deintorul terenurilor
Obiectul l reprezint valoarea terenului deinut n proprietate. n principiu, conform
Codului fiscal, pentru orice teren deinut, proprietarul datoreaz impozit.29
Unitatea tehnic de evaluare este metrul ptrat pentru care se stabilete o sum anual
fix.
Cadrul juridic
Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare aduse
prin O.G. nr.83/2004 pentru modificarea i completarea Codului Fiscal i prin O.G. nr.94/2004
privind reglementarea unor msuri financiare.
Scutiri de tax pentru mijloacele de transport
-
Subiectul este persoana fizic care are n proprietate un mijloc de transport nmatriculat
n Romnia.
29
Obiectul impozitului este mijlocul de transport aflat n posesia persoanei fizice sau
juridice.
Perioada fiscal este anual.
Unitatea de impunere este n sum fix, n funcie de numrul de axe i tonajul mainii.
Baza de calcul se calculeaz lundu-se n considerare capacitatea cilindric a
autoturismlui prin nmulirea fiecrei grupe de 200 3 .
2.1.7 Contribuii la bugetul asigurrilor de sntate
Asigurrile sociale de sntate constituie principalul sistem de finanare a ocrotirii
sntii populaiei Romniei, care asigur accesul la un pachet de servicii de baz pentru
asigurai.
Subiectul este reprezentat de totalitatea asigurailor din cadrul sistemului de sntate.
Persoanele asigurate sunt cetenii romni, cu domiciliul n ar. Avnd acest statut, ei trebuie s
plteasc contribuia de asigurare.
Contribuabilii sunt cetenii romni, cetenii strini care au prelungit termenul de
edere sau au domiciliul n Romnia, cetenii statelor member UE, pensionari din sistemul
public de pensii, persoane fizice sau juridice care au calitatea de angajatori, Agenia Naional
pentru Ocuparea Forei de Munc, Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social, Casa
Naional de Pensii publice, Ministerul Justiiei, Ministerul Afacerilor Interne, Secretarul de Stat
pentru culte.
Categoriile de venituri supuse contribuiilor sociale de sntate30 sunt urmtoarele:
-
Cotele de contribuii sunt 5,5% pentru contribuia individual i 5,2% pentru contribuia
datorat de angajator.
Baza impozabil este salariul brut lunar, la care se adaug indemnizaia de conducere,
salariul de merit i alte drepturi salariale. Angajatorul este obligat s vireze lunar contribuia
datorat de ctre persoana asigurat n contul deschis pe seama Casei Naionale de Asigurri de
30
Sntare. Persoanele fizice i juridice n calitate de angajator care au obligaia de plat ctre
Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate, trebuie s declare aceste obligaii ctre
organee fiscal teritoriale.
Cadrul juridic
Legea 76/2002 pentru sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei de
munc.
Legea 19/2000 privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale.
n Romnia, fiecare persoan are garantat dreptul de profesie i de a avea un loc de
munc, dar i dreptul la asigurarea pentru omaj.
Contribuabilii de venit la sistemul de asigurri pentru omaj sunt cetenii romni,
cetenii altor state sau apatrizii pe perioada ct dein permisul de edere temporar, cu
domiciliul n Romnia i persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori.
Obiectul contribuiei este constituit din salariul de baz lunar, pentru angajai, i fondul
total de salarii brute, n cazul angajatorilor.
Subiectul este angajatorul, care are obligaia s plteasc lunar contribuia la bugetul
asigurrilor pentru omaj, i pe de alt parte subiectul poate fi reprezentat i de angajat.
Beneficiarii sunt persoanele care au statutul de omer.
Cotele de contribuie la fondul asigurrilor de omaj31:
-
31
32
Se pot asigura n sistemul asigurrilor pentru omaj urmtoarele persoane: asociat unic,
administratori care au ncheiat anumite contracte conform legii i persoanele autorizate care
desfoar activiti independente.
2.1.9 Contribuii la bugetul fondurilor speciale
Contribuiile sau taxele pltite de contribuabili, persoanele fizice sau juridice, avnd drept
scop de a constitui surse bugetare, cu o utilizare strict, folosite doar pentru a funciona sau a
dezvolta o anumit activitate bugetar, poart denumirea de fond special.
Fondurile speciale se clasific n
-
Fond de mediu;
Fond al drumurilor publice;
Fondul de garantare privind asigurrile i reasigurrile n Romnia;
Fondul pentru sntate public.
Fondul de mediu
Aceste fond este administrat de Administraia Fondului pentru Mediu.
26
Asiguraii;
Persoanele juridice la care i desfoar activitatea asiguraii;
Agenia Naional de Ocupare i Formare Profesional;
Persoanele care ncheie contract de asigurare.
Pentru condiiile de munc normale ponderea este de 26,3%, din care pentru
contribuia individual se acord 10,8%, iar pentru contribuia datorat de
angajator 15,8%;
n condiiile deosebite de munc se acord 31,3%, 10,5% contribuia individual
i 20,8% contribuia datorat de angajator;
36,3% se acolo pentru condiiile speciale de munc, din care 10,5% pentru
contribuia individual, iar contribuia datorat de angajator are o pondere de
25,8%.;
asigurrilor sociale (CAS) datorat de salariat reprezint produsul dintre baza de calcul a
contribuiei salariatului (nu poate depi cinci salarii medii pe economie) i cota de contribuie la
asigurri sociale pentru condiii normale de munc (10,5%).
CAS datorat de salariat = BCA * N
Baza de calcul a contribuiei societii pentru asigurrile sociale este limitat ca mrime,
nefiind mai mare dect numrul de salariai.
CAS (societate) = TVN * NA + TVD * DA + TVS * SA
-
Plata contribuiei de asigurri sociale se face lunar, pe baza unei declaraii sau a contractului
de asigurare. Colectarea i evidena contribuiilor de asigurri sociale se asigur prin Casele
teritoriale de Pensii i Asigurri Sociale, pe baza contractului personal de asigurri.
29
Ieiri
-
TVA colectat = 0
Pro-rata =
=
30120 +9000
30120 +9000+8200
39120
47320
= 0,82
II
5890
4601
1780
1982
III
5200
3480
900
908
IV
750
608
350
290
V
620
370
190
180
32
Departamentul financiar
este cel care calculeaz
declaraia de impunere
33
Administraia
financiar
OP
Trezoreria
35
Sefi secii
Fi de pontaj
Foi colective de prezen
Salariai
Concedii medicale
List concedii odihn
Departament financiarcontabil
State de salarii
Impozit pe
Ordin de plat
salarii
Trezoreria Finanelor
Publice
Declaratie privind
obligatiile de plata la
bugetul de stat
general consolidat
Administraia
financiar
35
Plata taxei
Importator
Declaraie vamal
OP
Valoarea
mrfurilor
Coeficient
tarifar
Vam
Banca BCR
Importatorul pltete prin intermediul unui ordin de plat la banca BCR n contul
bugetului de stat, taxa vamal, apoi face dovada plii la Vam. De asemenea, importatorul
prezint declaraia vamal, unde este prezentat valoarea mrfurilor i coeficientul tarifar pentru
fiecare marf, tot la Vam.
36
Trezoreria
Finanelor
publice
Cont aferent
bugetului
asigurrilor sociale
de sntate
37
Capitolul 3
Perceperea obligaiilor fiscale
Obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile i alte sume impozabile ctre
bugetul de stat poart denumirea de obligaie fiscal.
3.1 Termene de percepere a obligaiilor fiscale
Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea obligaiilor
prevzute de Codul de procedur fiscal, precum i de alte dispoziii legale, se calculeaz potrivit
dispoziiilor Codului de procedur civil.36
3.1.1 Termenul de percepere a impozitului pe profit
Contribuabilii care pltesc i declar impozitul pe profit trimestrial, au obligaia s
plteasc impozitul pn pe data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare incheierii trimestrului
calendaristic.37
3.1.2 Termenul de percepere a impozitului pe salarii
Pltitorii de salarii au obligaia de a calcula i a reine impozitul aferent fiecrei luni la
data efecturi acestor venituri i de a-l plti la bugetul de stat pn la data de 25 a lunii
urmtoare. Informaiile cu privire la calculul impozitului pe salarii este cuprins n fiele fiscale.
Pltitorul trebuie s completeze formularele pe ntreaga durat de plat a salariilor.
3.1.3 Termenul de percepere a impozitului a taxei pe valoare adugat
Contribuabilii trebuie s depun un decont de TVA pn la data de 25 a urmtoarei luni
cnd se termin perioada fiscal. Decontul cuprinde suma taxei deductibile, pentru care ia
natere dreptul de deducere n perioada fiscal, suma taxei de colectare. n perioada n care TVA
a bunurilor i serviciilor achiziionate de o persoan impozabil, este mai mare dect TVA
colectat, rezult un excedent denumit i sum negativ a TVA. n situaia n care TVA colectat
este mai mare dect bunurile i serviciile achiziionate, atunci rezult TVA adugat de plat.
Orice persoan care exercit o activitate este obligat s achite plata impozitului la TVA
la organele specializate, pn la decont.
36
37
38
39
40
41
Departament finaciarcontabilitate-preuri
Trezoreria
Finanelor publice
Cont aferent
bugetului de stat
Ordin de plat
Ordin de plat
BCR
Cont aferent
bugetului de stat
Trezoreria
Finanelor publice
41
Ordin de plat
ntiinare de
plat
Trezorerie
Buget local
BCR
Departament finaciarcontabilitate-preuri
Trezoreria
Finanelor publice
Extras de cont
Cont aferent
bugetului de stat
42
BCR
Departament finaciarcontabilitate-preuri
S.N.G.N Romgaz S.A
Trezoreria
Finanelor publice
Extras de cont
Cont aferent
bugetului
asigurrii sociale
de sntate
43
Ordin de plat
BCR
Departament finaciarcontabilitate-preuri
Trezoreria
Finanelor publice
Cont aferent
bugetului
asigurrii sociale
de stat
Extras de cont
44
Bibliografie
45