Universitatea Stefan cel Mare Suceava

Facultatea de Stiinte Economice si Administratie Publica

Specializarea: Management si audit in afaceri si administratie

PROIECT
La disciplina : GUVERNANTA CORPORATIVA SI AUDIT INTERN

Cursant :Ungureanu L. Stefan

Titular de disciplina : Conf.. univ. dr. Florin BOGHEAN
Anul de studiu : II

Suceava, ianuarie 2016

TEMA NR. 1
1. Analizati principiile guvernantei corporative statuate de OECD in relatie cu auditul intern
Conceptul de guvernan corporativ este susinut de auditul intern,care are un rol important de
jucat n asistarea reorganizrii sistemului de control intern i consilierea managementului
general.
Conceptul de guvernan a fost abordat att prin prisma Principiilor de Guvernan Corporativ
emise de OECD ct i din perspectiva prelurii acestor principii la nivel naional i a rolului lor
n realizarea unui guvernri corporative eficiente.
Principiile Organizatiei pentru Cooperare si Dezvoltare Economica (OECD) punct de referinta
in elaborarea normelor sau a codurilor privind guvernanta corporativa .
Principiile O.E.C.D. de guvernanta corpoativa:
I .Asigurarea bazei pentru un cadru eficace al guvernanei corporative:
o Cadrul guvernanei corporative trebuie s promoveze principiile de eficien i
transparen a pieelor, s fie n concordan cu reglementrile legale i s indice cu
claritate separarea responsabilitilor ntre autoritile de supraveghere, normalizare i
implementare.
II. Drepturile acionarilor i funciile cheie ale dreptului de proprietate:
o Cadrul guvernanei corporative trebuie s permit protejarea i facilitarea exercitrii
drepturilor acionarilor.
III. Tratamentul echitabil al acionarilor:
o Cadrul guvernanei corporative trebuie s asigure un tratament echitabil tuturor acionarilor,
inclusiv celor minoritari sau strini. Toi acionarii trebuie s aib oportunitatea de a obine
recompense pentru violarea drepturilor lor.
IV. Rolul acionarilor:
o Cadrul guvernanei corporative trebuie s recunoasc drepturile acionarilor instituite prin
lege sau convenii mutuale i s ncurajeze cooperarea activ ntre companii i acionari

n ceea ce privete crearea bogiei, a locurilor de munc, precum i sustenabilitatea

financiar a companiilor
V. Raportare i transparen:
o Cadrul guvernanei corporative trebuie s asigure existena unei raportri corecte i
oportune cu privire la toate aspectele de natur semnificativ privind compania, inclusiv
poziia financiar, performanele, capitalul i guvernarea companiei.

VI. Responsabilitile consiliului de administraie:

o Cadrul guvernanei corporative trebuie s asigure o ndrumare strategic a companiei,
monitorizarea efectiv a managementului de ctre consiliul de administraie, respectiv
asumarea de responsabilitate a consiliului de administraie n faa acionarilor.
Analiza principiilor privind guvernana corporativ ne mai permite s realizm c acestea
reprezint o ncercare de a-i determina pe managerii de vrf s se achite de propriile obligaii
ntr-o manier ct mai corect i calificat, astfel nct s protejeze obiectivele factorilor
interesai din cadrul organizaiilor.

2.Comparati prevederile privitoare la guvernanta corporativa din legislatia romaneasca actuala cu

cele prezentate de CC-2003. Consemnati asemanarile si deosebirile.
Codul Combinat este voluntar, dar este acceptat de majoritatea companiilor datorita
presiunii exercitate de investitori asupra celor care nu se conformeaza.
In acest moment a devenit clar ca implementarea principiilor guvernantei corporative avea
o conotatie relevanta pentru companiile si organizatiile ce nu erau cotate la bursa.
Unele companii pot fi criticate de investitori pentru neconformare, in timp ce alte companii
pot da explicatii corecte asupra ariilor si circumstantelor neconformarii.

Principiul conformeaza-te sau explica, recomandat de Codul Combinat, este acceptat in

practica de companii din dorinta de a face parte din acest club select al celor ce sunt adeptii
transparentei si respectarii codurilor si pentru a nu mai fi nevoite sa explice de ce nu se
conformeaza.
Asemanarile intre guvernanta corporativa din legislatia romaneasca

actual si cele

prezentate de CC-2003 sunt:

Consiliul de administratie trebuie sa realizeze o analiza a eficacitatii sitemului de

control intern al companiei si a raporteze actionarilor cu privire la acest aspect;

Consiliul de administratie trebuie sa constituie un comitent de audit format din cel

putin 3 sau in cadrul companiilor mici 2 membrii.

Deosebirile intre guvernanta corporativa din legislatia romaneasca actual si cele prezentate
de CC-2003 sunt:

Guvernanta corporativa in Romania,prezinta reglemenatarile pe care trebuie sa le

aplice entitatile cotate la bursa;

In guvernanta corporativa romanesca majoritatea membrilor consiliului de

administratie trebuie sa fie format din administratori neexectutivi;

La CC-2003 directorii trebuie sa explice in rapoartele anuale responsabilitatea lor

de a elabora situatiile financiare , auditorii externi trebuie sa prezinte un paragraf in
raportul de audit care sa confirme acest aspect.

3.Lecturati Codul Smith si explicatia maniera in care comitetul de audit poate proteja
indepedenta auditorilor interni.

Comitetul de audit poate proteja independent auditorilor interni prin:

Monitorizarea integritatii declaratiilor financiare;
Verificarea sistemului de control intern;
Monitorizarea si verificarea aficatitatii functiei de audit intern;
4

 Aducerea de recomandari catre consiliul de administratie;

Monitarizarea si verificarea independentei obiectivitatii si eficacitatii auditorului
extern;
Dezvoltarea si implementarea politicii asupra angajamentelor auditorului extern
pentru a furniza servicii nonaudit, luandu-se in considerarea= indrumarile de etica
relevante referitoare la dispozitiile serviciilor nonaudit ale unei firme de audit
extern.

Practica n domeniu ne arat c adevrata independen a auditorului intern o constituie

profesionalismul su, deoarece dac este un profesionist va descoperi disfuncii importante, va
face recomandri pertinente i se va implica n viaa organizaiei prin mbuntirea
performanelor acesteia.
4.Dintre cele doua modele de guvernanta corporativa oferite de legislatia romaneasca actuala, pe
care ati prefera-o? De ce?
Cadrul legal in vigoare prezenta doua modele de guvernanta corporativa aplicabile
societatiilor pe actiuni:
Modelul ( sistemul ) unitar,
Modelul ( sistemul ) dualist.
Aceste sisteme , au la baza modele OECD, cunoscute si sub denumirea de guvernanta pe
un singur palier , respective pe doua paliere.
In Romania, in momentul de fata, predomina in mod covarsitor sistemul de administrare
unitar, in care exista un singur Consiliu de Conducere (sau Consiliu de Administratie), care
dumeste direct Directorul General (care in multe cazuri este si presedintele consiliului de
administratie).Desi implicarea din ce in ce mai puternica in economie a companiilor
austriece (care sunt conduse, fara exceptie, in sistem dualist) determina o crestere treptata a
numarului de companii pe care actionarii le doresc administrate in sistem dualist.

TEMA NR. 2 STUDIU DE CAZ

White Lab este o companie care produce si distribuie echipament sportiv si care incearca sa
obtina permisiunea de a fi listata la bursa din Londra. Pentru a se conforma cu reglementarile
5

privitoare la guvernanta corporativa, consiliul de administratie W.L. a infiintat un comitet de

audit, fara a mai intreprinde nimic in acest. Totodata consliliul de administratie al companiei
intentioneaza sa organizeze o receptie luna viitoare in care sa invite actionarii majoritatii
bancilor cu care coopereaza si auditorii externi pentru a le explica strategia elaborata in
vederea accesarii cotatiei la bursa de valori.
Seful de misiune al echipei auditorilor externi dl. Roger Smith, a primit o solicitare din partea
consiliului WhiteLab de a furniza cateva sfaturi cu privire la elaborarea acestei strategii. Dna.
Jessica Park, presedinta consiliului l-a asigurat pe dl.Smith ca aceste servicii de consultanta
vor fi achitate de catre companie separat de cele de audit extern. In plus, dl. Smith abia a aflat
ca a primit recent drept mostenire de la o ruda indepartata actiuni WhiteLab reprezentand
aproximativ 5% din capitalul acesteia

Cerinte:
1. Explicati masurile pe care trebuie sa le adopte consiliul de administratie WhiteLab pentru
a se conforma cu reglementarile privind guvernanta corporativa necesara accesarii
cetatiei bursiere.
Masurile pe care trebuie sa le adopte consiliu de administratie WhiteLab pentru a se
conforma cu reglementarile privind guvernanta corporative necesare accesari cetatiei bursiere
sunt:
Asigurarea bazei pentru un cadru al guvernantei corporative;
Drepturile actionarilor si functile cheie ale dreptului de propretate;
Tratamentul echitabil al actionarilor;
Rorul actionarilor;
Raportare si transparent;
Responsabilitatile consiliului de administratie.

2. Indicati responsabilitatile pe care comitetul de audit WhiteLab trebuie sa si le asume

vizavi de auditorii externi ai companiei
Responasabilitatile pe care comitetul de audit WhiteLab trebuie sa si le asume vis--vis de
auditori extern ai companiei sunt:
6

 Monotorizarea integritatii declaratilor financeare;

Verificarea sistemului de control intern;
Monotorizarea si verificarea eficacitatii functie de audit intern;
Aducerea de recomandari catre consiliul de administratie;
Monotorizarea si verificarea independetei obiectivitati si eficacitati auditorului extern;
Dezvoltarea si implementarea politici asupra anganjamentului auditorului extern pentru a
furniza servicii nonaudit, luandu-se in considerare indrumarile de etica relevante
referitoare la dispozitile servicilor nonaudit ale unei firme de audit extern.

TEMA NR. 3
Registrul riscurilor pentru: - Activitatea de casierie
-

Recrutarea/selectia si angajarea personalului

Intocmirea situatiilor financiare.

(obiective + activitati)

Registrul riscurilor se organizeaza la nivelul entitatii si in responsabilitatea managementului

general.
Registrul riscurilor se ataseaza procesului de management al riscului pentru a inregistra
etapele de mai sus si pentru a elabora un plan de actiune in vederea monitorizarii riscurilor.
In cadrul procesului de implementare a sistemului de control managerial, UCASMFC a
dezvoltat cadrul procedural pentru Standardul nr. 11 Managementul riscurilor.
Responsabilitatea elaborarii registrului riscurilor revine fiecarui nivel al managementului
de linie. Din aceste motive, fiecare manager trebuie sa elaboreze, pentru compartimentul pe care
il coordoneaza, propriul registru de riscuri, iar prin centralizarea acestora, se obtine Registrul
riscurilor la nivel general al entitatii. Conducatorul entitatii trebuie sa stabileasca un responsabil
cu elaborarea Registrului riscurilor entitatii si caruia ii revine si responsabilitatea actualizarii
sistematice a acestuia, cel mai tarziu anual.

In practica, Registrul riscurilor general al organizatiei se constituie din agregarea registrelor

de riscuri de la structurile din subordine sau de la nivel local, atunci cand organizatia are structuri
teritoriale.
Registrul riscurilor este structurat pe obiective si/sau compartimente la care se ataseaza
riscurile si responsabilul cu aceste riscuri. Riscurile acestea reprezinta riscurile inerente la care se
evalueaza expunerea la risc, prin realizarea produsului dintre probabilitate si impact.
Pentru stapanirea riscurilor, proprietarul/responsabilul riscurilor trebuie sa adopte o
strategie de control, respectiv tolerarea, tratarea, transferarea sau incetarea activitatilor. Desigur,
cel mai frecvent se adopta strategia de tratare a riscurilor prin instalarea unui instrument de
control intern, care este revizuit periodic pentru a evalua capacitatea acestuia de mentinere a
riscului in anumite limite.
In urma evaluarii periodice a modului de functionare a controlului intern, rezulta un risc
mai mic decat riscul inerent si anume riscul rezidual, respectiv riscul care ramane in urma
aplicarii controlului intern. In continuare se impune o analiza pentru a observa eventualele riscuri
secundare, care pot sa apara.
Activitatea de actualizare a Registrului riscurilor la nivelul entitatii se realizeaza cu scopul
de a se adopta schimbarile privind obiectivele, riscurile si activitatile de control intern sau extern,
toate, la randul lor, avand loc datorita evolutiei mediului in care opereaza organizatia.
In practica, adesea oamenii confunda riscurile cu efectul riscurilor (pierderi, sanctiuni s.a.)
sau cu un nivel scazut al bunurilor, insa auditorul intern trebuie sa ajute la intelegerea corecta si
cuprinzatoare a acestui concept.
Consiliul de administratie se va asigura de implementarea managementului riscului in
organizatie, astfel incat sa se incadreze in strategia corporativa. Aparitia unor riscuri de netolerat
presupune un nivel corporativ scazut, care trebuie analizat pentru luarea acelor masuri de
reincadrare in strategia corporativa.

Multi consultanti de risc sugereaza consiliului de administratie sa adopte primele 10 15

riscuri semnificative, specifice strategiei corporative, si sa le aduca la cunostinta managementului de
linie, care ulterior vor completa aceasta lista cu riscurile specifice propriei activitati si pe care le vor
evalua si monitoriza permanent.

TEMA NR. 4. Chestionar de autoevaluare a S.C.M OMFP 946/2005

CHESTIONAR DE AUTOEVALUARE
a S.C.M OMFP 946/2005
A stadiului de implementare a standardelor de control intern/managerial

Criterii generale de evaluare a stadiului implementrii

Rspuns i explicaii

La nivelul
comparti

standardului

mentului
standard
ul este:
Da/Nu

Explicaie asociat

I/PI/NI

rspunsului
1

I. MEDIUL DE CONTROL
Standardul 1 Etic, integritate

A fost comunicat personalului un cod de conduit, care

DA

Regulile de conduit pentru personalul de

stabilete reguli de comportament etic n realizarea

conducere i de execuie s-au cuprins n

atribuiilor de serviciu, aplicabil att personalului de

Regulamentul intern, adus la cunotin

conducere, ct i celui de execuie din cadrul

compartimentului ?

personalului sub semntur i afiat.

Salariaii beneficiaz de consiliere etic i li se aplic un

DA

Prin act de decizie intern a fost numit o

sistem de monitorizare a respectrii normelor de

persoan care monitorizeaz respectarea

conduit?

normelor de conduit de ctre personalul

entitii

care

asigur

salariailor

consiliere etic.
Standardul 2 Atribuii, funcii, sarcini

Personalului i sunt aduse la cunotin documentele

DA

Personalului i sunt aduse la cunotin

actualizate privind misiunea entitii, regulamentele

documentele actualizate privind misiunea

interne i fiele posturilor?

entitii, regulamentele interne i fiele

posturilor sub semntur.

Sarcinile/Atribuiile asociate posturilor sunt stabilite n

DA

Atribuiile

asociate
dac

posturilor

fost

concordan cu competenele decizionale necesare

reanalizate

realizrii acestora?

concordan cu competenele decizionale

necesare

sunt

au

stabilite

realizrii

acestora,

neconsemnndu-se neconcordane.
Standardul 3 competen, performan

Au fost analizate i stabilite cunotinele i aptitudinile

DA

Au fost analizate i stabilite cunotinele i

necesare a fi deinute n vederea ndeplinirii

aptitudinile necesare a fi deinute n

sarcinilor/atribuiilor asociate fiecrui post?

vederea ndeplinirii sarcinilor/atribuiilor

asociate fiecrui post, neconsemnnduse neconcordane.

Sunt identificate nevoile de perfecionare a pregtirii

DA

Odat

cu

evaluare

profesionale a personalului?

nevoile

ntocmirea
anual

de

rapoartelor

sunt

identificate

perfecionare

de
i

pregtirii

profesionale a personalului.
Sunt elaborate i realizate programe de pregtire

DA

profesional a personalului, conform nevoilor de

Sunt elaborate i realizate programe de

pregtire

10

profesional

personalului,

conform

perfecionare identificate anterior?

nevoilor

de

perfecionare

identificate anterior.
Standardul 4 Funcii sensibile

A fost ntocmit inventarul funciilor sensibile?

DA

n cadrul entitii nu s-au identificat funcii

sensibile.

Este stabilit o politic adecvat de rotaie a salariailor

DA

Nefiind identificate funcii sensibile nu

este cazul stabilirii de politici adecvate de

din funciile sensibile?

rotaie a salariailor din aceste funcii.

Standardul 5 - Delegarea

Sunt stabilite i comunicate limitele competenelor i

DA

Sunt

stabilite

comunicate

limitele

competenelor i responsabilitilor care

responsabilitilor care se deleg?

se deleg prin act de decizie intern.

Delegarea/subdelegarea de competen se realizeaz n

DA

Delegarea/subdelegarea de competen
se realizeaz n baza unor proceduri

baza unor proceduri specifice aprobate?

specifice aprobate.
Standardul 6 Structura organizatoric

Sunt efectuate analize, la nivelul principalelor activiti, n

DA

S-au efectuat, de ctre secretarul entitii,

scopul identificrii eventualelor disfuncionaliti n fixarea

analize, la nivelul principalelor activiti, n

sarcinilor de lucru individuale prin fiele posturilor i n

scopul

stabilirea atribuiilor compartimentului?

disfuncionaliti n fixarea sarcinilor de

identificrii

eventualelor

lucru individuale prin fiele posturilor i n

stabilirea

atribuiilor

compartimentului,

fr a se consemna disfuncionaliti.
Structura organizatoric asigur funcionarea circuitelor i

DA

Organigrama

entitii

se

modific

fluxurilor informaionale necesare supravegherii i

aprob de cte ori este nevoie pentru a

realizrii activitilor proprii?

asigura funcionarea circuitelor i fluxurilor

informaionale necesare supravegherii i

11

realizrii activitilor proprii

II. PERFORMANA I MANAGEMENTUL RISCULUI
Standardul 7 - Obiective

Sunt stabilite obiectivele specifice la nivelul

DA

Obiectivele

specifice

compartimentului

compartimentului?

Regulamentul

sunt
de

la

nivelul

stabilite

prin

organizare

funcionare, aprobat n condiiile legii.

Obiectivele sunt astfel stabilite nct s rspund

DA

Obiectivele sunt astfel stabilite nct s

pachetului de cerine S.M.A.R.T.?(unde: S- precise; M-

rspund

msurabile i verificabile; A- necesare; R-realiste; T- cu

S.M.A.R.T.

pachetului

de

cerine

termen de realizare.)
Sunt stabilite activitile individuale pentru fiecare

DA

salariat, care s conduc la atingerea obiectivelor

Fiecare salariat a semnat de primirea unei

fie a postului.

specifice compartimentului?
Standardul 8 - Planificarea

NI

Resursele alocate sunt astfel repartizate nct s asigure

NU

Avnd n vedere caracterul limitat al

activitile necesare realizrii obiectivelor specifice

resurselor se mai caut decizii cu privire

compartimentului?

la cel mai bun mod de alocare.

n cazul modificrii obiectivelor specifice, sunt stabilite

NU

Avnd n vedere caracterul limitat al

msurile necesare pentru ncadrarea n resursele

resurselor se mai caut decizii cu privire

repartizate?

la cel mai bun mod de alocare.

Standardul 9 - Coordonarea

NI

Sunt adoptate msuri de coordonare a deciziilor i

NU

Pentru o coordonare eficient se vor

activitilor compartimentului cu cele ale altor

stabili msuri de coordonare a deciziilor

compartimente, n scopul asigurrii convergenei i

i activitilor compartimentului cu cele ale

coerenei acestora?

altor compartimente, n scopul asigurrii

12

convergenei i coerenei acestora.

n compartiment se realizeaz consultarea prealabil, n

NU

Pentru o coordonare eficient se vor

stabili msuri de coordonare a deciziilor

vederea coordonrii activitilor?

i activitilor compartimentului.
Standardul 10 Monitorizarea performanelor

NI

Este instituit un sistem de monitorizare i raportare a

NU

Vor trebui introduse n Regulamentul

performanelor, pe baza indicatorilor asociai obiectivelor

intern criteriile i procedurile de evaluare

specifice?

profesional

salariailor,

conform

recomandrilor auditorului intern.

Atunci cnd necesitile o impun , se efectueaz o

NU

Vor trebui introduse n Regulamentul

reevaluare a relevanei indicatorilor asociai obiectivelor

intern criteriile i procedurile de evaluare

specifice, n scopul operrii coreciilor cuvenite?

profesional

salariailor,

conform

recomandrilor auditorului intern.

Standardul 11 Managementul riscului

NI

Sunt identificate i evaluate principalele riscuri, proprii

NU

Respectarea actului de decizie intern,

emis, de ctre persoanele numite ca

activitilor din cadrul compartimentului?

responsabili cu identificarea riscurilor din

fiecare

compartimen,

elaborarea

actualizarea registrului riscurilor pentru

comartimentele pe care le coordoneaz.
Sunt stabilite msuri de gestionare a riscurilor identificate

Conform actului de decizie intern

NU

i evaluate la nivelul activitilor din cadrul

emis,

responsabilii

compartimentului ?

organizatorice

sunt

compartimentelor
i

responsabilii

echipelor de gestionare a riscurilor(EGR).

Responsabilii echipelor de gestionare a
riscurilor(EGR) vor ntocmi un registru de
procese verbale n care vor fi analizate
modurile n care au fost

13

identificate

riscurile asociate activitilor, evaluate,

tratate i a adecvrii instrumentelor de
control

implementate,

vederea

meninerii riscurilor n limitele acceptabile;

Este asigurat completarea/actualizarea registrului

NU

Respectarea actului de decizie intern,

emis, de ctre persoana numit ca

riscurilor?

responsabil

cu

elaborarea

Registrului

riscurilor entitii, cruia i revine i

responsabilitatea actualizrii sistematice a
acestuia, cel mai trziu anual.
Standardul 15 Ipoteze,reevaluri

Stabilirea obiectivelor specifice are la baz formularea de

DA

Stabilirea obiectivelor specifice are la

baz

ipoteze/premize, acceptate prin consens?

formularea

de

ipoteze/premize,

acceptate prin consens.

Sunt reevaluate obiectivele specifice atunci cnd se

DA

Sunt reevaluate obiectivele specifice

constat modificri ale ipotezelor/premizelor care au sta

atunci cnd se constat modificri ale

la baza fixrii acestora?

ipotezelor/premizelor care au sta la baza

fixrii acestora.

III. INFORMAREA I COMUNICAREA

Standardul 12 Informarea

NI

Au fost stabilite tipurile de informaii, coninutul,calitatea,

NU

La nivelul entitii se vor stabili tipurile de

frecvena, sursele i destinatarii acestora, astfel nct

informaii, coninutul,calitatea, frecvena,

personalul de conducere i cel de execuie, prin primirea

sursele i destinatarii acestora, astfel

i transmiterea informaiilor, s i poat ndeplini

nct personalul de conducere i cel de

sarcinile de serviciu?

execuie, prin primirea i transmiterea

informaiilor,

poat

ndeplini

sarcinile de serviciutipurile de informaii,

14

coninutul,calitatea, frecvena, sursele i

destinatarii

acestora,

personalul

de

astfel

conducere

nct

cel

de

execuie, prin primirea i transmiterea

informaiilor,

poat

ndeplini

sarcinile de serviciu.
Colectarea,prelucrarea i centralizarea informaiilor se

NU

Nu

sunt

condiii

colectarea,prelucrarea

realizeaz n sistem informatizat?

tehnice
i

pentru

centralizarea

informaiilor n sistem informatizat.

Standardul 13 Comunicarea

NI

Circuitele informaionale(traseele pe care circul

NU

n regulamentul intern nu se precizeaz

informaiile) asigur o difuzare rapid, fluent i precis a

sistemul

informaiilor, astfel nct acestea s ajung la timp la

extern, care s asigure o difuzare

utilizatori?

rapid, fluent i precis a informaiilor.

Sunt stabilite canale adecvate de comunicare prin care

NU

de

comunicare

intern

n regulamentul intern nu se precizeaz

managerii i personalul de execuie din cadrul unui

sistemul

de

comunicare

intern

compartiment s fie informai cu privire la proiectele de

extern, care s asigure o difuzare

decizii sau iniiative, adoptate la nivelul altor

rapid, fluent i precis a informaiilor.

compartimente, care le-ar putea afecta sarcinile i

responsabilitile?
Standardul 14 Corespondena i arhivarea

NI

Sunt aplicate proceduri pentru primirea/expedierea,

NU

nregistrarea i arhivarea corespondenei?

Sunt elaborate i aprobate proceduri dar

nu se aplic.

Reglementrile legale n vigoare cu privire la manipularea

NU

Nu s-a emis un document din care s

i depozitarea informaiilor clasificate sunt cunoscute i

reias c reglementrile legale n vigoare

alicate n practic?

cu privire la manipularea i depozitarea

informaiilor clasificate sunt cunoscute.

15

Standardul 16 Semnalarea neregularitilor

NI

A fost comunicat salariailor procedura aplicabil n

NU

cazul semnalrii unor neregulariti?

Nu s-au emis proceduri distincte pentru

semnalarea neregularitilor.

n cazul semnalrii unor neregulariti, conductorul de

NU

n lipsa procedurilor nici conductorul de

compartiment a ntreprins cercetrile adecvate n scopul

compartiment nu a ntreprins cercetrile

elucidrii acestora i a aplicat msurile care se impun?

adecvate

scopul

elucidrii

neregularitilor.
IV. ACTIVITI DE CONTROL
Standardul 17 Proceduri

NI

Pentru activitile proprii au fost elaborate/actualizate

NU

Nu au fost elaborate i aprobate proceduri

operaionale pentru activitile registrului

proceduri operaionale?

agricol i al bibliotecilor.
Procedurile operaionale comunicate salariailor sunt

NU

aplicate?

Personalul entitii nu s-a obinuit s

lucreze dup procedur.

Standardul 18 Separarea atribuiilor

Funciile de iniiere, verificare i aprobare a operaiunilor

DA

Prin act de decizie intern s-a stabilit ca

funciile de iniiere, verificare i aprobare

sunt funcii separate i exercitate de persoane diferite?

a operaiunilor s fie funcii separate i

exercitate de persoane diferite.
Conceperea i aplicarea procedurilor asigur separarea

DA

atribuiilor?

Conceperea

aplicarea

procedurilor

asigur separarea atribuiilor.

Standardul 19 Supravegherea

NI

Managerii supravegheaz i supervizeaz activitile

NU

Nu au fost stabilite de ctre manageri

modalitile care s confirme respectarea

care intr n responsabilitatea lor direct?

procedurilor de ctre personalul entitii.

16

Supervizarea unor activiti care implic un grad ridicat

NU

Nu au fost elaborate proceduri prestabilite

de expunere la risc se realizeaz pe baza unor proceduri

pentru supervizarea unor activiti care

prestabilite?

implic un grad ridicat de expunere la

risc.

Standardul 20 Gestiunea abaterilor

n situaia n care, din cauza unor circumstane

DA

S-au stabilit prin procedurile operaionale

deosebite, apar abateri fa de procedurile stabilite, se

elaborate i aprobate documentele ce se

ntocmesc documente adecvate, aprobate la nivel

ntocmesc n situaia n care, din cauza

corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor?

unor circumstane deosebite, apar abateri

fa de procedurile stabilite.

Se efectueaz o analiz periodic a circumstanelor i a

DA

Se efectueaz o analiz periodic/la

modului cum au fost gestionate abaterile n vedera

nevoie a circumstanelor i a modului cum

desprinderii, pentru viitor, a unor concluzii de bun

au fost gestionate abaterile n vedera

practic?

desprinderii, pentru viitor, a unor concluzii

de bun practic.

Standardul 21 Continuitatea activitii

Sunt inventariate situaiile generatoare de ntreruperi n

DA

Sunt

inventariate

posibilele

situaii

generatoare de ntreruperi n derularea

derularea unor activiti?

unor activiti.
Sunt stabilite i aplicate msuri pentru asigurarea

DA

Sunt stabilite i aplicate msuri pentru

continuitii activitii, n cazul apariiei unor situaii

asigurarea continuitii activitii, n cazul

generatoare de ntreruperi?

apariiei unor situaii generatoare de

ntreruperi.

Standardul 22 Strtegii de control

NI

Au fost elaborate strategii de control adecvate pentru

NU

Entitatea public nu a stabilit politicele

adecvate

atingerea obiectivelor specifice?

strategiilor

de

control

programelor concepute pentru atingerea

17

obiectivelor.
Strategiile de control aplicate furnizeaz o asigurare

NU

Entitatea public nu a stabilit politicele

adecvate

rezonabil cu privire la atingerea obiectivelor specifice?

strategiilor

de

control

programelor concepute pentru atingerea

obiectivelor.
Standardul 23 Accesul la resurse

Sunt emise acte administrative de reglementare a

DA

Secretarul

entitii

elaborat

regulament,

materiale, financiare i informaionale?

instituiei, privin accesul salariailor la

materiale,

de

un

accesului salariailor din compartiment la resursele

resursele

aprobat

conductorul

financiare

informaionale.
Accesul personalului la resurse se realizeaz cu

DA

Accesul

personalului
cu

la

resurse

respectarea

se

respectarea strict a normelor cuprinse n actele

realizeaz

strict

administrative de relementare cu acest obiect?

normelor cuprinse n actele administrative

de relementare cu acest obiect.

V. AUDITAREA I EVALUAREA
Standardul 24 Verificarea i evaluarea controlului

NI

Conductorul compartimentului realizeaz, anual,

NU

Conductorul

compartimentului

anual,

nu

operaiunea

operaiunea de autoevaluare a subsistemului de control

realizat,

de

intern/managerial existent la acest nivel?

autoevaluare a subsistemului de control

intern/managerial existent la acest nivel.

Operaiunile de autoevaluare a subsistemului de control

NU

Conductorul

compartimentului
operaiunea

intern/managerial au drept rezultat date,informaii i

realizat,

constatri pertinente necesare lurii de decizii

autoevaluare a subsistemului de control

operaiuonale, precum i raportri?

intern/managerial existent la acest nivel.

Standardul 25 Auditul intern

anual,

nu

18

de

Compartimentul de audit intern execut n afara

DA

Compartimentul de audit intern execut n

misiunilor de asigurare, planificate i aprobate de

afara misiunilor de asigurare, planificate i

manager i misiuni de consiliere privind pregtirea

aprobate de manager i misiuni de

procesului de autoevaluare a sistemului de control

consiliere privind pregtirea procesului de

intern/managerial al compartimentului?

autoevaluare a sistemului de control

intern/managerial al compartimentului.

Compartimentul de audit intern dispune de suficient

DA

Auditul intern se efectueaz prin contract

personal pentru a realiza integral programul anual de

de prestri servicii i pn n prezent au

audit?

fost realizate 100% programele anuale de

audit.

Concluzii cu privire la stadiul de implementare a standardelor de control intern/managerial: Gradul de

conformitate a sistemului de control intern/managerial cu standardele de control intern/managerial este parial
conform, fiind implementate cte 13 standarde, la fiecare ordonator de credite. Msuri de adoptat:
implementarea restului de 12 standarde.

19