Raport de Transparen

2014

ICS KPMG Moldova S.R.L.

kpmg.md
Cuprins

Introducere 1

1. Aspecte generale 2

2. Structura juridic i guvernana 2

3. Reeaua KPMG 2

4. Conducerea societii 3

5. Sistemul de control al calitii 3

6. Declaraie privind eficacitatea sistemului de control al calitii 9

7. Declaraie privind politicile de independen ale firmei 9

8. Declaraie cu privire la politicile firmei pentru instruirea profesional continu a auditorilor

ale situaiilor financiare ntocmite n conformitate cu reglementrile locale 11

9. Cerine privind Entitile de Interes Public 12

Anexa 1 Valorile KPMG 13

Anexa 2 Lista clienilor de audit ICS KPMG Moldova S.R.L., entiti de interes public 14

Anexa 3 Lista auditorilor certificai 15

2015 KPMG Moldova S.R.L.

Toate drepturile rezervate. Tiprit in Moldova.
2 / 16 | Raport de Transparen

ABCD

1. Aspecte generale

ICS KPMG Moldova S.R.L. (denumit n continuare KPMG/Societatea) este o societate

cu rspundere limitat de drept moldovenesc, membr a reelei KPMG de firme independente
afiliate KPMG International Cooperative (KPMG International), o entitate elveian.

ICS KPMG Moldova S.R.L. este o firm membr a reelei KPMG de firme membre
independente afiliate la KPMG International Cooperative (KPMG International), o entitate
elveian.

n anul 1997 ICS KPMG Moldova S.R.L. a deschis un birou la Chiinu care, n anul 2001, s-a
afiliat la KPMG n Romnia.

La sfritul anului 2014 la ICS KPMG Moldova S.R.L. numrul total de angajai permaneni era
de 38, dintre care 31 n departamentul de audit.

Numrul stagiarilor n activitatea de audit pentru anul 2014 - 0.

Totodat ICS KPMG Moldova S.R.L. conlucreaz n mod direct cu KPMG Romnia i cu alte
firme membre independente afiliate la KPMG International, combinnd astfel experiena local
i cunotinele internaionale.

ICS KPMG Moldova S.R.L. ofer servicii de audit, revizuire i alte servicii conexe unei largi
game de organizaii att din sectorul public ct i cel privat. Principalul obiect de activitate al
ICS KPMG Moldova S.R.L. este efectuarea auditului situaiilor financiare, pentru care deine
licen seria A MMII 046186, eliberat la 22 noiembrie 2004 de ctre Camera de Liceniere
de pe lng Ministerul Economiei al Republicii Moldova.

Limbile utilizate n activitatea profesional: rusa, romna i engleza.

2. Structura juridic i guvernana

Asociaii ICS KPMG Moldova S.R.L. i cota pe care o dein n capitalul social: KPMG CEE
Holdings Limited 50%; KPMG Romnia S.R.L. 50%.

ICS KPMG Moldova S.R.L. este membr a Asociaiei Contabililor i Auditorilor Profesioniti
din Republica Moldova (ACAP).

Adresa actual a ICS KPMG Moldova S.R.L. este Bd. tefan cel Mare 171/1, etaj 8, MD-2004,
Chiinu, Republica Moldova.

3. Reeaua KPMG
KPMG este marc nregistrat a KPMG International, o entitate juridic constituit conform
legilor elveiene, i reprezint denumirea comun sub care sunt cunoscute firmele membre.
KPMG International opereaz ca o reea de firme membre care ofer servicii de audit,
asisten fiscal i consultan n afaceri Drepturile firmelor membre de a folosi denumirea i
mrcile KPMG sunt prevzute n acordurile cu KPMG International.

Structura reelei este conceput astfel nct s susin furnizarea consecvent a unor servicii
de nalt calitate i aderarea la valorile agreate, indiferent de locul n care firmele membre i
desfoar activitatea.

Conform acordurilor cu KPMG International, firmele membre trebuie s respecte politicile i

regulamentele KPMG International, inclusiv standardele de calitate care guverneaz modul n
care acestea opereaz i ofer servicii clienilor. Fiecare firm membr i asum
responsabilitatea pentru calitatea serviciilor oferite.

2015 KPMG Moldova S.R.L.

Toate drepturile rezervate. Tiprit in Moldova.
3 / 16 | Raport de Transparen

ABCD

Firmele membre trebuie, de asemenea, s aib capacitatea de a oferi anumite servicii de baz
i de a dirija spre alte firme membre efectuarea anumitor activiti, acolo unde este cazul (de
exemplu, dac angajamentul presupune operaiuni n jurisdicia altei firme membre i firma
membr respectiv are calitile necesare i experiena pentru a efectua acele operaiuni).

Statutul unei societi de firm membr KPMG i participarea sa n reeaua KPMG pot nceta
dac, printre altele, aceasta nu a respectat politicile i regulamentele stabilite de KPMG
International sau oricare alte obligaii fa de KPMG International.

KPMG International are o reea de Lideri Regionali pentru Managementul Calitii i al Riscului,
care raporteaz ctre Vice-preedintele Global pentru Managementul Calitii i al Riscului.
Liderii Regionali sunt membri ai Comitetului de Conducere pentru Managementul Calitii i
al Riscului i fiecrui lider regional i se aloc o zon care acoper una sau mai multe firme (n
general, mai multe). Rolul lor este de a mbunti capacitatea reelei KPMG de a monitoriza
n mod proactiv managementul calitii i al riscului n cadrul firmelor membre.

4. Conducerea Societii

Atribuiile de conducere ale Societii sunt exercitate de ctre Administrator, ales de asociai.
Adiional, structura organizatoric interna include, n ordine ierarhic, funciile de Partener
Senior al firmei, care este asistat de ctre un partener si director din audit.

Urmeaz managerii pe departamente care mpreun cu Partenerul i Directorul dein

responsabilitatea final pentru respectarea valorilor, standardelor i activitilor ICS KPMG
Moldova S.R.L.

5. Sistemul de control al calitii

Societatea noastr de audit aplic politicile i procedurile KPMG International, care se bazeaz
pe standardele profesionale emise de Consiliul pentru Standarde Internaionale de Etic
pentru Contabili (IESBA), inclusiv Standardul Internaional de Control al Calitii (ISQC) 1,
relevante pentru societile care efectueaz auditul situaiilor financiare ntocmite n
conformitate cu reglementrile locale i alte angajamente de asigurare i servicii conexe.
Acestea au n plus la baz sisteme suplimentare de control al calitii, care sunt proiectate s
respecte regulile i standardele emise de autoritile locale de reglementare i alte
reglementri aplicabile.

Procesul de implementare a politicilor i procedurilor de control al calitii s-a desfurat prin

intermediul emiterii i semnrii de ctre conducerea firmei a Ordinului intern nr.346 din
31 octombrie 2011 cu privire la punerea n aplicare a Manualul de Audit KPMG (KAM) i a
Manualului global de calitate si management al riscului.

KPMG Moldova S.R.L consider c managementul riscului i controlul calitii reprezint

responsabilitatea fiecrui partener i angajat al societii. Pentru KPMG calitatea auditului nu
nseamn doar a ajunge la o opinie corect, ci i modul profesionist in care se ajunge la opinia
respectiv. Este vorba despre procesele, raionamentul i integritatea care stau la baza
raportului de audit. KPMG consider c rezultatul unui audit de calitate const n formularea
unei opinii de audit adecvate i independente, n conformitate cu standardele de audit.
Aceasta nseamn, mai presus de orice, a fi independent, a respecta cerinele legale i
profesionale i a oferi informaii i recomandri impariale clienilor notri.

Calitatea serviciilor de audit n KPMG Moldova S.R.L este asigurat de aplicarea consecvent
a metodologiei noastre de audit i a Cadrului General de Calitate n Audit. Metodologia de
audit pe care o folosim permite emiterea unei opinii adecvate i independente. Metodologia
noastr global de audit, elaborat de Centrul pentru Servicii Globale (GSC), se bazeaz pe
cerinele Standardelor Internaionale de Audit (ISA).
2015 KPMG Moldova S.R.L.
Toate drepturile rezervate. Tiprit in Moldova.
4 / 16 | Raport de Transparen

ABCD

n plus, folosim Cadrul General de Calitate n Audit pentru a descrie, a urmri i a mbunti
calitatea auditului n beneficiul tuturor prilor interesate. Acesta evideniaz n mod deosebit
acei factori care, noi considerm, c mbuntesc calitatea auditului i modul n care abordm
aceti factori. Cadrul General de Calitate n Audit identific 7 factori determinani ai calitii n
audit. Mesajul transmis de conducere constituie elementul central care st la baza celor 7
factori determinani ai Cadrului General de Calitate n Audit i asigur adoptarea unei conduite
corespunztoare n ntreaga noastr reea.

Mai jos sunt prezentai n detaliu pilonii pe care se bazeaz sistemul nostru de control al
calitii.

5.1 Mesajul transmis de conducere

Conducerea noastr demonstreaz i comunic clar angajamentul nostru pentru calitate, etic
i integritate.

Mesajul transmis de conducerea KPMG demonstreaz importana pe care o acord calitii

prin:

Cultur, valori i Cod de Conduit declarate i demonstrate prin modul n care lucrm

Strategie focalizat i clar formulat ncorpornd calitatea la toate nivelele

Standarde stabilite de conducere

O structur de guvernan i linii clare de responsabilitate pentru persoane calificate i cu

experien, aflate n poziiile corespunztoare pentru a influena factorii de calitate.

Integritatea este o caracteristic esenial la care prile interesate se ateapt i pe care

acestea se bazeaz. Totodat, este valoarea de baz a KPMG Mai presus de orice, acionm
cu integritate.

Avem un Cod de Conduita care stabilete valorile noastre de baz i care se aplic att
angajamentelor pe care ni le asumm ct i responsabilitilor personalului nostru la toate
nivelele din Societatea noastr.

5.2 Acceptarea i continuarea relaiilor cu clienii i a angajamentelor

Am elaborat politici i proceduri pentru a decide dac acceptm sau continum relaia cu un
client i dac efectum sau nu un angajament specific pentru un client existent sau potenial.
n toate cazurile, decizia de a accepta sau de a continua relaia cu un client este documentat
i aprobat de persoanele responsabile cu managementul calitii i al riscului si de ctre alte
persoane din conducerea KPMG Moldova S.R.L.

Am stabilit, de asemenea, politici i proceduri pentru a ne asigura c activitatea desfurat

de personal pentru fiecare angajament respect standardele profesionale aplicabile,
reglementrile aplicabile i cerinele de calitate ale societii.

2015 KPMG Moldova S.R.L.

Toate drepturile rezervate. Tiprit in Moldova.
5 / 16 | Raport de Transparen

ABCD

5.3 Standarde clare i instrumente de audit robuste

Alocm resurse semnificative pentru ca standardele si instrumentele noastre de audit s fie

actualizate i integrale. Metodologia noastr de audit la nivel global, elaborat de Centrul
pentru Servicii Globale (GSC), se bazeaz pe cerinele impuse de Standardele Internaionale
de Audit. Metodologia este prevzut n Manualul de Audit KPMG (KAM) care include
cerine suplimentare fa de Standardele Internaionale de Audit n situaiile n care KPMG
consider c acestea sporesc calitatea serviciilor noastre de audit. Firmele membre KPMG
pot, de asemenea, aduga cerine locale i/sau recomandri n Manualul de Audit KPMG
pentru a respecta cerine profesionale, legale sau reglementri suplimentare.

Metodologia noastr ncurajeaz echipele de audit s exercite scepticism profesional n toate

aspectele legate de planificare i efectuare a unui audit. Metodologia ncurajeaz utilizarea
specialitilor atunci cnd este necesar i de asemenea prevede utilizarea anumitor specialiti
n cadrul echipei de baz atunci cnd sunt ndeplinite anumite criterii.

Manualul de Audit KPMG (KAM) stabilete implementarea unor proceduri de control al calitii
n cadrul angajamentelor, care s ne ofere o asigurare rezonabil c acestea respect cerinele
profesionale, legale, de reglementare relevante, precum i cerinele KPMG.

5.4 Recrutarea, dezvoltarea i alocarea personalului cu competene i abiliti adecvate

angajamentelor specifice de audit
Unul dintre factorii determinani ai calitii const n alocarea profesionitilor cu calificarea i
experiena adecvat unui anumit client. Aceasta presupune recrutarea, dezvoltarea,
promovarea i meninerea profesionitilor, i procese robuste de management al capacitilor
i resurselor.
Recrutare
Toi candidaii care solicit o poziie profesional trebuie s depun o cerere i sunt angajai
dup mai multe procese de selecie, care pot include verificarea cererii de angajare, interviuri
de competen, testarea abilitilor, verificri ale nivelului de calificare i ale recomandrilor.
Dup ce sunt angajai, noii membri ai personalului trebuie s participe la un program
cuprinztor de iniiere, care include cursuri n domenii precum Etica i Independena. Acesta
include, de asemenea, soluionarea oricror probleme legate de independen sau conflict de
interese nainte de angajarea sau nceperea unei colaborri cu persoana respectiv.

Evaluarea performanelor

ntreg personalul, inclusiv partenerii, trec printr-un proces de stabilire a unor obiective anuale
i evaluare a performanelor. Fiecare angajat este evaluat n funcie de realizarea obiectivelor
anuale stabilite iniial, demonstrarea abilitailor i a comportamentului cerut de KPMG pentru
nivelul fiecruia, i respectarea valorilor KPMG. Aceste evaluri sunt realizate de ctre
managerii de performan i parteneri, care sunt n poziia s evalueze performanele
personalului.
Fiecare partener este evaluat pe baza realizrii obiectivelor agreate, stabilite pentru fiecare
partener, n funcie de mai multe criterii relevante pentru rolul fiecruia.
n conformitate cu regulile de independen n vigoare, nici unul dintre partenerii notri de
audit nu este recompensat pentru vnzarea cu succes a serviciilor non-audit ctre clienii lor
de audit.

2015 KPMG Moldova S.R.L.

Toate drepturile rezervate. Tiprit in Moldova.
6 / 16 | Raport de Transparen

ABCD

Alocarea personalului
Societatea desemneaz o persoan pentru un anumit angajament pe baza evalurii abilitailor
sale, a experienei profesionale relevante i celei specifice unui anumit domeniu i pe baza
tipului de angajament sau misiune. Aprobarea de ctre partenerul responsabil pentru
angajament precum i a responsabilului pentru controlul calitii angajamentului de audit se
face n baza unui proces stabilit de ctre partenerul responsabil de Managementul Riscului.

5.5 Angajament fa de excelena tehnic i furnizarea serviciilor de calitate

Noi asigurm tuturor angajailor cursurile de pregtire tehnic i suportul de care au nevoie,
inclusiv acces la reele de specialiti i la departamente de practic profesional (DPP), fie
pentru a asigura resursele necesare unei echipe de angajament, fie pentru servicii de
consultan.

n acelai timp, folosim politicile de acreditare i certificare n audit pentru a solicita

personalului nostru s dein cunotinele i experiena necesare pentru angajamentele n
care sunt desemnai a lucra. Structura noastr permite membrilor echipelor de audit s aplice
nelegerea afacerii i cunotinele din domeniul de activitate n care opereaz clientul pentru
a oferi acestuia informaii de valoare i pentru a menine calitatea auditului.
Pregtirea profesional
Politicile noastre cer tuturor profesionitilor s i menin competenele tehnice i s
respecte reglementrile aplicabile i cerinele de dezvoltare profesional.
Comitetele de Conducere pentru Studiu i Dezvoltare n Audit la nivel global, regional i local
identific anual prioritile de pregtire tehnic pentru dezvoltarea i modalitatea de pregtire,
folosind o combinaie de cursuri n sistem clasic, e-learning sau cursuri virtuale. Membrii
echipelor de Studiu i Dezvoltare n Audit lucreaz cu specialiti i lideri din Centrul pentru
Servicii Globale, Grupul pentru Standarde Internaionale (ISG) i Departamentul de Practici
Profesionale, astfel nct s se asigure o pregtire profesional de cea mai nalt calitate,
relevant pentru atingerea performanelor i oferit n timp util.
Acreditarea i certificarea
Societatea noastr este responsabil s asigure c profesionitii n audit implicai n
angajamente pentru clieni dein cunotine adecvate de audit, contabilitate i domenii
specifice, precum i experien n cadrul general de raportare financiar predominant la nivel
local. Avem cerine de acreditare care asigur c numai parteneri i angajai cu un nivel
adecvat de pregtire i experien sunt alocai clienilor i c au certificrile corespunztoare
acolo unde este necesar.

Societatea noastr cere tuturor profesionitilor n Audit s i pstreze acreditrile n cadrul

organismelor lor profesionale i s ndeplineasc cerinele de Dezvoltare Profesional
Continu ale acestor organisme, inclusiv ACAP. Politicile i procedurile noastre sunt
concepute astfel nct s asigure c personalul care necesit acreditare pentru a-i desfura
activitatea este acreditat corespunztor.

Consultarea
Consultarea intern este un factor fundamental ce contribuie la creterea calitii, este utilizat
n circumstane specifice i ntotdeauna ncurajat. Societatea noastr ofer suport
corespunztor n acest sens prin resurse profesionale care includ un Departament de Practici
Profesionale (DPP) care este format din specialiti seniori cu o vast experien n audit, n
raportare i management al riscului.
De asemenea, suportul tehnic al societii noastre include Grupul pentru Standarde
Internaionale (ISG).

2015 KPMG Moldova S.R.L.

Toate drepturile rezervate. Tiprit in Moldova.
7 / 16 | Raport de Transparen

ABCD

5.6 Realizarea unui audit eficient i eficace

nelegem c modul n care se desfoar procesul de audit este la fel de important ca i
rezultatul final. Factorii determinani pentru calitatea auditului sporesc calitatea performanelor
echipelor de audit pe parcursul desfurrii fiecrui angajament de audit.

Ne ateptam ca angajaii notri s demonstreze un anumit comportament n realizarea unui

audit eficient i eficace. Acest comportament include urmtoarele componente:
Implicarea la timp a partenerului
Implicarea partenerului responsabil cu angajamentul i preluarea coordonrii de ctre acesta
de la nceputul procesului de audit contribuie la stabilirea corespunztoare a obiectivelor i a
abordrii auditului, i i ajut pe membrii echipei de audit s obin maximum de beneficii din
experiena i calificrile partenerului. Implicarea la termen a partenerului responsabil cu
angajamentul i n alte etape ale procesului i permite acestuia s identifice i s abordeze n
mod corespunztor aspecte importante pentru angajament, inclusiv arii critice de raionament
profesional, riscuri semnificative i alte domenii pe care acesta le consider importante.

Evaluarea critic a probelor de audit cu accent pe scepticism profesional

Scepticismul profesional implic o gndire investigativ i vigilent n faa unor probe
contradictorii. Scepticismul profesional este menionat n mod repetat n toate standardele de
audit i este urmrit cu o atenie deosebit de autoritile de reglementare. Cadrul nostru
General de Calitate n Audit subliniaz importana meninerii unei atitudini de scepticism
profesional pe ntreg parcursul misiunii de audit.
Am dezvoltat un proces de raionament profesional care asigur profesionitilor n audit o
abordare structurat pentru emiterea unor raionamente, al crui factor esenial l reprezint
scepticismul i care recunoate necesitatea de a lua n considerare alternative, precum i de
a analiza att probele care contrazic, ct i probele care confirm o anumit situaie.

ndrumarea, formarea, supervizarea i revizuirea continu

nelegem c aptitudinile se dobndesc n timp i prin expunerea la diferite experiene. Pentru
a investi n dobndirea de aptitudini i abilitai profesionale de ctre profesionitii notri fr a
face compromisuri fa de calitate, folosim un mediu de nvare continu. Noi susinem o
cultur de instruire n KPMG care face parte din procesul de dezvoltare deplin a potenialului
personalului.

Concluzii susinute i documentate corespunztor

Documentaia de audit consemneaz pentru fiecare angajament de audit procedurile de audit
efectuate, probele obinute i concluziile la care s-a ajuns cu privire la aspectele semnificative.
Politicile noastre cer ca revizuirea documentaiei s fie efectuat de membri echipei de audit
cu mai mult experien.

Societatea noastr are o politica oficial de pstrare a documentaiei de audit n conformitate

cu reglementrile locale si politica firmei care guverneaz perioada de pstrare a
documentaiei de audit i alte documente referitoare la clieni.

2015 KPMG Moldova S.R.L.

Toate drepturile rezervate. Tiprit in Moldova.
8 / 16 | Raport de Transparen

ABCD

Implicarea corespunztoare a Responsabililor pentru Controlul Calitii angajamentelor de audit

Persoanele responsabile pentru Controlul Calitii angajamentelor de audit au experiena i
cunotinele corespunztoare pentru a efectua o revizuire obiectiv a deciziilor i
raionamentelor asumate de echipa de audit. Acetia sunt profesioniti cu experien n audit,
care sunt independeni de echipa de audit. Ei efectueaz o revizuire obiectiv a elementelor
de audit mai critice i care implic mai mult raionament profesional.
Responsabilii pentru Controlul Calitii angajamentelor de audit trebuie numii pentru fiecare
angajament de audit al societilor listate i pentru alte angajamente identificate ca avnd un
profil public ridicat sau un risc sporit, ct i pentru toate celelalte angajamente, n conformitate
cu politicile locale privind implicarea responsabililor pentru controlul calitii angajamentelor de
audit.

Raportarea
Standardele de audit i legislaia Republicii Moldova impun n mare msur formatul i
coninutul raportului de audit. Auditorii experimentai i formeaz opinia de audit dup
implicarea i revizuirea muncii efectuate de echipa de audit. Toate opiniile de audit asupra
situaiilor financiare ale entitilor semnificative de interes public si alte misiuni identificate cu
risc ridicat trebuie agreate cu partenerul desemnat a fi responsabil pentru controlul calitii
angajamentului. Este necesar ca echipele de audit s se consulte cu departamentul de practici
profesionale pentru toate misiunile n situaiile n care se are n vedere emiterea unei opinii de
audit cu rezerve. Coordonatorul departamentului de audit i/sau Partenerul responsabil pentru
managementul calitii i al riscului pot fi, de asemenea, consultai. Importana actului de a
verifica c toate incertitudinile au fost clarificate naintea semnrii raportului de audit este
subliniat la cursurile de formare profesional.

5.7 Angajamentul pentru perfecionarea continu

Dorim s ne asigurm c munca noastr continu s rspund nevoilor participanilor pe
pieele de capital. Pentru atingerea acestui obiectiv folosim o gam ampl de mecanisme
pentru a monitoriza performanele, a rspunde la sugestii i a nelege oportunitile de
mbuntire.

Monitorizare intern
KPMG International are un program integrat de monitorizare n care sunt incluse toate firmele
membre i care este menit s evalueze relevana, gradul de adecvare i operarea eficient a
politicilor i procedurilor eseniale de control al calitii. Aceast monitorizare se aplic att
materialelor livrabile care rezult n urma unui angajament de audit, ct i procedurilor i
politicilor KPMG International. Procedurile noastre de monitorizare implic analiza continu a
relevanei i gradului de adecvare a politicilor i procedurilor KPMG, a relevanei i gradului de
adecvare a materialelor de ndrumare ale KPMG, a eficienei cursurilor i altor activiti de
dezvoltare profesional i a conformitii cu legislaia i reglementrile aplicabile i cu
standardele, politicile i procedurile firmelor membre.

Folosim dou programe oficiale de inspecie intern efectuate anual pentru funcia de Audit:
Programul de Revizuire a Calitii modului de realizare a angajamentelor (QPR) i Programul
de Management al Riscurilor (RCP).

n plus, toate firmele membre sunt supuse pe o perioada de trei ani unei Revizuiri Globale de
Conformitate, efectuat de specialiti din cadrul Grupului Global de Conformitate, care nu fac
parte din firmele membre. Ultima Revizuire Globala de Conformitate la care a fost supus
KPMG n Moldova a fost efectuata n octombrie 2014. Aceste programe sunt create de ctre
KPMG International i participarea la acestea este o condiie pentru meninerea statutului de
membru n cadrul reelei KPMG.

2015 KPMG Moldova S.R.L.

Toate drepturile rezervate. Tiprit in Moldova.
9 / 16 | Raport de Transparen

ABCD

Monitorizarea extern
Pentru perioada de gestiune 2014 activitatea ICS KPMG Moldova S.R.L. nu a fost supus unor
verificri privind respectarea procedurilor de control al calitii lucrrilor de audit de ctre
Serviciul de control i verificare din cadrul Consiliului de supraveghere a activitii de audit din
Republica Moldova sau Asociaia Contabililor i Auditorilor Profesioniti din Republica Moldova
(ACAP) al crei membru este societatea de audit.

6. Declaraie privind eficacitatea sistemului de control al calitii

Msurile i procedurile care stau la baza sistemului de control al calitii pentru KPMG Moldova
S.R.L., prezentate n acest raport, urmresc s ofere un grad rezonabil de asigurare c
serviciile de audit al situaiilor financiare ntocmite n conformitate cu reglementrile locale
efectuate de societatea noastr respect legislaia i reglementrile n vigoare. Datorit
limitrilor sale inerente, sistemul de control al calitii nu ncearc s ofere o asigurare absolut
c ar putea fi prevenite i detectate toate potenialele neconformiti cu legislaia i
reglementrile n vigoare. Noi am luat n considerare proiectarea i funcionarea sistemului de
control al calitii aa cum este descris n acest raport, constatrile n urma diferitelor programe
de conformitate efectuate de ctre firma noastr i constatrile n urma inspeciilor externe
i, ulterior, aciunile de urmrire i/sau remediere. Considernd toate aceste dovezi luate
mpreun, confirmm cu un grad rezonabil de asigurare c sistemul de control al calitii din
Societatea noastr a funcionat eficient n anul ncheiat la 31 decembrie 2014.

7. Declaraie privind politicile de independen ale firmei

Noi am adoptat Politicile Globale de independen ale KPMG care deriv din Codul Etic al
profesionitilor contabili emis de Consiliul pentru Standarde Internaionale de Etic pentru
Contabili (IESBA).

Politicile aplicate de ICS KPMG Moldova S.R.L. cu privire la independen, includ, dar nu sunt
limitate la, urmtoarele:

Politici referitoare la independena personal

Profesionitii ICS KPMG Moldova S.R.L. trebuie s i analizeze regulat interesele financiare
i alte relaii pentru a verifica dac ndeplinesc cerinele de independen aplicabile. Aceasta
se realizeaz cu ajutorul unei sistem virtual (web-based) de urmrire i monitorizare a
independenei, care conine o baz de date cu toate produsele de investiii disponibile public.
Partenerii i managerii care lucreaz direct cu clienii trebuie s utilizeze acest sistem nainte
de a face vreo investiie, pentru a identifica dac sunt n msura s fac acest lucru. De
asemenea, ei trebuie s pstreze n sistem o eviden a tuturor investiiilor lor i sunt notificai
n mod automat n cazul n care investiiile lor devin ulterior restricionate. Orice angajat care
presteaz servicii de audit unui client trebuie de asemenea s notifice Partenerul responsabil
cu Etica i Independena n cazul n care intenioneaz s intre n negocieri pentru ocuparea
unui loc de munc la un client de audit.
Politici referitoare la cursuri de independen i confirmarea independenei
Societatea noastr ofer ntregului personal (inclusiv tuturor partenerilor i angajailor care
presteaz servicii clienilor), cursuri anuale de independen, care corespund nivelului i
funciei lor, i furnizeaz tuturor noilor angajai cursuri relevante atunci cnd acetia se
angajeaz.

De asemenea, toi angajaii trebuie s semneze o declaraie de confirmare a independenei n

momentul angajrii. Ulterior, acetia trebuie s semneze anual o confirmare c au continuat
s respecte politicile aplicabile de etic i independen pe parcursul perioadei respective.
Aceast declaraie este folosita pentru a dovedi conformitatea individual i nelegerea
politicilor de independen ale firmei.

2015 KPMG Moldova S.R.L.

Toate drepturile rezervate. Tiprit in Moldova.
10 / 16 | Raport de Transparen

ABCD

Politici privind cerinele de rotaie a auditorilor certificai

ICS KPMG Moldova S.R.L. aplic regulile privind rotaia auditorilor certificai prevzute n
Legea nr. 61-XVI din 16.03.2007 privind activitatea de audit, cu modificri ulterioare. n
consecin, auditorii certificai care presteaz servicii de audit Entitilor de Interes Public
trebuie s se roteasc cel puin o data la apte ani, cu o pauz de cel puin doi ani nainte de
a reveni la acelai angajament de audit.

Mai mult dect att, Societatea noastr monitorizeaz rotaia partenerilor, oferindu-le de
asemenea suport n dezvoltarea planurilor de tranziie, ceea ce i ajut s furnizeze servicii de
calitate clienilor. Monitorizarea rotaiei este supus unor teste de conformitate ca parte a
proceselor naionale i internaionale de revizuire a calitii.

Avem, de asemenea, o interdicie explicit privind angajarea partenerilor de audit ntr-o funcie
executiv la clienii listai pentru care au prestat servicii de audit, pentru o perioad de cel
puin un an dup ultima implicare n misiunea de audit.

Politici cu privire la serviciile non-audit

Societatea noastr are politici cu privire la serviciile ce pot fi oferite clienilor de audit, care
respect att principiile Codului Etic al profesionitilor contabili emis de Consiliul pentru
Standarde Internaionale de Etic pentru Contabili (IESBA), inclusiv pe Standardul
Internaional de Control al Calitii. n plus, politicile KPMG cer ca partenerul responsabil cu
angajamentul de audit s ia n considere ameninrile ce decurg din prestarea serviciilor non-
audit i msurile de protecie disponibile pentru a aborda aceste ameninri.

ICS KPMG Moldova S.R.L. a implementat politici i proceduri cu privire la revizuirea i

aprobarea de ctre partenerul responsabil cu angajamentul de audit a serviciilor care urmeaz
a fi furnizate clienilor, societi listate public i care sunt supuse unor restricii n privina
prestrii de servicii i/sau unor cerine de aprobare prealabil de ctre comitetul de audit.
Exist, de asemenea, o cerin de a notifica partenerul responsabil cu angajamentul de audit
cu privire la angajamentele pentru care nu este necesar o aprobare preliminar.

Politici cu privire la dependena de onorariu

Societatea noastr a implementat politici de monitorizare a dependenei fa de clienii de
audit, aa cum sunt ele definite n Codul Etic al profesionitilor contabili emis de Consiliul
pentru Standarde Internaionale de Etic pentru Contabili (IESBA).

Politici cu privire la relaiile de afaceri/furnizori

Societatea noastr a implementat politici i proceduri care sunt concepute pentru a se asigura
c relaiile de afaceri sunt meninute n conformitate cu cerinele Codului Etic al
Profesionitilor contabili emis de IESBA. Respectarea acestor politici i proceduri este
revizuit periodic. Pe plan local, au fost efectuate proceduri pentru a se evalua independena
n ceea ce privete relaia de afaceri cu clienii de audit.

2015 KPMG Moldova S.R.L.

Toate drepturile rezervate. Tiprit in Moldova.
11 / 16 | Raport de Transparen

ABCD

Politici cu privire la conflictele de interese

ICS KPMG Moldova S.R.L. a implementat proceduri care cer ca personalul s fie atent la
conflictele de interes reale i poteniale, astfel nct s le identifice ct mai devreme posibil, i
s rezolve, gestioneze sau s evite conflictul respectiv. ICS KPMG Moldova S.R.L. dispune de
proceduri pentru procesul de evaluare a clientului sau a angajamentului de audit, care
evalueaz potenialele conflicte de interese care ar putea-o mpiedica s accepte clientul sau
angajamentul de audit.
Politici pentru prevenirea mitei i corupiei
Societatea noastr ofer cursuri cu privire la prevenirea mitei i corupiei tuturor partenerilor
i angajailor care interacioneaz cu clienii, precum i personalului din alte firme membre. n
plus, anumii angajai care nu interacioneaz cu clienii, cei care lucreaz n departamentul
financiar, achiziii, vnzri sau marketing i care au poziie de manager sau mai mult, trebuie
s participe la cursul cu privire la prevenirea mitei i corupiei.

Societatea noastr monitorizeaz respectarea cerinelor de independen de ctre

profesioniti i management prin efectuarea periodic a unui audit de conformitate pe baz
de eantion.

8. Declaraie cu privire la politicile firmei pentru instruirea profesional continu a auditorilor

ale situaiilor financiare ntocmite n conformitate cu reglementrile locale

Politicile noastre cer profesionitilor notri s i menin competenele tehnice i s respecte

cerinele profesionale n conformitate cu reglementrile aplicabile. n ceea ce privete
instruirea profesional continu, oferim oportuniti pentru a-i ajuta pe angajaii notri s
respecte cerinele de dezvoltare profesional continu, precum i s i ating propriile
obiective de dezvoltare profesional.

Programele societii de formare i dezvoltare profesional includ condiii obligatorii pentru

cursuri i teste de competen, metode variate de predare a cursurilor i sesiuni interactive
online, care permit angajailor s participe la cursuri de nvare independenta, cursuri
organizate n sistem clasic la nivel naional, regional sau local i s ia parte la seminarii online
n timp real. De asemenea, i ncurajm pe angajaii notri s fie la curent cu toate noutile
tehnice prin participarea la programe de training specifice unor domenii de activitate,
organizate la nivel intern i extern, la conferine, ct i prin consultarea unor buletine i
publicaii periodice. Calitatea auditului este subliniat permanent angajailor notri n cadrul
cursurilor de formare i prin comunicarea aspectelor legate de contabilitate, audit i raportare.

2015 KPMG Moldova S.R.L.

Toate drepturile rezervate. Tiprit in Moldova.
12 / 16 | Raport de Transparen

ABCD

9. Cerine privind Entitile de Interes Public

Toate angajamentele pentru auditul Entitilor de Interes Public (EIP), toate angajamentele cu
o opinie de audit modificat, toate angajamentele ce necesit analiz efectuat de un al
doilea partener, cat i toate angajamentele considerate a prezenta un risc mai mare trebuie
supuse unei analize de control al calitii realizat de un partener care nu este altfel implicat
n angajamentul de audit respectiv.

Conform art. 3 al Legii contabilitii nr. 113-XVI din 27.04.2007 (Monitorul Oficial al Republicii
Moldova, 2007, nr. 90-93, art. 399), cu modificrile ulterioare, entitile de interes public sunt
definite ca entitate care are important deosebit pentru public datorit domeniului (tipului)
de activitate i care reprezint o instituie financiar, un fond de investiii, o companie de
asigurri, un fond nestatal de pensii, o societate comercial ale crei aciuni se coteaz la
Bursa de Valori a Republicii Moldova.

Anexa 2 la prezentul Raport prezint entitile de interes public - clieni de audit ai ICS KPMG
Moldova S.R.L.

2015 KPMG Moldova S.R.L.

Toate drepturile rezervate. Tiprit in Moldova.
13 / 16 | Raport de Transparen

ABCD

Anexa 1 Valorile KPMG

Valorile noastre definesc principiile pe care le susinem i modul n care lucrm n cadrul reelei
de firme membre KPMG. Aceste valori ne creeaz un sentiment de identitate comun i ne
ajut s lucrm mpreun n cel mai eficient i satisfctor mod. Valorile noastre ne aduc mai
aproape unii de alii ca organizaie global.

Conducem prin exemplu

Acionm la toate nivelele astfel nct s fim un exemplu pentru ceea ce ateptm de la fiecare
dintre noi i de la clienii firmei noastre membre.

Lucrm mpreun
Contribuim cu ce este mai bun n fiecare dintre noi i construim relaii de colaborare puternice
i benefice.

Respectm individul
Respectm oamenii pentru ceea ce sunt i pentru cunotinele, calificrile i experiena
fiecruia, att ca individ, ct i ca membru al echipei.

Analizm cu obiectivitate i oferim informaii veridice

Analizm critic ipotezele, urmrim faptele i ne consolidam reputaia de consultani
obiectivi i de ncredere.

Suntem deschii i oneti n comunicarea noastr

Ne comunicm reciproc, n mod frecvent i constructiv, informaiile, cunotinele i
recomandrile i gestionm situaiile dificile cu fermitate i sinceritate.

Suntem devotai fa de comunitile noastre

Acionm ca nite ceteni corporativi responsabili i ne dezvoltm calificrile, ne mbogim
experiena i perspectivele prin munca pe care o depunem n folosul comunitii.

Mai presus de toate, acionm cu integritate

Depunem permanent eforturi pentru a menine cele mai nalte standarde profesionale, a oferi
recomandri documentate i a ne menine cu strictee independena.
Valorile noastre se afl la baza Codului de Conduit Global, care definete standardele de
conduit etic ce trebuie respectate de toi oamenii din firmele membre KPMG din ntreaga
lume.

2015 KPMG Moldova S.R.L.

Toate drepturile rezervate. Tiprit in Moldova.
14 / 16 | Raport de Transparen

ABCD
Anexa 2 Lista clienilor de audit ICS KPMG Moldova S.R.L., Entiti de Interes Public

Lista entitilor de interes public, aa cum sunt definite in art. 3 al Legii contabilitii RM nr. 113-
XVI din 27.04.2007, cu modificrile ulterioare, pentru care ICS KPMG Moldova S.R.L. presteaz
servicii de audit al situaiilor financiare ntocmite n conformitate cu reglementrile locale la
31 decembrie 2014 este prezentat mai jos:

Banca Naional a Moldovei

B.C. "EXIMBANK - Gruppo Veneto Banca" S.A.

B.C. "MOLDOVA - AGROINDBANK" S.A.

B.C. "VICTORIABANK" S.A.

B.C. "ProCredit Bank" S.A.

2015 KPMG Moldova S.R.L.

Toate drepturile rezervate. Tiprit in Moldova.
15 / 16 | Raport de Transparen

ABCD

Anexa 3 Lista auditorilor certificai

Lista auditorilor certificai la nivel naional

John Lane

- deintor al certificatului de calificare a auditorului seria AG nr.000267, eliberat

2 februarie 2010 calificarea Auditor pentru auditul general.

Rusu Nicoleta

- deintoare a certificatului de calificare a auditorului seria AG nr.000064,

eliberat 8 februarie 2008 calificarea Auditor pentru auditul general.

- deintoare a certificatului de calificare al auditorului instituiilor financiare seria AIF

nr.0007, eliberat 30 iunie 2008 calificarea Auditor pentru auditul instituiilor
financiare.

Vitalie Corniciuc

- deintor al certificatului de calificare a auditorului seria AG nr.000300,

eliberat 17 ianuarie 2013 calificarea Auditor pentru auditul general.

- deintor al certificatului de calificare al auditorului instituiilor financiare seria AIF

nr.0019, eliberat 27 septembrie 2013 calificarea Auditor pentru auditul
instituiilor financiare.

- deintor al certificatului de calificare al auditorului pentru participanii

profesioniti la piaa valorilor mobiliare auditorului instituiilor financiare
seria APFN nr. 0000033, eliberat 1 august 2014 calificarea Auditor al
participanilor profesioniti la piaa valorilor mobiliare.

Lista auditorilor salariailor certificai la nivel internaional

- John Lane, deintor al certificatului de membru al Institutului Experilor Contabili

din Canada (CICA).

- Rusu Nicoleta, deintoare a certificatului de membru al Asociaiei Contabililor

Profesioniti Certificai din Marea Britanie (ACCA).

- Pralea Elena, deintoare a certificatului de membru al Asociaiei Contabililor

Profesioniti Certificai din Marea Britanie (ACCA).

- Vitalie Corniciuc, deintor al certificatului de membru al Asociaiei Contabililor

Profesioniti Certificai din Marea Britanie (ACCA).

- Victor Volua, deintor al certificatului de membru al Asociaiei Contabililor

Profesioniti Certificai din Marea Britanie (ACCA).

2015 KPMG Moldova S.R.L.

Toate drepturile rezervate. Tiprit in Moldova.
16 / 16 | Raport de Transparen

ABCD

Contact

KPMG in Moldova
Chiinu

Bd. tefan cel Mare 171/1, etajul 8

MD-2004, Chiinu
Republica Moldova

Tel: +373 22 580 580

Fax: +373 22 540 499

E: kpmg@kpmg.md
Web: www.kpmg.md

Toate informaiile prezentate au un caracter general i nu sunt destinate a se adresa condiiilor

specifice unei anumite persoane fizice sau juridice. Dei ncercm s furnizm informaii corecte
i de actualitate, nu exist nici o garanie c aceste informaii vor fi corecte la data la care sunt
primite sau c vor continua s rmn corecte n viitor. Nu trebuie sa se acioneze pe baza acestor
informaii fr o asisten profesional competent n urma unei analize atente a circumstanelor
specifice unei anumite situaii de fapt.

KPMG, logoul KPMG si cutting through complexity sunt mrci nregistrate ale KPMG
International Cooperative (KPMG International), o entitate elveian.

2015 KPMG Moldova S.R.L., o societate cu rspundere limitat de drept moldovenesc,

membr a reelei de firme independente KPMG afiliate la KPMG International Cooperative
(KPMG International), o entitate elveian. Toate drepturile rezervate.

2015 KPMG Moldova S.R.L.

Toate drepturile rezervate. Tiprit in Moldova.