Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Test nr.1
Finanţele publice
1.1.Enumeraţi trasaturile caracteristice ale finanţelor publice
Finanțele publice reprezintă o totalitate de relații sociale de natură economică, care apar în procesul
realizării și repartizării în formă bănească a tuturor resurselor necesare statului pentru îndeplinirea sarcinilor
și funcțiilor sale.
Finanțele publice, ca relații financiare, se caracterizează prin următoarele trăsături:
întrucît ele apar în procesul formării, repartizării și utilizării produsului social, sunt relații sau
raporturi cu caracter economic;
deoarece apar în procesul de producție și circulație a mărfurilor, apar în procesul de atribuire lui, apar
în raporturile dintre autoritățile publice, agenți economici și populație sînt relații ce îmbracă o formă
bănească;
sunt relații fără echivalent, întrucît nu presupun în mod necesar o contraprestație directă (imediată)
din partea subiectului beneficiar al mijloacelor bănești (agenții economici, statul etc.);
mijloacele bănești sub care se prezintă relațiile financiare nu se rambursează. De ex., mijloacele de
formare ale bugetului public național, acele transferuri făcute către populație sub formă de salarii, pensii,
burse, indemnizații, ajutoare etc.
Excepții de la regula generală: Există o categorie de impozite cu caracter de rambursabilitate: TVA,
creditul.
Astfel, promovarea
stabilității economice cererea și oferta să hotărască asupra tipului, prețului
urmărește înregistrarea și cantității realizărilor materiale și asupra
unei creșteri economice și serviciilor, deoarece astfel ar avea loc o alocare
de durată, ocuparea optimă a resurselor.
cheltuielilor publice; deplină a mînei de lucru, 5. Concurența: statul se îngrijește de piețele
-Veniturile publice se stabilitatea prețului. În funcționale și intervine în cazul piețelor evident
constituie pe baza scopul promovării imperfecte
contribuției generale; echității, Guvernul 6. Politica taxelor: de regulă se cere ca procentele
-Impozitele, împrumuturile, urmărește eliminarea taxelor să fie reduse, de exemplu sub forma tarifelor
taxele, trebuiau în așa mod inegalităților de venit prin proporționale sau a tarifelor în trepte și un sistem de
stabilite încît să aibă un următoarele elemente: taxe simplu în locul unui sistem de dispoziții
caracter neutru, astfel să nu 1.impozitarea progresivă; variate. Taxele indirecte sunt preferate celor directe.
modifice relațiile social- 2. transferuri din bugetul
economice deja existente; de stat; În sinteză, neokeynesismul înseamnă:
-Asigurarea și menținerea 3. subvenționarea - trecerea de la metoda statică de analiză la metoda
echilibrului între veniturile categoriilor defavorizate. dinamică;
și cheltuielile statului. - îmbinarea microanalizei cu macroanaliza, cu
Unul dintre primii care a accent pe ultima formă de economie;
Statul-activitate încercat să demonstreze - armonizarea intereselor şi intervenţiei statului cu
economică=0 necesitatea intervenției cele ale sectorului privat, cu ale marilor firme
statului a fost britanicul particulare.
Keynes. Planificarea macroeconomică incitativă →
Economisirea- scoaterea stimularea Cererii Agregate + optimizarea structurii
banilor din circuitul economiei naţionale + redistribuirea socială a
economic. Venitului Naţional.
Resursele din care se constituie fondurile publice provin din toate ramurile economice şi din toate sectoarele
sociale: public, privat, cooperatist, mixt. În proporţie covârşitoare, resursele băneşti ale finanţelor publice
sunt mobilizate cu titlu definitiv şi fără contraprestaţie.
A doua fază a funcţiei de repartiţie o reprezintă distribuirea fondurilor publice pe beneficiari – persoane
juridice şi fizice. Distribuirea este dată în competenţa autorităţilor publice şi se face în raport cu resursele
financiare disponibile şi cererea de resurse financiare.
Distribuirea fondurilor publice înseamnă stabilirea cheltuielilor publice pe destinaţii: învăţământ, sănătate,
cultură, asigurări sociale şi protecţie socială, gospodărire comunală şi locuinţe, apărare naţională, ordine
publică, administraţie publică, acţiuni economice, datorie publică.
În cadrul fiecărei destinaţii, resursele se defalcă pe beneficiari, obiective şi acţiuni. Distribuirea sau
redistribuirea produsului intern brut (produsul social) are loc în două modalităţi:
în cadrul aceluiaşi tip de proprietate, când are loc un transfer de resurse băneşti între stat şi unităţile
sale în ambele sensuri
cu schimbarea titlului de proprietate când transferul are loc între stat pe de o parte şi agenţii
economici cu capital privat sau mixt şi populaţie pe de alta parte, şi invers.
Redistribuirea se poate realizea şi pe plan extern, prin contractarea de împrumuturi externe, acordarea de
împrumuturi externe, achitarea cotizaţiilor şi contribuţiilor către organisme internaţionale de către stat sau
alte instituţii publice, primirea sau acordarea de ajutoare externe de către stat, etc.
Procedura bugetară
2.1.Identificaţi principiile procedurii bugetare.
Conform Legii finanțelor publice și responsabilităților bugetar-fiscale
Articolul 5. Principiul anualităţii
Bugetele se aprobă pentru o perioadă de un an bugetar.
Articolul 6. Principiul unităţii monetare
Toate operaţiunile de încasări şi plăţi bugetare se exprimă în monedă naţională.
Articolul 7. Principiul unităţii
Toate resursele şi cheltuielile autorităţilor/instituţiilor bugetare se reflectă şi se efectuează exclusiv în/din
bugetul de la care se finanţează.
Resursele şi cheltuielile bugetelor formate în cadrul sistemului bugetar se consolidează în bugetul public
naţional.
Articolul 8. Principiul universalităţii
Toate resursele şi cheltuielile bugetare se reflectă în buget în sume brute.
Resursele bugetelor componente ale bugetului public naţional sînt destinate finanţării tuturor cheltuielilor
prevăzute în bugetele respective, fără a stabili relaţii între anumite tipuri de resurse şi cheltuieli.
Articolul 9. Principiul balansării
Orice buget trebuie să fie balansat. Cheltuielile bugetare trebuie să fie egale cu veniturile plus sursele de
finanţare.
Articolul 10. Principiul previzibilităţii şi sustenabilităţii
Politica bugetar-fiscală şi prognozele macrobugetare pe termen mediu, în baza cărora se fundamentează
bugetele anuale, se elaborează în conformitate cu regulile bugetar-fiscale stabilite de prezenta lege şi se
actualizează periodic pentru a asigura stabilitate macroeconomică şi sustenabilitate finanţelor publice pe
termen mediu şi lung.
Articolul 11. Principiul performanţei
Resursele bugetare se alocă şi se utilizează în mod econom, eficient şi eficace, în concordanţă cu principiile
bunei guvernări.
Bugetele se elaborează şi se raportează pe programe fundamentate pe performanţă.
Articolul 12. Principiul transparenţei
Proiectele de acte normative în domeniul finanţelor publice se supun consultării publice.
Bugetele se elaborează, se aprobă şi se administrează în mod transparent, avînd la bază:
a)procesul bugetar, bazat pe un calendar bugetar şi pe proceduri transparente;
b)roluri şi responsabilităţi bine definite în procesul bugetar;
c)informaţie bugetară cuprinzătoare, elaborată şi prezentată publicului într-o manieră clară şi accesibilă.
Вugetele aprobate şi rapoartele privind executarea lor se fac publice.
Articolul 13. Principiul specializării
Bugetele se elaborează, se execută şi se raportează în baza unui sistem unic de clasificaţie bugetară.
2.2.Generalizaţi prevederile legale ce ţin de esenţa procedurii raportării privind executarea bugetară.
Execuția bugetului anual de stat este îndrumată și controlată cu ajutorul evidenței contabile bugetare ca
parte a sistemului contabil unificat al economiei naționale.
Evidența contabilă în sistemul bugetar se organizează în baza legii contabilității și în conformitate cu planul
de conturi contabile și cu metodologia elaborată și aprobată de către Ministerul Finanțelor.
Evidența contabilă este menită să înregistreze, în principal, datele privind veniturile și cheltuielile bugetelor
tuturor întreprinderilor și instituțiilor publice finanțate din bugetul de stat, precum și operațiunile de
trezorierie ale execuției acestui buget.
Execuția bugetului public național presupune, la fel, că realizarea veniturilor și efectuarea cheltuielilor să
se facă sub controlul anumitor autorități publice, cu responsabilități în activitatea bugetară:
1. Parlamentul RM, care, conform art. 66 lit. h) din Legea 181, efectuează controlul politic prin
5
(9) Informaţia prezentată în cadrul bugetar pe termen mediu reflectă rezultatele ultimilor doi ani bugetari,
rezultatele estimate pentru anul bugetar curent, precum şi prognozele pentru trei ani ulteriori.
Articolul 49. Limitele macrobugetare pe termen mediu
(1) Guvernul, în termenul prevăzut de calendarul bugetar, prezintă Parlamentului spre aprobare proiectul
legii privind limitele macrobugetare pe termen mediu, exprimate în valoare nominală şi ca pondere în
produsul intern brut. Limitele macrobugetare pe termen mediu se stabilesc pentru:
a) veniturile totale ale bugetului public naţional;
b) cheltuielile totale ale bugetului public naţional;
c) cheltuielile de personal ale bugetului public naţional;
d) soldul bugetului public naţional.
(2) După aprobare de către Parlament, limitele specificate la alin. (1) lit. b)– d) nu pot fi depăşite:
a) pentru anul bugetar viitor – cele exprimate în valoare nominală şi ca pondere în produsul intern brut;
b) pentru următorii doi ani bugetari – cele exprimate ca pondere în produsul intern brut.
(3) În cazul în care politica bugetar-fiscală cuprinsă în cadrul bugetar pe termen mediu implică
modificarea şi/sau completarea legislaţiei, Guvernul prezintă Parlamentului proiectul de lege pentru
modificarea şi/sau completarea unor acte legislative.
(4) Proiectul legii privind limitele macrobugetare pe termen mediu şi, după caz, proiectul legii privind
modificarea şi/sau completarea unor acte legislative se examinează şi se adoptă de Parlament în termenul
prevăzut de calendarul bugetar.
Ministerul Finanțelor emite anual, în termenul prevăzut de calendarul bugetar, circulara (notele
metodologice) privind elaborarea propunerilor/proiectelor de buget, adresat autorităților publice centrale și
locale.
Circulara cuprinde particularități specifice privind elaborarea propunerilor/proiectelor pentru anul bugetar
următor.
Autoritățile publice centrale elaborează și prezintă Ministerului Finanțelor, în termenul stabilit de
acesta, propuneri pentru elaborarea proiectului bugetului de stat. Propunerile/proiectele de buget cuprind
indicatorii realizați în ultimii 2 ani bugetari, rezultatele estimate pentru anul bugetar curent, propunerile de
buget pentru anul bugetar viitor și estimările pentru 2 ani ulteriori.
Propunerile/proiectele de buget se alaborează și se prezintă în conformitate cu metodologia de
planificare a bugetului, avînd la bază:
1. cadrul macro-economic; politica bugetar-fiscală; politicile sectoriale etc. pe termen mediu;
2. performanța realizată/asumată;
3. particularitățile specifice cuprinse în circulara privind elaborarea proiectului.
Propunerile de buget ale autorităților publice, precum și sinteza proiectelor bugetelor locale se examinează
de către Ministerul Finanțelor.
Rezultatele examinării propunerilor și proiectelor se supun consultării cu autoritățile publice respective.
Dacă propunerile de buget nu respectă cerințele alin. (5) al art. 51, Ministerul Finanțelor respinge aceste
propuneri și solicită ajustarea lor.
Divergențele nesoluționate în cadrul consultărilor bugetare la Ministerul Finanțelor se soluționează în
cadrul examinării proiectului legii bugetare la Guvern.
Legile bugetare anuale conțin prevederi generale privind aprobarea indicatorilor principali ai
bugetelor respective, reglementări specifice anului bugetar respectiv, precum și anexele și nota informativă.
Anexele la legea bugetului de stat cuprind:
1. indicatorii generali și sursele de finanțare ale bugetului de stat;
2. componența veniturilor bugetului de stat;
3. bugetele autorităților publice centrale;
4. transferurile către bugetele locale, inclusiv investițiile capitale;
5. alte date relevante.
8
Informația prezentată în Nota informativă la proiectul de buget reflectă rezultatele ultimilor 2 ani bugetari,
rezultatele estimate pentru anul bugetar curent, indicatorii planificați pentru anul bugetar viitor și estimările
pentru cel puțin 2 ani ulteriori.
Bugetele se prezintă spre aprobare conform clasificației organizaționale și clasificației programelor, precum
și conform clasificației economice pentru asigurarea controlului anumitor indicatori din partea
Parlamentului.
Guvernul examinează și aprobă proiectul legii bugetare și-l prezintă Parlamentului în termenul
prevăzut de calendarul bugetar (15 octombrie).
9
Test nr.2
Finanţele publice.
1.1.Definiţi noţiunea de finanţe publice (3 definiţii).
Finanţe publice – ansamblu al relaţiilor economice aferente formării şi administrării resurselor bugetelor
componente ale bugetului public naţional, a datoriei de stat, datoriei unităților administrativ-teritoriale şi a
altor active publice (Legea Finanțelor publice și responsabilității bugetar fiscale)
Duvergere mențiomează că finanțele publice este știința care studiază activitatea statului în calitatea sa de
utilizator ale unor tehnici financiare specifice, și anume: cheltuieli, impozite, taxe, împrumuturi, procedee
monetare, buget etc.
Pierre Lalumiere, urmărind extinderea ariei finanțelor publice, arată că finanțele publice se ocupă cu
studiul mijloacelor prin care statul încearcă să acopere cheltuielile publice pe seama resurselor publice, să
realizeze și intervenții pe plan social și economic.
Finanțele publice sunt formate din totalitatea relațiilor sociale de natură economică ce apar în procesul
realizării și repartizării , în formă bănească, a resurselor necesare statului pentru îndeplinirea funcțiilor și
sarcinilor sale. Aceste relații s-au consituit , în toate timpurile, sub formă valorică bănească. (Dan Dros
Șaguna)
La elaborarea noului sistem de dezvoltare economică în condiţiile crizei mondiale și regionale trebuie să se
ţină cont de situaţia reală din societate şi de sarcinile prioritare ale fiecărui actor, inclusiv statul și societatea
civilă, precum şi reieșind din faptul că în toți acești ani a fost limitată activitatea businessului mic și mijlociu
prin intermediul specificului politicii monetare şi fiscale aplicate, suprareglementarea funcţionării
întreprinderilor.
Construcția unui nou sistem de dezvoltare social-economic echilibrat, conform standardelor europene, în
baza investigaţiilor efectuate va fi dificilă și de lungă durată, fiindcă aceasta presupune înlăturarea
dezechilibrului economic şi a deformaţiilor relaţiilor economice, juridice şi sociale dintre indivizi, stimuarea
inițiativelor de afaceri în diverse domenii, școlarizarea funcţionarilor și nu în ultimul rînd adaptarea la
condiţiile tehnice, tehnologice şi de concurenţă din comunitatea europeană.
La moment se reflectă o acutizare a disproporţiilor economice, inclusiv a migraţiei forţei de muncă active
din ţară, a înrăutăţirii situaţiei balanţei de plăţi, a descreşterii industriilor de producere și prelucrare, a
creşterii seminificative a preţurilor la import. Toate acestea sunt condiţionate, în mare măsură, de politica
promovată, de sistemul regulatoriu ineficient, de lipsa unui sistem legislativ adecvat, inclusiv stimulator, al
relaţiilor economiei de piaţă şi de lipsa protecţiei proprietăţii şi afacerilor economice din partea instituțiilor
statului.
Depășirea acestor bariere în dezvoltarea economiei naţionale poate fi realizată prin elaborarea şi
implementarea noilor instrumente de dezvoltare social-economică, ce vor facilita și stimula activitatea
businessului mic şi mijlociu.
11
Procedura bugetară
2.1.Identificaţi activităţile şi termenele-limită ale calendarului bugetar în RM.
Anul bugetar începe la 1 ianuarie şi se încheie la 31 decembrie.
Calendarul bugetar
La nivel central, principalele activităţi şi termene-limită ale calendarului bugetar sînt:
1. Guvernul aprobă cadrul bugetar pe termen mediu şi prezintă Parlamentului proiectul legii privind limitele
macrobugetare pe termen mediu şi, în caz de necesitate, proiectul legii pentru modificarea unor acte
legislative – pînă la 1 iunie;
2. Parlamentul adoptă legea privind limitele macrobugetare pe termen mediu şi, după caz, modificări şi
completări la legislaţie ce rezultă din politica bugetar-fiscală pe anul următor – pînă la 15 iulie;
3. Guvernul prezintă Parlamentului raportul semianual privind executarea bugetului public naţional şi a
componentelor acestuia pe anul bugetar în curs – pînă la 15 august;
4. Guvernul aprobă şi prezintă Parlamentului proiectele legilor bugetare pe anul următor – pînă la 15
octombrie;
5. Parlamentul adoptă legile bugetare pe anul următor – pînă la 1 decembrie;
6. Ministerul Finanţelor, Casa Naţională de Asigurări Sociale şi Compania Naţională de Asigurări în
Medicină întocmesc şi prezintă spre auditare Curţii de Conturi rapoartele anuale privind executarea
bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat şi fondurilor asigurărilor obligatorii de asistenţă
medicală – pînă la 15 aprilie a anului următor anului bugetar încheiat;
7. Curtea de Conturi efectuează auditul rapoartelor anuale privind executarea bugetului de stat, a bugetului
asigurărilor sociale de stat şi a fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pentru anul bugetar
încheiat şi prezintă raportul de audit Guvernului și Parlamentului – pînă la 1 iunie;
8. Guvernul aprobă și prezintă Parlamentului rapoartele anuale privind executarea bugetului de stat, a
bugetului asigurărilor sociale de stat şi a fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pentru anul
bugetar încheiat – pînă la 1 iunie;
9. Parlamentul aprobă rapoartele anuale privind executarea bugetului de stat, a bugetului asigurărilor sociale
de stat şi a fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pentru anul bugetar încheiat – pînă la 15
iulie.
La nivel local, principalele activităţi şi termene-limită ale calendarului bugetar sînt:
1. autoritatea executivă locală elaborează şi prezintă consiliului local proiectul bugetului local pe anul
următor – pînă la 20 noiembrie;
2. consiliul local adoptă bugetul local pe anul următor – pînă la 10 decembrie;
3. autoritatea executivă locală prezintă consiliului local raportul anual privind executarea bugetului local
pentru anul bugetar încheiat – pînă la 15 martie;
4. consiliul local aprobă raportul anual privind executarea bugetului local pentru anul bugetar încheiat –
pînă la 1 aprilie.
a) politica de venituri, inclusiv modificări ale impozitelor şi taxelor, precum şi politici privind administrarea
veniturilor;
b) politica de cheltuieli, inclusiv priorităţile stabilite în baza documentelor de planificare strategică;
c) politica în domeniul datoriei de stat şi al datoriei unităţilor administrativ-teritoriale;
d) analiza riscurilor bugetar-fiscale ce pot avea efect substanţial asupra situaţiei bugetar-fiscale.
Cadrul macrobugetar, exprimat în valoare nominală şi ca pondere în produsul intern brut, cuprinde:
a) veniturile şi cheltuielile totale ale bugetului public naţional şi pe componentele acestuia;
b) cheltuielile de personal ale bugetului public naţional şi pe componentele acestuia;
c) soldul primar al bugetului public naţional;
d) soldul bugetului public naţional şi al componentelor acestuia;
e) soldul datoriei de stat și al datoriei unităților administrativ-teritoriale, inclusiv interne și externe;
f) soldul garanţiilor de stat și al garanțiilor unităților administrativ-teritoriale.
Cadrul de cheltuieli conţine:
a) limitele sectoriale de cheltuieli ale bugetului public naţional şi pe componentele acestuia, inclusiv
transferurile interbugetare;
b) limitele de cheltuieli ale bugetului de stat repartizate pe autorităţi publice centrale.
Cadrul bugetar pe termen mediu poate conţine şi alte informaţii pe care Ministerul Finanţelor le consideră
importante pentru reflectare în acest document.
Informaţia prezentată în cadrul bugetar pe termen mediu reflectă rezultatele ultimilor doi ani bugetari,
rezultatele estimate pentru anul bugetar curent, precum şi prognozele pentru trei ani ulteriori.
Test nr.3
Dreptul Financiar
1.1.Determinaţi obiectul şi metodele de reglementare a dreptului financiar.
Obiectul reglementării juridice financiare nu reprezintă altceva decît conținutul acestuia, în care se înscriu
elementele componente.
Astfel, obiectul dreptului financiar, în viziunea absolut a tuturor autorilor, cuprinde următoarele elemente
structurale:
dreptul bugetar;
dreptul fiscal;
procedura fiscală;
controlul financiar;
creditul public;
finanțele instituțiilor publice.
Aici mai putem include: emisiunea monetară, circulația monetară, regimul juridic al valutelor, organizarea și
funcțioarea aparatului financiar, bancar și de credit.
Metoda de bază de reglementare a dreptului financiar este metoda imperativă, cu cele 2 laturi ale sale:
cea care prescrie sau interzice un anumit comportament.
Odată cu trecerea la economia de piață, de rînd cu metoda de bază sunt admise și alte metode, ca de ex.,
metoda de colaborare, metoda de recomandare, precum și metoda caracteristică dreptului privat- de ex.,
metoda contractuală (atît în cadrul împrumutului de stat/creditului public, cît și în cadrul dreptului fiscal).
Un ultim aspect îl rezervăm situației în care organul legislativ nu reușește să dezbată și să voteze legea
bugetară în termeni legali.
În teoria și practica finanțelor publice s-au conturat 2 metode: cea a aprobării a unor douăsprezecimi
bugetare provizorii și cea a încredințării Guvernului să conducă execuția bugetară conform cifrei de venituri
și cheltuieli din anul precedent.
Douăsprezecimi (1/12) bugetare provizorii sunt bugete ale căror venituri și cheltuieli reprezintă a 12-a
parte din cele prevăzute și propuse prin legea bugetară ce nu a putut fi votată în termen legal. Sunt bugete ce
se examinează în comisiile bugetare, se aprobă de Parlament și pun în executare potrivit necesității de
continuitate a executării bugetului de stat (Regulamentul financiar al Comunității Europene).
În RM se aplică metoda încredințării Guvernului să conducă execuția bugetară conform cifrei de venituri și
cheltuieli din anul precedent- art. 131 (3) Constituția RM și art. 57 din Legea 181.
Constituţie: ART.113 (3) Dacă bugetul de stat şi bugetul asigurărilor sociale de stat nu au fost adoptate
prin lege cu cel puţin trei zile înainte de expirarea exerciţiului bugetar, se aplică în continuare bugetul de stat
şi bugetul asigurărilor sociale de stat ale anului precedent, pînă la adoptarea noilor bugete.
Articolul 57. Bugetul provizoriu
(1) Dacă legea/decizia bugetară anuală nu este adoptată cu cel puţin trei zile înainte de expirarea anului
bugetar, administratorul de buget emite dispoziţia privind aplicarea bugetului provizoriu.
(2) Bugetul provizoriu se formează şi se execută în corespundere cu prevederile legii/deciziei bugetare din
anul precedent, luînd în considerare modificările operate pe parcursul anului şi ţinînd cont de următoarele
particularităţi:
a) excluderea sau reducerea volumului programelor de cheltuieli finalizate sau care urmează a fi finalizate în
anul bugetar curent;
17
b) stabilirea soldului bugetului la un nivel ce nu va depăşi valoarea acestuia aprobată în buget pe anul
precedent.
(3) În perioada aplicării bugetului provizoriu nu se permite efectuarea cheltuielilor pentru acţiuni sau măsuri
noi comparativ cu anul precedent.
(4) Finanţarea cheltuielilor bugetului provizoriu se efectuează cu respectarea procedurilor generale privind
executarea bugetului. Excepţie fac cheltuielile legate de serviciul datoriei de stat/datoriei unităţilor
administrativ-teritoriale, care se efectuează în conformitate cu angajamentele asumate.
(5) Valabilitatea bugetului provizoriu încetează odată cu punerea în aplicare a legilor/deciziilor bugetare
anuale.
(6) Toate operaţiunile efectuate în contul bugetului provizoriu se transferă în contul bugetului adoptat pe
anul curent.
Urmărirea colectării veniturilor bugetare care cuprinde o serie de măsuri inițiate de organele fiscale
și bancare în vederea asigurării integrale și la termenele prevăzute a tuturor sumelor datorate bugetului de
stat.
18
Toate plățile calculate, dar netransferate la bugetele componente ale bugetului public național pînă la data
încheierii anului bugetar se încasează în contul bugetelor respective pe anul viitor.
Sunt prevăzute separat plățile în baza titlurilor executorii doar după ce devine irevocabilă.
Dacă crește deficitul bugetar, autoritățile publice pe parcursul anului bugetar pot bloca anumite cheltuieli.
În ultima zi lucrătoare a anului bugetar nu se efectuează operațiuni de încasări și plăți bugetare, ci
doar operațiuni interne și de încheiere a anului bugetar.
La data încheierii anului bugetar, alocațiile bugetare nevalorificate se închid, cu excepția soldurilor
proiectelor finanțate din surse externe.
Soldurile de mijloace bugetare/bănești din conturile bugetelor respective, înregistrate la data încheierii
anului bugetar, sunt tranzitorii pe anul bugetar următor și sunt accesibile spre utilizare la acoperirea
deficitului în limitele prevăzute de legile/deciziile bugetare anuale.
19
Test nr.4
Dreptul financiar
1.1.Definiţi dreptul financiar (3 definiţii)
Dreptul financiar reprezintă ansamblul normelor juridice instituite conform conceptului modern din statele
contemporane, care reglementează, în regim de drept public, constituirea, și utilizarea fodurilor bănești ale
statului și ale celorlalte colectivități publice, precum și controlul financiar de interes public (Ioan Gliga plus
Emil Bălan și Cristina Oneț).
Dreptul financiar este format din totalitatea actelor normative, care reglementează relațiile de constituire,
repartizare și utilizare a fondurilor bănești ale statului și ale unităților publice, destinate satisfacerii sarcinilor
social-economice ale societății. (definiție întîlnită la Mircea Ștefan Minea, Radu Stancu, Ionel Bostan, Rada
Postolachi, Dan Drosu-Șaguna).
Autorii ruși vin cu o altă noțiune: dreptul financiar reprezintă ansamblul normelor juridice, care
reglementează relațiile sociale care apar în legătură cu constituirea, repartizarea și utilizarea resurselor
bănești (centrale și descentralizate) ale statului și ale unităților administrativ-terioriale, destinate pentru
realizarea sarcinilor sale.
Unele din normele dreptului financiar conțin dispoziții permisive, lăsăm la discreția subiecților de a avea sau
nu un anumit comportament. De ex., Curtea de Conturi poate să participe la activitatea organelor
internaționale de specialitate și să devină membru al acestora.
Determinat de interesul finanțelor publice, unele norme conțin dispoziții prohibitive. De ex., se interzice
acoperirea cheltuielilor bugetare printr-o nouă emisiune monetară. Dacă banii sunt mai mulți în circulație
decît se produce (inflație monetară). Se interzice unei persoane fizice sau juridice să practice activitate
financiară, bancară fără autorizația emisă de BNM,
În teoria finanțelor publice, vom întîlni sancțiuni caracteristice și altor categorii de norme juridice
(amenda), dar avem și un șir de sancțiuni specifice acestor categorii de norme, cum ar fi: suspendarea
finanțării (de ex., situația din RM- 2015), anularea creditelor bugetare, majorarea dobînzilor, majorări de
întrîrziere etc.
Comparativ cu alte norme, în dreptul financiar cele 3 elemente rareori sunt întîlnite cumulativ în cadrul unei
și aceleiași norme.
financiară. Unele dispoziții din dreptul financiar se completează cu anumite dispoziții generale sau specifice
ale dreptului administrativ.
3.Dr.Contravențional- reglementarea din dr financiar se completează cu unele norme din dr.
contravențional.
4.Dr Penal- corelația se manifestă prin depistarea infracțiunilor cu caracter financiar de către organele de
control financiar (Curtea de Conturi).
5.Dr.Muncii și Protecției Sociale- finanțarea acestei protecții care se face din bugetul asigurărilor sociale
de stat.
6.Dr.Fiscal- corelația dintre aceste ramuri se prezintă: relație parte-întreg (întregul este dr financiar, partea-
dr fiscal).
7.Dr.Internațional Public- corelația se manifestă prin prisma existenței mai multor convenții interstatale,
ca de ex., convenții cu privire la împrumuturi externe, cu privire la evitarea dublei impuneri, etc.
8.Dr Comunitar- în literatura de specialitate română
Corelația dintre dr financ cu ramurile de drept privat:
1.Dr.Civil sau Dr.Afacerilor- unicul punct de tangență este că toate reglementează relațiile bănești
22
Ministerul Finanţelor şi/sau direcţia finanţe sînt în drept să efectueze controale tematice privind
corectitudinea elaborării şi execuţiei bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale.
Inspectările/controalele asupra execuţiei bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale se efectuează periodic
de către Inspecţia financiară din subordinea Ministerului Finanţelor.
Rezultatele inspectărilor/ controalelor execuţiei bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale sînt examinate
de către autorităţile reprezentative şi deliberative respective, cu adoptarea deciziilor corespunzătoare şi
publicarea lor în mod obligatoriu.
2.3.Evaluaţi gradul de autonomie a autoritaţilor publice locale prin prisma relaţiilor interbugetare.
Comunitățile locale reprezintă colectivități umane, delimitate teritorial, care au autorități publice diferite de
cele ale statului.
Autonomia financiară a acestora este absolut necesară, deoarece autonomia administrativă nu ar fi posibilă
fără această autonomie financiară, care-i asigură suportul financiar al funcționării.
Există și o altă ipoteză în acest sens, și anume: comunitățile locale își cunosc cel mai bine posibilitățile
privind resursele bănești de proveniență publică, dar, mai ales, nevoile privind cheltuielile ce trebuie
acoperite privind producerea de servicii publice pe plan local.
Problematica generală a autonomiei locale pentru statele europene face obiectivul Cartei Europene privind
exercițiul autonom al puterii locale, adoptată în 1985 la Strasburg, ratificată de Parlamentul RM în 1998.
Art. 9 al Cartei sus-menționate ne expune următoarele principii, care se referă nemijlocit la
administrarea finanțelor publice locale, și anume:
colectivitățile locale au dreptul la resurse proprii adecvate, de care să poată dispune liber, în vederea
exercitării atribuțiilor lor;
resursele financiare ale colectivităților locale trebuie să fie proporționale cu responsabilitățile
stabilite pentru ele prin Constituție sau alte acte normative;
cel puțin o parte din resursele financiare ale colectivităților locale trebuie să provină din impozite și
taxe locale;
sistemul financiar trebuie să fie de natură suficient de diversificată și dinamică, încît să le permită să
urmărească, pe cît de posibil, evoluția reală a costurilor exercitării competențelor lor;
protecția colectivităților locale mai slabe din punct de vedere financiar;
colectivitățile locale trebuie să fie consultate asupra modalităților în care le vor fi realocate sau
alocate sumele redistribuite;
subvențiile acordate colectivităților locale nu trebuie să fie destinate, în măsura în care este posibil,
finanțării unor proiecte expres specificate;
în scopul finanțării propriilor obiective de investiții, colectivitățile locale trebuie să aibă acces la
piața de capital.
Prevederile respective trebuie realizate prin implementarea lor în actele normative, dar și în practică,
evident.
Legea 181.Articolul 32. Relaţiile interbugetare
Bugetele componente ale bugetului public naţional se administrează independent unul de altul şi pot fi
angajate în relaţii interbugetare în conformitate cu art. 33–35.
Articolul 33. Relaţiile între bugetul de stat şi bugetul asigurărilor sociale de stat
Relaţiile între bugetul de stat şi bugetul asigurărilor sociale de stat se realizează prin:
24
a) transferuri cu destinaţie specială pentru acordarea prestaţiilor sociale şi pentru alte cheltuieli care, potrivit
legislaţiei în vigoare, se suportă de la bugetul de stat prin intermediul bugetului asigurărilor sociale de stat;
b) transferuri de la bugetul de stat pentru acoperirea insuficienţei veniturilor bugetului asigurărilor sociale de
stat, în cazul în care resursele bugetului asigurărilor sociale de stat nu acoperă cheltuielile acestuia.
Volumul transferurilor menţionate la alin.(1) se stabileşte în conformitate cu legislaţia în domeniul protecţiei
sociale.
Articolul 34. Relaţiile între bugetul de stat şi fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală
Relaţiile între bugetul de stat şi fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală se realizează prin
transferuri de la bugetul de stat pentru asigurarea obligatorie de asistenţă medicală a categoriilor de persoane
pentru care, conform legislaţiei, Guvernul are calitatea de asigurat, precum şi prin alte transferuri cu
destinaţie specială pentru implementarea unor programe de sănătate.
Volumul transferurilor menţionate la alin. (1) se stabileşte în conformitate cu legislaţia ce reglementează
sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală, precum şi cu alte acte normative în domeniul ocrotirii
sănătăţii.
Articolul 35. Relaţiile între bugetul de stat şi bugetele locale
Relaţiile între bugetul de stat şi bugetele locale se realizează prin:
a) transferuri cu destinaţie generală;
b) transferuri cu destinaţie specială.
Mecanismul, criteriile şi modul de stabilire a transferurilor interbugetare se reglementează de legislaţia
privind finanţele publice locale şi de alte acte normative.
25
Test nr.5
Finanţele publice
1.1.Determinaţi principiile activităţii financiare ale statului.
Finanțele publice, ca relații financiare, se caracterizează prin următoarele trăsături:
sunt relații sau raporturi cu caracter economic, întrucît ele apar în procesul formării, repartizării și
utilizării produsului social;
sînt relații ce îmbracă o formă bănească, deoarece apar în procesul de producție și circulație a
mărfurilor, apar în procesul de atribuire lui, apar în raporturile dintre autoritățile publice, agenți
economici și populație;
sunt relații fără echivalent, întrucît nu presupun în mod necesar o contraprestație directă (imediată)
din partea subiectului beneficiar al mijloacelor bănești (agenții economici, statul etc.);
mijloacele bănești sub care se prezintă relațiile financiare nu se rambursează. De ex., mijloacele de
formare ale bugetului public național, acele transferuri făcute către populație sub formă de salarii,
pensii, burse, indemnizații, ajutoare etc.
Organele centrale de specialitate ale administraţiei publice conlucrează cu alte autorităţi publice centrale şi
locale, care, la rîndul lor, sînt obligate să colaboreze şi să prezinte orice informaţie necesară autorităţii
publice de specialitate.
Autoritatea publică centrală în domeniul protecţiei sociale are următoarele competenţe şi responsabilităţi
de bază:
a) elaborează politicile în domeniul asigurărilor sociale de stat şi asistenţei sociale şi prezintă Ministerului
Finanţelor, în baza propunerilor Casei Naţionale de Asigurări Sociale, prognoze ale bugetului asigurărilor
sociale de stat şi alte informaţii necesare pentru elaborarea cadrului bugetar pe termen mediu;
b) prezintă şi promovează, în procesul consultărilor cu Ministerul Finanţelor, Guvernul şi cu Parlamentul,
proiectul legii bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul respectiv şi, în caz de necesitate, proiecte de legi
privind modificarea bugetului în cauză;
Casa Naţională de Asigurări Sociale are următoarele competenţe şi responsabilităţi de bază:
a) elaborează şi prezintă autorităţii publice centrale în domeniul protecţiei sociale prognoze ale bugetului
asigurărilor sociale de stat şi alte informaţii necesare pentru elaborarea cadrului bugetar pe termen mediu;
b) întocmeşte şi prezintă autorităţii publice centrale în domeniul protecţiei sociale proiectul legii anuale a
bugetului asigurărilor sociale de stat şi, în caz de necesitate, propuneri de modificare a bugetului asigurărilor
sociale de stat, precum şi furnizează informaţiile necesare pentru fundamentarea acestora;
Autoritatea publică centrală în domeniul ocrotirii sănătăţii are următoarele competenţe şi responsabilităţi
de bază:
a) elaborează politica în domeniul asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi prezintă Ministerului
Finanţelor, în baza propunerilor Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină, prognoze ale fondurilor
asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi alte informaţii necesare pentru elaborarea cadrului bugetar pe
termen mediu;
Compania Naţională de Asigurări în Medicină are următoarele competenţe şi responsabilităţi de bază:
a) elaborează şi prezintă autorităţii publice centrale în domeniul ocrotirii sănătăţii prognoze ale fondurilor
asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi alte informaţii necesare pentru elaborarea cadrului bugetar pe
termen mediu;
Autorităţile administraţiei publice locale au următoarele competenţe şi responsabilităţi de bază:
a) elaborează, aprobă şi administrează bugetele locale cu respectarea principiilor şi regulilor stabilite de
prezenta lege şi în conformitate cu legislaţia privind finanţele publice locale;
b) elaborează prognoze bugetare şi întreprind, în limitele competenţelor, măsuri pentru creşterea bazei
fiscale şi asigurarea sustenabilităţii bugetelor locale pe termen mediu şi lung;
Instituţiile bugetare au următoarele competenţe şi responsabilităţi de bază:
a) elaborează şi prezintă propuneri de buget;
b) repartizează limitele de alocaţii bugetare conform clasificaţiei bugetare;
f) asigură gestionarea alocaţiilor bugetare şi administrarea patrimoniului public, în conformitate cu
principiile bunei guvernări;
Banca Naţională a Moldovei- a) stabileşte şi implementează politica monetară şi valutară în stat;
b) acţionează ca bancher şi agent fiscal al statului;
c) întocmeşte analize economice şi monetare şi în baza lor adresează Guvernului propuneri, aduce
rezultatele analizelor la cunoştinţa publicului;
d) licenţiază, supraveghează şi reglementează activitatea instituţiilor financiare;
e) acordă credite băncilor;
Curtea de Conturi este unica autoritate publică a statului care exercită controlul asupra formării,
administrării şi întrebuinţării resurselor financiare publice şi administrării patrimoniului public prin
realizarea auditului extern în sectorul public în calitate de instituţie supremă de audit şi este protejată legal
de interferenţa din partea organelor de drept sau cu funcţii de control.
Activitatea financiara a statului nostru la etapa actuala are loc in conditiile colaborarii cu organismele
financiare internationale -
Fondul Monetar International- Obiective principale: promovarea cooperării monetare internaționale și a
stabilității valutare, stimularea creșterii economice, asigurarea unui nivel înalt de ocupare a forței de muncă,
27
acordare de asistență financiară temporară pentru țările care se confruntă cu dezechilibre ale balanțelor de
plăți.
Monitorizează acțiunile și politicile economice și financiare din țările membre, precum și la nivel global,
acordă asistență tehnică, creditarea țărilor membre cu dezechilibre în balanța de plăți.
BERD- Obiectivul BERD este de a susține dezvoltarea economică a țărilor din centrul și estul Europei,
sudul și estul Mării Mediterane și Asia Centrală, precum și extinderea principiilor economiei de piață,
promovarea inițiativei private și antreprenoriale și aplicarea principiilor democrației pluraliste.
Banca Mondiala- este o bancă susținută cu finanțări internaționale care oferă asistență financiară și tehnică
țărilor sărace.
Banca de investitii- ce se implică alături de alte instituții bancare, în finanțarea programelor de investiții
care sunt conforme cu obiectivele economice stabilite de UE și care servesc intereselor europene comune
Cât privește Republica Moldova aceasta a trecut prin perioade grele economice, însă încă din perioada
comunistă țara noastră a trecut la neoliberalism. Iar unii doctrinari afirmă că aceata a fost primul pas spre
eșecurile noatre.
Această orientare a statului nostru reiese dintr-un șir de acte adoptate de Parlament precum Legea concurenței
care prevede interzicerea practicilor, înțelegerilor anticoncurențiale; abuzul de poziția dominantă; stabilirea
de condiții discriminatorii pentru activitatea agenților economici; interzicerea concurenței neloiale;
reglementările cu privire la concentrările economice etc. Existența unei economii sociale de piață,
stabilizarea prețurilor prin intermediul autorităților statale. Precum și faptul că rolul statului apara ca a unui
stat polițienesc, monopolul care deja s-a cimentat demult în unele sectoare ale economiei naționale.
Rezumând cele spuse, RM tinde să fie un stat cu o politică economică neoliberală, cu înclinații europene
și aspirații democratice, totuși acesta nu se poate debarasa de caracteristicile liberalismului clasic.
28
Bugetul local
2.1.Relataţi despre regulile impuse de Carta Europeană a Autonomiei Locale.
Carta impune părţilor aplicarea regulilor care garantează independenţa politică, administrativă şi financiară a
colectivităţilor locale. Aceasta prevede că principiul autonomiei locale trebuie să se fundamenteze pe o bază
juridică, inclusă de preferinţe în Constituţie. Colectivităţile locale trebuie să fie alese prin sufragiu universal.
Autorităţile locale trebuie să aibă capacitatea de a reglementa şi administra afacerile publice, în limitele
legii, sub propria răspundere şi în beneficiul propriilor populaţii. Prin urmare, Carta prevede că exercitarea
responsabilităţilor publice trebuie să revină, de o manieră generală, autorităţilor care sunt cel mai aproape de
cetăţeni. Doar responsabilităţile care nu pot fi asumate în mod eficient la un nivel inferior trebuie să fie
rezervate competenţei autorităţilor de nivel superior.
În acest scop, Carta enunţă principiile ce privesc protecţia limitelor teritoriale ale colectivităţilor locale,
structurile şi mijloacele administrative pe care colectivităţile locale trebuie să le definească ele înseşi pentru
realizarea prorpiilor misiuni, condiţiile de exercitare a responsabilităţilor la nivel local, controlul
administrativ al activităţilor colectivităţilor locale, resursele financiare ale colectivităţilor locale şi protecţia
juridică a autonomiei locale.
Principiile autonomiei locale conţinute în Cartă se aplică tuturor categoriilor de colectivităţi locale. Fiecare
Parte se angajează să respecte cel puţin douăzeci de paragrafe ale Părţii I a Cartei dintre care cel puţin zece
sunt alese obligator dintr-un "nucleu dur".
Comunitățile locale reprezintă colectivități umane, delimitate teritorial, care au autorități publice diferite de
cele ale statului.
Autonomia financiară a acestora este absolut necesară, deoarece autonomia administrativă nu ar fi posibilă
fără această autonomie financiară, care-i asigură suportul financiar al funcționării.
Există și o altă ipoteză în acest sens, și anume: comunitățile locale își cunosc cel mai bine posibilitățile
privind resursele bănești de proveniență publică, dar, mai ales, nevoile privind cheltuielile ce trebuie
acoperite privind producerea de servicii publice pe plan local.
Problematica generală a autonomiei locale pentru statele europene face obiectivul Cartei Europene privind
exercițiul autonom al puterii locale, adoptată în 1985 la Strasburg, ratificată de Parlamentul RM în 1998.
Art. 9 al Cartei sus-menționate ne expune următoarele principii, care se referă nemijlocit la
administrarea finanțelor publice locale, și anume:
colectivitățile locale au dreptul la resurse proprii adecvate, de care să poată dispune liber, în vederea
exercitării atribuțiilor lor;
resursele financiare ale colectivităților locale trebuie să fie proporționale cu responsabilitățile stabilite pentru
ele prin Constituție sau alte acte normative;
cel puțin o parte din resursele financiare ale colectivităților locale trebuie să provină din impozite și taxe
locale;
sistemul financiar trebuie să fie de natură suficient de diversificată și dinamică, încît să le permită să
urmărească, pe cît de posibil, evoluția reală a costurilor exercitării competențelor lor;
protecția colectivităților locale mai slabe din punct de vedere financiar;
colectivitățile locale trebuie să fie consultate asupra modalităților în care le vor fi realocate sau alocate
sumele redistribuite;
subvențiile acordate colectivităților locale nu trebuie să fie destinate, în măsura în care este posibil, finanțării
unor proiecte expres specificate;
în scopul finanțării propriilor obiective de investiții, colectivitățile locale trebuie să aibă acces la piața de
capital.
Prevederile respective trebuie realizate prin implementarea lor în actele normative, dar și în practică,
evident.
30
Test 6
I Finanțele publice
1. Identificați organele de activitate financiară a statului
Organele de activitate financiară a statului sunt
- Parlamentul, ca putere legislative care adoptă legile și actele cu privire la finanțele publice ale statului.
- Guvernul ca organ care exercită conducerea generală a activităţii executive în domeniul gestionării
finanţelor publice
- Ministerul Finanțelor- autoritatea publică centrală în domeniul finanţelor publice
- autoritățile publice centrale
- autoritățile administrației publice locale
- instituțiile bugetare care elaborează şi prezintă propuneri de buget, repartizează limitele de alocaţii
bugetare conform clasificaţiei bugetare etc.
- Curtea de Conturi
- BNM
2. Demonstrați corelația dintre formele juridice și nejuridice ale activității financiare a statului
Formele juridice constau ăn adoptarea actelor financiare juridice pe când cele nejuridice constau în instruirea
activității financiare, a ăntreprinderilor, instituțiilor, explicarea legislației financiare populației, petrecerea
seminarelor și meselor rotunde, pregătirea materialelor pentru planificarea, prognozarea și darea de seamă în
domeniul financiar.
Corelația dintre aceste 2 forme este una evidentă, or prin forma juridică apare normal, care urmează a fi
implimentată și folosită în societate pe când forma nejuridică ajută la implimentarea acesteia, pregătește
persoanele pentru folosirea și aplicarea normelor legale,
3. Dezvoltați elementele sistemului financiar al RM la etapa actuală
Sistemul financiar al RM, la etapa actuală, este compus din următoarele elemente:
1. sistemul bugetar- art. 3 din Legea finanțelor publice și responsabilității bugetar-fiscale Sistemul
bugetar este un sistem de bugete reglementate prin lege, format din bugetul de stat, bugetul
asigurărilor sociale de stat (BASS), fondurile asigurărilor obligatorii de asistență medicală și
bugetele unităților administrativ-teritoriale (UTA).
2. Fondurile de urgență- fonduri de rezervă și fonduri de intervenții
3. Următorul element structural sunt finanțele sau fondurile întreprinderilor sau instituțiilor publice.
Art. 130 din Constituția RM ne spune că formarea, administrarea, utilizarea și controlul resurselor
financiare ale statului, ale UTA și ale instituțiilor publice sunt reglementate prin lege.
4. Următorul element este asigurarea de stat obligatorie. Tangențial, și acea asigurare din domeniul
privat poate fi inclusă în capitolul respectiv.
5. Un alt element este creditul (atît împrumutul de stat (intern și extern), cît și creditul bancar).
31
II Veniturile publice
1. Relatați despre particularitățile taxelor comparativ cu impozitele
Impozitul este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu ține de efectuarea unor acțiuni determinate și
concrete, de către organul împuternicit sau persoana cu funcție de răspundere a acestuia, pentru sau în raport
cu contribuabilul care a achitat această plată.
Iar taxa este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.
Trăsăturile caracteristice ale taxelor:
1. subiectul plătitor este precis determinat doar din momentul cînd acesta solicită îndeplinirea unui act,
prestarea unui serviciu sau efectuarea unei lucrări;
2. taxa reprezintă o plată neechivalentă pentru actele, serviciile sau lucrările prestate;
3. taxa reprezintă o contribuție de acoperire a cheltuielilor necesare serviciilor solicitate de aceste
persoane;
4. taxa este una anticipativă. Ea este datorată și trebuie achitată în momentul solicitării actului,
serviciului sau a unei lucrări ce urmează a fi îndeplinită ulterior de către instituțiile publice;
5. taxa este unică- pentru unul și același act este obligatoriu să fie achitată o singură taxă;
6. sancțiunea întocmirii sau eliberării actelor care nu au fost legal taxate este nulitate;
7. răspunderea pentru neîndeplinirea obligației de plată revine primordial persoanei încadrate în
instituțiile publice, care avea obligația să pretindă și să încaseze această plată.
c)să ţină contabilitatea conform formelor şi modului stabilit de legislaţie, să întocmească şi să prezinte
Serviciului Fiscal de Stat şi serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale dările de seamă fiscale
prevăzute de legislaţie, să asigure integritatea documentelor de evidență în conformitate cu cerinţele
legislaţiei, să efectueze încasările băneşti în numerar prin intermediul dispozitivelor şi sistemelor pentru
înregistrarea operaţiunilor cu numerar, respectînd reglementările aprobate de Guvern, inclusiv Lista
genurilor de activitate al căror specific permite efectuarea încasărilor băneşti în numerar fără aplicarea
maşinilor de casă şi de control
c1) să utilizeze sisteme informaţionale computerizate, softuri pentru maşini de casă şi control, certificate la
Comisia de certificare a Ministerului Finanţelor, în modul stabilit de Guvern
c2) în cazul agentului economic care livrează sisteme informaţionale computerizate, softuri pentru maşini de
casă şi control, să certifice aceste sisteme informaţionale computerizate, softuri pentru maşini de casă şi
control la Comisia de certificare a Ministerului Finanţelor, în modul stabilit de Guvern
d) să prezinte informaţii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de întreprinzător, precum şi
despre alte obiecte ale impunerii
e) să achite la buget, la timp şi integral, ţinînd cont de prevederile art.7 alin.(5), sumele calculate ale
impozitelor şi taxelor, asigurînd exactitatea şi veridicitatea dărilor de seamă fiscale prezentate
f) în caz de control al respectării legislaţiei fiscale, să prezinte, la prima cerere, persoanelor cu funcţii de
răspundere ale organelor cu atribuţii de administrare fiscală documentele de evidenţă, dările de seamă fiscale
şi alte documente şi informaţii privind desfăşurarea activităţii de întreprinzător, calcularea şi achitarea la
buget a impozitelor şi taxelor şi acordarea facilităţilor, să permită accesul, în cazul ţinerii evidenţei
computerizate, la sistemul electronic de contabilitate;
f1) în caz de solicitare a soluţiei fiscale individuale anticipate, să prezinte Serviciului Fiscal de Stat, la prima
cerere, informaţii veridice, documente, explicaţii şi/sau probe suplimentare privind activitatea desfăşurată,
privind situaţiile şi/sau tranzacţiile viitoare
g) în caz de control al respectării legislaţiei fiscale, să asigure persoanelor cu funcţii de răspundere ale
organelor cu atribuţii de administrare fiscală accesul liber în spaţiile de producţie, în depozite, în localurile
de comerţ, în alte încăperi şi locuri (cu excepţia încăperilor utilizate exclusiv ca spaţiu locativ) pentru
inspectarea lor în scopul verificării autenticităţii datelor din documentele contabile, din dările de seamă, din
declaraţiile fiscale, din calcule, precum şi a verificării îndeplinirii obligaţiilor faţă de buget
judecătorească, însă numai în cazul în care acţiunile Serviciului Fiscal de Stat sau sesizarea instanţei
judecătoreşti au avut loc pe parcursul a 6 ani de după determinarea obligaţiei fiscale.
Termenul de prescripție pentru compensarea sau restituirea sumelor care sunt în plus- 6 ani.
34
Test 7
I Circulația monetară
1. Relatați despre funcțiile monedei
Funcțiile monedei:
funcția de evaluare a valorilor economice- cu moneda se măsoară valori materiale, se exprimă
prețurile, puterea de cumpărare, creditul;
funcția de mijlocire a schimbului de bunuri și servicii- prin schimb, produsele devin mărfuri a căror
circulație este înlesnită de monedă.
funcția de mijlocire a plăților- ea dobîndește calitatea de monedă legală, întrucît creditorul este
obligat să primească moneda aflată în circulație la data lichidării unei datorii;
funcția de mijlocire a creditului- creditul reprezintă transmiterea temporară a unei puteri de
cumpărare. El este un împrumut de monedă. Montesquieu spunea că banul este un semn al valorii, și cui îi
lipsește, trebuie să-l împrumute;
funcția de mijlocire a economiilor- disponibilitățile temporare ale populației se pot valorifica cu
ajutorul monedei. Tot ceea ce deținem (bunuri mobile sau imobile), în anumite momente facem referință la
cît costă;
funcția de tezaurizare- cu ajutorul monedei se pot păstra și transfera valorile care se cer menținute în
timp pe o perioadă îndelungată, (vezi! Dan Grosu-Șaguna) în condițiile circulației banilor cu
circulație..... ???(exprimați în aur). În literatura de specialitate se mai menționează că și Banca Națională a
statelor realizează această funcție;
funcția socială de distribuire și redistribuire a bunurilor și serviciilor- produsul social se distribuie, cu
ajutorul monedei, celor care au contribuit direct sau indirect la crearea lui;
funcția de bani mondiali (bani universali)- acești bani mondiali servesc drept:
a.mijloc internațional de plată- se realizează pentru achitarea datoriilor externe;
b.mijloc internațional de cumpărare a mărfurilor din străinătate- forma de plată în numerar- cash
c.întruchiparea generală a avuției publice și mijloc de transfer al acesteia dintr-o țară în alta.( ex., tezaurul
României care se află la Moscova. )
4. blocarea sistemului;
5. durata în timp
3. Estimați modul de realizare a plăților în numerar de către persoanele juridice conform legislație
RM
HOTĂRÎRE de Guvern Nr. 764 din 25.11.1992 privind aprobarea Normelor pentru efectuarea
operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova, prevede că Toate întreprinderile de stat,
cooperatiste, pe acţiuni, de arendă colective, mixte, obşteşti etc., asociaţiile, organizaţiile şi instituţiile (în
continuare - întreprinderi), indiferent de statutul lor juridic, sînt obligate să consemneze mijloacele lor
băneşti în instituţiile financiare. Numerarul primit de întreprinderi de la instituţiile financiare este utilizat în
scopurile pentru care a fost eliberat.
Întreprinderile, de regulă, primescde la instituţiile financiare ale republicii bani în numerar pentru retribuirea
muncii, plata pensiilor şi indemnizaţiilor, achiziţionarea producţiei agricole, procurarea ambalajului şi
obiectelor de la populaţie, acoperirea cheltuielilor de deplasare şi pentru alte scopuri prevăzute.
-Hot Guv nr. 474 din 1998 cp la aplicarea mașinilor de casă și de control cu memorie fiscală
Conform pct. 1 :Se obligă contribuabilii care, potrivit legislaţiei în vigoare, au obligativitatea ţinerii
contabilităţii să efectueze decontările băneşti în numerar cu utilizarea maşinilor de casă şi de control cu
memorie fiscală.
Conform Anexei 5 a Hotărîrii nr. 474 : La efectuarea decontărilor băneşti în numerar pentru operaţiunile
economice cu plătitorii, contribuabilii sînt obligaţi să utilizeze MCC, eliberînd plătitorilor bonurile de casă
emise de acestea.
-Legea RM nr. 845 din 03.01.1992 cu privire la antreprenotriat și întreprinderi (art. 10 (5))
Faţă de întreprinderi şi organizaţii, indiferent de tipul lor de proprietate şi forma de organizare juridică, care
efectuează decontări în numerar în sumă ce depăşeşte cumulativ 100 de mii de lei lunar, în baza obligaţiilor
lor financiare, încălcînd modul stabilit de decontare prin virament, precum şi care efectuează decontări în
numerar şi prin virament prin intermediari, indiferent de suma decontării efectuate, Serviciul Fiscal de Stat,
aplică sancţiuni pecuniare în proporţie de 10 la sută din sumele plătite, iar sumele amenzilor se fac venit la
bugetul de stat.
-Hot BNM nr. 200 din 2006 prin care s-a aprobat Regulamentul cu privire la operațiunile în numerar în
băncile din RM
Operaţiunile cu numerar în Bănci
În funcţie de spectrul serviciilor prestate, Banca este în drept să efectueze încasări şi eliberări de numerar.
Încasările de numerar includ:
a) depuneri în conturile entităţilor sau persoanelor fizice, deschise la Bancă;
b) încasări în numerar generate de activitatea Băncii;
c) retrageri de numerar de la filialele aceleiaşi Bănci sau de la oricare altă Bancă sau filialele acesteia;
d) retrageri de numerar de la BNM.
Eliberările de numerar includ:
a) retrageri de numerar de către clienţii Băncii;
b) plăţi generate de activitatea Băncii;
c) eliberări de numerar între casieriile filialelor aceleiaşi Bănci sau către orice altă Bancă sau filialele
acesteia;
d) depuneri de numerar la BNM.
36
II Veniturile publice
1. Definiți noțiunea de taxe și impozite(legală și doctrinară)
Conform Codului fiscal impozitul reprezintă o plată obligatorie cu titlu gratuit care nu ține d eefectuarea
unor acțiuni determinate sau concrete de către organul împuternicit sau de o persoană cu funcție de
răspundere a acestuia pentru sau în raport cu contribuabilul care a achitat această plată.
Impozitul reprezintă o contribuție bănească obligatorie și cu titlu nerambursabil, datorată conform Legii
bugetului de stat de către persoanele fizice și persoanele juridice pentru veniturile pe care le obțin sau
bunurile pe care le posedă (dreptul de proprietate).
Impozitul este acea prelevare în formă pecuniară datorată în mod definitiv, obligatoriu și fără o
contraprestație imediată și directă de o persoană fizică sau juridică ce are calitatea de contribuabil destinate
unuia dintre bugetele publice existente în sistemul bugetar al statului.
Conform Codului Fiscal taxa este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.
Doctrina definește taxa ca fiind acea sumă datorată de către persoanele fizice și/sau juridice pentru
anumite acte și servicii îndeplinite/prestate la cererea și în folosul acestora de către anumite organe de stat,
instituții publice sau alte persoane asimilate acestora.
2. Determinați particulartățile ce individualează obligația bugetară
Obligația bugetară este o obligație juridică, deoarece ea definește conținutul unui raport juridic ce ia naștere
între stat și persoanele determinate de lege (contribuabili), raport juridic al cărui izvor este legea, iar, în caz
de necesitate, executarea lui este asigurată prin forța de constrîngere a statului.
Particularitățile raportului juridic de drept bugetar:
1. izvorul obligației bugetare va fi întotdeauna legea sau actul normativ cu valoare de lege;
2. beneficiar al obligației bugetare este întreaga societate, deși calitatea de creditor o are statul;
3. obiectul obligației bugetare constă întotdeauna într-o sumă de bani, fiind unica formă în prezent prin
care se realizează respectiva plată;
4. obligația bugetară este constatată în formă scrisă prin titlu de creanță bugetară în raport cu veniturile
obținute sau bunurile deținute;
5. condițiile de stabilire și executare a obligației bugetare sunt relementate în mod diferitpentru fiecare
categorie de venituri bugetare, datorită particularităților pe care le prezintă aceste venituri;
6. modificarea obligației bugetare este determinată în cazurile prevăzute de lege, cum ar fi, de ex.,
modificările elementelor în raport, modificarea termenelor de plată, modificarea situației juridice a
contribuabilului etc. Vezi! Art. 180 Cod fiscal;
stingerea obligației bugetare se realizează prin modalități comune cu cele ale obligației civile clasice, cum ar
fi plata, executarea silită sau prescripția, dar sînt reglementate și modalități specifice ale acestor obligații,
cum ar fi compensarea, scăderea sau anularea obligației bugetare.
3. Precizați temeiurile stingerii obligației bugetare prin scădere
În Codul Fiscal art. 174 este prevăzut expres această modalitate de stingere a obligației bugetare. Astfel,
stingerea obligaţiei fiscale prin scădere are loc în situaţiile în care contribuabilul persoană fizică:
a) a decedat;
b) este declarat mort;
c) este declarat dispărut fără veste;
d) este declarat lipsit de capacitate de exerciţiu sau cu capacitate de exerciţiu restrînsă.
În cazurile sus enumerate stingerea prin scădere se face în mărimea întregii obligaţii fiscale – dacă
persoana nu a lăsat (nu dispune de) bunuri – sau în mărimea părţii nestinse din obligaţia fiscală – dacă
averea lăsată de ea (averea existentă) este insuficientă.
Stingerea prin scădere a obligaţiei fiscale a contribuabilului persoană juridică are loc în urma încetării
activităţii lui prin lichidare, inclusiv pe cale judiciară, prin reorganizare, precum şi în cazul în care stingerea
ei prin executare silită în conformitate cu prezentul cod este imposibilă.
37
Stingerea obligaţiei fiscale prin scădere are loc în temeiul unei decizii a conducerii organului cu
atribuţii de administrare fiscală care administrează obligaţia fiscală respectivă. În cazul serviciului de
colectare a impozitelor şi taxelor locale, decizia se adoptă de către consiliul local.
Serviciul Fiscal de Stat prezintă Ministerului Finanţelor rapoarte trimestriale şi anuale privind suma
obligaţiilor fiscale luate în evidenţă specială.
În lipsa elementelor constitutive ale infracţiunii de evaziune fiscală sau de pseudoactivitate de
întreprinzător, Serviciul Fiscal de Stat stinge simplificat obligaţia fiscală prin scădere contribuabililor
persoane juridice şi persoane fizice care practică activitate de întreprinzător, în condiţiile Codului Fiscal.
Serviciul Fiscal de Stat stinge simplificat prin scădere obligaţia fiscală, conform art.174 în cazul în care
stabileşte în cumul că:
a) persoana juridică are datorii la bugetul de stat, la bugetul unităţii administrativ-teritoriale şi/sau la
fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală;
b) persoana juridică nu este fondator al unei persoane juridice;
c) persoana juridică, în decursul ultimelor 24 de luni consecutive, nu a depus dările de seamă fiscale
prevăzute de legislaţie şi nu a efectuat operaţii pe nici un cont bancar;
d) faţă de persoana juridică au fost aplicate toate măsurile de executare silită a obligaţiei fiscale prevăzute de
lege;
e) persoana juridică nu dispune de bunuri care pot fi urmărite în scopul executării obligaţiei fiscale.
Lista contribuabililor ale căror obligaţii fiscale au fost stinse simplificat prin scădere se prezintă
entităţii abilitate cu dreptul de înregistrare de stat de către Serviciul Fiscal de Stat pentru a iniţia din oficiu
procedura de radiere din Registrul de stat.
38
Test 8
I Circulația monetară
1. Definiți și identificați elementele emisiunii monetare
Prin emisiune monetară (bănească) se înțelege un ansamblu de acte și operațiuni, realizate de Banca
Centrală a statului, concretizate în baterea semnelor monetare, stocarea, emiterea, punerea și scoaterea din
circulație a bancnotelor și monedelor metalice, precum și formarea de bani scriptuali (cecul, cambia, ordinul
de plată, alte rechizite) în conturi curente ale persoanelor fizice și juridice.
2. Determinați factorii care influențează suma de bani și viteza de circulație a banilor
Suma de bani necesară circulației monetare este formată din totalul valoric al semnelor bănești (masa
monetară), care dă posibilitatea efectuării normale a schimbului de mărfuri, prestării serviciilor, achitării
debitelor/datoriilor.
Suma de bani necesară circulației este influențată de următorii factori:
- factori de influență directă:
-modificarea volumului de mărfuri/de producție și nivelul prețurilor mărfurilor;
-.factori de influență indirectă:
-majorarea nr. de operații în credit- cu cît mai multă marfă se vinde în credit, cu atît e nevoie mai
puțin de bani și viceversa;
-dezvoltarea plăților fără numerar.
- .viteza de circulația a banilor.
Viteza de circulație a banilor (VCB) reprezintă nr. de tranzacții la care servește o unitate monetară într-
o anumită perioadă de timp.
Accelerarea vitezei de circulație a banilor duce la micșorarea masei monetare necesară circulației și invers.
anumită perioadă de timp.
Accelerarea vitezei de circulație a banilor duce la micșorarea masei monetare necesară circulației și invers.
VCB este influențată de mai mulți factori:
1.masa banilor necesari circulației;
2.proporția unității monetare ținută în rezervă sau tezaurizare (banii activi în economie și banii aflați în
rezerva BNM);
3.stabilitatea social-politică și conjunctura economică;
4.depinde de volumul veniturilor bănești ale populației, frecvența și ritmicitatea încasării de către populație a
veniturilor sale bănești;
5.gradul de coincidență între încasările și plățile bănești ale populației; corelația dintre fondul de cumpărare
și fondul de mărfuri;
6.factorul psihologic al încrederii populației în puterea de cumpărare a monedei naționale
3. Formulați excepțiile prevăzute de lege privind mijloacele legale de plată pe teritoriul RM
Din analiza legislației mai multor state, pentru stingerea obligațiilor distingem următoarele forme:
plățile cu numerar, în care se întrebuințează semnul monetar metalic sau de hîrtie;
plățile prin compensație sau clearing, care constau în compensarea de drepturi și obligații reciproce
(vezi! Art. 4-8 Legea cp la BNM);
plățile fără numerar, care se realizează prin faptul că moneda ce ar trebui să facă obiectul plății, în loc
să fie înmînată beneficiarului sub formă de monedă manuală, este substituită cu o dispoziție prin care din
disponibilul existent în contul debitorului se trece în contul beneficiarului suma convenită ca plată.
Pentru realizarea unui sistem de plăți fără numerar, sunt necesare o serie de instituții specializate, legate între
ele prin mijloace tehnice și juridice, și anume:
-Banca centrală a statului
-Băncile comerciale
-Băncile corespondente (de ex., Groupe Societe Generale)
-alte instituții financiare (de ex., Poșta Moldovei).
39
Existența și perfecționarea acestor instituții este condiționată de îndeplinirea cumulativă a cel puțin 2
condiții:
1. încrederea populației în bănci și în cei care administrează aceste bănci (Unibank, Banca Socială,
BEM ș.a.);
2. încrederea reciprocă între bănci, pe de o parte, și între cei ce administează aceste bănci, pe de altă
parte.
Conform Legii cu privire la BNM: Unitatea monetară a Republicii Moldova este leul moldovenesc. Un leu
se divizează în 100 de bani.
Leul moldovenesc este mijlocul legal de plată pe teritoriul Republicii Moldova.
Bancnotele şi monedele metalice, emise de Banca Naţională ca mijloc de plată şi care nu sînt retrase
din circulaţie, trebuie să fie acceptate la valoarea lor nominală pentru plata tuturor datoriilor publice
sau private pe teritoriul Republicii Moldova.
40
II Veniturile publice
1. Relatați despre funcțiile impozitelor și taxelor
Impozitele și taxele la care sunt obligate subiectele plătitoare îndeplinesc, în principal, următoarele funcții:
- contribuția la formarea fondurilor generale de dezvoltare a societății;
- redistribuirea unor venituri primare sau derivate;
- reglarea unor fenomene economice sau sociale
2. Clasificați impozitele
După trăsăturile de fond și de formă avem:
- Impozite directe- se percep direct de la persoanele fizice și juridice. Sunt impozite directe
reale (țin de anumite obiecte materiale- de ex., impozitul funciar) și personale (impozitul pe venit, pe profit,
impozit pe averi (pe averea propriu-zisă, pe circulația averii (de ex., valorile mobiliare de stat), impozitul pe
sporul de averi)).
- Impozite indirecte- nu se percep direct și normativ asupra constibuabilului, ci se stabilesc
în legătură cu vînzări de bunuri și prestări ale anumitor servicii din această categorie fac parte accizele
(taxele de consumație), TVA, veniturile de la monopolurile fiscale (de ex., vînzaera produselor de tutun),
taxele vamale, taxele de timbru sau înregistrare.
După obiect avem:
- Impozit pe venit
- Impozit pe avere
- Impozit pe cheltuieli
După scopul urmărit avem:
- Impozite financiare- se stabilesc în scopul realizării de venituri de către stat prin intermediul
bugetului de stat
Impozite de ordin - se stabilesc pentru limitarea unor acțiuni sau atingerea unui scop fără
caracter fiscal. De ex., impozitele verzi (pentru nepoluarea mediului de către automobile), taxele mai ridicate
asupra vînzării băuturilor alcoolice, produselor din tutun, taxele pentru introducerea automobilelor cu un
termen de exploatare mai mare de 7 ani.
După frecvența cu care se realizează avem:
- Impozite permanente- impozitul pe venit
- Impozite incidente- se achită o data pe an
După formele în care se pricep avem:
- Impozite in natură
- Impozite în bani
După locul sau nivelul la care se strâng avem:
- Impozite centrale
- Impozite locale
3. Evaluați înlesnirile acordate contribuabililor
Facilităţile (înlesnirile) fiscale – elemente de care se ţine seama la estimarea obiectului impozabil, la
determinarea cuantumului impozitului sau taxei, precum şi la încasarea acestuia, sub formă de:
- scutire parţială sau totală de impozit sau taxă;
- scutire parţială sau totală de plata impozitelor sau taxelor;
- cote reduse ale impozitelor sau taxelor;
- reducerea obiectului impozabil;
- amînări ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor;
- eşalonări ale obligaţiei fiscale.
Scutirile personale, acordate soţiei (soţului) ,pentru persoanele întreţinute şi cota zero la aplicarea
TVA nu se consideră facilităţi (înlesniri) fiscale.
41
Test 9
I Creditul
1. Identificați trăsăturile caracteristice ale creditului public
Trăsăturile care diferențiază creditul de oricare alt element al dreptului financiar sunt elementele acestuia.
Iar acestea sunt:
-schimbul în timp (termenul);
-intervin 2 subiecte (creditorul și debitorul);
-termenul de grație- perioada între momentul angajării creditului și începerea rambursării lui;
-ratele parțiale- acelea care se rambursează eșalonat;
-scadența- momentul sau momentele stabilite pentru rambursarea creditelor;
-garantarea creditului sau gajul- este format din anumite bunuri ce se constituie la dispoziția creditorului sau
a unui terț pentru asigurarea îndeplinirii de către debitor a unor obligațiuni de o valoare în general mai
redusă;
-dobînda- prețul plătit de către debitor creditorului său pentru împrumutul acordat pe un termen determinat.
2. Stabiliți avantajele(dezavantajele) creditului extern
Dezvantaje:
- O datorie externa importanta atrage dupa sine alocarea pentru plata serviciului acesteia, a unei
importante parti, a intrarilor in valuta convertibila cu vederi asupra scaderii nivelului de investitii
- Acumularea unui insemnat debit al datoriei externe este in sine un proces dureros pentru tarile cu
export necompetitive si reprezinta o ipoteca asupra generatiilor viitoare
Avantaje:
au fost create noi locuri de muncă;
realizarea procedurii de export a produselor autohtone pe piața internațională.
- Permit realizarea unor importante modernizari ale economiei nationale, care duce la cresterea
competivitatii produselor pe piata externa
Efectuarea unor investitii in obiective economice
- Asigurarea efectuarii reformelor in conformitate cu procesele ce se afirma pe plan extern
3. Dezvoltați aspectul legal referitor la instrumentele generatoare de împrumut intern
Conform prevederilor art. 13 al legii cu privire la datoria publică, garanţiile de stat şi recreditarea de stat,
Ministerul Finanțelior utilizează în calitate de instrumente generatoare de datorie publică instrumente
financiare reglementate de legislația RM, inclusiv valorile mobiliare de stat și împrumuturile de stat interne.
Valorile mobiliare de stat (VMS) se emit:
1. în formă de înscriere în cont sau în formă materializată (vezi! Art. 14)
2. pe termen scurt și lung
Valori mobiliare de stat pe termen scurt sunt bonurile de trezorierie, emise cu scont și răscumpărate
la scadență la valoarea lor nominală.
Valori mobiliare de stat pe termen lung sunt obligațiunile de stat emise cu o rată flotantă sau fixă a
dobînzii.
Dobînda la obligațiunile de stat se achită periodic. Obligațiunile de stat pot fi vîndute cu scont la prețul lor
nominal sau cu primă și răscumpărate la scadență la valoarea lor nominală.
Emiterea/vînzarea cu scont- atunci cînd are loc tranzacția, prețul e mai mic decît valoarea nominală.
Prima- este cu valoarea dobînzii.
Împrumutul de stat prezintă atît avantaje, cît și dezavantaje.
AVANTAJE:
consolidează patrimoniul statului, ca urmare a întrebuințării în interes public a sumelor de bani
împrumutate și utilizate;
sunt mijloace de încurajare a economiilor bănești și de activitate a unor capitaluri particulare;
statul nu acoperă deficitul bugetar printr-o nouă emisiune monetară;
etc.- de adus alte exemple!!!!!!
DEZAVANTAJE:
în urma acestor împrumuturi se angajează generațiile viitoare să suporte cheltuielile de rambursare;
reduc capitalul particular circulant din economia națională;
cresc cheltuielile neproductive ale statului, deoarece aceste împrumuturi trebuie rambursate cu plata
unor dobînzi;
42
II Cheltuielile publice
1. Definiți noțiunea cheltuielilor publice
Cheltuielile publice sunt un concept financiar al cărui conţinut il reprezintă exprimarea in formă
bănească a relaţiilor economico-sociale apărute intre stat (pe de o parte) şi persoane fizice şi juridice (pe de
altă parte) cu ocazia folosirii resurselor financiare ale statului şi in scopul exercitării funcţiilor şi atribuţiilor
acestuia.
Conform legii nr.181 privind finanțele publice și garanțiile bugetar-financiare cheltuieli bugetare –
totalitate a plăţilor aprobate în buget/efectuate de la buget, cu excepţia celor aferente operaţiunilor cu
activele financiare şi cu datoriile bugetului;
2. Clasificați cheltuielile publice
În literatura de specialitate cheltuielile se grupează în dependență de diferite criterii.
Primul criteriu este după structura organelor care stau la bază:
- Organiză- atunci când grupează cheltuielili după instituțiile la care se referă
- Funcțională- când grupează cheltuielile după profitul activității intrituțiilor publice.
După rolul lon în procesul reproducției sociale:
- Cheltuieli publice reale – constituievenit national: cheltuieli militare, de întreținere a aparatulu
iadministrativ- polițienesc etc.
- Cheltuieli publice economice- constituie o avansare de venit national și contribuie la creșterea avuției
naționale
- Cheltuieli publice neutru- acele chletuieli care nu au nici o influență asupra venitului național
Un alt criteriu :
- Cheltuieli de funcționare- cele necesare bunului mers al activității instituțiilor publice ( ex. Salariile
plătite funcționarilor publice)
- Cheltuieli de transfer- sumele acordate din fondurile publice diferitelor persoane fixice sau juridice
cu titlu dfinitiv și nerambursabil ( ex: ajutoarele de șomaj, pensile veteranilor de război)
- Cheltuieli de investiții- cele care se materializează în bunuri publice cu character durabil.
Un alt criteriu
- Cheltuieli care se autolichidează- cheltuielile ale căror costuri se recuperează de la beneficiarii
acestora( ex: cheltuieli pentru electrificarea rurală)
- Cheltuieli reproductive- care duc la sporirea venitului national ( ex:pentru învățământ public, pentru
sănătate publică)
- Cheltuielile care creea comodități curente vieții ( ex: recreație publică, parcuri publice)
- Cheltuieli neproductive ( ex: cheltuielile militare excesiv de ridicate)
- Cheltuieli care se efectuează în present pentru a economisi cheltuieli publice mult mai mari în
viitor( ex: subvențiile pentru copii minori, prin care se evită cheltuielile pentru delicvenți)
După character avem:
-cheltuieli publice ordinare
- cheltuieli publice extraordinare
- cheltuieli publice excepționale.
După caracterul juridic:
- Cheltuieli cu titlu definitive
- Cheltuieli cu titlu temporar
3. Formulați structura și tendința cheltuielilor publice în RM
Recent a fost votat în lectură finală Bugetul de stat pentru anul 2018. Unde cheltuielile se estimează la peste
41 de miliarde de lei, cu o creștere de 9,4 %. Guvernul și-a propus să gestioneze cheltuielile precum
urmează:
- Susținerea reformelor structurale în sectoare cheie precum educația și sănătatea, pentru a
asigura o prestare mai eficientă a serviciilor, în concordanță cu resursele bugetare disponibile.
- Prioritizarea cheltuielilor operaționale și de întreținere ale autorităților administrației
43
publice centrale, pentru a asigura o mai bună alocare a resurselor pentru serviciile publice
- În domeniul salarizării angajaţilor sectorului bugetar se prevede implementarea în
continuare a măsurilor prevăzute, la fel ca şi majorarea salariului minim pe ţară în vederea creşterii
protecţiei sociale a angajaţilor
- Implementarea în continuare a majorării salariilor cadrelor didactice de la 1 septembrie
2017 cu 11,3%, ca raport dintre salariul mediu lunar al cadrelor didactice atins în tr. IV 2016 (5032 lei) şi
salariul mediu lunar prognozat pe economia naţională pentru anul 2017 (5600 lei);
- Majorarea salariilor cadrelor didactice de la 1 septembrie 2018 cu 9,8%, ca raport dintre
salariul mediu lunar al cadrelor didactice planificat că va atinge în tr. IV 2017 (5600 lei) şi salariul mediu
lunar prognozat pe economia naţională pentru anul 2018 (6150 lei);
- Majorarea salariilor funcţionarilor publici şi persoanelor de demnitate publică cu 10% de la 1
ianuarie 2018
- Se estimează o valoare aproximativă de 1.8% din PIB a subsidiilor acordate sectorului
economic, pentru perioada 2018-2020. Cele mai importante programe de subsidii sunt direcționate
producătorilor agricoli, gospodăriei drumurilor, transportului auto, gospodăriei de locuințe și serviciilor
comunale.
- Prestațiile sociale reprezintă cel mai mare grup unic de cheltuieli economice, care include
trei capitole de prestații sociale: prestații de asigurări sociale, care sînt finanțate din veniturile proprii ale
bugetului asigurărilor sociale de stat, prestații de asistență socială, achitate din mijloacele bugetului de stat și
prestații sociale ale angajatorilor, achitate la locul de muncă. Prestațiile de asigurări sociale reprezintă 68,8%
din totalul de prestații sociale, iar prestațiile de asistență socială 28,7% și prestațiile ale angajatorilor 2,5%.
Bugetul de stat acoperă, de asemenea, orice deficit al contribuțiilor de asigurări sociale, necesare pentru a
acoperi plățile pentru prestații de asigurări.
- Se estimează că totalul cheltuielilor capitale va reveni la 4,5% din PIB în 2018 și va rămâne
la niveluri similare până la 4,8% din PIB în 2020.
44
Test nr. 10
Creditul
1.1 Definiți noțiunea de credit și identificați elementele lui.
Mai mulți teoreticieni au încercat din cele mai vechi timpuri să definească creditul. Astfel, creditul este
o categorie economico-financiară, creată pentru a servi la rezolvarea unor probleme sociale, economice sau
legate de procesul de schimb.
Profesorul W. Sombart definește creditul ca fiind puterea de cumpărare fără a deține numerar.
Profesorul C. Gide definește creditul ca schimbul unei bogății prezente contra unei bogății viitoare.
Profesorul Leitner definește creditul ca un act economic ce face să nască în favoarea unui individ a
unui drept de a dispune în mod permanent de bunurile sau serviciile puse la dispoziția lui de un alt individ,
în cadrul termenului pentru care a fost acordat.
Profesorul Victor Stănescu menționează că este vorba de operațiune de credit ori de câte ori este
vorba de cedarea unei sume de bani, efectuată la un moment dat, din partea unui subiect economic altuia, cu
obligația pentru cel din urmă de a restitui mai târziu, la o anumită dată, suma primită plus o sumă de bani
care se numește interes sau dobândă..
Elementele creditului:
- Shimbul în timp
- Subiecții: creditor și debitor
- Termenul de grație- perioada între momentul angajării creditului și începerea rambursării lui
- Ratele parțiale- acelea care se rambursează eșalonat
- Scadența- memontul sau momentele stabilite pentru rambursarea creditului
- Garantarea creditului ( gajul) – este format din anumite bunuri ce se constituie la dispoziția creditelor
sau a unui terț pentru asigurarea îndeplinirii de către debitor a obligațiilor
- Dobânda- prețul plătit de către debitor creditorului sau pentru împrumutul acordat pe un termen
determinat.
1.2
1.3 Stabiliți domeniul de utilizare a mijloacelor din împrumuturile interne
În legea nr.419 cu privire la datoria publică, garanțiile de stat și recreditarea de stat, există prevedere
cu privire la destinația mijloacelor obținute din împrumuturile interne.
Astfel, mijloacele obșinute din împrumuturile interne vor fi utilizate pentru promovarea exporturilor,
sprijinirea dezvoltării economiei țării și activității investiționale, crearea de locuri de muncă, îmbunătățirea
condițiilor sociale și ecologice în țară, rambursarea prealabilă, rambursarea, refinanțarea și restructurarea
obligațiilor existente și a garanțiilor, finanțarea deficitului bugetar i acoperirea necesităților decalajului de
casă pe termen scurt al Trezoreriei de Stat, și altele precum lichidarea consecințelor calamităților naturale
sau a situațiilor excepționale.
1.4 Formulați condițiile de contractare a creditelor externe la etapa actuală
Creditul exrern- împrumutul acordat de state, bănci, persoane fizice și juridice, unor altor state, bănci și
persoane fizice sau juridice străine.
În legea cu privire la datoria publică, garanțiile de stat și recreditare de stat, este reglementată procedura de
creditare externă precum și condițiile pentru efectuarea acesteia. În primul rând trebuie încheiat contractual
de împrumuturi externe. Acesta se aprobă de către Parlament prin lege organică. Acestea ca urmare sunt
debursate prin intermediul Băncii Naționale de a RM și/sau a al băncilor comerciale şi vor fi păstrate în
conturi purtătoare de dobîndă în favoarea bugetului de stat.
Mijloacele băneşti obţinute din împrumuturile de stat externe pot fi păstrate în conturile Ministerului
Finanţelor în monedă naţională şi/sau în valută străină.
45
Controlul financiar
1.5 Relatați despre funcțiile controlului financiar
Funcțiile controlului financiar sunt:
-F. de evaluare- acte/operațiuni de estimare a sistemelor existente la un moment dat, a rezultatelor obținute
la sfârșitul unei peroade a modalității de desfășurare a activității în condiții de normalitate, egalitate,
eficacitate.
-F. Preventivă- o serie de măsuri luate de org.de controlul în vederea evitării și eliminării unor fraude înainte
ca efectele negative a acestora să se producă, prin identificarea-eliminarea cauzelor care le favorizează.
-F. De documentare- se asigură cunoașterea cantitativă/ calitativă a problemelor ce fac obiectul dezvoltării
economicp-sociale, relevarea fraudelor și depistarea cauzelor acestora.
-F.recuperatorie-descoperirea și recuperarea pagubelor, luarea de măsuri față de cei vinovați și stabilirea
răspunderii juridice.
-F.redagogică ( educativă)- caracter formativ de generalizare a experienței pozitive. Controlul astfel
contribuie la ridicare cadrelor din economie, a nivelului de pregătire, soluționare în condiții satisfăcătoare a
sarcinilor ce le revin. În acest caz este necesar ca și organele de control să aibă o pregătire solidă
profesională și să se bucure de credibilitate.
1.6 Determinați controlul financiar după criteriul momentului în care se efectuează controlul
Controlul financiar se clasifică în mai multe categorii, în dependență de anumite criterii. Unul dintre aceste
criterii este momentul în care se efectuiază controlul. Astfel, există control financiar preventiv, control
financiar concomitent și control financiar ulterior.
Controlul financiar preventiv este specializat în verificarea legalității, oportunității și conformității actelor
financiare cu regulile prestabilite pentru aceste acte. Aceastp verificare se face înaintea aprobarea actelor
propriu zise. Obligatoriu vor fi supuse controlului preventiv următoarele operațiuni:
- Deschiderea, repartizarea de credite bugetare
- Modificarea repartizării trimestriale ( lunare) a veniturilor și cheltuielilor bugetare
- Concesionarea/ închirierea bunurilor din domeniul public.
Acest tip de control va fi efectuat de conducerea instituției publice sau de organul de control al ministerului
finanțelor. Acest controlul se finisează prin acordarea sau nu a avizei prin semnătura și sigiliul persoanei
care ănfăptuiește acest control.
Controlul financiar concomitent, este acel control care se desfășoară relativ în același timp ca emiterea și
aprobarea actelor supuse controlului. Obiectul principal supus controlului este verificarea respectării
normelor juridice cu privire la existența, integritatea și păstrarea bunurilor și valorilor materiale; utilizarea
acestor valori materiale; efectuarea prin numerar/ cont bancar a încasărilor și plăților..
Controlul financiar ulterior, are loc după ce actele supuse controlului au fost emise și au produs efecte
juridice. Acesta este controlul cel mai efecient întru-cât se realizează temeinic, amânunțit și fără a încurca la
activitatea curentă a unității unde se produce controlul.
Acest control are un rol preventiv, deoarece permite tragerea unor concluzii care pot fi utile pentru
activitățile ulterioare.
1.7 Evaluați procedura de exercitare a auditului public extern.
46
Auditul public interneste o activitate independent si obiectivă desfăsurată în cadrul entităţilor publice, cu
rol de asigurare si consiliere a conducerii pentru buna administrare aveniturilor si cheltuielilor publice, în
vederea îmbunătăţirii activităţilor entităţii.
Pentru efectuarea procedurii de audit public extern există prevederi legale cu privire la organele competente
de lege în a efectua operațiunea dată, prevederi cu privire la modalitatea de efectuare și altele. Specific însă
este și procedura de exercitare a auditului public extern. Astfel, această procedură este alcătuită dintr-un
ansamblu de metode și operațiuni de organizare și desfășurare a controlului precum și valorificarea
rezultatelor acțiunii de control.
Etapele acestei proceduri sunt:
1. Planificare, adică organizarea acțiunilor de audit într-un domeniu determinat și în modul stabilit de
lege și actele interne ale unității controlate
2. Aplicarea procedurilor de audit
3. Raportarea- etapa finală. Are ca scop formularea în scis a unor concluzii asupra situației financiare
ale entității audiate.
Consider că această procedură deși este una mult mai redusă și simplificată în comparație cu procedura
efectuării controlului financiar, unde sunt 6 etape, este una care cuprinde toate momentele auditului
public extern, or în aceste 3 etape sunt prevăzute toate aspectele funcționării și efectuării auditului public
extern.
47
Test nr. 11
Creditul
1.1 Relatați despre funcțiile creditului
Funcțiile creditului sunt:
-F.distributivă-constă în mobilizarea resurselor bănești disponibile la un moment dat în economie și
redistribuirea lor prin acordarea de împrumuturi spre diferite ramuri, sectoare de activitate, care au nevoie de
fonduri de finanțare.
-F.de transformare a economiilor în investiții- prin ea se realizează echilibrul macroeconomic conform
ecuației E=I, unde E reprezintă economiile, I- investițiile. Prin această ecuație se realizează echilibrul
macroeconomic.
-F.de emisiune monetară- ca urmare a consolidării ideii de credit, a fost creată moneda fiduciară (metoda
fiduciară- o monedă cu valoare fictivă, bazată pe încredere). De la bun început au fost biletele de bancă, ca
ulterior, pe parcursul anilor, să apară un șir de instrumente noi, cum ar fi: viramentul, cecul, cambia, ordinul
de plată etc. Relația de credit a stat la apariția acestor instrumente de plată;
-F.de asigurare a stabilității prețurilor- se realizează prin reglarea dimensiunilor cererii și ofertei de mărfuri
și servicii, creîndu-se consumul, pe de o parte, și stocurile, pe de altă parte. Iese în evidență această funcție
în țările cu caracter de producție sezonieră.
Ex: În țările dezvoltate, pentru a evita decalajul, se utilizează un instrument de credit- warant- dă
posibilitatea vînzătorilor de a-și plasa marfa în anumite locuri special amenajate și ulterior i se acordă prețul
prestabilit.
1.2 Clasificați creditul
După formele sub care se prezintă creditul avem:
- Credit comercial- între vânzător-cumpărător
Credit bancar- se acordă agenților economici de către instituțiile bancare și el reprezintă principala
sursă pentru asigurarea cu fonduri bănești necesare diferitelor sectoare de activitate ale economiei
naționale.
- Credit intern
- Credit extern
După posibilitatea pe care o are la dispoziție creditorul de a avea sa n udreptul de a solicita debitorului
rambursarea anticipată a creditului avem:
- Credit denunțabil
- Credit nedenunțabil
Controlul financiar
2.1. Definiți noțiunea și funcțiile controlului financiar
Controlul financiar este definit ca fiind o componentă a controlului economic, este acea activitate de
verificare a actelor și operațiunilor referitoare la modul de formare, administrare și întrebuințare a banului
public, ce aparține atît statului, cît și UAT în scopul realizării unei eficientizări a vieții social-economice și a
restabilirii ordinii de drept astfel încălcate.
Funcțiile controlului financiar sunt:
-F. de evaluare- acte/operațiuni de estimare a sistemelor existente la un moment dat, a rezultatelor obținute
la sfârșitul unei peroade a modalității de desfășurare a activității în condiții de normalitate, egalitate,
eficacitate.
-F. Preventivă- o serie de măsuri luate de org.de controlul în vederea evitării și eliminării unor fraude înainte
ca efectele negative a acestora să se producă, prin identificarea-eliminarea cauzelor care le favorizează.
-F. De documentare- se asigură cunoașterea cantitativă/ calitativă a problemelor ce fac obiectul dezvoltării
economicp-sociale, relevarea fraudelor și depistarea cauzelor acestora.
-F.recuperatorie-descoperirea și recuperarea pagubelor, luarea de măsuri față de cei vinovați și stabilirea
răspunderii juridice.
-F.redagogică ( educativă)- caracter formativ de generalizare a experienței pozitive. Controlul astfel
contribuie la ridicare cadrelor din economie, a nivelului de pregătire, soluționare în condiții satisfăcătoare a
sarcinilor ce le revin. În acest caz este necesar ca și organele de control să aibă o pregătire solidă
profesională și să se bucure de credibilitate.
2.2. Generalizați etapele procedurii executării controlului financiar
Procedura efectuării controlului financiare cuprinde câteva etape și anume:
1. pregătirea echipei de control financiar. Aceasta se realizează prin studierea tematicii de
control, ridicarea și analizarea dosarului personal al contribuabilului, se verifică dac ăcontribuabilul a mai
fost sancționat, se analizează informația din sistemul informațional a serviciului fiscal.
Suprimentar la această etapă funcționarii vor căuta contribuabilul ce urmează a fi supus controlului. De la
aceată regulă există însă excepția cu privire la verificarea operativă, care are loc fără anunțarea
contribuabilului.
2. prezentarea la unitatea supusă controlului și inițierea activității de control. La această etapă
are loc repartizarea obiectivelor prevăzute în tematica controlului, stabilirea metodelor de verificare și
executare a ei. Dacă contribuabilul nu dispune de sediu sau dacă sediul acestuia reprezintă domiciliul
persoanei fizice, organul fiscal va efectua controlul la oficiul sau. În acest caz vor fi ridicate doar actele ăn
conformitate cu prevederile Codului fiscal.
3. desfășurarea activității de control. Această etapă constă în verificarea actelor și
operațiunilor cuprinse în tematica de control. Se verifică actele de fondare, reorganizare, înregistrare de stat,
procesele-verbale, actele controalelor efectuate pe parcursul ultimului an și se stabilește timpul necesar
pentru efectuarea obiectivelor conform programului de control.
4. Redactarea actelor de control. Această etapă presupune fundamentarea concluziilor,
constatărilor și a măsurilor propuse, prezentarea abaterilor și a dispozițiilor legale încălcate.
50
Test nr. 12
Dreptul bugetar
1.1 Definiți noțiunea de buget ( inclusiv conform legislație R.M)
În literatura de specialitate există numeroase definiții a bugetului de stat, printre care se numără și
următoarele.
Bugetul- un program de cheltuieli ce urmează a se efectua și de venituri ce urmează a se realiza tot într-o
anumită perioadă de timp
Bugetul statului- un act de stabilire și autorizare ale veniturilor și cheltuielilor anuale ale statului sau ale
altor servicii publice.
Deși există un număr mare de legi care vizează câte un component a bugetului, fie bugetele locale, fie
bugetele asigurărilor sociale de stat în Legea nr.181 cu privire la finanțele publice și responsabilitățile
bugetar-fiscale, este dată urmăatoarea definiție:
Buget- totalitatea veniturilor, a cheltuielilor și a surselor de finanțare destinate pentru realizarea funcțiilor
autorităților publice centrale și locale.
Tot aceeași lege prevede definiția bugetului de stat, precum că este totalitate a veniturilor, a cheltuielilor şi a
surselor de finanţare destinate pentru realizarea funcţiilor autorităţilor publice centrale, cu excepţia funcţiilor
proprii sistemului public de asigurări sociale şi sistemului de asigurări obligatorii de asistenţă medicală,
precum şi pentru stabilirea relaţiilor cu alte bugete.
1.2 Evaluați natura juridică a bugetului de stat al Republicii Moldova
Cu privire la natura juridică a bugetelor există păreri controversate. Astfel există 5 opinii cu privire la acest
subiect.
1- bugetul este un act administrativ, deoarece atît veniturile, cît și cheltuielile bugetare sunt evaluări realizate
de agenții administrativi.
2- bugetul este un act legislativ, deoarece este o decizie care emană de la puterea legislativă
3- bugetul este un act administrativo-legislativ. Bugetul este o lege în partea creatoare de dispoziții generale
și este un act administrativ în partea creatoare de dispoziții individuale
4-bugetul are natură juridică de lege. În Legea 181 cu privire la finanțele publice și responsabilitățile
bugetar-fiscale - lege bugetară anuală- un act legislativ prin care se aprobă, după caz, bugetul de stat, BASS
și fondurile asigurărilor obligatorii de asistență medicală, care stabilește reglementări specifice între aceste
bugete
5- bugetul este un plan financiar.
Consider că natura juridică a bugetului de stat al RM este una administrative-legislativ, deoarece nu
putem cu certitudine și fermitate spune că este în totalitate un act legislative deoarece autoritoțile
administrative participă atâta la formarea planului bugetar cât și la implimentarea acestuia în realitate.
Deasemenea nu putem spune că este doar un act legislative fiindcă fără adoptarea Parlamentară bugetul va
rămâne doar un plan pe foie fără careva putere juridică.
Din aceste considerente, fac trimitere la a treia caracteristică a naturii juridice a bugetului de stat, or acesta
este un act atât legislative cât și administrative.
Veniturile publice ordinare sunt acelea care se încasează cu regularitate. Din această categorie fac
parte: impozitele directe, cum ar fi impozitul pe venit, pe profit al agenților economici, pentru bunurile
imobiliare etc; impozite indirecte, cum ar fi TVA, taxele vamale, accizele etc.; venituri de la întreprinderile
și domeniile statului, cum ar fi cele provenite de la bănci, telecomunicații, păduri etc. Veniturile publice
extraordinare, la care statul apelează în cazuri excepționale și anume atunci cînd veniturile ordinare nu
acoperă integral cheltuielile statului. Din această categorie fac parte: împrumuturile , suplimentarea masei
monetare printr-o nouă emisiune monetară; emiterea de bonuri de tezaur (valori mobiliare de stat VMS).
Cheltuielile bugetare se repartizează de la buget pentru:
a) fondul de salarii al angajaţilor autorităţilor publice;
b) alte cheltuieli operaţionale ale autorităţilor publice;
c)cheltuielile pentru învăţămînt, ştiinţă, cultură şi artă, ocrotirea
sănătăţii, sport, protecţia socială, protecţia mediului înconjurător;
d) susţinerea unor programe de cercetare ştiinţifică fundamentală;
e) investirea programelor de stat pentru dezvoltarea ramurilor economiei naţionale aprobate de
Guvern;
f) transferuri pentru autorităţile administraţiei publice locale, instituţiile finanţate de la buget,
întreprinderile de stat;
g) investirea în infrastructura publică şi în fondurile fixe care aparţin Guvernului sau societăţii;
h) asigurarea apărării ţării, ordinii publice şi a securităţii naţionale;
i) serviciul datoriei de stat;
j) plata cotizaţiilor în organisme internaţionale;
k) implementarea altor strategii şi programe guvernamentale în condiţiile legislaţiei.
În Legea nr.181 privind finanțele publice și responsabilitățile bugetar-fiscale este prevăzut că cheltuielile
bugetare includ cheltuieli de personal, prestaţii sociale, cheltuieli de bunuri şi servicii, subvenţii şi
transferuri, dobînzi, cheltuieli destinate formării activelor fixe şi alte cheltuieli prevăzute de legislaţie.
Cât ține de cuprinsul bugetului trebuie să fac trimitere la art 131 din Constituție și la Legea nr.181 privind
finanțele publice și responsabilitățile bugetar-fiscale.
Conform Constituției RM bugetul public naţional cuprinde bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de
stat şi bugetele raioanelor, oraşelor şi satelor.
Conform Legii sus menționate bugetul public național cuprinde bugetul de stat. bugetul asigurărilor
sociale de stat, fondurile asigurării obligatorii de asistență medicală, bugetele locale.
Observăm că există o diferență între aceste prevederi ori legea prevede ca fiind componentă a bugetului de
stat și fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medical.
În acest context bugetele locale cuprind bugetele locale de nivelul întîi (bugetele satelor/comunelor,
oraşelor/municipiilor, cu excepţia municipiilor Chişinău şi Bălţi) şi bugetele locale de nivelul al doilea
(bugetele raionale, bugetul central al unităţii teritoriale autonome Găgăuzia, bugetele municipale Bălţi şi
Chişinău), care în ansamblu formează bugetul consolidat local.
53
Controlul financiar
1.3 Relatați despre controlul financiar la fața locului.
Controlul fiscal la faţa locului are drept scop verificarea respectării legislaţiei fiscale de contribuabil sau
de o altă persoană supusă controlului, care se efectuează la locurile aflării acestora de către funcţionarii
fiscali sau de persoane cu funcţie de răspundere ale altor organe cu atribuţii de administrare fiscală. În cazul
în care contribuabilul sau o altă persoană supusă controlului nu dispune de sediu sau de oficiu ori sediul lui
se află la domiciliu, în alte cazuri cînd nu există condiţii adecvate de lucru. Controlul fiscal menționat se
efectuează la oficiul organulu icare exercită controlul fiscal, cu respectarea tuturor prevederilor legale.
Controlul fiscal la faţa locului poate fi efectuat numai în temeiul unei decizii scrise a conducerii
organului care exercită controlul.
Controlul fiscal la faţa locului referitor la un contribuabil poate cuprinde atît unul, cît şi mai multe tipuri de
impozite şi taxe. În cursul unui an calendaristic se admite efectuarea unui singur control fiscal la faţa locului
pe unele şi aceleaşi tipuri de impozite şi taxe pentru una şi aceeaşi perioadă fiscală. Această restricţie nu se
extinde asupra cazurilor cînd controlul fiscal la faţa locului se efectuează în legătură cu reorganizarea sau
lichidarea contribuabilului; cînd după efectuarea controlului se depistează semne de încălcări fiscale; cînd
acesta este o verificare prin contrapunere; cînd controlul ţine de activitatea posturilor fiscale; cînd controlul
se efectuează la solicitarea organelor de drept sau în legătură cu auditul activităţii Serviciului Fiscal de Stat
de către organul ierarhic superior; cînd necesitatea controlului a apărut în urma examinării cazului cu privire
la încălcarea fiscală sau în urma examinării contestaţiei.
Durata unui control fiscal la faţa locului nu trebuie să depăşească două luni calendaristice. În cazuri
excepţionale, conducerea organului care exercită controlul fiscal poate să decidă prelungirea duratei în cauză
cu cel mult 3 luni calendaristice sau să sisteze controlul. Perioada sistării controlului şi prezentării
documentelor nu se include în durata efectuării controlului, ultima fiind calculată din ziua începerii lui pînă
la ziua semnării actului respectiv, inclusiv.
La finalizarea controlului fiscal la faţa locului, se întocmeşte un act de control fiscal. La posturile fiscale,
actul de control fiscal se va întocmi numai în caz de depistare a încălcării legislaţiei fiscale.
1.4 Determinați metodele controlului financiar.
Metodele folosite în organizarea și exercitarea controlului financiar sunt diferite în funcție de aspectele
supuse verificării , de scopul urmărit și gradul de cuprindere.
Conform prevederilor Codului financiar art.214 controlul financiar poate efectuat prin :
- Verificarea faptica- se aplică în cazul controlului fiscal la faţa locului şi constă în
observarea directă a obiectelor, proceselor şi fenomenelor, în cercetarea şi analiza activităţii
contribuabilului. Are sarcina de a constata situaţiile care nu sînt reflectate sau care nu rezultă din documente
- Verificarea documentară- se aplică atît în cazul controlului fiscal cameral, cît şi al celui la
faţa locului şi constă în confruntarea dărilor de seamă fiscale, documentelor de evidenţă şi altei informaţii
prezentate de contribuabil cu documentele şi cu informaţiile referitoare la acesta de care dispune organul
care exercită controlul fiscal.
- Verificarea totală- se aplică în cazul controlului fiscal la faţa locului asupra tuturor actelor
şi operaţiunilor de determinare a obiectelor (bazei) impozabile şi de stingere a obligaţiilor fiscale în perioada
de după ultimul control fiscal.
- Verificarea parțială- şi constă în controlul asupra stingerii unor anumite tipuri de obligaţii
fiscale, asupra executării unor alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală dintr-o anumită perioadă,
verificîndu-se, în tot sau în parte, documentele sau activitatea contribuabilului.
Reprezintă o verificare selectivă a datelor evidenței contabile.
- Verificarea tematică- constă în controlul asupra stingerii unui anumit tip de obligaţie fiscal
sau asupra executării unei alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală, verificîndu-se documentele sau
activitatea contribuabilului
- Verificarea operativă- se aplică în cazul controlului fiscal la faţa locului, observîndu-se
54
procesele economice si financiare, actele şi operaţiunile aferente, pentru a constata autenticitatea lor, pentru
a depista şi a preveni încălcarea legislaţiei fiscale. Verificarea operativă se face inopinat, prin verificare
faptică şi/sau documentară. Dacă se constată vreo încălcare a legislaţiei fiscale, iar verificarea
circumstanţelor necesită mai mult timp, materialele se transmit subdiviziunilor respective ale organului cu
atribuţii de control fiscal pentru efectuarea unui control fiscal prin alte metode tehnice.
Rezultate controlului:
Informație cu caracter general
a) Informație generală despre contribuabil.
SA “Pădurar” este înregistrat la Camera Înregistrărilor de Stat pr lângă Ministerul Justiției al RM sub
nr.2004500197736 din 08.11.1995. Adresa juridică: MD-2004, munChișinău, str. Teilor nr.4, bl.2/1. Conturi
bancare: de decontare- nr.587874321590- MDL, valutar- nr. .587874321590 în Euro,
valutar-.587874321590 Dol.SUA, deschise în BC “MoldovaAgroinbanc” SA fil.Buiucani, Chișinău. Capital
statutar: 20000 lei.
Indicii economico-financiari
Denumirea Anul 2005
Datele Datele controlului Devieri
Întreprinderii
Vnzări nete (251) 545836 545836 -
Costul vânzărilor (261) 62514 60210 -2304
Profitul brut (251-261) 9875 11650 +1775
Alte venituri - - -
Cheltuieli comerciale 645 645 -
Cheltuieli generale și 40568 40568 -
administrative
Alte cheltuieli - - -
organizaționale
55
Concluzii și propuneri
În urma controlului fiscal effectual la SA “Pădurar”, s-au stabilit următoarele:
- Diminuarea TVA aferentă bugetului pentru L/03/03, cu suma 5142 lei;
- Diminuarea venitului impozabil cu suma de 11958 lei.
Se propune:
- De efectuat corectările corespunzătoare în evidența contabilă, conform rezultatelor controlului
- De transferat la buget TVA aferentă bugetului, stabilită conform actului de control
- De transferat la buget impoitul pe venit afferent bugetului, stability conform actului de control.
În cazul dezacordului cu faptele expuse în act, conform art.216 (8) al Codului Fiscal, sunteți obligați să
semnați actul de control și în termen de 7 zile calendaristice, aveți dreptul să prezentați în scris argumentarea
dezacordului anexând actele corespunzătoare.
Exemplarul nr.2 al prezentului act a fost primit de controbuabil în persoana Vasile Popov. (semnătura)
Inspectorul fiscal de stat semnătura Ivasiuc Corneliu
Conducătorul SA “Pădurar” semnătura Vasile Popov
56
Test nr.13
Dreptul bugetar
1.1 Definiți dreptul bugetar și raportul de drept bugetar
Dreptul bugetar al RM poate fi determinat ca totalitatea normelor finaniar-juridice care
reglementează relații sociale care apar în legătură cu constituirea, repartizarea și utilizarea resurselor
bugetului public național.
Dreptul bugetar reprezintă ansamblul normelor juridice, reglementând competenţe şi proceduri în
procesul de elaborare, aprobare, execuţie şi încheiere a exerciţiului bugetar central, local, a fondurilor
speciale şi comunitar.
1.2 Determinați particularitățile raporturilor juridice bugetare
Particularitățile raportului juridic bugetar sunt:
- Inzvorul apariției acestui raport este legea sau actul normative cu valoare de lege
- Aceste raporturi apar în procesul activității bugetare ale statului sau UAT
- Cercul specific al subiecților rap.de dr.bugetar: statul și UAT, organizațiile representative și
executive a puterii de stat și întreprinderile de stat sau instituțiile publice
- Aceste raporturi nu pot dura mai mult decât un an.
1.3 Argumentați importanța principiilor și ordinea repartizării veniturilor și cheltuielilor.
Principiile care stau la baza unei anumite etape, acțiuni sau activități au fost înstituite ca fiind reguli
generale a căror respectare trebuie să fie impusă prin lege. Procesul de realizare și repartizare a
veniturilor și cheltuielilor între bugetele de diferite niveluri se stabilește în baza următoarelor principii:
1. principiul reglementării uniforme- care se exprimă în stabilirea prin actele normative a
bazelor comune, care determină sistemul de venituri și cheltuieli de diferit nivel, ordinea de aprobare a
normativelor de defalcări, condițiile de utilizare a mijloacelor bugetare împrumutate;
2. principiul echilibrării maximal posibile a bugetelor- se înfăptuiește în condițiile deficitului
bugetar cronoc printr-un sistem de măsuri special elaborate, îndreptate la micșorarea sau la înlăturarea
acestui deficit. În principal, acest principiu se referă la BASS, bugetele locale și fondurile de asigurare
medicală;
3. principiul subordonării administrative și a măsurilor finanțate- din bugete se finanțează
acțiunile care se atribuie la competența fiecărui organ al puterii de stat de nivel corespunzător;
4. principiul teritorialității trecerii în fond a veniturilor, este foarte important în ceea ce ține
constituirea bugetelor locale de diferit nivel;
5. principiul autonomiei autorităților publice locale la repartizarea unor venituri sau cheltuieli.
Importanța acestor principia reiese din funcția lor, or acestea trebuie să stea la baza gestionării
cheltuielilor și a veniturilor pentru a menține un balans în bugetul statului.
Cât privește ordinea repartizării veniturilor și cheltuielilor, aceasta este îndreptat ăspre soluționarea
următoarelor problem:
- de-ai oferi statului și fiecărui organ a adm.pub. acel volum de mijloace bugetare care să
asigure îndeplinirea funcțiilor care iau fost atribuite. Adică atribuirea acelor mijloace ca instituția să-și poată
desfășira nestingherit activitatea.
- Determinarea cheltuielilor bugetare ale statului și ale organului administrației publice să
corespundă sferelor lor de activitate.
57
Controlul financiar.
Controlul financiar camral este controlul fiscal desfășurat la oficiul organului de control care constă în
verificarea corectitudinii întocmirii dărilor de seamă fiscale, a altor documente prezentate de contribuabil,
care servesc drept temei pentru calcularea şi achitarea impozitelor şi taxelor, a altor documente de care
dispune Serviciul Fiscal de Stat sau alt organ cu atribuţii de administrare fiscală, precum şi în verificarea
altor circumstanţe ce ţin de respectarea legislaţiei fiscale.
Controlul fiscal cameral se efectuează de către funcţionarii fiscali sau persoanele cu funcţie de
răspundere ale altor organe cu atribuţii de administrare fiscală conform obligaţiilor de serviciu, fără
adoptarea unei decizii scrise asupra obiectivului vizat.
La relevarea unor erori şi/sau contradicţii între indicii dărilor de seamă şi documentelor prezentate,
organul care a efectuat controlul este obligat să comunice despre aceasta contribuabilului, cerîndu-i,
totodată, să modifice documentele respective în termenul stabilit.
În cazul în care depistarea încălcării fiscale este posibilă în cadrul controlului fiscal cameral, nefiind
necesar controlul la faţa locului, funcţionarii fiscali sau persoanele cu funcţie de răspundere ale altor organe
cu atribuţii de administrare fiscală pot întocmi actul de control fiscal, cu respectarea prevederilor legale cu
privire la controlul fiscal la fața locului.
Test nr.14
Procedura bugetară
1.1. Definiți noțiunea legală și doctrinară a procedurii bugetare
Conform doctrinei, prin procedură bugetară se înțelege totalitatea actelor și operațiunilor cu caracter
tehnic și normativ, înfăptuite de organele specializate ale statului, în scopul eleborării, adoptării, executării și
încheierii bugetului public național.
Conform art. 3 a Legii finanțelor publice și responsabilităților bugetar-fiscale nr. 181, procesul bugetar
reprezintă consecutivitate a activităților de elaborare, examinare, adoptare, executare și raportare a bugetelor.
1.2. Relatați despre esența controlului asupra executării bugetar
Execuția bugetului anual de stat este îndrumată și controlată cu ajutorul evidenței contabile bugetare ca
parte a sistemului contabil unificat al economiei naționale.
Evidența contabilă în sistemul bugetar se organizează în baza legii contabilității și în conformitate cu planul
de conturi contabile și cu metodologia elaborată și aprobată de către Ministerul Finanțelor.
Evidența contabilă este menită să înregistreze, în principal, datele privind veniturile și cheltuielile bugetelor
tuturor întreprinderilor și instituțiilor publice finanțate din bugetul de stat, precum și operațiunile de
trezorierie ale execuției acestui buget.
1.3. Proiectați etapele execuției bugetare
Urmărirea colectării veniturilor bugetare care cuprinde o serie de măsuri inițiate de organele fiscale
și bancare în vederea asigurării integrale și la termenele prevăzute a tuturor sumelor datorate bugetului de
stat.
59
Toate plățile calculate, dar netransferate la bugetele componente ale bugetului public național pînă la data
încheierii anului bugetar se încasează în contul bugetelor respective pe anul viitor.
3. execuția de casă a bugetului- conform prevederilor art. 63 Legea 181 privind finanțele publice și
responsabilitățile bugetar-fiscale, încasările bugetelor componente ale bugetului public național și plățile
bugetului de stat și ale bugetelor locale se efectuează prin sistemul trezorerial, conform metodei de casă.
Evidența încasărilor și plăților bugetare prin sistemul trezorerial se asigură prin conturile trezorireale, bazate
pe clasificația bugetară și pe planul de conturi contabile.
Ministerul Finanțelor, CNAS, CNAM, pot angaja bănci comerciale care activează pe teritoriul RM pentru
efectuarea unor operațiuni ce țin de executarea de casă a bugetelor.
Procedura de selectare a băncilor comerciale pentru efectuarea operațiunilor ce țin de executarea de casă a
bugetelor se face o dată la 3 ani în conformitate cu legislația privind achizițiile publice.
4. execuția părții de cheltuieli a bugetului- conform prevederilor art. 67 din Legea 181- în procesul
executării bugetelor, autoritățile/instituțiile bugetare efectuează plăți în limitele alocațiilor bugetare aprobate
și în conformitate cu prognozele de lichidități ale bugetelor. Finanțarea cheltuielilor se efectuează pe măsura
încasărilor mijloacelor bănești la conturile bugetului, cu respectarea următoarelor priorități:
onorarea angajamentelor de deservire a datoriilor de stat sau datoriilor UAT;
cheltuielile de personal, de achitare a burselor, a pensiilor, a indemnizațiilor, compensațiilor, a
alocațiilor și ajutoarelor sociale;
cheltuielile pentru asigurarea obligatorie de asistență medicală a categoriilor de persoane care,
conform legislației, Guvernul are calitatea de asigurat;
cheltuieli pentru resurse termo-energetice;
cheltuieli din fondul de urgență.
Sunt prevăzute separat plățile în baza titlurilor executorii doar după ce devine irevocabilă.
Dacă crește deficitul bugetar, autoritățile publice pe parcursul anului bugetar pot bloca anumite cheltuieli.
În ultima zi lucrătoare a anului bugetar nu se efectuează operațiuni de încasări și plăți bugetare, ci
doar operațiuni interne și de încheiere a anului bugetar.
La data încheierii anului bugetar, alocațiile bugetare nevalorificate se închid, cu excepția soldurilor
proiectelor finanțate din surse externe.
Soldurile de mijloace bugetare/bănești din conturile bugetelor respective, înregistrate la data încheierii
anului bugetar, sunt tranzitorii pe anul bugetar următor și sunt accesibile spre utilizare la acoperirea
deficitului în limitele prevăzute de legile/deciziile bugetare anuale.
60
Dreptul financiar
2.1.Determinați obiectul și metodele de reglementare a dreptului financiar
Obiectul reglementării juridice financiare nu reprezintă altceva decît conținutul acestuia, în care se înscriu
elementele componente.
Astfel, obiectul dreptului financiar, în viziunea absolut a tuturor autorilor, cuprinde următoarele elemente
structurale:
dreptul bugetar;
dreptul fiscal;
procedura fiscală;
controlul financiar;
creditul public;
finanțele instituțiilor publice.
Aici mai putem include: emisiunea monetară, circulația monetară, regimul juridic al valutelor, organizarea și
funcțioarea aparatului financiar, bancar și de credit.
Metoda de bază de reglementare a dreptului financiar este metoda imperativă, cu cele 2 laturi ale sale: cea
care prescrie sau interzice un anumit comportament.
Odată cu trecerea la economia de piață, de rînd cu metoda de bază sunt admise și alte metode, ca de ex.,
metoda de colaborare, metoda de recomandare, precum și metoda caracteristică dreptului privat- de ex.,
metoda contractuală (atît în cadrul împrumutului de stat/creditului public, cît și în cadrul dreptului fiscal).
12. Hotărârea Parlamentului Republicii Moldova nr.189 din 19 iulie 1994 privind aprobarea concepţiei
controlului de stat in Republica Moldova.
13. Hotărârea Guvernului Republicii Moldova nr.764 din 25 .12.1992 privind aprobarea Normelor pentru
efectuarea operaţiunilor de casă in economia naţională a Republicii Moldova
14. Hotarârea Guvernului Republicii Moldova nr. 474 din 28 aprilie 1998 Cu privire la aplicarea
maşinilor de casă şi control cu memorie fiscală pentru efectuarea decontărilor in numerar”
15. Hotărârea Guvernului Republicii Moldova cu privire la reglementarea activităţii Ministerului
Finanţelor Nr. 1265. din 14.11.2008
16. Hotărârea B.N.M. nr. 231 din 27.10.2011 despre aprobarea Regulamentului cu privire la clasificarea
activelor şi angajamentelor condiţionale.
17. Hotărârea Guvernului Republicii Moldova privind organizarea activităţii de inspectare financiară nr.
1026 din 02.11.2010.
2.3. Estimați locul și rolul dreptului financiar în sistemul dreptului.
În condițiile divizării dreptului pozitiv în drept public și drept privat, dreptul financiar este o ramură a
dreptului public, deoarece este instituit în scopul satisfacerii unor nevoi și interese generale ale statului.În
literatura de specialitate, locul dreptului financiar este apreciat diferit. În literatura franceză- după dr.
constituțional, administrativ, și internațional public se află dr. financiar. În teoria generală din România, dr
financiar este considerat a 3-a ramură după dr. constituțional și administrativ.În Rusia primul este dr
financiar ca o subramură a dr administrativ. 2.dr financ- disciplină interamurală- economia, fiscalitatea etc.
3.dr financiar este o ramură desinestătătoare.În RM consider că dreptul financiar are o poziție foarte
apropiată de dreptul fiscal. Or acestea au tangențe foarte multe și nu putem spune că suntem în prezența
dreptului financiar fără a ne referi și la dreptul fiscal.
62
Test nr. 15
1.Veniturile publice
1.1 Definiți noțiunea impozitului și taxei ( legală ș idoctrinară)
Conform Codului fiscal impozitul reprezintă o plată obligatorie cu titlu gratuit care nu ține d eefectuarea
unor acțiuni determinate sau concrete de către organul împuternicit sau de o persoană cu funcție de
răspundere a acestuia pentru sau în raport cu contribuabilul care a achitat această plată.
Impozitul reprezintă o contribuție bănească obligatorie și cu titlu nerambursabil, datorată conform Legii
bugetului de stat de către persoanele fizice și persoanele juridice pentru veniturile pe care le obțin sau
bunurile pe care le posedă (dreptul de proprietate).
Impozitul este acea prelevare în formă pecuniară datorată în mod definitiv, obligatoriu și fără o
contraprestație imediată și directă de o persoană fizică sau juridică ce are calitatea de contribuabil destinate
unuia dintre bugetele publice existente în sistemul bugetar al statului.
Conform Codului Fiscal taxa este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.
Doctrina definește taxa ca fiind acea sumă datorată de către persoanele fizice și/sau juridice pentru
anumite acte și servicii îndeplinite/prestate la cererea și în folosul acestora de către anumite organe de stat,
instituții publice sau alte persoane asimilate acestora.
1.2 Determinați structura veniturilor publice în RM la etapa actuală
Veniturile publice pot fi structurate după mai multe criterii:
Conţinutul economic al veniturilor:
venituri fiscale, adică prelevări cu caracter obligatoriu, stabilite prin lege şi care au, deaceea, o
flexibilitate redusă (condiţiile lor nu se pot modifica decat prin lege);
resurse de trezorerie, adică imprumuturi pe termen scurt (sub forma certificatelor de depozit,
bonurilor de tezaur ş.a.) efectuate de Ministerul Finanţelor pentru acoperirea deficitelor temporare
(goluri de casă) ale bugetelor din sistemul bugetului de stat;
imprumuturi publice pe termen mediu sau lung, sub forma obligaţiunilor de stat sau a unor credite
preluate de la organisme financiare internaţionale, state, bănci sau consorţii bancare;
emisiune monetară fără acoperire, cu scopul de a finanţa deficitul bugetar şi care generează inflaţie;
Ritmicitatea incasării:
venituri ordinare sau curente, care sunt obţinute de stat in mod obişnuit (venituri fiscale, venituri din
sectorul public etc.);
venituri extraordinare, la care se recurge in situaţii deosebite (imprumuturi, transferuri, ajutoare etc.);
Provenienţa:
venituri interne, provenite din economia naţională;
venituri externe, provenite din străinătate;
Nivelul de referinţă:
venituri ale bugetului de stat;
venituri ale asigurărilor sociale de stat;
.Controlul financiar
2.1 Relatați despre esența monitoringului financiar
Monitoringul financiar al activităţii întreprinderilor de stat şi a societăţilor comerciale cu capital
integral sau majoritar de stat se efectuează de către Ministerul Finanţelor, iar cel al activităţii întreprinderilor
municipale şi a societăţilor comerciale cu capital integral sau majoritar al unităţii administrativ-teritoriale –
de către autorităţile administraţiei publice locale.
Monitoringul financiar se efectuează în baza:
1) situaţiilor financiare şi a rapoartelor statistice ale întreprinderilor, prezentate de Serviciul situaţiilor
financiare de pe lîngă Biroul Naţional de Statistică;
2) informaţiei privind patrimoniul public al întreprinderilor înscrise în Registrul patrimoniului public,
prezentate de Agenţia Proprietăţii Publice din subordinea Ministerului Economiei (în continuare – Agenţia
Proprietăţii Publice) la solicitarea autorităţii care efectuează monitoringul financiar;
3) informaţiei referitoare la obligaţiile fiscale (calculate, achitate şi restanţele admise), precum şi la
facilităţile (înlesnirile) fiscale, prezentate de Serviciul Fiscal de Stat;
Suplimentar, în procesul de organizare a activităţii de monitoring financiar se utilizează raportul auditorului
prezentat de către întreprinderi, precum şi alte informaţii relevante ce vizează activitatea întreprinderilor.
În vederea desfăşurării monitoringului financiar se identifică întreprinderile supuse monitorizării prin
confruntarea numărului întreprinderilor ce prezintă situaţiile financiare, rapoartele statistice Serviciului
situaţiilor financiare de pe lîngă Biroul Naţional de Statistică cu datele din Registrul patrimoniului public.
În baza informaţiei generalizate se întocmesc, semestrial şi anual, note analitice privind rezultatele
monitoringului financiar al activităţii economico-financiare a întreprinderilor în ansamblu.
Rezultatele monitoringului financiar se prezintă Agenţiei Proprietăţii Publice şi Guvernului Republicii
Moldova. Rezultatele monitoringului financiar servesc drept sursă suplimentară de informare la
determinarea modalităţii optime de atragere a investiţiilor private prin restructurare sau privatizare a
întreprinderilor şi la elaborarea raportului privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice de către
Agenţia Proprietăţii Publice. Rezultatele monitoringului financiar al activităţii întreprinderilor municipale
pot fi utilizate la elaborarea bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale.
2.2 Clasificați formele controlului financiar
După locul desfășurării controlului avem:
- control financiar la fața locului. Verificarea respectării legalității fiscal de contribuabil sau o altă persoană
supusă controlului. Se efectuiază în termenul unei decizii scrise a conducerii organului care exercită
controlul.
- controlul financiar la oficiul organului- verificarea corectitudinii, întocmirii dări ide seamă fiscal, a alor
documente prezentate de contribuabil care servesc drept temei pentru calcularea și achitarea impozitelor/
taxelor.
După momentul în care se efectuează controlul avem:
- cont.fin.preventiv- se verifică legalitatea, oportunitatea și conformitatea actelor cu regulile prestabilite
pentru aceste acte
- cont.fin.concomitent-se desfășoară relative, în același timp cu emiterea și aprobarea actelor supuse
controlului .
- cont.fin.ulterior-după ce actele supuse controului au fost emise și au produs efecte juridice. Acesta este
controlul cel mai efficient.
După domeniul de acțiune avem:
- control financiar (fiscal) intern/propriu
- control financiar (fiscal) extern- se efectuează de Curtea de Conturi, de Inspectoratul fiscal și de
Inspectarea financiară.
După termenul în care se efectuează controlul avem:
- permanent- acțiunea de control se efectuează pe toată durata desfățurării activității
-periodic-la anumite interval de timp.
65
Test 16
Subiectul I: Finanțele publice
1.1 Definiți noțiunea de finanțe publice(3 noțiuni)
Finanţe publice – ansamblu al relaţiilor economice aferente formării şi administrării resurselor bugetelor
componente ale bugetului public naţional, a datoriei de stat, datoriei unităților administrativ-teritoriale şi a
altor active publice (Legea Finanțelor publice și responsabilității bugetar fiscale)
Duvergere mențiomează că finanțele publice este știința care studiază activitatea statului în calitatea sa de
utilizator ale unor tehnici financiare specifice, și anume: cheltuieli, impozite, taxe, împrumuturi, procedee
monetare, buget etc.
Pierre Lalumiere, urmărind extinderea ariei finanțelor publice, arată că finanțele publice se ocupă cu
studiul mijloacelor prin care statul încearcă să acopere cheltuielile publice pe seama resurselor publice, să
realizeze și intervenții pe plan social și economic.
Finanțele publice sunt formate din totalitatea relațiilor sociale de natură economică ce apar în procesul
realizării și repartizării , în formă bănească, a resurselor necesare statului pentru îndeplinirea funcțiilor și
sarcinilor sale. Aceste relații s-au consituit , în toate timpurile, sub formă valorică bănească. (Dan Dros
Șaguna)
creşterii seminificative a preţurilor la import. Toate acestea sunt condiţionate, în mare măsură, de politica
promovată, de sistemul regulatoriu ineficient, de lipsa unui sistem legislativ adecvat, inclusiv stimulator, al
relaţiilor economiei de piaţă şi de lipsa protecţiei proprietăţii şi afacerilor economice din partea instituțiilor
statului.
Depășirea acestor bariere în dezvoltarea economiei naţionale poate fi realizată prin elaborarea şi
implementarea noilor instrumente de dezvoltare social-economică, ce vor facilita și stimula activitatea
businessului mic şi mijlociu.
69
C) control financiar ulterior- se desfasoara dupa ce actele supuse controlului au fost emise si au produs
efecte juridice, acesta este controlul cel mai eficient, intrucat se efectueaza cu amanuntime fara a stingeni
activitatile curente ale unitatilor controlate. El are un aspect si rol preventiv intru-cat permite tragerea unor
concluzii care pot fi utile pentru activitatile viitoare.
3.după domeniul de acțiune
A) control financiar (fiscal) intern/propriu- (Legea cp la controlul financiar public intern)- sistem organizat
de managerul entităţii publice şi personalul acesteia, incluzînd auditul intern, în scopul asigurării bunei
guvernări, care cuprinde totalitatea politicilor, procedurilor, regulilor interne, proceselor şi activităţilor
realizate în cadrul entităţii publice pentru a gestiona riscurile şi a oferi o asigurare rezonabilă privind
atingerea obiectivelor şi rezultatelor planificate;
Pentru promovarea unei bune guvernări a entităţilor publice, se implementează controlul financiar public
intern, care include:
a) managementul financiar şi controlul;
b) auditul intern;
c) coordonarea şi armonizarea centralizată.
A,b- se asigură de managerul entității publice, c- de către Ministerul Finanțelor
B) control financiar (fiscal) extern- se efectuează de inpecția financiară, curtea de conturi, Inspectoratul
Fiscal;
4.după termenul în care se efectuează controlul:
A) control financiar permanent- activitatea de control se efectuează pe toată durata desfășurării activității;
B) control financiar periodic- activitatea de control se desfășoară la anumite intervale de timp.
Testul 17
Subiectul I Finanțele publice
1. Identificați trăsăturile caracteristice ale finanțelor publice
Sunt relaţii cu caracter economic, întrucât ele apar în procesul formării, repartizării şi utilizării produsului
social.
Apar în formă bănească, deoarece în cadrul producţiei de mărfuri şi al acţiunii legii valorii, produsul de
producţie, reproducţie şi de circulaţie a mărfurilor, repartiţia produsului social, relaţiile de schimb,
retribuirea muncii, precum şi relaţiile dintre agenţii economici sau dintre aceştia şi persoanele fizice, se
exprimă prin intermediul banilor, în cadrul unor relaţii băneşti. Noţiunea de finanţe publice sau relaţii
financiare nu poate fi confundată cu cea de bani sau relaţii băneşti. Banii reprezintă o marfă, iar finanţele
sunt relaţii de constituire, repartizare şi utilizare a mijloacelor băneşti.
Sunt relaţii fără echivalent, adică nu presupun în mod necesar o contraprestaţie directă din partea subiectului
beneficiar al mijloacelor băneşti.
Mijloacele băneşti repartizate şi utilizate de subiectele beneficiare nu se rambursează.
II Controlul financiar
1. Relatați despre funcțiile controlului financiar
Datorita modului sau de organizare si exercitare si tinand cont de rolul si obiectivele pe care le urmareste,
controlul financiar indeplineste urmatoarele functii:
a.Functia de evaluare - consta in acte si operatiuni de estimare a situatiei existente la un moment dat, a
modului de desfasurare a activitatii in conditii de normalitate, legalitate si eficienta
b.Functia preventiva - care consta intr-o serie de masuri luate de organele de control in vederea evitarii si
eliminarii unor fraude inainte ca efectele negative ale acestora sa se produca prin identificarea si anularea
cauzelor care le favorizeaza
c. Functia de documentare - prin care se asigura cunoasterea cantitativa si calitativa a problemelor ce fac
obiectul dezvoltarii economico-sociale, relevarea fraudelor si depistarea cauzelor acestora
d.Functia recuperatorie sau sanctionator reparatorie - care consta in actiunea de descoperire si recuperare
a pagubelelor luarea de masuri fata de cei vinovati prin stabilirea potrivit legii a raspunderii juridice
e.Functia pedagogica (educativa) - prin aceasta functie controlul contribuie la ridicarea cadrelor din
economie a nivelului de pregatire si solutionarea in conditii satisfacatoare a sarcinilor care le revin in acest
caz este necesar si ca organul de control sa aiba o pregatire solida profesionala si sa se bucure de
credibilitate
2. Clasificați formele controlului financiar
1.după locul desfășurării controlului:
A)control financiar (fiscal) la oficiul organului- art. 215 Cod Fiscal- constă în verificarea corectitudinii
întocmirii dărilor de seamă fiscale, a altor documente prezentate de contribuabil, care servesc drept temei
pentru calcularea şi achitarea impozitelor şi taxelor, a altor documente de care dispune organul fiscal;
B)control financiar (fiscal) la fața locului- art. 216 Cod Fiscal- are drept scop verificarea respectării
legislaţiei fiscale de contribuabil sau de o altă persoană supusă controlului, care se efectuează la locurile
aflării acestora de către funcţionarii fiscali sau de persoane cu funcţie de răspundere ale altor organe cu
atribuţii de administrare fiscală.
Controlul fiscal la faţa locului poate fi efectuat numai în temeiul unei decizii scrise a conducerii organului
care exercită controlul. În cursul unui an calendaristic se admite efectuarea unui singur control fiscal la faţa
locului pe unele şi aceleaşi tipuri de impozite şi taxe pentru una şi aceeaşi perioadă fiscală.
2.după momentul în care se efectuează controlul:
A)control financiar (fiscal) preventiv- este un control specializat prin care se verifica legalitatea,
oportunitatea si conformitatea actelor financiare controlate cu regulile prestabilite pentru acele acte.
Verificare ce se face inainte de aprobare a actelor respective, in mod obligatoriu sunt supuse acestui control
urmatoarele operatiuni «deschiderea si repartizarea de credite bugetare» «modificarea si repartizarea lunarii
a cheltuielilor bugetare» «vanzarea, gajarea sau inchirierea de bunuri». Controlul financiar preventiv poate fi
exercitat atat de conducerea institutiilor publice, unitatilor cat si de organele de control ale Ministerului
Finantelor. Controlul financiar preventiv se exercita prin acordarea sau nu a vizei, prin semnatura si sigiliul
personal al acelui care a infaptuit controlul.
B) control financiar concomitent- este acea forma de control ce se desfasoara relativ in acelasi timp cu
emiterea si aprobarea actelor supuse controlului. Obiectivul principal al acestui control consta in verificarea,
respectarii normei juridice privitoare la: «existenta, integritatea si pastrarea bunurilor si valorilor materiale»
«efectuarea in numerar sau prin cont bancar al incasarilor si platilor, inclusiv a salariilor si retinerilor din
acestea» «respectarea legii a reglementarilor si deciziilor conducerii institutiei respective»
C) control financiar ulterior- se desfasoara dupa ce actele supuse controlului au fost emise si au produs
efecte juridice, acesta este controlul cel mai eficient, intrucat se efectueaza cu amanuntime fara a stingeni
activitatile curente ale unitatilor controlate. El are un aspect si rol preventiv intru-cat permite tragerea unor
concluzii care pot fi utile pentru activitatile viitoare.
3.după domeniul de acțiune
A) control financiar (fiscal) intern/propriu- (Legea cp la controlul financiar public intern)- sistem organizat
de managerul entităţii publice şi personalul acesteia, incluzînd auditul intern, în scopul asigurării bunei
guvernări, care cuprinde totalitatea politicilor, procedurilor, regulilor interne, proceselor şi activităţilor
realizate în cadrul entităţii publice pentru a gestiona riscurile şi a oferi o asigurare rezonabilă privind
atingerea obiectivelor şi rezultatelor planificate;
Pentru promovarea unei bune guvernări a entităţilor publice, se implementează controlul financiar public
intern, care include:
74
Testul 18
I Dreptul Financiar
1.1.Determinaţi obiectul şi metodele de reglementare a dreptului financiar.
Obiectul reglementării juridice financiare nu reprezintă altceva decît conținutul acestuia, în care se înscriu
elementele componente.
Astfel, obiectul dreptului financiar, în viziunea absolut a tuturor autorilor, cuprinde următoarele elemente
structurale:
dreptul bugetar;
dreptul fiscal;
procedura fiscală;
controlul financiar;
creditul public;
finanțele instituțiilor publice.
Aici mai putem include: emisiunea monetară, circulația monetară, regimul juridic al valutelor, organizarea și
funcțioarea aparatului financiar, bancar și de credit.
Metoda de bază de reglementare a dreptului financiar este metoda imperativă, cu cele 2 laturi ale sale: cea
care prescrie sau interzice un anumit comportament.
Odată cu trecerea la economia de piață, de rînd cu metoda de bază sunt admise și alte metode, ca de ex.,
metoda de colaborare, metoda de recomandare, precum și metoda caracteristică dreptului privat- de ex.,
metoda contractuală (atît în cadrul împrumutului de stat/creditului public, cît și în cadrul dreptului fiscal).
II Controlul financiar
1. Definiți noțiunea și funcțiile controlului financiar
Controlul financiar a fost definit ca o componenta a controlului economic, reprezentand acea activitate de
verificare a actelor si operatiunilor referitoare la modul de formare, administrare si intrebuintare a banului
public ce apartine statului cat si unitatilor administrativ-teritoriale in scopul realizarii unei eficientizari a
vietii economico-sociale si a restabilirii ordinii de drept incalcate.
Datorita modului sau de organizare si exercitare si tinand cont de rolul si obiectivele pe care le urmareste,
controlul financiar indeplineste urmatoarele functii:
a.Functia de evaluare - consta in acte si operatiuni de estimare a situatiei existente la un moment dat, a
modului de desfasurare a activitatii in conditii de normalitate, legalitate si eficienta
b.Functia preventiva - care consta intr-o serie de masuri luate de organele de control in vederea evitarii si
eliminarii unor fraude inainte ca efectele negative ale acestora sa se produca prin identificarea si anularea
cauzelor care le favorizeaza
c. Functia de documentare - prin care se asigura cunoasterea cantitativa si calitativa a problemelor ce fac
obiectul dezvoltarii economico-sociale, relevarea fraudelor si depistarea cauzelor acestora
d.Functia recuperatorie sau sanctionator reparatorie - care consta in actiunea de descoperire si recuperare
a pagubelelor luarea de masuri fata de cei vinovati prin stabilirea potrivit legii a raspunderii juridice
e.Functia pedagogica (educativa) - prin aceasta functie controlul contribuie la ridicarea cadrelor din
economie a nivelului de pregatire si solutionarea in conditii satisfacatoare a sarcinilor care le revin in acest
caz este necesar si ca organul de control sa aiba o pregatire solida profesionala si sa se bucure de
credibilitate.
Audit public extern – activitate de audit independentă efectuată de Curtea de Conturi în sectorul public în
conformitate cu standardele proprii de audit, adoptate pe baza standardelor internaţionale de audit.
Auditul public extern se efectuează în conformitate cu legislaţia Republicii Moldova, cu actele interne, cu
standardele proprii de audit, adoptate pe baza standardelor internaţionale de audit .
Auditul public extern se exercită în trei etape:
a) etapa de planificare, care prevede organizarea acţiunilor de audit într-un domeniu bine determinat şi în
modul cît mai raţional şi oportun, în conformitate cu actele interne;
b) etapa aplicării procedurilor de audit, care reprezintă activitatea nemijlocită de efectuare a auditului prin
evaluarea rezultatelor procedurilor de audit aplicate şi cumularea probelor de audit necesare exprimării
opiniei de audit sau întocmirii raportului de audit;
c) etapa de raportare – etapa finală a efectuării auditului public, care are ca scop formularea în scris a unor
concluzii asupra situaţiilor financiare ale entităţii auditate. În funcţie de tip, auditul public se finalizează cu
întocmirea unui raport de audit, în conformitate cu standardele de audit.
78
Testul 19
I Dreptul financiar
1.1.Definiţi dreptul financiar (3 definiţii)
Dreptul financiar reprezintă ansamblul normelor juridice instituite conform conceptului modern din statele
contemporane, care reglementează, în regim de drept public, constituirea, și utilizarea fodurilor bănești ale
statului și ale celorlalte colectivități publice, precum și controlul financiar de interes public (Ioan Gliga plus
Emil Bălan și Cristina Oneț).
Dreptul financiar este format din totalitatea actelor normative, care reglementează relațiile de constituire,
repartizare și utilizare a fondurilor bănești ale statului și ale unităților publice, destinate satisfacerii sarcinilor
social-economice ale societății. (definiție întîlnită la Mircea Ștefan Minea, Radu Stancu, Ionel Bostan, Rada
Postolachi, Dan Drosu-Șaguna).
Autorii ruși vin cu o altă noțiune: dreptul financiar reprezintă ansamblul normelor juridice, care
reglementează relațiile sociale care apar în legătură cu constituirea, repartizarea și utilizarea resurselor
bănești (centrale și descentralizate) ale statului și ale unităților administrativ-terioriale, destinate pentru
realizarea sarcinilor sale.
În teoria finanțelor publice, vom întîlni sancțiuni caracteristice și altor categorii de norme juridice (amenda),
dar avem și un șir de sancțiuni specifice acestor categorii de norme, cum ar fi: suspendarea finanțării (de ex.,
situația din RM- 2015), anularea creditelor bugetare, majorarea dobînzilor, majorări de întrîrziere etc.
Comparativ cu alte norme, în dreptul financiar cele 3 elemente rareori sunt întîlnite cumulativ în cadrul unei
și aceleiași norme.
II Procedura bugetară
1. Identificați activitățile și termenele limită ale calendarului bugetar
Anul bugetar începe la 1 ianuarie şi se încheie la 31 decembrie.
Calendarul bugetar
La nivel central, principalele activităţi şi termene-limită ale calendarului bugetar sînt:
1. Guvernul aprobă cadrul bugetar pe termen mediu şi prezintă Parlamentului proiectul legii privind limitele
macrobugetare pe termen mediu şi, în caz de necesitate, proiectul legii pentru modificarea unor acte
legislative – pînă la 1 iunie;
2. Parlamentul adoptă legea privind limitele macrobugetare pe termen mediu şi, după caz, modificări şi
completări la legislaţie ce rezultă din politica bugetar-fiscală pe anul următor – pînă la 15 iulie;
3. Guvernul prezintă Parlamentului raportul semianual privind executarea bugetului public naţional şi a
componentelor acestuia pe anul bugetar în curs – pînă la 15 august;
4. Guvernul aprobă şi prezintă Parlamentului proiectele legilor bugetare pe anul următor – pînă la 15
octombrie;
5. Parlamentul adoptă legile bugetare pe anul următor – pînă la 1 decembrie;
6. Ministerul Finanţelor, Casa Naţională de Asigurări Sociale şi Compania Naţională de Asigurări în
Medicină întocmesc şi prezintă spre auditare Curţii de Conturi rapoartele anuale privind executarea
bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat şi fondurilor asigurărilor obligatorii de asistenţă
medicală – pînă la 15 aprilie a anului următor anului bugetar încheiat;
7. Curtea de Conturi efectuează auditul rapoartelor anuale privind executarea bugetului de stat, a bugetului
asigurărilor sociale de stat şi a fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pentru anul bugetar
încheiat şi prezintă raportul de audit Guvernului și Parlamentului – pînă la 1 iunie;
8. Guvernul aprobă și prezintă Parlamentului rapoartele anuale privind executarea bugetului de stat, a
bugetului asigurărilor sociale de stat şi a fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pentru anul
bugetar încheiat – pînă la 1 iunie;
9. Parlamentul aprobă rapoartele anuale privind executarea bugetului de stat, a bugetului asigurărilor sociale
de stat şi a fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pentru anul bugetar încheiat – pînă la 15
iulie.
La nivel local, principalele activităţi şi termene-limită ale calendarului bugetar sînt:
1. autoritatea executivă locală elaborează şi prezintă consiliului local proiectul bugetului local pe anul
următor – pînă la 20 noiembrie;
2. consiliul local adoptă bugetul local pe anul următor – pînă la 10 decembrie;
3. autoritatea executivă locală prezintă consiliului local raportul anual privind executarea bugetului local
pentru anul bugetar încheiat – pînă la 15 martie;
4. consiliul local aprobă raportul anual privind executarea bugetului local pentru anul bugetar încheiat –
pînă la 1 aprilie.
Un ultim aspect îl rezervăm situației în care organul legislativ nu reușește să dezbată și să voteze legea
bugetară în termeni legali.
În teoria și practica finanțelor publice s-au conturat 2 metode: cea a aprobării a unor douăsprezecimi
bugetare provizorii și cea a încredințării Guvernului să conducă execuția bugetară conform cifrei de venituri
și cheltuieli din anul precedent.
81
Douăsprezecimi (1/12) bugetare provizorii sunt bugete ale căror venituri și cheltuieli reprezintă a 12-a
parte din cele prevăzute și propuse prin legea bugetară ce nu a putut fi votată în termen legal. Sunt bugete ce
se examinează în comisiile bugetare, se aprobă de Parlament și pun în executare potrivit necesității de
continuitate a executării bugetului de stat (Regulamentul financiar al Comunității Europene).
În RM se aplică metoda încredințării Guvernului să conducă execuția bugetară conform cifrei de venituri și
cheltuieli din anul precedent- art. 131 (3) Constituția RM și art. 57 din Legea 181.
Constituţie: ART.113 (3) Dacă bugetul de stat şi bugetul asigurărilor sociale de stat nu au fost adoptate
prin lege cu cel puţin trei zile înainte de expirarea exerciţiului bugetar, se aplică în continuare bugetul de stat
şi bugetul asigurărilor sociale de stat ale anului precedent, pînă la adoptarea noilor bugete.
Articolul 57. Bugetul provizoriu
(1) Dacă legea/decizia bugetară anuală nu este adoptată cu cel puţin trei zile înainte de expirarea anului
bugetar, administratorul de buget emite dispoziţia privind aplicarea bugetului provizoriu.
(2) Bugetul provizoriu se formează şi se execută în corespundere cu prevederile legii/deciziei bugetare din
anul precedent, luînd în considerare modificările operate pe parcursul anului şi ţinînd cont de următoarele
particularităţi:
a) excluderea sau reducerea volumului programelor de cheltuieli finalizate sau care urmează a fi finalizate
în anul bugetar curent;
b) stabilirea soldului bugetului la un nivel ce nu va depăşi valoarea acestuia aprobată în buget pe anul
precedent.
(3) În perioada aplicării bugetului provizoriu nu se permite efectuarea cheltuielilor pentru acţiuni sau
măsuri noi comparativ cu anul precedent.
(4) Finanţarea cheltuielilor bugetului provizoriu se efectuează cu respectarea procedurilor generale
privind executarea bugetului. Excepţie fac cheltuielile legate de serviciul datoriei de stat/datoriei unităţilor
administrativ-teritoriale, care se efectuează în conformitate cu angajamentele asumate.
(5) Valabilitatea bugetului provizoriu încetează odată cu punerea în aplicare a legilor/deciziilor bugetare
anuale.
(6) Toate operaţiunile efectuate în contul bugetului provizoriu se transferă în contul bugetului adoptat pe
anul curent.
Corelația dintre puterea legislativă și executivă în procedura bugetară o deducem datorită raporturilor
acestora pe parcursul adoptării bugetului de stat.
1. Guvernul aprobă cadrul bugetar pe termen mediu şi îl prezintă spre informare Parlamentului.
2. În cazul în care politica bugetar-fiscală cuprinsă în cadrul bugetar pe termen mediu implică
modificarea şi/sau completarea legislaţiei, Guvernul prezintă Parlamentului proiectul de lege pentru
modificarea şi/sau completarea unor acte legislative.
3. Proiectul legii privind limitele macrobugetare pe termen mediu şi, după caz, proiectul legii privind
modificarea şi/sau completarea unor acte legislative se examinează şi se adoptă de Parlament în
termenul prevăzut de calendarul bugetar.
4. Guvernul examinează şi aprobă proiectele legilor bugetare anuale şi le prezintă Parlamentului în
termenul prevăzut de calendarul bugetar.
Deci, conform prevederilor Legii finanțelor publice și responsabilității bugetar-fiscale observăm, o
interdependență în acțiunile puterii legislative și celei executive privind întregul proces bugetar.
82
Test nr.20
I Finanțele publice
1.1 Identificați principiile activității financiare ale statului
- Pr.reducerii la minia a cheltuielilor publice
- Pr.veniturilor publice se constituie pe baza contribuției generale
- Pr.impozitele publice , taxele, trebuiau în așa mod stabilite încât să aibă un character neutru, astfel să
nu modifice relațiile social-economice deja existente
- Pr.asigurării și menținerii echilibrului între veniturile și cheltuielile statului
1.2 Clasificați organele de activitate financiară ale statului
Conform legii nr.181 privind finanțele publice și regulamentul bugetar-fiscal, organelle de activitate
financiară a statului sunt Parlamentul, Guvernul, Ministerul Financțelor, Autoritățile publice locale,
auoritățile publice centrale, autoritățile administrației publice locale și instituțiile bugetare.
Rolul Parlamentului este în a adopta acte legislative în domeniul finanţelor publice, adoptă legea privind
limitele macrobugetare pe termen mediu şi, după caz, modificările şi completările la legislaţie ce rezultă din
politica bugetar-fiscală, adoptă legile bugetare anuale şi legile privind modificarea bugetelor, examinează
raportul semianual privind executarea bugetului public naţional şi a componentelor acestuia, aprobă
rapoartele anuale privind executarea bugetului de stat, a bugetului asigurărilor sociale de stat şi a fondurilor
asigurării obligatorii de asistenţă medicală.
Guvernul exercită conducerea generală a activităţii executive în domeniul gestionării finanţelor publice, în
conformitate cu principiile şi regulile stabilite de lege, sigură durabilitatea programului de guvernare şi a
altor documente de politici din punct de vedere bugetar-fiscal, asigură administrarea datoriei de stat şi
monitorizarea datoriei sectorului public, aprobă cadrul bugetar pe termen mediu şi prezintă Parlamentului
proiectul legii privind limitele macrobugetare pe termen mediu, aprobă şi prezintă Parlamentului proiectele
legilor bugetare anuale, precum şi proiectele de legi privind modificarea bugetelor, asigură gestionarea
eficientă şi transparentă a fondului de rezervă şi a fondului de intervenţie ale Guvernului și altele.
Ministerul Finanţelor este autoritatea publică centrală în domeniul finanţelor publice şi are următoarele
competenţe şi responsabilităţi de bază: stabileşte activităţile intermediare ale calendarului bugetar şi
monitorizează implementarea acestuia, precum şi asigură coordonarea generală a procesului bugetar,
elaborează şi asigură implementarea politicii bugetar-fiscale în conformitate cu principiile şi regulile
bugetar-fiscale stabilite de prezenta lege, xaminează propunerile de buget ale autorităţilor publice centrale,
elaborează şi prezintă Guvernului proiectul legii bugetului de stat pe anul respectiv şi, în caz de necesitate,
proiectele de legi privind modificarea acestuia și altele.
În domeniul finanţelor publice, autorităţile publice centrale au următoarele competenţe şi responsabilităţi de
bază: organizează sistemele de planificare, executare, evidenţă contabilă şi raportare a bugetului în cadrul
autorităţii publice respective şi, după caz, în cadrul instituţiilor bugetare din subordine, elaborează, aprobă,
asigură implementarea şi raportează strategiile sectoriale de cheltuieli, stabileşte priorităţile de politică
sectorială şi asigură conformitatea strategiilor sectoriale de cheltuieli cu documentele de planificare
strategică şi cu limitele de cheltuieli prognozate/aprobate în buget, sigură publicarea strategiilor sectoriale de
cheltuieli şi a bugetelor anuale pe domeniile de competenţă, precum şi a rapoartelor privind implementarea
acestora etc.
II Veniturile publice
f) în caz de control al respectării legislaţiei fiscale, să prezinte, la prima cerere, persoanelor cu funcţii de
răspundere ale organelor cu atribuţii de administrare fiscală documentele de evidenţă, dările de seamă fiscale
şi alte documente şi informaţii privind desfăşurarea activităţii de întreprinzător, calcularea şi achitarea la
buget a impozitelor şi taxelor şi acordarea facilităţilor, să permită accesul, în cazul ţinerii evidenţei
computerizate, la sistemul electronic de contabilitate;
f1) în caz de solicitare a soluţiei fiscale individuale anticipate, să prezinte Serviciului Fiscal de Stat, la prima
cerere, informaţii veridice, documente, explicaţii şi/sau probe suplimentare privind activitatea desfăşurată,
privind situaţiile şi/sau tranzacţiile viitoare
g) în caz de control al respectării legislaţiei fiscale, să asigure persoanelor cu funcţii de răspundere ale
organelor cu atribuţii de administrare fiscală accesul liber în spaţiile de producţie, în depozite, în localurile
de comerţ, în alte încăperi şi locuri (cu excepţia încăperilor utilizate exclusiv ca spaţiu locativ) pentru
inspectarea lor în scopul verificării autenticităţii datelor din documentele contabile, din dările de seamă, din
declaraţiile fiscale, din calcule, precum şi a verificării îndeplinirii obligaţiilor faţă de buget
h) să asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislaţiei fiscale, să semneze actele privind
rezultatul controlului, să dea explicaţii în scris sau oral;
i) în caz de calculare greşită şi determinare incorectă de către Serviciul Fiscal de Stat a sumei impozitului,
penalităţii, dobînzii sau amenzii, să dovedească acest lucru prin documente justificative
j) să îndeplinească deciziile adoptate de organele cu atribuţii de administrare fiscală şi alte organe învestite
cu funcţii de control pe marginea rezultatelor controalelor efectuate, respectînd cerinţele legislaţiei fiscale;
k) să îndeplinească alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscal.
3. Evaluați înlesnirile acordate contribuabililor.
Codul fiscal, pe lângă drepturile și obligațiile contribuabililor prevede și anumite scutiri sub formă de
înlesniri către contribabili. Astfel, fiecare contribuabil (persoană fizică rezidentă) are dreptul la o scutire
personală în sumă de 10620 lei pe an. Această sumă va fi mărit în caz dcă persoana s-a îmbolnăvit sau
survenit alte evenimente care au făcut mai greu procesul de muncă. Aceasta se face pentru a susține
persoanele și de a nu le crea o situație de criză financiară. Consider că această înlesnire este una foar
umanitară și bine venită pentru o societate ca în RM, unde venitul nu este o sumă stabilă.
Anumite categorii de potențiali contribuabili sunt în genere scutiți de plata impozitelor. Aici vorbim
despre întreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale societăţilor orbilor, surzilor şi
invalizilor, asociaţiile de economii şi împrumut, organizațiile sindicale și patronale și altele. Consider că
această înlesnire este una proprie însă în măsura în care poate fi controlată, or anumite persoane juridice pot
abuza de aceste prevederi în vederea obținerii unui folos material.
85
Test nr.21
1.Finanțele publice
1.1 Identificați organele de activitate financiară a statului.
Organele de activitate financiară a statului sunt
- Parlamentul, ca putere legislative care adoptă legile și actele cu privire la finanțele publice ale statului.
- Guvernul ca organ care exercită conducerea generală a activităţii executive în domeniul gestionării
finanţelor publice
- Ministerul Finanțelor- autoritatea publică centrală în domeniul finanţelor publice
- autoritățile publice centrale
- autoritățile administrației publice locale
- instituțiile bugetare care elaborează şi prezintă propuneri de buget, repartizează limitele de alocaţii
bugetare conform clasificaţiei bugetare etc.
- Curtea de Conturi
- BNM
1.2.Demonstrați corelația dintre formele juridice și nejuridice a activității financiare ale statului
Formele juridice constau ăn adoptarea actelor financiare juridice pe când cele nejuridice constau în
instruirea activității financiare, a ăntreprinderilor, instituțiilor, explicarea legislației financiare populației,
petrecerea seminarelor și meselor rotunde, pregătirea materialelor pentru planificarea, prognozarea și darea
de seamă în domeniul financiar.
Corelația dintre aceste 2 forme este una evidentă, or prin forma juridică apare normal, care urmează a fi
implimentată și folosită în societate pe când forma nejuridică ajută la implimentarea acesteia, pregătește
persoanele pentru folosirea și aplicarea normelor legale,
1.3. Formulați judecăți privind conceptele aplicabile finanțelor publice spefice RM
Conceptele privind finanțele publice au evoluat concomitent cu istoria. Or în diferite etape a dezvoltării
social- economice aplicabilitatea finanâelor publice cunoaște diferite practice și idei.
Concepția clasică privind finanțele publice reflectă doctrina liberală în dezvoltarea economică a societății.
La baza concepțiilor clasice au stat un șir de principii, unul fiind caracteristic sec. XX: Guvernul cel mai bun
este acel care guvernează cel mai puțin. (cocepția clasică a finanțelor publice)
După Primul Război Mondial se afirmă tot mai mult doctrina de intervenție a statului în sfera economică,
ceea ce a dus la creșterea rolului autorităților publice în viața economică, prevenirea crizelor economice, iar
în cazul de producere a acestor crize- luarea de măsuri pentru lichidarea acestora. Obiectivele economice ale
Guvernului, în acea perioadă, au fost să promoveze eficiența, stabilitatea și echitatea. Astfel, promovarea
stabilității economice urmărește înregistrarea unei creșteri economice și de durată, ocuparea deplină a mînei
de lucru, stabilitatea prețului. În scopul promovării echității, Guvernul urmărește eliminarea inegalităților de
venit prin următoarele elemente:
impozitarea progresivă;
transferuri din bugetul de stat;
subvenționarea categoriilor defavorizate.
( perioada modernă)
Perioada finanțelor publice postmoderne se împarte în:
-neoliberalism- susținători: M. Thatcher, R. Reegan, nu susține implicarea masivă a statului în activitatea
economică
-neokeynesism- viceversa
Cât privește Republica Moldova aceasta a trecut prin perioade grele economice, însă încă din perioada
comunistă țara noastră a trecut la neoliberalism. Iar unii doctrinari afirmă că aceata a fost primul pas spre
eșecurile noatre.
Această orientare a statului nostru reiese dintr-un șir de acte adoptate de Parlament precum Legea
concurenței care prevede interzicerea practicilor, înțelegerilor anticoncurențiale; abuzul de poziția
dominantă; stabilirea de condiții discriminatorii pentru activitatea agenților economici; interzicerea
concurenței neloiale; reglementările cu privire la concentrările economice etc. Existența unei economii
sociale de piață, stabilizarea prețurilor prin intermediul autorităților statale. Precum și faptul că rolul statului
apara ca a unui stat polițienesc, monopolul care deja s-a cimentat demult în unele sectoare ale economiei
naționale.Rezumând cele spuse, RM tinde să fie un stat cu o politică economică neoliberală, cu înclinații
europene și aspirații democratice, totuși acesta nu se poate debarasa de caracteristicile liberalismului clasic
86
I Cheltuielile publice
1.4 Definiți noțiunea cheltuielilor publice ( legală și doctrinară)
Cheltuielile publice sunt un concept financiar al cărui conţinut il reprezintă exprimarea in formă
bănească a relaţiilor economico-sociale apărute intre stat (pe de o parte) şi persoane fizice şi juridice (pe de
altă parte) cu ocazia folosirii resurselor financiare ale statului şi in scopul exercitării funcţiilor şi atribuţiilor
acestuia.
Conform legii nr.181 privind finanțele publice și garanțiile bugetar-financiare cheltuieli bugetare –
totalitate a plăţilor aprobate în buget/efectuate de la buget, cu excepţia celor aferente operaţiunilor cu
activele financiare şi cu datoriile bugetului;
1.5 Clasificați cheltuielile publice
În literatura de specialitate cheltuielile se grupează în dependență de diferite criterii.
Primul criteriu este după structura organelor care stau la bază:
- Organiză- atunci când grupează cheltuielili după instituțiile la care se referă
- Funcțională- când grupează cheltuielile după profitul activității intrituțiilor publice.
După rolul lon în procesul reproducției sociale:
- Cheltuieli publice reale – constituievenit national: cheltuieli militare, de întreținere a aparatulu
iadministrativ- polițienesc etc.
- Cheltuieli publice economice- constituie o avansare de venit national și contribuie la creșterea avuției
naționale
- Cheltuieli publice neutru- acele chletuieli care nu au nici o influență asupra venitului național
Un alt criteriu :
- Cheltuieli de funcționare- cele necesare bunului mers al activității instituțiilor publice ( ex. Salariile
plătite funcționarilor publice)
- Cheltuieli de transfer- sumele acordate din fondurile publice diferitelor persoane fixice sau juridice
cu titlu dfinitiv și nerambursabil ( ex: ajutoarele de șomaj, pensile veteranilor de război)
- Cheltuieli de investiții- cele care se materializează în bunuri publice cu character durabil.
Un alt criteriu
- Cheltuieli care se autolichidează- cheltuielile ale căror costuri se recuperează de la beneficiarii
acestora( ex: cheltuieli pentru electrificarea rurală)
- Cheltuieli reproductive- care duc la sporirea venitului national ( ex:pentru învățământ public, pentru
sănătate publică)
- Cheltuielile care creea comodități curente vieții ( ex: recreație publică, parcuri publice)
- Cheltuieli neproductive ( ex: cheltuielile militare excesiv de ridicate)
- Cheltuieli care se efectuează în present pentru a economisi cheltuieli publice mult mai mari în
viitor( ex: subvențiile pentru copii minori, prin care se evită cheltuielile pentru delicvenți)
După character avem:
-cheltuieli publice ordinare
- cheltuieli publice extraordinare
- cheltuieli publice excepționale.
După caracterul juridic:
- Cheltuieli cu titlu definitive
- Cheltuieli cu titlu temporar
1.6 Precizați structura și tendințele cheltuielilor publice în RM la etapa actuală.
Recent a fost votat în lectură finală Bugetul de stat pentru anul 2018. Unde cheltuielile se estimează la peste
41 de miliarde de lei, cu o creștere de 9,4 %. Guvernul și-a propus să gestioneze cheltuielile precum
urmează:
- Susținerea reformelor structurale în sectoare cheie precum educația și sănătatea, pentru a
asigura o prestare mai eficientă a serviciilor, în concordanță cu resursele bugetare disponibile.
- Prioritizarea cheltuielilor operaționale și de întreținere ale autorităților administrației
publice centrale, pentru a asigura o mai bună alocare a resurselor pentru serviciile publice
- În domeniul salarizării angajaţilor sectorului bugetar se prevede implementarea în
87
continuare a măsurilor prevăzute, la fel ca şi majorarea salariului minim pe ţară în vederea creşterii
protecţiei sociale a angajaţilor
- Implementarea în continuare a majorării salariilor cadrelor didactice de la 1 septembrie
2017 cu 11,3%, ca raport dintre salariul mediu lunar al cadrelor didactice atins în tr. IV 2016 (5032 lei) şi
salariul mediu lunar prognozat pe economia naţională pentru anul 2017 (5600 lei);
- Majorarea salariilor cadrelor didactice de la 1 septembrie 2018 cu 9,8%, ca raport dintre
salariul mediu lunar al cadrelor didactice planificat că va atinge în tr. IV 2017 (5600 lei) şi salariul mediu
lunar prognozat pe economia naţională pentru anul 2018 (6150 lei);
- Majorarea salariilor funcţionarilor publici şi persoanelor de demnitate publică cu 10% de la 1
ianuarie 2018
- Se estimează o valoare aproximativă de 1.8% din PIB a subsidiilor acordate sectorului
economic, pentru perioada 2018-2020. Cele mai importante programe de subsidii sunt direcționate
producătorilor agricoli, gospodăriei drumurilor, transportului auto, gospodăriei de locuințe și serviciilor
comunale.
- Prestațiile sociale reprezintă cel mai mare grup unic de cheltuieli economice, care include
trei capitole de prestații sociale: prestații de asigurări sociale, care sînt finanțate din veniturile proprii ale
bugetului asigurărilor sociale de stat, prestații de asistență socială, achitate din mijloacele bugetului de stat și
prestații sociale ale angajatorilor, achitate la locul de muncă. Prestațiile de asigurări sociale reprezintă 68,8%
din totalul de prestații sociale, iar prestațiile de asistență socială 28,7% și prestațiile ale angajatorilor 2,5%.
Bugetul de stat acoperă, de asemenea, orice deficit al contribuțiilor de asigurări sociale, necesare pentru a
acoperi plățile pentru prestații de asigurări.
- Se estimează că totalul cheltuielilor capitale va reveni la 4,5% din PIB în 2018 și va rămâne
la niveluri similare până la 4,8% din PIB în 2020.
88
Test nr.22
1.Circulația monetară
1.1. Relatați despre funcțiile monedei
Funcțiile monedei:
funcția de evaluare a valorilor economice- cu moneda se măsoară valori materiale, se exprimă
prețurile, puterea de cumpărare, creditul;
funcția de mijlocire a schimbului de bunuri și servicii- prin schimb, produsele devin mărfuri a căror
circulație este înlesnită de monedă.
funcția de mijlocire a plăților- ea dobîndește calitatea de monedă legală, întrucît creditorul este
obligat să primească moneda aflată în circulație la data lichidării unei datorii;
funcția de mijlocire a creditului- creditul reprezintă transmiterea temporară a unei puteri de
cumpărare. El este un împrumut de monedă. Montesquieu spunea că banul este un semn al valorii, și
cui îi lipsește, trebuie să-l împrumute;
funcția de mijlocire a economiilor- disponibilitățile temporare ale populației se pot valorifica cu
ajutorul monedei. Tot ceea ce deținem (bunuri mobile sau imobile), în anumite momente facem
referință la cît costă;
funcția de tezaurizare- cu ajutorul monedei se pot păstra și transfera valorile care se cer menținute în
timp pe o perioadă îndelungată, (vezi! Dan Grosu-Șaguna) în condițiile circulației banilor cu
circulație..... ???(exprimați în aur). În literatura de specialitate se mai menționează că și Banca
Națională a statelor realizează această funcție;
funcția socială de distribuire și redistribuire a bunurilor și serviciilor- produsul social se distribuie,
cu ajutorul monedei, celor care au contribuit direct sau indirect la crearea lui;
funcția de bani mondiali (bani universali)- acești bani mondiali servesc drept:
a.mijloc internațional de plată- se realizează pentru achitarea datoriilor externe;
b.mijloc internațional de cumpărare a mărfurilor din străinătate- forma de plată în numerar- cash
c.întruchiparea generală a avuției publice și mijloc de transfer al acesteia dintr-o țară în alta.( ex., tezaurul
României care se află la Moscova. )
1.2. Stabiliți avantajele și dezavantajele plăților fără numerar
Avantajele (și dezavantajele) plăților fără numerar comparativ cu plățile în cash:
1. numerarul disponibil al persoanei fizice și juridice ar reprezenta un capital în stare latentă
(păstrați banii în seifuri, la ciorap, case bani etc.). Același capital, depus la o instituție bancară, ar putea fi
investit în acțiuni economice, iar depunătorului îi revine un profit sub formă de dobîndă;
2. dobînda oferită pentru depozit;
3. riscurile legate de păstrarea sau manipularea numerarului (pierdere, furt, deteriorare, timp irosit cu
numărătoarea ș.a.) sunt înlăturate în cazul plăților fără numerar;
4. plățile cu numerar presupun o deplasare a părților. Această situație incomodă și riscantă se
poate evita prin plățile fără numerar, care se execută rapid, în termene scurte și la distanțe foarte mari;
5. plățile cu numerar pot fi revăzute, verificate, probate și controlate după documentele de evidență
bancară, chiar și după trecerea unui nr. de ani de la efectuarea lor (5 ani);
6. depunătorul are posibilitatea de a se elibera de preocupările pentru unele plăți periodice,
cum ar fi serviciile comunale, impozite, taxe, contribuții, chirie, abonamente etc., printr-un ordin dat
instituției bancare la care își are deschis contul;
7. economisirea unor importante sume de bani, necesare sau legate de mînuirea numerarului,
cum ar fi cheltuielile de producere, de circulație, de retragere, de distrugere etc.; ș.a.
Dezavantajele plăților fără numerar comparativ cu plățile în cash:
1. comisioanele mari;
2. neîncrederea și riscul de falimentare a instituțiilor bancare;
3. riscul de piraterie a banilor fără numerar;
4. blocarea sistemului;
5. durata în timp
89
1.3. Estimați modul de realizare a plăților în numerar de către persoanele juridice conform legislație
RM
HOTĂRÎRE de Guvern Nr. 764 din 25.11.1992 privind aprobarea Normelor pentru efectuarea
operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova, prevede că Toate întreprinderile de stat,
cooperatiste, pe acţiuni, de arendă colective, mixte, obşteşti etc., asociaţiile, organizaţiile şi instituţiile (în
continuare - întreprinderi), indiferent de statutul lor juridic, sînt obligate să consemneze mijloacele lor
băneşti în instituţiile financiare. Numerarul primit de întreprinderi de la instituţiile financiare este utilizat în
scopurile pentru care a fost eliberat.
Întreprinderile, de regulă, primescde la instituţiile financiare ale republicii bani în numerar pentru retribuirea
muncii, plata pensiilor şi indemnizaţiilor, achiziţionarea producţiei agricole, procurarea ambalajului şi
obiectelor de la populaţie, acoperirea cheltuielilor de deplasare şi pentru alte scopuri prevăzute.
-Hot Guv nr. 474 din 1998 cp la aplicarea mașinilor de casă și de control cu memorie fiscală
Conform pct. 1 :Se obligă contribuabilii care, potrivit legislaţiei în vigoare, au obligativitatea ţinerii
contabilităţii să efectueze decontările băneşti în numerar cu utilizarea maşinilor de casă şi de control cu
memorie fiscală.
Conform Anexei 5 a Hotărîrii nr. 474 : La efectuarea decontărilor băneşti în numerar pentru operaţiunile
economice cu plătitorii, contribuabilii sînt obligaţi să utilizeze MCC, eliberînd plătitorilor bonurile de casă
emise de acestea.
-Legea RM nr. 845 din 03.01.1992 cu privire la antreprenotriat și întreprinderi (art. 10 (5))
Faţă de întreprinderi şi organizaţii, indiferent de tipul lor de proprietate şi forma de organizare juridică, care
efectuează decontări în numerar în sumă ce depăşeşte cumulativ 100 de mii de lei lunar, în baza obligaţiilor
lor financiare, încălcînd modul stabilit de decontare prin virament, precum şi care efectuează decontări în
numerar şi prin virament prin intermediari, indiferent de suma decontării efectuate, Serviciul Fiscal de Stat,
aplică sancţiuni pecuniare în proporţie de 10 la sută din sumele plătite, iar sumele amenzilor se fac venit la
bugetul de stat.
-Hot BNM nr. 200 din 2006 prin care s-a aprobat Regulamentul cu privire la operațiunile în numerar în
băncile din RM
Operaţiunile cu numerar în Bănci
În funcţie de spectrul serviciilor prestate, Banca este în drept să efectueze încasări şi eliberări de numerar.
Încasările de numerar includ:
a) depuneri în conturile entităţilor sau persoanelor fizice, deschise la Bancă;
b) încasări în numerar generate de activitatea Băncii;
c) retrageri de numerar de la filialele aceleiaşi Bănci sau de la oricare altă Bancă sau filialele acesteia;
d) retrageri de numerar de la BNM.
Eliberările de numerar includ:
a) retrageri de numerar de către clienţii Băncii;
b) plăţi generate de activitatea Băncii;
c) eliberări de numerar între casieriile filialelor aceleiaşi Bănci sau către orice altă Bancă sau filialele
acesteia;
d) depuneri de numerar la BNM.
90
Sunt prevăzute separat plățile în baza titlurilor executorii doar după ce devine irevocabilă.
Dacă crește deficitul bugetar, autoritățile publice pe parcursul anului bugetar pot bloca anumite cheltuieli.
În ultima zi lucrătoare a anului bugetar nu se efectuează operațiuni de încasări și plăți bugetare, ci
doar operațiuni interne și de încheiere a anului bugetar.
2.3. Dezvoltați adoptare bugetului asigurărilor sociale de stat.
Bugetul asigurărilor sociale de stat face parte din bugetul public naţional şi este independent de
bugetul de stat. Bugetul asigurărilor sociale de stat cuprinde veniturile, cheltuielile şi rezultatele financiare
ale sistemului public. Guvernul elaborează anual, pe baza propunerilor Casei Naţionale, proiectul legii
bugetului asigurărilor sociale de stat.
91
Testul nr.23
Circulația monetară
1.1. Definiți și identificați elementele emisiunii monetare
Prin emisiune monetară (bănească) se înțelege un ansamblu de acte și operațiuni, realizate de Banca
Centrală a statului, concretizate în baterea semnelor monetare, stocarea, emiterea, punerea și scoaterea din
circulație a bancnotelor și monedelor metalice, precum și formarea de bani scriptuali (cecul, cambia, ordinul
de plată, alte rechizite) în conturi curente ale persoanelor fizice și juridice.
1.2. Determinați factorii care influențează suma de bani și viteza de circulație a banilor
Suma de bani necesară circulației monetare este formată din totalul valoric al semnelor bănești (masa
monetară), care dă posibilitatea efectuării normale a schimbului de mărfuri, prestării serviciilor, achitării
debitelor/datoriilor.
Suma de bani necesară circulației este influențată de următorii factori:
- factori de influență directă:
-modificarea volumului de mărfuri/de producție și nivelul prețurilor mărfurilor;
-.factori de influență indirectă:
-majorarea nr. de operații în credit- cu cît mai multă marfă se vinde în credit, cu atît e nevoie mai
puțin de bani și viceversa;
-dezvoltarea plăților fără numerar.
- .viteza de circulația a banilor.
Viteza de circulație a banilor (VCB) reprezintă nr. de tranzacții la care servește o unitate monetară într-
o anumită perioadă de timp.
Accelerarea vitezei de circulație a banilor duce la micșorarea masei monetare necesară circulației și invers.
anumită perioadă de timp.
Accelerarea vitezei de circulație a banilor duce la micșorarea masei monetare necesară circulației și invers.
VCB este influențată de mai mulți factori:
1.masa banilor necesari circulației;
2.proporția unității monetare ținută în rezervă sau tezaurizare (banii activi în economie și banii aflați în
rezerva BNM);
3.stabilitatea social-politică și conjunctura economică;
4.depinde de volumul veniturilor bănești ale populației, frecvența și ritmicitatea încasării de către populație a
veniturilor sale bănești;
5.gradul de coincidență între încasările și plățile bănești ale populației; corelația dintre fondul de cumpărare
și fondul de mărfuri;
6.factorul psihologic al încrederii populației în puterea de cumpărare a monedei naționale
Existența și perfecționarea acestor instituții este condiționată de îndeplinirea cumulativă a cel puțin 2
condiții:
1. încrederea populației în bănci și în cei care administrează aceste bănci (Unibank, Banca Socială,
BEM ș.a.);
2. încrederea reciprocă între bănci, pe de o parte, și între cei ce administează aceste bănci, pe de altă
parte.
Conform Legii cu privire la BNM: Unitatea monetară a Republicii Moldova este leul moldovenesc. Un leu
se divizează în 100 de bani.
Leul moldovenesc este mijlocul legal de plată pe teritoriul Republicii Moldova.
Bancnotele şi monedele metalice, emise de Banca Naţională ca mijloc de plată şi care nu sînt retrase
din circulaţie, trebuie să fie acceptate la valoarea lor nominală pentru plata tuturor datoriilor publice
sau private pe teritoriul Republicii Moldova.
94
2. Bugetul local
1.4. Relatați despre regulile impuse de Carta Europeană a Autonomiei Locale
Art. 9 al Cartei Europene a Autonomiei Locale ne expune următoarele principii, care se referă nemijlocit la
administrarea finanțelor publice locale, și anume:
colectivitățile locale au dreptul la resurse proprii adecvate, de care să poată dispune liber, în vederea
exercitării atribuțiilor lor;
resursele financiare ale colectivităților locale trebuie să fie proporționale cu responsabilitățile
stabilite pentru ele prin Constituție sau alte acte normative;
cel puțin o parte din resursele financiare ale colectivităților locale trebuie să provină din impozite și
taxe locale;
sistemul financiar trebuie să fie de natură suficient de diversificată și dinamică, încît să le
permită să urmărească, pe cît de posibil, evoluția reală a costurilor exercitării competențelor lor;
protecția colectivităților locale mai slabe din punct de vedere financiar;
colectivitățile locale trebuie să fie consultate asupra modalităților în care le vor fi realocate sau
alocate sumele redistribuite;
subvențiile acordate colectivităților locale nu trebuie să fie destinate, în măsura în care este posibil,
finanțării unor proiecte expres specificate;
în scopul finanțării propriilor obiective de investiții, colectivitățile locale trebuie să aibă acces la
piața de capital.
Aceste prevederi trebuie realizate prin implementarea lor în actele normative, dar și în practică.
1.5. Generalizați prevederile legale privind adoptarea bugetelor locale de nivelul doi
Autorităţile administraţiei publice locale sînt responsabile de elaborarea şi aprobarea bugetelor proprii
conform prevederilor legale, în baza clasificaţiei bugetare şi metodologiei bugetare aprobate de Ministerul
Finanţelor. Bugetul unităţii administrativ-teritoriale se elaborează de către autoritatea executivă a acesteia,
ţinîndu-se cont de prevederile legale.
Autoritatea executivă prezintă autorităţii reprezentative şi deliberative respective, printr-o dispoziţie, cel
tîrziu la data de 1 noiembrie, proiectul bugetului unităţii administrativ-teritoriale pe anul următor spre
examinare şi aprobare. Proiectul bugetului unităţii administrativ-teritoriale, însoţit de nota informativă,
prezentat spre aprobare autorităţii reprezentative şi deliberative respective, include:
a) proiectul deciziei autorităţii reprezentative şi deliberative privind aprobarea bugetului;
b) anexele la proiectul deciziei.
Autoritatea reprezentativă şi deliberativă examinează proiectul bugetului unităţii administrativ-teritoriale
în două lecturi. În prima lectură, autoritatea reprezentativă şi deliberativă audiază şi examinează raportul
autorităţii executive respective privind proiectul bugetului unităţii administrativ-teritoriale, examinează şi
aprobă volumul total al veniturilor şi cheltuielilor bugetului respectiv. În lectura a doua, autoritatea
reprezentativă şi deliberativă examinează şi aprobă:
a) structura veniturilor;
b) cheltuielile, structura şi destinaţia lor;
c) balanţa bugetului şi sursele de finanţare;
d) transferurile de la/către alte bugete; etc.
Bugetele unităţilor administrativ-teritoriale, aprobate de către autorităţile reprezentative şi deliberative
respective, şi rectificările la aceste bugete sînt date publicităţii în mod obligatoriu. Dacă bugetul unităţii
administrativ-teritoriale nu este aprobat pînă la începutul anului bugetar, efectuarea transferurilor cu
destinaţie generală la bugetul respectiv se suspendă pînă la aprobarea bugetului.
Cea mai mare parte a statelor lumii, ca urmare, combina principiul centralizarii cu cel al descentralizarii.
In acest fel, se asigura o descentralizare a puterii centrale prin imbinarea sistemului repartizarii unor
prerogative administrative la nivel local cu acordarea unei autonomii administrative si financiare unor
regiuni, departamente, judete, cu conditia insa ca aceasta autonomie sa nu afecteze caracterul unitar al
statului si deci orice atingere a acestuia este automat si de drept calificata ca neconstitutionala.
Autonomia locala confera autoritatilor administratiei publice locale dreptul ca, in limitele legii, sa aiba
initiative in toate domeniile, cu exceptia celor care sunt date, in mod expres, in competenta altor autoritati
publice.
Departe de a avea un caracter pur teoretic, principiul autonomiei locale se exprima prin actiuni
practice, ca urmare a suportului sau material. Acesta se constituie din patrimoniul propriu al colectivitatilor
locale, pe care il gestioneaza,asemenea oricarui proprietar, in conditiile legii. Astfel, comunitatile
(colectivitatile) locale detin in proprietate si spre administrare cladiri, terenuri, utilaje diverse si alte bunuri
materiale, la care se adauga numeroase mijloace financiare, pe care le utilizeaza, asa cum spune legea, in
interesul populatiei locale. Patrimoniul fiecarei colectivitati, dezvoltarea si valorificarea sa cat mai eficienta
constituie, de altfel, principala sursa a prosperitatii locuitorilor din fiecare unitate administrativ-teritoriala.
Pentru realizarea autonomiei locale, autoritatile administratiei publice din comune, orase si judete,
elaboreaza si aproba bugete de venituri si cheltuieli, avand dreptul ca, in conditiile legii, sa instituie si sa
perceapa impozite si taxe locale. In acest caz, astfel de reglementari creeaza cadrul necesar si concret de
manifestare a autonomiei locale, in ceea ce priveste finantele publice.
Autonomia locala reprezinta atat un drept, cat si o obligatie pentru autoritatile reprezentantive ale
colectivitatilor locale, care au misiunea de a gestiona si rezolva toate problemele populatiei din raza lor
administrativ-teritoriala.
96
Testul nr.24
I Creditul
1.1. Identificați trăsăturile caracteristice ale creditului public.
Trăsăturile care diferențiază creditul de oricare alt element al dreptului financiar sunt elementele acestuia.
Iar acestea sunt:
-schimbul în timp (termenul);
-intervin 2 subiecte (creditorul și debitorul);
-termenul de grație- perioada între momentul angajării creditului și începerea rambursării lui;
-ratele parțiale- acelea care se rambursează eșalonat;
-scadența- momentul sau momentele stabilite pentru rambursarea creditelor;
-garantarea creditului sau gajul- este format din anumite bunuri ce se constituie la dispoziția creditorului sau
a unui terț pentru asigurarea îndeplinirii de către debitor a unor obligațiuni de o valoare în general mai
redusă;
-dobînda- prețul plătit de către debitor creditorului său pentru împrumutul acordat pe un termen determinat.
1.2. Stabiliți domeniul de utilizare mijloacelor din împrumuturile interne
În legea nr.419 cu privire la datoria publică, garanțiile de stat și recreditarea de stat, există prevedere
cu privire la destinația mijloacelor obținute din împrumuturile interne.
Astfel, mijloacele obșinute din împrumuturile interne vor fi utilizate pentru promovarea exporturilor,
sprijinirea dezvoltării economiei țării și activității investiționale, crearea de locuri de muncă, îmbunătățirea
condițiilor sociale și ecologice în țară, rambursarea prealabilă, rambursarea, refinanțarea și restructurarea
obligațiilor existente și a garanțiilor, finanțarea deficitului bugetar i acoperirea necesităților decalajului de
casă pe termen scurt al Trezoreriei de Stat, și altele precum lichidarea consecințelor calamităților naturale
sau a situațiilor excepționale.
1.3. Dezvoltați aspectul legal referitor la instrumentele generatoare de împrumut
extern
Conform prevederilor art. 19 al Legii 419, Ministerul Finanțelor utilizează în calitate de instrumente
generatoare de datorie de stat externă instrumentele financiare aplicabile pe piețele financiare externe, și
anume:
- împrumuturi de stat externe;
- valori mobiliare de stat emise pentru plasarea pe piețele financiare externe (de ex., MoldovaGaz și
Gazprom);
- alocări de drepturi speciale de tragere (DST)- un coș valutar legat de instituția Fondului Monetar
Internațional (vezi! Tratat Dan Grosu-Șaguna);
- garanțiile de stat externe în condițiile aceleiași legi.
Contractele de împrumuturi externe se aprobă de către Parlament prin lege organică. În cazul în care
valorile mobiliare de stat urmează a fi emise pentru plasare pe piețele financiare externe, legea organică
respectivă se adoptă pînă la publicarea ofertei pe piața externă. (din 4 ianuarie 2015 a intrat respectiva
prevedere).
Împrumuturile de stat externe, contractate în numele RM de către Guvern, pentru susținerea bugetului de
stat, sînt debursate în conturile deschise la BNM.
Împrumuturile externe, contractate pentru realizarea proiectelor finanțate din surse externe sunt debursate
și păstrate în conturi purtătoare de dobîndă în favoarea bugetului de stat, în conturi deschise în bănci.
Mijloacele bănești obținute din împrumuturile de stat externe pot fi păstrate în conturile bancare/trezorireale
ale Ministerului Finanțelor în monedă națională și/sau valută convertibilă.
97
II Veniturile publice
1.4 Relatați despre particularitățile taxelor comparative cu impozitele
Impozitul este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu ține de efectuarea unor acțiuni determinate și
concrete, de către organul împuternicit sau persoana cu funcție de răspundere a acestuia, pentru sau în raport
cu contribuabilul care a achitat această plată.
Iar taxa este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.
Trăsăturile caracteristice ale taxelor:
1. subiectul plătitor este precis determinat doar din momentul cînd acesta solicită îndeplinirea unui act,
prestarea unui serviciu sau efectuarea unei lucrări;
2. taxa reprezintă o plată neechivalentă pentru actele, serviciile sau lucrările prestate;
3. taxa reprezintă o contribuție de acoperire a cheltuielilor necesare serviciilor solicitate de aceste
persoane;
4. taxa este una anticipativă. Ea este datorată și trebuie achitată în momentul solicitării actului,
serviciului sau a unei lucrări ce urmează a fi îndeplinită ulterior de către instituțiile publice;
5. taxa este unică- pentru unul și același act este obligatoriu să fie achitată o singură taxă;
6. sancțiunea întocmirii sau eliberării actelor care nu au fost legal taxate este nulitate;
7. răspunderea pentru neîndeplinirea obligației de plată revine primordial persoanei încadrate în
instituțiile publice, care avea obligația să pretindă și să încaseze această plată.
1.5 Clasificați impozitele
După trăsăturile de fond și de formă avem:
- Impozite directe- se percep direct de la persoanele fizice și juridice. Sunt impozite directe
reale (țin de anumite obiecte materiale- de ex., impozitul funciar) și personale (impozitul pe venit, pe profit,
impozit pe averi (pe averea propriu-zisă, pe circulația averii (de ex., valorile mobiliare de stat), impozitul pe
sporul de averi)).
- Impozite indirecte- nu se percep direct și normativ asupra constibuabilului, ci se stabilesc
în legătură cu vînzări de bunuri și prestări ale anumitor servicii din această categorie fac parte accizele
(taxele de consumație), TVA, veniturile de la monopolurile fiscale (de ex., vînzaera produselor de tutun),
taxele vamale, taxele de timbru sau înregistrare.
După obiect avem:
- Impozit pe venit
- Impozit pe avere
- Impozit pe cheltuieli
După scopul urmărit avem:
- Impozite financiare- se stabilesc în scopul realizării de venituri de către stat prin intermediul
bugetului de stat
Impozite de ordin - se stabilesc pentru limitarea unor acțiuni sau atingerea unui scop fără
caracter fiscal. De ex., impozitele verzi (pentru nepoluarea mediului de către automobile), taxele mai ridicate
asupra vînzării băuturilor alcoolice, produselor din tutun, taxele pentru introducerea automobilelor cu un
termen de exploatare mai mare de 7 ani.
După frecvența cu care se realizează avem:
- Impozite permanente- impozitul pe venit
- Impozite incidente- se achită o data pe an
După formele în care se pricep avem:
- Impozite in natură
- Impozite în bani
După locul sau nivelul la care se strâng avem:
- Impozite centrale
- Impozite locale
1.6 Precizați temeiurile stingerii obligațiilor bugetare prin scădere.
În Codul Fiscal art. 174 este prevăzut expres această modalitate de stingere a obligației bugetare. Astfel,
stingerea obligaţiei fiscale prin scădere are loc în situaţiile în care contribuabilul persoană fizică:
a) a decedat;
98
Test nr.25
1. Creditul
1.1. Definiți noțiunea de credit și identificați elementele lui.
Mai mulți teoreticieni au încercat din cele mai vechi timpuri să definească creditul. Astfel, creditul este
o categorie economico-financiară, creată pentru a servi la rezolvarea unor probleme sociale, economice sau
legate de procesul de schimb.
Profesorul W. Sombart definește creditul ca fiind puterea de cumpărare fără a deține numerar.
Profesorul C. Gide definește creditul ca schimbul unei bogății prezente contra unei bogății viitoare.
Profesorul Leitner definește creditul ca un act economic ce face să nască în favoarea unui individ a
unui drept de a dispune în mod permanent de bunurile sau serviciile puse la dispoziția lui de un alt individ,
în cadrul termenului pentru care a fost acordat.
Profesorul Victor Stănescu menționează că este vorba de operațiune de credit ori de câte ori este vorba
de cedarea unei sume de bani, efectuată la un moment dat, din partea unui subiect economic altuia, cu
obligația pentru cel din urmă de a restitui mai târziu, la o anumită dată, suma primită plus o sumă de bani
care se numește interes sau dobândă..
Elementele creditului:
- Shimbul în timp
- Subiecții: creditor și debitor
- Termenul de grație- perioada între momentul angajării creditului și începerea rambursării lui
- Ratele parțiale- acelea care se rambursează eșalonat
- Scadența- memontul sau momentele stabilite pentru rambursarea creditului
- Garantarea creditului ( gajul) – este format din anumite bunuri ce se constituie la dispoziția creditelor
sau a unui terț pentru asigurarea îndeplinirii de către debitor a obligațiilor
- Dobânda- prețul plătit de către debitor creditorului sau pentru împrumutul acordat pe un termen
determinat.
1.2. Stabiliți avantajele (dezavantajele) creditului extern.
Dezvantaje:
- O datorie externa importanta atrage dupa sine alocarea pentru plata serviciului acesteia, a unei
importante parti, a intrarilor in valuta convertibila cu vederi asupra scaderii nivelului de investitii
- Acumularea unui insemnat debit al datoriei externe este in sine un proces dureros pentru tarile cu
export necompetitive si reprezinta o ipoteca asupra generatiilor viitoare
Avantaje:
au fost create noi locuri de muncă;
realizarea procedurii de export a produselor autohtone pe piața internațională.
- Permit realizarea unor importante modernizari ale economiei nationale, care duce la cresterea
competivitatii produselor pe piata externa
Efectuarea unor investitii in obiective economice
- Asigurarea efectuarii reformelor in conformitate cu procesele ce se afirma pe plan extern
1.3. Formulați condițiile de contractare a creditelor externe la etapa actuală.
Creditul exrern- împrumutul acordat de state, bănci, persoane fizice și juridice, unor altor state, bănci și
persoane fizice sau juridice străine.
În legea cu privire la datoria publică, garanțiile de stat și recreditare de stat, este reglementată procedura de
creditare externă precum și condițiile pentru efectuarea acesteia. În primul rând trebuie încheiat contractual
de împrumuturi externe. Acesta se aprobă de către Parlament prin lege organică. Acestea ca urmare sunt
debursate prin intermediul Băncii Naționale de a RM și/sau a al băncilor comerciale şi vor fi păstrate în
conturi purtătoare de dobîndă în favoarea bugetului de stat.
Mijloacele băneşti obţinute din împrumuturile de stat externe pot fi păstrate în conturile Ministerului
Finanţelor în monedă naţională şi/sau în valută străină.
100
2 Controlul financiar
1.4. Relatați despre contolul financiar la fața locului
Controlul fiscal la faţa locului are drept scop verificarea respectării legislaţiei fiscale de contribuabil sau
de o altă persoană supusă controlului, care se efectuează la locurile aflării acestora de către funcţionarii
fiscali sau de persoane cu funcţie de răspundere ale altor organe cu atribuţii de administrare fiscală. În cazul
în care contribuabilul sau o altă persoană supusă controlului nu dispune de sediu sau de oficiu ori sediul lui
se află la domiciliu, în alte cazuri cînd nu există condiţii adecvate de lucru. Controlul fiscal menționat se
efectuează la oficiul organulu icare exercită controlul fiscal, cu respectarea tuturor prevederilor legale.
Controlul fiscal la faţa locului poate fi efectuat numai în temeiul unei decizii scrise a conducerii
organului care exercită controlul.
Controlul fiscal la faţa locului referitor la un contribuabil poate cuprinde atît unul, cît şi mai multe tipuri de
impozite şi taxe. În cursul unui an calendaristic se admite efectuarea unui singur control fiscal la faţa locului
pe unele şi aceleaşi tipuri de impozite şi taxe pentru una şi aceeaşi perioadă fiscală. Această restricţie nu se
extinde asupra cazurilor cînd controlul fiscal la faţa locului se efectuează în legătură cu reorganizarea sau
lichidarea contribuabilului; cînd după efectuarea controlului se depistează semne de încălcări fiscale; cînd
acesta este o verificare prin contrapunere; cînd controlul ţine de activitatea posturilor fiscale; cînd controlul
se efectuează la solicitarea organelor de drept sau în legătură cu auditul activităţii Serviciului Fiscal de Stat
de către organul ierarhic superior; cînd necesitatea controlului a apărut în urma examinării cazului cu privire
la încălcarea fiscală sau în urma examinării contestaţiei.
Durata unui control fiscal la faţa locului nu trebuie să depăşească două luni calendaristice. În cazuri
excepţionale, conducerea organului care exercită controlul fiscal poate să decidă prelungirea duratei în cauză
cu cel mult 3 luni calendaristice sau să sisteze controlul. Perioada sistării controlului şi prezentării
documentelor nu se include în durata efectuării controlului, ultima fiind calculată din ziua începerii lui pînă
la ziua semnării actului respectiv, inclusiv.
La finalizarea controlului fiscal la faţa locului, se întocmeşte un act de control fiscal. La posturile fiscale,
actul de control fiscal se va întocmi numai în caz de depistare a încălcării legislaţiei fiscale.
1.5. Determinați metodele controlului controlului financiar.
Metodele folosite în organizarea și exercitarea controlului financiar sunt diferite în funcție de aspectele
supuse verificării , de scopul urmărit și gradul de cuprindere.
Conform prevederilor Codului financiar art.214 controlul financiar poate efectuat prin :
- Verificarea faptica- se aplică în cazul controlului fiscal la faţa locului şi constă în
observarea directă a obiectelor, proceselor şi fenomenelor, în cercetarea şi analiza activităţii
contribuabilului. Are sarcina de a constata situaţiile care nu sînt reflectate sau care nu rezultă din documente
- Verificarea documentară- se aplică atît în cazul controlului fiscal cameral, cît şi al celui la
faţa locului şi constă în confruntarea dărilor de seamă fiscale, documentelor de evidenţă şi altei informaţii
prezentate de contribuabil cu documentele şi cu informaţiile referitoare la acesta de care dispune organul
care exercită controlul fiscal.
- Verificarea totală- se aplică în cazul controlului fiscal la faţa locului asupra tuturor actelor
şi operaţiunilor de determinare a obiectelor (bazei) impozabile şi de stingere a obligaţiilor fiscale în perioada
de după ultimul control fiscal.
- Verificarea parțială- şi constă în controlul asupra stingerii unor anumite tipuri de obligaţii
fiscale, asupra executării unor alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală dintr-o anumită perioadă,
verificîndu-se, în tot sau în parte, documentele sau activitatea contribuabilului.
Reprezintă o verificare selectivă a datelor evidenței contabile.
- Verificarea tematică- constă în controlul asupra stingerii unui anumit tip de obligaţie fiscal
sau asupra executării unei alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală, verificîndu-se documentele sau
activitatea contribuabilului
- Verificarea operativă- se aplică în cazul controlului fiscal la faţa locului, observîndu-se
procesele economice si financiare, actele şi operaţiunile aferente, pentru a constata autenticitatea lor, pentru
a depista şi a preveni încălcarea legislaţiei fiscale. Verificarea operativă se face inopinat, prin verificare
faptică şi/sau documentară. Dacă se constată vreo încălcare a legislaţiei fiscale, iar verificarea
101
circumstanţelor necesită mai mult timp, materialele se transmit subdiviziunilor respective ale organului cu
atribuţii de control fiscal pentru efectuarea unui control fiscal prin alte metode tehnice.
Rezultate controlului:
Informație cu caracter general
b) Informație generală despre contribuabil.
SA “Pădurar” este înregistrat la Camera Înregistrărilor de Stat pr lângă Ministerul Justiției al RM sub
nr.2004500197736 din 08.11.1995. Adresa juridică: MD-2004, munChișinău, str. Teilor nr.4, bl.2/1. Conturi
bancare: de decontare- nr.587874321590- MDL, valutar- nr. .587874321590 în Euro,
valutar-.587874321590 Dol.SUA, deschise în BC “MoldovaAgroinbanc” SA fil.Buiucani, Chișinău. Capital
statutar: 20000 lei.
Indicii economico-financiari
Denumirea Anul 2005
Datele Datele controlului Devieri
întreprinderii
Vnzări nete (251) 545836 545836 -
Costul vânzărilor (261) 62514 60210 -2304
Profitul brut (251-261) 9875 11650 +1775
Alte venituri - - -
Cheltuieli comerciale 645 645 -
Cheltuieli generale și 40568 40568 -
administrative
Alte cheltuieli - - -
organizaționale
Rezultatul din activitatea de - - -
investiții
Rezultatul din activitatea 84652 84652 -
economico-financiară
Ajustarea cheltuielilor -2580 -2580 -
Venitul impozabil/ pierderi 4987 3450 -1537
fiscale
102
Concluzii și propuneri
În urma controlului fiscal effectual la SA “Pădurar”, s-au stabilit următoarele:
- Diminuarea TVA aferentă bugetului pentru L/03/03, cu suma 5142 lei;
- Diminuarea venitului impozabil cu suma de 11958 lei.
Se propune:
- De efectuat corectările corespunzătoare în evidența contabilă, conform rezultatelor controlului
- De transferat la buget TVA aferentă bugetului, stabilită conform actului de control
- De transferat la buget impoitul pe venit afferent bugetului, stability conform actului de control.
În cazul dezacordului cu faptele expuse în act, conform art.216 (8) al Codului Fiscal, sunteți obligați să
semnați actul de control și în termen de 7 zile calendaristice, aveți dreptul să prezentați în scris argumentarea
dezacordului anexând actele corespunzătoare.
Exemplarul nr.2 al prezentului act a fost primit de controbuabil în persoana Vasile Popov. (semnătura)
Inspectorul fiscal de stat semnătura Ivasiuc Corneliu
Conducătorul SA “Pădurar” semnătura Vasile Popov
103
Testul 26
I Creditul
1. Relatați despre funcțiile creditului
Locul si importanta creditului in relatiile social-economice sunt evidentiate prin functiile sale si anume:
a. Functia distributiva - care consta in mobilizarea resurselor banesti disponibile la un moment
dat in economie si redistribuirea lor prin acordarea de imprumuturi spre diferite ramuri, sectoare de activitate
care au nevoie de fonduri de finantare
b. Functia de transformare a economii in investitii - una din legile obiective ale economiei de
piata si anume asigurarea echilibrului macroeconomic, conform ecuatiei «E=I» unde «E» reprezinta
economiile si «I» reprezinta investitiile
c. Functia de emisiune monetara - a fost creata metoda fiduciara adica este o moneta cu
valoare fictiva (biletele de banca) evolutiv au apartu o multitudine de instrumente (cecul, cambia, virament,
transferul)
d. Functia de asigurare a stabilitatii preturilor - se realizeaza prin reglarea dimensiunii cererii
si ofertei de marfuri si servicii, creandu-se consumul pe de o parte si stocurile pe de alta parte
Avantaje. Creditul are un rol deosebit in promovarea relatiilor economice-internationale stimuland
exporturile si importurile de marfuri si servicii, asigurand o desfasurare normala, rapida si in deplina
siguranta a acestor operatiuni, trebuie de avut in vedere rolul pe care il are creditul in acoperirea deficitului
bugetar al statului, sub forma de credit public.
Trebuie de evidentiat faptul pe cat de util si avantajos este creditul, pe atat de primejdios devine atunci,
cand nu este utilizat conform principiilor sale. Astfel cel mai mare pericol, il reprezinta folosirea abuziva
determinat de ideea ca prin sine insasi creditul reprezinta o bogatie.
Un alt pericol il reprezinta asa numita supra-creditare care duce la mari dezichilibre economice,
financiare si monetare, generand atunci cand i-a proportii inflatii.
Nu trebuie omisa nici problema riscurilor pentru institutiile bancare, care daca nu sunt luate in
consideratie pot provoca prabusirea in lant a sistemului bancar cu consecinte extrem de dureroase pe plan
social-economic si politic.
2. Clasificați creditul
În societatea modernă, formele principale sub care se prezintă creditul în economia de piață sunt:
1.creditul comercial- o formă de împrumut practicată între vînzător și cumpărător. El constituie baza
sistemului de credit în economia de piață.
2.creditul bancar- se acordă agenților economici de către instituțiile bancare și el reprezintă
principala sursă pentru asigurarea cu fonduri bănești necesare diferitelor sectoare de activitate ale economiei
naționale.
După destinație, avem:
-credit de producție- este destinat activităților, are un rol activ în economie;
-credit de consumație- este destinat consumului social.
În funcție de subiectul de drept care angajează creditul, avem:
-credit public- contractat de stat sau instituție publică;
-credit privat- contractat de o persoană fizică sau de o organizație privată.
După modul de garantare, avem:
-credit real- garantat în valori sau în bunuri materiale certe;
-credit personal- acordat pe baza încrederii, al prestigiului de care se bucură cel împrumutat. La rîndul său,
creditul personal, poate fi acoperit sau descoperit. E acoperit dacă debitorul nu prezintă garanții, creditorul
solicită fie răspunderea personală, fie solidară a 2 sau mai mulți garanți (fidejusori). E descoperit atunci cînd
banca are încredere totală în debitor.
În funcție de perioada de timp, avem:
-credit pe termen scurt- pînă la 1 an de zile;
-credit pe termen mediu- 1-5 ani;
-credit pe termen lung- mai mult de 5 ani.
După locul de desfășurare a operațiunilor de credit, avem:
-credit intern
-credit extern
104
Se mai cunoaște forma creditului guvernamental, atunci cînd, în calitate de creditor ne apare Guvernul unui
stat. La rîndul său, creditul guvernamental poate fi atît intern, cît și extern. De ex., Guvernul SUA oferă
împrumut Guvernului RM (Credit guvernamental intern).
II Veniturile publice
1. Definiți noțiunea impozitului și taxei
Impozitul este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu ţine de efectuarea unor acţiuni determinate şi
concrete de către organul împuternicit sau de către persoana cu funcţii de răspundere a acestuia pentru sau în
raport cu contribuabilul care a achitat această plată.
Taxa este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.
Dacă nu a fost exercitat în termenele prevăzute de prezentul cod, dreptul statului de a determina obligaţia
fiscală sau de a o executa silit se stinge prin prescripţie în modul stabilit de Guvern. Concomitent, se stinge
şi obligaţia fiscală a contribuabilului. Stingerea obligaţiei fiscale în urma survenirii termenelor de prescripţie
se face în baza unei decizii scrise a conducerii organelor cu atribuţii de administrare fiscală care
administrează obligaţia fiscală respectivă, iar în cazul serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale
– în baza deciziei adoptate de către consiliul local.
Obligaţiile fiscale pot fi determinate de către contribuabil şi Serviciul Fiscal de Stat sau alte organe cu
atribuţii de administrare fiscală în următoarele termene:
a) impozitele, taxele, majorările de întîrziere – în cel mult 4 ani de la ultima dată stabilită pentru
prezentarea dării de seamă fiscale respective sau pentru plata impozitului, taxei, majorării de întîrziere
(penalităţii), în cazul în care nu este prevăzută prezentarea unei dări de seamă fiscale;
b) sancţiunile fiscale aferente unor impozite şi taxe concrete – în cel mult 4 ani de la ultima dată
stabilită pentru prezentarea dării de seamă fiscale privind impozitul şi taxa menţionată sau pentru plata
impozitului şi taxei în cazul în care nu este prevăzută prezentarea unei dări de seamă fiscale;
c) sancţiunile fiscale neaferente unor impozite şi taxe concrete – în cel mult 4 ani din data săvîrşirii
încălcării fiscale.
Dacă determinarea obligaţiei fiscale a avut loc în termen sau în perioada stabilită, ea poate fi stinsă
prin executare silită de către Serviciul Fiscal de Stat în conformitate cu prezentul titlu sau de către instanţa
judecătorească, însă numai în cazul în care acţiunile Serviciului Fiscal de Stat sau sesizarea instanţei
judecătoreşti au avut loc pe parcursul a 6 ani de după determinarea obligaţiei fiscale.
Termenul de prescripție pentru compensarea sau restituirea sumelor care sunt în plus- 6 ani.
106
Testul 27
I Dreptul bugetar
1. Definiți noțiunea de buget(inclusiv, RM)
In literatura de specialitate au fost exprimate un sir de definitii ale bugetului de stat:
Sub aspectul naturii juridice ale bugetului de stat literatura de specialitate vine cu o serie de teorii si anume:
-bugetul este un act administrativ pentru ca atat veniturile, cat si cheltuielile bugetare, sunt evoluari
ale agentilor administrativi.
-O alta teorie precum este un act legislativ, deoarece este o decizie care emana de la puterea
legislativa.
-Bugetul este un act administrativ + legislativ, se considera ca bugetul este o lege in partea creatoare
de dispozitii generale si este un act administrativ, in partea creatoare de dispozitii individuale.
-Bugetul are natura juridica de lege, fiindca bugetul este adoptat printr-o lege care poarte denumirea
de lege bugetara anuala.
-Bugetul este un plan financiar (un program) care ulterior capata forma unui act normativ.
Analizînd prevederile teoriilor date, aungem la concluzia că:
- în primul rând, bugetul de stat, după elaborarea de către Guvern, este predat spre adoptare
Parlamentului, în situaţia actului administrativ se poate elabora şi de alte organe ale administraţiei
statului.
- în al doilea rând, acest program îl face numai Guvernul, în timp ce actul administrativ se poate
elabora şi de alte organe ale administraţiei statului.
- în al treilea rând, programul Guvernului nu se bucură de prezumţia de legalitate, în timp ce actul
administrativ se bucură de prezumţia de legalitate.
- în al patrulea rând, un act administrativ se pune direct în executare după ce a fost elaborat, pe când
bugetul de stat se execută de la o anumită dată şi anume de la 1 ianuarie a anului viitor.
Deci bugetul de stat nu este un act juridic de natură administrativă. El este expresia unei activităţi ce are
în vedere programarea veniturilor şi cheltuielilor bugetare raportate la o anumită perioadă de timp. In
fine bugetul este un program care dobândeşte forţa obligatorie prin intermediul unei legi şi, prin
urmare, dacă am ajunge la concluzia că are natura juridică a legii, atunci trebuie să ne raportăm la
accepţiunea formală a legii şi nu la cea materială a legii'"
3. Formulați conținutul și cuprinsul bugetului public național în Republica Moldova la etapa actuală
107
Bugetul statului nostru este alcatuit din 2 parti (veniturile bugetare + cheltuielile bugetare).
Veniturile publice sunt mijloace de constituire a fondurilor banesti ale statului. Modalitatile de
realizare a veniturilor bugetare, se instituie in raport cu necesitatea repartiei venitului national, de structura
economiei nationale, de gradul de dezvoltare teritoriala a tarii, de nivelul de dezvoltare a fortelor de
productie.
Veniturile Publice sunt formate din:
1. venituri ordinare (curente) sunt acelea care se incaseaza cu regularitate, din ele fac parte impozite
şi taxe; contribuţii de asigurări sociale de stat şi prime de asigurări obligatorii de asistenţă medicală; granturi
pentru susţinerea bugetului şi pentru proiectele finanţate din surse externe; alte venituri prevăzute de
legislaţie.(art28 legea 181)
2. venituri extraordinare la care statul apeleaza numai in cazuri exceptionale si anume atunci cand
mijloacele banesti ordinare , provenite din resursele curente, nu acopera integral cheltuielile bugetare:a)
operaţiuni cu instrumente ale datoriei(imprumut,valorile mobiliare a statului); b) operaţiuni aferente vînzării
şi privatizării patrimoniului public;c) operaţiuni cu soldurile în conturile bugetului; d) alte operaţiuni cu
activele financiare şi cu datoriile bugetului(vinzarea unei parti din rezervele de aur a statului:RM nu;
supunerea masei monetare prin emisie monetara)
Cheltuielile bugetare sînt determinate de alocaţiile bugetare specificate în legile/deciziile bugetare
anuale şi includ: cheltuieli de personal, prestaţii sociale, cheltuieli de bunuri şi servicii,subvenţii şi
transferuri, dobînzi, cheltuieli destinate formării activelor fixe şi alte cheltuieli prevăzute de legislaţie.
Cheltuielile bugetare se efectuează doar prin intermediul autorităţilor/instituţiilor bugetare. Delimitarea
cheltuielilor între componentele bugetului public naţional se efectuează în funcţie de competenţele şi
responsabilităţile financiare prevăzute de legislaţie.(art.29 legea 181)
Organizarea bugetara a unui stat corespunde cu structura organizarii statului respectiv (state unitare si
state federative).
108
II Controlul financiar
1. Relatați despre funcțiile controlului financiar
Datorita modului sau de organizare si exercitare si tinand cont de rolul si obiectivele pe care le urmareste,
controlul financiar indeplineste urmatoarele functii:
a.Functia de evaluare - consta in acte si operatiuni de estimare a situatiei existente la un moment dat, a
modului de desfasurare a activitatii in conditii de normalitate, legalitate si eficienta
b.Functia preventiva - care consta intr-o serie de masuri luate de organele de control in vederea evitarii si
eliminarii unor fraude inainte ca efectele negative ale acestora sa se produca prin identificarea si anularea
cauzelor care le favorizeaza
c. Functia de documentare - prin care se asigura cunoasterea cantitativa si calitativa a problemelor ce fac
obiectul dezvoltarii economico-sociale, relevarea fraudelor si depistarea cauzelor acestora
d.Functia recuperatorie sau sanctionator reparatorie - care consta in actiunea de descoperire si recuperare
a pagubelelor luarea de masuri fata de cei vinovati prin stabilirea potrivit legii a raspunderii juridice
e.Functia pedagogica (educativa) - prin aceasta functie controlul contribuie la ridicarea cadrelor din
economie a nivelului de pregatire si solutionarea in conditii satisfacatoare a sarcinilor care le revin in acest
caz este necesar si ca organul de control sa aiba o pregatire solida profesionala si sa se bucure de
credibilitate
Valorificarea rezultatelor are ca principal scop remedierea deficientelor. Pentru aceasta se va intocmii un
plan de masuri, organelor de control revenindu-le sarcina sa acorde sprijinul necesar unitatii pentru a-l
realiza..
Putem trage concluzia ca daca se tine cont de toate aceste momente in realizarea controlului, acesta va avea
eficienta dorita, descoperindu-se la timp deficientele, asigurandu-se luarea in mod operativ a masurilor ce se
impun.
Testul 28
I Dreptul bugetar
1. Definiți dreptul bugetar și raportul de drept bugetar
Dreptul bugetar al RM poate fi determinat ca totalitatea normelor finaniar-juridice care reglementează
relații sociale care apar în legătură cu constituirea, repartizarea și utilizarea resurselor bugetului public
național.
Relațiile sociale care apar la constituirea, repartizarea și utilizarea resurselor bugetului public național și care
sunt reglementate de normele dreptului bugetar ele devin raporturi juridice bugetare.
2. Determinați particularitățile raporturilor juridice bugetare
Spre deosebire de alte raporturi juridice financiare, raporturile juridice bugetare, prezinta anumite
particularitati:
a. Izvorul aparitiei lor este intotdeauna lege sau act normativ cu valoare de lege (mai exacta
legea bugetara anuala)
d. Aceste raporturi nu pot dura mai mult de 1 an de zile ,cu anumite exceptii.(bugetul anual al
RM)
Ministerul Finanţelor şi/sau direcţia finanţe sînt în drept să efectueze controale tematice privind
corectitudinea elaborării şi execuţiei bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale.
Inspectările/controalele asupra execuţiei bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale se efectuează periodic
de către Inspecţia financiară din subordinea Ministerului Finanţelor.
Rezultatele inspectărilor/ controalelor execuţiei bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale sînt examinate
de către autorităţile reprezentative şi deliberative respective, cu adoptarea deciziilor corespunzătoare şi
publicarea lor în mod obligatoriu.
După aprobarea bugetului unităţii administrativ-teritoriale de nivelul întîi, autoritatea executivă respectivă
prezintă direcţiei finanţe o copie a deciziei privind aprobarea bugetului, legalizată de secretarul autorităţii
reprezentative şi deliberative.
În termenele stabilite de Ministerul Finanţelor, direcţia finanţe prezintă ministerului sinteza consolidată a
bugetelor aprobate ale unităţilor administrativ-teritoriale de nivelul întîi şi al doilea pentru a fi incluse în
bugetul public naţional.
3. Evaluați gradul de autonomie a autorităților publice locale prin prisma relațiilor interbugetare
Comunitățile locale reprezintă colectivități umane, delimitate teritorial, care au autorități publice diferite de
cele ale statului.
Autonomia financiară a acestora este absolut necesară, deoarece autonomia administrativă nu ar fi posibilă
fără această autonomie financiară, care-i asigură suportul financiar al funcționării.
Există și o altă ipoteză în acest sens, și anume: comunitățile locale își cunosc cel mai bine posibilitățile
privind resursele bănești de proveniență publică, dar, mai ales, nevoile privind cheltuielile ce trebuie
acoperite privind producerea de servicii publice pe plan local.
Problematica generală a autonomiei locale pentru statele europene face obiectivul Cartei Europene privind
exercițiul autonom al puterii locale, adoptată în 1985 la Strasburg, ratificată de Parlamentul RM în 1998.
Art. 9 al Cartei sus-menționate ne expune următoarele principii, care se referă nemijlocit la
administrarea finanțelor publice locale, și anume:
colectivitățile locale au dreptul la resurse proprii adecvate, de care să poată dispune liber, în vederea
exercitării atribuțiilor lor;
resursele financiare ale colectivităților locale trebuie să fie proporționale cu responsabilitățile
stabilite pentru ele prin Constituție sau alte acte normative;
cel puțin o parte din resursele financiare ale colectivităților locale trebuie să provină din impozite și
taxe locale;
sistemul financiar trebuie să fie de natură suficient de diversificată și dinamică, încît să le permită să
urmărească, pe cît de posibil, evoluția reală a costurilor exercitării competențelor lor;
protecția colectivităților locale mai slabe din punct de vedere financiar;
colectivitățile locale trebuie să fie consultate asupra modalităților în care le vor fi realocate sau
alocate sumele redistribuite;
subvențiile acordate colectivităților locale nu trebuie să fie destinate, în măsura în care este posibil,
finanțării unor proiecte expres specificate;
în scopul finanțării propriilor obiective de investiții, colectivitățile locale trebuie să aibă acces la
piața de capital.
Prevederile respective trebuie realizate prin implementarea lor în actele normative, dar și în practică,
evident.
113
Testul 29
I Procedura bugetară
1. Definiți noțiunea legală și doctrinară a procedurii bugetare
Conform doctrinei, prin procedură bugetară se înțelege totalitatea actelor și operațiunilor cu caracter tehnic
și normativ, înfăptuite de organele specializate ale statului, în scopul eleborării, adoptării, executării și
încheierii bugetului public național.
Conform art. 3 a Legii finanțelor publice și responsabilităților bugetar-fiscale nr. 181, procesul bugetar
reprezintă consecutivitate a activităților de elaborare, examinare, adoptare, executare și raportare a
bugetelor.
2. Generalizați prevederile legale ce țin de esența procedurii raportării privind executarea bugetară
elaborează şi aprobă prognoze trimestriale ale veniturilor, cheltuielilor şi soldului bugetului public naţional
şi ale componentelor acestuia. Pe parcursul anului bugetar, Ministerul Finanţelor monitorizează executarea
bugetelor în raport cu prognozele trimestriale prevăzute la alin. (1) şi întreprinde măsuri în vederea
respectării nivelului aprobat al soldului bugetar.
Articolul 64 În termen de 30 de zile de la data adoptării legilor/deciziilor bugetare anuale, dar nu mai
tîrziu de 1 ianuarie a anului bugetar, administratorii de bugete elaborează, în conformitate cu metodologia
stabilită de Ministerul Finanţelor, prognozele de lichidităţi ale bugetelor corespunzătoare pe an cu
repartizare lunară. Prognozele menţionate la alin. (1) al prezentului articol se actualizează periodic, cu
respectarea nivelului trimestrial al soldului bugetar, stabilit în condiţiile art. 59.
b. Executia partii de venituri
Colectarea veniturilor sunt necesare o serie de acte si operatiuni.
- Indentificarea veniturilor si bunurilor imozabile sau taxabile si stabilirea obligatiilor fata de bugetul
de stat. Aceasta are loc prin urm-le metode:
Calcularea obligatiilor bugetare de catre subiectele platitoare(p.j.)
Calcularea si retinerea obligaiilor bugetare de catre tertul platitor pentru unele
categorii de venituri de p.f. (contabilitatea intreprinderii)
Calcularea informatiilor bugetare de catre organele fiscale teritoriale(impozitul pe
bunurile imobiliare, pe avere)
- Incasarea veniturilor bugetare realizate in urma platii de catre subiectele platitoare a sumelor datorate
bugetului de stat.
Plata prin virament
Plata in numerar
Plata electronica
- Urmarirea colectarii veniturilor bugetare care cuprinde o serie de masuri initiate de organe
financiare, fiscale, bancare in vederea asigurarii integrale si la termen prevazute tuturor veniturilor bugetare.
Articolul 65. Încasările bugetare (1) Colectarea veniturilor şi a altor încasări aprobate în bugetele
componente ale bugetului public naţional se asigură de către administratorii de venituri stabiliţi prin actele
normative care instituie aceste venituri. (3) Toate plăţile calculate, dar netransferate la bugetele componente
ale bugetului public naţional pînă la data încheierii anului bugetar se încasează în contul bugetelor respective
pe anul viitor.
c. Executia de casa a veniturilor
Articolul 63. 1) Încasările bugetelor componente ale bugetului public naţional şi plăţile bugetului de
stat şi ale bugetelor locale se efectuează prin sistemul trezorerial conform metodei de casă. Evidenţa
încasărilor şi plăţilor bugetare prin sistemul trezorerial se asigură prin conturi trezoreriale bazate pe
clasificaţia bugetară şi pe planul de conturi contabile.
Art. 62 (7) Ministerul Finanţelor, Casa Naţională de Asigurări Sociale şi Compania Naţională de
Asigurări în Medicină pot angaja bănci comerciale, care activează pe teritoriul Republicii Moldova, pentru
efectuarea unor operaţiuni ce ţin de executarea de casă a bugetelor. (8) Procedura de selectare a băncilor
comerciale pentru efectuarea operaţiunilor ce ţin de executarea de casă a bugetelor se face o dată la trei ani
în conformitate cu legislaţia privind achiziţiile publice.
Incasarile si platile de la bugetele componente BPN in moneda nationala se efectueaza prin virament
prin contul uni trezorarial(CUT) iar cele in valuta straina prin conturi BNM si institutiile financiare in
conformitate cu legislatia valutara.
d. Executia partii de cheltuieli
Articolul 67. Plăţile bugetare (1) În procesul executării bugetelor, autorităţile/instituţiile bugetare
efectuează plăţi în limitele alocaţiilor bugetare aprobate şi în conformitate cu prognozele de lichidităţi ale
bugetelor. (2) Finanţarea cheltuielilor se efectuează pe măsura încasării mijloacelor băneşti la conturile
bugetului, cu respectarea următoarelor priorităţi:
a) onorarea angajamentelor de deservire a datoriei de stat/datoriei unităţilor administrativ-teritoriale;
b) cheltuielile de personal, de achitare a burselor, a pensiilor, a indemnizaţiilor, a compensaţiilor, a
alocaţiilor şi a ajutoarelor sociale;
b1) cheltuielile pentru asigurarea obligatorie de asistenţă medicală a categoriilor de persoane pentru care,
115
Se consideră nesemnificativă încălcarea fiscală dacă suma impozitului sau taxei constituie pînă la 100 de lei
pentru persoanele fizice care nu desfășoară activitate de întreprinzător și pînă la 1000 de lei pentru
persoanele fizice care desfășoară activitate de întreprinzător și persoanele juridice, inclusiv pentru fiecare
perioadă fiscală în parte – în cazul nedeclarării, declarării tardive sau diminuării impozitului sau taxei.
Se consideră semnificativă încălcarea fiscală care nu cade sub incidența prevederilor incălcării
semnificative.
Tragerea la răspundere pentru încălcări fiscale conform prezentului titlu sau la o altă răspundere juridică
pentru încălcarea legislaţiei fiscale nu exonerează persoana sancţionată de obligaţia plăţii impozitului, taxei
şi/sau majorării de întîrziere (penalităţii), stabilite de legislaţie. Tragerea la răspundere pentru încălcare
fiscală a contribuabililo nu eliberează persoanele cu funcţie de răspundere ale acestora, dacă există
temeiurile respective, de răspundere contravenţională, penală sau de altă răspundere prevăzută de legislaţie.
3. Argumentați specificul sancțiunilor aplicate pentru încălcările în procesul executării bugetare
Analizînd prevederile Codului Fiscal, Codului Penal și Codului Contravențional, am dedus următoarele
trăsături ale acestor forme de răspundere:
1. În primul rînd, sancțiunea principală prevăzute de normele articolelor respective este amenda.
Aceasta, este prezentă ca sancțiune în prevederilor tuturor celor 3 forme de răspundere juridică.
Pe lîngă această sancțiue, mai pot fi aplicate în calitate de pedepse și:
privarea de dreptul de a ocupa anumite funcţii sau de a exercita o anumită activitate
închisoare
lichidarea persoanei juridice
muncă neremunerată în folosul comunităţii
117
2. În al doilea rînd, analizînd prevederile actelor juridice respective, deducem cercul de subiecți ce pot
fi supuși răspunderii juridice:
Persoane fizice
Persoane juridice
Persoane fizice ce au calitatea de înteprinzător
Persoane cu funcție de răspundere
Persoane cu funcție de demnitate publică
3. Conform prevederilor Codului Penal, și Codului Contraventional, amenda este indicată în u.c.
( unități convenționale), spre deosebire de Codul Fiscal, conform căruia amenda este stabilită în lei.
4. Spre deosebire de prevederile Codului Penal, și Contravențional, care prevăd că sancțiunea este
stabilită de organul de urmărire penală, procuror, agent constatator, Codul fiscal prevede că cauzele
privind încălcările fiscale sînt examinate de către Serviciul Fiscal de Stat.
De asemenea o particularitate a sancțiunilor prevăzute de Codul fiscal este faptul că unele articole nu prevăd
un cuantum fix al amenzii, ci stabilesc un anumit procent, care este calculate diferit pentru diferite categorii
de contribuabili care au încălcat prevederile codui fiscal.
118
Test 30
I Veniturile publice
1. Definiți noțiunea impozitului și taxei
Impozitul este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu ţine de efectuarea unor acţiuni determinate şi
concrete de către organul împuternicit sau de către persoana cu funcţii de răspundere a acestuia pentru sau în
raport cu contribuabilul care a achitat această plată.
Taxa este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.
1. Denumirea venitului bugetar- denumirea este adecvată în raport cu natura sa juridică și financiar-
economică (impozite, taxe, contribuții de asigurări sociale, medicale, TVA, accize, amenzi, penalități
etc.).
2. Debitorul sau subiectul impunerii- o persoană fizică sau juridică care datorează, potrivit legii, un
impozit sau este obligată la efectuarea unei anumite prelevări către bugetul de stat.
3. Obiectul sau materia impozabilă reprezintă veniturile sau bunurile impozabile sau taxabile.
4. Unitatea de evaluare reprezintă elementul care exprimă cuantumul unitar al acestuia în raport cu baza
sa de calcul. Acest element se poate stabili în următoarele forme: cotă fixă, cotă procentuală.
Cota fixă se stabilește atunci cînd baza sa de calcul o formează anumite obiecte, fapte sau acte juridice (de
ex., eliberarea unui act, obținerea unei autorizații șamd.).
Cota procentuală se stabilește în cazul cînd obiectul impozitului îl constituie valoarea obiectului deținut sau
venitul realizat de către debitor.
În fiecare an suma pentru impozitul pe venit se modifică!!!
a) pentru persoanele fizice-7% din venitul anual impozabil ce nu depăşeşte suma de 31140 lei;
- 18% din venitul anual impozabil ce depăşeşte suma de 31140 lei;
b) pentru persoanele juridice – în mărime de 12% din venitul impozabil;
c) pentru gospodăriile ţărăneşti (de fermier) – în mărime de 7% din venitul impozabil;
5. Unitatea de impunere reprezintă unitatea în care se exprimă obiectul sau material impozabilă (în cazul
venitului- leul moldovenesc; în cazul mijlocului de transport- capacitatea cilindrică; în cazul alcoolului-
litru sau decalitrul, în cazul loturilor de pămînt- ha, în cazul locuințelor- m.p. etc.).
6. Asieta reprezintă modalitatea de așezare a obiectului sau mărfii bugetare, evaluarea acesteia și stabilirea
cuantumului de plată. În practică, se folosesc metode indirecte de identificare și evaluare. În raport cu
aspectele exterioare ale obiectului impozabil o facem pe bază forfetară (agentul de impunere
(reprezentantul organului fiscal) stabilește împreună cu plătitorul mărimea aproximativă a materiei
impozabile, fără pretenții la cel din urmă); pe baze administrative- evaluarea se face de către organul
fiscal în baza datelor pe care le deține (de ex., impozitul pe bunurile imobiliare).
Sunt și metode directe, bazate pe administrarea de probe, cum ar fi declarația contribuabilului sau a unei
terțe persoane (de ex., contabilitatea declară salariul angajaților etc.).
119
7. Perceperea sau încasarea venitului bugetar reprezintă realizarea efectivă a acestuia. Se folosesc în
acest sens următoarele metode:
a. metoda plății directe- de regulă, pentru veniturile provenite de la persoane juridice (impozit
portabil și impozit cherabil). Impozitul portabil- contribuabilul, din proprie inițiartivă,
calculează și transferă impozitul către bugetul de stat; impozitul cherabil- organul fiscal vine
și cere;
b. metoda reținerii și vărsării- pentru veniturile impozabile realizate de către persoanele fizice;
c. metoda aplicării de timbre fiscale;
d. metoda plăților electronice, prin internet etc.
8. Termenele de plată reprezintă data la care sau pînă la care un anumit venit trebuie vărsat la bugetul
statului. Termenul se fixează sub forma unui interval de timp (an, lună, trimestru etc.).
9. Înlesninirile, drepturile și obligațiile debitorului.
Cu referire la înlesniri, conform prevederilor Cod Fiscal, se stabilesc următoarele înlesniri ,cum ar fi:
scutire totală sau parțială de impozit sau taxe;
scutire totală sau parțială de plata impozitului sau taxei;
cotele reduse ale impozitelor și taxelor;
reducerea obiectului impozabil;
amînări ale termenului de achitare a impozitului sau taxei;
eșalonări ale obligației fiscale.
Scutiri personale, Scutiri acordate soţiei (soţului), Scutiri pentru persoanele întreţinute specificate în Cod
Fiscal, precum și cota 0 la aplicarea TVA nu se consideră înlesniri fiscale!!!
10. Răspunderea debitorului- aplicarea formelor răspunderii juridice- Capitolul XV Cod Fiscal.
11. Calificarea venitului bugetar se referă la stabilirea caracterului local sau central al venitului și
atribuirea prin lege spre părțile bugetului de stat.
Veniturile publice sînt formate din venituri ordinare (curente) și venituri extraordinare.
Veniturile publice ordinare sunt acelea care se încasează cu regularitate. Din această categorie fac
parte: impozitele directe, cum ar fi impozitul pe venit, pe profit al agenților economici, pentru bunurile
imobiliare etc; impozite indirecte, cum ar fi TVA, taxele vamale, accizele etc.; venituri de la întreprinderile
și domeniile statului, cum ar fi cele provenite de la bănci, telecomunicații, păduri etc.
Veniturile publice extraordinare, la care statul apelează în cazuri excepționale și anume atunci cînd
veniturile ordinare nu acoperă integral cheltuielile statului. Din această categorie fac parte: împrumuturile
(art. 30); suplimentarea masei monetare printr-o nouă emisiune monetară; emiterea de bonuri de tezaur
(valori mobiliare de stat VMS); vînzarea unei părți din rezervele de aur ale statului (RM- nu).
120
II Procedura bugetară
1. Identificați principiile procedurii bugetare
Aplicarea dreptului bugetar si a procedurii bugetare sunt guvernate de anumite principii:
1. Principiul anualitatii
2. Principiul unitatii monetare
3. Principiul universalitatii
4. Principiul unitatii
5. Principiul transparentei
6. Principiul echilibrului bugetar (doar in cazul bugetului de stat)- balansarii
7. Principiul realitatii bugetare
8. Principiul previzibilitatii si sustenabilitati
9. Principiul performantei
10. Principiul specializarii bugetare
2. Generalizați prevederile legale ce țin de plățile bugetare și plățile în baza documentelor executorii
Articolul 67. Plăţile bugetare
În procesul executării bugetelor, autorităţile/instituţiile bugetare efectuează plăţi în limitele alocaţiilor
bugetare aprobate şi în conformitate cu prognozele de lichidităţi ale bugetelor. Finanţarea cheltuielilor se
efectuează pe măsura încasării mijloacelor băneşti la conturile bugetului, cu respectarea următoarelor
priorităţi:
a) onorarea angajamentelor de deservire a datoriei de stat/datoriei unităţilor administrativ-teritoriale;
b) cheltuielile de personal, de achitare a burselor, a pensiilor, a indemnizaţiilor, a compensaţiilor, a
alocaţiilor şi a ajutoarelor sociale;
b1) cheltuielile pentru asigurarea obligatorie de asistenţă medicală a categoriilor de persoane pentru care,
conform legislaţiei, Guvernul are calitatea de asigurat;
c) cheltuielile pentru resursele termoenergetice;
d) cheltuielile din fondurile de urgenţă.
Toate plăţile executate pînă la data încheierii anului bugetar, indiferent de perioada pentru care acestea se
efectuează, se înregistrează şi se reflectă în evidenţa contabilă ca plăţi ale anului bugetar curent. Datoriile
autorităţilor/instituţiilor bugetare din anii precedenţi se achită de către acestea din contul şi în limita
bugetelor autorităţilor/instituţiilor respective aprobate pe anul bugetar curent.
Articolul 68. Plăţile în baza documentelor executorii
Documentele executorii privind dezafectarea incontestabilă a mijloacelor băneşti din contul bugetelor
componente ale bugetului public naţional, precum şi din contul autorităţilor/instituţiilor bugetare, se prezintă
obligatoriu de către creditor direct administratorilor de bugete şi/sau, după caz, autorităţilor/instituţiilor
bugetare respective doar după rămînerea irevocabilă a hotărîrii judecătoreşti.
În cazul neexecutării documentului executoriu emis în baza unei hotărîri judecătoreşti în termen de 6 luni de
la data prezentării acestuia, creditorul poate solicita executorului judecătoresc iniţierea executării silite,
conform procedurii stabilite de Codul de executare.
Plăţile pentru executarea silită a sumelor adjudecate conform documentelor executorii se efectuează în limita
bugetului aprobat al autorităţii/ instituţiei bugetare.
Suma plăţilor pentru executare silită nu poate depăşi 20 la sută din bugetul aprobat al autorităţii/instituţiei
bugetare pe anul respectiv.
Ordinul incaso, emis de executorul judecătoresc, se execută în decurs de 10 zile din momentul recepționării.
3. Argumentați situațiile în care administratorii de bugete sunt autorizați să blocheze alocațiile de la
buget
Administratorii de bugete conform Legii finanțelor ăpublice și responsabilității bugetar fiscale sunt:
(1) Bugetul de stat se administrează de către Ministerul Finanţelor.
(2) Bugetul asigurărilor sociale de stat se administrează de către Casa Naţională de Asigurări Sociale.
(3) Fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală se administrează de către Compania Naţională
de Asigurări în Medicină.
(4) Bugetele locale se administrează de către autorităţile executive locale.
121
Test nr.1
Finanţele publice..................................................................................................................1
Procedura bugetară.............................................................................................................4
Test nr.2....................................................................................................................................9
Finanţele publice..................................................................................................................9
Procedura bugetară...........................................................................................................11
Test nr.3..................................................................................................................................14
Dreptul Financiar...............................................................................................................14
Bugetul asigurării sociale de stat......................................................................................16
Test nr.4..................................................................................................................................19
Dreptul financiar................................................................................................................19
Finanţele publice locale......................................................................................................22
Test nr.5..................................................................................................................................25
Finanţele publice................................................................................................................25
Bugetul local.......................................................................................................................28
Test 6.......................................................................................................................................30
I Finanțele publice..............................................................................................................30
II Veniturile publice...........................................................................................................31
Test 7.......................................................................................................................................34
I Circulația monetară........................................................................................................34
II Veniturile publice...........................................................................................................36
Test 8.......................................................................................................................................38
I Circulația monetară........................................................................................................38
II Veniturile publice...........................................................................................................40
Test 9.......................................................................................................................................41
I Creditul.............................................................................................................................41
II Cheltuielile publice.........................................................................................................42
Test nr. 10...............................................................................................................................44
Creditul...............................................................................................................................44
Controlul financiar.............................................................................................................45
Test nr. 11...............................................................................................................................47
Creditul...............................................................................................................................47
Controlul financiar.............................................................................................................49
Test nr. 12...............................................................................................................................51
Dreptul bugetar..................................................................................................................51
Controlul financiar.............................................................................................................53
Test nr.13................................................................................................................................56
Dreptul bugetar..................................................................................................................56
Controlul financiar.............................................................................................................57
Test nr.14................................................................................................................................58
Procedura bugetară...........................................................................................................58
Dreptul financiar................................................................................................................60
Test nr. 15...............................................................................................................................62
1.Veniturile publice............................................................................................................62
.Controlul financiar............................................................................................................64
Test 16.....................................................................................................................................66
I: Finanțele publice............................................................................................................66
II: Controlul Financiar......................................................................................................69
Testul 17.................................................................................................................................71
I Finanțele publice..............................................................................................................71
II Controlul financiar........................................................................................................73
123
Testul 18.................................................................................................................................75
I Dreptul Financiar............................................................................................................75
II Controlul financiar........................................................................................................77
Testul 19.................................................................................................................................78
I Dreptul financiar.............................................................................................................78
II Procedura bugetară.......................................................................................................80
Test nr.20................................................................................................................................82
I Finanțele publice..............................................................................................................82
II Veniturile publice...........................................................................................................83
Test nr.21................................................................................................................................85
1.Finanțele publice.............................................................................................................85
I Cheltuielile publice..........................................................................................................86
Test nr.22................................................................................................................................88
1.Circulația monetară........................................................................................................88
2.Bugetul asigurărilor sociale de stat...............................................................................90
Testul nr.23............................................................................................................................92
Circulația monetară...........................................................................................................92
2. Bugetul local...................................................................................................................93
Testul nr.24............................................................................................................................96
I Creditul.............................................................................................................................96
II Veniturile publice...........................................................................................................97
Test nr.25................................................................................................................................99
1. Creditul...........................................................................................................................99
2 Controlul financiar........................................................................................................100
Testul 26...............................................................................................................................103
I Creditul...........................................................................................................................103
II Veniturile publice.........................................................................................................105
Testul 27...............................................................................................................................106
I Dreptul bugetar..............................................................................................................106
II Controlul financiar......................................................................................................108
Testul 28...............................................................................................................................110
I Dreptul bugetar..............................................................................................................110
II Finanțele publice locale...............................................................................................111
Testul 29...............................................................................................................................113
I Procedura bugetară.......................................................................................................113
II Răspunderea juridică în procesul executării bugetare.............................................116
Test 30...................................................................................................................................118
I Veniturile publice..........................................................................................................118
II Procedura bugetară.....................................................................................................120