Studiul de caz

  „Banca de Economii” S.A. este o organizaţie multifuncţională ce activează în diferite sectoare

ale pieţei capitalului de împrumut. Banca acumulează partea de bază a resurselor de creditare şi
oferă clienţilor ei un comple de servicii financiare! care includ creditarea! desc"iderea depozitelor!
decontări! vînzarea#cumpărarea şi păstrarea valorilor mobiliare! a valutei străine etc. Scopul Băncii
de Economii este de a asigura circulaţia continuă a capitalului şi a banilor! creditarea
întreprinderilor industriale! a statului şi a populaţiei! crearea condiţiilor favorabile pentru creşterea
economică.

$e parcursul luni decembrie %&'( au fost efectuate mai multe operaţiuni în baza datelor din tabelul
% se cere)

•  De deschis conturile sintetice şi de înregistrat soldurile iniţiale

•  Reflectaţi în contabilitate operaţiunile economice perfectate la „ Banca de Economii”
SA;
•  De calculat rulaele şi soldurile finale
•  Descrieţi modul de închidere a !eniturilor" cheltuielilor la sfîrşitul perioadei de gestiune#
•  $ntocmiţi balanţa de !erificare a conturilor contabile#
 

Soldul conturilor la 01 decembrie 2014 la „Baca de economii” SA

Denumirea conturilor Suma

'. *ontul „+ostro” în B+, '-& &&& lei

%. Acţiuni preferenţiale '& &&& lei

/. ,i0loace de transport '- &&& lei

(. Alte stocuri de materiale 1 1/& lei

-. Amortizarea mi0loacelor de transport ( &&& lei

1. 2epozite de economii %& &&& lei

. *onturile curente ale persoanelor

 0uridice - %&& lei

3. ,i0loace băneşti în casierie 1 '3& lei

4. 5alori mobiliare pentru vînzare '& &&& lei

 

'&. 6mobilizări necorporale / &&& lei

''. A,5S2 ' 34& lei

'%. 7ezultat al eerciţiului curent / 3& lei

'/. 2econtări cu salariaţii 8creanţe9 '&& lei

'(. 2atorii privind impozitul pe venit 3 %%& lei

'-. 2econtări cu salariaţii 8datorii9 - (&& lei

'1. *redite de consum '& -&& lei

'. *redite acordate industriei alimentare '& &&& lei

'3. Surplus de capital ( && lei

'4. Avansuri acordate 3&&& lei

Operaţiunile economice pentru luna decembrie 2014 la S.A. ”Banca de Economii”

Nr. onținutul opera țiunii economice Suma! lei Debit redit

' % / ( -

' S#a încasat în numerar pentru depunerea

numerarului în cont curent persoanei 0uridice. 1&&& '&&' %%%(

S#au procurat mi0loace de transport de la furnizori.

%
*ontul nu este ac"itat. '&&&& '1&- %3&-

/ S#a ac"itat factura furnizorului din contul „+ostro. '&&&& %3&- '&/'

S#a eliberat în numerar suma depozitului de

(
economii. '&&& %/'' '&&'

S#a desc"is un depozit la vedere cu dob:ndă

-
 persoanei fizice. /&&& '&&' %%-%
 

2e la contul „+ostro” este transferată suma

1
datoriei faţă de buget privind impozitul de venit. %-&& %3&' '&/'

Salariatul băncii 8titularul de avans9 restituie în


casa suma neutilizată a avansului. '&& '&&' '3&(

Sunt reflectate c"eltuielile privind impozitul

3
funciar ca datorie faţă de buget. (&& -3% %3&%

4 S#a calculat amortizarea 8mobilă9. -&& -13( '13(

S#a calculat amortizarea imobilizărilor

'&
necorporale. '&& -14' '14'

S#au procurat valori mobiliare cu ac"itare din

''
contul „+ostro” în B+,. '&&&& ''1& '&/'

Este calculată dob:nda pentru împrumuturile

'%
 primite de la bănci. -&&&& -&4 %&4

'/ Este calculată amortizarea mobilei şi utila0ului. %-&& -13( '13(

'( Este calculat salariul personalului băncii. 3-&&& -'' %3&(

'- S#a ac"itat salariul la casierie. 3-&&& %3&( '&&'

'1 Este calculat impozitul funciar. -&& -3% %3&%

' Este calculată dob:nda pentru conturile „;oro”. '3&&& -&/% %&'

'3 Sunt calculate defalcări în fondul de pensii. /(&& -'( %3''

Este calculată dob:nda aferentă depozitelor la

'4
termen lung primite de la clienţi. (&&& -// %%3

Este calculată plata pentru arenda mi0loacelor de

%&
transport înc"iriate /&& -4'/ %3&-

%' Este calculat impozitul pe bunuri imobiliare. %/&& -3& %3&%

%% Este ac"itată plata serviciilor de consultaţie în '3&& %3&- '&&'

 

numerar.

%/ Este calculat impozitul pe venit al băncii. %& &&& -44' %3&'

Este calculată dob:nda pentru împrumuturi pe

%(
termen scurt 8' lună9 primite de la B+,. - &&& -&4' %&4'

Sunt înregistrate c"eltuielile pentru reciclarea

%-
cadrelor. 3 1&& -4&/ %3&(

S#au ac"itat serviciile de tele#telefon la contul

%1
curent al clienţilor. '(&& %3&- %%%(

S#a calculat dob:nda aferentă depozitelor la

%
termen scurt persoanelor 0uridice. ((&& -/' %/'

S#a calculat dob:nda aferentă depozitelor la

%3
termen lung primite de la bănci. (&&& -/(( %/((

Sunt reflectate datoriile faţă de furnizori privind

%4
c"eltuielile de reclamă. '- &&& -4&3 %3&-

/& Este calculată taa în fondul rutier. ( &&& -3 %3&%

S#a calculat dob:nda la conturile ”+ostro” în

/'
 bănci %3 &&& '&' (&/%

S#a calculat dob:nda pentru investițiile imobiliare

/%
deţinute în scopul dării în arendă. '4 %&& '-' (--'

S#a calculat dob:nda aferentă creditelor pe termen

//
lung acordate industriei alimentare. % &&& '' (%(/

S#a calculat dob:nda aferentă unui credit

/(
comercial pe termen scurt. '4 1&& '/1 ((%'

S#a calculat dob:nda pentru creditele pe termen

/-
scurt acordate altor bănci. '( && '%3 (/-'

/1 S#a calculat dob:nda privind leasingul financiar '3 /&& '(1 (-/%
 

clienţilor.

Este calculată dob:nda aferentă plasărilor pe

/
termen scurt la bănci! părţi nelegate. %% &&& '& (&4(

S#a calculat dob:nda aferentă creditului acordat

/3
întreprinderilor agricole. 3 -&& ''1 (%/%

S#a calculat dob:nda aferentă creditului pe termen

/4
scurt acordat pentru construcţie.  %&& ''4 (%1'

S#a calculat dob:nda la creditele pe termen mediu

(&
acordate <uvernului. -& &&& '/' (/3%

(' S#au utilizat =,5S2 pentru c"eltuieli de birou. -&& -4& '11'

(% S#au calculat contribuţii la asigurări. 1- &&& -'( %3''

>recerea rezultatului eercițiului la rezultat

(/
reportat) / 3& /-&( /-&-

;a sf:rşitul perioadei de gestiune veniturile sunt

(( trecute la contul respectiv 8înc"iderea conturilor
de venituri9. %41 4&& /-&( cl. -

;a sf:rşitul perioadei de gestiune c"eltuielile sunt

(- trecute la contul respectiv 8înc"iderea conturilor
de c"eltuieli9. %'( -&& cl. ( /-&(

(1 7ezultat al eerciţiului curent) 3% (&&

De"c#iderea conturilor "intetice

Dt 1001 t Dt 2224 t
Si ? 1 '3& Si ? - %&&
'9 1 &&& (9 ' &&& '9 1 &&&
-9 / &&& '-9 3- &&& %9 ' (&&
9 '&&
7dt ? 4 '&& 7ct ? 31 &&& 7dt ? & 7ct ?  (&&
Sf ? 8& %&9 Sf ? '% 1&&
 

Dt 1$0% t Dt 2&0% t
Si ? '- &&& Si ? &
%9 '& &&& /9 '& &&& %9 '& &&&
%%9 ' 3&& %&9 / &&
%19 ' (&& %49 '- &&&
7dt ? '& &&& 7ct ? & 7dt ? '/ %&& 7ct ? %3 &&
Sf ? %- &&& Sf ? '- -&&

Dt 10'1 t Dt 2'11 t
Si ? '-& &&& Si ? %& &&&
/9 '& &&& (9 ' &&&
19 %-&&
''9 '& &&&
7dt ? & 7ct ? %% -&& 7dt ? ' &&& 7ct ? &
Sf ? '% -&& Sf ? '4 &&&

Dt 22%2 t Dt 2&01 t
Si ? & Si ? 3 %%&
-9 / &&& 19 % -&& %/9 %& &&&
7dt ? & 7ct ? / &&& 7dt ? % -&& 7ct ? %& &&&
Sf ? / &&& Sf ? %- %&

Dt 1&04 t Dt %(&2 t
Si ? '&&
9 '&& 39 (&& (-9 4&&
'19 -&&
7dt ? & 7ct ? '&& 7dt ? 4&& 7ct ? 4&&
Sf ? &

Dt 2&02 t Dt %$&4 t
Si ? &
39 (&& 49 -&& (-9 / &&&
'19 -&& '/9 % -&&
%'9 % /&&
/&9 ( &&&
7dt ? & 7ct ?  %&& 7dt ? / &&& 7ct ? / &&&
 

Sf ?  %&&

Dt 1$&4 t Dt %$)1 t
Si ? &
49 -&& '&9 '&& (-9 '&&
'/9 % -&&
7dt ? & 7ct ? / &&& 7dt ? '&& 7ct ? '&&
Sf ? / &&&

Dt 1$)1 t Dt 11$0 t

Si ? & Si ? '& &&&

'&9 '&& ''9 '& &&&

7dt ? & 7ct ? '&& 7dt ? '& &&& 7ct ? &

Sf ? '&& Sf ? %& &&&

Dt %0)( t Dt 20)( t

Si ? &

'%9 -& &&& (-9 -& &&& '%9 -& &&&

7dt ? -& &&& 7ct ? 7dt ? & 7ct ? -& &&&

Sf ? -& &&&

Dt %(11 t Dt 2&04 t
Si ? - (&&
'(9 3- &&& (-9 3- &&& '-9 3- &&& '(9 3- &&&
%-9 3 1&&
7dt ? 3- &&& 7ct ? 3- &&& 7dt ? 3- &&& 7ct ? 4/ 1&&
Sf ? '( &&&
 

Dt %0'2 t Dt 2(01 t

Si ? &

'9 '3 &&& (-9 '3 &&& '9 '3 &&&

7dt ? '3 &&& 7ct ? '3 &&& 7dt ? & 7ct ? '3 &&&

Sf ? '3 &&&

Dt %(14 t Dt 2&11 t
Si ? &
'39 / (&& (-9 13 (&& '39 / (&&
(%9 1- &&& (%9 1- &&&
7dt ? 13 (&& 7ct ? 13 (&& 7dt ? & 7ct ? 13 (&&
Sf ? 13 (&&

Dt %'(' t Dt 2(2& t

Si ? &

'49 ( &&& (-9 ( &&& '49 ( &&&

7dt ? ( &&& 7ct ? ( &&& 7dt ? & 7ct ? ( &&&

Sf ? ( &&&

Dt %)1' t Dt %(&0 t

%&9 / && (-9 / && %'9 % /&& (-9 % /&&

7dt ? / && 7ct ? / && 7dt ? % /&& 7ct ? % /&&

 

Dt %))1 t Dt %0)1 t

%/9 %& &&& (-9 %& &&& %(9 - &&& (-9 - &&&

7dt ? %& &&& 7ct ? %& &&& 7dt ? - &&& 7ct ? - &&&

Dt 20)1 t Dt %)0' t

Si ? &

%(9 - &&& %-9 3 1&& (-9 3 1&&

7dt ? & 7ct ? - &&& 7dt ? 3 1&& 7ct ? 3 1&&

Sf ? - &&&

Dt %'(1 t Dt 2'(1 t

Si ? &

%9 ( (&& (-9 ( (&& %9 ( (&&

7dt ? ( (&& 7ct ? ( (&& 7dt ? & 7ct ? ( (&&

Sf ? ( (&&

Dt %'44 t Dt 2'44 t

Si ? &

%39 ( &&& (-9 ( &&& %39 ( &&&

7dt ? ( &&& 7ct ? ( &&& 7dt ? & 7ct ? ( &&&

Sf ? ( &&&
 

Dt %)0& t Dt %(&( t

%49 '- &&& (-9 '- &&& /&9 ( &&& (-9 ( &&&

7dt ? '- &&& 7ct ? '- &&& 7dt ? ( &&& 7ct ? ( &&&

Dt 1(01 t Dt 40'2 t

Si ? &

/'9 %3 &&& ((9 %3 &&& /'9 %3 &&&

7dt ? %3 &&& 7ct ? & 7dt ? %3 &&& 7ct ? %3 &&&

Sf ? %3 &&&
Dt 1(%1 t Dt 4%%1 t
Si ? &
/%9 '4 %&& ((9 '4 %&& /%9 '4 %&&
7dt ? '4 %&& 7ct ? & 7dt ? '4 %&& 7ct ? '4 %&&
Sf ? '4 %&&

Dt 1(1( t Dt 424' t

Si ? &

//9 % &&& ((9 % &&& //9 % &&&

7dt ? % &&& 7ct ? & 7dt ? % &&& 7ct ? % &&&

Sf ? % &&&

Dt 1('$ t Dt 4421 t
 

Si ? &

/(9 '4 1&& ((9 '4 1&& /(9 '4 1&&

7dt ? '4 1&& 7ct ? & 7dt ? '4 1&& 7ct ? '4 1&&

Sf ? '4 1&&

Dt 1(2& t Dt 4'%1 t

Si ? &

/-9 '( && ((9 '( && /-9 '( &&

7dt ? '( && 7ct ? & 7dt ? '( && 7ct ? '( &&

Sf ? '( &&

Dt 1(4$ t Dt 4%'2 t

Si ? &

/19 '3 /&& ((9 '3 /&& /19 '3 /&&

7dt ? '3 /&& 7ct ? & 7dt ? '3 /&& 7ct ? '3 /&&

Sf ? '3 /&&

Dt 1(0( t Dt 40)4 t

Si ? &

/9 %% &&& ((9 %% &&& /9 %% &&&

7dt ? %% &&& 7ct ? & 7dt ? %% &&& 7ct ? %% &&&

Sf ? %% &&&
 

Dt 1(1$ t Dt 42'2 t

Si ? &

/39 3 -&& ((9 3 -&& /39 3 -&&

7dt ? 3 -&& 7ct ? & 7dt ? 3 -&& 7ct ? 3 -&&

Sf ? 3 -&&

Dt 1(1) t Dt 42$1 t

Si ? &

/49  %&& ((9  %&& /49  %&&

7dt ?  %&& 7ct ? & 7dt ?  %&& 7ct ?  %&&

Sf ?  %&&

Dt 1('1 t Dt 4'&2 t

Si ? &

(&9 -& &&& (&9 -& &&&

7dt ? -& &&& 7ct ? -& &&& 7dt ? -& &&& 7ct ? -& &&&

Dt %)0( t Dt 1$$' t

Si ? 1 1/&

('9 -&& ('9 -&&

7dt ? -&& 7ct ? -&& 7dt ? & 7ct ? -&&

 

Sf ? 1 '/&

Dt '%04 t Dt '%0% t
Si ? / 3&
(/9 / 3& (-9 4&& 8-3%9 (/9 / 3&
((9 %3 &&& 8(&/%9   / &&& 8-13(9
  '4 %&& 8(--'9   '&& 8-14'9
  % &&& 8(%(/9   -& &&& 8-&49
  '4 1&& 8((%'9   3- &&& 8-''9
  '( && 8(/-'9   '3 &&& 8-&/%9
  '3 /&& 8(-/%9   13 (&& 8-'(9
  %% &&& 8(&4(9   ( &&& 8-//9
  3 -&& 8(%/%9   / && 8-4'/9
   %&& 8(%1'9   % /&& 8-3&9
  -& &&&8(/3%9   %& &&& 8-44'9
  - &&& 8-&4'9
  3 1&& 8-4&/9
  ( (&& 8-//9
  ( &&& 8-/((9
  '- &&& 8-4&39
  ( &&& 8-39
  -&& 8-4&9
7dt ? %'( -&& 7ct ? %41 4&& 7dt ? & 7ct ? / 3&
83% (&&9 Sf ? / 3&

Balanța de *eri+icare a conturilor

Sold inițial ,ula- Sold +inal

onturi
debitor creditor debitor creditor debitor creditor
/&&/ '& &&& & & '& &&&
'13- #( &&& & & #( &&&
'1/' / &&& & & / &&&
'11' ' 34& & & ' 34&
' %4& '& -&& & & '& -&&
'%(& '& &&& & & '& &&&
/-&' ( && & & ( &&
 

'3'% 3 &&& & & 3 &&&

'&&' 1 '3& 4 '&& 31 &&& #& %&
%%%( - %&& &  (&& '% 1&&
'1&- '- &&& '& &&& & %- &&&
%3&- & '/ %&& %3 && '- -&&
'&/' '-& &&& & %% -&& '% -&&
%/'' %& &&& ' &&& & '4 &&&
%%-% & & / &&& / &&&
%3&' 3 %%& % -&& %& &&& %- %&
'3&( '&& & '&& &
-3% 4&& 4&&
%3&% & &  %&&  %&&
-13( / &&& / &&&
'13( & & / &&& #/ &&&
-14' '&& '&&
'14' & & '&& #'&&
''1& '& &&& '& &&& & %& &&&
-&4 -& &&& -& &&&
%&4 & & -& &&& -& &&&
-'' 3- &&& 3- &&&
%3&( - (&& 3- &&& 4/ 1&& '( &&&
-&/% '3 &&& '3 &&&
%&' & & '3 &&& '3 &&&
-'( 13 (&& 13 (&&
%3'' & & 13 (&& 13 (&&
-// ( &&& ( &&&
%%3 & & ( &&& ( &&&
-4'/ / && / &&
-3& % /&& % /&&
-44' %& &&& %& &&&
-&4' - &&& - &&&
%&4' & & - &&& - &&&
-4&/ 3 1&& 3 1&&
-/' ( (&& ( (&&
%/' & & ( (&& ( (&&
-/(( ( &&& ( &&&
%/(( & & ( &&& ( &&&
-4&3 '- &&& '- &&&
-3 ( &&& ( &&&
'&' & %3 &&& & %3 &&&
(&/% %3 &&& %3 &&&
'-' & '4 %&& & '4 %&&
(--' '4 %&& '4 %&&
 

'' & % &&& & % &&&

(%(/ % &&& % &&&
'/1 & '4 1&& & '4 1&&
((%' '4 1&& '4 1&&
'%3 & '( && & '( &&
(/-' '( && '( &&
'(1 & '3 /&& & '3 /&&
(-/% '3 /&& '3 /&&
'& & %% &&& & %% &&&
(&4( %% &&& %% &&&
''1 & 3 -&& & 3 -&&
(%/% 3 -&& 3 -&&
''4 &  %&& &  %&&
(%1'  %&&  %&&
'/' & -& &&& & -& &&&
(/3% -& &&& -& &&&
-4& -&& -&&
'11/ 1 1/& & -&& 1 '/&
/-&( / 3& %'3 %3& %41 4&& #3% (&&
/-&- & & / 3& / 3&
 Total
217300 217 300 1074980 1237980 348700 346900