Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Contabilitate Financiara Lucru Individual - Compress
Contabilitate Financiara Lucru Individual - Compress
Lucrul individual
STUDIU DE CAZ
Chişinău – 2017
1
DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ŞI SARCINILE FORMULATE
Entitatea economică SRL “Farmecul” produce şi vinde articole de vestimentaţie. La
sfîrşitul perioadei de gestiune entitatea prezintă soldurile pe conturile din Cartea mare la
01.01.2014 (Tabelul 1). Pe parcursul anului 2014, SRL “Farmecul” a efectuat operaţiuni
economice care sînt prezentate în tabelul 2.
În baza informaţiei cu privire la soldurile iniţiale ale entităţii economice analizate şi
conţinutul operaţiunilor economice ale entităţii se cere:
- de întocmit bilanţul la începutul perioadei de gestiune în baza soldurilor pe conturile din
Cartea mare la 01.01.2014;
- de înregistrat operaţiunile economice efectuate în anul 2014 în formule contabile, de
determinat sumele care lipsesc;
- de deschis conturile, de reflectat operaţiunile economice în conturi;
- de întocmit balanţa de verificare ale conturilor sintetice;
- în baza soldurilor finale ale conturilor să se întocmească Situaţiile financiare la
31.12.2014.
Tabelul 1.
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014
SRL “Farmecul”
Nr.
Denumirea contului Suma, lei
d/o
1. Imobilizari necorporale 15 000
2. Amortizarea imobilizari necorporale (1200)
3. Mijloace fixe 540 000
4. Amortizarea mijloacelor fixe (150 000)
5. Creanţe pe termen lung 10 000
6. Materiale 85 000
7. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 4 100
8. Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată (800)
9. Producţia în curs de execuţie 12 000
10. Produse finite 48 000
11. Creanţe comerciale 30500
12. Avansuri acordate curente 5 600
13. Creanţe ale bugetul 6 000
14. Creanţe ale personalului 2 000
15. Investiţii financiare curente în parţi neafiliate 10 000
16. Casa 500
17. Conturi curente în monedă naţională 80 700
18. Conturi curente în valută străină 9 000
19. Capital social 300 000
20. Capital suplimentar 3 000
21. Rezerve statutare 55 000
22. Alte rezerve 5 400
23. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 102 420
24. Avansuri pe termen lung primite 16 080
25. Credite bancare pe termen scurt 150 000
26. Datorii comerciale 39 500
27. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 16 200
28. Datorii privind asigurările sociale si medicale 6 800
29. Datorii privind decontările cu bugetul 3 200
30. Provizioane curente 8 800
2
Tabelul 2.
Tabelul 3.
Operaţiunile economice efectuate în anul 2014
la SRL „Farmecul”
3
Nr.
Conţinutul operaţiunilor economice Suma,lei Debit Credit
crt.
1. Se reflectă soldul producţiei în curs de execuţie la
începutul perioadei de gestiune 12 000 811 215
2. Se înregistrează în contul curent în monedă naţională
creditele bancare pe termen lung 50 250 242 411
3. S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor 60 250 811 211
4. Se calculează amortizarea mijloacelor fixe:
- cu destinaţie generală de producţie 3 250 821 124
- cu destinaţie administrativă 1 750 713 124
5. Se calculează amortizarea imobilizărilor necorporale cu
destinaţie administrativă 500 713 113
6. Se plăteşte avans furnizorilor în contul achiziţionării
viitoare a materialelor 17 250 224 242
7. Se acceptă factura furnizorului pentru materialele intrate:
- preţ de achiziţie 10 850 211 521
- TVA 20% 2170 534 521
8. Se calculează salariul:
- muncitorilor care participă la fabricarea
produselor 30 250 811 531
- personalului administrativ al secţiei de producţie 6 250 821 531
- personalului administrativ şi de conducere 15 250 713 531
9. Se efectuează defalcări pentru CAS (23 %):
- muncitorilor de bază care participă la fabricarea
produselor 6957.5 811 533.1
- personalului administrativ al secţiei de producţie 1437.5 821 533.1
- personalului administrativ şi de conducere 3507.5 713 533.1
10. Se efectuează defalcări pentru CAM (4,5 %):
- muncitorilor de bază care participă la fabricarea
produselor 1361,25 811 533.2
- personalului administrativ al secţiei de producţie 281,25 821 533.2
- personalului administrativ şi de conducere 686,25 713 533.2
11. Se acceptă factura fiscală pentru combustibil şi energia
consumată în scopuri tehnologice de producţie:
- preţ de achiziţie 9 650 811 521
- TVA 20% 1930 534 521
12. Se acceptă factura pentru paza subdiviziunilor de
producţie 2 250 821 521
13. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor cu
plata ulterioară:
- preţ de vînzare 25 450 221 611
- TVA 20% 5090 221 534
14. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 17 250 711 216
15. S-au obţinut produse din activitatea de bază 45 250 216 811
16. Se încasează avansurile curente anterior acordate 5 250 242 224
17. Se trece la cheltuieli avansul curent acordat şi nereclamat 6 250 714 224
18. Se acceptă factura fiscală privind servicii poştale şi
telegrafice:
- costul serviciilor 750 713 521
- TVA 20% 150 534 521
4
19. Se încasează în contul curent în monedă naţională avansul
curent în contul livrării utilajului 80 250 242 523
20. Se reţin din salariul personalului:
- impozit pe venit 11 600 531 534
- defalcări în fondul de pensii 2 050 531 533
- defalcări pentru medicina asigurată 1 350 531 533.2
21. Se ridică numerar din contul curent în monedă naţională 40 250 241 242
22. Se plăteşte din casă:
- salariile lucrătorilor 20 750 531 241
- titularului de avans pentru cheltuieli de deplasare 1 450 226 241
- titularului de avans pentru procurarea timbrelor
poştale şi tichetelor 350 226 241
23. Din contul curent în monedă naţională s-a transferat
furnizorilor:
- pentru consumul de energie electrică 4 250 521 242
- pentru servicii poştale şi telegrafice 450 521 242
24. Se acceptă factura fiscală pentru cheltuieli de transport
aferente desfacerii produselor:
- costul serviciilor de transport 2 250 712 521
- TVA 20% 450 534 521
25. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor contra
numerar prin magazinul propriu:
- preţ de vînzare 25 250 241 611
- TVA 20% 5 050 241 534
26. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 18 250 711 216
27. Se înregistrează în contul curent în monedă naţională
suma aferentă produselor vîndute contra numerar (op. 25) 30 300 242 241
28. Se încasează în contul curent numerarul de la clienţi 18 950 242 221
29. Se deschide un acreditiv pe seama numerarului propriu al
entităţii 19 250 244 242
30. Se acceptă deconturile de avans privind:
- cheltuielile de deplasare ale directorului 1 400 713 226
- documente băneşti procurate 450 246 226
31. Se restituie în casierie suma nefolosită de către titularul
de avans 300 241 226
32. Se trece în cont avansurile acordate furnizorilor pentru
livrarea materialelor 5 250 521 224
33. Se transferă din contul curent în moneda naţională:
- impozitul pe venit al persoanelor fizice 5 550 534.1 242
- furnizorilor pentru valorile materiale procurate şi
serviciile prestate 18 250 521 242
- organelor de asigurări sociale 3 250 533.1 242
- organelor de asigurări medicale 1 650 533.2 242
- comisioanele băncii 270 713 242
34. Se casează valoarea contabilă a mijloacelor fixe ieşite ca
urmare a evenimentelor excepţionale:
- valoarea contabilă 20 250 723 123
- amortizare acumulată 18 250 124 123
35. Se efectuiază inventarierea materialelor de la depozit şi se
înregistreză lipsuri de materiale, la valoarea contabilă 2 450 714 211
36. Se supune recuperării, din contul persoanei vinovate,
5
suma lipsurilor de materiale la preţ de piaţă 2 400 lei, 2 400 226 612
TVA 20% 480 226 534.4
37. Persoana vinovată urmează să recupereze lipsurile
achitîndu-se în numerar 2 880 242 226
38. Se înregistrează costul materialelor achiziţionate de la
furnizori 13 750 211 521
39. Se reflectă TVA 20 % aferentă materialelor achiziţionate 2750 534 521
40. Se plăteşte pentru materiale achiziţionate de la furnizori
din contul acreditivului 16 450 521 244
41. Se primeşte cu titlu gratuit un autoturism 20 250 123 622
42. Se efectuează defalcări în rezervele statutare pe seama
profitului nerepartizat al anilor precedenţi 10 250 332 322
43. Se repartizează costurile indirecte de producţie aferente
activităţii de bază 13 468,75 811 821
44. Se reflectă valoarea contabilă a producţiei în curs de
execuţie la finele perioadei de gestiune 88 687,5 215 811
45. Se reflectă închiderea conturilor de venituri la finele 50 700 611 351
perioadei de gestiune 2 400 612 351
20 250 622 351
46. Se reflectă închiderea conturilor de cheltuieli la finele 35 500 351 711
perioadei de gestiune 2 250 351 712
24 113,75 351 713
8 700 351 714
20 250 351 723
47. Se reflectă rezultatul financiar al perioadei de gestiune 17 463,75 333 351
Conturile contabile
6
1200
5) 500
0 500
1700
88687,5 12000
88687,5
70850 52850
18500
8
19250 16450
2800
450 0
450
450 0
450
0 10250
65250
10250 0
92170
47) 17463,75
17463,75 0
9
90813,75 90813,75
0 50250
50250
0 80250
80250
2400 2400
20250 20250
11
14) 17250 46) 35500
26) 18250
35500 35500
2250 2250
20250 20250
12
1) 12000 15) 45250
3) 60250 44) 88687,5
8) 30250
9) 6957.5
10) 1361,25
11) 9650
43) 13468,75
133937,5 133937,5
13
N Sold iniţial Rulaje Sold final
d/o Denumirea
conturilor Debit Credit Debit Credit Debit Credit
14
1. 112 15000 - - - 15000 -
2. 113 - 1200 - 500 - 1700
3. 123 540000 - 20250 38500 521750 -
4. 124 - 150000 18250 5000 - 136750
5. 161 10000 - - - 10000 -
6. 211 85000 - 24600 62700 46900 -
7. 213 4100 - - - 4100 -
8. 214 - 800 - - - 800
9. 215 12000 - 88687,5 12000 88687,5 -
10. 216 48000 - 45250 35500 57750 -
11. 221 30500 - 30540 18950 42090 -
12. 224 5600 - 17250 16750 6100 -
13. 225 6000 - - - 6000 -
14. 226 2000 - 4680 5030 1650 -
15. 241 500 - 70850 52850 18500 -
16. 242 80700 - 187880 110420 158160 -
17. 243 9000 - - - 9000 -
18. 244 - - 19250 16450 2800 -
19. 246 - - 450 - 450 -
20. 251 10000 - - - 10000 -
21. 311 - 300000 - - - 300000
22. 312 - 3000 - - - 3000
23. 322 - 55000 - 10250 - 65250
24. 323 - 5400 - - - 5400
25. 332 - 102420 10250 - - 92170
26. 333 - - 17463,75 - 17463,75 -
27. 351 - - 90813,75 90813,75 - -
28. 411 - - - 50250 - 50250
29. 423 - 16080 - - - 16080
30. 511 - 150000 - - - 150000
31. 521 - 39500 44650 46950 - 41800
32. 523 - - - 80250 - 80250
33. 531 - 16200 35750 51750 - 32200
34. 533 - 6800 4900 17631,25 - 19531,25
35. 534 - 3200 13000 22220 - 12420
36. 538 - 8800 - - - 8800
37. 611 - - 50700 50700 - -
38. 612 - - 2400 2400 - -
39. 622 - - 20250 20250 - -
40. 711 - - 35500 35500 - -
41. 712 - - 2250 2250 - -
42. 713 - - 24113,75 24113,75 - -
43. 714 - - 8700 8700 - -
44. 723 - - 20250 20250 - -
45. 811 - - 133937,5 133937,5 - -
46. 821 - - 13468,75 13468,75 - -
TOTAL 858400 858400 1056335 1056335 1016401 1016401
15
.BILANŢUL
la 31 decembrie 2014
Pasiv
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320 303000 303000
Rezerve 330 60400 70650
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 350 102420 92170
17
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 X (17463,75)
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 X
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu 390 465820 448356,25
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400 50250
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430 16080 16080
Total datorii pe termen lung 440 16080 66330
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450 150000 150000
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470 39500 41800
Datorii faţă de părţile afiliate 480
Avansuri primite curente 490 80250
Datorii faţă de personal 500 16200 32200
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510 6800 19531,25
Datorii faţă de buget 520 3200 12420
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560 8800 8800
Alte datorii curente 570
Total datorii curente 580 224500 345001,25
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive 590 706400 859687,5
(rd.390+rd.440+rd.580)
18
Venituri din vînzări 010 X 50700
Costul vînzărilor 020 X 35500
Profit brut (pierdere brută) 030 X 15200
(rd.010-rd.020)
Alte venituri din activitatea operaţională 040 X 2400
Cheltuieli de distribuire 050 X 2250
Cheltuieli administrative 060 X 24113,75
Alte cheltuieli din activitatea operaţională 070 X 8700
Rezultatul din activitatea operaţională: profit (pierdere) 080 X (17463,75)
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
Rezultatul din alte activităţi: profit (pierdere) 090 X 0
Profit (pierdere) pînă la impozitare 100 X (17463,75)
(rd.080+rd. 090)
Cheltuieli privind impozitul pe venit 110 X 0
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 120 X (17463,75)
(rd.100-rd.110)
20
rd. precedentă Curentă
1 2 3 4
Fluxuri de numerar din activitatea operaţională
Încasări din vînzări 010 49 250
Plăţi pentru stocuri şi servicii procurate 020 39 400
Plăţi către angajaţi şi organe de asigurare socială şi medicală 030 25 650
Dobînzi plătite 040 -
Plata impozitului pe venit 050 5 550
Alte încasări 060 178 930
Alte plăţi 070 109 120
Fluxul net de numerar din activitatea operaţională 080 48 460
(rd.010–rd.020–rd.030–rd.040–rd.050+rd.060–rd.070 )
Fluxuri de numerar din activitatea de investiţii
Încasări din vînzarea activelor imobilizate 090 -
Plăţi aferente intrărilor de active imobilizate 100 -
Dobînzi încasate 110 -
Dividende încasate 120 -
Alte încasări (plăţi) 130 -
Fluxul net de numerar din activitatea de investiţii 140 -
(rd.090–rd.100+rd.110+rd.120±rd.130)
Fluxuri de numerar din activitatea financiară
Încasări sub formă de credite şi împrumuturi 150 50 250
Plăţi aferente rambursării creditelor şi împrumuturilor 160 -
Dividende plătite 170 -
Încasări din operaţiuni de capital 180 -
Alte încasări (plăţi) 190 -
Fluxul net de numerar din activitatea financiară 200 50 250
(rd.150–rd.160-rd.170+rd.180±rd.190)
Fluxul net de numerar total 210 98 710
(±rd.080±rd.140±rd.200 )
Diferenţe de curs valutar favorabile (nefavorabile) 220 -
Sold de numerar la începutul perioadei de gestiune 230 90 200
Sold de numerar la sfîrşitul perioadei de gestiune 240 188 910
(±rd.210±rd.220+rd.230)
21