Tema de control 7

STUDIUL DE CAZ NR. 3 – BOROMIR PROD S.A.

DATA..................

ANALIZA FACTORIALĂ A CHELTUIELILOR CU

PERSONALUL/ANGAJAȚII LA ........................................

CERINȚE
✓ Să se realizeze analiza factorială a cheltuielilor cu personalul la entitatea
economică agroalimentară BOROMIR PROD. S.A.;
✓ Să se realizeze analiza factorială a cheltuielilor cu personalul la 1.000 lei cifră de
afaceri la entitatea economică agroalimentară BOROMIR PROD. S.A.;
✓ Să se interpreteze rezultatele obținute;
✓ Elaborați propuneri pentru îmbunătățirea activității la entitatea economică
agroalimentară BOROMIR PROD. S.A.

I. Modelele de analiza factorială pentru cheltuielile cu personalul.

Ns
1. Cs = N s  S
t
S
sh

Ns
t
2. Cs = N s  S Wa
S Wh
s

Ns
CA Cs CA
3. Cs = Ns   ( Wa )
Ns CA Ns
s

Ns t
Qe Cs Qe
4. Fs = N s   (W a)
N s Qe Ns
cs Wh
unde:
Cs – cheltuieli cu salariile;
Fs – fond de salarii

MODELUL ȘI SCHEMA DE ANALIZĂ FACTORIALĂ:

Ns
1. Cs = N s  S
t
S
sh

BAZA DE DATE (vezi tabelele precedente):

Tabel nr. 21
BOROMIR S.A. ABATERI
Indicatori SB. (2021) (2022)
A R
T0 T1
1. Cheltuieli cu salariile ( lei) Cs 19.957.000 19.700.000

2. Cifra de afaceri (lei) CA 62.525.774 62.270.618

3. Număr mediu salariaţi Ns 473 480

4. Productivitatea anuală rd. 2/3 Wa

5. Salariu mediu anual rd. 1/3 S
6. Număr mediu de ore lucrate de t 1.868 1.942
un salariat pe an
7. Productivitatea orară rd. 4/6 wh
8. Salariu mediu orar rd. 5/6 sh
9 Salariu la 1 leu cifra de afaceri s
rd. 1/2
10. Cheltuieli cu salariile la 1.000 Chs1000
lei CA (rd. ½*1000)
SURSA:

CUANTIFICĂRI
ΔChs =

1. Influenţa modificării numărului mediu de personal:

 Ns = ( Ns1 − Ns0 )  S 0 =

2. Influenţa modificării salariului mediu anual:

S = Ns1 ( S1 − S 0 ) =
din care datorită:
2.1. Influenţa modificării timpului lucrat:
t = Ns1 (t1 − t 0 )  sh 0 =

2.2. Influenţa modificării salariului orar:

sh = N s1  t1 ( sh1 − sh 0 ) =

INTERPRETAREA REZULTATELOR

II. Model de analiza factorială pentru cheltuielile cu personalul la 1.000 lei

cifra de afaceri.

MODEL ȘI SCHEMA DE ANALIZĂ FACTORIALĂ:

Wa
Cs Ns  S S
Cs 1.000 =  1.000 =  1.000 =  1.000
CA Ns W a Wa
S

CUANTIFICĂRI:

ΔCs1.000 =
 1) Influenţa modificării productivităţii anuale:
S0 S0
W a = 1.000 − 1.000 =
W a1 W a0

2) Influenţa cheltuielilor medii anuale cu salariile:

S1 S0
S = 1.000 − 1.000 =
W a1 W a1

INTERPRETAREA REZULTATELOR: