Universitatea Stefan cel MareSuceava Facultatea de Stiinte enonomice si Administratie publica

Caiet de practica realizat la comuna Hantesti, judetul Suceava

Student: Luchian Oana-Maria Anul : II Grupa : 3 Specializare: Administratie publica

CUPRINS :

CAP. I Organizarea si functionalitatea la nivelul primariei comunei Hantesti I.1. Scurt istoric I.2. Prezentarea obiectului de activitate si domeniul in care se incadreaza I.3. Organizarea interioara a institutiei I.4. Functionalitatea la primaria Hantesti I.5. Relatii cu exteriorul I.6. Bugetul de venituri si cheltuieli pe ultimii 3 ani

CAP. II

Constituirea, asezarea si continutul veniturilor bugetare

II.1. Constituirea materiei impozabile II.2. Asezarea veniturilor bugetare la nivelul unitatii Administratiei Teritoriale II.3. Controlul fiscal privind veniturile fiscale

CAP. III

Urmarirea si incasarea veniturilor bugetare

III.1. Modalitati de stingere a obligatiei bugetare III.2. Executarea silita a creantelor bugetare III.3. Incasarea propriu-zisa

STATUTUL COMUNEI HINTESTI

n conformitate cu Legea nr 288/2002,studenta Luchian Oana-Maria de la Universitatea TEFAN CEL MARE SUCEAVA FACULTATEA TIINE ECONOMICE I ADMINISTRAIE PUBLIC a efectuat practica la Primria Localitatii Hantesti. In conformitate cu prevederile art 38 alin(1), lit b din legea administratiei publice locale nr 25/2001 si a art.20, alin(1) din O .G. nr 53/2002 privind statutul- cadru al unitatilor administrativ teritoriale, aprobata si modificata prin legea nr 96/2003, Consiliul local aproba Statutul comunei aceasta fiind statut propriu fiecarei unitati administrativteritoriale. Comuna reprezinta unitatea administrativ teritoriala care cuprinde populatia rurala reunita prin comunitate de interese si traditii. Comuna Hintesti este alcatuita din 3 sate componente: satul Hintesti cu statut de resedinta de comuna, satul Beresti si satul Artari. In satul resedinta de comuna Hantesti isi au sediul autoritatile administratiei publice locale, respectiv: Consiliul local ca autoritate deliberativa si Primaria ca institutie publica cu activitate permanenta, formata din primar, viceprimar,secretarul comunei si aparatul propriu de specialitate al Consiliului local care aduce la indeplinire hotararile Consiliului local si solutioneaza peoblemele curente ale cetatenilor comunei. De asemenea , in satul Hantesti sunt grupate si alte institutii publice reprezentative pentru comuna Hantesti, - respectiv Politia, Caminul cultural, Scoala cu clasele I X, Scoala cu clasele I IV, Gradinita de copii, 2 biserici ortodoxe, 1 biserica penticostala. C omuna Hantesti este persoana juridica de drept public. Ea are patrimoniu propriu si capacitate juridica deplina.

Comuna Hantesti poate intra in raporturi juridice cu alte autoritati sau institutii publice, cu persoane juridice romane sau straine, indiferent de natura acesora, precum si cu persoane fizice, in conditiile legii, Ca intindere comuna Hantesti are o suprafata de 3894 ha., fiind situata in partea de N-E a tarii si in partea de N-E a judetului Suceava. Comuna Hantesti este asezata in Podisul Sucevei, la 18 km, nord-est de Municipiul Suceava, deoparte si de alta a drumurilor judetene DJ208D si DJ208B. Prima atestare documentara a satului Hantesti este cuprinsa intr-un act de danie emis la Suceava, la data de 15 iulie 1431 de catre domnitorul Moldovei, Alexandru cel Bun. In estul comunei curge raul Siret care formeaza limita administrativ teritoriala a judetului Sucava, in care se varsa paraul Valea Mare ce strabate satul Hantesti. Fauna este reprezentata de: mistreti, cerbi, caprioare, iepuri, vulpi, rozatoare, etc. Terenurile arabile au calitate medie.Activitatile mai importante ale cetatenilor ar fi cultivarea plantelor, cresterea animalelor, prelucrarea lemnului. Satul Beresti, component al comunei Hantesti, asezat in partea de nord a comunei, situat la o distanta de 4 km de centrul comunei. Satul Artari, asezat in partea de nord- vest a comunei, se afla la o distanta de 9 km fata de centrul comunei. La ultimul recnsamant al populatiei din anul 2002, populatia comunei numara 3728 de locuitori, cu 1278 gospodarii. Majorutatea locuitorilor sunt romani. Pe raza comunei Hantesti functioneaza urmatoarele institutii: In satul Hantesti: -Consiliul local al comunei Hantesti, institutie publica cu activitate nepermanenta, cu rol debilerativ, formata din 13 consilieri locali, care rezolva treburile publice din comuna hotarand, in conditiile legii, in toate problemele de interes local, cu exceptia celor care sunt date prin lege in competenta altor autoritati publice si care are in subordine aparatul permanewnt de lucru al Consiliului local. - Primaria comunei Hantesti, insttitutie publica cu activitate permanenta, formata din: primar, viceprimar, secretariatul comunei si aparatul propriu de specialitate al Consiliului local care aduce la indeplinire hotararile Consiliului local si solutioneaza problemele interne ale cetatenilor comunei.

Un camin cultural unde, in special, tinerii organizeaza diferite activitati cultural atractive.Tot aici functioneaza si o biblioteca comunala, avand in volum mare de carte, biblioteca care este coordonata de Biblioteca judeteana I. C. Sbiera Suceava. -un dispensar medical uman, care are in componenta 2 cabinete de medicina de familie si o farmacie. -o centrala telefonica automata cu 272 de abonati, care asigura un program nonstop de convorbiri nationale si internationale. Pe raza satului se mai afla instlate si posturi telefonice digitale pe baza de cartela, pentru uzul persoanelor care nu dispun de post telefonic propriu. -o agentie postala cu numar de 3 salariati, care asigura serviciile postale catre cetateni, coordonata de Directia de Posta Suceava. -doua biserici ortodoxe si o biserica penticostala. -un punct de lucru apartinand Cooperativei de Credit Capital Suceava care le permite locuitorilor comunei sa desfasoare anumite operatiuni bancare, fara a mai fi nevoiti sa mearga in mun. Suceava. -o casa de ajutor reciproc a pensionarilor. -un post de politie cu 2 angajati, care vegheaza la respectarea legii pe intrg teritoriul comunei. -2 scolii generale si o gradinita. In satul Beresti functioneaza: o scoala cu clasele I-IV, o gradinita si o biserica ortodoxa. In satul Artari se afla doar 3 gospodarii. La nivelul comunei functioneaza si un Serviciu public de pompieri civili, format din 10 pompieri civili Activitatea preponderenta a locuitorilor comunei este agricultura, cultivarea terenului si cresterea animalelor. Un numar semnificativ de persoane lucreza si in domeniul industrial si comercial in municipiul Suceava. Alte activitatii practicate de cetatenii comunei sunt: dulgheria, tamplaria, cizmaria, moraritul, colectarea laptelui. De asemenea pe raza comunei functioneaza un numar de 50 de societati comerciale, preponderent AF si PF autorizate, care desfasoara in general activitati de comert.

Suprafata totala a comunei este de 3849 ha. De teren, din care: 2393 ha. Teren arabil, 100 de ha. Pasuni si pajisti, 4 ha livezi, 542 ha paduri si alte terenuri cu vegetatie forestiera 40,2 km drumuri, 199 ha. Acoperite de apa, 211 ha. Alte terenuri. I.2. Prezentarea obiectului de activitate si domeniul in care se incadreaza Administratia publica in unitatile administrativ teritoriale se organizeaza si

functioneaza in temeiul autonomiei locale , descentralizarii serviciilor publice , eligibilitatii autoritatilor administratiei publice locale , legalitatii si al consultarii cetatenilor in solutionarea problemelor locale , de interes deosebit . Prin autonomie locala administratiei publice locale se intelege de a solutiona dreptul si capacitatea efectiva si de a gestiona a autoritatilor in numele si in interesul

colectivitatii locale pe care le reprezinta , treburile publice , in conditiile legii . Acest drept se exercita de catre consiliile locale si primari , autoritati ale administratiei publice locale alese prin vot universal, egal, direct, secret si liber exprimat . Competentele si atributiile autoritatilor administratie publice locale se stabilesc numai prin lege . Autoritatile administratiei publice locale administreaza sau, dupa caz, dispun de resursele financiare, precum si de bunurile proprietate publica sau privata a comunelor , in conformitate cu principiul autonomiei locale . Controlul administrativ si controlul financiar al activitatii autoritatilor publice locale se executa in limitele si conditiile prevazute de lege . Comunele sunt persoane juridice de drept public.Acestea au patrimoniu propriu si capacitate juridica deplina . Autoritatile administratiei publice locale prin care se realizeaza autonomia locala in comuna sunt consiliile locale comunale ca autoritati deliberative si primarii ca autoritati executive si secretarul. Consiliie locale si primarii se aleg in conditiile prevazute de legea privind alegerile locale Mandatul primarului si consiliului local este de 4 ani si se exercita in conditiile legii .

In scopul asigurarii autonomiei locale autoritatile administratiei publice locale au dreptul sa instituie si sa perceapa impozite si taxe locale , sa elaboreze si sa aprobe bugetele de venituri si cheltuieli ale comunelor , in conditiile legii Consiliul local are initiativa si hotaraste in conditiile legii in toate problemele de interes local , cu exceptia celor care sunt date prin lege in competenta altor autoritati publice locale sau centrale . Dintre atributiile principale ale consiliului local stabilite prin Legea nr. 215/2001 - Legea administratiei publice locale, amintim: - alege din randul consilierilor viceprimarul; stabileste in limitele normelor legale numarul de personal din aparatul propriu ; aproba statutul comunei precum si regulamentul de organizare si functionare a consiliului ; avizeaza sau aproba, dupa caz, studii, prognoze si programe de dezvoltare de dezvoltare economico-financiara; aproba bugetul local , imprumuturile , virarile de credite si modul de utilizare a rezervei bugetare ; aproba contul de incheiere a exerci - tiului bugetar; stabileste impozite si taxe locale , precum si taxe speciale in conditiile legii ; aproba, la propunerea primarului,in conditiile legii, organigrama, statul de functii,numarul de personal si regulamentul de organizare si functioanre a aparatului propriu de specialitate ,ale institutiilor si serviciilor precum si ale regiilor autonome de interes local; aproba bugetul local, imprumuturile, virarile de credite modul de utilizare a rezervelor bugetare; contribuie la organizarea de activitati stiintifice, culturale, artistice, sportive, si de agrement; hotaraste cu privire la asigurarea ordinii publice; actioneaza pentru protectia mediului inconjurator, in scopul cresterii calitatii vietii; confera persoanelor fizice romane sau straine , cu merite deosebite, titlul de cetatean de onoare al comunei; sprijina in conditiile legii, activitatea cultelor religioase;
7

publice ,

administreaza domeniul public si privat al comunei; infiinteaza institutii publice , societati comerciale si servicii publice de interes local; analizeaza si aproba, in conditiile legii, documentatiile de urbanism ale localitatilor, documentatiile tehnico-economice pentru lucrarile de investitii, de interes local si asigura conditiile necesare reactualizarii acestora, etc.

In exercitarea atributiilor ce ii revin, consiliul local adopta hotarari cu votul majoritatii membrilor prezenti, in afara de cazurile in care legea sau regulamentul de organizare si functionare a consiliului cere o alta majoritate . Hotararile cu caracter normativ devin obligatorii si produc efect de la data aducerii la cunostinta publica, iar cele individuale, de la data comunicarii. Consilierii raspund solidar pentru activitatea consiliului local din care fac parte, sau dupa caz, in nume propriu pentru activitatea desfasurata in exercitarea mandatului, precum si pentru hotararile pe care le-au votat. Dupa constituire, consiliul local isi organizeaza comisii de specialitate, pe principalele domenii de activitate. Consiliul local al comunei Hantesti este format din 13 consilieri, avand urmatoarea structura politica: 10 membrii PSD, 1 membru PNL, 1 membru PD, 1 membru PC, impartiti in trei comisii de specialitate: - comisia buget finante; - comisia pentru administratie publica locala,juridica,apararea ordinii si linistii publice ,a drepturilor cetatenilor; - comisia pentru invatamant, cultura, sport. Dintre atributiile principale ale primarului, stabilite prin Legea nr. 204/2001 - Legea administratiei publice locale, amintim: asigura respectarea drepturilor si libertatilor fundamentale ale cetatenilor , a asigura aducerea la indeplinire a hotararilor consiliului local .In situatia in care apreciaza ca o hotarare este ilegala , in termen de 3 zile de la adoptare il sesizeaza pe prefect ; prevederilor Consitutiei , precum si punerea in aplicare a legilor ; -

poate propune consiliului local consultarea populatiei prin referendum, cu privire la problemele locale de interes general; intocmeste proiectul bugetului local si contul de incheiere a bugetar si le supune spre aprobare consiliului local ; exercita functia de ordonator principal de credite ; asigura ordinea publica si linistea locuitorilor, prin intermediul politiei, pompierilor si unitatilor de protectie civila care au obligatia prin lege sa raspunda solicitarilor sale; ia masuri pentru elaborarea planului urbanistic general al localitatii si il supune spre aprobare consiliului local ; conduce servicile publice locale si asigura functionarea serviciilor de stare civila si de autoritate tutelara; numeste si elibereza din functie, in conditiile legii, personalul din aparatul propriu de specialitate cu exceptia secretarului; raspunde de inventarierea si administrarea bunurilor care apartin domeniului public si domeniului privat al comunei; exercitiului

Secretarul indeplineste, in conditiile legii, urmatoarele atributii principale: participa in mod obligatoriu la sedintele consiliului local; coordoneaza compartimentele si activitatile cu caracter juridic, de stare civila, autoritate tutelara; avizeaza proiectele de hotarare ale consiliului local, asumandu-si raspundera pentru legalitatea acestora; avizeaza pentru legalitatea dispozitiile primarului; pregateste lucrarile supuse dezbaterii consiliului local;

I.3 Organizarea interioara a institutiei

Consiliul local al comunei Hantesti ,judetul Suceava , in baza - Legeii administratiei publice locale a aprobat prin H.C.L. valabil cu data de 1 ianuarie 2004 Regulamentul de organizare si functionare a aparatului propriu in cadrul Primariei comunei Hantesti Conform continutului regulamentului susmentionat activitatea este structurata pe urmatoarele compartimente ; Compartimentul autotitate tutelara; Compartimentul stare civila ; Compartimentul aplicaea legilor proprietatii; Compartimentul gestionarea resurselor financiare , colectarea creantelor bugetare, resurse umane; Compartimentul urbanism, cadastru; Compartimentul administrativ. Primarul , in calitatea sa de sef al administratiei publice locale, raspunde de intreaga activitate din primarie potrivit competentelor stabilite de lege .

ORGANIGRAMA SI NUMARUL DE PERSONAL A APARATULUI PROPRIU AL CONSILIULUI HANTESTI

SECRETAR

VICEPRIMAR

Comp autoritate Tutelara Stare civila Aplicarea legilor proprietatii

4 4 -

Comp financiar contabil 10 Resurse umane

3 2 1
Comp urbanism cadastru

2 2 2 Comp Ad-tiv

2 2

Total gen 14 Ap. Propriu de executie - 11 Din care: de specialitate -3

Conducerea comunei - 3 -8

Statutul de functii al consiliului local al comunei Hantesti

Nr crt De e A 1 2 3 B B.1

Functia De conducer executie

Clasa Gradul profesion al

Studii

Tota Nr posturi, din l care: Speciali tate De exec utie -

CONDUCEREA COMUNEI PRIMA R VICEPR IMAR SECRE TAR APARATUL PROPRIU COMPARTIMENTULAUTORITATE TUTELARA, APLICAREA STARE CIVILA, LEGILOR I A S 1 S M M 1 1 1

PROPRIETATII CONSIL IER

11

JURIDI 5 6 7 B.2 C REFER ENT REFER ENT REFER III III III S P D M M M 1 1 1 1 1 1 RESURSELOR COLECTAREA BUGETARE, P A S M G URBANISM, III P M M 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1-

ENT COMPARTIMENTUL GESTIONAREA FINANCIARE, CREANTELOR RESURSE UMANE CONSIL I IER REFER ENT CASIER II COMPARTIMENT CADASTRU REFER ENT REFER ENT treapta I A COMPARTIMENTUL ADMINISTRATIV GUARD I MUNCI 1 1 14 11 III

8 9 10 B.3 11 12

B.4 13 14

1 1 3

TOR 2 TOTAL GENERAL

12

TOTAL PERSONAL DIN CARE: CONDUCEAREA COMUNEI 3 PERSONAL DE SPECIALITATE 8 PERSONAL DE DESERVIRE 3

I.4 Functionalitatea la Primaria comunei Hantesti La nivelul Primariei comunei Hantesti activitatea economico- financiara este organizata la nivelul de birou finante - contabilitate cu urmatoarele compartimente : - compartimentul finante contabilitate ; - compartimentul constatare , stabilire , impunere persoane fizice si juridice ; - compartimentul casierie Salariatii acestui sector sunt absolventi de studii medii ,de specialitate economica si cu perfectionare in domeniul administratiei publice ,impozite si taxe locale precum si de operator calculator. Atributiile sunt impartite pe compartimente , astfel : Compartimentul finante-contabilitate: evidenta/inregistrare operatiuni patrimoniale; incheierea/urmarirea contractelor primariei; inregistrarea/platile executate din bugetul local; inregistrarea/corectitudinea incasarilor/platilor pt. Autofinantare; intocmirea rapoartelor de specialitate; exercitarea controlului financiar; asigura inventarierea anuala a patrimoniului/inregistrare rezultate; inregistrare in contabilitatea lucrarilor de investitii; evidenta sintetica a tuturor surselor de venituri; colaborare cu trezoreria; constituirea,utilizarea,reintregirea fondului de rulment;

13

intocmirea proiectului bugetului local; intocmirea documentatiei pt deschiderea finantarii chelt. din buget; executarea controlului financiar preventive; intocmirea darilor de seama contabile asupra bugetului local; urmarirea incasarii creantelor; organizarea active.de urmarire silita a bunurilor/veniturilor; urmarirea datelor restante primate spre urmarire; intocmirea documentatiei privind debitorii insolvabili; identificarea pers.care exercita active.supuse impozitarii; urmarirea executiei partii de venituri a bugetului local; pastrare/eliberare/evidenta chitantiere cu regim special; conducerea evidentei mijloacelor fixe ob. de inventar; intocmire/transmitere lunara a declaratiilor privind contributiile; intocmire lunara a statelor de plata a salariilor personalului;

Compartiment constatare, stabilire, impunere, urmarire, persoane fizice si juridice: organizare/indrumare/control actiuni de constatare/stabilire impozite; intocmire borderouri de debite si scaderi,operarea lor in evidente contabile; intocmire/depunere pers.fizice/juridice; coordonarea active. de gestionare documente pt fiecare contribuabil; verificarea pers. Detiuatoare de bunuri/venituri supuse impozitarii; solicitare sanctiuni contribuabililor care incalca legislatia fiscala; identificare/sanctionare pres.ce desfasoara active.calendaristica; centralizare data statistice/transmitere raportari periodice la termen; analiza/cercetare/solutionare cereri pt.stabilire impozite si taxe; avizare propuneri pt acordarea esalonarii,reducerii taxelor; verificare/solutionare contestatii ale contribuabililor; intocmeste/gestioneaza dosar fiscal pe fiecare contribuabil; la termen a declaratiilor de impunere catre

14

urmarirea existentei titlurilor executarii pt impozite si taxe; incasare impozite/taxe locale stabilite de consiliul local;

Compartiment Casierie: urmarire taxe datorate de contribuabili cf.rolului fiscal existent; intocmire zilnica a registrului de casa; pastrare,evidenta incasarii zilnice; achitare drepturi salariale,ajutoare sociale,indemnizatii; urmarire/incasare taxe locale stabilite de consiliul local;

I.5 Relatiile cu exteriorul

Autoritatile locale sunt comitatele si districtele ale caror sarcini sunt : aplicarea politicii guvernamentale pe plan local ; exercitarea unor competente delegate importante in domenii ca : educatia , asiguarea fondului locativ sau protectia sociala . Pe plan local primariei ii revine sarcina de a asigura conditii prielnice pentru educatie si asistenta sociala . In acest sens primaria coordoneaza activitatea a doua scoli generale si a doua gradinite . Deci institutiile ierarhic subordonate sunt : Scoala generala Hantesti ,gradinita Hantesti . De asemenea primaria coordoneaza serviciile publice orgazanizate , astfel : biblioteca comunala , gospodarie comunala , servicul P.S.I. . In relatiile cu exteriorul in rol important il detine relatia cu trezoreria. Trezoreria la care este arondata primaria este in orasul Suceava. Relatiile cu acesta institutie au la baza prevederile Ordinului nr. 1235 / 2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a OUG nr. 146 / 2002 privind formarea si utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului . Prin trezorerie se deruleaza operatiunile de plati si incasari privind fonduri publice , dupa caz , fara a se limita la acestea. Statul garanteaza efectuarea operatiunilor financiare prin trezoreria statului in conditii de siguranta si in conformitate cu dispozitiile legale in vigoare, precum si pastrarea integritatii disponibilitatilor banesti

15

Documentele prin care se dispun plati din conturile instituiei publice se semneaza de catre persoanele abilitate de lege, aprobate prin specimenele de semnaturi de catre ordonatorii de credite, la care se anexeaza copii ale actelor de numire in functie a acestora. Relatia cu persoanele fizice si juridice platitoare de impozite si taxe trebuie sa fie cordiala iar persoanele implicate sa dea dovada de profesionalism si etica profesionala.

RELATIILE CU EXTERIORUL

Trezoreri a Suceava Sc.generala Hantesti

Pers.fizice,jur idice platitoare de impozite

Sc.generala Beresti

PRIMARIA comunei Hantesti

Gospodarie comunala

Gradinita Hntesti Gradinita Beresti Biblioteca Hantesti

Serviciul P.S.I.

16

I.6 Bugetul de venituri si cheltuieli pe ultimii 2 ani

Pentru a mai buna intelegere a activitatii economico-financiare desfasurata in cadrul Primariei comunei Hantesti voi prezenta structura bugetului pe ultimii 2 ani . Cateva consideratii teoretice: Se stie ca practic bugetul local este documentul care prezinta previziunea pentru o anumita perioada de timp, in cazul nostru anual, atat pentru venituri cat si pentru cheltuieli. Bugetul perioadei se intocmeste inaite de inceputul acesteia, avand rolul de a pregati un anume comportament viitor pentru obtinerea veniturilor si efectuarea cheltuielilor. Bugetul local corespunde in componenta cu structura comunelor. Cadrul general al bugetelor locale este aprobat prin OUIG Nr. 45 / 2003 privind finantele publice locale, care cuprinde lista veniturilor si cheltuielilor prevazute in aceste bugete si care poate fi actualizata ca urmare a perfectionarii legislatiei, precum si prin legile bugetare anuale, in concordanta cu programele de crestere a autonomiei financiare a unitatilor administrativ teritoriale si de descentralizare a serviciilor publice. Veniturile bugetelor locale se formeaza din impozite, taxe, din venituri cu destinatie speciala si alte venituri prevazute in lege, precum si din cote si sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat si din transferuri cu destinatie speciala de la bugetul de stat. In raport de resursele financiare publice se dimensioneaza cheltuielile repartizate pe destinatii in conformitate cu obiectivele de dezvoltare a localitatii. Veniturile si cheltuielile aprobate prin bugetul local se repartizeaza pe trimestre avand in vedere termenele legale de incasare a veniturilor si perioada in care se executa cheltuielile . Bugetele locale se intocmesc in conditii de autonomie , conform OUG Nr. 45 / 2003 . Bugetul local este o componenta a sistemului de bugete definit, conform reglementarilor in vigoare, ca o veriga a acestuia, in contextul economiei in raport cu celelalte ( bugetul de stat , bugetul asigurarilor sociale de stat, etc ). componente

17

Este dreptul organelor locale sa dimensioneze previziunile bugetare la cheltuieli avand in vedere nevoile proprii corelate cu posibilitatea de mobilizare a veniturilor si cu masurile de folosire eficienta a fondurilor. Cap.II Constararea asezarea si continutul veniturilor bugetare

II.1. Constituirea materiei impozabile

Materia impozabila a comunei Hantesti este format din impozitele si taxele locale. Impozitele locale sunt formate din: - impozitul pe cladiri - impozitul pe teren - taxa asupra mijloacelor de transport taxa pentru eliberare certificatelor, avizelor si autorizatiilor - taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate - impozitul pe spectacole - taxe speciale - alte taxa locale. II.2. Titlurile de creanta fiscala Creantele fiscale . Creantele fiscale reprezinta drepturi de patrimoniale care, potrivit legii, rezulta din raporturile de drept material fiscal. Dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, si a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea T.V.A, dreptul la perceperea dobanzilor si penalitatilor de intarziere. Obligatii fiscale

18

Prin obligatiile fiscale se intelege: a) obligatia de a declara bunurile si veniturile impozabile, sau, dupa caz, impozitele, contributiile si alte sume datorate bugetului general consolidat; b)obligatia de a platii la termenele legale impozitele, taxele, contributiile datorate bugetului general consolidat; c) obligatia de aplatii dobanzi si penalitati de intarziere, aferente impozitelor si taxelor datorate bugetului general consolidat; d) obligatia de a calcula, de a retine si de a inregisra in evidentele contabile si de plata, la termenele legale, impozitele si contributiile ce se realizeaza prin stopaj la sursa. Nasterea creantelor fiscale si obligatiilor fiscale se face in momentul in care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le genereaza. De aica rezultand dreptul organului fiscal de a stabilii si a determina obligatia fiscala datorata. Stingerea creantelor fiscale se realizeaza prin: incasare, compensare, executare silita, scutire, anulare, prescriptie. Creditorii si debitorii Creditorii sunt persoanele titulare ale unor drepturi de creanta fiscala, iar debitorii sunt acele persoane care, potrivit legii, au obligatia corelativa de plata a acestor drepturi. In cazul in care obligatia de plata nu a fost indeplinita de debitor, debitorii devin, in conditiile legii, urmatorii: mostenitorul care a acceptat succesiunea contribuabiluilui debitor; cel care preia, in tot sau in parte, drepturile si obligatiile debitorului supus divizarii, fuziunii; persoana care i s-a stabilit raspunderea in conformitate cu prevederile legale referitoare la faliment. Platitorul obligatiei fiscale este debitorul sau persoana care in numele debitorului, are obligatia de a platii sau de a retine si de a platii, dupa caz, impozite, taxe, amenzii si alte contributii datorate bugetului general consolidat. Raspunderea solidara

19

Pentru obligatiile de plata restante ale debitorului declarat insolvabil raspund solidar cu acesta urmatoarele persoane: persoanele fizice sau juridice care, in cei 3 ani anteriori datei declararii insolvabilitatii, cu rea-credinta, dobandesc in orice mod active de la debitorii care isi provoaca astfel insolvabilitatea; administratorii, asociatii, actionarii si orice alte persoane care au provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin instrainarea sau ascunderea bunurilor mobile si imobile proprietate a acesteia. Raspunde solidar cu debitorul persoana juridica care, direct ori indirect, controleaza sau este controlata sau se afla sub control comun cu debitorul, daca: desfasoara aceiasi activitate casi debitorul; are raporturi comerciale cu clientii sau cu furnizorii au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul; are raporturi de munca sau civile de prestarii de servicii cu cel putin jumatate dintre angajatii sau prestatorii de servicii ai debitorului. Organul fiscal va intocmii o decizie in care vor fi aratate motivele de fapt si de drept pentru care este angajata raspunderea persoanei in cauza. Raspunderea va fi stabilita atat pentru obligatia fiscala principala, cat si pentru accesoriile acesteia. Creantele principale sau accesorii privind drepturi de rambursare sau de restituire ale contribuabililor, pot fi cesionate numai dupa stabilirea lor. Cesiunea produce efecte fata de organul fiscal competent numai de la data la care i-a fost notificata. Desfintarea cesiunii sau constatarea nulitatii acesteia ulterior stingerii obligatiei fiscale nu este opozabila organului fiscal.

20

II.3. Asezarea veniturilor bugetare la nivelul unitatii administrativ-teritoriale IMPOZITUL PE CLADIRI DE LA PERSOANELE FIZICE

Impozitul pe cldiri este anual i se datoreaz de ctre contribuabili pentru cldirile aflate n proprietatea lor, indiferent de locul unde sunt situate i de destinaia acestora. Prin cldire se inelege orice construcie nlat la suprafaa pmntului i care servete la adpostire de activiti, de oameni, de animale, de obiecte, de produse, de materiale, de instalaii, i de altele asemenea. Impozitul pe cldiri n cazul persoanelor fizice se calculeaza prin aplicarea cotei de 0,1% asupra valorii impozabile a cldirii, determinat pe baza valorii impozabile pe metrul ptrat de suprafa construit desfaurat, astfel: Nr. Crt. Felul cldirilor i a altor construcii impozabile - valoarea impozabil lei/mp-** _________________________________________ Cu instalaii de ap, canalizare, electrice, inclzire (condiii cumulative***) 0 1)Cldiri a) cu perei din cadre sau beton armat b) cu perei din lemn, crmid nears, paiant, vltuci, ipci sau alte materiale asemenea 2)Construcii anexe situate n afara corpului principal al cldirii a)cu perei din beton ,crmid ars, piatr sau alte materiale asemenea 114 102 182 114 669 397 1 2 fr instalaii de ap, canalizare, electrice, inclzire 3

21

b) cu perei din lemn, caramida nears paiant, vltuci, etc. 3)Pentru locuine situate la subsol, demisol sau la mansard 4) Pentru spaiile cu alt destinaie, situate n subsolul sau demisolul cldirilor 68 45

- valoarea reprezint 75% din valoarea corespunzatoare fiecrei grupe de cldiri -valoarea reprezint 50% din valoarea corespunztoare fiecrei grupe de cldiri

NOT: - Pentru determinarea suprafeei construite desfurat, n cazul cldirilor care nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, asupra suprafeei utile se aplic coeficientul de transformare de 1,20 **Valoarea impozabil se reduce n raport cu perioada n care au fost realizate, dupa cum urmeaz: a) nainte de anul 1950 inclusiv, reducere 15%; b) ntre anii 1951-1977 inclusiv, reducere 5% ***n cazurile n care nu sunt ntrunite cumulativ aceste condiii, se vor utiliza valorile impozabile n lei/mp prevzute n coloana 3. n cazul contribuabililor care dein mai multe cldiri cu destinaie de locuin, impozitul pe cldiri se majoreaz astfel: a) cu 25 % pentru prima cldire, n afara celei de la adresa de domiciliu; b) cu 50 % pentru cea de a doua cldire, n afara celei de la adresa de domiciliu; c) cu 75 % pentru cea de a treia cldire, n afara celei de la adresa de domiciliu; d) cu 100 % pentru cea de a patra cldire i urmtoarele, n afara celei de la adresa de domiciliu. Ordinea numeric a proprietilor se determin n raport cu anul dobndirii cldirii, indiferent sub forma, rezultat din documentele care atest calitatea de proprietar.

22

n acest sens contribuabilii au obligaia s depun o declaraie special la compartimentul de impozite i taxe n a cror raz teritorial i au domiciliul precum i la cele n a cror raz teritorial sunt situate cldirile respective. Rangul localitatii Hneti este IV, cu un coeficient de corecie de: - 1,1 pentru zona A, i - 1,05 pentru zona B. Rangul localitilor Bereti i Arari este V, cu un coeficient de corecie de : - 1,05 pentru zona A, i - 1,00 pentru zona B Cldirile dobndite n cursul anului, indiferent sub ce form, se impun cu ncepere de la data de nti ale lunii urmtoare celei n care acestea au fost dobndite. Impozitul se calculeaz proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului. Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 0,1 % asupra valorii impozabile a cladirii determinata potrivit criteriilor si normelor de evaluarea prevazute in anexa nr. l aprobate de catre C.L. Hantesti prin HCL Pentru determinarea valorii impozabile a cladirilor se au in vedere instalatiile cu care este dotata cladirea , respectiv daca indeplinesc cumulativ conditia de dotare cu instalatie de apa ,canalizare, electricitate si incalzire centrala sau daca au una , doua , trei sau niciuna din astfel de instalatii Suprafata construita desfasurata a unei a cladiri ce sta la baza impozitului pe cladiri, datorat de persoane fizice rezulta din actul de proprietate. In calcul nu se cuprind suprafetele podurilor, precum si a cele a treptelor si teraselor neacoperite. Exemplu de calcul pentru impozitul pe cladiri : Pentru o cladire cu destinatia de locuinta, care nu poate fi masurata pe conturul exterior, situata in satul Hantesti, zona A, contruita in anul 1970, cu pereti din caramida arsa, fara instalatii, pe o suprafata utila de 100 m.p., impozitul pe cladiri datorat pentru anul 2004 se calculeaza astfel :

23

a) se calculeaza suprafata construita desfasurata , prin aplicarea coeficientului de 1,20 asupra suprafetei utile : 100 m.p. x 1,20 % = 120 m.p . b) valoarea impozabila a cladirii este de 114 lei / m.p. b-1) se calculeaza valoarea impozabila a cladirii tinanud-se seama de suprafata construita desfasurata prevazuta la lit.a) si valoarea prevazuta la spct.b1 : 120 m.p. x 114 lei/m.p. = 13680 lei b-2) in raport cu anul in care a fost realizata constructia se aplica o reducere de 5%, ce corespunde unei aplicari de 95% asupra valorii mentionate de spct.b-1 : 13680 x 95 % = 12966 lei c) se calculeaza impozitul pe cladiri datorat pentru anul 2004, prin inmultirea valorii mentionate la spct.b-2 cu cota de 0,1% prevazuta la art.5 alin.(1) din ordonanta : 12966 x 0,1% = 12,996 lei Prin aplicarea prevederilor art.73, alin.(2) din ordonanta rezulta un impozit pe cladiri rotunjit de 13 lei . Plata impozitului se face in patru rate egale astfel: - pana la 15 martie - pana la 15 iunie - pana la 15 septembrie - pana la 15 noiembrie - 4 lei ; - 3 lei ; - 3 lei ; - 3 lei .

Cladirile dobandite in cursul anului , indiferent sub ce forma , se impun cu data de intai a lunii urmatoare celei in care acestea au fost dobandite . Impozitul se calculeaza pana la sfarsitul anului . Exemplu de calcul dreptul de proprietate se dobandeste in luna august : Lucrand pe exemplu de mai sus , se determina impozitul pe cladiri aferent unei luni : 13lei : 12 luni = 1,08 lei / luna Se calculeaza impozitul datorat proportional cu perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal incepand cu luna martie : 1,08 lei/ luna x 4 luni = 4.32 lei .

24

Impozitul pe cladiri rezultat se repatizeaza la termenele de plata ramase pana la sfarsitul anului fiscal si se plateste astfefel : I.pana la 15 septembrie II pana la 15 noiembrie -1,32 lei ; - 3 lei .

Contribuabilii detinatori de mai multe cladiri cu destinatia de locuinta, au obligatia sa depuna o declaratie speciala la compartimentul de specialitate al administratiei publice locale in a caror raza teritoriala isi are domiciliul precum si in a caror raza teritoriala sunt situate cladirile respective, model ITL - 002. Sunt considerate ca fiind inchiriate numai acele cladiri cu destinatia de locuinta pentru care sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii: a) proprietarul, in calitatea sa de locator, are contract de inchiriere, incheiat in forma scrisa; b) contractul de inchiriere este inregistrat la organul fiscal competent in scopul stabilirii veniturilor din cedarea bunurilor in conditiile legii ; c) locatorul face dovada ca locatarul are inscrisa in actul sau de identitate mentiunea cu privire la domiciliu sau resedinta, dupa caz, care corespunde cu cea a imobilului care face obiectul inchirierii; d) locatarul nu poate fi membru al familiei locatorului . In categoria cladirilor supuse impozitului pa cladiri datorat de persoane fizice se cuprind: a) contructiile cu destinatia de locuinta , respectiv unitatile construite formate din una sau mai multe camere de locuit, indiferent unde sunt situate , la acelasi nivel sau niveluri diferite ; b) constructiile de la pct.a dezafactate si utilizate pentru desfasurarea activitatilor de profesii libere , de activitati comerciale sau alte scopuri; c) constructiile anexe situate fie in corpul principal de cladire, fie in afara acestuia , cum sunt : bucatariile, camarile, pivnitele, grajdurile, magaziile, garajele si alte asemenea; d) constructiile gospodaresti , cum sunt : hambarele pentru cereale, surele, fanariile, remizele, soproanele si alte asemenea . Sunt considerate cladiri distincte, avand elemente de identificare proprii ale adresei : a) cladirile distantate spatial de celelalte cladiri amplasate in aceeasi curte- lot de teren, percum si cladirile legate intre ele prin pasarele sau balcoane de serviciu; c) cladirile alipite, situate pe loturi alaturate, care au sisteme constructive si arhitectonice diferite si nu au legaturi interioare .

25

Nu intra sub incidenta art.5 , alin(2) din ordonanta : - cladirile distincte cu destinatia de locuinta, situate la aceeasi adresa; - cladirea dobandita in baza si pe durata de executare a contractului ce contine clauze de intretinere pe durata intregii vieti a persoanei care instraineaza cladirea respectiva, proprietarul asigurandu-i inmormantarea si cel de renta viagera, in conditiile art.1639 si urmatoarele din Codul civil, si dintre acestea numai pentru un contribuabil, incheiat sub forma autentica si sub rezerva ca persoana respectiva nu este ruda de gradul intai cu persoana care dobandeste cladirea respectiva . Impozitul pe cldiri n cazul persoanelor juridice se calculeaz prin aplicarea cotei de 1% asupra valorii de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea acestora conform prevederilor n vigoare. n cazul unei cldiri care a fost dobndit nainte de 1 ianuarie 1998 i care dup aceast dat nu a fost reevaluat, cota impozitului pe cldiri este de 10 % i se aplic la valoarea de inventar a cldirii, pn la data primei reevaluri, nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice. La determinarea impozitului pe cldirile persoanelor juridice se au n vedere att cldirile aflate n funciune ct i cele n rezerv sau n conservare. Cldirile aflate n funciune i a cror valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii sunt supuse n continuare impozitului pe cldiri, calculat pe baza valorii la care au fost nscrise n contabilitate. Sunt supuse impozitului acele cldiri care au fost executate fr autorizaie de construire, dar fr ca acestea s se considere autorizate . Procedura de calcul si plata a acestui impozit este asemanatoare cu cea a impozitului pe cladiri persoane fiziice. Contribuabilii persoane fizice, care dein n proprietate terenuri situate n intravilanul sau extravilanul localitii datoreaz impozit pe teren. Impozitul pe teren nu se datoreza pentru: a) terenul aferent unei cladiri, pentru suprafata de teren care este acoperita de o cladire;

26

b) orice teren al unui cimitir; c) orice teren detinut, administrat sau folosit de catre o institutie publica; d) orice teren degradat sau poluat; Impozitul pe teren se stabileste luind in calcul numarul de metri patrati de teren, rangul localitatii in care este amplasat terenul si zona sau categoria de folosinta a terenului. Impozitul pe teren, n intravilanul localitii , se stabileste anual, n sum fix pe mp de teren: 636 lei / mp, corespunztor rangului I, zona A, rang i zon n care se 509 lei / mp corespunztor rangului IV, zona B, rang i zon n care se ncadreaz localitatea Hneti -drum secundar, 509 lei / mp, corespunztor rangului IV, zona B, rang i zon n care se ncadreaz localitatea Bereti drum principal 382 lei / mp, corespunztor rangului V, zona B, rang i zon n care se ncadreaz localitatea Bereti drum secundar, i Arari Terenul situat n intravilan, n localitatea Hneti, corespunztoare rangului IV, se impoziteaz cu: 22 lei / ha, pentru teren arabil ; 17 lei / ha, pentru puni i fnee; 36 lei / ha, pentru vie ; 41 lei / ha, pentru livezi; 22 lei / ha, pentru pduri; 12 lei / ha, pentru terenuri acoperite cu ape ( iazuri, lacuri,etc.). ncadreaz localitatea Hneti - drum principal; -

Terenul situat n intravilan, n loc. Bereti, corespunztoare rangului V, se impoziteaz cu: 20 lei / ha, pentru teren arabil 15 lei / ha, pentru puni i fnee,

27

33 lei / ha, pentru vie, 38 lei / ha, pentru livezi, 20 lei / ha, pentru pduri, 11 lei / ha, pentru terenuri acoperite cu ape ( iazuri, lacuri, etc.)

Impozitul pe terenurile amplasate n extravilan , indiferent de rangul localitii, categoria de folosin i zona unde este situat, se stabilete la 1 lei / ha. Exemplu de calcul privind impozitul pe teren : Un contribuabil detine in proprietate , pe raza satului Hantesti, str.Principala, care este de rangul IV, cu incadarare in zona A, teren in intravilan astfel: curti constructii - 2000 m.p. , din care pe 200 m.p. este suprafata construita la sol a unei cladiri si 7000 m.p. teren arabil. Calcul impozit pe teren datorat : Se stabilesc suprafetele ce fac obiectul impozitarii in sensul ca din suprafetele detinute se scade suprafata construita la sol a cladirilor, astfel: 2000 m.p. - 200 m.p. = 1800 m.p. 7 000 m.p. - 0 = 7000 m.p. ; In functie de incadrarea in zona se stabileste nivelul impozitului pe teren: pentru rangul IV, categoria A tariful este de 636 lei, care inmultit cu coeficientul de corectie de 1,1 conduce la nivelul de 699,6 lei /m.p. ; pentru terenul arabil in suprafata de 5000 m.p. corespondentul in extravilan este zona I , la nivelul de 15 lei / m.p. , care inmultit cu coeficientul de corectie de 1,1 conduce la un tarif de 16,50 lei /m.p. . Se calculeaza impozitul pe teren datorat : 1800 m.p. x 699,6 lei/m/p = 7000 m.p. x 11 lei/m.p. 15 martie 15 iunie 15 septembrie 15 noiembrie = 1259280 lei 77000 lei

Total de plata 1336280 lei , cu termen de plata in rate egale de plata astfel : 334070 lei 334070 lei 334070 lei 334070 lei .

28

Pentru terenurile dobandite in cursul anului, indiferent sub ce forma , impozitul pe teren se datoreaza de la data de intai a lunii urmatoare celei in care acestea au fost dobandite proportional cu perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal .

Taxa asupra mijloacelor de transport. - autoturismele cu capacitatea cilindric de pn la 2.000 cmc inclusiv, se impoziteaz cu 7 lei / 500cmc , sau fraciune. - autoturismele cu capacitatea cilindric de peste 2.000 cmc, se impoziteaz cu 9 lei / 500cmc, sau fraciune - autobuze, autocare, microbuze, se impoziteaz cu 15 lei / 500cmc , sau fraciune - alte vehicule cu traciune mecanic cu masa total maxim autorizat de pn la 12 tone inclusiv se impoziteaz cu 16 lei / 500cmc , sau fraciune. - tractoare inmatriculate - se impoziteaz cu 10 lei / 500cmc sau fraciune. - motociclete, motorete i scutere se impoziteaz cu 4 lei / cmc sau fraciune - vehicule cu dou axe, cu masa peste 12 tone, dar nu mai mult de 13 tone, cu sistem de suspensie pneumatic sau un echivalent recunoscut, se impoziteaz cu 110 lei , - vehicule cu dou axe, cu masa peste 12 tone, dar nu mai mult de 13 tone, cu alt sistem de suspensie, se impoziteaz cu 121 lei ; - vehicule cu dou axe, cu masa peste 13 tone, dar nu mai mult de 14 tone , cu sistem de suspensie pneumatic sau un echivalent recunoscut, se impoziteaz cu 121 lei ; - vehicule cu dou axe, cu masa peste 13 tone, dar nu mai mult de 14 tone , cu alt sistem de suspensie, se impoziteaz cu 184 lei ; -vehicule cu dou axe, cu masa peste 14 tone, dar nu mai mult de 15 tone, cu sistem de suspensie pneumatic sau un echivalent recunoscut, se impoziteaz cu 184 lei , - vehicule cu dou axe, cu masa peste 14 tone, dar nu mai mult de 15 tone, cu alt sistem de suspensie, se impoziteaz cu 259 lei . - vehicule cu dou axe, cu masa peste 15 tone, cu sistem de suspensie pneumatic sau un echivalent recunoscut, se impoziteaz cu 259 lei , - vehicule cu dou axe, cu masa peste 15 tone, cu alt sistem de suspensie, se impoziteaz cu 586 lei .

29

Remorcile, semiremorcile sau rulotele se impoziteaz dup cum urmeaz: - pn la 1 ton inclusiv : 8 lei - peste 1 ton, dar nu mai mult de 3 tone : 26 lei - peste 3 tone, dar nu mai mult de 5 tone : 41 lei - peste 5 tone: 51 lei Un contribuabil persoana fizica dobandeste un autoturism cu o capacitate cilindrica de 2000 cm 3 pe data de 16 mai 2004 si depune la organul de specialitate a consiliului local declaratia de impunere in termen legal .Pentru determinarea taxei asupra mjilocului de transport aferente anului 2004 se parcurg urmatoarele etape : - stabilirea nr. de celindree 2000 : 500 cm3 = 4 celindree ; - se identifica in anexa nr.6 la ordonanta nivelul taxei corespunzatoare mij.de transport cu capacitate cilindrica de pana la 2000 cm3 inclusiv cu care se inmulteste nr. de fractiuni: 4 fractiuni x 7 lei = 28 lei - se determina taxa lunara : 28 : 12 luni = 2,33 lei / luna ; - se determina taxa de plata in functie de data procurarii : 2,33 lei x 8 luni = 18,66 - se stabilesc termenele si rata de plata la fiecare termen, prin impartirea sumei datorate la nr. de termene de plata ramase pana la sfarsitul anului de referinta : 18,66 : 3 termen = 6,22 lei / termen , respectiv : 15 iunie 6,22 lei , 15 septembrie 6,22 lei si 15 noiembrie - 6,22 lei . Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism, pentru suprafee de pn la 150mp inclusiv este de 2 lei; pentru suprafee cuprinse ntre 151mp, i 250 mp inclusiv este 3 lei; pentru suprafee cuprinse ntre 251mp i 500mp inclusiv este de 4 lei; pentru suprafee cuprinse ntre 501 mp i 750 mp inclusiv este de 4 lei; pentru suprafee cuprinse ntre 751 mp i 1000 mp inclusiv este de 6 lei; pentru suprafee peste 1000 mp este de 6 plus 0,5 lei/mp, pentru fiecare mp care depete 1000mp. Taxa pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau excavri este de 6 lei pentru fiecare mp afectat

30

Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru chiocuri tonete, cabine, spaii de expunere, situate pe cile i n spaiile publice, precum i pentru amplasarea corpurilor i a panourilor de afiaj, a firmelor i a reclamelor este de 6 lei pentru fiecare mp de suprafa ocupat de construcie; Taxa pentru eliberarea unei autorizaii privind lucrrile de racorduri i branamente la reele publice de gaze, energie electric, telefonie i televiziune prin cablu este de 9 lei pentru fiecare racord; Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de ctre comisia de urbanism si amenajarea teritoriului, de ctre primar sau de structurile de specialitate este de 11 lei; Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres este de 7 lei; Taxa pentru eliberarea unei autorizaii pentru desfurarea unei activiti economice, n mediul rural este de 11 lei Taxa pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare este de 14 lei; Taxa pentru eliberarea de copii heliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, deinute de consiliile locale este de 23 lei pentru fiecare mp sau fraciune de metru ptrat; Taxa pentru eliberarea certificatului de productor este de 57 lei; Taxa viz trimestrial : - 35 lei / viz pentru productorii de flori i produse de origine animal ( carne de miel i oaie, ca oaie ); 10 lei / viz pentru productorii de produse de origine animal ( lapte i brnz de vaci, ou); legume, fructe i cereale. Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate. Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate n locul n care persoana deruleaz o activitate economic este de 23 lei; n cazul oricrui alt panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate taxa este de 17 lei; Impozitul pe spectacole Impozitul pe spectacole se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit la suma ncasat din vnzarea biletelor de intrare i a abonamentelor.n cazul unui spectacol de teatru sau manifestare muzical, cota de impozit este 2%; iar n cazul oricrei alte manifestri artistice, cota de impozit este egal cu 5%. n cazul videotecilor taxa este de 1 lei/mp

31

n cazul discotecilor taxa este de 2 lei/mp Taxe extrajudiciare de timbru Taxa pentru eliberarea de ctre organele administraiei publice locale a certificatelor, adeverinelor i a oricror alte nscrisuri prin care se atest un fapt sau o situaie, cu excepia acelor acte pentru care se pltete o alt tax extrajudiciar de timbru mai mare, este de 1 lei. Taxa pentru eliberarea certificatelor de proprietate asupra animalelor, pe cap de animal, este de: - 1 leu pentru animale sub 2 ani; - 1 leu pentru animale peste 2 ani; Taxa pentru certificarea (transcrierea) transmisiunii proprietii asupra animalelor, pe cap de animal, n bilete de proprietate este de 1 leu pentru animale sub 2 ani; i de 3 lei pentru animale peste 2 ani; Taxa pentru eliberarea certificatelor de nregistrare fiscala este de 4 lei Taxa de nregistrare la cerere, n actele de stare civil a schimbrii numelui este de 11 lei Taxa de nregistrare n actele de stare civil a desfacerii cstoriei este de 1 lei Taxa de transcriere, la cerere, n registrele de stare civil romne, a actelor de stare civil ntocmite de autoritile strine este de 1 lei Taxa de reconstituire i ntocmirea ulterioar, la cerere, a actelor de stare civil este de 1 lei; Taxa pentru eliberarea altor certificate de stare civil n locul celor pierdute, sustrase, distruse sau deteriorate este de 1 lei; Taxa pentru eliberarea sau preschimbarea crilor de identitate (inclusiv a celor provizorii) i a buletinelor de identitate pentru cetenii romni,, eliberarea carnetelor de identitate, precum i eliberarea sau prelungirea valabilitii legitimaiilor provizorii pentru cetenii strini i persoanele fr cetenie este de 1 lei; Taxa pentru nscrierea meniunilor privind schimbarea domiciliului sau a reedinei este de 1 lei; Taxa pentru eliberarea unor noi cri, buletine, carnete de identitate i legitimaii provizorii in locul celor pierdute, furate sau deteriorate este de 4 lei;

32

Taxe de nmatriculare a autovehicolelor i remorcilor, autorizare provizorie de circulaie i autorizare de circulaie pentru probe: Taxa de nmatriculare permanent sau temporar a autovehicolelor i remorcilor cu masa total maxim autorizat de pn la 750 kg. inclusiv este de 26 lei; Taxa de nmatriculare permanent sau temporar a autovehicolelor i remorcilor cu masa total maxim autorizat cuprins ntre 750kg inclusiv i 3.500kg inclusiv este de 52 lei; Taxa de nmatriculare permanent sau temporar a autovehicolelor i remorcilor cu masa total maxim autorizat mai mare de 3.500 kg este de 104 lei; Taxa de autorizare provizorie a circulaiei autovehicolelor i remorcilor nenmatriculate permanent sau temporar este de 7 lei; Alte taxe locale: Taxa zilnic pentru deinerea sau utilizarea echipamentelor destinate n scopul obinerii de venit este de 13 lei/zi; Taxa pentru vehicule lente este de 34 lei/an inclusiv Taxa de salubrizare este de 8 lei/an Taxa pentru prevenirea i stingerea incendiilor este de 8 lei/an; Taxa nchiriere domeniu privat: - 2 lei / 100 mp teren cu fnee, - 3 lei/mp teren arabil; - 2,5 lei/mp spaiu dispensar; Taxa nchiriere sediu administrativ este de 75 lei; Taxa pentru oficiere cununie civil n alte locuri dect sediul administrativ este de 150 lei; Taxa pentru eliberare adeverine, certificate din arhiva unitii este 5 lei; Taxa copii xerox : 0,5 lei / pagina; Paza obteasc este de 18 lei/persoan. - prin vehicule lente se neleg:-autocositoare; -autoexcavator;

33

-buldozer pe pneuri; -frez rutier; -tractor pe pneuri; etc. Conform art. 287 din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, consiliul local a hotrt majorarea nivelului taxelor i impozitelor pentru anul 2006 cu 10%. Alte taxe locale: Taxa nchiriere domeniu privat: .

2 lei/mp teren cu fnee, 3 lei/mp teren arabil; 2,5 lei/mp spaiu dispensar; 8 lei/mp teren cu construcii

II.4.Controlul fiscal privind veniturile fiscale Inspectia fiscala are ca obiectiv verificarea bazelor de impunere, a legalitatii si conformitatii declaratiilor fiscale, corectitudinii si exactitatii indeplinirii obligatiilor de catre contribuabili. Inspectia fiscala are urmatoarele atributii: a) constatarea si investigarea fiscala a tuturor actelor si faptelor rezultand din activitatea contribuabilului supus inspectiei; b) analiza si evaluarea informatiilor fiscale, in vederea confruntarii declaratiilor fiscale cu informatiile proprii; c) sanctionarea potrivit legii a faptelor constatate. Pentru indeplinirea atributiilor organul de inspectie fiscala va proceda la: -examinarea documentelor aflate in dosarul fiscal al contribuabilului; -verificarea concordantei dintre datele din declaratiile fiscale cu cele din eviedenta contabila a contribuabilului; -solicitarea de informatii de la tertii -verificarea locurilor unde se realizeaza activitatii generatoare de venituri impozabile; -dispunerea masurilor asiguratorii potrivit legii;

34

-aplicarea de sanctiuni -aplicarea de sigilii asupra bunurilor. Inspectia fiscala se exercita asupra tuturor persoanelor, indiferent de forma lor de organizare, care au obligatii de stabilire, retinere si plata aimpozitelor, taxelor si altor sume datorate bugetuli local. Formele de inspectie fiscala sunt: a) inspectia fiscala generala, care reprezinta activitatea de verificare a tuturor obligatiilor fiscale ale unui contribuabil, pentru o perioadfa de timp determinata; b)inspectia fiscala partiala, care reprezint activitatea de verificare a uneia sau mai multor obligatii fiscale, pentru o perioada de timp determinata. In realizarea atributiilor inspectia fiscala poate aplica urmatoarele proceduri de control: a) controlul prin sondaj, care consta in verificarea selectiva a documentelor in care sunt reflectate modul de calcul, de evidentiere si de plata aobligatiilor fiscale; b) controlul inopinat, care consta in verificarea faptica si documentara, ca urmare a unei sesizari cu privire la existenta unor fapte de incalcare legislatiei fiscale; c) contrul incrucisat, care consta in verificarea documentelor contribuabilului in corelatie cu cele detinute de alte persoane. Inspectia fiscala se exrcita exclusiv, nemijlocit si neingradit de compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale. Selectarea contribuabililor ce urmeaza a fi supusi inspectiei fiscale este efectuata de catre organul fiscal competent. Contribuabilul nu pote face obiectii cu privire la procedura de selectare folosita. Inaintea desfasurarii inspectiei fiscale, organul fiscal are obligatia sa instiinteze contribuabilul in legatura cu actiunea care urmeaza sa se desfasoare, prin transmiterea unui aviz de inspectie fiscala care cuprinde: - temeiul juridic al inspectiei fiscale; - data de incepere a inspectiei fiscale; - obligatiile fiscale si perioada ce urmeaza a fi supusa inspectiei fiscale. Inspectia fiscala se desfasoara, de regula, in spatiile de lucru ale contribuabilului, in timmpul de lucru al acestuia, in prezenta lui sau a altei persoane desmnate de acesta.

35

Inspectia fiscala va avea in vedere examinarea tuturor starilor de fapt si raporturilor juridice care sunt relevante pentru impunere. Inspectia fiscala se efectueaza o singura data pentru fiecare impozit, taxa, contributie si alte sume datorate bugetului local si pentru fiecare perioada supusa impozitarii. Inspectia fiscala se exercita pe baza principiilor independentei, unicitatii, autonomiei, ierarhizarii, teritorialitatii si descentralizarii. La incheierea inspectiei fiscale, organul fiscal va prezenta contribuabilului constatarile si consecintele lor fiscale, acordandu-i acestuia posibilitatea de a-si exprima punctul de vedere . Rezultatul inspectiei fiscale va fi consemnat intr-un raport scris, in care se vor prezenta constatarile inspectiei, din punct de vedere faptic si legal.

Cap III. Urmarirea si incasarea veniturilor bugetare III.1. Modalitati de stingere a obligatiilor bugetare Daca un contribuabil datoreaza mai multe tipuri de: impozite ,taxe, contributii si alte sume reprezentand creante fiscale, iar suma platita nu este nu este suficienta pentru a stinge toata datoriile, atunci se sting datoriile acelui tip de crenata fiscala principala pe care il stbileste contribuabilul. Plata se efectueaza in urmatoarea ordine : - sume datorate in contul ratelor din graficele de plata a obligatiilor fiscale , pentru care s-au aprobat esalonari sau amanari la plata, precum si dobanzile datorate pe perioada esalonarii sau amanarii la plata si calculate conform legii; - obligatii fiscale principale cu termene de plata in anul curent, precum si accesoriile acestora, in ordinea vechimii; - obligatii fiscale datorate si neachitate la data de 31 decembrie a anului precedent, in ordinea vechiimii, pana la stingerea integrala a acestora - dobanzi, penalitati de intarziere aferente obligatiile fiscale; -, la solicitarea debitorului. obligatii fiscale cu termene de plata

36

Compensarea: Prin compensare se sting creantele administrate de Ministerul Finantelor Publice cu creantele debitorului reprezentand sume de rambursat sau de restituit de la calitatea de creditor, cat si pe cea de debitor, daca legea nu prevede altfel. Creantele fiscale administrate de unitatile administrativ-teritoriale se sting prin compensarea cu creantele debitorului reprezentand sume de restituit de la bugetele locale, pana la concurenta celei mai mici sume, cand ambele parti dobandessc reciproc atat calitateade creditor, cat si pe cea de debitor. Compensarea se face de organul fiscal competent la cererea debitorului sau inainte de restituirea ori rambursarea sumelor cuvenite acestuia,dupa caz, Organul fiscal pote efectua compensarea din oficiu ori de cate ori constata existenta unor creante reciproce Compensarea creantelor debitorului se va efectua cu obligatii datorate aceluiasi buget, urmand ca din diferenta ramasa sa fie compensate obligatiile datorate altor bugete, in urmatoarea ordine: - bugetul de stat - fondul de risc pentru garantii de stat, pentru imprumuturi externe - bugetul asigurarilor sociale de stat - bugetul asigurarilor pentru somaj. Cererea de compensare trebuie sa cuprinda elementele de idntificare a solicitantului, precum si suma si natura creantelor fiscale care fac obiectul compensarii. Cererea de compensare va fi insotita de documente care dovedesc dreptul contribuabilului la rambursarea sau restituirea de la buget a sumelor, cum sunt : copii legalizate de pe hotararile judecatoresti definitive si irevocabile sau nde de pe deciziile de solutionare a contestatiilor, ramase definitive, ori de pe deciziile de impunere emise de organele fiscale, precum si copii de pe orice documente din care sa rezulte ca suma platita nu reprezinta creanta fiscala. Rstituiri de sume: Se restituie la cerere, debitorului urmatoarele sume: - cele platite fara existenta unui titlu de creanta; - cele platite in plus fata de obligatia fiscala;

37

- cele platite ca urmare a unei erori de calcul; - cele platite ca urmare a a aplicarii eronate a prevederilor legale; - cele de rambursat de la bugetul de stat; - cele rezultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din retinerile prin proprie, dupa caz, in temeiul hotararii judecatoresti prin care se dispune desfiintarea executarii silite. Sumele de restituit reprezentand diferenta de impozite rezultatete din regularizarea anuala a impozitului pe venit datorat de persoanele fizice se restituie din oficiu de organele fiscale competente, in termen de cel mult 60 de zile de la comunicarii deciziei de impunnerii. In cazul in care suma de rambursat sau de restituit este mai mica decat obligatiile fiscale restanta ale debitorului, se va efectua compensare pana la concurenta sumei de rambursat sau de restituit. In cazul in care suma de rambursat sau de restituit este mai mare decat suma reprezentand obligatiile fiscale restanate, ale debitorului se va efectua compensarea pana la concurenta obligatiilor fiscale restante, diferenta rezultata restituindu-se debitorului. Procedura de restituire si de rambursare a sumelor de la ,buget inclusiv modalitatea de acordarea a dobanzilor se aproba prin ordin al ministerului finantelor publice. III.2. Executarea silita a creantelor bugetare In cazul in care debitorul nu isi plateste de bunavoie obligatiile fiscale datorate, organele fiscale competente, pentru stingerea acestora, vor proceda la actiuni de executare silita. Creantele bugetare care se incaseaza, se administreaza, se contabilizeaza, si se utilizeaza de institutiile publice, provenite din venituri proprii, acestea fiind abilitate sa duca la indeplinire masurile asiguratorii si sa efectueza procedura de executare silita. Pentru efectuarea procedurii de executare silita este competent organul de executare in a carui raza teritoriala se gasesc bunurile urmaribile, coordonarea intregii executarii revenind organului de executare in a carui raza isi are domiciliul fiscal

38

debitorul. Atunci cand se constata ca exista pericolul evident de instrainare, substituire sau de sustragere de la executarea silita a bunurilor si veniturilor urmalibile ale debitorului, organul de executare in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al debitorului poate proceda la indisponibilizarea si executartea silita a acestora, indiferent de locul unde se gasesc bunurile. In cazul in care asupra acelorasi venituri ori bunuri ale debitorului a fost pornita executarea, atat pentru realizarea titlurilor executorii privind creante fiscale, cat si pentru titluri ce se executa in conditiile prevazute de alte dispozitii legale, executarea silita se va face, de catre organele de executare. Executarea silita in cazul debitorilor solidari Organul de executare coordonator, in cazul debitorilor solidari, este cel in a carui raza teritoriala isi are domiciliul fiscal debitorul despre care exista indicii ca detine mai multe venituri sau bunuri urmaribile. Inscrie in intregime debitul in evidentele sale si ia masuri de executare silita, comunicand intregul debit organelor de executare in a caror raza teritoriala se afla domiciliile fiscale ale celorlalti codebitori. Acestea vor lua masuri de executare silita si vor comunica organului de executare coordonator sumele realizate in contul debitorului, in 10 zile de la realizarea acestora. Executorii fiscali Executorul fiscal este imputernicit in fata fata debitorilor si a tertilor prin legitimatia de executor fiscal si delegatie emisa de organul de executare silita. Pentru aplicarea procedurilor de executare silita, executorii fiscali pot: - sa intre in orice incinta de afaceri a debitorului sau in alte incinte unde acesta isi pastreza bunurile, in scopul identificarii bunurilor sau valorilor care pot fi executate silit, - sa intre in toate incaperile in care se gasesc bunuri ale debitorului, persoana fizica precum si sa cerceteze toate locurile in care acesta isi pastreaza bunurile. - sa solicite si sa cerceteza orice document sau element material care poate constitui o proba in determinarea bunurilor proprietate a debitorului. Executorul fiscal poate intra in incaperile ce reprezinta domiciliul sau resedinta unei persoane fizice, cu consintamantul acesteia, iar in caz de refuz, organul de executare va cere autorizarea instantei judecatoresti.

39

Reguli privind executarea silita Executarea silita se pote intinde asupra tuturor veniturilor si bunurilor proprietate a debitorului, urmaribile potrivit legii. Bunurile supuse unui rewgim special de circulatie pot fi urmarite numai cu respectarea conditiilor prevazute de lege. Executarea silita a creantelor nu se perimeaza. Executarea silita se desfasoara pana la stingerea creantelor fiscale inscrise in titlul executoriu, inclusiv al dobanzilor,penalitatilor de intarziere, precum si a cheltuielilor de executare. In toate actele de executare silita trebuie sa se indice titlul executoriu si sa se arate natura si cuantumul debitului ce face obiectul executarii. Somatia Executarea silita incepe prin comunicarea somatiei. Daca in termen de 15 zile de la data comunicarea somatiei nu se stinge debitul, se continua masurile de executare silita. Somatia cuprinde : numarul dosarului de executare; suma pentru care se incepe executarea silita; termenul in care cel somat urmeaza sa plateasca suma prevazuta in titlul executoriu; indicarea consecintelor nerespectarii acesteia. Evaluarea bunurilor supuse executarii silite Inaintea valorificarii bunurilor, accestea vor fi evaluate. Organul de executare va actualiza pretul de evaluare tinand cont de rata inflatiei. Suspendarea , intreruperea sau incetarea executarii silite Executarea silita se pote suspenda, intrerupe sau poate inceta in cazurii: a) executarea silita se suspenda: - cand suspendarea a fost dispusa de instanta sau de creditor; - la data comunicarii inlesnirii la plata; - in alte cazuri prevazute de lege, b) executarea silita se intrerupe: -la data declararii starii de insolvabilitate a debitorului; - in alte cazuri prevazute de lege.

40

c) executarea silita inceteza daca : - s-au stins integral obligatiile fiscale prevazute in titlul executoriu, inclusiv obligatiile de plata accesorii, cheltuielile de executare; - a fost desfiintat titlul executoriu; - in alte cazuri prevazute de lege.

III.3. Incasarea propriu-zisa a veniturilor bugetare

Platile catre organele fiscale se efectueaza prin intermediul bancilor, trezoreriilor si a altor institutii autorizate sa deruleze operatiuni de plata. Plata obligatiunilor fiscale se efectueaza de catre debitori, distinct, pe fiecare impozit, taxa, contributie si alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv dobanzi si penalitati de intarziere. In cazul stingerii prin plata a obligatiilor fiscale, momentul platii este: - in cazul platilor in numerar, data inscrisa in documentul de plata eliberat de organele sau persoanele abilitate de organul fiscal; - in cazul platilor efectuate prin mandat postal, data postei, inscrisa pe mandatul postal; - in cazul platilor efectuate prin decontare bancara, data la care bancile debiteza contul platitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice; - pentru obligatiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale mobile. Pentru neachitarea la termenul de scadenta de catre debitor a obligatiilor de plata, se datoreaza dupa acest termen dobanzi si penalitati de intarziere. Nu se datoreza penalitati de intarziere pentru sumele datorate cu titlul de amenzi. Dobanzile se calculeaza pentru fiecare zi, incepand cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si pana la data stingerii sumei datorate. Se datoreza dobanzi :

41

- pentru diferentele de impozite, taxe contributii, precum si cele de administratiile vamale; - pentru impozitele, taxele si contributiile stinse prin executarea silita, pana la data intocmirii procesului verbal de distribuire inclusiv; - pentru impozitele, taxele si contributiile debitorului declarat insolvabil, pana la data incheierii procesului verbal de constatare a insolvabilitatii inclusiv. Nivelul dobanzii se stabileste prin hotarare a Guvernului, la propunerea Ministerului Finantelor Publice, corelat cu nivelul dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei la care se adauga 10 puncte procentuale, o data pe an, in luna decembrie, pentrul anul urmator, sau in cursul anului daca dobanda se modifica cu peste 5 puncte procentuale. Dobanzii si penalitati de intarziere in cazul platilor efectuate prin decontare bancara Nedecontarea de catre unitatie bancare a sumelor cuvenite bugetului general consolidat, in termen de 3 zile lucratoare de la data debitarii contului platititorului, nu il exonereaza pe platitor de obligatia de plata a sumelor respective si atrage si pentru aceste dobanzii si penalitati de intarziere. Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului si nedecontate de unitatile bancare, platitorul se poate indrepta impotriva unitatii bancare respective. In cazul creantelor fiscale stinse prin compensare, dobanzile si penalitatile de intarziere se datoreaza pana la data stingerii inclusiv, astfel: a) pentru compensarile la cerere, data stingerii este data depunerii cererii de compensare; b) pentru compensarile din oficiu, data sringerii este data inregistrarii operatiei de compensare de catre unitatea de trezorerie teritoriala; Pentru obligatiile fiscale neplatite la ternen, atat inainte, cat si dupa deschiderea procedurii de reorganizare judiciara, se datoreaza dobanzi si penalitati de intarziera pana la data deschiderii de faliment. Pentru obligatiile fiscale nascute dupa data deschiderii procedurii de faliment si neplatite la termen nu se datoreza dobanzii si penalitatii de intarziere.

42