Bazele Contabilitatii. Abordari Practice

Bazele contabilitii.
Abordri practice Srbu Florentina

1

UNIVERSITATEA TEHNIC GHEORGHE ASACHI DIN IAI
FACULTATEA DE TEXTILE PIELRIE I MANAGEMENT
INDUSTRIAL

BAZELE CONTABILITII.
ABORDRI PRACTICE

Asist. univ. dr. ec. SRBU FLORENTINA

2009
Bazele contabilitii. Abordri practice Srbu Florentina
2

CUPRINS:

1 EFECTUL TRANZACIILOR ECONOMICE ASUPRA PATRIMONIULUI ............................. 3
1.1 APLICAIE REZOLVAT ................................................................................................... 6
1.2 APLICAII PROPUSE SPRE REZOLVARE ..................................................................... 16
2 CONTUL INSTRUMENT DE CONSEMNARE, CALCUL, CUNOATERE I CONTROL 32
2.1 APLICAIE REZOLVAT ................................................................................................. 36
3 CALCULE PERIODICE DE SINTEZ ....................................................................................... 53
3.1 APLICAIE REZOLVAT ................................................................................................. 53
4 MONOGRAFIE CONTABIL ..................................................................................................... 64
5 PLANUL DE CONTURI ............................................................................................................ 103

3

1 EFECTUL TRANZACIILOR ECONOMICE ASUPRA
PATRIMONIULUI

Situaia unui perimetru contabil poate fi reprezentat la un moment dat
prin intermediul bilanului, n care se regsesc att mijloacele ct i resursele.
Convenional mijloacele apar n partea stng a bilanului, n timp ce
resursele apar n partea dreapt a acestuia.
Bilan = calcul de sintez, exprimabil n bani, care reflect, la un
moment dat, situaia patrimoniului unei entiti punnd fa n fa activul cu
pasivul
Activ = mijloace + elemente rectificative asupra elementelor de pasiv
Pasiv = resurse + elemente rectificative asupra elementelor de activ

Activ = Pasiv este ecuaia fundamental a contabilitii.

Elemente rectificative asupra elementelor de activ:
ajustrile de valoare cuprind toate coreciile destinate s in
seama de reducerile valorilor activelor individuale, stabilite la
data bilanului, indiferent dac acea reducere este sau nu
definitiv.
Ajustrile de valoare pot fi: ajustri permanente, denumite n
continuare amortizri, i/sau ajustrile provizorii, denumite n
continuare ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare, n funcie
de caracterul permanent sau provizoriu al ajustrii activelor.
provizioanele sunt destinate s acopere datoriile a cror natur
este clar definit i care la data bilanului este probabil s
existe, sau este cert c vor exista, dar care sunt incerte n
ceea ce privete valoarea sau data la care vor aprea (litigiile,
amenzile si penalitile, despgubirile, daunele si alte datorii
incerte, cheltuielile legate de activitatea de service n perioada
de garanie).
4

Elemente rectificative asupra elementelor de pasiv:
repartizarea profitului ct din profitul unitii este deja consumat (adic
nu mai este disponibil);
prime privind rambursarea obligaiunilor diferena dintre valoarea de
rambursat a obligaiunilor emise i valoarea ncasat n urma emisiunii
obligaiunilor.

Patrimoniul firmei poate fi prezentat, la un anumit moment, prin
intermediul bilanului, prin punerea fa-n fa a activelor (averea) i pasivelor
(sursele de finanare).
n cursul unei perioade de gestiune (lun, trimestru, semestru, an), n
cadrul unei firme, au loc numeroase tranzacii (operaii) economice i
financiare, cum ar fi achiziionare de bunuri (utilaje, materii prime, mrfuri,
obiecte de inventar etc), plata furnizorilor, darea n consum de materii prime i
materiale, obinerea de produse finite, vnzarea de bunuri (mrfuri, produse
finite), prestarea de servicii, ncasarea contravalorii bunurilor vndute i a
serviciilor prestate, primirea/restituirea de credite bancare etc. Aceste
tranzacii economice i las amprenta asupra patrimoniului, prin modificarea
structurii elementelor patrimoniale. Aceste modificri se prezint fie sub form
de creteri, fie sub form de reduceri a unor elemente patrimoniale, fr a
afecta ns egalitatea patrimoniului, adic aceea dintre valoarea activului
total i a pasivului total.
Pentru a putea evidenia efectul tranzaciilor asupra patrimoniului vom
pleca de la un exemplu. Dup fiecare tranzacie vom ntocmi cte un bilan. n
practic ns, bilanul se ntocmete conform reglementrilor legale n
vigoare, semestrial, la sfritul anului sau de fiecare dat cnd legea o
prevede.
Dup influenele pe care le au asupra bilanului operaiunile economice,
acestea pot fi mprite n:

5
1) operaii economice singulare:
a) Operaii economice singulare de micri
permutative n activ:

A+X -X= P
Dac un element de activ sporete cu o anumit
valoare (x) i nici un element de pasiv nu se
modific atunci un alt element de activ se va
reduce cu aceiai valoare(x).

b) Operaii economice singulare de micri
permutative n pasiv
Dac un element de pasiv sporete cu o
anumit valoare (x) i nici un element de activ
nu se modific, atunci un alt element de pasiv
se va reduce cu aceiai valoare(x).

A= P+X -X
c) Operaii economice singulare de micri opuse
de sporire

A+X = P+X
Dac un element din activ sporete cu o
anumit valoare (x) i nici un alt element de
activ nu se mai modific, atunci un element de
pasiv va spori cu aceiai valoare (x)

d) Operaii economice singulare de micri opuse
de reducere

A-X = P-X
Dac un element din activ se reduce cu o
anumit valoare (x) i nici un alt element de
activ nu se mai modific, atunci un element de
pasiv se va reduce cu aceiai valoare (x)

2) grup de operaii economice inseparabil (combinaii ale
operaiunilor simple).

6

1.1 APLICAIE REZOLVAT

Patrimoniul SC Alfa SRL, poate fi prezentat la 01.01.N, prin intermediul
unui bilan iniial, ca n tabelul nr. 1:
ACTIVSituaiapatrimoniuluiladata01.01.NPASIV(RON)
Nr.
crt.
Denumireaelementului Sume Nr.
crt.
Denumireaelementului Sume
1. Construcii 30650 1. Capitalsubscrisnevrsat 4000
2. Utilaje 9000 2. Capitalsubscrisvrsat 50000
3. Materiiprime 3500 3. Rezervelegale 500
4. Produsefinite 9000 4. Amortizriprivindimobilizrile
corporale
6000
5. Clieni 13550 5. Furnizori 6500
6. Decontricuasociaiiprivind
capitalul
4000 6. Dobnziaferentecreditelor
bancarepetermenscurt
1000
7. Conturilabncinlei 3300 7. Creditebancarepetermen
scurt
7000
8. Casanlei 2000

TOTALACTIV 75000 TOTALPASIV 75000
Tabel nr. 1 Situaiapatrimoniului iniial, la data 01.01.N

Ecuaia dublei reprezentri a patrimoniului:
TOTAL ACTIV = TOTAL PASIV
adic:
75000 = 75000
n cursul perioadei de gestiune curente au loc urmtoarele operaiuni
economice:
1) Se nregistreaz ncasarea contravalorii facturii nr. 875 din data
de.02.01.N, n valoare de 3750 lei conform extrasului de cont.
2) Se nregistreaz aportul adus de ctre un asociat constnd dintr-un
utilaj evaluat la valoarea de 4000 lei. Aportul corespunde capitalului
social subscris i nc nevrsat. Operaiunea se efectueaz pe baza
procesului verbal de recepie i a actelor care dovedesc proveniena
bunului.
7
3) Se nregistreaz transferul capitalului social nevrsat n categoria
capitalului social vrsat n sum de 4000 lei, conform notei contabile.
4) Se nregistreaz capitalizarea a unei pri a rezervelor legale n
valoare de 300 lei conform AGA.
5) Se nregistreaz primirea unui credit bancar pe termen lung n valoare
de 10000 lei conform extrasului de cont.
6) Firma achiziioneaz materii prime, la un cost de achiziie de 1200 lei,
conform facturii. Plata urmeaz s se fac ulterior.
7) Se nregistreaz achitarea obligaiei de 4000 lei fa de furnizorul A
conform facturii si extrasului de cont.
8) Se nregistreaz rambursarea creditului pe termen scurt n valoare de
7000 lei i a dobnzii aferente de 1000 lei prin virament bancar.
Documentele care stau la baza operaiunii sunt: contractul de
mprumut, ordinul de plat i extrasul de cont.

Se cere:
- s se analizeze fiecare operaiune i s se stabileasc ce fel de
micare genereaz i care este egalitatea bilanier n care se
ncadreaz;
- s se prezinte influena succesiv a operaiunilor asupra situaiei
firmei, prin ntocmirea unui bilan dup fiecare operaiune (n total vor fi
9 bilanuri).

Rezolvare:

1) Se nregistreaz ncasarea contravalorii facturii nr. 875 din data de
02.01.N, n valoare de 3750 lei conform extrasului de cont.

n urma acestei tranzacii, elementul de activ Conturi la bnci crete cu
valoarea de 3750 lei (ca urmare a ncasrii prin contul bancar a creanei),
concomitent cu reducerea elementului de activ Clieni cu valoarea de 3750 lei
(deoarece clientul ne-a pltit datoria pe care o avea la noi, noi nu mai avem
creana de 3750 lei asupra lui). Valoarea total a activului i pasivului ramn
neschimbate.
8
Dac introducem modificrile produse de aceast tranzacie n ecuaia
dublei reprezentri a patrimoniului i notm aceste modificri cu x, obinem
ecuaia bilanier:
A + x - x=P
nlocuind n aceast ecuaie sumele aferente obinem:
75000 + 3750 3750 = 75000
75000 = 75000
Situaia patrimoniului SC Alfa SRL, n urma primei tranzaciei se
prezint ca n tabelul nr. 2.
ACTIVSituaiapatrimoniuluinr.1PASIV(RON)
Nr.
crt.
crt.
4. Produsefinite 9000 4. Amortizriprivind
imobilizrilecorporale
6000
5. Clieni
(135503750=9800)
9800 5. Furnizori 6500
6. Decontricuasociaii
privindcapitalul
1000
7. Conturilabncinlei
(3300+3750=7050)
7050 7. Creditebancarepetermen
scurt
7000
8. Casanlei 2000

Tabel nr. 2 Situaia patrimoniului ntocmit dup efectuarea primei tranzacii

2) Se nregistreaz aportul adus de ctre un asociat constnd dintr-un
utilaj evaluat la valoarea de 4000 lei. Aportul corespunde capitalului
social subscris i nc nevrsat. Operaiunea se efectueaz pe baza
procesului verbal de recepie i a actelor care dovedesc proveniena
bunului.

n urma acestei tranzacii, elementul de activ Utilaje crete cu valoarea
de 4000 lei (ca urmare a intrarii n patrimoniu a unui utilaj), concomitent cu
reducerea elementului de activ Decontri cu asociaii privind capitalul cu
9
valoarea de 4000 lei (deoarece asociatul a adus aportul subscris anterior,
firma nu mai are creana de 4000 lei asupra lui). Valoarea total a activului i
pasivului ramn neschimbate.
dublei reprezentri a patrimoniului i notm aceste modificri cu x, obinem
ecuaia bilanier:
A + x x = P
75000 + 4000 4000 = 75000
75000 = 75000
Situaia patrimoniului SC Alfa SRL, n urma tranzaciei nr. 2 se prezint
ca n tabelul nr. 3.
Nr.
crt.
crt.
2. Utilaje
(9000+4000=13000)
13000 2. Capitalsubscrisvrsat 50000
imobilizrile
corporale
6000
privindcapitalul(4000
4000=0)
0 6. Dobnziaferente
creditelorbancarepe
termenscurt
1000
7. Conturilabncinlei 7050 7. Creditebancarepe
termenscurt
7000
8. Casanlei 2000

Tabel nr. 3 Situaia patrimoniului ntocmit dup efectuarea tranzaciei nr. 2

3) Se nregistreaz transferul capitalului social nevrsat n categoria
capitalului social vrsat n sum de 4000 lei, conform notei contabile.

n urma acestei tranzacii, elementul de pasiv Capital subscris nevrsat
scade cu suma de 4000 lei, concomitent cu sporirea elementului de pasiv
10
Capital subscris vrsat cu valoarea de 4000 lei (ca urmare a intrarii n firma a
aportului subscris de asociat).
dublei reprezentri a patrimoniului, obinem ecuaia bilanier:
A = P+ x x
75000 = 75000+ 4000 4000
75000 = 75000
ca n tabelul nr. 4

Nr.
crt.
Denumirea
elementului
Sume Nr.
crt.
1. Construcii 30650 1. Capitalsubscrisnevrsat
(40004000=0)
0
2. Utilaje 13000 2. Capitalsubscrisvrsat
(50000+4000=54000)
54000
6000
privindcapitalul
1000
scurt
7000
8. Casanlei 2000


4) Se nregistreaz capitalizarea a unei pri a rezervelor legale n
valoare de 300 lei conform AGA.

n urma acestei tranzacii, elementul de pasiv Rezerve legale scade cu
suma de 300 lei (ca urmare a deciziei de majorare a capitalului prin
ncorporarea unei pri a rezervelor), concomitent cu sporirea elementului de
pasiv Capital subscris vrsat cu valoarea de 300 lei.
11
A = P+ x x
75000 = 75000+ 300 300
75000 = 75000
ca n tabelul nr. 5

Nr.
crt.
Denumirea
elementului
Sume Nr.
crt.
2. Utilaje 13000 2. Capitalsubscrisvrsat
(54000+300=54300)
54300
3. Materiiprime 3500 3. Rezervelegale
(500300=200)
200
4. Produsefinite 9000 4. Amortizriprivindimobilizrile
corporale
6000
privindcapitalul
1000
scurt
7000
8. Casanlei 2000


5) Se nregistreaz primirea unui credit bancar pe termen lung n
valoare de 10000 lei conform extrasului de cont.

n urma acestei tranzacii, elementul de activ Conturi la bnci n lei
crete cu valoarea de 10000 lei (ca urmare a ncasrii creditului), concomitent
cu sporirea elementului de pasiv Credite bancare pe termen lung cu valoarea
de 10000 lei (crete datoria firmei fa de banc). Pentru c, pn n
momentul efecturii acestei tranzacii, nu exista n patrimoniul firmei nici un alt
credit pe termen lung, n Pasiv a aprut elemntul Credite bancare pe termen
12
lung, avnd ca sold iniial (existent iniial) valoarea 0. Activul i pasivul s-au
modificat n sensul creterii, dar au rmas egale.
A + x = P + x
75000 + 10000 = 75000+ 1000
adic:
85000= 85000
ca n tabelul nr. 6.

Nr.
crt.
crt.
imobilizrile
corporale
6000
privindcapitalul
1000
(7050+10000=17050)
scurt
7000
8. Casanlei 2000 8. Creditebancarepetermen
lungimediu
(0+10000=10000)
10000


6) Firma achiziioneaz materii prime, la un cost de achiziie de 1200 lei,
conform facturii. Plata urmeaz s se fac ulterior.

n urma acestei tranzacii, s-au produs modificri n ambele pri a
patrimoniului, elementul de activ Materii prime sporind cu valoarea de 1200 lei
13
(ca urmare a achiziiei de la furnizori), concomitent cu sporirea elementului de
pastiv Furnizori cu valoarea de 1200 lei (deoarece se va plti ulterior, pn n
momentul plii vom avea o datorie fa de furnizorul de materii prime). Dei
rmn egale, activul i pasivul sporesc.
dublei reprezentri a patrimoniului, obinem ecuaia bilanier: A+x =P+x
85000 + 1200 = 8500 + 1200
adic:
86200 = 86200
Situaia patrimoniului SC Alfa SRL, n urma tranzaciei nr. 6 se
prezint ca n tabelul nr. 7.
Nr.
crt.
crt.
3. Materiiprime
(3500+1200=4700)
4700 3. Rezervelegale 200
6000
5. Clieni 9800 5. Furnizori
(6500+1200=7700)
7700
privindcapitalul
1000
scurt
7000
lungimediu
10000


7) Se nregistreaz achitarea obligaiei de 4000 lei fa de furnizorul A
conform facturii si extrasului de cont.

i n urma acestei tranzacii s-au produs modificri n ambele pri a
patrimoniului, n sensul reducerii. Elementul de activ Conturi la bnci n lei
14
scade cu valoarea de 4000 lei (ca urmare a plii), concomitent cu reducerea
elementului de pastiv Furnizori cu valoarea de 4000 lei (deoarece scad
datoriile fa de furizori).
A - x =P x
86200 - 4000 = 86200 - 4000
82200 = 82200
ca n tabelul nr. 8
Nr.
crt.
crt.
6000
(77004000=3700)
3700
privindcapitalul
1000
(170504000=13050)
scurt
7000
lungimediu
10000


8) Se nregistreaz rambursarea creditului pe termen scurt n valoare de
7000 lei i a dobnzii aferente de 1000 lei prin virament bancar.
Documentele care stau la baza operaiunii sunt: contractul de
mprumut, ordinul de plat i extrasul de cont.

i n urma acestei tranzacii s-au produs modificri n ambele pri a
patrimoniului, n sensul reducerii. Elementul de activ Conturi la bnci n lei
15
scade cu valoarea de 8000 lei (ca urmare a plii), concomitent cu reducerea
elementului de pasiv Credite bancare pe termen scurt cu valoarea de 7000 lei
i a elementului de pasiv Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
(firmei i scad datoriile fa de banc).
A - x = P - x
82200 8000 = 82200 - 7000 - 1000
74200 = 74200
ca n tabelul nr. 9.
Nr.
crt.
crt.
6000
(77004000=3700)
3700
privindcapitalul
(10001000=0)
0
(130508000=5050)
scurt
(70007000=0)
0
lungimediu
10000

Tranzaciile de mai sus au produs modificri fie numai n activ (A+x-

x=P), fie numai n pasiv (A=P+x-x), fie i n activ i n pasiv n sensul sporirii
sau scderii (A+x=P+x sau A-x=P-x).
n realitate, n cadrul unei firme, pot avea loc tranzacii complexe care
au ca rezultat modificarea mai multor elemente bilaniere n acelai timp.
16
1.2 APLICAII PROPUSE SPRE REZOLVARE
1) Patrimoniul SC BETA SRL, poate fi prezentat la 01.01.N, prin

intermediul unui bilan iniial, ca n tabelul nr. 1:

ACTIVSituaiapatrimoniuluiladata01.01.NPASIV(RON)
Nr.
crt
Denumireelement Sume Nr.
crt
Denumireelement Sume
1. Utilaje 20000 1. Capitalsubscrisnevrsat 10000
2. Aparaturabirotica 5000 2. Capitalsubscrisvrsat 25700
4. Materialedenatura
obiectelordeinventar
800 4. Amortizriprivind
3000
5. Produsefinite 3700 5. Furnizori 1300
6. Mrfuri 1500 6. Furnizorideimobilizri 5000
7. Clieni 8000 7. Personalsalariidatorate 1822
privindcapitalul
10000 8 TVAdeplat 478
9. Conturilabncinlei 2500 9 Impozitpeprofit 200
10 Casanlei 500 10 Creditebancaretermen
scurt
5000

Tabel nr. 1 Situaiapatrimoniului iniial, la data 01.01.N

economice:
1) Plata impozitului pe profit n valoare de 200 lei, conform extrasului de
cont.
2) ncasarea creanei n valoare de 2500 lei de la clientul SC ABC SRL.
3) Achiziia de materii prime n valoare de 1500 de lei, care se pltesc
cu numerar.
4) Depunerea n casierie a aportului n numerar n valoare de 10000 de
lei de ctre un asociat
5) Transferul capitalului social nevrsat n categoria capitalului social
vrsat ca urmare a depunerii de ctre asociat a aportului n casieria
unitii.
6) Depunerea n contul bancar a sumei de 10000 lei din casierie.
17
7) Achiziia de obiecte de inventar n valoare de 1200, plata urmnd a
se face ulterior;
8) Capitalizarea unei pri a rezervelor legale n valoare de 500 lei.
9) Plata unui furnizor de imobilizri n suma de 5000 de lei conform
extrasului de cont;
10) Ridicarea de numerar din contul bancar n sum de 1822 lei
pentru plata salariilor;
11) Plata salariilor din casierie n valoare de 1822 lei;
12) Contractarea i ncasarea unui credit pe termen lung n valoare
de 10000 lei conform extrasului de cont;
13) Achiziia unui laptop n valoare de 4000 de lei i plata acestuia
din contul bancar.
14) Rambursarea unui credit bancar pe termen scurt n valoare de
5000 lei conform extrasului de cont.

Se cere:
a. s se analizeze fiecare tranzacie i s se stabileasc ce fel
de micare genereaz i care este egalitatea bilanier n care
se ncadreaz;
b. s se prezinte influena succesiv a tranzaciilor asupra
patrimoniului firmei, prin ntocmirea unei situaii a patrimoniului
dup fiecare tranzacie (n total vor fi 14 situaii a
patrimoniului).

18
Rezolvare:
Tranzacianr.1 Plata impozitului pe profit n valoare de 200 lei,

conform extrasului de cont.
Analizatranzacieinr.1:
Egalitateabilanier:

ACTIVSituaiapatrimoniuluiduptranzacia1PASIV(RON)
Nr.
crt
crt
1. Utilaje 1. Capitalsubscrisnevrsat
2. Aparaturabirotica 2. Capitalsubscrisvrsat
3. Materiiprime 3. Rezervelegale
4. Amortizriprivind
5. Produsefinite 5. Furnizori
6. Mrfuri 6. Furnizorideimobilizri
7. Clieni 7. Personalsalariidatorate
capitalul
8 TVAdeplat
9. Conturilabncinlei 9 Impozitpeprofit
10 Casanlei 10 Creditebancaretermen
scurt
11 11
12 12
13 13
TOTALACTIV TOTALPASIV

19

Tranzacianr.2 ncasarea creanei n valoare de 2500 lei de la
clientul SC ABC SRL.
Egalitateabilanier:

Nr.
crt
crt
4. Amortizriprivind
capitalul
8 TVAdeplat
scurt
11 11
12 12
13 13

20

Tranzacianr.3 Achiziia de materii prime n valoare de 1500 de lei,
care se pltesc cu numerar
Egalitateabilanier:

Nr.
crt
crt
4. Amortizriprivind
capitalul
8 TVAdeplat
scurt
11 11
12 12
13 13

21

Tranzacianr.4 Depunerea n casierie a aportului n numerar n
valoare de 10000 de lei de ctre un asociat
Egalitateabilanier:

Nr.
crt
crt
4. Amortizriprivind
capitalul
8 TVAdeplat
scurt
11 11
12 12
13 13

22

Tranzacianr.5 Transferul capitalului social nevrsat n categoria
capitalului social vrsat, ca urmare a depunerii de
ctre asociat a aportului n casieria unitii.
Egalitateabilanier:

Nr.
crt
crt
4. Amortizriprivind
capitalul
8 TVAdeplat
scurt
11 11
12 12
13 13

23

Tranzacianr.6 Depunerea n contul bancar a sumei de 10000 lei
din casierie.
Egalitateabilanier:

Nr.
crt
crt
4. Amortizriprivind
capitalul
8 TVAdeplat
scurt
11 11
12 12
13 13

24

Tranzacianr.7 Achiziia de obiecte de inventar n valoare de 1200,
plata urmnd a se face ulterior
Egalitateabilanier:

Nr.
crt
crt
4. Amortizriprivind
capitalul
8 TVAdeplat
scurt
11 11
12 12
13 13

25

Tranzacianr.8 Capitalizarea unei pri a rezervelor legale n
valoare de 500 lei
Egalitateabilanier:

Nr.
crt
crt
4. Amortizriprivind
capitalul
8 TVAdeplat
scurt
11 11
12 12
13 13

26

Tranzacianr.9 Plata unui furnizor de imobilizri n suma de 5000
lei conform extrasului de cont
Analizatranzacieinr.9
Egalitateabilanier:

Nr.
crt
crt
Denumire element Sume
4. Amortizriprivind
capitalul
8 TVAdeplat
scurt
11 11
12 12
13 13

27

Tranzacianr.10 Ridicarea de numerar din contul bancar n sum de
1822 lei pentru plata salariilor.
Egalitateabilanier:

Nr.
crt
crt
4. Materialedenaturaobiectelor
deinventar
4. Amortizriprivind
capitalul
8 TVAdeplat
scurt
11 11
12 12
13 13

28

Tranzacianr.11 Plata salariilor din casierie n valoare de 1822 lei
Egalitateabilanier:

Nr.
crt
crt
4. Amortizriprivind
capitalul
8 TVAdeplat
scurt
11 11
12 12
13 13

29

Tranzacianr.12 Contractarea i ncasarea unui credit pe termen
lung n valoare de 10000 lei conform extrasului de
cont
Egalitateabilanier:

Nr.
crt
crt
4. Amortizriprivind
capitalul
8 TVAdeplat
scurt
11 11
12 12
13 13

30

Tranzacianr.13 Achiziia unui laptop n valoare de 4000 de lei i
plata acestuia din contul bancar
Egalitateabilanier:

Nr.
crt
crt
1. Utilaje 1. Capitalsubscris
nevrsat
4. Materialedenaturaobiectelor
deinventar
4. Amortizriprivind
7. Clieni 7. Personalsalarii
datorate
capitalul
8 TVAdeplat
10 Casanlei 10 Creditebancare
termenscurt
11 11
12 12
13 13

31

Tranzacianr.14 Rambursarea unui credit bancar pe termen scurt n
valoare de 5000 lei conform extrasului de cont
Egalitateabilanier:

Nr.
crt
crt
4. Amortizriprivind
capitalul
8 TVAdeplat
scurt
11 11
12 12
13 13

32
2 CONTUL INSTRUMENT DE CONSEMNARE, CALCUL,
CUNOATERE I CONTROL

Este foarte dificil sau chiar imposibil ntocmirea unui bilan dup fiecare
operaiune deoarece, n unitile patrimoniale, pot avea loc foarte multe
operaii economice ntr-o zi. Dac se ntocmesc bilanuri succesive, atunci
putem cunoate doar situaia la un moment dat a unui element, pentru
cunoaterea existentului iniial, creterilor / diminurilor unei categorii de valori
din cursul unei perioade este necesar cercetarea mai multor bilanuri. Pentru
a nltura aceste dificulti, n sitemul de lucru al contabilitii, a fost introdus
un instrument care s reflecte at situaia iniial, ct i evoluia unui element
individual de activ sau de pasiv, astfel nct s poat fi stabilit situaia n
orice moment. Acest instrument este contul.
Contul este definit ca un mijloc de consemnare, de calcul i de
cunoatere a situaiei i modificrilor succesive ale unui element a crui
natur economico-juridic a fost n prealabil definit (element de activ, pasiv,
de venituri, de cheltuieli etc.).
Funciile contului
1
:
1) clasarea coerent a ansamblului de fapte i fenomene care fac
obiectul contabilittii. Elementele reflectate prin conturi sunt simbolizate prin
cifre, pentru a face prelucrrile mai uoare. Definim astfel planul de conturi,
care cuprinde lista celor mai importante conturi pe care le pot folosi entitile.
Conturile sunt clasificate dup sistemul zecimal, adic se identific mai nti
clasele de conturi, ale cror simboluri sunt formate dintr-o cifr (1 la 9). n
cadrul fiecrei clase putem avea maxim 10 subdiviziuni care se numesc
grupe de conturi (de exemplu, de la 30 la 39). La rndul lor, grupele se
mpart n cel mult zece conturi sintetice de gradul 1 (cu simbolul format din 3
cifre (de ex. 300, 301). n planul de conturi se prevd i conturi sintetice de
gradul 2, cu simbolul format din 4 cifre i care sunt subdiviziuni ale conturilor
sintetice de gradul 1 (de exemplu 5121).
2) Sistematizarea micrilor de valori pe care le sufer elementele
patrimoniale. Pentru a evidenia cu claritate care sunt sporirile i care sunt

1
Petri R., Bazele contabilitii breviar, ediia a II-a, Editura Gorun, Iai, p. 19.
33
reducerile din cursul unei perioade, contului i s-au atribuit dou pri, cte una
pentru fiecare tip de micare. Aceste pri se numesc debit i credit,
stabilindu-se prin convenie c debitul este n stnga i creditul n dreapta.
3) Funcia de calcul
4) Funcia de analiz i control informatiile din cont ne permit
s studiem evoluia n timp a fiecrei categorii de valori i, de asemenea,
s verificm dac prelurile, prelucrarile i raportrile s-au fcut cu
exactitate.
Prezentarea concret a contului trebuie s in seama de funciile pe
care le ndeplinete. Astfel, trebuie s identificm urmtoarele informaii:
- titlul (denumire, simbol)
- cele dou pari: debit, credit, n care se consemneaz operaiile
care genereaz sporiri separat de cele care genereaz reduceri
- data inregistrrii, descrierea operaiunii, documentele justificative
- Sold iniial = existentul valoric iniial
- Poziii separate pentru calcului mrimilor semnificative, de sintez,

Reguli de funcionare a conturilor:

Debit Regula nr. 1 Credit
Sold iniial debitor (SID)
Sporiri (+)

Ieiri (-)
Sold final debitor (SFD)

Debit Regula nr. 2 Credit

Ieiri (-)
Sold final creditor (SFC)
Sold iniial creditor (SIC)
Sporiri (+)

Prin convenie, conturilor de activ li se atribuie prima regul de
funcionare, a doua fiind rezervatconturilor de pasiv.
34
Dac ne propunem s calculm i mrimile reprezentative ale conturilor, atunci vom avea:

Debit Conturi de activ Credit
Sold iniial debitor (SID)
Sporiri (+)

Ieiri (-)
Rulaj debitor (RD) = sporiri Rulaj creditor (RC) = reduceri
Total sume debitoare (TSD= SID+RD) Total sume creditoare (TSC = RC)
Sold final debitor (SFD = TSD TSC)

Debit Conturi de pasiv Credit

Ieiri (-)
Sold iniial creditor (SIC)
Sporiri (+)
Rulaj debitor (RD) = reduceri Rulaj creditor (RC) = sporiri
Total sume debitoare (TSD= RD) Total sume creditoare (TSC = SIC + RC)
Sold final creditor (SFC = TSC TSD)

Egalitai bilaniere fundamnenale Egaliti contabile fundamentale
1) A+X-X=P
2)
3)
4)

Legtura reciproc care se stabilete ntre conturi poarta numele de
corespondena conturilor, iar conturile care intervin sun conturi
corespondente.
Analiza contabil un demers logic prin care se cerceteaz fiecare
operaie n parte, cu scopul de a se determina elementele necesare n
vederea precizrii conturilor corespondente debitoare/creditoare. Acest
demers cognitiv poate fi fixat sub forma unor ntrebari la care se caut
rspunsul:
1) Care sunt elementele care se modific n urma unei tranzacii ?
2) Ce conturi trebuie s intervin pentru a reflecta micrile respective ?
3) Care este natura fiecrui cont care intr n funciune?
4) n care din elemente se produc creteri i n care reduceri?
5) Care sunt conturile care se debiteaz i care se crediteaz?
6) Care sunt sumele cu care se modific fiecare din conturile corespondent?.
Rspunsuri:
a) Elementele care se modific;
35
b) conturile care intr n funciune;
c) natura fiecrui cont (A/P)
d) sensul modificrii (+/-)
e) Pe ce parte a contului se face nregistrarea
f) suma
Rezultatul analizei contabile l reprezint articolul contabil:
data nregistrrii
titlul aricolului sau formula contabil- format din conturile corespondente
debitoare i creditoare:
articole contabile simple, n care un singur cont se debiteaz i un
singur cont se crediteaz;
articole contabile cumpuse, n care un singur cont se debiteaz i dou
sau mai multe se crediteaza sau un singur cont se crediteaz i dou
sau mai multe se debiteaz;
articole contabile complexe, n care dou sau mai multe conturi se
debiteaza i dou sau mai multe conturi se crediteaz
explicaia descrierea pe scurt a operaiunii.
Sumele.

Articolele contabile apar nscrise n ordine cronologic ntr-un registru
contabil numit Registrul Jurnal:

Nr.
Crt
Data Document
Fel, nr, data
Explicaii Simbol cont Sume
Debitor Creditor Debit Credit
1 2 3 4 5 6 7 8

36

1) Pornind de la situaia economic a firmei care a fost prezentat i
rezovat n lucrarea anterioar (vezi Bilanul iniial) i de la operaiile
economice analizate n lucrarea anterioar, se cere:
a. s se analizeze din punct de vedere contabil fiecare
operaiune economic i s se determine care este egalitatea
contabil funadamnetal n care se ncadreaz;
b. S se nregistreze articolele contabile n Registrul Jurnal i
influena operaiunilor n registrul Cartea Mare

Patrimoniul SC Alfa SRL, poate fi prezentat la 01.01.N, prin intermediul
unui bilan iniial, care are 8 coloane, spre deosebire de cel din lucrarea
precedent care are 6 coloane. Pe aceat treapt a metodei se folosesc
conturile!:
ACTIVBilaniniialladata01.01.NPASIV(RON)
Nr.
crt
Simbol
cont
Denumirecont Sume Nr.
crt
Simbol
cont
Denumirecont Sume
1. 212 Construcii 30650 1. 1011 Capitalsubscrisnevrsat 4000
2. 2131 Utilaje 9000 2. 1012 Capitalsubscrisvrsat 50000
3. 301 Materiiprime 3500 3. 1061 Rezervelegale 500
4. 345 Produsefinite 9000 4. 281 Amortizriprivind
6000
5. 4111 Clieni 13550 5. 401 Furnizori 6500
6. 456 Decontricu
asociaiiprivind
capitalul
4000 6. 5198 Dobnziaferente
creditelorbancarepe
termenscurt
1000
7. 5121 Conturilabncinlei 3300 7. 5191 Creditebancarepe
termenscurt
7000
8. 5311 Casanlei 2000

37
Analiza contabil a operaiilor enumerate:

Analiza contabil:
1. Operaia economic ncasarea contravalorii unei facturi (a unei
creane)
Egalitatea bilanier: A+X-X=P
Conturile care intr n
funciune
5121 Conturi la bnci
n lei
4111 Clieni
Natura conturilor (A/P) A A
Modificarea (+/-) sporete (+) scade (-)
D/C se debiteaz (D) se crediteaz (C)
Suma 3750 3750
Egalitatea contabil +A = -A
Articolul contabil 5121 = 4111 3750 3750

2. Operaia economic Intrarea n gestiune a utilajului adus ca aport
de ctre un asociat
Egalitatea bilanier: A+X-X=P
funciune
2131 Utilaje 456 Decontri cu
asociaii priv capitalul
Natura conturilor (A/P) A A
Modificarea (+/-) sporete (+) scade (-)
Suma 4000 4000
Egalitatea contabil +A = -A

3 Operaia economic Transferul capitalului social nevrsat n
categoria capitalului social vrsat
Egalitatea bilanier: A = P+X-X
funciune
1011 Capital subscris
nevrsat
1012 Capital subscris
vrsat
Natura conturilor (A/P) P P
Modificarea (+/-) - +
Suma 4000 4000
Egalitatea contabil -P = +P

4 Operaia economic Capitalizarea a unei pri a rezervelor legale
Egalitatea bilanier: A = P+X-X
funciune
1061 Rezerve legale 1012 Capital subscris
vrsat
Natura conturilor (A/P) P P
Modificarea (+/-) - +
Suma 300 300
Egalitatea contabil -P = +P

5 Operaia economic ncasarea unui credit bancar pe termen
lung
38
Egalitatea bilanier: A+X = P+X
funciune
5121 Conturi la bnci
n lei
1621 Credite bancare
pe termen lung
Natura conturilor (A/P) A P
Modificarea (+/-) + +
Suma 10000 10000
Egalitatea contabil +A = +P

6 Operaia economic Achiziia de materii prime
Egalitatea bilanier: A+X = P+X
funciune
301 Materii prime 401 Furnizori
Natura conturilor (A/P) A P
Modificarea (+/-) + +
Suma 1200 1200
Egalitatea contabil +A = +P

7 Operaia economic Achitarea obligaiei fa de un furnizor
Egalitatea bilanier: A-X = P-X
funciune
401 Furnizori 5121 Conturi la bnci
n lei
Natura conturilor (A/P) P A
Modificarea (+/-) - -
Suma 4000 4000
Egalitatea contabil -P = -A

8 Operaia economic Rambursarea creditului pe termen scurt i
a dobnzii aferente
Egalitatea bilanier: A-X = P-X
funciune
5121 Conturi
la bnci n lei
5191 Credite
bancare pe
termen
5198 Dobnzi
aferente credit.
pe termen scurt
Natura conturilor (A/P) A P P
Modificarea (+/-) - - -
D/C
se crediteaz
(C)
se debiteaz (D) se debiteaz (D)
Suma 8000 7000 1000
Egalitatea contabil -P = -A
Articolul contabil % = 5198
5191
5198
-
7000
7000
8000

39

nregistrarea articolelelor contabile n Registrul Jurnal
Nr.
Crt
Data Docum
Fel,nr
Explicaii Simbolcont Sume
Debitor Credito
r
Debit Credit
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Bilan DeschidereaconturilordeActiv % 891 75000
212 30650
2131 9000
301 3500
345 9000
4111 13550
456 4000
5121 3300
5311 2000
2 Bilan DeschidereaconturilordePasiv 891 % 137800
1011 4000
1012 50000
1061 500
281 6000
401 6500
5191 7000
5198 1000
3 05.0
1
F875
EC
ncasareacreanei,invalde3750
RON
5121 4111 3750 3750
4 07.0
1
NIR
Contr
aport
Recepionarea utilajului adus ca
aportdectreasociat
2131 456 4000 4000
5 07.0
1
Contr
aport
Transf capitalului nevrsat n
capitalvrsat
1011 1012 4000 4000
6 15.0
1
Hot
AGA
Capitalizarea unei pri a
rezervelor
1061 1012 300 300
7 20.0
1
Contr
de
credit,
EC
Obinerea unui credit pe termen
lung
5121 1621 10000 10000
8 25.0
1
F Achiziiademateriiprime 301 401 1200 1200
9 27.0
1
F
EC
PlatafurnizoruluiA 401 5121 4000 4000
10 31.0
1
EC Restituire credit pe termen scurt
idobndaaferent
% 5121 8000
5191 7000
5198 1000
Total
40
RegistrulCarteaMare
D 1011Capitalsocialsubscris
nevrsat
C D 1012Capitalsocialsubscrisvrsat C
4000 SIC 50000 SIC
(1012) 4000 4000 (1011)
300 (1061)
RD 4000 0 RC RD 0 4300 RC
TSD 4000 4000 TSC TSD 0 54300 TSC
SFC 0 SFC 54300
D 1061Rezervelegale C D 1621Creditebancarepetermen
lung
C
500 SIC 0 SIC
(1012) 300 10000 (5121)
RD 300 0 RC RD 0 10000 RC
TSD 300 500 TSC TSD 0 10000 TSC
SFC 200 SFC 10000
D 212Construcii C D 281Amortizareaimobilizcorporale C
SID 30650 6000 SIC
RD 0 0 RC RD 0 0 RC
TSD 30650 0 TSC TS
D
0 6000 TSC
30650 SFD SFC 6000
D 2131Echipamente
tehnologice
C D 301Materiiprime C
SID 9000 SID 3500
(456) 4000 (401) 1200
RD 4000 0 RC RD 1200 0 RC
TSD 13000 0 TSC TSD 4700 0 TSC
13000 SFD 4700 SFD
D 345Produsefinite C
SID 9000
RD 0 0 RC
TSD 9000 0 TSC
9000 SFD
D 401Furnizori C D 4111Clienti C
6500 SIC SID 13550
(5121) 4000 1200 (301) 3750 (5121)
RD 4000 1200 RC RD 1200 3750 RC
TSD 4000 7700 TSC TSD 13550 3750 TSC
SFC 3700 9800 SFD

41
D 456Decontricuasociaiiprivind
capitalul
C D 5121Conturilabncinlei C
SID 4000 SID 3300
(1612) 10000 4000 (401)
4000 (2131) (4111) 3750 7000 (5191)
1000 (5198)
RD 0 4000 RC RD 13750 12000 RC
TSD 4000 4000 TSC TSD 17050 12000 TSC
0 SFD 5050 SFD
D 5191Creditebancarepetermenscurt C D 5198Dobnziafcreditebancarepetermenscurt C
7000 SIC 1000 SIC
(5121) 7000 (5121) 1000
RD 7000 0 RC RD 1000 0 RC
TSD 7000 7000 TSC TSD 1000 1000 TSC
SFC 0 SFC 0
D 5311Casanlei C
SID 2000
RD 0 0 RC
TSD 2000 0 TSC
2000 SFD

42

Patrimoniul SC BETA SRL, poate fi prezentat la 01.01.N, prin
intermediul unui bilan iniial, care are 8 coloane:

ACTIVBilaniniialladata01.01.NPASIV(RON)
Nr.
crt
Simbol
cont
Denumirecont Sume Nr.
crt
Simbol
cont
Denumirecont Sume
1. 2131 Utilaje 20000 1. 1011 Capitalsubscrisnevrsat 10000
2. 214 Aparaturabirotica 5000 2. 1012 Capitalsubscrisvrsat 25700
3. 301 Materiiprime 1500 3. 1061 Rezervelegale 1000
4. 303 Materialedenatura
800 4. 281 Amortizriprivind
3000
5. 345 Produsefinite 3700 5. 401 Furnizori 1300
6. 371 Mrfuri 1500 6. 404 Furnizorideimobilizri 5000
7. 4111 Clieni 8000 7. 421 Personalsalariidatorate 1822
8. 456 Decontricuasociaii
privindcapitalul
10000 8 4423 TVAdeplat 478
9. 5121 Conturilabncinlei 2500 9 4411 Impozitpeprofit 200
10 5311 Casanlei 500 10 5191 Creditebancaretermen
scurt
5000

Tabel nr. 10 Bilan iniial, la data 01.01.N

economice:
1) Plata impozitului pe profit n valoare de 200 lei, conform extrasului de
cont.
2) ncasarea creanei n valoare de 2500 lei de la clientul SC ABC SRL.
3) Achiziia de materii prime n valoare de 1500 de lei, care se pltesc cu
numerar.
4) Depunerea n casierie a aportului n numerar n valoare de 10000 de
lei de ctre un asociat
5) Transferul capitalului social nevrsat n categoria capitalului social
vrsat ca urmare a depunerii de ctre asociat a aportului n casieria
unitii.
6) Depunerea n contul bancar a sumei de 10000 lei din casierie.
43
7) Achiziia de obiecte de inventar n valoare de 1200, plata urmnd a se
face ulterior;
8) Capitalizarea unei pri a rezervelor legale n valoare de 500 lei.
9) Plata unui furnizor de imobilizri n suma de 5000 de lei conform
extrasului de cont;
10) Ridicarea de numerar din contul bancar n sum de 1822 lei pentru
plata salariilor;
11) Plata salariilor din casierie n valoare de 1822 lei;
12) Contractarea i ncasarea unui credit pe termen lung n valoare de
10000 lei conform extrasului de cont;
13) Achiziia unui laptop n valoare de 4000 de lei i plata acestuia din
contul bancar.
14) Rambursarea unui credit bancar pe termen scurt n valoare de 5000 lei

Se cere:
a. s se analizeze din punct de vedere contabil fiecare
operaiune economic i s se determine care este egalitatea
contabil funadamnetal n care se ncadreaz;
b. S se nregistreze articolele contabile n Registrul jurnal i
influena operaiunilor n registrul Cartea Mare

44

Analiza contabil a operaiilor enumerate:

Analiza contabil:
1. Operaia economic Plata impozitului pe profit n valoare de 200 lei,
Egalitatea bilanier:
funciune

Natura conturilor (A/P)
Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil

2. Operaia economic ncasarea creanei n valoare de 2500 lei de la
clientul SC ABC SRL.
funciune

Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil

3 Operaia economic Achiziia de materii prime n valoare de 1500
lei, care se pltesc cu numerar.
funciune

Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil

4 Operaia economic Depunerea n casierie a aportului n numerar
n valoare de 10000 de lei de ctre un asociat.
funciune

Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil

5 Operaia economic Transferul capitalului social nevrsat n
45
categoria capitalului social vrsat ca urmare a
depunerii de ctre asociat a aportului n
casieria unitii.
funciune

Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil

6 Operaia economic Depunerea n contul bancar a sumei de 10000
lei din casierie.
funciune

Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil

7 Operaia economic Achiziia de obiecte de inventar n valoare de
1200 lei, plata urmnd a se face ulterior
funciune

Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil

8 Operaia economic Capitalizarea unei pri a rezervelor legale n
valoare de 500 lei.
funciune

Modificarea (+/-)
D/C

Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil

9 Operaia economic Plata unui furnizor de imobilizri n suma de
5000 de lei conform extrasului de cont.
46
funciune
Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil

10 Operaia economic Ridicarea de numerar din contul bancar n
sum de 1822 lei pentru plata salariilor.
funciune

Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil

11 Operaia economic Plata salariilor din casierie n valoare de 1822
lei.
funciune

Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil

12 Operaia economic Contractarea i ncasarea unui credit pe
termen lung n valoare de 10000 lei conform
extrasului de cont
funciune

Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil

13 Operaia economic Achiziia unui laptop n valoare de 4000 de lei
i plata acestuia din contul bancar
funciune

Modificarea (+/-)
D/C
47
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil

14 Operaia economic Rambursarea unui credit bancar pe termen
scurt n valoare de 5000 lei conform extrasului
de cont.
funciune

Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil

48

REGISTRULJURNAL
Nr.
Crt
Data Docum
Fel,nr
Debitor Credito
r
Debit Credit
1 2 3 4 5 6 7 8

TOTAL:
49
Nr.
Crt
Data Docum
Fel,nr
Debitor Credito
r
Debit Credit
1 2 3 4 5 6 7 8

TOTAL:

50
REGISTRULCARTEAMARE
D C D C

RD RC RD RC
TSD TSC TSD TSC

D C D C

RD RC RD RC
TSD TSC TSD TSC

D C D C

RD RC RD RC
TSD TSC TSD TSC

D C D C

RD RC RD RC
TSD TSC TSD TSC

D C D C

RD RC RD RC
TSD TSC TSD TSC

51
D C D C

RD RC RD RC
TSD TSC TSD TSC

D C D C

RD RC RD RC
TSD TSC TSD TSC

D C D C

RD RC RD RC
TSD TSC TSD TSC

D C D C

RD RC RD RC
TSD TSC TSD TSC

D C D C

RD RC RD RC
TSD TSC TSD TSC


52
D C D C

RD RC RD RC
TSD TSC TSD TSC

D C D C

RD RC RD RC
TSD TSC TSD TSC

D C D C

RD RC RD RC
TSD TSC TSD TSC

D C D C

RD RC RD RC
TSD TSC TSD TSC


53
3 CALCULE PERIODICE DE SINTEZ

Prin Registrul Jurnal i Registrul Cartea Mare s-au obinut informaii
contabile, care reprezint punctul de plecare pentru constituirea sintezelor
(calculelor periodice de sintez) contabilitii. Pe aceast treapt (a treia a
metodei contabilitii), este necesar verificarea exactitii prelucrrilor i
prelurilor din conturi i registre contabile precum i stabilirea unor mrimi
necesare pentru evaluarea n contabilitate i pentru care se invoc proceduri
complementare i diferite celor de pe treapta a doua. Aceste calcule periodice
de sintez sunt:
2

- balanele de verificare;
- calculul costurilor;
- calculul rezultatelor;
- bilanul;
- contul de profit i pierdere;
- politici i note explicative.
La acestea se pot aduga analiza comparativ precum i calculul
previzional.


Plecnd de la exemplul SC ALFA SRL, pe care l-am prezentat n
aplicaiile rezolvate anterioare, vom ntocmi att balanele de verificare cu o
serie de egaliti, cu dou serii de galiti, cu trei serii de egaliti, cu patru
serii de egaliti ct i bilanul contabil (formatul cerut de legislaia contabil
n vigoare).

2
Petri R., Bazele contabilitii breviar, ediia a II-a, Editura Gorun, Iai, p. 27.
54
Balanadeverificarepesoldurifinale(cuoseriedeegaliti),ncare:
- suma soldurilor finale debitoare este egal cu suma soldurilor finale
creditoare.

Simbol
Cont
Denumirecont Soldurifinale
Debitoare Creditoare
101 Capitalsocialsubscrisnevrsat 0 0
1012 Capitalsocialsubscrisvrsat 0 54300
1061 Rezervelegale 0 200
1621 Creditebancarepetermenlung 0 10000
Totalsumeclasa1 0 64500
212 Construcii 30650 0
2131 Echipamentetehnologice 13000 0
281 Amortizareaimobilizrilorcorporale 0 6000
301 Materiiprime 4700 0
345 Produsefinite 9000 0
401 Furnizori 0 3700
411 Clienti 9800 0
456 Decontricuasociaiiprivind
capitalul
0 0
5121 Conturilabncinlei 5050 0
5191 Creditebancarepetermenscurt 0 0
5198 Dobnziafcreditebancarepe
termenscurt
0 0
5311 Casanlei 2000 0
Totalsumaclasa5 7050 0
TOTALURI
74200 74200

55

Balanadeverificarepesumeisolduri(cudouseriideegaliti),incare:
- suma totalului sumelor debitoare este egal cu suma totalului sumelor
creditoare;
creditoare.

Simb
Cont
Denumirecont Totalsume Soldurifinale
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
101 Capitalsocialsubscris
nevrsat
4000 4000 0 0
1012 Capitalsocialsubscrisvrsat 0 54300 0 54300
1061 Rezervelegale 300 500 0 200
1621 Creditebancarepetermen
lung
0 10000 0 10000
Totalsumeclasa1 4300 68800 0 64500
212 Construcii 30650 0 30650 0
2131 Echipamentetehnologice 13000 0 13000 0
281 Amortizareaimobilizrilor
corporale
0 6000 0 6000
Totalsumeclasa2 43650 6000 43650 6000
301 Materiiprime 4700 0 4700 0
345 Produsefinite 9000 0 9000 0
Totalsumeclasa3 13700 0 13700 0
401 Furnizori 4000 7700 0 3700
411 Clienti 13550 3750 9800 0
456 Decontricuasociaii
privindcapitalul
4000 4000 0 0
Totalsumeclasa4 21550 15450 9800 3700
5121 Conturilabncinlei 17050 12000 5050 0
scurt
7000 7000 0 0
5198 Dobnziafcreditebancare
petermenscurt
1000 1000 0 0
5311 Casanlei 2000 0 2000 0
Totalsumaclasa5 27050 20000 7050 0
TOTALURI
110250 110250 74200 74200

56

Balanadeverificareperulaje(cutreiseriideegaliti),incare:
- suma soldurilor iniiale debitoare este egal cu suma soldurilor iniiale

creditoare
- suma totalului sumelor debitoare este egal cu suma totalului sumelor
creditoare;
creditoare.
Simb
Cont
Denumirecont Solduriiniiale Rulajeperioad Soldurifinale
Debit. Credit. Debit. Credit. Debit. Credit.
101 Capitalsocialsubscrisnevrsat 0 4000 4000 0 0 0
1012 Capitalsocialsubscrisvrsat 0 50000 0 4300 0 54300
1061 Rezervelegale 0 500 300 0 0 200
lung
0 0 0 10000 0 10000
Totalsumeclasa1 0 54500 4300 14300 0 64500
212 Construcii 30650 0 0 0 30650 0
2131 Echipamentetehnologice 9000 0 4000 0 13000 0
281 Amortizareaimobilizrilor
corporale
0 6000 0 0 0 6000
Totalsumeclasa2 39650 6000 4000 0 43650 6000
301 Materiiprime 3500 0 1200 0 4700 0
345 Produsefinite 9000 0 0 0 9000 0
Totalsumeclasa3 12500 0 1200 0 13700 0
401 Furnizori 0 6500 4000 1200 0 3700
411 Clienti 13550 0 0 3750 9800 0
capitalul
4000 0 0 4000 0 0
Totalsumeclasa4 17550 6500 4000 8950 9800 3700
5121 Conturilabncinlei 3300 0 13750 12000 5050 0
scurt
0 7000 7000 0 0 0
termenscurt
0 1000 1000 0 0 0
5311 Casanlei 2000 0 0 0 2000 0
Totalsumaclasa5 5300 8000 21750 12000 7050 0
TOTALURI
75000 75000 35250 35250 74200 74200


57
Balanadeverificarecu4seriideegaliti
Simbol
Cont
Denumirecont Solduriiniiale Rulajeperioad TotalSume Soldurifinale
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
1011 Capitalsocialsubscrisnevrsat 0 4000 4000 0 4000 4000 0 0
1012 Capitalsocialsubscrisvrsat 0 50000 0 4300 0 54300 0 54300
1061 Rezervelegale 0 500 300 0 300 500 0 200
1621 Creditebancarepetermenlung 0 0 0 10000 0 10000 0 10000
Totalsumeclasa1 0 54500 4300 14300 4300 68800 0 64500
212 Construcii 30650 0 0 0 30650 0 30650 0
2131 Echipamentetehnologice 9000 0 4000 0 13000 0 13000 0
281 Amortizareaimobilizrilorcorporale 0 6000 0 0 0 6000 0 6000
Totalsumeclasa2 39650 6000 4000 0 43650 6000 43650 6000
301 Materiiprime 3500 0 1200 0 4700 0 4700 0
345 Produsefinite 9000 0 0 0 9000 0 9000 0
Totalsumeclasa3 12500 0 1200 0 13700 0 13700 0
401 Furnizori 0 6500 4000 1200 4000 7700 0 3700
411 Clienti 13550 0 0 3750 13550 3750 9800 0
capitalul
4000 0 0 4000 4000 4000 0 0
Totalsumeclasa4 17550 6500 4000 8950 21550 15450 9800 3700
5121 Conturilabncinlei 3300 0 13750 12000 17050 12000 5050 0
5191 Creditebancarepetermenscurt 0 7000 7000 0 7000 7000 0 0
termenscurt
0 1000 1000 0 1000 1000 0 0
5311 Casanlei 2000 0 0 0 2000 0 2000 0
Totalsumaclasa5 5300 8000 21750 12000 27050 20000 7050 0
TOTALURI 75000 75000 35250 35250 110250 110250 74200 74200
58
BILANUL CONTABIL ncheiat la 31.01.N
Denumirea elementului
Nr.
rd.

Sold la
01.01.N
Sold la
31.01.N
A B 1 2
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZRI NECORPORALE
01
II. IMOBILIZRI CORPORALE
02 33650 37650
III. IMOBILIZRI FINANCIARE
03
ACTIVE IMOBILIZATE TOTAL (rd. 01 la 03) 04 33650 37650
B. ACTIVE CIRCULANTE
I.STOCURI 05 12500 13700
II. CREANE
06 17550 9800
III. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
07
IV. CASA I CONTURI LA BNCI
08 5300 7050
ACTIVE CIRCULANTE TOTAL (rd.05+06+07+08) 09 35350 30550
C. CHELTUIELI N AVANS 10
D. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD DE PN LA
UN AN 11 14500 3700
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE
NETE (rd.09 + 10 - 11 - 19) 12 20850 26850
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04 + 12) 13
G. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD MAI MARE DE
UN AN
14 0 10000
H. PROVIZIONANE (ct. 151) 15
I. VENITURI N AVANS rd. (17+18), din care: 16
Subvenii pentru investiii 17
Venituri in avans (rd19+20) 18
Sume de reluat intr-o perioada de pana la un an 19
Sume de reluat intr-o perioada mai mare de un an 20
J. CAPITAL I REZERVE
I. CAPITAL (rd. 22 la 24) din care: 21
- capital subscris vrsat 22 50000 54300
- capital subscris nevrsat 23 4000
- patrimoniul regiei 24
II. PRIME DE CAPITAL 25
III. REZERVE DIN REEVALUARE 26
IV. REZERVE
27 500 200
Aciuni proprii
28
Ctiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii
29
Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii
30
V. REZULTATUL REPORTAT Sold C 31
Sold D 32
VI. REZULTATUL EXERCIIULUI Sold C 33
FINANCIAR Sold D 34
Repartizarea profitului 35
TOTAL CAPITALURI PROPRII
(rd. 21+25+26+27-28+29-30+31-32+33-34-35) 36 54500 54500
Patrimoniul public (ct. 1016) 37
TOTAL CAPITALURI (rd. 36+37) 38

59

Plecnd de la exemplul SC BETA SRL, pe care l-am prezentat n aplicaiile de
rezolvat anterioare, se cere:
- ntocmirea balanele de verificare cu o serie de egaliti, cu dou serii
de galiti, cu trei serii de egaliti, cu patru serii de egaliti
- ntocmirea bilanului contabil (formatul cerut de legislaia contabil n
vigoare).
Balanadeverificarepesoldurifinale(cuoseriedeegaliti):

Simbol
Cont
Denumirecont Soldurifinale
Debitoare Creditoare

Totalsumeclasa1

Totalsumeclasa2

Totalsumeclasa3

Totalsumeclasa4

Totalsumaclasa5
TOTALURI

60

Balanadeverificarepesumeisolduri(cudouseriideegaliti:

Simb
Cont
Denumirecont Totalsume Soldurifinale
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

Totalsumeclasa1

Totalsumeclasa2

Totalsumeclasa3

Totalsumeclasa4

Totalsumaclasa5
TOTALURI

61

Balanadeverificareperulaje(cutreiseriideegaliti),incare:
Simb
Cont
Denumirecont Solduriiniiale Rulajeperioad Soldurifinale
Debit. Credit. Debit. Credit. Debit. Credit.

Totalsumeclasa1

Totalsumeclasa2

Totalsumeclasa3

Totalsumeclasa4

Totalsumaclasa5
TOTALURI

62
Balanadeverificarecu4seriideegaliti
Simbol
Cont
Denumirecont Solduriiniiale Rulajeperioad TotalSume Soldurifinale
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

Totalsumeclasa1

Totalsumeclasa2

Totalsumeclasa3

Totalsumeclasa4

Totalsumaclasa5
TOTALURI
63
BILANUL CONTABIL ncheiat la 31.01.N
Denumirea elementului
Nr.
rd.

Sold la
01.01.N
Sold la
31.01.N
A B 1 2
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZRI NECORPORALE
01
II. IMOBILIZRI CORPORALE
02
III. IMOBILIZRI FINANCIARE
03
ACTIVE IMOBILIZATE TOTAL (rd. 01 la 03) 04
B. ACTIVE CIRCULANTE
I.STOCURI 05
II. CREANE
06
III. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
07
IV. CASA I CONTURI LA BNCI
08
ACTIVE CIRCULANTE TOTAL (rd.05+06+07+08) 09
C. CHELTUIELI N AVANS 10
D. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD DE PN LA
UN AN 11
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE
NETE (rd.09 + 10 - 11 - 19) 12
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04 + 12) 13
G. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD MAI MARE DE
UN AN
14
H. PROVIZIONANE (ct. 151) 15
I. VENITURI N AVANS rd. (17+18), din care: 16
Subvenii pentru investiii 17
Venituri in avans (rd19+20) 18
Sume de reluat intr-o perioada de pana la un an 19
Sume de reluat intr-o perioada mai mare de un an 20
J. CAPITAL I REZERVE
I. CAPITAL (rd. 22 la 24) din care: 21
- capital subscris vrsat 22
- capital subscris nevrsat 23
- patrimoniul regiei 24
II. PRIME DE CAPITAL 25
III. REZERVE DIN REEVALUARE 26
IV. REZERVE
27
Aciuni proprii
28
Ctiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii
29
Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii
30
V. REZULTATUL REPORTAT Sold C 31
Sold D 32
VI. REZULTATUL EXERCIIULUI Sold C 33
FINANCIAR Sold D 34
Repartizarea profitului 35
TOTAL CAPITALURI PROPRII
(rd. 21+25+26+27-28+29-30+31-32+33-34-35) 36
Patrimoniul public (ct. 1016) 37
TOTAL CAPITALURI (rd. 36+37) 38

64
4 MONOGRAFIE CONTABIL

Situaia patrimonial a SC Textila SRL, la 01.01.N, este prezentat n urmtorul
tabel:
Simbol
cont
Denumirecont
Solduri
debitoare
Solduri
creditoare
1012 Capitalsocialsubscrisvrsat 0 38000
1061 Rezervelegale 0 2400
2133 Mijloacedetransport 26000 0
3021 Materialeauxiliare 400 0
371 Mrfuri 102500 0
401 Furnizori 0 77400
404 Furnizorideimobilizri 0 20000
4111 Clieni 6000 0
5121 Conturilabncinlei 2400 0
5311 Casanlei 500 0
TOTAL 137800 137800

Situaia stocurilor de mrfuri, la 01.01.N, este prezentat n urmtorul tabel:
Denumire Cod UM Stoc
iniial
Pre
unitar
Valoare
Stociniial
MARFAA 00000001 Buc 25 1200 30000
MARFAB 00000002 Buc 50 750 37500
MARFAC 00000003 Buc 20 400 8000
MARFAD 00000004 Buc 30 900 27000
TOTAL 102500

n cursul lunii ianuarie, exerciiul curent, SC Textila SRL a efectuat urmtoarele
tranzacii economice:
- 02.01.N - Ridicare numerar de la banc 1000 RON conform ordinului de
plat(OP) nr. 5 i a dispoziiei de ncasare (D) nr. 10;
- 02.01.N - Plata asigurarea RCA conform poliei de asigurare nr 75, DP nr.
25, chitanei nr. 347;
- 04.01.N - Achiziie de mrfuri de la SC Alfa SRL, conform facturii (F) nr 100
i a notei de intrare recepie (NIR) nr 845:
o 1150 buci marf A cu un pre unitar de 1200 RON/buc
65
o 1400 buci marf D cu un pre unitar de 900 RON/buc;
- 05.01.N - Vnzare mrfuri ctre SC Paraschivescu SRL, conform F nr 500
i descrcarea gestiunii cu mrfurile vndute:
o 840 buci marf D cu un pre unitar de vnzare de 1200 RON/buc,
cost de achiziie de 900 RON/buc;
- 05.01.N - Achiziie mrfuri de la SC Gama SRL, conform F nr 150 i NIR nr
846:
o 1450 buci marf A cu un pre unitar de 750 RON/buc.
- 06.01.N - Achiziie mrfuri de la SC Gama SRL, conform F nr 178 i NIR nr
847:
o 1800 buci marf B cu un pre unitar de 750 RON/buc
o 2000 buci marf C cu un pre unitar de 400 RON/buc
o 1500 buci marf D cu un pre unitar de 900 RON/buc
- 09.01.N - Achiziie mrfuri de la SC Beta SRL, conform F nr 258 i NIR nr
848:
o 10000 buci marf A cu un pre unitar de 1200 RON/buc
o 25000 buci marf C cu un pre unitar de 400 RON/buc
- 09.01.N - Vnzare mrfuri ctre SC Ionescu SRL, conform F nr 501 i
descrcarea gestiunii cu mrfurile vndute:
o 30 buci marf A cu un pre unitar de vnzare de 1600 RON/buc,
o 1900 buci marf C cu un pre unitar de vnzare de 550 RON/buc,
o 1300 buci marf D cu un pre unitar de vnzare de 1200 RON/buc,
- 15.01.N - Achiziie laptop de la SC Link SRL cu o valoare de 3000 RON,
TVA aferent 24%, conform F nr 2575 i ..
- 15.01.N - Plata contravalorii F nr 2575 din 15.01.N (3720 RON), beneficiar
SC Link SRL i a comisionului bancar aferent n valoare de 15 RON,
conform extrasului de cont (EC);
- 15.01.N - ncasararea contravalorii F nr 500 din 05.01.N (1249920 RON),.
client SC Paraschivescu SRL, conform extrasului de cont;
- 15.01.N - Vnzare mrfuri SC Popescu SRL, conform F nr 502 i
66
o 2000 buci marf B cu un pre unitar de vnzare de 1000 RON/buc,
- 19.01.N - Vnzare mrfuri ctre SC Ionescu SRL, conform F nr 2154 i
o 200 buci marf B cu un pre unitar de vnzare de 1000 RON/buc,
- 19.01.N - Plata contravalorii F nr 150 din 05.01.N (1348500 RON),
beneficiar SC Gama SRL, conform extrasului de cont;
- 19.01.N - ncasararea contravalorii F nr 501 din 05.01.N (3289720 RON),.
client SC Ionescu SRL, conform extrasului de cont;
- 20.01.N - Primirea facturii nr 14754, de la SC Eectrica SA, aferent
consumului de energie electric n valoare de 185 RON, TVA aferent
24%;
beneficiar SC Gama SRL, conform extrasului de cont;
- 20.01.N - Primirea unui credit pe termen scurt n valoare de 1200000
RONde la BankEx, conform contractului de credit nr 6758 i plata
comisionului bancar aferent de 1000 RON, conform extrasului de cont;
- 23.01.N - Primirea facturii nr 89624/23.01.N de la PHONE SA aferent
convorbirilor telefonice n valoare de 150 RON, TVA aferent 24%;
- 23.01.N - ncasararea contravalorii F nr 502 din 05.01.N (33678400 RON),
client SC Popescu SRL, conform extrasului de cont;
beneficiar SC Beta SRL, conform extrasului de cont;
67
- 25.01.N - Plata contravalorii F nr 14754 din 20.01.N (229.4 RON)
beneficiar, Electrica SA, conform chitanei nr 689 / 25.01.N i a dispoziiei
de plat DP nr. 15/25.01.N
- 25.01.N - Plata contravalorii F nr 89624 din 23.01.N (186 RON) beneficiar,
PHONE SA, conform chitanei nr 35987 / 25.01.N i a dispoziiei de plat
DP nr. 16/25.01.N
- 25.01.N Primirea facturii nr 2354, de la Radio X, aferent reclamei, n
valoare de 500 RON, TVA aferent 24%, conform contract nr 347
- 28.01.N Ridicare numerar de la banc 1000 RON conform ordinului de
plat(OP) nr. 25 i a dispoziiei de ncasare (D) nr. 54;
- 29.01.N - Plata contravalorii F nr 2354 din 25.01.N (620 RON) beneficiar,
Radio X, conform chitanei nr 8874 / 29.01.N i a dispoziiei de plat DP nr.
17/25.01.N;
- 31.01.N nregistrarea salariilor cuvenite angajailor n suma de 1000
RON, conform Statului de salarii nr. 1/ 31.01.N;
- 31.01.N nregistrarea reinerilor din salariile angajailor (conform Statului
de salarii nr. 1/ 31.01.N), astfel:
o impozitul pe salarii 94 RON;
o contribuia personalului la fondul de omaj (CFS) 0.5%;
o contribuia personalului la asigurrile sociale (CAS) 10.5%;
o contribuia personalului pentru asigurrile sociale de sntate
(CASS) 5.5%
- 31.01.N nregistrarea cheltuielilor unitii aferente salariilor angajailor
(conform Statului de salarii nr. 1/ 31.01.N), astfel:
o contribuia unitii la asigurrile sociale CAS 20.8%;
o Contribuia unitii la fondul de risc i accident 0.4%
o contribuia unitii pentru concedii i ndemnizaii pentru asigurri
sociale 0.85%
o contribuia unitii pentru asigurrile sociale de sntate (CASS)
5.2%
o contribuia unitii la fondul de omaj CFS 0. 5 %
o Comisionul Inspectoratul Teritorial de munc ITM 0.75%
o Fondul de garantare a creanelor salariale 0.25%
68
- 31.01.N nregistrarea cheltuielilor cu dobnda aferent creditului pe
termen scurt de la BankEx, conform contractului de credit nr 6758 /
20.01. N i a EC, n sum de 1200 RON;
- 31.01.N nregistrarea veniturilor din dobnzi aferente disponibilului n
contul bancar curent, conform EC;
- 31.01.N nregistrarea amortizrii mijloacelor de transport, conform fiei
mijlocului fix n sum de 300 RON;
- 31.01.N nregistrarea regularizrii taxei pe valoarea adugat;
- 31.01.N nregistrarea nchiderii conturilor de venituri i cheltuieli;
- 31.01.N nregistrarea impozitului pe profit (16% * Rezultatul brut);
- 31.01.N nregistrarea nchiderii cheltuielii cu impozitul pe profit.

Se cere:
s se efectueze analiza contabil a operaiunilor menionate i s se
ntocmeasc Registrul Jurnal;
s se ntocmeasc Registrul Cartea Mare (deschiderea i operarea n
conturile corespunztoare) ;
s se ntocmeasc balana de verificare cu patru serii de egalitari la 31.01.
N;
s se ntocmeasc bilanul contabil i contul de profit i pierdere la
31.01.N.
69

REGISTRUL JURNAL
Nr
Crt
Data Docum
Fel,nr
Debitor Credito
r
Debit Credit
1 2 3 4 5 6 7 8
1 1.01 Bilan DeschidereaconturilordeActiv % 891 137800
213 26000
3021 400
371 102500
4111 6000
5121 2400
5311 500
2 1.01 Bilan DeschidereaconturilordePasiv 891 % 137800
1012 38000
1061 2400
401 77400
404 20000
Total01.01.N 283600 283600
3 2.01 OP5 Retragerenumerardinbanc 581 5121 1000 1000
4 2.01 DI10 ncasarenumerar 5311 581 1000 1000
5 2.01 DP25
Chit347
PlataasigurareRCA 613 5311 600 600
Total02.01.N 2600 2600
6 4.01 F100 AchiziiemrfuridelaSCAlfaSRL % 401.1 3273600
NIR845 1150A*1200=1380000 371 2640000
1400D*900=1260000 4426 636600
Total04.01.N 3273600 3273600
7 5.01 F500 Vnzare mrfuri SC Paraschivescu
SRL
4111.3 % 1249920
840D*1200=1008000 707 1008000
4427 241920
8 5.01 F500 Descrcarea gestiunii cu mrfurile
vndute
840D*900=756000
607 371 756000 756000
9 5.01 F150 AchiziiemrfuridelaSCGamaSRL % 401.3 1348500
NIR846 1450B*750=1087500 371 1087500
4426 261000
Total05.01.N
10 6.01 F178 AchiziiemrfuridelaSCGamaSRL % 401.3 4340000
NIR847 1800B*750=1350000 371 3500000
2000C*400=800000 4426 840000
1500D*900=1350000
Total06.01.N 4340000 4340000
11 9.01 F258 AchiziiemrfuridelaSCBetaSRL % 401.2 27280000
NIR848 10000A*1200=12000000 371 22000000
25000C*400=10000000 4426 5280000
70
12 9.01 F501 VnzaremrfuriSCIonescuSRL 4111.2 % 3289720
30A*1600=48000 707 2653000
1900C*550=1045000 4427 636720
1300D*1200=1560000
vndute
607 371 1966000 1966000
30A*1200=36000
1900C*400=760000
1300D*900=1170000
Total09.01.N 32535720 32535720
14 15.01 F2575 AchiziielaptopSCLinkSRL % 404 3720
214 3000
4426 720
15 15.01 F2575
EC
PlatafurnizorSCLinkSRL 404 5121 3720 3720
16 15.01 EC Comisionbancar 627 5121 15 15
17 15.01 F500
EC
ncasarare client. SC Paraschivescu
SRL
5121 4111.3 1249920 1249920
18 15.01 F502 VnzaremrfuriSCPopescuSRL 4111.1 % 33678400
8850A*1600=14160000 707 27160000
2000B*1000=2000000 4427 6518400
20000C*550=11000000
vndute
8850A*1200=10620000
2000B*750=1500000
20000C*400=8000000
607 371 20120000 20120000
Total15.01.N 55055775 55055775
20 19.01 F2154 VnzaremrfuriSCIonescuSRL 4111.2 % 7285000
2000A*1600=3200000 707 5875000
200B*1000=200000 4427 1410000
4500C*550=2475000
vndute
2000A*1200=2400000
200B*750=150000
4500C*400=1800000
607 371 4350000 4350000
22 19.01 F150
EC
PlatafurnizorSCGamaSRL 401.3 5121 1348500 1348500
23 19.01 F501
EC
ncasarareclientSCIonescuSRL 5121 4111.2 3289720 3289720

Total19.01.N 16273220 16273220
24 20.01 F14754 Primirea facturii aferent consum
deenergieelectric
% 401.5 229.40
605 185
4426 44.40
25 20.01 F178
EC
PlatafurnizorSCGamaSRL 401.3 5121 4340000 4340000
71
26 20.01 EC
Ccr
6758
Obinerecreditpetermenscurtde
laBankEx,
5121 5191 1200000 1200000
27 20.01 EC Comisioanebancare 627 5121 1000 1000
Total20.01.N 5541229.40 5541229.40
28 23.01 F89624 Primireafactaferentconvorbirilor
telefonice
% 401.7 186
626 150
4426 36
29 23.01 EC
F502
ncasarareclientSCPopescuSRL 5121 4111.1 33678400 33678400
Total23.01.N 33678586 33678586
30 24.01 F258
EC
PlatafurnizorSCBetaSRL 401.2 5121 27280000 27280000
Total24.01.N 27280000 27280000
31 25.01 F14754
Chit689
DP15
PlatafurnizorElectricaSA 401.5 5311 229.40 229.40
32 25.01 F89624
Ch
35987
DP16
PlatafurnizorPHONESA 401.7 5311 186 186
33 25.01 F2354
Contract
347
Primirea fact de la Radio X
aferentreclamei
% 401.6 620
623 500
4426 120
Total25.01.N 1035.40 1035.40
34 28.01 OP25
EC
Retragerenumerar 581 5121 1000 1000
35 28.19 DI54 ncasarenumerar, 5311 581 1000 1000
Total28.01.N 2000 2000
36 29.01 F2354
Ch8874
DP17
PlatafurnizorRadioX 401.6 5311 620 620
Total29.012010 620 620
37 31.01 Stat
salar
Salarii datorate luna 01, cf Stat de
salarii
641 421 1000 1000
38 31.01 Stat
salar
Reinerisalariai: 421 % 259
Impozitpesalar 444 94
Fondomaj(1000*0.5%=5) 4372 5
CAS(1000*10.5%=105) 4312 105
CASS(1000*5.5%=55) 4314 55
39 31.01 Stat
salar
Contribuia unitii la asigurri
socialeCAS(1000*20.8%=208)
6451 4311 208 208
40 31.01 Stat
salar
Contribuia unitii pt asig
accidentedemunc(1000*0.4%=
6451 4311 4 4
72
4)
41 31.01 Stat
salar
Contribuia unitii pt concedii i
ndemnizaii (1000 * 0.85% = 8.5 =
9)
6451 4311 9 9
42 31.01 Stat
salar
Contribuia unitii la fondul de
omaj(1000*0.5%=5)
6452 4371 5 5
43 31.01 Stat
salar
Contribuia unitii la asigurrile
sociale de sntate CASS (1000 *
5.2%=52)
6453 4313 52 52
44 31.01 Stat
salar
Comision ITM (1000 * 0.75% = 7.5
=8)
635 447 8 8
45 31.01 Stat
salar
Fondgarantarecreanesalariale 6458 447 3 3
46 31.01 EC
Ccr6758
Dobnda aferent creditului pe
termenscurt
666 5198 1200 1200
47 31.01 EC Venituridindobnzicontcurent 5121 766 150 150
48 31.01 Fiamf Amortizarea mijloacelor de
trasport
6811 2133 300 300
49 31.01 nchidere.TVAianuarie.N 4427 % 8807040
4426 7015520.40
4423 1791519.60
50 31.01 nchiderecheltuieli.ianuarieN 121 % 27197239
605 185
607 27192000
613 600
623 500
636 150
627 1015
635 8
641 1000
6451 221
6452 8
6453 52
666 1200
6811 300
51 31.01 nchiderevenituri.ianuarieN % 121 36696150
707 36696000
766 150
52 31.01 Impozitulpeprofit16% 691 441 1519826 1519826
53 31.01 nchidere cheluieli cu impozitul pe
profit
121 691 1519826 1519826
Totalluna31.01.N 75743279 75743279
TotallunaianuarieN 257090084.80 257090084.80
73

NOTACONTABILASALARII31.01.N
Nr.
crt
Explicatie Contdebitor Contcreditor Suma Nr.document Tip
1 Cheltuielicusalariile 641 421 1000 1 Salarii
2 Retinerisalariati 421 % 259 1 Salarii
Impozitpesalarii 444 94 1 Salarii
Contributiilefondsomaj 4372 5 1 Salarii
ContributiiCASangajat 4312 105 1 Salarii
Contributiifondsanatate 4314 55 1 Salarii
3 Contributiipentruasig.
accidentemunca
6451 4311 4 1 Salarii
4 Cotributiilesoc.lafdsomaj 6452 4371 5 1 Salarii
5 Fd.Garantarecreante
salariale
6452 447 3 1 Salarii
6 Fondsanatatedatoratde
soc.
6453 4317 52 1 Salarii
7 CAScalculatsociatate 6451 4311 208 1 Salarii
8 Contributiipentruconcediisi
indemnizatii
6451 4311 9 1 Salarii
9 Comisioninsp.Teritorialde
munca
635 447 8 1 Salarii
TOTAL 1548

74

STATDESALARII01.N
Nr.
crt
Nume+prenume Functia Salariulde
baza(incadrare)
Ore
norma
Zile
CFP
Ore
suplimentare
(ore/lei)
Concediu
odihna
(zile/ore/lei)
CM
suportat
CCI
(zile/lei)
C.A.S.
angajat
Venitnet Venit
baza
calculat
Avans
Semnatura
Sporuri
permanente
Zile
lucrate
Ore
abs.
Orenoapte
(ore/lei)
CM
suportatFS
(zile/lei)
Somas
tehnic
(zile/lei)
Contr.Fd.
Somaj
Deducere
personala
Impozit Retineri
Altedrepturi Ore
lucrate
CM
pt.
copil
Retineri Venituri
salariale
Venit
brut
realizat
Contrb.
fd.
sanatatae
Deducere
suplimentara
Salariu
net
Rest
plata
1. POPESCU
IOANA
Economist
1000 8 1000 1000 105 835 585 .
21 5 250 94
168 55 741 741
TOTALURI: 1000 1000 1000 105 835 585 ..
21 5 250 94
168 55 741 741

Contributiisocietate
Acc.munca(1000*0.400/100)=4 Sanatate(1000*5.20/100)=52
CAS(1000*20.80/100)=208 ComisionITM(1000*0.75/100)=8
CCI(1000*0.85/100)=9 Fd.gar.cr.sal.(1000*0.25/100)=3
Somaj(1000*0.50/100+0*0.75/100)=5 Total=289

75
SITUATIA STOCURILOR I FIELE DE MAGAZIE
SITUATIASTOCURILOR(01.01.N 31.01.N)
Denumire Cod UM Stoc
iniial
Cantitate
intrat
Cantitate
ieit
Stoc
final
Stoc
iniial
Valoare
intrri
Valoare
ieiri
Soldfinal
MARFAA 00000001 Buc 25 11150 10880 295 30000 13380000 13056000 354000
MARFAB 00000002 Buc 50 3250 2200 1100 37500 2437500 1650000 825000
MARFAC 00000003 Buc 20 27000 26400 620 8000 10800000 10560000 248000
MARFAD 00000004 Buc 30 2900 2140 790 27000 2610000 1926000 711000
TOTAL 102500 29227500 27192000 2138000

FIAMAGAZIEMARFAA
UM:BUC STOCINIIAL 25 SOLDINIIAL 30000
Cantitate Valoarea
Data Doc Preunitar Intrat Ieit Stoc INTRRI IEIRI STOC
04.01.N 100 1200 1150 1175 1380000 1410000
09.01.N 258 1200 10000 11175 12000000 13410000
09.01.N 501 1200 0 30 11145 36000 13374000
15.01.N 502 1200 0 8850 2295 10620000 2754000
19.01.N 2154 1200 0 2000 295 2400000 354000
TOTALURI 11150 10880 13380000 13056000
STOCFINAL 295 SOLDFINAL 354000


76
FIAMAGAZIEMARFAB
Cantitate Valoarea
05.01.N 150 750 1450 0 1500 1087500 0 1125000
06.01.N 178 750 1800 0 3300 1350000 0 2475000
15.01.N 502 750 0 2000 1300 1500000 975000
19.01.N 2154 750 0 200 1100 150000 825000
TOTALURI 3250 2200 2437500 1650000
FIAMAGAZIEMARFAC
Cantitate Valoarea
06.01.N 178 400 2000 0 2020 800000 0 808000
09.01.N 258 400 25000 0 27020 10000000 0 10808000
09.01.N 501 400 0 1900 25120 0 760000 10048000
15.01.N 502 400 0 20000 5120 0 8000000 2048000
19.01.N 2154 400 0 4500 620 0 1800000 248000
TOTALURI 27000 26400 10800000 10560000
FIAMAGAZIEMARFAD
Cantitate Valoarea
04.01.N 100 900 1400 0 1430 1260000 0 1287000
05.01.N 500 900 0 840 590 0 756000 531000
06.01.N 178 900 1500 0 2090 1350000 0 1881000
09.01.N 501 900 0 1300 790 0 1170000 711000
TOTALURI 2900 2140 2610000 1926000
77
SITUATIA ACTIVELOR IMOBILIZATE 31.01.N
SITUATIAACTIVELORIMOBILIZATE31.12.2010
Elementedeimobilizari Nr.
rd
Soldinitial Cresteri Reduceri Soldfinal(col.

5=1+23) Total Dincare:
dezmenbrarisi
casari
A B 1 2 3 4 5
IMOBILIZARINECORPORALE
Chelt.deconstituiresichelt.de
dezvoltare
01 0 0 0 X 0
Alteimobilizari
02 0 0 0 X 0
Avansurisiimobilizari
necorporaleincurs
03 0 0 0 X 0
TOTAL(rd.01la03)
04 0 0 0 X 0
IMOBILIZARICORPORALE
Terenuri
05 0 0 0 X 0
Constructii
06 0 0 0 0 0
Instalatiitehnicesimasini
07 26000 0 300 0 25700
Alteinstalatii,utilaje simobilier
08 0 3000 0 0 3000
Avansurisiimobilizari
corporaleincurs
09 0 0 0 X 0
TOTAL(rd05la09)
10 26000 3000 300 0 28700
Imobilizarifinanciare
11 0 0 0 X 0
ACTIVEIMOBILIZATE TOTAL
(rd04+10+11)
12 26000 3000 300 0 28700

78
SITUATIAAMORTIZARIIACTIVELORIMOBILIZATE
Elementedeimobilizari Nr.rd Soldinitial Amortizareain
cursulanului
Amortizarea
aferenta
imobilizarlorscoase
dinevidenta
Amortizareala
sfarsitulanului(col.
9=6+78)
A B 6 7 8 9
IMOBILIZARINECORPORALE
Chelt.deconstituiresichelt.de
dezvoltare
13 0 0 0 0
Alteimobilizari
14 0 0 0 0
TOTAL(rd.13+14) 15 0 0 0 0
IMOBILIZARICORPORALE
Terenuri
16 0 0 0 0
Constructii
17 0 0 0 0
Instalatiitehnicesimasini
18 0 0 0 0
Alteinstalatii,utilajesimobilier
19 0 0 0 0
TOTAL(rd.16la19)
20 0 0 0 0
AMORTIZARITOTAL(rd15+20)
21 0 0 0 0

79
REGISTRUL DE CAS 01.01.N 31.01.N
Data 02.01.N Soldulzilei
precedente
500
Nr.crt Document Explicaie ncasri Pli
1 D ncasarenumerar 1000
AsigurareRCA 600
Total 1000 600
Soldulzilei 900
precedente
900
1 F14754 PlatfurnizorElectricaSA 229.4
2 F89624 PlatfurnizorPhoneSA 186
Total 415.4
Soldulzilei 484.6
precedente
484.6
1 ncasarenumerar 1000
Total 1000
Soldulzilei 1484.6

precedente
1484.6
1 PlatfurnizorRadioX 620
Total 620
Soldulzilei 864.60

80
JURNAL BANC
Data02.01.N Soldulzileiprecedente2400
Nr.
crt
Numar
document
Explicatia Incasari Plati Cont
corespondent
1 Retragerenumerar 1000 581
Total: 1000
Intocmit PopescuI Compartiment
financiarcontabil
Soldul
zilei
1400
Nr.
crt
Numar
document
corespondent
1 2575 Furnizorideimobilizari 3720 404
2 Cheltuielicuserviciibancare 15 627
3 1 IncasariSCPARASCHIVESCUSRL
nr.:500
1249920 4111.00003
Total: 1249920 3735
financiarcontabil
Soldul
zilei
1247585
Nr.
crt
Numar
document
corespondent
1 150 Achit.GAMAnr.:150 1348500 401.00003
2 1 Incas.SCIONESCUSRL
nr.:501
3289720 4111.00002
Total: 3289720 1348500
Intocmit Popes
cuI
Compartimentfinanciar
contabil
Soldulzilei 3188805
Nr.
crt
Numar
document
corespondent
1 178 Achit.GAMAnr.:178 4340000 401.00003
2 Obtinerecreditpetermen
scurt
1200000 5191
3 Chelt.cuserviciibancare 1000 627
Total: 1200000 4341000
financiarcontabil
Soldulzilei 47805

81
Nr.
crt
Numar
document
corespondent
1 1 Incas.SCPOPESCUSRL
nr.:502
33678400 4111.00001
Total: 33678400
financiarcontabil
Soldul
zilei
33726205
Nr.
crt
Numar
document
corespondent
1 258 Achit.BETAnr.:258 27280000 401.00002
Total: 27280000
financiarcontabil
Soldulzilei 6446205
Nr.
crt
Numar
document
corespondent
1 Retragerenumerar 1000 581
Total: 1000
financiarcontabil
Soldul
zilei
6445205
Nr.
crt
Numar
document
corespondent
1 Venituridindobanzi 150 766
Total: 150
financiarcontabil
Soldul
zilei
6445355
82
SITUAIA FURNIZORILOR I A CLIENILOR
SITUATIIFURNIZORI01.01.N31.01.N
FurnizorALFACUI158453
Data Scadent Document Cont Total Dataplatii Plati Neachitatfinal
04.10.2010 25.10.2010 100 401.00001 3273600 0 3273600
TOTAL 3273600 0 3273600
FurnizorBETACUI196578
09.10.2010 24.10.2010 258 401.00002 27280000 24.10.2010 27280000 0
TOTAL 27280000 27280000 0
FurnizorSCELECTRICASACUI47266472
20.10.2010 10.11.2010 14754 401.00005 229.4 25.10.2010 229.4 0
TOTAL 229.4 229.4 0
FurnizorGAMACUI197582
05.10.2010 19.10.2010 150 401.00003 1348500 19.10.2010 1348500 0
06.10.2010 20.10.2010 178 401.00003 4340000 20.10.2010 4340000 0
TOTAL 5688500 5688500 0
FurnizorLINKCUI1987512
15.10.2010 15.10.2010 2575 401.00004 3720 15.10.2010 3720 0
TOTAL 3720 3720 0
FurnizorPHONESACUI12547868
83
23.10.2010 10.11.2010 89624 401.00007 186 25.10.2010 186 0
TOTAL 186 186 0
FurnizorRADIOXCUI42265866
25.10.2010 30.10.2010 2354 401.00006 620 29.10.2010 620 0
TOTAL 620 620 0
TOTALGENERAL: 36246855.4 32973255.4 3273600

SITUATIICLIENTI01.10.201031.10.2010
ClientSCIONESCUSRLCUI1896324
Data Scadent Document Cont Total Dataincasarii Incasari Neachitatfinal
09.10.2010 19.10.2010 501 4111.00002 3289720 19.10.2010 3289720 0
19.10.2010 29.10.2010 2154 4111.00002 7285000 0 7285000
TOTAL 10574720 3289720 7285000
ClientSCPARASCHIVESCUSRLCUI1456832
05.10.2010 15.10.2010 500 4111.00003 1249920 15.10.2010 1249920 0
TOTAL 1249920 1249920 0
ClientSCPOPESCUSRLCUI4578555
15.10.2010 23.10.2010 502 4111.00001 33678400 23.10.2010 33678400 0
TOTAL 33678400 33678400 0
TOTALGENERAL: 45503040 38218040 7285000

84

JURNAL CUMPRRI
01.01.N-31.01.N
Nr.
crt
Document Furnizor/prestator Total
document
(inclusiv
TVA)
Baza
impozitare
ValoareTVA Referinta
cod*) Data Numar Denumire Codfiscal
1 04.01.N 100 ALFA 158453 3273600 2640000 633600 67
2 05.01.N 150 GAMA 197582 1348500 1087500 261000 67
3 06.01.N 178 GAMA 197582 4340000 3500000 840000 67
4 09.01.N 258 BETA 196578 27280000 22000000 5280000 67
5 15.01.N 2575 LINK 1987512 3720 3000 720000 67
6 20.01.N 14754 ELECTRONICSA 47266472 229.4 185 44.4 67
7 23.01.N 89624 PHONESA 12547868 186 150 36 67
8 25.01.N 2354 RADIOX 42265866 620 500 120 67
TOTAL: 36246855.40 29231335 7015520.4
Referinta
cod*)
Referinta Total
document
(inclusivTVA)
Baza
impozitare
ValoareTVA
67 Achizitiidebunuri/serviciidintarasiimporturidebunuri
taxabilecucotastandard
36246855.40 29231335 7015520.4
85
JURNAL VNZRI
01.01.N-31.01.N
Nr.
crt
Document Furnizor/prestator Total
document
(inclusivTVA)
Baza
impozitare
ValoareTVA Referinta
cod*)
Data Numar Denumire Codfiscal
1 05.01.N 500
SCPARASCHIVESCUSRL
1456832 1249920 1008000 241920 67
2 09.01.N 501
SCIONESCUSRL
1896324 3289720 2653000 636720 67
3 15.01.N 502
SCPOPESCUSRL
4578555 33678400 27160000 6518400 67
4 19.01.N 2154
SCIONESCUSRL
1896324 7285000 5875000 1410000 67
TOTAL: 45503040 36696000 8807040
Referinta
cod*)
Referinta Totaldocument
(inclusivTVA)
Baza
impozitare
ValoareTVA
67
Bunuri/serviciitaxabilecucotastandard
45503040 36696000 8807040
86
REGISTRULCARTEAMARE
D 1012Capitalsocialsubscrisvrsat C D 121 ProfitsiPierdere C

38000 SIC 0 SIC
RD 0 0 RC (605) 185 150 (766)
TSD 0 38000 TSC (607) 27192000 36696000 (707)
SFC 38000 (613) 600
(623) 500
(626) 150
(627) 1015
(635) 8
D 1061Rezervelegale C (641) 1000
2400 SIC (6451) 221
RD 0 0 RC (6452) 8
TSD 0 2400 TSC (6453) 52
SFC 2400 (666) 1200
(6811) 300
(691) 1519826
RD 28717065 36696150 RC
TSD 28717065 36696150 TSC
SFC 7979085
D 2133Mijloacedetransport C
SID 26000
300 (6811)
RD 0 300 RC
TSD 26000 300 TSC
25700 SFD
D 214Mobilier,aparaturabirotic C D 3021Materialeauxiliare C
SID 0 0 SID 400
(404) 3000
RD 3000 0 RC RD 0 0 RC
3000 SFD 400 SFD
D 371FMrfuri C D 401Furnizori C
SID 102500 77400 SIC
(401.00001) 2640000 27192000 (607) (5121) 32968500.0 29227500.0 (371)
(401.00002) 22000000 (5311) 1035.4 7014800.4 (4426)
(401.00003) 4587500 185 (605)
RD 29227500 27192000 RC 500 (623)
TSD 29330000 27192000 TSC 150 (626)
2138000 SFD RD 32969535.4 36243135.4 RC
TSD 32969539.4 36320535.4 TSC
SFC 3351000

87
D 401.00001 FurnizAlfa C D 401.00002 FurnizorBeta C
0 SIC 0 SIC
2640000 (371) (5121) 27280000 22000000 (371)
636600 (4426) 5280000 (4426)
RD 0 3273600 RC RD 27280000 27280000 RC
TSD 0 3273600 TSC TSD 27280000 27280000 TSC
SFC 3273600 SFC 0
D 401.00003FurnizGama C D 401.00005FurnizorElectrica
SA
C
0 SIC 0 SIC
(5121) 5688500 4587500 (371) (5311) 229.40 185 (605)
1101000 (4426) 44.40 (4426)
RD 5688500 5688500 RC RD 229.40 229.40 RC
TSD 5688500 5688500 TSC TSD 229.40 229.40 TSC
SFC 0 SFC 0
D 401.00006FurnizorRadio
X
C D 401.00007FurnizorPhoneSA C
0 SIC 0 SIC
(5311) 620 500 (623) (5311) 186 150 (626)
120 (4426) 36 (4426)
RD 620 620 RC RD 186 186 RC
TSD 620 620 TSC TSD 186 186 TSC
SFC 0 SFC 0
D 404Furnizoriimobilizri C D 4111Clieni C
20000 SIC SID 6000
(5121) 3720 3000 (214) (707) 36696000 38218040 (5121)
720 (4426) (4427) 8807040
RD 3720 3720 RC RD 45503040 38218040 RC
TSD 3720 23720 TSC TSD 45509040 38218040 TSC
SFC 20000 7291000 SFD
D 4111.00001ClientSCPopescu
SRL
C D 4111.00002ClientSCIonescu
SRL
C
SID 0 SID 0
(707) 27160000 33678400 (5121) (707) 8528000 3289720 (5121)
(4427) 6518400 (4427) 2046720
RD 33678400 33678400 RC RD 10574720 3289720 RC
TSD 33678400 33678400 TSC TSD 10574720 3289720 TSC
0 SFD 7285000 SFD

88
D 4111.00003ClientSCParaschivescuSRL C
SID 0
(707) 1008000 1249920 (5121)
(4427) 241920
RD 1249920 1249920 RC
TSD 1249920 1249920 TSC
0 SFD
D 421Personalsalariidatorate C D 431AsigurariSociale C
0 SIC 0 SIC
(4312) 105 1000 (641) 160 (421)
(4314) 55 221 (6451)
(4372) 5 52 (6453)
(444) 94 RD 0 433 RC
RD 259 1000 RC TSD 0 433 TSC
TSD 259 1000 TSC SFC 433
SFC 741
D 4311Contribuiaunitiilaasigurrilesociale C D 4312Contribuiaangajatlaasigurrilesociale C
0 SIC 0 SIC
221 (6451) 105 (421)
RD 0 221 RC RD 0 105 RC
SFC 221 SFC 105
D 4313ContribuiaunitiilaAsigSocdeSanatate C D 4314ContribuiaangajatAsigSocdeSanatate C
0 SIC 0 SIC
52 (6453) 55 (421)
RD 0 52 RC RD 0 55 RC
SFC 52 SFC 55
D 437Ajutordesomaj C
0 SIC
5 (421)
5 (6452)
RD 0 10 RC
TSD 0 10 TSC
SFC 10

89
D 4371ContribuiaunitiilaFondulde
somaj
C D 4372ContribuiaangajatlaFondulde
somaj
C
0 SIC 0 SIC
5 (6452) 5 (421)
RD 0 5 RC RD 0 5 RC
SFC 5 SFC 5
D 4411Impozitpeprofit C
0 SIC
1519826 (691)
RD 0 1519826 RC
TSD 0 1519826 TSC
SFC 1519826
D 442Taxapevaloareaadaugat C
0 SIC
(401.00001) 633600 6518400 (4111.00001)
(401.00002) 5280000 2046720 (4111.00002)
(401.00003) 1101000 241920 (4111.00003)
(401.00005) 44.40 8807040 (4427)
(401.00006) 120
(401.00007) 36
(404) 720
(4423) 1791519
(4426) 7015520.40
RD 15822560.40 17614080.00 RC
TSD 15822560.40 17614080.00 TSC
SFC 1791519.60
D 4423TVAdeplat C
0 SIC
1791519.60 (4427)
RD 0 1791519.60 RC
TSD 0 1791519.60 TSC
SFC 1791519.60

90
D 4426TVAdeductibil C D 4427TVAcolectat C
SID 0 0 0 SIC
(401.00001) 633600 7015520.40 (4427) (4423) 1791519.60 6518400 (4111.00001)
(401.00002) 5280000 (4426) 7015520.40 2046720 (4111.00002)
(401.00003) 1101000 241920 (4111.00003)
(401.00005) 44.40 8807040 (4427)
(401.00006) 120
(401.00007) 36
(404) 720
RD 7015520.40 7015520.40 RC
TSD 7015520.40 7015520.40 TSC
0 SFD RD 8807040 8807040 RC
TSD 8807040 8807040 TSC
SFC 8807040
D 444Impozitulpesalarii C D 447FonduriSpeciale,TaxeiVrsminteasimi C
0 SIC 0 SIC
94 (421) 8 (635)
3 (6452)
RD 0 94 RC RD 0 11 RC
SFC 94 SFC 11
D 5121Conturicurentelabncinlei C
SID 2400
(4111.00001) 33678400 27280000 (401.00002)
(4111.00002) 3289720 5688500 (401.00003)
(4111.00003) 1249920 3720 (404)
(5191) 1200000 2000 (581)
(766) 150 1015 (627)
RD 39418190 32975235 RC
TSD 39420590 32975235 TSC
6445355 SFD
D 5191Creditebancarepetermenscurt C D 5198Dobcreditebancarepetermen
scurt
C
0 SIC 0 SIC
1200000 (5121) 1200 (666)
RD 0 1200000 RC RD 0 1200 RC
TSD 0 1200000 TSC TSD 0 1200 TSC
SFD 1200000 SFD 1200

91
D 5311Casainlei C D 581ViramenteInterne C
SID 500
(581) 2000 229.4 (401.00005) (5121) 2000 2000 (5311)
620 (401.00006) RD 2000 2000 RC
186 (401.00005) TSD 2000 2000 TSC
600 (613)
RD 2000 1635.40 RC
TSD 2500 1635.40 TSC
864.60 SFD
D 605Cheltuielicuapasienergia C D 607Cheltuieliprivindmrfurile C
SID 0 SID 0
(401.00005) 185 185 (121) (371) 27192000 27192000 (121)
RD 185 185 RC RD 27192000 27192000 RC
TSD 185 185 TSC TSD 27192000 27192000 TSC
0 SFD 0 SFD
D 612Cheltuielicucuprimedeasigurare C D 623Cheltuielideprotocol,reclam C
SID 0 SID 0
(5311) 600 600 (121) (401.00006)) 500 500 (121)
RD 600 600 RC RD 500 500 RC
TSD 600 600 TSC TSD 500 500 TSC
0 SFD 0 SFD
D 626Cheltuielipotaleitaxetelecom C D 627Cheltuielicuserviciibancare C
SID 0 SID 0
(401.00007) 150 150 (121) (5121) 1015 1015 (121)
RD 150 150 RC RD 1015 1015 RC
TSD 150 150 TSC TSD 1015 1015 TSC
0 SFD 0 SFD
D 635Cheltuielicualteimpoziteitaxe C D 641Cheltuielicu salariipersonal C

SID 0 SID 0
(447) 8 8 (121) (421) 1000 1000 (121)
RD 8 8 RC RD 1000 1000 RC
0 SFD 0 SFD

92
D 645Cheltuielicuasig.iproteciesocial C
SID 0
(4311) 221 281 (121)
(4313) 52
(4371) 5
(447) 3
RD 281 281 RC
TSD 281 281 TSC
0 SFD
D 6451Contributiileunitatiilaasigsoc C D 6452Contributiileunitatiilaajutoruldesomaj C
SID 0 SID 0
(4311) 221 221 (121) (4371) 5 8 (121)
(447) 3
RD 221 221 RC RD 8 8 RC
0 SFD 0 SFD
D 6453Contributiaunitatiilaasigsoc
sntate
C D 641Cheltuieliprivinddobnzile C
SID 0 SID 0
(4313) 52 52 (121) (5198) 1200 1200 (121)
RD 52 52 RC RD 1200 1200 RC
TSD 52 52 TSC TSD 1200 1200 TSC
0 SFD 0 SFD
D 6811Cheltuielicuamortizareasiprovizioanele C D 691Cheltuielicuimpozitulpeprofit C
SID 0 SID 0
(2133) 300 300 (121) (4411) 1519826 1519826 (121)
RD 300 300 RC RD 1519826 1519826 RC
TSD 300 300 TSC TSD 1519826 1519826 TSC
0 SFD 0 SFD
D 707Veniturivnzareademrfuri C D 766venituridindobnzi C
0 SIC 0 SIC
(121) 36696000 27160000 (4111.00001) (121) 150 150 (5121)
8528000 (4111.00002) RD 150 150 RC
1008000 (4111.00003) TSD 150 150 TSC
RD 366960000 366960000 RC SFC 0
TSD 366960000 366960000 TSC
SFC 0
93
BALANTADEVERIFICARE01.01.N31.01.N
SIMBOL
CONT
DENUMIRECONT
SOLDURIINITIALEAN RULAJEPERIOADA TOTALSUME SOLDURIFINALE

D C D C D C D C
1012 CAPITALSOCIALSUBSCRISVRSAT 0 38000 0 0 0 38000 0 38000
1061 REZERVELEGALE 0 2400 0 0 0 2400 0 2400
121 PROFITIPIERDERE 0 0 28717065 36696150 28717065 36696150 0 7979085
TOTALSUMECLASA1 0 40400 28717065 36696150 28717065 36736550 0 8019485
2133 MIJLOACEDETRANSPORT 26000 0 0 300 26000 300 25700 0
214 MOBILIERAPARATURABIROTICA 0 0 3000 0 3000 0 3000 0
TOTALSUMECLASA2 26000 0 3000 300 29000 300 28700 0
3021 MATERIALEAUXILIARE 400 0 0 0 400 0 400 0
371 MARFURI 102500 0 29227500 27192000 29330000 27192000 2138000 0
TOTALSUMECLASA3 102900 0 29227500 27192000 29330400 27192000 2138400 0
401 FURNIZORI 0 77400 32969535.4 36243135,40 32969535.4 36320535.4 0 3351000
404 FURNIZORIIMOBILIZARI 0 20000 3720 3720 3720 23720 0 20000
4111 CLIENTI 6000 0 45503040 38218040 45509040 38218040 7291000 0
421 PERSONALSALARIIDATORATE 0 0 259 1000 259 1000 0 741
4311 CONTRIBUIAUNITIILAASIGSOCIALECAS 0 0 0 221 0 221 0 221
4312
CONTRIBUIAPERSONALULUILAASIGURARILE
SOCIALECAS 0 0 0 105 0 105 0 105
4313 CONTRIBUIAUNITIILACASS 0 0 0 52 0 52 0 52
4314 CONTRIBUIAPERSONALULUILACASS. 0 0 0 55 0 55 0 55
4371 CONTRIBUIAUNITIILAFONDULDESOMAJ 0 0 0 5 0 5 0 5
4372
CONTRIBUIAPERSONALULUILAFONDULDE
OMAJ 0 0 0 5 0 5 0 5
4411 IMPOZITPEPROFIT 0 0 0 1519826 0 1519826 0 1519826
4423 TVADEPLAT 0 0 0 1791519.6 0 1791519.6 0 1791519.6
4426 TVADEDUCTIBIL 0 0 7015520.4 7015520.4 7015520.4 7015520.4 0 0
4427 TVACOLECTAT 0 0 8807040 8807040 8807040 8807040 0 0
444 IMPOZITPESALARII 0 0 0 94 0 94 0 94
447 FONDURISPECIALETAXESIVARSAMINTE 0 0 0 11 0 11 0 11
94
TOTALSUMECLASA4 6000 97400 9429911480 93600349.4 94305114.8 93697749.4 7291000 6683634.6
5121 CONTURILABANCIINLEI 2400 0 39418190 32975235 39420590 32975235 6445355 0
5191 CREDITEPETERMENSCURT 0 0 0 1200000 0 1200000 0 1200000
5198 DOBANZZILACREDITEPETERMENSCURT 0 0 0 1200 0 1200 0 1200
5311 CASAINLEI 500 0 2000 1635.4 2500 1635.4 864.60 0
581 VIRAMENTEINTERNE 0 0 2000 2000 200 2000 0 0
TOTALSUMECLASA5 2900 0 39422190 34180070.4 39425090 34180070.4 6446219.6 1201200
605 CHELT.CUENERGIASIAPA 0 0 185 185 185 185 0 0
607 CHELT.PRIVINDMARFURILE 0 0 27192000 27192000 27192000 27192000 0 0
613 CHELT.CUPRIMEDEASIGURARE 0 0 600 600 600 600 0 0
623 CHELT.DEPROTOCOL,RECLAMA 0 0 500 500 500 500 0 0
626 CHELT.POSTALESITAXETELECOM 0 0 150 150 150 150 0 0
627 CHELT.CUSERVICIILEBANCARE 0 0 1015 1015 1015 1015 0 0
635 CHELT.CUALTEIMPOZITESITAXE 0 0 8 8 8 8 0 0
641 CHELT.CUSALARIIPERSONAL 0 0 1000 1000 1000 1000 0 0
6451 CONTRIB.UNITATIILAASIG.SOCIALE 0 0 221 221 221 221 0 0
6452 CONTRIB.UNITATIILAAJUTORULDESOMAJ 0 0 8 8 8 8 0 0
6453 CONTRIB.FIRMEIPT.C.A.S. 0 0 52 52 52 52 0 0
666 CHELT.PRIVINDDOBANZILE 0 0 1200 1200 1200 1200 0 0
6811
CHELT.DEEXPLOATARECUAMORTIZARILE
IMOBILIARE 0 0 300 300 300 300 0 0
691 CHELT.CUIMPOZITULPEPROFIT 0 0 1519826 1519826 1519826 1519826 0 0
TOTALSUMECLASA6 0 0 28717065 28717065 28717065 28717065 0 0
707 VENITURIDINVANZARIDEMARFURI 0 0 36696000 36696000 36696000 36696000 0 0
766 VENITURIDINDOBANZI 0 0 150 150 150 150 0 0
TOTALSUMECLASA7 0 0 36696150 36696150 36696150 36696150 0 0
TOTALURI: 137800 137800 257082084.80 257082084.80 257219884.80 257219884.80 15904319.6 15904319.6

95
BILANUL CONTABIL
ncheiat la 31.01.N
Denumireaelementului
Nr.
rd.
Soldla
01.01.N
Soldla
31.01.N
A B 1 2
A.ACTIVEIMOBILIZATE
I.IMOBILIZRINECORPORALE(ct.201+203+205+2071+208+233+234280
2902933) 01 0 0
II.IMOBILIZRICORPORALE(ct.211+212+213+214+223+224+231+232281
2912931) 02 26000 28700
III.IMOBILIZRIFINANCIARE(ct.261+263+265+267*296*)
03 0 0
ACTIVEIMOBILIZATETOTAL(rd.01la03) 04 26000 28700
B.ACTIVECIRCULANTE
I.STOCURI
(ct.301+302+303308+321+322+323+326+327+328+331+332+341+345+346
348+351+354+356+357+358+361 368+371378+381388391392393
394395396397398+40914428) 05 102900 2138400
II.CREANE(ct.4092+411+413+418+425+4282+431
**)
+
437
**)
+4382+441
**)
+4424+4428
**)
+444
**)
+445+446
**)
+447
**)
+4482+451
**)
+452
**)
+456
**)
+4582+461+473
**)
491495497+5187)
06 6000 7291000
III.INVESTIIIFINANCIAREPETERMENSCURT
(ct.501+505+506+508+5113+5114591595596598) 07 0 0
IV.CASAICONTURILABNCI
(ct.5112+512+531+532+541+542) 08 2900 6446220
ACTIVECIRCULANTETOTAL(rd.05+06+07+08) 09 111800 15875620
C.CHELTUIELINAVANS(ct.471) 10 0 0
D. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTRO PERIOAD DE PN LA UN
AN(ct.161+162+166+167+168
169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431+4
37+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+451+453+455+456+457+458
1+462+473+509+5186+519) 11 97400 7884835
E.ACTIVECIRCULANTENETE,RESPECTIVDATORIICURENTENETE(rd.09+10
1119) 12 14400 7990785
F.TOTALACTIVEMINUSDATORIICURENTE
(rd.04+12) 13 40400 8019485
G. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTRO PERIOAD MAI MARE DE UNAN
(ct.161+162+166+167+168
169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431+4
37+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+451+453+455+456+4581+46
2+473+509+5186+519 14 0 0
H.PROVIZIONANE(ct.151) 15 0 0
I.VENITURINAVANSrd.(17+18),dincare: 16 0 0
Subveniipentruinvestiiict.475 17 0 0
Venituriinavansct.472(rd19+20) 18 0 0
Sumedereluatintroperioadadepanalaunan(ct.472*) 19 0 0
Sumedereluatintroperioadamaimaredeunan(ct.472*) 20 0 0
J.CAPITALIREZERVE
I.CAPITAL(rd.22la24)dincare: 21 38000 38000
capitalsubscrisvrsat(1012) 22 38000 38000
capitalsubscrisnevrsat(1011) 23 0 0
patrimoniulregiei(1015) 24 0 0
II.PRIMEDECAPITAL(ct.104) 25 0 0
III.REZERVEDINREEVALUARE(ct105) 26 0 0
96
IV.REZERVE(ct.106)
27 2400 2400
Actiuniproprii(ct.109)
28 0 0
Castigurilegatedeinstrumenteledecapitaluriproprii(ct.141) 29 0 0
Pierderilegatedeinstrumenteledecapitaluriproprii(ct.149)
30 0 0
V.REZULTATULREPORTATSoldC 31 0 0
(ct.117)SoldD 32 0 0
VI.REZULTATULEXERCIIULUISoldC 33 0 7979085
FINANCIAR(ct.121)SoldD 34 0 0
Repartizareaprofitului(ct.129) 35 0 0
TOTALCAPITALURIPROPRII
(rd.21+25+26+2728+2930+3132+333435) 36 40400 8019485
Patrimoniulpublic(ct.1016) 37 0 0
TOTALCAPITALURI(rd.36+37) 38 40400 8019485

CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE
La data de 31.01.N
Denumireaindicatorilor
Nr.
rd.
Realizariaferenteperioadei
deraportare
precedenta curenta
A B 1 2
1. Cifradeafacerineta(rd.02+0304+05+06) 01 0 36696000
Productiavanduta(ct.701+702+703+704+705+706+708) 02 0 0
Venituridinvanzareamarfurilor(ct.707) 03 0 36696000
Reducericomercialeacordate(ct.709) 04 0 0
Venituridindobanziinregistratedeentitatileradiatedinregistrul
generalsicaremaiauinderularecontractedeleasing(ct.766*)
05 0 0
Venituridinsubventiideexploatareaferentecifreideafaceri
nete(ct.7411)
06 0 0
2.
Venituriaferentecostuluiproductieiincursdeexecutie(ct.
711+712)

Soldc 07 0 0
Soldd 08 0 0
3.
Productiarealizatadeentitatepentruscopurilesalepropriisi
capitalizata(ct.721+722)
09 0 0
4. Altevenituridinexploatare(ct.7417+758) 10 0 0
VENITURIDINEXPLOATARETOTAL(rd.01+0708+09+10) 11 0 36696000
5.
a)Cheltuielicumateriiprimesimaterialeconsumabile(ct.
601+6027412)
12 0 0
Altecheltuielimateriale(ct.603+604+606+608) 13 0 0
b)Altecheltuieliexterne(cuenergiesiapa)(ct.6057413) 14 0 185
c)Cheltuieliprivindmarfurile(ct.607) 15 0 27192000
Reducericomercialeprimite(ct.609) 16 0 0
6. Cheltuielicupersonalul(rd.18+19),dincare: 17 0 1281
a)Salariisiindemnizatii(ct.641+642+643+6447414) 18 0 1000
b)Cheltuielicuasigurarilesiprotectiasociala(ct.6457415) 19 0 281
7.
a)ajustaridevaloareprivindimobilizarilecorporalesi
necorporale(rd.2122)
20
0 300
a.1)Cheltuieli(ct.6811+6813) 21 0 300
a.2)Venituri(ct.7813) 22 0 0
b)Ajustareavaloriiactivelorcirculante(rd.2425) 23 0 0
b.1)Cheltuieli(ct.654+6814) 24 0 0
b.2)Venituri(ct.754+7814) 25 0 0
8. Altecheltuielideexploatare(rd.27la30) 26 0 2273
8.1.Cheltuieliprivindprestatiileexterne(ct.
611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+6287416)
27 0 2265
97
8.2.Cheltuielicualteimpozite,taxesivarsaminteasimilate(ct.
635)
28 0 8
8.3.Cheltuielicudespagubiri,donatiisiactivelecedate(ct.
658+652)
29 0 0
Cheltuielicudobanzilederefinantareinregistratedeentitatile
radiatedinregistrulgeneralsicaremaiauinderularecontracte
deleasing(ct.666*)
30 0 0
Ajustariprivindprovizioanelepentruriscurisicheltuieli(rd.32
33)
31 0 0
Cheltuieli(ct.6812) 32 0 0
Venituri(ct.7812) 33 0 0
CHELTUIELIDEEXPLOATARETOTAL(rd.12la15
16+17+20+23+26+31)
34 0 27196039
PROFITULSAUPIERDEREADINEXPLOATARE
Profit(rd.1134) 35 0 9499961
Pierdere(rd.3411) 36 0 0
9. Venituridininteresedeparticipare(ct.7611+7613) 37 0 0
dincare,veniturileobtinutedelaentitatileafiliate 38 0 0
10.
Venituridinalteinvestitiisiimprumuturicarefacpartedin
activeleimobilizate(ct.763)
39 0 0
dincare,incadrulgrupului 40 0 0
11. Venituridindobanzi 41 0 150
dincare,veniturileobtinutedelaentitatileafiliate 42 0 0
Alteveniturifinanciare(ct.762+764+765+767+768) 43 0 0
VENITURIFINANCIARETOTAL(rd.37+38+41+43) 44 0 150
12.
Ajustareavaloriiimobilizarilorfinanciaresiainvestitiilor
financiaredetinutecaactivecirculante(rd.4647)
45 0 0
Cheltuieli(ct.686) 46 0 0
Venituri(ct.786) 47 0 0
13. Cheltuieliprivinddobanzile(ct.6667418) 48 0 1200
dincare,cheltuieliinrelatiacuentitatileafiliate 49 0 0
Altecheltuielifinanciare(ct.663+664+665+667+668) 50 0 0
CHELTUIELIFINANCIARE TOTAL(rd.45+48+50) 51 0 1200
PROFITULSAUPIERDEREAFINANCIARA:
Profit(rd.4451) 52 0 0
Pierdere(rd.5144) 53 0 1050
14. PROFITULSAUPIERDEREACURENTA:
Profit(rd.11+443451) 54 0 9498911
Pierdere(rd.34+511144) 55 0 0
15. Venituriextraordinare(ct.771) 56 0 0
16. Cheltuieliextraordinare(ct.671) 57 0 0
17. PROFITULSAUPIERDEREADINACTIVITATEAEXTRAORDINARA:
Profit(rd.5657) 58 0 0
VENITURITOTALE(rd.11+44+56) 60 0 36696150
CHELTUIELITOTALE(rd.34+51+57) 61 0 27197239
PROFITULSAUPIERDEREABRUTA:
Profit(rd.6061) 62 0 9498911
18. Impozitulpeprofit(ct.691) 64 0 1519826
19. Alteimpozitecarenuaparinelementeledemaisus(ct.698) 65 0 0
20. REZULTATULNETALEXERCITIULUIFINANCIAR:
Profit(rd.62636465) 66 0 7979085
Pierdere(rd.63+64+6562) 67 0 0

98
DATE INFORMATIVE LA DATA DE 31.12.N
I.Dateprivindrezultatulinregistrat Nr.rd. Numarunitati Sume
A B 1 2
Unitaticareauinregistratprofit
01 1 7979085
Unitaticareauinregistratpierdere
02 0 0
II.Dateprivindplatilerestante Nr.rd. Total,dincare: Pentru
activitatea
curenta
Pentru
activitateade
investitii
A B 1=2+3 2 3
Platirestante total(rd.04+08+14la18+22),dincare:
03 0 0 0
Furnizorirestanti total(rd.05la07),dincare:
04 0 0 0
peste30dezile
05 0 0 0
peste90dezile
06 0 0 0
peste1an
07 0 0 0
Obligatiirestantefatadebugetulasigurarilorsociale total(rd.09la13),dincare:
08 0 0 0
Contributiipentruasigurarisocialedestatdatoratedeangajatori,salariatisialtepersoaneasimilate
09 0 0 0
Contributiipentrufondulasigurarilorsocialedesanatate
10 0 0 0
Contributiapentrupensiasuplimentara
11 0 0 0
Contributiipentrubugetulasigurarilorpentrusomaj
12 0 0 0
Altedatoriisociale
13 0 0 0
Obligatiirestantefatadebugetelefondurilorspecialesialtefonduri
14 0 0 0
Obligatiirestantefatadealticreditori
15 0 0 0
Impozitesitaxeneplatitelatermenulstabilitlabugetuldestat
16 0 0 0
Impozitesitaxeneplatitelatermenulstabilitlabugetelelocale
17 0 0 0
Creditebancarenerambursatelascadenta total(rd.19la21),dincare:
18 0 0 0
restantedupa30zile
19 0 0 0
restantedupa90zile
20 0 0 0
99
restantedupa1an
21 0 0 0
Dobnzirestante
22 0 0 0
III.Numarulmediudesalariati Nr.rd N1 N
A B 1 2
Numarulmediudesalariati
23 0 0
IV.Platidedobanzisiredevente Nr.rd. Sume(lei)
A B 1
Venituri brute din dobnzi platite de persoanele juridice romne catre persoanele fizice nerezidente
dinstatelemembrealeUniuniiEuropene,dincare:
24 0
impozituldatoratlabugetuldestat
25 0
Venituri brute din dobnzi platite de persoanele juridice romne catre persoane juridice afiliate*)
nerezidentedinstatelemembrealeUniuniiEuropene,dincare:
26 0
27 0
Venituri din redevente platite de persoanele juridice romne catre persoane juridice afiliate *)
nerezidentedinstatelemembrealeUniuniiEuropene,dincare:
28 0
29 0
V.Tichetedemasa Nrrd. Sume(lei)
A B 1
Contravaloareatichetelordemasaacordatesalariatilor
30 0
VI.Cheltuielipentruactivitateadecercetaredezvoltare Nr.rd N1 N
A B 1 2
VI.Cheltuielidecercetaredezvoltare,dincare:
31 0 0
dinfonduripublice
32 0 0
dinfonduriprivate
33 0 0
VII.Cheltuielideinovare Nr.
rd
N1 N
A B 1 2
VII.Cheltuielideinovare**)total(rd.32la34),dincare:
34 0 0
100
cheltuielideinovarefinalizateincursulperioadei
35 0 0
cheltuielideinovareincursdefinalizareincursulperioadei
36 0 0
cheltuielideinovareabandonateincursulperioadei
37 0 0
VIII.Alteinformatii Nr.rd N1 N
A B 1 2
Imobilizarifinanciare,nsumebrute(rd.39+45),dincare:
38 0 0
Actiunidetinutelaentitatileafiliate,interesedeparticipare,altetitluriimobilizateiobligatiunipe
termenlung,nsumebrute(rd.40la44),dincare:
39 0 0
actiunicotate
40 0 0
actiuninecotate
41 0 0
partisociale
42 0 0
obligatiuni
43 0 0
actiuniemisedeorganismeledeplasamentcolectiv(inclusivdeSIFuri)
44 0 0
Creanteimobilizate,nsumebrute(rd.46+47),dincare:
45 0 0
creanteimobilizatenleisiexprimatenlei,acarordecontaresefaceinfunctiedecursulunei
valute(dinct.267)
46 0 0
creanteimobilizatenvaluta(dinct.267)
47 0 0
Creantecomerciale,avansuriacordatefurnizorilorsialteconturiasimilate,insumebrute(ct.4092+
411+413+418)
48 0 0
Creanteinlegaturacupersonalulsiconturiasimilate(ct.425+4282)
49 0 0
Creanteinlegaturacubugetulasigurarilorsocialesibugetulstatului(ct.431+437+4382 +441+
4424+4428+444+445+446+447+4482)
50 0 0
Altecreante(ct.451+453+456+4582+461+471+473)
51 0 7291000
Dobanzideincasat(ct.5187)
52 0 0
Investitiipetermenscurt,insumebrute(ct.501+505+506dinct.508) (rd.54la58),dincare:
53 0 0
actiunicotate
54 0 0
actiuninecotate
55 0 0
partisociale
56 0 0
101
obligatiuni
57 0 0
actiuniemisedeorganismeledeplasamentcolectiv(inclusivdeSIFuri)
58 0 0
Altevalorideincasat (ct.5113+5114)
59 0 0
CasanleiSinvaluta(rd.61+62),dincare:
60 0 865
inlei(ct.5311)
61 0 865
invaluta(ct.5314)
62 0 0
Conturicurentelabancinleiinvaluta(rd.64+65),dincare:
63 0 6445355
inlei(ct.5121)
64 0 6445355
invaluta(ct.5124)
65 0 0
AlteconturicurentelabanciSiacreditive(rd.67+68),dincare:
66 0 0
sumeincursdedecontare,acreditivesialtevalorideincasat,(ct.5112+5125+5411)
67 0 0
sumeincursdedecontaresiacreditiveinvaluta(ct.5125+5412)
68 0 0
Datorii(rd.70+73+76+79+82+85+86+89la93),dincare:
69 0 7883635
Imprumuturidinemisiunideobligatiunisidobanzileaferente,insumebrute(ct.161+1681)(rd.71
+72),dincare:
70 0 0
inlei
71 0 0
invaluta
72 0 0
Creditebancareinternepetermenscurtsidobanzileaferente(ct.5191+5192+5197+din
ct.5198)(rd.74+75),dincare:
73 0 1200000
inlei
74 0 1200000
invaluta
75 0 0
Creditebancareexternepetermenscurtsidobanzileaferente(ct.5193+5194+5195+dinct.5198)
(rd.77+78),dincare:
76 0 0
inlei
77 0 0
invaluta
78 0 0
Creditebancarepetermenlungsidobanzileaferente(ct.1621+ 1622+1627+dinct.1682)(rd.80
+81),dincare:
79 0 0
inlei
80 0 0
102
invaluta
81 0 0
Crediteexternepetermenlung(ct.1623+1624+1625+dinct.1682)(rd.83+84),dincare:
82 0 0
inlei
83 0 0
invaluta
84 0 0
Creditede latrezoreriastatului(ct.1626+dinct.1682)
85 0 0
Alteimprumuturisidobanzileaferente(ct.166+167+1685+1686+1687)(rd. 87+88),dincare:
86 0 0
inleisiexprimatenlei,acarordecontaresefaceinfunctiedecursulunei valute
87 0 0
invaluta
88 0 0
Datoriicomerciale,avansuriprimitedelaclientisialteconturiasimilate,nsumebrute(ct.401+
403+404+405+408+419)
89 0 3371000
Datoriiinlegaturacupersonalulsiconturiasimilate(ct.421+423+424+426+427+4281)
90 0 741
Datoriiinlegaturacubugetulasigurarilorsocialesibugetulstatului(ct.431+437+4381+441+
4423+4428+444+446+447+4481)
91 0 3311894
Altedatorii(ct.451+453+455+456+457+ 4581+462+472+473+269+509)
92 0 0
Dobanzideplatit(ct.5186)
93 0 0
Capitalsubscrisvarsat(ct.1012)(rd.95la97),dincare:
94 0 30000
actiunicotate
95 0 0
actiuninecotate
96 0 0
partisociale
97 0 30000
IX.informatiiprivindcheltuielilecucolaboratorii Nr.
rd
N1 N
A B 1 2
Cheltuielicucolaboratorii(ct.621)
98 0 0

103
5 PLANUL DE CONTURI

CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI

10. CAPITAL I REZERVE
101. Capital - n funcie de forma juridic a entitii se nscrie: capital social, patrimoniul regiei
etc.
1011. Capital subscris nevrsat (P)
1012. Capital subscris vrsat (P)
1015. Patrimoniul regiei (P)
1016. Patrimoniul public (P) - Acest cont mai apare doar la entitile care nu au finalizat
procedurile legale de transfer al bunurilor de natura patrimoniului public.
104. Prime de capital
1041. Prime de emisiune (P)
1042. Prime de fuziune/divizare (P)
1043. Prime de aport (P)
1044. Prime de conversie a obligaiunilor n aciuni (P)
105. Rezerve din reevaluare (P)
106. Rezerve
1061. Rezerve legale (P)
1063. Rezerve statutare sau contractuale (P)
1064. Rezerve de valoare just (P) - Acest cont apare numai n situaiile financiare anuale
consolidate.
1065. Rezerve reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare (P)
1067. Rezerve din diferene de curs valutar n relaie cu investiia net ntr-o
entitate strin (A/P) - Acest cont apare numai n situaiile financiare anuale consolidate.
1068. Alte rezerve (P)
107. Rezerve din conversie (A/P) - Acest cont apare numai n situaiile financiare anuale
consolidate.
108. Interese care nu controleaz - Acest cont apare numai n situaiile financiare anuale
consolidate.
1081. Interese care nu controleaz - rezultatul exerciiului financiar (A/P)
1082. Interese care nu controleaz - alte capitaluri proprii (A/P)
109. Aciuni proprii
1091. Aciuni proprii deinute pe termen scurt (A)
1092. Aciuni proprii deinute pe termen lung (A)

11. REZULTATUL REPORTAT
117. Rezultatul reportat
1171. Rezultatul reportat reprezentnd profitul nerepartizat sau pierderea
neacoperit (A/P)
1172. Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dat a IAS, mai
puin IAS 29 (A/P) - Acest cont apare doar la entitile care au aplicat Reglementrile contabile
aprobate prin OMFP nr. 94/2001 i pn la nchiderea soldului acestui cont.
1174. Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile (A/P)
1176. Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementrilor
contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor Economice Europene
(A/P)

12. REZULTATUL EXERCIIULUI FINANCIAR
121. Profit sau pierdere (A/P)
104
129. Repartizarea profitului (A)

14. CTIGURI SAU PIERDERI LEGATE DE EMITEREA,
RSCUMPRAREA, VNZAREA, CEDAREA CU TITLU GRATUIT SAU
ANULAREA INSTRUMENTELOR DE CAPITALURI PROPRII
141. Ctiguri legate de vnzarea sau anularea instrumentelor de
capitaluri proprii (P)
149. Pierderi legate de emiterea, rscumprarea, vnzarea, cedarea cu
titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii (A)

15. PROVIZIOANE
151. Provizioane
1511. Provizioane pentru litigii (P)
1512. Provizioane pentru garanii acordate clienilor (P)
1513. Provizioane pentru dezafectare imobilizri corporale i alte
aciuni similare legate de acestea (P)
1514. Provizioane pentru restructurare (P)
1515. Provizioane pentru pensii i obligaii similare (P)
1516. Provizioane pentru impozite (P)
1518. Alte provizioane (P)
16. MPRUMUTURI I DATORII ASIMILATE
161. mprumuturi din emisiuni de obligaiuni
1614. mprumuturi externe din emisiuni de obligaiuni garantate de stat (P)
1615. mprumuturi externe din emisiuni de obligaiuni garantate de bnci (P)
1617. mprumuturi interne din emisiuni de obligaiuni garantate de stat (P)
1618. Alte mprumuturi din emisiuni de obligaiuni (P)
162. Credite bancare pe termen lung
1621. Credite bancare pe termen lung (P)
1622. Credite bancare pe termen lung nerambursate la scaden (P)
1623. Credite externe guvernamentale (P)
1624. Credite bancare externe garantate de stat (P)
1625. Credite bancare externe garantate de bnci (P)
1626. Credite de la trezoreria statului (P)
1627. Credite bancare interne garantate de stat (P)
166. Datorii care privesc imobilizrile financiare
1661. Datorii fa de entitile afiliate (P)
1663. Datorii fa de entitile de care compania este legat prin interese de
participare (P)
167. Alte mprumuturi i datorii asimilate (P)
168. Dobnzi aferente mprumuturilor i datoriilor asimilate
1681. Dobnzi aferente mprumuturilor din emisiuni de obligaiuni (P)
1682. Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen lung (P)
1685. Dobnzi aferente datoriilor fa de entitile afiliate (P)
1686. Dobnzi aferente datoriilor fa de entitile de care compania
este legat prin interese de participare (P)
1687. Dobnzi aferente altor mprumuturi i datorii asimilate (P)
169. Prime privind rambursarea obligaiunilor (A)

105

CLASA 2 - CONTURI DE IMOBILIZRI

20. IMOBILIZRI NECORPORALE
201. Cheltuieli de constituire (A)
203. Cheltuieli de dezvoltare (A)
205. Concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale, drepturi i active
similare (A)
207. Fond comercial
2071. Fond comercial pozitiv (A) - Acest cont apare, de regul, n situaiile financiare anuale
consolidate.
2075. Fond comercial negativ (P) - Acest cont apare numai n situaiile financiare anuale
consolidate.
208. Alte imobilizri necorporale (A)

21. IMOBILIZRI CORPORALE
211. Terenuri i amenajri de terenuri (A)
2111. Terenuri
2112. Amenajri de terenuri
212. Construcii (A)
213. Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii
2131. Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru) (A)
2132. Aparate i instalaii de msurare, control i reglare (A)
2133. Mijloace de transport (A)
2134. Animale i plantaii (A)
214. Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor
umane i materiale i alte active corporale (A)

22. IMOBILIZRI CORPORALE N CURS DE APROVIZIONARE
223. Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii n curs
de aprovizionare (A)
224. Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor
umane i materiale i alte active corporale n curs de aprovizionare (A)

23. IMOBILIZRI N CURS I AVANSURI PENTRU IMOBILIZRI
231. Imobilizri corporale n curs de execuie (A)
232. Avansuri acordate pentru imobilizri corporale (A)
233. Imobilizri necorporale n curs de execuie (A)
234. Avansuri acordate pentru imobilizri necorporale (A)

26. IMOBILIZRI FINANCIARE
261. Aciuni deinute la entitile afiliate (A)
263. Interese de participare (A)
264. Titluri puse n echivalen (A) - Acest cont apare numai n situaiile financiare
anuale consolidate.
265. Alte titluri imobilizate (A)
267. Creane imobilizate
2671. Sume datorate de entitile afiliate (A)
2672. Dobnda aferent sumelor datorate de entitile afiliate (A)
2673. Creane legate de interesele de participare (A)
2674. Dobnda aferent creanelor legate de interesele de participare (A)
2675. mprumuturi acordate pe termen lung (A)
106
2676. Dobnda aferent mprumuturilor acordate pe termen lung (A)
2678. Alte creane imobilizate (A)
2679. Dobnzi aferente altor creane imobilizate (A)
269. Vrsminte de efectuat pentru imobilizri financiare
2691. Vrsminte de efectuat privind aciunile deinute la entitile afiliate (P)
2692. Vrsminte de efectuat privind interesele de participare (P)
2693. Vrsminte de efectuat pentru alte imobilizri financiare (P)

28. AMORTIZRI PRIVIND IMOBILIZRILE
280. Amortizri privind imobilizrile necorporale
2801. Amortizarea cheltuielilor de constituire (P)
2803. Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare (P)
2805. Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licenelor, mrcilor comerciale,
drepturilor i activelor similare (P)
2807. Amortizarea fondului comercial (P) - Acest cont apare, de regul, n situaiile
financiare anuale consolidate.
2808. Amortizarea altor imobilizri necorporale (P)
281. Amortizri privind imobilizrile corporale
2811. Amortizarea amenajrilor de terenuri (P)
2812. Amortizarea construciilor (P)
2813. Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor
(P)
2814. Amortizarea altor imobilizri corporale (P)

29. AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A
IMOBILIZRILOR
290. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale
2903. Ajustri pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare (P)
2905. Ajustri pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor, licenelor, mrcilor
comerciale, drepturilor i activelor similare (P)
2907. Ajustri pentru deprecierea fondului comercial (P) - Acest cont apare, de regul,
n situaiile financiare anuale consolidate.
2908. Ajustri pentru deprecierea altor imobilizri necorporale (P)
291. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale
2911. Ajustri pentru deprecierea terenurilor i amenajrilor de terenuri (P)
2912. Ajustri pentru deprecierea construciilor (P)
2913. Ajustri pentru deprecierea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor
i plantaiilor (P)
2914. Ajustri pentru deprecierea altor imobilizri corporale (P)
293. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs de execuie
2931. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale n curs de execuie (P)
2933. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale n curs de execuie
(P)
296. Ajustri pentru pierderea de valoare a imobilizrilor financiare
2961. Ajustri pentru pierderea de valoare a aciunilor deinute la entitile afiliate
(P)
2962. Ajustri pentru pierderea de valoare a intereselor de participare (P)
2963. Ajustri pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate (P)
2964. Ajustri pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de entitile afiliate
(P)
2965. Ajustri pentru pierderea de valoare a creanelor legate de interesele de
participare (P)
107
2966. Ajustri pentru pierderea de valoare a mprumuturilor acordate pe termen
lung (P)
2968. Ajustri pentru pierderea de valoare a altor creane imobilizate (P)

CLASA 3 CONTURI DE STOCURI I PRODUCIE N CURS DE EXECUIE

30. STOCURI DE MATERII PRIME I MATERIALE
301. Materii prime (A)
302. Materiale consumabile
3021. Materiale auxiliare (A)
3022. Combustibili (A)
3023. Materiale pentru ambalat (A)
3024. Piese de schimb (A)
3025. Semine i materiale de plantat (A)
3026. Furaje (A)
3028. Alte materiale consumabile (A)
303. Materiale de natura obiectelor de inventar (A)
308. Diferene de pre la materii prime i materiale (A/P)

32. STOCURI N CURS DE APROVIZIONARE
321. Materii prime n curs de aprovizionare (A)
322. Materiale consumabile n curs de aprovizionare (A)
323. Materiale de natura obiectelor de inventar n curs de aprovizionare (A)
326. Animale n curs de aprovizionare (A)
327. Mrfuri n curs de aprovizionare (A)
328. Ambalaje n curs de aprovizionare (A)

33. PRODUCIE N CURS DE EXECUIE
331. Produse n curs de execuie (A)
332. Servicii n curs de execuie (A)

34. PRODUSE
341. Semifabricate (A)
345. Produse finite (A)
346. Produse reziduale (A)
348. Diferene de pre la produse (A/P)

35. STOCURI AFLATE LA TERI
351. Materii i materiale aflate la teri (A)
354. Produse aflate la teri (A)
356. Animale aflate la teri (A)
357. Mrfuri aflate la teri (A)
358. Ambalaje aflate la teri (A)

36. ANIMALE
361. Animale i psri (A)
368. Diferene de pre la animale i psri (A/P)

37. MRFURI
371. Mrfuri (A)
378. Diferene de pre la mrfuri (A/P)
108

38. AMBALAJE
381. Ambalaje (A)
388. Diferene de pre la ambalaje (A/P)

39. AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR I PRODUCIEI N
CURS DE EXECUIE
391. Ajustri pentru deprecierea materiilor prime (P)
392. Ajustri pentru deprecierea materialelor
3921. Ajustri pentru deprecierea materialelor consumabile (P)
3922. Ajustri pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar
(P)
393. Ajustri pentru deprecierea produciei n curs de execuie (P)
394. Ajustri pentru deprecierea produselor
3941. Ajustri pentru deprecierea semifabricatelor (P)
3945. Ajustri pentru deprecierea produselor finite (P)
3946. Ajustri pentru deprecierea produselor reziduale (P)
395. Ajustri pentru deprecierea stocurilor aflate la teri
3951. Ajustri pentru deprecierea materiilor i materialelor aflate la teri (P)
3952. Ajustri pentru deprecierea semifabricatelor aflate la teri (P)
3953. Ajustri pentru deprecierea produselor finite aflate la teri (P)
3954. Ajustri pentru deprecierea produselor reziduale aflate la teri (P)
3956. Ajustri pentru deprecierea animalelor aflate la teri (P)
3957. Ajustri pentru deprecierea mrfurilor aflate la teri (P)
3958. Ajustri pentru deprecierea ambalajelor aflate la teri (P)
396. Ajustri pentru deprecierea animalelor (P)
397. Ajustri pentru deprecierea mrfurilor (P)
398. Ajustri pentru deprecierea ambalajelor (P)

CLASA 4 - CONTURI DE TERI

40. FURNIZORI I CONTURI ASIMILATE
401. Furnizori (P)
403. Efecte de pltit (P)
404. Furnizori de imobilizri (P)
405. Efecte de pltit pentru imobilizri (P)
408. Furnizori - facturi nesosite (P)
409. Furnizori - debitori
4091. Furnizori - debitori pentru cumprri de bunuri de natura stocurilor (A)
4092. Furnizori - debitori pentru prestri de servicii (A)

41. CLIENI I CONTURI ASIMILATE
411. Clieni
4111. Clieni (A)
4118. Clieni inceri sau n litigiu (A)
413. Efecte de primit de la clieni (A)
418. Clieni - facturi de ntocmit (A)
419. Clieni - creditori (P)

42. PERSONAL I CONTURI ASIMILATE
421. Personal - salarii datorate (P)
109
423. Personal - ajutoare materiale datorate (P)
424. Prime reprezentnd participarea personalului la profit (P) - Se utilizeaz
atunci cnd exist baz legal pentru acordarea acestora.
425. Avansuri acordate personalului (A)
426. Drepturi de personal neridicate (P)
427. Reineri din salarii datorate terilor (P)
428. Alte datorii i creane n legtur cu personalul
4281. Alte datorii n legtur cu personalul (P)
4282. Alte creane n legtur cu personalul (A)

43. ASIGURRI SOCIALE, PROTECIA SOCIAL I CONTURI ASIMILATE
431. Asigurri sociale
4311. Contribuia unitii la asigurrile sociale (P)
4312. Contribuia personalului la asigurrile sociale (P)
4313. Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate (P)
4314. Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate (P)
437. Ajutor de omaj
4371. Contribuia unitii la fondul de omaj (P)
4372. Contribuia personalului la fondul de omaj (P)
438. Alte datorii i creane sociale
4381. Alte datorii sociale (P)
4382. Alte creane sociale (A)

44. BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE I CONTURI ASIMILATE
441. Impozitul pe profit/venit
4411. Impozitul pe profit (P)
4418. Impozitul pe venit (P) - Se utilizeaz pentru evidenierea impozitului pe venitul
microntreprinderilor, definite conform legii.
442. Taxa pe valoarea adugat
4423. TVA de plat (P)
4424. TVA de recuperat (A)
4426. TVA deductibil (A)
4427. TVA colectat (P)
4428. TVA neexigibil (A/P)
444. Impozitul pe venituri de natura salariilor (P)
445. Subvenii
4451. Subvenii guvernamentale (A)
4452. mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii (A)
4458. Alte sume primite cu caracter de subvenii (A)
446. Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate (P)
447. Fonduri speciale - taxe i vrsminte asimilate (P)
448. Alte datorii i creane cu bugetul statului
4481. Alte datorii fa de bugetul statului (P)
4482. Alte creane privind bugetul statului (A)

45. GRUP I ACIONARI/ASOCIAI
451. Decontri ntre entitile afiliate
4511. Decontri ntre entitile afiliate (A/P)
4518. Dobnzi aferente decontrilor ntre entitile afiliate (A/P)
453. Decontri privind interesele de participare
4531. Decontri privind interesele de participare (A/P)
110
4538. Dobnzi aferente decontrilor privind interesele de participare (A/P)
455. Sume datorate acionarilor/asociailor
4551. Acionari/asociai - conturi curente (P)
4558. Acionari/asociai - dobnzi la conturi curente (P)
456. Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul (A/P)
457. Dividende de plat (P)
458. Decontri din operaii n participaie
4581. Decontri din operaii n participaie - pasiv (P)
4582. Decontri din operaii n participaie - activ (A)

46. DEBITORI I CREDITORI DIVERI
461. Debitori diveri (A)
462. Creditori diveri (P)

47. CONTURI DE SUBVENII, REGULARIZARE I ASIMILATE
471. Cheltuieli nregistrate n avans (A)
472. Venituri nregistrate n avans (P)
473. Decontri din operaii n curs de clarificare (A/P)
475. SUBVENII PENTRU INVESTIII
4751. Subvenii guvernamentale pentru investiii (P)
4752. mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii pentru investiii (P)
4753. Donaii pentru investiii (P)
4754. Plusuri de inventar de natura imobilizrilor (P)
4758. Alte sume primite cu caracter de subvenii pentru investiii (P)

48. DECONTRI N CADRUL UNITII
481. Decontri ntre unitate i subuniti (A/P)
482. Decontri ntre subuniti (A/P)

49. AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA CREANELOR
491. Ajustri pentru deprecierea creanelor - clieni (P)
495. Ajustri pentru deprecierea creanelor - decontri n cadrul grupului i
cu acionarii/asociaii (P)
496. Ajustri pentru deprecierea creanelor - debitori diveri (P)

CLASA 5 - CONTURI DE TREZORERIE

50. INVESTIII PE TERMEN SCURT
501. Aciuni deinute la entitile afiliate (A)
505. Obligaiuni emise i rscumprate (A)
506. Obligaiuni (A)
508. Alte investiii pe termen scurt i creane asimilate
5081. Alte titluri de plasament (A)
5088. Dobnzi la obligaiuni i titluri de plasament (A)
509. Vrsminte de efectuat pentru investiiile pe termen scurt
5091. Vrsminte de efectuat pentru aciunile deinute la entitile
afiliate (P)
5092. Vrsminte de efectuat pentru alte investiii pe termen scurt (P)

111
51. CONTURI LA BNCI
511. Valori de ncasat
5112. Cecuri de ncasat (A)
5113. Efecte de ncasat (A)
5114. Efecte remise spre scontare (A)
512. Conturi curente la bnci
5121. Conturi la bnci n lei (A)
5124. Conturi la bnci n valut (A)
5125. Sume n curs de decontare (A)
518. Dobnzi
5186. Dobnzi de pltit (P)
5187. Dobnzi de ncasat (A)
519. Credite bancare pe termen scurt
5191. Credite bancare pe termen scurt (P)
5192. Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scaden (P)
5193. Credite externe guvernamentale (P)
5194. Credite externe garantate de stat (P)
5195. Credite externe garantate de bnci (P)
5196. Credite de la trezoreria statului (P)
5197. Credite interne garantate de stat (P)
5198. Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen scurt (P)

53. CASA
531. Casa
5311. Casa n lei (A)
5314. Casa n valut (A)
532. Alte valori
5321. Timbre fiscale i potale (A)
5322. Bilete de tratament i odihn (A)
5323. Tichete i bilete de cltorie (A)
5328. Alte valori (A)

54. ACREDITIVE
541. Acreditive
5411. Acreditive n lei (A)
5412. Acreditive n valut (A)
542. Avansuri de trezorerie (A) - n acest cont vor fi evideniate i sumele acordate prin
sistemul de carduri.

58. VIRAMENTE INTERNE
581. Viramente interne (A/P)

59. AJUSTRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE
TREZORERIE
591. Ajustri pentru pierderea de valoare a aciunilor deinute la entitile
afiliate (P)
595. Ajustri pentru pierderea de valoare a obligaiunilor emise i
rscumprate (P)
596. Ajustri pentru pierderea de valoare a obligaiunilor (P)
598. Ajustri pentru pierderea de valoare a altor investiii pe termen scurt i
creane asimilate (P)

112
CLASA 6 - CONTURI DE CHELTUIELI

60. CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE
601. Cheltuieli cu materiile prime
602. Cheltuieli cu materialele consumabile
6021. Cheltuieli cu materialele auxiliare
6022. Cheltuieli privind combustibilii
6023. Cheltuieli privind materialele pentru ambalat
6024. Cheltuieli privind piesele de schimb
6025. Cheltuieli privind seminele i materialele de plantat
6026. Cheltuieli privind furajele
6028. Cheltuieli privind alte materiale consumabile
603. Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar
604. Cheltuieli privind materialele nestocate
605. Cheltuieli privind energia i apa
606. Cheltuieli privind animalele i psrile
607. Cheltuieli privind mrfurile
608. Cheltuieli privind ambalajele
609. Reduceri comerciale primite

61. CHELTUIELI CU SERVICIILE EXECUTATE DE TERI
611. Cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile
612. Cheltuieli cu redevenele, locaiile de gestiune i chiriile
613. Cheltuieli cu primele de asigurare
614. Cheltuieli cu studiile i cercetrile

62. CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERI
621. Cheltuieli cu colaboratorii
622. Cheltuieli privind comisioanele i onorariile
623. Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate
624. Cheltuieli cu transportul de bunuri i personal
625. Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri
626. Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii
627. Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate
628. Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri

63. CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE I VRSMINTE ASIMILATE
635. Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate

64. CHELTUIELI CU PERSONALUL
641. Cheltuieli cu salariile personalului
642. Cheltuieli cu tichetele de mas acordate salariailor
643. Cheltuieli cu primele reprezentnd participarea personalului la profit
644. Cheltuieli cu remunerarea n instrumente de capitaluri proprii
645. Cheltuieli privind asigurrile i protecia social
6451. Contribuia unitii la asigurrile sociale
6452. Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj
6453. Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate
6456. Contribuia unitii la schemele de pensii facultative
6457. Contribuia unitii la primele de asigurare voluntar de sntate
6458. Alte cheltuieli privind asigurrile i protecia social
113

65. ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
652. Cheltuieli cu protecia mediului nconjurtor
654. Pierderi din creane i debitori diveri
658. Alte cheltuieli de exploatare
6581. Despgubiri, amenzi i penaliti
6582. Donaii acordate
6583. Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital
6588. Alte cheltuieli de exploatare

66. CHELTUIELI FINANCIARE
663. Pierderi din creane legate de participaii
664. Cheltuieli privind investiiile financiare cedate
6641. Cheltuieli privind imobilizrile financiare cedate
6642. Pierderi din investiiile pe termen scurt cedate
665. Cheltuieli din diferene de curs valutar
666. Cheltuieli privind dobnzile
667. Cheltuieli privind sconturile acordate
668. Alte cheltuieli financiare

67. CHELTUIELI EXTRAORDINARE
671. Cheltuieli privind calamitile i alte evenimente extraordinare

68. CHELTUIELI CU AMORTIZRILE, PROVIZIOANELE I AJUSTRILE
PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
681. Cheltuieli de exploatare privind amortizrile, provizioanele i
ajustrile pentru depreciere
6811. Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor
6812. Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
6813. Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea
imobilizrilor
6814. Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea
activelor circulante
686. Cheltuieli financiare privind amortizrile i ajustrile pentru
pierdere de valoare
6863. Cheltuieli financiare privind ajustrile pentru pierderea de
valoare a imobilizrilor financiare
6864. Cheltuieli financiare privind ajustrile pentru pierderea de
valoare a activelor circulante
6868. Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de
rambursare a obligaiunilor

69. CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT I ALTE IMPOZITE
691. Cheltuieli cu impozitul pe profit
698. Cheltuieli cu impozitul pe venit i cu alte impozite care nu apar n
elementele de mai sus - Se utilizeaz conform reglementrilor legale.

114
CLASA 7 - CONTURI DE VENITURI

70. CIFRA DE AFACERI NET
701. Venituri din vnzarea produselor finite
702. Venituri din vnzarea semifabricatelor
703. Venituri din vnzarea produselor reziduale
704. Venituri din servicii prestate
705. Venituri din studii i cercetri
706. Venituri din redevene, locaii de gestiune i chirii
707. Venituri din vnzarea mrfurilor
708. Venituri din activiti diverse
709. Reduceri comerciale acordate

71. VENITURI AFERENTE COSTULUI PRODUCIEI N CURS DE EXECUIE
711. Venituri aferente costurilor stocurilor de produse
712. Venituri aferente costurilor serviciilor n curs de execuie

72. VENITURI DIN PRODUCIA DE IMOBILIZRI
721. Venituri din producia de imobilizri necorporale
722. Venituri din producia de imobilizri corporale

74. VENITURI DIN SUBVENII DE EXPLOATARE
741. Venituri din subvenii de exploatare
7411. Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri - Se ia n calcul la
determinarea cifrei de afaceri.
7412. Venituri din subvenii de exploatare pentru materii prime i materiale
consumabile
7413. Venituri din subvenii de exploatare pentru alte cheltuieli externe
7414. Venituri din subvenii de exploatare pentru plata personalului
7415. Venituri din subvenii de exploatare pentru asigurri i protecie social
7416. Venituri din subvenii de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare
7417. Venituri din subvenii de exploatare aferente altor venituri
7418. Venituri din subvenii de exploatare pentru dobnda datorat

75. ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
754. Venituri din creane reactivate i debitori diveri
758. Alte venituri din exploatare
7581. Venituri din despgubiri, amenzi i penaliti
7582. Venituri din donaii primite
7583. Venituri din vnzarea activelor i alte operaii de capital
7584. Venituri din subvenii pentru investiii
7588. Alte venituri din exploatare

76. VENITURI FINANCIARE
761. Venituri din imobilizri financiare
7611. Venituri din aciuni deinute la entitile afiliate
7613. Venituri din interese de participare
762. Venituri din investiii financiare pe termen scurt
763. Venituri din creane imobilizate
764. Venituri din investiii financiare cedate
7641. Venituri din imobilizri financiare cedate
115
7642. Ctiguri din investiii pe termen scurt cedate
765. Venituri din diferene de curs valutar
766. Venituri din dobnzi
767. Venituri din sconturi obinute
768. Alte venituri financiare

77. VENITURI EXTRAORDINARE
771. Venituri din subvenii pentru evenimente extraordinare i altele
similare

78. VENITURI DIN PROVIZIOANE I AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE SAU
PIERDERE DE VALOARE
781. Venituri din provizioane i ajustri pentru depreciere privind activitatea
de exploatare
7812. Venituri din provizioane
7813. Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor
7814. Venituri din ajustri pentru deprecierea activelor circulante
7815. Venituri din fondul comercial negativ - Acest cont apare numai n situaiile financiare
anuale consolidate.
786. Venituri financiare din ajustri pentru pierdere de valoare
7863. Venituri financiare din ajustri pentru pierderea de valoare a imobilizrilor
financiare
7864. Venituri financiare din ajustri pentru pierderea de valoare a activelor
circulante

CLASA 8 - CONTURI SPECIALE

80. CONTURI N AFARA BILANULUI
801. Angajamente acordate
8011. Giruri i garanii acordate
8018. Alte angajamente acordate
802. Angajamente primite
8021. Giruri i garanii primite
8028. Alte angajamente primite
803. Alte conturi n afara bilanului
8031. Imobilizri corporale luate cu chirie
8032. Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare
8033. Valori materiale primite n pstrare sau custodie
8034. Debitori scoi din activ, urmrii n continuare
8035. Stocuri de natura obiectelor de inventar date n folosin
8036. Redevene, locaii de gestiune, chirii i alte datorii asimilate
8037. Efecte scontate neajunse la scaden
8038. Bunuri publice primite n administrare, concesiune i cu chirie
8039. Alte valori n afara bilanului
804. Amortizarea aferent gradului de neutilizare a mijloacelor fixe
8045. Amortizarea aferent gradului de neutilizare a mijloacelor fixe
805. Dobnzi aferente contractelor de leasing i altor contracte
asimilate, neajunse la scaden
8051. Dobnzi de pltit
8052. Dobnzi de ncasat - Acest cont se folosete de ctre entitile radiate din Registrul
general i care mai au n derulare contracte de leasing
806. Certificate de emisii de gaze cu efect de ser
116
807. Active contingente
808. Datorii contingente

89. BILAN
891. Bilan de deschidere
892. Bilan de nchidere

CLASA 9 - CONTURI DE GESTIUNE - Pentru organizarea contabilitii de gestiune,
folosirea conturilor din aceast clas este opional.

90. DECONTRI INTERNE
901. Decontri interne privind cheltuielile
902. Decontri interne privind producia obinut
903. Decontri interne privind diferenele de pre

92. CONTURI DE CALCULAIE
921. Cheltuielile activitii de baz
922. Cheltuielile activitilor auxiliare
923. Cheltuieli indirecte de producie
924. Cheltuieli generale de administraie
925. Cheltuieli de desfacere

93. COSTUL PRODUCIEI
931. Costul produciei obinute
933. Costul produciei n curs de execuie

Bazele Contabilitatii. Abordari Practice

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Bazele Contabilitatii. Abordari Practice

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Bazele contabilitii.

Abordri practice Srbu Florentina

Tranzaciile de mai sus au produs modificri fie numai n activ (A+x-

1.2 APLICAII PROPUSE SPRE REZOLVARE

1) Patrimoniul SC BETA SRL, poate fi prezentat la 01.01.N, prin

Bazele contabilitii. Abordri practice Srbu Florentina

Tranzacianr.1 Plata impozitului pe profit n valoare de 200 lei,

Bazele contabilitii. Abordri practice Srbu Florentina

Bazele contabilitii. Abordri practice Srbu Florentina

2.2 APLICAII PROPUSE SPRE REZOLVARE

Bazele contabilitii. Abordri practice Srbu Florentina

Bazele contabilitii. Abordri practice Srbu Florentina

Bazele contabilitii. Abordri practice Srbu Florentina

- suma soldurilor iniiale debitoare este egal cu suma soldurilor iniiale

Bazele contabilitii. Abordri practice Srbu Florentina

Bazele contabilitii. Abordri practice Srbu Florentina

Bazele contabilitii. Abordri practice Srbu Florentina

Soldinitial Cresteri Reduceri Soldfinal(col.

Bazele contabilitii. Abordri practice Srbu Florentina

Data 29.01.N Soldulzilei

Bazele contabilitii. Abordri practice Srbu Florentina

Bazele contabilitii. Abordri practice Srbu Florentina

TOTALGENERAL: 36246855.4 32973255.4 3273600

TOTALGENERAL: 45503040 38218040 7285000

D 1012Capitalsocialsubscrisvrsat C D 121 ProfitsiPierdere C

Bazele contabilitii. Abordri practice Srbu Florentina

Bazele contabilitii. Abordri practice Srbu Florentina

Bazele contabilitii. Abordri practice Srbu Florentina

Bazele contabilitii. Abordri practice Srbu Florentina

Bazele contabilitii. Abordri practice Srbu Florentina

D 635Cheltuielicualteimpoziteitaxe C D 641Cheltuielicu salariipersonal C

Bazele contabilitii. Abordri practice Srbu Florentina

SOLDURIINITIALEAN RULAJEPERIOADA TOTALSUME SOLDURIFINALE

Bazele contabilitii. Abordri practice Srbu Florentina

Bazele contabilitii. Abordri practice Srbu Florentina

S-ar putea să vă placă și