Proiect Practica CIG

FACULTATEA DE ECONOMIE SI ADMINISTRAREA AFACERILOR
UNIVERSITATEA AL.I.CUZA
Studenta :
Grupa:
IASI,2005
PROIECT DE PRACTICA

1. Scurta prezentare a organizatiei

Societatea Comerciala SCUDAS S.A Pascani are sediul in str. Vatra, nr. 80 si provine
din reorganizarea, conform Legii 15/ 1990 si a Legii nr. 31/ 1990, a fostei Intreprinderi de Scule si
Accesorii Speciale in societate pe actiuni, prin preluarea integrala a patrimoniului acesteia.
Societatea are ca act de constituire H.G.116/15.02.1991, fiind inmatriculata la Registrul Comertului
numarul J-22/1314/1991 si avand codul fiscal R1995884.
S.C SUDAS SA s-a inregistrat la data constituirii cu un capital social de 380.270.000 lei
impartiti in 76054 actiuni in valoare de 5000 lei actiunea. In 1994, ca urmare a aplicarii
H.G.26/1994 privind reevaluarea capitalului, acesta a devenit 2.401.973.000 lei cu un numar de
480.394 actiuni, iar in urma aplicarii H.G.500/1996, capitalul social al firmei devine
16.931.125.000 lei, a 677.245 actiuni cu o valoare de 25.000 lei actiunea.
Profilul de fabricatie proiectat a fost acela de a produce o gama larga de scule, portscule si
accesorii speciale pentru masini unelte solicitate la intern cat si pentru export. Au fost asimilate si
noi produse, firma orientandu-se si spre alte sectoare ale economiei cum ar fi: transporturi feroviare,
agricultura si industrie extractiva.
Obiectul de activitate al societatii s-a diversificat, cuprinzand: producerea de scule si
accesorii speciale, piese de schimb pentru material rulant, piese de schimb pentru utilaje si masini
agricole sau forestiere, piese de schimb pentru industria extractiva si petroliera, piese forjate,
matritate si prelucrate mecanic conform solicitarilor beneficiarilor.
Firma preconizeaza recucerirea segmentelor pierdute in anii anteriori din piata sculelor si a
portsculelor pentru masini unelte cat si cresterii ponderii pieselor de schimb pentru industria
extractiva si petroliera.
In acelasi timp s-a incercat largirea domeniului de activitate cum ar fi: turnarea fontei si a
otelului in piese finite si semifabricate, asimilarea de noi produse din industria extractiva si
petroliera, cat si din domeniul industriei prelucrarii lemnului.
Misiunea firmei
SC SCUDAS SA este o firma producatoare de scule si portscule si isi asuma
misiunea de a oferi produse de cea mai buna calitate clientilor sai- ca urmare a unei dotari tehnice
tot mai moderne, a unei modernizari tehnologice rapide si a orientarii angajatilor firmei spre
creativitate, inovare, eficienta economica si promptitudine in onorarea contractelor incheiate. Cea
mai valoroasa resursa este capitalul uman, iar viziunea firmei este data de atragerea unei angajari
2

totale a intregii organizatii pentru a fi cat mai receptivi la exigentele in continua crestere ale
clientilor.
Strategia firmei urmareste aplicarea unui management modern pentru o realizare a

obiectivelor pe termen lung. Strategie este de a actiona pentru satisfacerea continua a cerintelor
clientilor si pentru imbunatatirea eficientei firmei. Telul se va realize prin:
- sporirea cantitatii vandute din acelasi produs unui numar cat mai mare de cunparatori de
acelasi tip;
- gasirea altor tipuri de cumparatori si diversificarea canalelor de distributie pentru produsele
existente, fie in tara, fie in strainatate;
- realizarea unui produs nou pe piata sau imbunatatirea aceleiasi piete;
- vanzarea unui produs nou pe o piata noua, in sensul combinarii dezvoltarii productiei cu o
tactica de extindere a pietei.
- asigurarea conditiilor privind continuitatea activitatii pe termen cat mai lung;
- cresterea productivitatii muncii de la 118.375.000 lei om in 2000 la 175.000.000 lei om in
2005;
-
reproiectarea si imbunatatirea tehnologiei de fabricatie in vederea cresterii eficientei

economice intre 10% - 15% pentru urmatoarele produse: universale, mandrine, panza,
fierastrau alternativ, cutite ROMASCON, lanturi de transmisie, reductii, prelungitoare.
Asimilarea in fabricatie a unor produse noi a caror pondere in valoarea productiei marfa va
ajunge la 20%- 30% : lant senila asamblat( 2 tipuri), scule specifice pentru industria de
prelucrare a lemnului si freze cilindro-frontale;
In prezent, societatea prezinta urmatoarele date generale:
Forma juridica: societate pe actiuni
Numar de inregistrare in Registrul Comertului al Judetului Iasi: J22/1314/1991
Cod fiscal: R1995884
Sediul intreprinderii: str. Vatra, nr. 80, Pascani, jud. Iasi, cod 70250
Telefon: 0232-765090;719023;719123; FAX: 765040;
Numar angajati: 260 persoane
S.C. SCUDAS S.A. nu are sucursale sau filiale
Domeniu de activitate: industria mecanica fina

3

Capitalul subscris actual este de 60.003.907.000 divizat in 2.400.018 actiuni cu o valoare

nominala de 25.000 lei/actiune.
Principalii furnizori ai firmei sunt : S.C Cost S.A Targoviste ; S.C Industria Sarmei S.A Campia
Turzii, S.C Laminorul S.A Braila, Combinatul Siderurgic Hunedoara, S.C Rulmentul S.A
Suceava, S.C Carbochin S.A Suceava, S.C INT FOR S.A Galati, S.C SIDEX S.A Galati, S.C
PETROTUB S.A Roman, S.C Rulmentul S.A Brasov, S.C ELECTRICA S.A Iasi, S.C Distrigaz S.A
Iasi, S.C DAC S.A Pascani ;
Principalii clienti ai firmai sunt : S.C SIDEX S.A Galati, S.C Atelierele Grivita S.A Bucuresti, S.C
UNIF A.T S.R.L Iasi, S.C UCM S.A Resita, S.C UNIO S.A Satu-Mare, S.C UPETROM S.A
Ploiesti, S.C BATS S.A Targu-Jiu ;

2. Componentele sistemului informational financiar- contabil si descrierea legaturilor
dintre ele
Principalele sisteme informationale ale societatii sunt:
-
sistemul imobilizarilor corporale;
sistemul stocurilor de natura materiilor prime si materialelor;
sistemul produselor finite;
sistemul furnizorilor;
sistemul clientilor;
sistemul trezoreriei;
sistemul personal-salarizare;
sistemul decontarii cu diferite bugete;
sistemul contabilitatii generale
2.1 Sistemul imobilizarilor corporale

Acest sistem tine evidenta imobilizarile corporale (denumite si imobilizari materiale) care
sunt bunuri tangibile ce au o structura materiala asupra carora intreprinderea are drept real de
folosinta si de dispozitie.
Imobilizarile corporale achizitionate de la furnizor (la data intrarii in intreprindere) se
evidentiaza la valoarea de intrarea sau valoarea contabila.
Tabel 1- Intrari si iesiri ale sistemului imobilizarilor corporale
INTRARI
- Factura fiscala
- Aviz de insotire a marfii
-Proces
Sistemul imobilizarilor corporale

IESIRI
- Factura fiscala sau aviz de LISTE,SITUATII,RAPOARTE
- Balanta mijloacelor fixe;
insotire a marfii
verbal de receptie - Proces verbal de casare
- Planul de amortizare
- Proces verbal de scoatere din -Situatia imobilizarilor corporale

intrate in cursul anului
-Proces verbal de punere in functiune
functiune ;
- Proces verbal de inventariere - Lista de inventariere
- Registru inventar
-Proces verbal de receptie
provizorie
finala
- Lista mijloace fixe propuse
- Nota de comanda
pentru casare
Tabel.nr 2-Legatura dintre sistemul imobilizarilor corporale si celelalte sisteme

5

Stocuri
Trezorerie
Clienti
Furnizori
Confirmare
Personal
salarizare
Lista
factura
comanda
Contab.
generala
plan amortizare
Imob.
Sit.piese
Corporale
rezultate
de efectuare
retineri
fiscala
furnizor
lista inventar
din casare
a platii
imputatii
aviz
comanda
bal.mijloacelor fixe
ordin
de date
plata
cec
angajati
de insotire reparatii
Nc
a marfii
curente
si fisa mijl.fix
contract
capitale
sit.mijl.fixe
de
documente
inchiriate
inchiriere
reparatii
registru inventar
comanda
capitale
lista mijl.fixe
inchiriere
(factura
propuse pt.casare
fiscala,
aviz plan de conturi
de insotire a
marfii)
documente
cumparari
2.2 Sistemul stocurilor de natura materiilor prime si materialelor

Acest sistem evidentiaza ansamblul activelor circulante si reprezinta acele mijloace care,
datorita naturii si destinatiei lor, nu pot ramane o perioada lunga de timp in unitate, de regula, doar
intr-un circuit sau ciclu de fabricatie. Ele imbraca forma: stocurilor si a productiei in curs de
executie destinate fie a fii vandute in aceeasi stare sau dupa prelucrarea lor in procesul de productie,
fie a fi consumate la prima utilizare.
Tabel 3- Intrari si iesiri aferente sistemului stocurilor
Sistemul stocurilor de natura materiilor prime si materialelor
INTRARI
IESIRI
LISTE,SITUATII,RAPOARTE

- Factura fiscala sau aviz de - Bon de consum
Balanta
analitica
cantitativ-
insotire a marfii
- Proces verbal de casare a valorica dupa gestiune/cont cu
- NRCD
obiectelor de inventar
rulaje in luna
- Fisa limita de consum
- Aviz de expeditie
-Lista de inventariere
- Fisa de magazie
- Nota de comanda
- Fisa cantitativ-valorica
- Plan productie
- Lista intrari materiale in cursul
- Fisa tehnologica
lunii;
- Referate aprovizionare
- Lista iesiri materiale in cursul
- Raport lunar productie
lunii
- Lista iesiri materiale din gestiuni
pe destinatii
- Lista stocuri materiale lunare
- Recapitulatie iesiri de valori
materiale
pe
corespondente
si
conturi
conturi
de
materiale
Tabel.nr 4-Legatura dintre sistemul stocurilor si celelalte sisteme

Produse finite
Stocuri de
natura
materiilor
prime si
materialelor
Trezorerie
Personal
Furnizori
Contab.
confirmare de
salarizare
liste retineri
comanda
generala
plan de
bon de
predare
efectuare a
imputatii
furnizor
conturi
situatie
platii
date angajati
documente
NC
pv.realizarea
date facturi
insotire
productiei
platite
materiale
NRCDfactura
2.3 Sistemul produselor finite

Acest sistem evidentiaza produsele finite care au parcurs in intregime fazele procesului de
fabricatie si nu au nevoie de prelucrari ulterioare in cadrul unitatii, putand fi depozitate in
vederea livrarii sau expediate direct clientilor.

Tabel nr.5- Intrari si iesiri aferente sistemului produselor finite
INTRARI
Nota de predare
Fisa de magazie
- Nota de comanda
Sistemul produselor finite

IESIRI
- Factura fiscala sau aviz de LISTE,SITUATII,RAPOARTE
- Balanta analitice cantitativinsotire a marfii
- Lista de inventariere
valorica
- Bon de predare, transfer, - Lista de inventariere

- Situatie privind
restituire
realizarea
productiei
Tabel.nr 6-Legatura dintre sistemul produselor finite si celelalte sisteme
Trezorerie
Sist.
Produselor
finite
Personal
Clienti
salarizare
liste retineri
generala
documente
NC
insotitoare
plan de
produselor
finite
conturi
(factura
fiscala,aviz
de insotire a
marfii)
comanda
client
imputatii
date angajati
Contabilitate
Stocuri
bon de
predare
situatie
privind
realizarea
productiei
2.4 Sistemul furnizorilor
Aprovizionarea cu materii prime, materiale, obiecte de inventar, diverse categorii de imobilizari

etc.,incepe cu completarea unei cereri de aprovizionare de catre seful bazei de productie sau sefii
punctelor de lucru. Aceasta se transmite directorului general spre aprobare, care stabileste daca exista
fondurile necesare. Cererile aprobate merg apoi la compartimentul de aprovizionare - desfacere care face
analiza ofertelor furnizorilor si in functie de acestea efectueaza comanda.
Tabel nr.7- Intrari si iesiri aferente sistemului furnizorilor

Sistemul furnizorilor
INTRARI
- Contracte
IESIRI
- Fisa furnizorului
- Factura fiscala
- Situatie furnizori
- Lista cu facturile primite de la furnizori
- Ordin de plata
- Lista incasari/plati pe trimestre
- Cec de numerar
- Lista datorii scadente
- Efecte de comert de platit
Tabel.nr8 -Legatura dintre sistemul furnizorilor si celelalte sisteme
Sist.
furnizorilor
Imob.
Stocuri
Produse
Clienti
Trezorerie
corporale
factura fiscala
documente
contracte
aviz de
insotire
factura
insotire a
materiale
fiscala
marfii
comanda
aviz
comanda
furnizor
insotire
finite
reparatii
Contab.
generala
de
a
marfii
sit.reduce
rilor
acordate
clientilor
2.4Sistemul clientilor
Acest sistem este caracterizat in principal prin urmatoarele functii: emiterea de facturi catre
clienti, acordarea de discounturi si rabaturi pentru comenzi de valoare ridicata si stabilirea unor
preturi la produsele vandute.
Tabel nr.9- Intrari si iesiri aferente sistemului clientilor

Sistemul clientilor
INTRARI
IESIRI
- Comenzi
- Fisa clientilor
- Factura fiscala
- Situatia clientilor
- Ordin de plata
- Cec de numerar
- Centralizator clienti
Tabel.nr 10 -Legatura dintre sistemul clientilor si celelalte sisteme
Sist.
clientilor
2.5
Sistemul trezoreriei
Operatiunile de incasari si plati in numerar se caracterizeaza printr-o mare diversitate si

frecventa precum si printr-un puternic impact gestionar. S.C SCUDAS S.A utilizeaza banii prin
casieriile proprii pentru:incasarea contravalorii unor produse livrate, a unor sume din conturi
deschise la banca, a avansurilor de la clienti si pentru plata salariilor si a altor drepturi de
personal, a avansurilor spre decontare, a unor servicii catre furnizori, depunerea numerarului in
conturile deschise la banca.Gama operatiunilor de incasari si plati efectuate prin casierie, prin
utilizarea numerarului, este larga, dar este in interesul firmei ca din motive de securitate, de
operativitate si chiar de asigurare a unei mai mari fluiditati a circulatiei banilor, sa se reduca
volumul acestora la minimul necesar.
Tabel nr.11- Intrari si iesiri aferente sistemului trezoreriei
10

Sistemul trezorerie
-
INTRARI
stat de salarii
stat plata avans
date facturi platite
foaie de varsamant
ordin de plata
cec de numerar
IESIRI
- dispozitie de plata catre casierie
Tabel.nr12-Legatura dintre sistemul trezorerie si celelalte sisteme

Imob.
Stocuri
corporale
Produse
Furnizori
finite
Contab.
generala
Sist.
trezoreriei
2.6 Sistemul personal-salarizare
Sistemul
informational
personal-
salarizare
urmareste
evidenta
drepturilor
salariale,
indemnizatiilor, concediilor medicale, concediilor de odihna, primelor si a altor drepturi de personal

cuvenite salariatilor si a retinerilor din salariu sub forma contributiilor.
Tabel nr.13- Intrari si iesiri aferente sistemului personal-salarizare
11

INTRARI
- Nomenclator al angajatilor
Sistemul personal-salarizare
IESIRI
-Centralizator stat de plata salarii
- Decizie imputatie
- Situatii privind personalul
- Foaie colectiva de prezenta
- Stat de functii
- Contract individual de munca - Lista de avans chenzinal

si fisa postului
-
Ordin
- Fise fiscale individuale

de
deplasare - Evidenta concediilor medicale
(delegatie)
- Fluturasi
- Decizii concedieri si decizii

transfer
- Decizii avansare in functii
Tabel.nr 14-Legatura dintre sistemul personal-salarizare si celelalte sisteme
Imob.
Sist.perso
nal
salarizare
Stocuri
Produse
Trezorerie
Personal
Contab.
corporale
date
date
finite
date
angajati
angajati
angajati
salarizare
generala
stat salarii
nomenclator
NC
stat
plata angajati
avans
foaie colectiva
foaie
de de prezenta
varsamant
decizie
de
dispozitie de imputatii
plata
conttract
individual de
munca si fisa
postului
fise fiscale
stat de plata
stat
plata
avans
fluturasi
Clienti
rapoarte
pv.vanzarile
pe agenti de
vanzare
2.7Sistemul decontarii cu diferite bugete
In cadrul acestui sistem se cuprind impozitul pe profit, taxa pe valoare adaugata, impozitul pe
salarii, fondurile speciale si alte impozite taxe si varsaminte asimilate.
La bugetul asigurarilor sociale de stat se varsa contributia la asigurarile sociale de stat si
contributia la fondul de somaj. La bugetul asigurarilor sociale de sanatate se varsa contributia la
asigurarile sociale de sanatate a salariatilor si a unitatii.La nivelul acestui sistem se evidentiaza
12

urmatoarele activitati: calculul obligatiilor fiscale, inregistrarea acestora in contabilitate,

regularizarea unor diferente care pot aparea In relatia cu aceste bugete.
Tabel nr.15- Intrari si iesiri aferente sistemului decontarii cu diferite bugete
Sistemul decontarii cu diferite bugete
IESIRI
- Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat
INTRARI
Stat de salarii
Jurnal de vanzari
- Declaratie privind impozitul pe profit
Jurnal de cumparari
- Cerere de rambursare a TVA

- Declaratie de impunere
Tabel.nr 16-Legatura dintre sistemul decontarilor cu diferite bugete si celelalte sisteme

Personal
Contab.
salarizare
generala
jurnal de vanzari
Sist.decontarilor stat de salarii

cu diferite bugete
jurnal de cumparari
declaratie privind obligatiile de
plata la bugetul de stat
declaratie privind impozitul pe
profit
cerere de rambusare a TVA
declaratie de impunere
2.8 Sistemul de productie

Tabel nr.17- Intrari si iesiri aferente sistemului de productie
13

Sistemul de productie
-
INTRARI
Rezultate punctaj
IESIRI
-
raport lunar productie
plan productie
fisa tehnologica
Tabel.nr 18-Legatura dintre sistemul de productie si celelalte sisteme

Sist. de productie
Imob.corporale
Stocuri
situatie pv.starea raport lunar productie
de functionare a plan productie
mijl.fixe
fisa tehnologica
rezultate punctaj
2.9 Sistemul contabilitatii generale
Activitatile proceselor sistemului contabilitatii generale sunt urmatoarele: preluarea in

conturile din Cartea Mare a totalurilor din fisierele celorlalte aplicatii contabile, efectuarea unor
inregistrari contabile in jurnale, obtinerea Balantei de verificare, situatia conturilor din Cartea Mare
si rapoartele financiar-contabile ale perioadei.
Tabel nr.19- Intrari si iesiri aferente sistemului contabilitatii generale
14

INTRARI
- Documente de plata
Sistemul contabilitatii generale

IESIRI
- Balanta de verificare
- Balanta centralizatoare
- Registrul Jurnal
- Jurnalul vanzarilor
- Jurnalul cumpararilor
- Carte mare(sah)
- Note contabile
Tabel.nr 20-Legatura dintre sistemul contabilitatii generale si celelalte sisteme
Imob
Sist.
Contab.
generale
corporale
NC
Balanta
mijloacelor fixe;
Planul
de amortizare;
Situatia
imobilizarilor
corporale intrate
in cursul anului;
Lista de
inventariere
Registru
inventar
Lista mijloace
fixe propuse
pentru casare
Stocuri
Personal
Furnizori
Clienti
NC
Fisa
furnizorului
Situatie
furnizori
Lista
cu
facturile
primite de la
furnizori;
Lista
incasari/plati
pe trimestre
NC
salarizare
NC
Balanta analitica
cantitativ-valorica
dupa gestiune/cont
cu rulaje in luna;
Lista
de
inventariere;
Fisa
cantitativvalorica;
Lista
intrari
materiale in cursul
lunii;
Lista
iesiri
materiale in cursul
lunii;
Lista
iesiri
materiale
din
gestiuni
pe
destinatii;
Lista
stocuri
materiale lunare;
Recapitulatie iesiri
de valori materiale
pe
conturi
corespondente
si
conturi
de
materiale;
NCCentrali
zator
state
plata salarii;
Evidenta
concediilor
medicale
Fluturase
Fisa clientilor
Situatia
clientilor
Lista
incasari/plati
trimestre
4. Descrierea documentelor/datelor de intrare pentru fiecare componenta a

sistemului informational financiar contabil
15
pe

I Sistemul imobilizarilor corporale

Sistemul
imobilizarilor
corporale
1.Proces
verbal
de
receptie
2.
Nota
de
comanda
3.Proces
verbal
punere
functiune
de
in
4.Factura
fiscala
5.Aviz
insotire
marfii
de
a
Graficul
intocmirii
documentelor
Sursa datelor
-se
intocmeste
in momentul
in
care
receptionam
o
noua
imobilizare
in
momentul in
care
se
doreste a se
achizitiona o
noua
imobilizare
-in
momentul in
care dam in
functiune un
mijloc fix
-in
momentul in
care
se
livram
imobiliari
catre clienti
-momentul
de predare
pana
la
sf.lunii
-in
in
momentul in
care
se
livram
imobiliari
catre clienti
fara factura
-factura
fiscala
-aviz
insotire
marfii
Responsabilitati
pv.intocmirea
documentelor
- comisia de
receptie
Responsabilitati
pv.verifcarea
documentelor
-controlul
financiar
de
gestiune
Arhivarea
documentelor
-situatie
privind
imobilizarile
corporale
-biroul
aprovizionare
-directorul
general
-se arhiveaza
la
biroul
aprovizionare
-Proces
verbal
receptie
-gestionarul
-controlul
inanciar
gestiune
-comisia
receptie
-controlul
financiar
gestiune
de
a
de
- Nota de compartimentul
comanda
desfacere
- se arhiveaza
la
biroul
contabilitate
-se arhiveaza
de
la gestionar
de
de
-nota
de -compartimentul controlul
comanda
financiar
de
desfacere
gestiune
Circuitul documentelor:
-Proces verbal de receptie
16

Se intocmeste in 2 exemplare care circula astfel: un exemplar la comisia de receptie pentru a fi

semnat de catre aceasta si apoi acest document este transmis la sectia de productie pentru a fi
receptionat, iar un alt exemplar este dus la biroul contabilitate pentru inregistrarea in cotabilitate a
imobilizarilor receptionate,unde se si arhiveaza.
-Factura fiscala
Este un alt document de intrare in sistemul informational al imobilizarilor corporale si are urmatorul
circiut in cadrul unitatii: in momentul in crae factura fiscala soseste la unitate, aceasta este vizata de
directorul general pentru controlul financiar preventiv. Este dusa la gestionar(exemplarul albastru)
pentru a inregistra imobilizarea achizitionata, iar pe baza acesteia se face receptia
imobilizarii(mijlocului fix),intocmindu-se Procesul verbal de receptie. Apoi circula la biroul
aprovizionare pentru a verifica daca elementele de pe factura primite de la furnizor corespund cu
ceea ce s-a cerut in nota de comanda si daca nu se constata nici o diferenta factura este dusa la sectia
de producite.Dupa ce s-a facut receptia, exemplarul este dus la biroul contabilitate pentru a se
inregistra, unde se si arhiveaza.
Nota de comanda
Biroul aprovizionare intocmeste o nota de comanda intr-un exemplar pentru una sau mai
multe imobilizari corporale, care circula la directorul general pentru aprobare si apoi la furnizor
2
Sistemul stocurilor de natura materiilor prime si materialelor
Sistemul
imobilizarilor
corporale
1.NRCD
Graficul
intocmirii
documentelor
Sursa
datelor
-se intocmeste
in momentul
in care se
receptioneaza
stocurile si se
preda pana la
sfarsitul lunii
-factura
fiscala
-aviz
insotire
marfii
Responsabilitati
pv.intocmirea
documentelor
- gestionarul cu
stocurile
de
a
Responsabilitati
pv.verifcarea
documentelor
-controlul
financiar
de
gestiune
Arhivarea
documentelor
- se arhiveaza
la
biroul
contabilitate
17

2.Fisa limita -in momentul

de consum
in care se
doreste
cunoasterea
inca de la
inceputul
lucrarii
a
cantitatii de
materii prime
si materiale
care urmeaza
sa
fie
consumate in
procesul de
productie
-se preda pana
la
lansarea
produsului in
fabricatie
3.Fisa
de -cand se da un
evidenta
a obiect
de
obiectelor de inventar
in
inventar
in folosinta
folosinta
4.Fisa
de -se
magazie
intocmesteste
in momentul
intrarii
sau
iesirii
de
stocuri si se
preda pana la
sfarsitul lunii
-nota
de -compatimentul
comanda
tehnic
-programul
de productie
consumurile
normate
-controlul
financiar
gestiune
-se arhiveaza
de la gestiune
-bon
consum
-controlul
financiar
gestiune
-se arhiveaza
de la gestiune
-controlul
financiar
gestiune
-se arhiveaza
de la locurile de
depozitare a
materiilor
prime
si
materialelor
-NRCD
-bon
consum
de -gestionarul
-gestionar
de
Circuitul documentelor
- Nota de receptie si constatare diferente
Se intocmeste in 3 exemplare care circula astfel: la gestiunea de stocuri pentru incarcarea in
gestiune a bunurilor receptionate, apoi este dusa la biroul contabilitate pentru intocmirea formelor
privind lichidarea diferentelor constatate si pentru inregistrarea in contabilitea sintetica si analitica.
Materia prima soseste de la furnizor insotita de factura fiscala sau aviz de insotire a marfii. Comisia
de receptie verifica daca ceea ce a fost achizitionat corespunde sub aspect cantitativ si calitativ , cu
datele de pe factura, si apoi se intocmeste nota de receptie si constatare diferente in doua exemplare:
unul ramane la locul de depozitare , iar celalalt exemplar insoteste factura la biroul contabilitate,
18

pentru intocmirea formelor privind lichidarea diferentelor constatate si pentru inregistrarea in

contabilitea sintetica si analitica. In cazul in care apar diferente nota de intrare receptie se
intocmeste in 3 exemplare,care au acelasi circuit ca cel descris anterior.
-Fisa limita de consum
Este folosita pentru stabilirea cantitatilor limita dintr-un material sau mai multe materiale necesare
executarii de produse, se intocmeste in 2 exemplare la inceputul lunii sau lansarii produsului de
catre compartimentul tehnic.Circula mai intai la magazia de materiale, pentru inscierea cantitatilor
eliberate, semnandu-se de cel care primeste materialele si apoi este dusa la biroul
contabilitate(ambele exemplare:primul exemplar se utilizeaza pentru scaderea din gestiune, iar al
doilea pentru inregistrarea in contabilitatea costurilor)
3. Sistemul produselor finite
Sistemul
produselor
finite
1.Bon
de
predare
Graficul
intocmirii
documentelor
Sursa
datelor
Responsabilitati
pv.intocmirea
documentelor
-se
- programul -sectia
de
intocmeste in de productie productie
momentul in
care se predau
de la sectia de
productie la
depozit
2.Fisa
de -se
-bon
de -gestionar
intocmesteste predare
magazia
in momentul -factura
intrarii
sau
iesirii
de
produse finite
si se preda
pana
la
sfarsitul lunii
Responsabilitati
pv.verifcarea
documentelor
-controlul
financiar
de
gestiune
-controlul
financiar
gestiune
Arhivarea
documentelor
-se arhiveaza la
locurile
de
depozitare
a
produselor
finite
-se arhiveaza la
de locurile
de
depozitare
a
produselor
finite
-Bon de predare
Rezultatul material al activitatilor economice cu caracter productiv se concretizeaza in
produse finite. La obtinerea de produse finite se intocmeste Bonul de predare, transfer, restituire.
19

Acesta serveste ca document de predare la magazie, a produselor finite, document

justificativ de incarcare in gestiune. Se intocmeste in doua exemplare, pe masura predarii la
magazie a produselor de catre baza de productie.Circula: la magazia de produse finite, semnandu-se
de predare de catre sectia de productie si de primire in gestiune de catre gestionar (ambele
exemplare) si la compartimentul financiar-contabil pentru efectuarea inregistrarilor (ex.1
Se arhiveaza: la compartimentul financiar-contabil (ex.1) si la compartimentul tehnic (ex.2).
4. Sistemul furnizorilor
Sistemul
furnizorilor
Graficul
intocmirii
documentelor
1.Nota
de -se
comanda????? intocmeste in
momentul in
care clientul
doreste
sa
achizitioneze
diverse
bunuri de la
furnizori
2.Documente
-se
de plata
intocmesteste
in momentul
intrarii
sau
iesirii
de
produse finite
si se preda
pana
la
sfarsitul lunii
3.Factura
-se
fiscala
intocmeste
atunci cand
vindem
bunuri
clientilor
-se
preda
pana
la
sfarsitul lunii
Sursa
datelor
programul
de
productie
Responsabilitati
pv.intocmirea
documentelor
-sectia
de
productie
-bon
de -gestionar
predare
-factura
Responsabilitati
pv.verifcarea
documentelor
-controlul
financiar
de
gestiune
-controlul
financiar
gestiune
Arhivarea
documentelor
-se arhiveaza
la locurile de
depozitare a
produselor
finite
-se arhiveaza
de la locurile de
depozitare a
produselor
finite
-Nota de -compartimentul
comanda
desfacere
20

4.Aviz
insotire
marfii
5.
de -se
- Nota de -compartimentul
a intocmeste in comanda
de desfacere
momentul in
care nu exista
factura
- se preda
clientului in
termen de 3
zile
Sistemul clientilor
Sistemul
clientilor
Graficul
intocmirii
documentelor
3.Ordin
plata
de -se
intocmeste in
momentul in
care dorim sa
achitam un
furnizor
4.Cec
de -se
numerar
intocmeste in
momentul in
care dorim sa
ridicam bani
din contul de
disponibil
5.Centralizator clienti
6.
Sursa
datelor
-lista
datorii
scadente
Responsabilitati
pv.intocmirea
documentelor
-contabilul
Responsabilitati
pv.verifcarea
documentelor
Arhivarea
documentelor
- situatie -contabil
sold cont
disponibil
Sistemul personal-salarizare
Sistemul
personalsalarizare
1.Nomenclator
al angajatilor
Graficul
intocmirii
documentelor
Sursa
datelor
-in momentul -contractul

angajarii de individual
nou personal de munca
Responsabilitati
pv.intocmirea
documentelor
-compatimentul
personal
Responsabilitati Arhivarea
pv.verifcarea
documentelor
documentelor
-contrololul
financiar
de
gestiune
21

2.Foaie
colectiva
prezenta
3.Contract
individual
munca
4.Ordin
deplasare
-se
de intocmeste
zilnic si la
sfarsitul lunii
se
centralizeaza
pentru a fi
utilizate
in
statul
de
salarii
-se
preda
pana
la
sfarsitul lunii
-in mometul
de in care se
angajeaza o
noua persona
in unitate
de -se
intocmeste in
momentul in
care
o
personan
delegata
efectueaza
deplasarea
-semnatura
personalului
-compartimentul
personal
-persona
delegata
-casieria
sa
-se arhiveaza
la
biroul
contabilitate
efectueze
deplasarea
Ordin de deplasare (delegatie) este un document justificativ care serveste ca dispozitie catre
persoana delegata sa efectueze deplasarea, ca document pentru decontarea de catre titular a
cheltuielilor efectuate in deplasare si ca document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de
restituit de catre titularul de avans.Se intocmeste intr-un exemplar, pentru fiecare deplasare de
catre persoana care urmeaza sa efectueze deplasarea, precum si pentru justificarea avansurilor
acordate in vederea procurarii de valori materiale in numerar.
Acest document circula:
la persoana din cadrul unitatii, imputernicita sa dispuna deplasarea, pentru semnarea

dispozitiei;
la persoana care efectueaza deplasarea;
22

la persoanele autorizate de la firma la care se efectueaza deplasarea pentru confirmarea

momentului sosirii si cel al plecarii delegatului;
la biroul contabilitate, pentru verificarea decontului, pe baza documentelor justificative

anexate la acesta, de catre titular, la intoarcerea din deplasare sau cu ocazia procurarii
materialelor, pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit;
la conducatorul unitatii pentru aprobarea cheltuielilor efectuate.
7 . Sistemul trezoreriei
Sistemul
trezoreriei
Graficul
intocmirii
documentelor
1.Foaie de -se
varsamant
intocmeste in
momentul in
care se depun
sume
in
contul
de
disponibil
2.Ordin de -se
intocmeste in
plata
momentul in
care
se
plateste un
furnizor
3.Cec
de -se
intocmeste in
numerar
momentul in
care
se
doreste
ridicarea de
sume
din
contul
de
disponibil
Sursa
datelor
-soldul
contului de
disponibil
Responsabilitati
pv.intocmirea
documentelor
-contabil
Responsabilitati Arhivarea
pv.verifcarea
documentelor
documentelor
-controlul
financiar
de
gestiune
factura -contabil
fiscala
-soldul
-contabil
contului de
disponibil
23

5. Interfata contabilitate-financiar-contabilitate de gestiune

5.1 Gestiunea interna si contabilitatea stocurilor
Stocurile reprezinta cantitatile fizice de materii prime,materiale,consumabile,materiale
auxiliare,produse, necesare fiecarui stadiu al ciclului de exploatare (aprovizionare, productie,
desfacere) pentru a asigura desfasurarea continua si ritmica a activitatii de expoatare.
Metoda practicata de unitate pentru evaluarea stocurilor este reprezentata de FIFO ( metoda
primei intrari- primei iesiri).De asemenea, aceasta metoda de evaluarea a stocurilor trebuie sa fie
aceeasi in tot cursul exercitiului financiar, precum si de la un exercitiu la altul.In cazuri justificate si
in conditiilre prevazute de lege, unitatea patrimoniala poate schimba metoda de evaluare , facand in
acest sens mentiuni in anexa la bilant, pentru a prezenta consecintele asupra situatiei patrimoniale si
financiare, precum si asupra rezultatelor exercitiului.
Potrivit metodei FIFO, bunurile iesite din gestiune se evalueaza la costul de achizitie (sau de
productie) al primei intrari (lot). Pe masura epuizarii lotului, bunurile iesite din gestiune se
evalueaza la costul de achizitie sau de producite al lotului urmator in ordine cronologica. Pentru
exemplificarea utilizarii acestei metode avem in vedere datele din tabelul nr.
Ca si categorie de
stoc analizata avem Oteluri si carburanti- 302.2.

Aceasta metoda de evaluare a stocurilor a fost aleasa de unitate pentru ca este usor de aplicat
iar stocurile finale sunt evaluate la valorile cele mai recente si sunt mai apropiate de realitatea
economica. Pe langa aceste importante avantaje , metoda FIFO are si dezavantaje, dintre care putem
24

aminti in special pe cele care afecteaza rezultatele: iesirile din stoc sunt subevaluate in perioada de
inflatie, ceea ce conduce la o minimizare a cheltuielilor si o supraevaluare a rezultatului.In acelasi
timp poate sa apara si situatia inversa , in sensul ca iesirile din stoc sunt supraevaluate intr-o
perioada de scadere a preturilor , ceea ce inseamna ca aceste costuri se coreleaza mai tarziu cu
variatiile de pret.
Alte metode utilizate pentru evaluarea stocurilor sunt: metoda costului standard sau
prestabilit si metoda costului mediu ponderat (CMP).
a) Metoda costului standard sau prestabilit
Costurile standard, folosite pentru inregistrarea in contabilitate a bunurilor de natura
stocurilor, trebuie sa fie actuializate periodic, de regula cel putin o data pe an, in functie de evolutia
preturilor si de alti factori conjuncturali.In cazul in care, evaluarea bunurilor se face la costurile
standard , diferentele stabilite intre preturile de inregistrare si costul de achizitie se inregistreaza
distinct in contabilitate.
Scopul acestei metode este de a obtine simplu si rapid o evaluare in timp real a iesirilor din
stocuri. Costul prestabilit, utilizat in acest caz este fix pentru perioada de gestiune in curs. De
asemenea, el este determinat integrand ,in acelasi timp rezultatele anterioare, dar si obictivele pe
care le fixeaza unitatea patrimoniala in perspectiva. Printre avantajele metodei costurilor standard
(prestabilite) mentionam si pe acelea ca valoarea stocurilor la sfarsitul perioadei de gestiune va fi
cunoscuta foarte repede, costurile sunt cunoscute pe durata unui exercitiu, costurile servesc atat la
inregistrarea iesirilor cat si a intrarilor in stoc, ceea ce simplica calculatia si reduce volumul de
munca. Dezavantajele acestei metode se refera la aceea ca aceste costuri nu sunt reale, iar la
sfarsitul exercitiului trebuie sa se realizeze o apropiere intre rezultatele analitice si cele ale
contabilitatii financiare cu scopul de a corecta diferentele ce apar in evaluarea costurilor.
b) Metoda costului mediu ponderat (CMP)
25

Costul mediu ponderat se calculeaza fie dupa fiecare intrare, fie lunar, ca raport intre
valoarea totala a stocului initial(Si) plus valoarea intrarilor(I) si cantitatea existenta in stocul
initial(Sti) plus cantitatile(Q) intrate conform relatiei:
CMUPt = Si+ I / Sti+ Q
Aceasta metoda poate fi aplicata in doua variante:
) Metoda costului mediu unitar ponderat calculat la sfarsitul perioadei (CMUPt);
) Metoda costului mediu unitar ponderat calculat dupa fiecare intrare in stoc (CMUPui);
) Metoda costului mediu unitar ponderat calculat la sfarsitul perioadei (CMUPt sau metoda
costului mediu unitar ponderat global sau total) presupune o singura evaluare a stocurilor la sfarsitul
perioadei de gestiune conform relatiei:
CMUPt = Si+ I / Sti+ Q
In cursul perioadei de gestiune se inregistreaza cantitativ si valoric, doar intrarile, in timp ce
iesirile din stoc se inregistreaza numai cantitativ.
Tabel.nr 22- Evaluarea stocurilor prin metoda CMUPt
Nr
Data
Explicatii
Cu
Valoare
Data
crt
1
2
3
4
5
6
01.05
10.05
17.05
19.05
27.05
-
Si
intrare
intrare
intrare
intrare
TOTAL
580
180
318
118
115
1311
11,24
12,48
11,04
13,05
11,11
-
6519,2
2246,4
3510,72
1539,9
1277,92
15094,14
03.05
15.05
24.05
29.05
31.05
-
Explicatii
iesire
iesire
Iesire
iesire
Sf
TOTAL
Cu
Valoare
412
204
530
100
65
1311
11,51
11,51
11,51
11,51
11,51
-
4743,52
2348,73
6102,1
1151,34
748,37
15094,14
CMUPt = 15094,14/1311=11,51
Aceasta varianta are avantajul de a nivel avariatiile de cost (pret) in cazul fluctuatiilor de
curs si de a simplifica calculele de evaluare a stocurilor. Dar, spre deosebire de metoda FIFO pe care
o practica unitatea metoda Costului mediu unitar global nu permite evaluarea fiecarei iesiri din stoc,
ci numai evaluarea lor globala la sfarsitul perioadei de gestiune, ceea ce este in contradictie cu
principiul de baza al inventarului permanent (posibilitatea de a determina in orice moment valoarea
stocului final), iar valoarea stocurilor finale va fi minimizata in perioada de crestere a preturilor si
supraevaluata in perioada de reducere a preturilor.
26

) Metoda costului mediu unitar ponderat calculat dupa fiecare intrare in stoc (CMUPui) permite
evaluarea iesirilor in functie de receptionarea unui nou lot conforma relatiei:
CMUPt = Si+ Iui / Sti+ Qiui
Avantajele acestei metode ar fi ca valarea stocului si a iesirilor din stoc sunt cunoscute in
permanenta ,iar valoarea iesirilor calculate astfel sunt mai apropiate realitatii economice din acel
moment.
Tabel.nr 23- Evaluarea stocurilor prin metoda CMUPui

Nr
crt
Data
Explicatii
1
2
01.05
03.05
Si
Iesire
580
-
11,24
-
6519,2
-
412
10.05
Intrare
180
12,48
2246,4
15.05
Iesire
204
17.05
Intrare
318
11,04
3510,72
19.05
Intrare
118
13,05
24.05
Iesire
27.05
Intrare
29.05
Iesire
INTRARI
Cu
Val
IESIRI
Cu
Val
STOCURI
Cu
Val
11,24
4630,88
168
11,24
1888,32
348
11,88
4134,69
11,88
2423,78
144
11,88
1710,90
462
11,30
5221,62
1539,9
580
11,65
6761,52
530
11,65
6178,63
50
11,65
5082,89
115
11,11
1277,65
165
11,27
1860,86
11,27
1127,79
65
11,27
733,06
100
Dupa intrarea din 10.05.2005

CMUP1=1888,32+2246,4 / 348 =11,88 lei
27

CMUP2= 1710,9 + 3510,72/ 462 = 11,30 lei

CMUP3 = 5221,62 + 1539,9 / 580 =11,65 lei
CMUP4= 582,89 + 1277,97 /165 = 11,27 lei
Contabilitate analitica a stocurilor se organizeaza dupa metoda cantitativ valorica (pe fise
de cont analitic) si consta in tinerea evidentei cantitative pe feluri de stocuri in cadrul fiecarei
gestiuni, iar in contabilitate a celei cantitativ-valorice.
Contabilitatea stocurilor se desfasoara pe gestiuni, iar in cadrul acestora pe categorii de
bunuri.Exista 5 gestiuni in cadrul unitatii : gestiunea 21000 Prelucrari mecanice, gestiunea 220000
Prelucrari mecanice, gestiunea 230000 Sectoare calde, acoperiri metalice,gestiunea 24000 Scularie,
gestiunea 260000 Debitare. Controlul exactitatii si concordantei inregistrarilor din evidenta de la
locurile de depozitare si contabilitate se face prin punctajul periodic dintre cantitatile inregistrate in
Fisele de magazie si cele din Fisele de cont analitic.
Evidenta cantitativa a bunurilor se tine la gestiune cu ajutorul fiselor de magazie care se aranjeaza
in ordinea fiselor de cont analitic din contabilitate.In fisele de magazie inregistrarile se fac zilnic de
catre gestionar , pe baza documentelor de intrare si iesire a bunurilor materiale(factura fiscal, aviz
de insotire a marfii).
Dupa inregistrare, documentele respective se predau la contabilitate pe baza de Borderou .In
contabilitate, documentele primite se inregistreaza in fisele de cont analitic pentru valori materiale
si se stabilesc stocurile si soldurile, dupa ce in prealabil s-a verificat modul de emitere si completare
a documentelor privind miscarea bunurilor.Pe baza acelorasi documente se intocmesc Situatiile
centralizatoare privind intrarile si iesirile de bunuri pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica.
28

Controlul inregistrarilor din contabilitatea analitica si cea sintetica a bunurilor materiale se

asigura lunar cu ajutorul Balantei analitice a valrilor materiale intocmita separat pentru fiecare cont
de stocuri.
In vederea intocmirii balantelor analitice a valorilor materiale este necesr ca, lunar, sa se
efectueze controlul asupra concordantei stocurilor scriptice din fisele de magazie cu cele din fisele
de cont analitic pentru valori materiale. In cazul utilizarii echipamentelor informatice pentru
prelucrarea datelor se mai foloseste Jurnalul pentru operatii diverse, o combinare si cu metoda
operativ contabila .
Metoda cantitativ-valorica prezinta avantajul ca poate furniza in orice moment date cu privire la
existenta si miscarea bunurilor materiale, in schimb nencesita un volum mare de munca dooarece
inregistrarea miscarilor cantitative de bunuri se face atat in fisele de magazie cat si in fisele de
conturi analitice de la contabilitatea stocurilor.
5.2 Afectarea si repartizarea cheltuielilor de productie in abordarea lor analitica

Unitatea executa 2 produse finite: cutit (produs A) si Universal cu 3 Bac (produs B).Cheltuielile
aferente sunt prezentate in tabelul urmator:
Nr
crt
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Denumirea
Produs A
cheltuielilor
Ch.cu materialele
303,3
Ch.cu mat de natura ob
de inventar
Ch.cu energia
Ch.cu salariile
289,66
CAS
63,72
CASS
20,27
CFS
8,7
Ch.cu
amortizarea
imob.
TOTAL CHELTUIELI
685,65
Produs B
CIFU
CGS
CGA
484,62
-
63,2
22
59
12,5
48,08
24
Total
cheltuieli
958,2
58,5
1080,22
237,64
75,61
32,4
-
47,8
39
75
70
15,4
4,9
2,1
43
64
94,6
20,81
6,62
2,83
41,1
186,8
1534,48
337,48
107
46,03
123,1
1910,49
172
281,9
302,04
3076,38
Din procesul de productie se obtin 50 bucati produs A si 2 bucati produs B.

Costul de productie prestabilit pentru A=14,46 lei
Pentru B =1021,09 lei
29

Repartizarea cheltuielilor indirecte se face prin procedeul suplimentarii, varianta coeficientilor

multipli, obtinandu-se urmatoarele baze de repartizare:
- CIFU-nr ore masina A = 24,8 ore
-B = 142,62 ore
- CGS salarii directe aferente produselor A si B;
- CGA costul de productie al lui A si B;
Tabel nr.24 Repartizare CIFU

Nr
crt
1
2
3
Purtatori de
costuri
A
B
TOTAL
Ks
Br
Ch.indirecte
24,8
142,62
167,42
1,027
1,027
-
25,46
146,54
172
Ks = 172/167,42= 1,027
Tabel nr.25 Repartizare CGS
Nr
crt
1
2
3
Purtatori de costuri
Ks
Br
Ch.indirecte
A
B
TOTAL
289,66 0,2
1080,22 0,2
1369,88 -
57,93
223,97
281,9
Ks= 281,9 / 1369,88 =0,2

Tabel nr 26 -Fisa produsului A
Nr Articole de
crt
1
2
3
4
5
6
calculatie
Materiale
Salarii
Contributii
TOTAL Ch.directe
CIFU
CGS
Q=50
Cheltuieli
Costuri unitare
303,3
289,66
63,72
656,68
25,46
57,93
6,06
5,79
1,27
13,13
0,50
1,15
30

7
8
9
10
TOTAL Ch.comune
TOTAL Cost productie
CGA
Cost complet
83,39
740,07
76,22
816,29
Tabel nr 27 -Fisa produsului B

Nr
crt
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Articole de
calculatie
Materiale
Salarii
Contributii
TOTAL Ch.directe
CIFU
CGS
TOTAL Ch.comune
TOTAL Cost productie
CGA
Cost complet
1,66
14,80
1,52
16,32
Q=2
Cheltuieli
Costuri unitare
(lei)
484,62
1080,22
237,64
1802,48
146,54
223,97
370,51
2172,99
225,82
2398,81
242,31
540,11
118,82
901,24
73,27
111,98
185,25
186,49
112,91
1199,40
Tabel nr. 28 Repartizare CGA

Nr
crt
1
2
3
Purtatori de costuri
Br
Ks
A
B
TOTAL
740,07 0,103
2172,99 0,103
2913,06 -
Ch.indirecte
76,22
225,82
302,04
Ks= 302,04 / 2913,06 = 0,103
31

Contabilitate financiara
Contabilitate de gestiune
1.Colectarea cheltuielilor
-inregistrat consumul de materiale,
conform centralizatoarelor bonurilor de
consum
602=302 958,2
%=901
958,2
921.A
303,3
921.B
484,62
923.CIFU
63,2
923.CGS
59
924
48,08
%=901
58,5
923.CIFU
22
923.CGS
12,5
924
24
- inregistrat darea in folosinta a obiectelor

de inventar
603=303 58,5
- inregistrat ,valoarea consumurilor de

energie
%=401
222,29
% = 901
186,8
605
186,8
923.CIFU
147,8
923.CGS
75
924
64
4426
35,49
- inregistrat fondul de salarii

641=421 1534,48
%=901
1534,58
921.A
289,66
921.B
1080,22
923.CIFU
70
924
94,6
32

- inregistrat contributia unitatii la asigurarile

sociale(22%)
6451=4311 337,57
%=901
337,57
921.A
63,72
921.B
237,64
923.CIFU
15,4
924
20,81
- inregistrat contributia unitatii la asigurarile

sociale de sanatate(7%)
6453=4313 107
%=901
107
921.A
20,27
921.B
75,61
923.CIFU
4,9
924
6,62
-inregistrat contributia unitatii la fondul de

somaj
6452=4371 46,03
%=901
46,03
921.A
8,7
921.B
32,4
923.CIFU
2,1
924
6,62
-inregistrat amortizarea imobilizarilor

corporale
6811=2811 123,1
% = 901
123,1
923.CIFU
39
923.CGS
43
924
41,1
33

2. Inregistrarea productiei la cost

prestabilit
%= 711 2765,18
345.A
723
345.B
2042,18
A: 50buc*14,46=723 lei
931.A = 902.A 723

931.B = 902.B 2042,18
B: 2 buc*1021,09=2042,18 lei
3. Repartizarea cheltuielilor indirecte
%= 923.CIFU
172
921.A
25,46
921.B
146,54
%= 923.CGS
281,9
921.A
57,93
921.B
223,97
%= 923.CGA
302,04
921.A
76,22
921.B
225,82
4. Determinarea costului efectiv

902.A=921.A
816,29
902.B=921.B
2398,81
Inregistrare diferente de pret favorabile

stabilite dupa determinarea costului efectiv
al produselor finite
A. 816,29- 723= 93,29
B. 2398,81- 2042,18= 356,63
348 = 711
449,91
903.A=902.A
93,29
903.B = 902.B
356,633
34

5. Inchiderea conturilor
901.A=931.A 723
901.B = 903.B 2042,18
903.A=901.A 93,29
903.B =901.B 356,63
6. Descrierea rapoartelor/iesirilor fiecarei componente a sistemului informational financiarcontabil

35

In cadrul S.C SCUDAS S.A Pascani, rapoartele iesite din diferite sisteme informationale financiarcontabile, care sunt obtinute ca rezultat al prelucrarii automate a datelor prin tehnica de calcul si
sunt utilizate ca documente pasive pentru a fi citite sau vizualizate.
I.
Raportele specifice sistemului informational de evidenta a stocurilor:
- Balanta analitica cantitativ-valorica dupa gestiune/cont cu rulaje in luna;

- Lista de inventariere;
- Fisa cantitativ-valorica;
- Lista intrari materiale in cursul lunii;
- Lista iesiri materiale in cursul lunii;
- Lista iesiri materiale din gestiuni pe destinatii;
- Lista stocuri materiale lunare;
- Recapitulatie iesiri de valori materiale pe conturi corespondente si conturi de materiale;
II.
Rapoartele specifice sistemului de evidenta a imobilizarilor corporale:
- Balanta mijloacelor fixe;

- Planul de amortizare;
- Situatia imobilizarilor corporale intrate in cursul anului;
- Lista de inventariere;
- Registru inventar;
- Lista mijloace fixe propuse pentru casare
Alte documente de iesire in cadrul sistemului informational al imobilizarilor corporale:
fisa mijlocului fix
sursa datelor pentru intocmire : factura fiscala si procesul verbal de receptie;
scopul intocmirii : acest document este un loc de stocare a informatiilor privind mijloacele fixe
existente in unitate care contin date referitoare la numarul de inventar al mijlocului fix, valoarea de
inventar si cota de amortizare;
Registrul numerelor de inventar
sursa datelor pentru intocmire: Procesul verbal de receptie;
scopul intocmirii: asigurarea controlului existentei mijloacelor fixe(prin acest registru se atribuie
fiecarui mijloc fix un jumar de inventar la data intrarii in unitate);
Bon de miscare a mijloacelor fixe
36

Proces verbal de scoatere din functiune:circula la conducere pentru aprobarea scoaterii

din functiune, la sectia de productie pentru descarcarea din gestiune si la depozit pentru
semnarea de catre gestionar.
III.
Raportele specifice sistemului informational personal-salarizare:
- Centralizator state plata salarii;

- Evidenta concediilor medicale;
- Fluturase;
IV.
Raportele specifice sistemului informational de evidenta a clientilor
- Fisa clientilor
- Situatia clientilor
V.
Raportele specifice sistemului informational de evidenta a furnizorilor
- Fisa furnizorului;
- Situatie furnizori;
- Lista cu facturile primite de la furnizori;
VI.
-
Raportele specifice sistemului informational de evidenta a contabilitatii generale:

Lista iesirilor de produse finite lunare
VII.
Raportele specifice sistemului informational de evidenta a contabilitatii generale:
- Balanta de verificare;
- Balanta centralizatoare;
- Registrul Jurnal;
- Jurnalul vanzarilor;
- Jurnalul cumpararilor;
- Carte mare(sah);
37

Proiect Practica CIG

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Proiect Practica CIG

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

FACULTATEA DE ECONOMIE SI ADMINISTRAREA AFACERILOR

FACULTATEA DE ECONOMIE SI ADMINISTRAREA AFACERILOR

1. Scurta prezentare a organizatiei

FACULTATEA DE ECONOMIE SI ADMINISTRAREA AFACERILOR

Strategia firmei urmareste aplicarea unui management modern pentru o realizare a

reproiectarea si imbunatatirea tehnologiei de fabricatie in vederea cresterii eficientei

In prezent, societatea prezinta urmatoarele date generale:

Forma juridica: societate pe actiuni

Numar de inregistrare in Registrul Comertului al Judetului Iasi: J22/1314/1991

Cod fiscal: R1995884

Telefon: 0232-765090;719023;719123; FAX: 765040;

Numar angajati: 260 persoane

S.C. SCUDAS S.A. nu are sucursale sau filiale

Domeniu de activitate: industria mecanica fina

FACULTATEA DE ECONOMIE SI ADMINISTRAREA AFACERILOR

Capitalul subscris actual este de 60.003.907.000 divizat in 2.400.018 actiuni cu o valoare

FACULTATEA DE ECONOMIE SI ADMINISTRAREA AFACERILOR

2. Componentele sistemului informational financiar- contabil si descrierea legaturilor

sistemul imobilizarilor corporale;

sistemul stocurilor de natura materiilor prime si materialelor;

sistemul produselor finite;

sistemul decontarii cu diferite bugete;

sistemul contabilitatii generale

2.1 Sistemul imobilizarilor corporale

Sistemul imobilizarilor corporale

verbal de receptie - Proces verbal de casare

- Proces verbal de scoatere din -Situatia imobilizarilor corporale

- Lista mijloace fixe propuse

Tabel.nr 2-Legatura dintre sistemul imobilizarilor corporale si celelalte sisteme

FACULTATEA DE ECONOMIE SI ADMINISTRAREA AFACERILOR

aviz plan de conturi

2.2 Sistemul stocurilor de natura materiilor prime si materialelor

FACULTATEA DE ECONOMIE SI ADMINISTRAREA AFACERILOR

- Factura fiscala sau aviz de - Bon de consum

- Proces verbal de casare a valorica dupa gestiune/cont cu

- Fisa limita de consum

- Lista intrari materiale in cursul

- Lista iesiri materiale in cursul

- Raport lunar productie

Tabel.nr 4-Legatura dintre sistemul stocurilor si celelalte sisteme

2.3 Sistemul produselor finite

FACULTATEA DE ECONOMIE SI ADMINISTRAREA AFACERILOR

Tabel nr.5- Intrari si iesiri aferente sistemului produselor finite

Sistemul produselor finite

- Bon de predare, transfer, - Lista de inventariere

2.4 Sistemul furnizorilor

Aprovizionarea cu materii prime, materiale, obiecte de inventar, diverse categorii de imobilizari

Tabel nr.7- Intrari si iesiri aferente sistemului furnizorilor

FACULTATEA DE ECONOMIE SI ADMINISTRAREA AFACERILOR

- Aviz de insotire a marfii

- Lista cu facturile primite de la furnizori

- Lista incasari/plati pe trimestre

- Lista datorii scadente

- Efecte de comert de platit

Tabel.nr8 -Legatura dintre sistemul furnizorilor si celelalte sisteme

Tabel nr.9- Intrari si iesiri aferente sistemului clientilor

FACULTATEA DE ECONOMIE SI ADMINISTRAREA AFACERILOR

- Aviz de insotire a marfii

- Lista incasari/plati pe trimestre

Operatiunile de incasari si plati in numerar se caracterizeaza printr-o mare diversitate si

Tabel nr.11- Intrari si iesiri aferente sistemului trezoreriei

FACULTATEA DE ECONOMIE SI ADMINISTRAREA AFACERILOR

stat plata avans

date facturi platite