Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Audit Stocuri
Audit Stocuri
AUDITUL FINANCIAR
PRIVIND STOCURILE
Student:
Factura de
cumparare
Jurnal de
cumparare
Decont TVA
NIR
Factura de
vanzare
Registru
jurnal
Jurnal de
vanzari
Bon de
predare
Bon de
transfer
Bon de
consum
1240 lei
301
1000
4426
240
2 .Societatea X are in stoc la inceputul lunii septembrie 2010 marfuri in valoare de 7500 lei. Incursul
lunii au loc urmatoarele operatii: achizitie de marfuri in valoare de 200 lei TVA 24%;vanzari de
marfuri la prt de vanzare de 800 lei, TVA 24%, cost achizitie 600 lei. La sfarsitullunii are loc
inventarierea in urma careia se stabileste stocul final faptic de marfuri in valoare de6500 lei.Inventarierea
se face prin metoda inventarului permanent.
a)Achizitie marfuri
% = 401 248 lei
371
200
4426
485
b)Vanzare marfuri:
b1) vz. pr. Zisa : 4111 = 707 800 lei
b2) descarcare de gestiune: 607 = 371 600 lei
c)La sfarsitul perioadei se inregistreaza diferenta constatata la inventor
Sf scriptic = 7500 + 200 600 = 7100 lei
Sf faptic = 6500 lei
d)Minus la inventar in valoare de 600 lei607 = 371 600 lei
3. Societatea X prezinta la inceputul lunii martie urmatoarea situatie a stocului de marfa: Si371= 7000 buc *
714 lei/buc = 4998000; Si378= 700000 ; Si4428= 798000 lei. In cursul lunii are loc o achizitie de marfuri 5000
buc M1 la costul de 600 lei/buc, TVA 24% sivanzare de marfuri la pretul de vanzare cu
amanuntul (inclusiv TVA) de 2756000 lei. Evaluareastocului de marfuri se face la prt de vanzare cu
amanuntul inclusiv TVA. Cota de adaos = 20%.
a)Achizitie marfuri:
371 =
446 4000
401
378
4428
b)Vanzare de marfuria
b1) vanzare pr.zisa : 5311 = %
707
2756000/1.24 = 2222580
4427
533420
1933645
378
288935
4428
533420
2756000lei
% = 371
2756000 lei
4000
4427
960
4111 = %
4960 lei
Nu se contabilizeaza
711 = %
345
2500
331
1000
4550
331
800
3500 lei
% = 711
5350 lei
5. Societatea X cumpara 500 de imprimante in cursul anului 2010, cu scopul de a le revinde.Costul unitar
de achizitie este de 300 lei, iar pretul general de vanzare de pe piata de 450 lei.Societatea a incheiat un
contract pentru vanzarea in anul urmator a 300 compresoare la un prt de360 lei. Costurile necesare
oricarei vanzari pe piata sunt de 120 lei/ compresor.
Cost unitar = 500* 300 = 150000 lei
VRN = 300 buc * (360 -120 ) + 200 buc ( 450-120) = 138000 lei
Deprecierea stocurilor cu 12000
607 = 371 2000 lei
6. O societate comerciala prezinta urmatoarele informatii privind stocul de materie prima, x, evaluat la
costul de achizitie standard de 3.000 lei/buc, pentru luna ianuarie N.
-
Abateri favorabile de la costul de achizitie standard, aferent stocului initial [15.000 lei]
Cumparari: 8.01 N
= 401
200.000 lei
1.736.000 lei
300
1.200.000
308
200.000
4426
336.000
= 401
[150.000 lei]
930.000
300
900.000
308
150.000
4426
180.000
7. O societate comercial achiziioneaz materii prime 2000 lei + TVA. n cursul lunii se livreaz produse
finite 1500 lei +TVA. Preul de nregistrare a produselor finite vndute este 1000 lei.
2480
301
2000
4426
480
1960
1500
4427
360
2.440.000 lei
2.000.000 lei
440.000 lei
1.800.000 lei
50.000 lei
9. Societatea X obtine produse finite. In cursul lunii octombrie se cunosc urmatoarele: la inceputullunii,
costul productiei neterminate este de 1257 lei. In cursul lunii s-au angajat urmatoarelecheltuieli de
productie:
cheltuieli directe 1824 lei;
cheltuieli indirecte 677 lei din care257 sunt fixe,
cheltuieli administrative 120.
Gardul de utilizare a capacitatii de productie afost de 80%. La sfarsitul lunii costul productiei neterminate
a fost de 713 lei.
Costul productiei neterminate la inceput perioada = 1257 lei+ cheltuieli directe =
1824 lei+ cheltuieli indirect variabile = 3501 lei+ cheltuieli indirect fixe = 3758 * 80 % = 2860 lei=>
Costul productiei finite = 3006 lei
345 = 711 3006 lei
10. Societatea X vinde produse finite la pretul de 350 000 lei, TVA 24%, costul de productie alacestor
produse finite fiind de 270000 lei
a)vanzare pr.zisa: 4111 = % 434000 lei
701 350000
4427 84000
b) descarcare din gestiune: 711 = 345 270000 lei
Acest procedeu prevede efectuarea unui studiu general asupra situatiei economice aferente firmei
ce urmeaza a fi auditata. Auditorul trebuie sa aiba in vedere in aceasta analiza in special acele elemente
(tranzactii, evenimente, actiuni, etc.) ce pot avea un impact semnificativ asupra indicatorilor firmei.
In cadrul acestui procedeu, auditorul informeaza auditatul (firma auditata) asupra obiectivelor
particulare ale misiunii de audit, utilizand scrisoarea de angajament, dupa modelul urmator:
Scrisoare de angajamente
2.
3.
Se determina marimea esantionului statistic utilizand un procent semnificativ.
In cazul de fata, se alege aplicarea unui procent de 30%. Esantionul statistic va avea valoarea de 750 x
30% = 225 facturi.
4.
Pe baza esantionului statistic, se determina topul acestuia prin aplicarea procentului de 80% din
valoarea esantionului.
In cazul de fata, topul esantionului statistic inregistreaza valoarea de 80% x 225 = 180 facturi.
5.
Se determina partea aleatoare din randul celor ce nu au fost luate in considerare in topul
esantionului.
In cazul de fata se va alege aleator: 225 180 = 45 facturi.
o
Inventarierea : fizica si valorica, in functie de natura elementelor avute in vedere in procesul de
auditare;
o
Analiza de laborator, care, in cazul necesitatii se apeleaza la specialisti pentru efectuarea analizei.
o
Observarea directa, care presupune urmarirea unui proces sau a unei proceduri efectuata de
altcineva (de exemplu, urmarirea inventarierii stocurilor realizata de catre personalul intreprinderii
auditate);
P5. Confirmarile externe
Acestea constau in confirmarea soldurilor finale ale conturilor de furnizori si cele de clienti, respectiv
conturile de datorii si cele de creante.
VI.
Riscul de control (consta in riscul ca o denaturare ce poate aparea intr-o asertiune si care poate fi
semnificativa, fie in cazul in care este izolata, fie cumulata cu alte denaturari, sa nu fie prevenita, detectata
si corectata la timp de sistemul de control intern al entitatii. Riscul de control se manifesta ca o functie a
eficacitatii proiectarii, implementarii si mentinerii controlului intern, care cunoaste limite.)
Riscul de nedetectare (riscul ca auditorul sa nu detecteze o denaturare existenta intr-o asertiune si care
poate fi semnificativa, fie in cazul in care este izolata, fie cumulata cu alte denaturari. Riscul de
nedetectare este strans legat de natura, momentul si intinderea procedurilor pe care auditorul le stabileste
pentru a reduce riscul de audit la un nivel scazut, acceptabil, reprezentand, deci, o functie a eficacitatii
unei proceduri de audit si a aplicarii de catre auditor a respectivei proceduri.)
Riscul inerent (posibilitatea ca o asertiune sa comporte o denaturare ce poate fi semnificativa, fie
individual, fie cumulata cu alte denaturari, presupunand ca nu exista controale aferente. Riscul inerent
exista in permanenta, fiind independent de auditul sistemului financiar.)
S-au stabilit urmtoarele niveluri ale riscurilor, n urma procedurilor de audit:
Risc inerent 14%
Risc de control 17%
Risc de nedetectare 25%
2. In urma verificarii inregistrarii 2 s-a constat ca societatea a inregistrat vanzarea de marfuri astfel:
4111 = 707 800 lei
Varianta corecta este : 4111 = %
992 lei
707
800
4427
192
Pe baza indicatorilor de calitate (cifra de afaceri, totalul activelor, rezultatul exercitiului) se apreciaza
pragul de semnificatie.
In urma raportarii valorii probei cuantificabile la valoarea unui indicator de calitate se poate determina
daca proba respectiva este sau nu semnificativa. Astfel, daca valoarea raportului depaseste pragul de 5%
aceasta este considerata semnificativa.
X. Raportul de audit
RAPORT DE AUDIT
Catre actionarii ALERT SRL
Am auditat situatiile financiare ale SC ALERT SRL, formate din bilant, contul de profit si
pierdere, situatia modificarilor capitalului propriu, situatia fluxurilor de trezorerie si notele explicative la
situatiile financiare anuale la data de 31.12.2012, intocmite in conformitate cu Legea 571/2003, OMFP
3055/2009, Legea contabilitatii nr.82/1991 cu modificarile si completarile ulterioare.
Conform prevederilor Legii contabilitatii nr. 82/1991, conducerea este responsabila pentru
intocmirea si prezentarea fidela a acestor situatii financiare in conformitate cu Reglementarile contabile
aplicabile. Aceasta responsabilitate include: proiectarea, implementarea si mentinerea unui sistem de
control intern adecvat pentru intocmirea si prezentarea fidela a unor situatii financiare care sa nu contina
anomalii semnificative, datorate erorilor sau fraudei; selectarea si aplicarea de politici contabile adecvate;
si realizarea de estimari contabile rezonabile pentru circumstantele existente.
Responsabilitatea noastra este de a exprima o opinie cu privire la aceste situatii financiare in baza
auditului efectuat. Am efectuat auditul in conformitate cu Standardele Internationale de Audit. Aceste
standarde cer ca noi sa ne conformam cerintelor etice, sa planificam si sa realizam auditul in vederea
obtinerii unei asigurari rezonabile ca situatiile financiare nu cuprind denaturari semnificative.
Un audit implica aplicarea de proceduri pentru obtinerea probelor de audit referitoare la sume si
alte informatii publicate in situatiile financiare. Procedurile de audit selectate depind de rationamentul
profesional al auditorului, inclusiv evaluarea riscurilor ca situatiile financiare sa prezinte anomalii
semnificative datorate erorilor sau fraudei. In respectiva evaluare a riscurilor, auditorul analizeaza
sistemul de control intern relevant pentru intocmirea si prezentarea fidela a situatiilor financiare ale
societatii, cu scopul de a proiecta proceduri de audit adecvate in circumstantele date, dar nu in scopul
exprimarii unei opinii cu privire la eficacitatea sistemului de control intern al societatii. Un audit include
de asemenea, evaluarea principiilor contabile folosite si a gradului de rezonabilitate a estimarilor facute de
conducerea societatii, precum si evaluarea prezentarii generale a situatiilor financiare.
Consideram ca probele de audit pe care le-am obtinut sunt suficiente si adecvate pentru a forma o
baza pentru opinia noastra de audit.
In opinia noastra situatiile financiare nu prezinta o imagine fidela, sub toate aspectele semnificative, a
pozitiei financiare a societatii la 31 decembrie 2012 si a rezultatelor din exploatare, pentru anul incheiat,
in conformitate cu Standardele Internationale de Contabilitate si normele nationale. Opinia acordata este
una cu rezerve, deoarece societatea nu a verificat cota procentuala a taxei pe valoare adaugata la
produsele la care trebuia aplicata cota de 9%, fapt ce a generat proba de audit 3. Proba 5 s-a datorat
neaplicarii cotei procentuale de TVA (24%) La tranzactia de vanzare si totodata nu a inregistrat distinct
TVA , lucru ce a condus la obtinerea probei de audit 7. Aceste trei probe de audit au fost considerate
semnificative, fapt pentru care consideram ca situatiile financiare ale societatii cuprind denaturari ale
imaginii fidele in prezentarea informatiilor din situatiile financiar-contabile.