Bazele Contabilitatii. Abordari Practice PDF

Bazele contabilitii.
Abordri practice
Srbu Florentina
UNIVERSITATEA TEHNIC GHEORGHE ASACHI DIN IAI

FACULTATEA DE TEXTILE PIELRIE I MANAGEMENT
INDUSTRIAL
BAZELE CONTABILITII.
ABORDRI PRACTICE
Asist. univ. dr. ec. SRBU FLORENTINA
2009
Bazele contabilitii. Abordri practice
Srbu Florentina
CUPRINS:
EFECTUL TRANZACIILOR ECONOMICE ASUPRA PATRIMONIULUI ............................. 3

1.1
APLICAIE REZOLVAT ................................................................................................... 6
1.2
APLICAII PROPUSE SPRE REZOLVARE ..................................................................... 16
2 CONTUL INSTRUMENT DE CONSEMNARE, CALCUL, CUNOATERE I CONTROL 32
2.1
APLICAIE REZOLVAT ................................................................................................. 36
2.2
3 CALCULE PERIODICE DE SINTEZ ....................................................................................... 53
3.1
APLICAIE REZOLVAT ................................................................................................. 53
3.2
4 MONOGRAFIE CONTABIL ..................................................................................................... 64
5 PLANUL DE CONTURI ............................................................................................................ 103
Srbu Florentina
EFECTUL TRANZACIILOR ECONOMICE ASUPRA

PATRIMONIULUI
Situaia unui perimetru contabil poate fi reprezentat la un moment dat

prin intermediul bilanului, n care se regsesc att mijloacele ct i resursele.
Convenional mijloacele apar n partea stng a bilanului, n timp ce
resursele apar n partea dreapt a acestuia.
Bilan = calcul de sintez, exprimabil n bani, care reflect, la un
moment dat, situaia patrimoniului unei entiti punnd fa n fa activul cu
pasivul
Activ = mijloace + elemente rectificative asupra elementelor de pasiv
Pasiv = resurse + elemente rectificative asupra elementelor de activ
Activ = Pasiv este ecuaia fundamental a contabilitii.

Elemente rectificative asupra elementelor de activ:
ajustrile de valoare cuprind toate coreciile destinate s in

seama de reducerile valorilor activelor individuale, stabilite la
data bilanului, indiferent dac acea reducere este sau nu
definitiv.
Ajustrile de valoare pot fi: ajustri permanente, denumite n
continuare
amortizri,
i/sau
ajustrile
provizorii,
denumite
continuare ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare, n funcie

de caracterul permanent sau provizoriu al ajustrii activelor.
provizioanele sunt destinate s acopere datoriile a cror natur

este clar definit i care la data bilanului este probabil s
existe, sau este cert c vor exista, dar care sunt incerte n
ceea ce privete valoarea sau data la care vor aprea (litigiile,
amenzile si penalitile, despgubirile, daunele si alte datorii
incerte, cheltuielile legate de activitatea de service n perioada
de garanie).
3
Srbu Florentina
Elemente rectificative asupra elementelor de pasiv:
repartizarea profitului ct din profitul unitii este deja consumat (adic

nu mai este disponibil);
prime privind rambursarea obligaiunilor diferena dintre valoarea de

rambursat a obligaiunilor emise i valoarea ncasat n urma emisiunii
obligaiunilor.
Patrimoniul firmei poate fi prezentat, la un anumit moment, prin
intermediul bilanului, prin punerea fa-n fa a activelor (averea) i pasivelor
(sursele de finanare).
n cursul unei perioade de gestiune (lun, trimestru, semestru, an), n
cadrul unei firme, au loc numeroase tranzacii (operaii) economice i
financiare, cum ar fi achiziionare de bunuri (utilaje, materii prime, mrfuri,
obiecte de inventar etc), plata furnizorilor, darea n consum de materii prime i
materiale, obinerea de produse finite, vnzarea de bunuri (mrfuri, produse
finite), prestarea de servicii, ncasarea contravalorii bunurilor vndute i a
serviciilor prestate, primirea/restituirea de credite bancare etc. Aceste
tranzacii economice i las amprenta asupra patrimoniului, prin modificarea
structurii elementelor patrimoniale. Aceste modificri se prezint fie sub form
de creteri, fie sub form de reduceri a unor elemente patrimoniale, fr a
afecta ns egalitatea patrimoniului, adic aceea dintre
valoarea activului
total i a pasivului total.

Pentru a putea evidenia efectul tranzaciilor asupra patrimoniului vom
pleca de la un exemplu. Dup fiecare tranzacie vom ntocmi cte un bilan. n
practic ns, bilanul se ntocmete conform reglementrilor legale n
vigoare, semestrial, la sfritul anului sau de fiecare dat cnd legea o
prevede.
Dup influenele pe care le au asupra bilanului operaiunile economice,
acestea pot fi mprite n:
Srbu Florentina
1) operaii economice singulare:

a)
Operaii
economice
singulare
de
micri
permutative n activ:
A+X -X= P
Dac un element de activ sporete cu o anumit

valoare (x) i nici un element de pasiv nu se
modific atunci un alt element de activ se va
reduce cu aceiai valoare(x).
b)
Operaii
economice
singulare
de
micri
permutative n pasiv
A= P+X -X
Dac un element de pasiv sporete cu o

anumit valoare (x) i nici un element de activ
nu se modific, atunci un alt element de pasiv
se va reduce cu aceiai valoare(x).
c)
Operaii economice singulare de micri opuse

de sporire
A+X = P+X
Dac un element din activ sporete cu o

anumit valoare (x) i nici un alt element de
activ nu se mai modific, atunci un element de
pasiv va spori cu aceiai valoare (x)
d)
Operaii economice singulare de micri opuse

de reducere
A-X = P-X
Dac un element din activ se reduce cu o

anumit valoare (x) i nici un alt element de
activ nu se mai modific, atunci un element de
pasiv se va reduce cu aceiai valoare (x)
2) grup
de
operaii
economice
inseparabil
(combinaii
ale
operaiunilor simple).
1.1
Srbu Florentina
APLICAIE REZOLVAT
Patrimoniul SC Alfa SRL, poate fi prezentat la 01.01.N, prin intermediul

unui bilan iniial, ca n tabelul nr. 1:
ACTIVSituaiapatrimoniuluiladata01.01.NPASIV(RON)
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
Denumireaelementului
Sume
Construcii
Utilaje
Materiiprime
Produsefinite
30650
9000
3500
9000
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
13550
4000
5.
6.
7.
Clieni
Decontricuasociaiiprivind
capitalul
Conturilabncinlei
3300
7.
8.
Casanlei
2000
5.
6.
Sume
Capitalsubscrisnevrsat
Capitalsubscrisvrsat
Rezervelegale
Amortizriprivindimobilizrile
corporale
Furnizori
Dobnziaferentecreditelor
bancarepetermenscurt
Creditebancarepetermen
scurt
4000
50000
500
6000
TOTALACTIV
75000
TOTALPASIV
Tabel nr. 1 Situaiapatrimoniului iniial, la data 01.01.N
6500
1000
7000
75000
Ecuaia dublei reprezentri a patrimoniului:

TOTAL ACTIV = TOTAL PASIV
adic:
75000 = 75000
n cursul perioadei de gestiune curente au loc urmtoarele operaiuni
economice:
1) Se nregistreaz ncasarea contravalorii facturii nr. 875 din data
de.02.01.N, n valoare de 3750 lei conform extrasului de cont.
2) Se nregistreaz aportul adus de ctre un asociat constnd dintr-un
utilaj evaluat la valoarea de 4000 lei. Aportul corespunde capitalului
social subscris i nc nevrsat. Operaiunea se efectueaz pe baza
procesului verbal de recepie i a actelor care dovedesc proveniena
bunului.
Srbu Florentina
3) Se nregistreaz transferul capitalului social nevrsat n categoria

capitalului social vrsat n sum de 4000 lei, conform notei contabile.
4) Se nregistreaz capitalizarea a unei pri a rezervelor legale n
valoare de 300 lei conform AGA.
5) Se nregistreaz primirea unui credit bancar pe termen lung n valoare
de 10000 lei conform extrasului de cont.
6) Firma achiziioneaz materii prime, la un cost de achiziie de 1200 lei,
conform facturii. Plata urmeaz s se fac ulterior.
7) Se nregistreaz achitarea obligaiei de 4000 lei fa de furnizorul A
conform facturii si extrasului de cont.
8) Se nregistreaz rambursarea creditului pe termen scurt n valoare de
7000 lei i a dobnzii aferente de 1000 lei prin virament bancar.
Documentele care stau la baza operaiunii sunt: contractul de
mprumut, ordinul de plat i extrasul de cont.
Se cere:
- s se analizeze fiecare operaiune i s se stabileasc ce fel de
micare genereaz i care este egalitatea bilanier n care se
ncadreaz;
- s se prezinte influena succesiv a operaiunilor asupra situaiei
firmei, prin ntocmirea unui bilan dup fiecare operaiune (n total vor fi
9 bilanuri).
Rezolvare:
1) Se nregistreaz ncasarea contravalorii facturii nr. 875 din data de
02.01.N, n valoare de 3750 lei conform extrasului de cont.
n urma acestei tranzacii, elementul de activ Conturi la bnci crete cu
valoarea de 3750 lei (ca urmare a ncasrii prin contul bancar a creanei),
concomitent cu reducerea elementului de activ Clieni cu valoarea de 3750 lei
(deoarece clientul ne-a pltit datoria pe care o avea la noi, noi nu mai avem
creana de 3750 lei asupra lui). Valoarea total a activului i pasivului ramn
neschimbate.
7
Srbu Florentina
Dac introducem modificrile produse de aceast tranzacie n ecuaia

dublei reprezentri a patrimoniului i notm aceste modificri cu x, obinem
ecuaia bilanier:
A + x - x=P
nlocuind n aceast ecuaie sumele aferente obinem:
75000 + 3750 3750 = 75000
75000 = 75000
Situaia patrimoniului SC Alfa SRL, n urma primei tranzaciei se
prezint ca n tabelul nr. 2.
ACTIVSituaiapatrimoniuluinr.1PASIV(RON)
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Sume
Construcii
Utilaje
Materiiprime
Produsefinite
30650
9000
3500
9000
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
9800
5.
4000
6.
7050
7.
2000
Clieni
(135503750=9800)
Decontricuasociaii
privindcapitalul
Conturilabncinlei
(3300+3750=7050)
Casanlei
Rezervelegale
Amortizriprivind
imobilizrilecorporale
Furnizori
scurt
Sume
4000
50000
500
6000
6500
1000
7000
TOTALACTIV
75000
TOTALPASIV
75000
Tabel nr. 2 Situaia patrimoniului ntocmit dup efectuarea primei tranzacii
2) Se nregistreaz aportul adus de ctre un asociat constnd dintr-un

utilaj evaluat la valoarea de 4000 lei. Aportul corespunde capitalului
social subscris i nc nevrsat. Operaiunea se efectueaz pe baza
procesului verbal de recepie i a actelor care dovedesc proveniena
bunului.
n urma acestei tranzacii, elementul de activ Utilaje crete cu valoarea
de 4000 lei (ca urmare a intrarii n patrimoniu a unui utilaj), concomitent cu
reducerea elementului de activ Decontri cu asociaii privind capitalul cu
Srbu Florentina
valoarea de 4000 lei (deoarece asociatul a adus aportul subscris anterior,

firma nu mai are creana de 4000 lei asupra lui). Valoarea total a activului i
pasivului ramn neschimbate.
dublei reprezentri a patrimoniului i notm aceste modificri cu x, obinem
ecuaia bilanier:
A+xx=P
75000 + 4000 4000 = 75000
75000 = 75000
Situaia patrimoniului SC Alfa SRL, n urma tranzaciei nr. 2 se prezint
ca n tabelul nr. 3.
Nr. Denumireaelementului
crt.
1. Construcii
2. Utilaje
(9000+4000=13000)
3. Materiiprime
4. Produsefinite
Sume
Nr. Denumireaelementului Sume

crt.
30650 1. Capitalsubscrisnevrsat
4000
13000 2. Capitalsubscrisvrsat
50000
3500
9000
3.
4.
9800
0
5.
6.
7.
Clieni
Decontricuasociaii
privindcapitalul(4000
4000=0)
Conturilabncinlei
7050
7.
8.
Casanlei
2000
5.
6.
Rezervelegale
Amortizriprivind
imobilizrile
corporale
Furnizori
Dobnziaferente
creditelorbancarepe
termenscurt
Creditebancarepe
termenscurt
500
6000
6500
1000
7000
TOTALACTIV
75000
TOTALPASIV
75000
Tabel nr. 3 Situaia patrimoniului ntocmit dup efectuarea tranzaciei nr. 2
3) Se nregistreaz transferul capitalului social nevrsat n categoria

capitalului social vrsat n sum de 4000 lei, conform notei contabile.
n urma acestei tranzacii, elementul de pasiv Capital subscris nevrsat
scade cu suma de 4000 lei, concomitent cu sporirea elementului de pasiv
Srbu Florentina
Capital subscris vrsat cu valoarea de 4000 lei (ca urmare a intrarii n firma a
aportului subscris de asociat).
dublei reprezentri a patrimoniului, obinem ecuaia bilanier:
A = P+ x x
75000 = 75000+ 4000 4000
75000 = 75000
ca n tabelul nr. 4
Nr. Denumirea
crt. elementului
1. Construcii
2.
Utilaje
3.
4.
Materiiprime
Produsefinite
5.
6.
7.
Clieni
Decontricuasociaii
privindcapitalul
Conturilabncinlei
8.
Casanlei
Sume
Nr.
crt.
(40004000=0)
(50000+4000=54000)
3500 3. Rezervelegale
9000 4. Amortizriprivind
9800 5. Furnizori
0 6. Dobnziaferentecreditelor
7050 7. Creditebancarepetermen
scurt
2000

Sume
0
54000
500
6000
6500
1000
7000
TOTALACTIV
75000
TOTALPASIV
75000
4) Se nregistreaz capitalizarea a unei pri a rezervelor legale n

valoare de 300 lei conform AGA.
n urma acestei tranzacii, elementul de pasiv Rezerve legale scade cu
suma de 300 lei (ca urmare a deciziei de majorare a capitalului prin
ncorporarea unei pri a rezervelor), concomitent cu sporirea elementului de
pasiv Capital subscris vrsat cu valoarea de 300 lei.
10
Srbu Florentina

A = P+ x x
75000 = 75000+ 300 300
75000 = 75000
ca n tabelul nr. 5
Nr.
crt.
1.
2.
Denumirea
elementului
Construcii
Utilaje
3.
Materiiprime
4.
Produsefinite
5.
6.
7.
Clieni
Decontricuasociaii
privindcapitalul
Conturilabncinlei
8.
Casanlei
Sume
Nr.
Sume
crt.
0
54300
(54000+300=54300)
200
(500300=200)
9000 4. Amortizriprivindimobilizrile 6000
corporale
9800 5. Furnizori
6500
0 6. Dobnziaferentecreditelor
1000
7050 7. Creditebancarepetermen
7000
scurt
2000

TOTALACTIV
75000
TOTALPASIV
75000
5) Se nregistreaz primirea unui credit bancar pe termen lung n

valoare de 10000 lei conform extrasului de cont.
n urma acestei tranzacii, elementul de activ Conturi la bnci n lei
crete cu valoarea de 10000 lei (ca urmare a ncasrii creditului), concomitent
cu sporirea elementului de pasiv Credite bancare pe termen lung cu valoarea
de 10000 lei (crete datoria firmei fa de banc). Pentru c, pn n
momentul efecturii acestei tranzacii, nu exista n patrimoniul firmei nici un alt
credit pe termen lung, n Pasiv a aprut elemntul Credite bancare pe termen
11
Srbu Florentina
lung, avnd ca sold iniial (existent iniial) valoarea 0. Activul i pasivul s-au
modificat n sensul creterii, dar au rmas egale.
A+x=P+x
75000 + 10000 = 75000+ 1000
adic:
85000= 85000
ca n tabelul nr. 6.
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Sume
Construcii
Utilaje
Materiiprime
Produsefinite
30650
13000
3500
9000
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
9800
0
5.
6.
17050
7.
2000
8.
Clieni
Decontricuasociaii
privindcapitalul
Conturilabncinlei
(7050+10000=17050)
Casanlei
Sume
Rezervelegale
Amortizriprivind
imobilizrile
corporale
Furnizori
scurt
lungimediu
(0+10000=10000)
0
54300
200
6000
6500
1000
7000
10000
TOTALACTIV
85000
TOTALPASIV
85000
6) Firma achiziioneaz materii prime, la un cost de achiziie de 1200 lei,

conform facturii. Plata urmeaz s se fac ulterior.
n urma acestei tranzacii, s-au produs modificri n ambele pri a
patrimoniului, elementul de activ Materii prime sporind cu valoarea de 1200 lei
12
Srbu Florentina
(ca urmare a achiziiei de la furnizori), concomitent cu sporirea elementului de

pastiv Furnizori cu valoarea de 1200 lei (deoarece se va plti ulterior, pn n
momentul plii vom avea o datorie fa de furnizorul de materii prime). Dei
rmn egale, activul i pasivul sporesc.
dublei reprezentri a patrimoniului, obinem ecuaia bilanier: A+x =P+x
85000 + 1200 = 8500 + 1200
adic:
86200 = 86200
Situaia patrimoniului SC Alfa SRL, n urma tranzaciei nr. 6 se
prezint ca n tabelul nr. 7.
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
Construcii
Utilaje
Materiiprime
(3500+1200=4700)
Produsefinite
5.
Clieni
6.
7.
Decontricuasociaii
privindcapitalul
Conturilabncinlei
8.
Casanlei
Sume
Nr.
crt.
9000
4.
9800
5.
6.
17050
7.
2000
8.
Amortizriprivind
Furnizori
(6500+1200=7700)
scurt
lungimediu
Sume
0
54300
200
6000
7700
1000
7000
10000
TOTALACTIV
86200
TOTALPASIV
86200
7) Se nregistreaz achitarea obligaiei de 4000 lei fa de furnizorul A

conform facturii si extrasului de cont.
i n urma acestei tranzacii s-au produs modificri n ambele pri a
patrimoniului, n sensul reducerii. Elementul de activ Conturi la bnci n lei
13
Srbu Florentina
scade cu valoarea de 4000 lei (ca urmare a plii), concomitent cu reducerea

elementului de pastiv Furnizori cu valoarea de 4000 lei (deoarece scad
datoriile fa de furizori).
A - x =P x
86200 - 4000 = 86200 - 4000
82200 = 82200
ca n tabelul nr. 8
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
Sume
Construcii
Utilaje
Materiiprime
Produsefinite
30650
13000
4700
9000
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
9800
5.
6.
13050
7.
2000
8.
5.
Clieni
6.
Decontricuasociaii
privindcapitalul
Conturilabncinlei
(170504000=13050)
Casanlei
7.
8.
TOTALACTIV
82200
Sume
0
54300
200
6000
Rezervelegale
Amortizriprivind
Furnizori
(77004000=3700)
scurt
lungimediu
TOTALPASIV
3700
1000
7000
10000
82200

8) Se nregistreaz rambursarea creditului pe termen scurt n valoare de
7000 lei i a dobnzii aferente de 1000 lei prin virament bancar.
Documentele care stau la baza operaiunii sunt: contractul de
mprumut, ordinul de plat i extrasul de cont.
i n urma acestei tranzacii s-au produs modificri n ambele pri a
patrimoniului, n sensul reducerii. Elementul de activ Conturi la bnci n lei
14
Srbu Florentina
scade cu valoarea de 8000 lei (ca urmare a plii), concomitent cu reducerea

elementului de pasiv Credite bancare pe termen scurt cu valoarea de 7000 lei
i a elementului de pasiv Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
(firmei i scad datoriile fa de banc).
A-x=P-x
82200 8000 = 82200 - 7000 - 1000
74200 = 74200
ca n tabelul nr. 9.
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
Sume
Construcii
Utilaje
Materiiprime
Produsefinite
30650
13000
4700
9000
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
9800
5.
5.
Clieni
6.
Decontricuasociaii
privindcapitalul
6.
7.
Conturilabncinlei
(130508000=5050)
5050
7.
8.
Casanlei
2000
8.
TOTALACTIV
74200
Rezervelegale
Amortizriprivind
Furnizori
(77004000=3700)
(10001000=0)
scurt
(70007000=0)
lungimediu
TOTALPASIV
Sume
0
54300
200
6000
3700
0
10000
74200
Tranzaciile de mai sus au produs modificri fie numai n activ (A+xx=P), fie numai n pasiv (A=P+x-x), fie i n activ i n pasiv n sensul sporirii
sau scderii (A+x=P+x sau A-x=P-x).
n realitate, n cadrul unei firme, pot avea loc tranzacii complexe care
au ca rezultat modificarea mai multor elemente bilaniere n acelai timp.
15
Srbu Florentina
1.2
APLICAII PROPUSE SPRE REZOLVARE
1) Patrimoniul SC BETA SRL, poate fi prezentat la 01.01.N, prin

intermediul unui bilan iniial, ca n tabelul nr. 1:
ACTIVSituaiapatrimoniuluiladata01.01.NPASIV(RON)
Nr.
crt
1.
2.
3.
4.
Denumireelement
Utilaje
Aparaturabirotica
Materiiprime
Materialedenatura
obiectelordeinventar
5. Produsefinite
6. Mrfuri
7. Clieni
8. Decontricuasociaii
privindcapitalul
9. Conturilabncinlei
10 Casanlei
Sume Nr.
crt
20000 1.
5000 2.
1500 3.
800 4.
3700
1500
8000
10000
5.
6.
7.
8
Denumireelement
Sume
Capitalsubscrisnevrsat 10000
25700
Rezervelegale
1000
Amortizriprivind
3000
Furnizori
1300
Furnizorideimobilizri
5000
Personalsalariidatorate 1822
TVAdeplat
478
2500
500
9 Impozitpeprofit
200
10 Creditebancaretermen
5000
scurt

TOTALACTIV
53500
TOTALPASIV 53500
Tabel nr. 1 Situaiapatrimoniului iniial, la data 01.01.N

economice:
1) Plata impozitului pe profit n valoare de 200 lei, conform extrasului de
cont.
2) ncasarea creanei n valoare de 2500 lei de la clientul SC ABC SRL.
3) Achiziia de materii prime n valoare de 1500 de lei, care se pltesc
cu numerar.
4) Depunerea n casierie a aportului n numerar n valoare de 10000 de
lei de ctre un asociat
5) Transferul capitalului social nevrsat n categoria capitalului social
vrsat ca urmare a depunerii de ctre asociat a aportului n casieria
unitii.
6) Depunerea n contul bancar a sumei de 10000 lei din casierie.
16
Srbu Florentina
7) Achiziia de obiecte de inventar n valoare de 1200, plata urmnd a

se face ulterior;
8) Capitalizarea unei pri a rezervelor legale n valoare de 500 lei.
9) Plata unui furnizor de imobilizri n suma de 5000 de lei conform
extrasului de cont;
10)
Ridicarea de numerar din contul bancar n sum de 1822 lei
pentru plata salariilor;

11)
Plata salariilor din casierie n valoare de 1822 lei;
12)
Contractarea i ncasarea unui credit pe termen lung n valoare
de 10000 lei conform extrasului de cont;

13)
Achiziia unui laptop n valoare de 4000 de lei i plata acestuia
din contul bancar.

14)
Rambursarea unui credit bancar pe termen scurt n valoare de
5000 lei conform extrasului de cont.

Se cere:
a. s se analizeze fiecare tranzacie i s se stabileasc ce fel
de micare genereaz i care este egalitatea bilanier n care
se ncadreaz;
b. s se prezinte influena succesiv a tranzaciilor asupra
patrimoniului firmei, prin ntocmirea unei situaii a patrimoniului
dup fiecare tranzacie (n total vor fi 14
situaii a
patrimoniului).
17
Srbu Florentina
Rezolvare:
Plata impozitului pe profit n valoare de 200 lei,
Tranzacianr.1
conform extrasului de cont.

Analizatranzacieinr.1:
Egalitateabilanier:
ACTIVSituaiapatrimoniuluiduptranzacia1PASIV(RON)
Nr. Denumireelement
Sume Nr. Denumireelement
Sume
crt
crt
1. Utilaje
1. Capitalsubscrisnevrsat
2. Aparaturabirotica
2. Capitalsubscrisvrsat
3. Materiiprime
3. Rezervelegale
4.
4.
5.
6.
Materialedenatura
Produsefinite
Mrfuri
7.
Clieni
8.
capitalul
10 Casanlei
11
12
13
5.
6.
Amortizriprivind
Furnizori
7.
Personalsalariidatorate
TVAdeplat
9
10
Impozitpeprofit
Creditebancaretermen
scurt
11
12
13
TOTALACTIV
TOTALPASIV
18
Tranzacianr.2
Srbu Florentina
ncasarea creanei n valoare de 2500 lei de la

clientul SC ABC SRL.
Egalitateabilanier:
Nr. Denumireelement
Sume
crt
crt
1. Utilaje
3. Materiiprime
3. Rezervelegale
4. Materialedenatura
4. Amortizriprivind
5. Produsefinite
5. Furnizori
6. Mrfuri
6. Furnizorideimobilizri
7. Clieni
7. Personalsalariidatorate
8. Decontricuasociaiiprivind
8
TVAdeplat
capitalul
9
Impozitpeprofit
10 Casanlei
scurt
11
11
12
12
13
13
TOTALACTIV
TOTALPASIV
19
Tranzacianr.3
Srbu Florentina
Achiziia de materii prime n valoare de 1500 de lei,

care se pltesc cu numerar
Egalitateabilanier:
Nr. Denumireelement
Sume
crt
crt
1. Utilaje
3. Materiiprime
3. Rezervelegale
4. Amortizriprivind
5. Produsefinite
5. Furnizori
6. Mrfuri
7. Clieni
8
TVAdeplat
capitalul
9
Impozitpeprofit
10 Casanlei
scurt
11
11
12
12
13
13
TOTALACTIV
TOTALPASIV
20
Tranzacianr.4
Depunerea n casierie a aportului n numerar
Srbu Florentina
valoare de 10000 de lei de ctre un asociat

Egalitateabilanier:
Nr. Denumireelement
Sume
crt
crt
1. Utilaje
3. Materiiprime
3. Rezervelegale
4. Amortizriprivind
5. Produsefinite
5. Furnizori
6. Mrfuri
7. Clieni
8
TVAdeplat
capitalul
9
Impozitpeprofit
10 Casanlei
scurt
11
11
12
12
13
13
TOTALACTIV
TOTALPASIV
21
Tranzacianr.5
Srbu Florentina
Transferul capitalului social nevrsat n categoria

capitalului social vrsat, ca urmare a depunerii de
ctre asociat a aportului n casieria unitii.
Egalitateabilanier:
Nr. Denumireelement
Sume
crt
crt
1. Utilaje
3. Materiiprime
3. Rezervelegale
4. Amortizriprivind
5. Produsefinite
5. Furnizori
6. Mrfuri
7. Clieni
8
TVAdeplat
capitalul
9
Impozitpeprofit
10 Casanlei
scurt
11
11
12
12
13
13
TOTALACTIV
TOTALPASIV
22
Tranzacianr.6
Srbu Florentina
Depunerea n contul bancar a sumei de 10000 lei

din casierie.
Egalitateabilanier:
Nr. Denumireelement
Sume
crt
crt
1. Utilaje
3. Materiiprime
3. Rezervelegale
4. Amortizriprivind
5. Produsefinite
5. Furnizori
6. Mrfuri
7. Clieni
8
TVAdeplat
capitalul
9
Impozitpeprofit
10 Casanlei
scurt
11
11
12
12
13
13
TOTALACTIV
TOTALPASIV
23
Tranzacianr.7
Srbu Florentina
Achiziia de obiecte de inventar n valoare de 1200,

plata urmnd a se face ulterior
Egalitateabilanier:
Nr. Denumireelement
Sume
crt
crt
1. Utilaje
3. Materiiprime
3. Rezervelegale
4. Amortizriprivind
5. Produsefinite
5. Furnizori
6. Mrfuri
7. Clieni
8
TVAdeplat
capitalul
9
Impozitpeprofit
10 Casanlei
scurt
11
11
12
12
13
13
TOTALACTIV
TOTALPASIV
24
Tranzacianr.8
Srbu Florentina
Capitalizarea unei pri a rezervelor legale n

valoare de 500 lei
Egalitateabilanier:
Nr. Denumireelement
Sume
crt
crt
1. Utilaje
3. Materiiprime
3. Rezervelegale
4. Amortizriprivind
5. Produsefinite
5. Furnizori
6. Mrfuri
7. Clieni
8
TVAdeplat
capitalul
9
Impozitpeprofit
10 Casanlei
scurt
11
11
12
12
13
13
TOTALACTIV
TOTALPASIV
25
Tranzacianr.9
Srbu Florentina
Plata unui furnizor de imobilizri n suma de 5000

lei conform extrasului de cont
Analizatranzacieinr.9
Egalitateabilanier:
Nr. Denumireelement
Sume Nr. Denumire element
Sume
crt
crt
1. Utilaje
3. Materiiprime
3. Rezervelegale
4. Amortizriprivind
5. Produsefinite
5. Furnizori
6. Mrfuri
7. Clieni
8
TVAdeplat
capitalul
9
Impozitpeprofit
10 Casanlei
scurt
11
11
12
12
13
13
TOTALACTIV
TOTALPASIV
26
Tranzacianr.10
Srbu Florentina
Ridicarea de numerar din contul bancar n sum de

1822 lei pentru plata salariilor.
Egalitateabilanier:
Nr. Denumireelement
Sume
crt
crt
1. Utilaje
3. Materiiprime
3. Rezervelegale
4. Materialedenaturaobiectelor
4. Amortizriprivind
deinventar
5. Produsefinite
5. Furnizori
6. Mrfuri
7. Clieni
8
TVAdeplat
capitalul
9
Impozitpeprofit
10 Casanlei
scurt
11
11
12
12
13
13
TOTALACTIV
TOTALPASIV
27
Tranzacianr.11
Plata salariilor din casierie n valoare de 1822 lei
Egalitateabilanier:
Srbu Florentina
Nr. Denumireelement
Sume
crt
crt
1. Utilaje
3. Materiiprime
3. Rezervelegale
4. Amortizriprivind
5. Produsefinite
5. Furnizori
6. Mrfuri
7. Clieni
8
TVAdeplat
capitalul
9
Impozitpeprofit
10 Casanlei
scurt
11
11
12
12
13
13
TOTALACTIV
TOTALPASIV
28
Tranzacianr.12
Contractarea i ncasarea unui credit
Srbu Florentina
pe termen
lung n valoare de 10000 lei conform extrasului de

cont
Egalitateabilanier:
Nr. Denumireelement
Sume
crt
crt
1. Utilaje
3. Materiiprime
3. Rezervelegale
4. Amortizriprivind
5. Produsefinite
5. Furnizori
6. Mrfuri
7. Clieni
8
TVAdeplat
capitalul
9
Impozitpeprofit
10 Casanlei
scurt
11
11
12
12
13
13
TOTALACTIV
TOTALPASIV
29
Tranzacianr.13
Srbu Florentina
Achiziia unui laptop n valoare de 4000 de lei i

plata acestuia din contul bancar
Egalitateabilanier:
Nr. Denumireelement
Sume
crt
crt
1. Utilaje
1.
Capitalsubscris
nevrsat
2.
3. Materiiprime
3.
Rezervelegale
4. Materialedenaturaobiectelor
4.
Amortizriprivind
deinventar
5. Produsefinite
5.
Furnizori
6. Mrfuri
6.
7. Clieni
7.
Personalsalarii
datorate
8
TVAdeplat
capitalul
9
Impozitpeprofit
10 Casanlei
10 Creditebancare
termenscurt
11
11
12
12
13
13
TOTALACTIV
TOTALPASIV
30
Tranzacianr.14
Srbu Florentina
Rambursarea unui credit bancar pe termen scurt n

valoare de 5000 lei conform extrasului de cont
Egalitateabilanier:
Nr. Denumireelement
Sume
crt
crt
1. Utilaje
3. Materiiprime
3. Rezervelegale
4. Amortizriprivind
5. Produsefinite
5. Furnizori
6. Mrfuri
7. Clieni
8
TVAdeplat
capitalul
9
Impozitpeprofit
10 Casanlei
scurt
11
11
12
12
13
13
TOTALACTIV
TOTALPASIV
31
Srbu Florentina
CONTUL INSTRUMENT DE CONSEMNARE, CALCUL,

CUNOATERE I CONTROL
Este foarte dificil sau chiar imposibil ntocmirea unui bilan dup fiecare
operaiune deoarece, n unitile patrimoniale, pot avea loc foarte multe

operaii economice ntr-o zi. Dac se ntocmesc bilanuri succesive, atunci
putem cunoate doar situaia la un moment dat
a unui element, pentru
cunoaterea existentului iniial, creterilor / diminurilor unei categorii de valori

din cursul unei perioade este necesar cercetarea mai multor bilanuri. Pentru
a nltura aceste dificulti, n sitemul de lucru al contabilitii, a fost introdus
un instrument care s reflecte at situaia iniial, ct i evoluia unui element
individual de activ sau de pasiv, astfel nct s poat fi stabilit situaia n
orice moment. Acest instrument este contul.
Contul este definit ca un mijloc de consemnare, de calcul i de
cunoatere a situaiei i modificrilor succesive ale unui element a crui
natur economico-juridic a fost n prealabil definit (element de activ, pasiv,
de venituri, de cheltuieli etc.).
Funciile contului1:
1)
clasarea coerent a ansamblului de fapte i fenomene care fac
obiectul contabilittii. Elementele reflectate prin conturi sunt simbolizate prin

cifre, pentru a face prelucrrile mai uoare. Definim astfel planul de conturi,
care cuprinde lista celor mai importante conturi pe care le pot folosi entitile.
Conturile sunt clasificate dup sistemul zecimal, adic se identific mai nti
clasele de conturi, ale cror simboluri sunt formate dintr-o cifr (1 la 9). n
cadrul fiecrei clase putem avea maxim 10 subdiviziuni care se numesc
grupe de conturi (de exemplu, de la 30 la 39). La rndul lor, grupele se
mpart n cel mult zece conturi sintetice de gradul 1 (cu simbolul format din 3
cifre (de ex. 300, 301). n planul de conturi se prevd i conturi sintetice de
gradul 2, cu simbolul format din 4 cifre i care sunt subdiviziuni ale conturilor
sintetice de gradul 1 (de exemplu 5121).
2)
Sistematizarea micrilor de valori pe care le sufer elementele
patrimoniale. Pentru a evidenia cu claritate care sunt sporirile i care sunt

1
Petri R., Bazele contabilitii breviar, ediia a II-a, Editura Gorun, Iai, p. 19.
32
Srbu Florentina
reducerile din cursul unei perioade, contului i s-au atribuit dou pri, cte una
pentru fiecare tip de micare. Aceste pri se numesc debit i credit,
stabilindu-se prin convenie c debitul este n stnga i creditul n dreapta.
3)
Funcia de calcul
4)
Funcia de analiz i control informatiile din cont ne permit
s studiem evoluia n timp a fiecrei categorii de valori i, de asemenea,

s verificm dac prelurile, prelucrarile i raportrile s-au fcut cu
exactitate.
Prezentarea concret a contului trebuie s in seama de funciile pe
care le ndeplinete. Astfel, trebuie s identificm urmtoarele informaii:
-
titlul (denumire, simbol)
cele dou pari: debit, credit, n care se consemneaz operaiile

care genereaz sporiri separat de cele care genereaz reduceri
data inregistrrii, descrierea operaiunii, documentele justificative
Sold iniial = existentul valoric iniial
Poziii separate pentru calcului mrimilor semnificative, de sintez,

Reguli de funcionare a conturilor:
Debit
Regula nr. 1
Credit
Sold iniial debitor (SID)

Sporiri (+)
Ieiri (-)
Sold final debitor (SFD)
Debit
Regula nr. 2
Credit
Sold iniial creditor (SIC)
Ieiri (-)
Sporiri (+)
Sold final creditor (SFC)

Prin convenie, conturilor de activ li se atribuie prima regul de
funcionare, a doua fiind rezervatconturilor de pasiv.
33
Srbu Florentina
Dac ne propunem s calculm i mrimile reprezentative ale conturilor, atunci vom avea:
Debit
Conturi de activ
Sold iniial debitor (SID)
Sporiri (+)
Rulaj debitor (RD) = sporiri
Total sume debitoare (TSD= SID+RD)
Debit
Credit
Ieiri (-)
Rulaj creditor (RC) = reduceri
Total sume creditoare (TSC = RC)
Sold final debitor (SFD = TSD TSC)
Conturi de pasiv
Ieiri (-)
Rulaj debitor (RD) = reduceri
Total sume debitoare (TSD= RD)
Credit
Sold iniial creditor (SIC)
Sporiri (+)
Rulaj creditor (RC) = sporiri
Total sume creditoare (TSC = SIC + RC)
Sold final creditor (SFC = TSC TSD)

Egalitai bilaniere fundamnenale
Egaliti contabile fundamentale
1) A+X-X=P
2)
3)
4)
Legtura reciproc care se stabilete ntre conturi poarta numele de
corespondena
conturilor,
iar
conturile
care
intervin
sun
conturi
corespondente.
Analiza contabil
un demers logic prin care se cerceteaz fiecare
operaie n parte, cu scopul de a se determina elementele necesare n

vederea precizrii conturilor corespondente debitoare/creditoare. Acest
demers cognitiv poate fi fixat sub forma unor ntrebari la care se caut
rspunsul:
1) Care sunt elementele care se modific n urma unei tranzacii ?
2) Ce conturi trebuie s intervin pentru a reflecta micrile respective ?
3) Care este natura fiecrui cont care intr n funciune?
4) n care din elemente se produc creteri i n care reduceri?
5) Care sunt conturile care se debiteaz i care se crediteaz?
6) Care sunt sumele cu care se modific fiecare din conturile corespondent?.
Rspunsuri:
a) Elementele care se modific;
34
Srbu Florentina
b) conturile care intr n funciune;

c) natura fiecrui cont (A/P)
d) sensul modificrii (+/-)
e) Pe ce parte a contului se face nregistrarea
f) suma
Rezultatul analizei contabile l reprezint articolul contabil:
data nregistrrii
titlul aricolului sau formula contabil- format din conturile corespondente
debitoare i creditoare:
articole contabile simple, n care un singur cont se debiteaz i un

singur cont se crediteaz;
articole contabile cumpuse, n care un singur cont se debiteaz i dou

sau mai multe se crediteaza sau un singur cont se crediteaz i dou
sau mai multe se debiteaz;
articole contabile complexe, n care dou sau mai multe conturi se

debiteaza i dou sau mai multe conturi se crediteaz
explicaia descrierea pe scurt a operaiunii.

Sumele.
Articolele contabile apar nscrise n ordine cronologic ntr-un registru
contabil numit Registrul Jurnal:
Nr.
Crt
1
Data
2
Document
Fel, nr, data
3
Explicaii
4
Simbol cont
Debitor Creditor
5
6
Debit
7
Sume
Credit
8
35
2.1
Srbu Florentina
APLICAIE REZOLVAT
1) Pornind de la situaia economic a firmei care a fost prezentat i

rezovat n lucrarea anterioar (vezi Bilanul iniial) i de la operaiile
economice analizate n lucrarea anterioar, se cere:
a. s se analizeze din punct de vedere contabil fiecare
operaiune economic i s se determine care este egalitatea
contabil funadamnetal n care se ncadreaz;
b. S se nregistreze articolele contabile n Registrul Jurnal i
influena operaiunilor n registrul Cartea Mare
Patrimoniul SC Alfa SRL, poate fi prezentat la 01.01.N, prin intermediul

unui bilan iniial, care are 8 coloane, spre deosebire de cel din lucrarea
precedent care are 6 coloane. Pe aceat treapt a metodei se folosesc
conturile!:
ACTIVBilaniniialladata01.01.NPASIV(RON)
Nr. Simbol Denumirecont
crt cont
Sume Nr. Simbol Denumirecont

crt cont
Sume
1.
2.
3.
4.
212
2131
301
345
Construcii
Utilaje
Materiiprime
Produsefinite
30650
9000
3500
9000
1.
2.
3.
4.
4000
50000
500
6000
5.
6.
4111
456
5.
6.
7.
5121
Clieni
13550
4000
Decontricu
asociaiiprivind
capitalul
Conturilabncinlei 3300
8.
5311 Casanlei
TOTALACTIV
2000
75000
7.
1011
1012
1061
281
Rezervelegale
Amortizriprivind
401 Furnizori
5198 Dobnziaferente
creditelorbancarepe
termenscurt
5191 Creditebancarepe
termenscurt
TOTALPASIV
6500
1000
7000
75000
36
Srbu Florentina
Analiza contabil a operaiilor enumerate:

Analiza contabil:
1.
Operaia economic
Egalitatea bilanier:
Conturile care intr
funciune
Natura conturilor (A/P)
Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil
2.
Operaia economic
Conturile care intr
funciune
Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil
ncasarea contravalorii unei facturi (a unei

creane)
A+X-X=P
4111 Clieni
n 5121 Conturi la bnci
n lei
A
A
sporete (+)
scade (-)
se debiteaz (D)
se crediteaz (C)
3750
3750
+A = -A
5121 = 4111
3750
3750
Intrarea n gestiune a utilajului adus ca aport
de ctre un asociat
A+X-X=P
456 Decontri cu
n 2131 Utilaje
asociaii priv capitalul
A
A
sporete (+)
scade (-)
se debiteaz (D)
se crediteaz (C)
4000
4000
+A = -A
2131 = 456
4000
4000
Conturile care intr
funciune
Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil
Transferul capitalului social nevrsat n

categoria capitalului social vrsat
A = P+X-X
n 1011 Capital subscris 1012 Capital subscris
nevrsat
vrsat
P
P
+
se debiteaz (D)
se crediteaz (C)
4000
4000
-P = +P
1011 = 1012
4000
4000
Operaia economic
Conturile care intr
funciune
Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil
Capitalizarea a unei pri a rezervelor legale

A = P+X-X
1012 Capital subscris
n 1061 Rezerve legale
vrsat
P
P
+
se debiteaz (D)
se crediteaz (C)
300
300
-P = +P
1061 = 1012
300
300
Operaia economic
Operaia economic
ncasarea unui credit bancar pe termen

lung
37
Conturile care intr
funciune
Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil
6
Operaia economic
Conturile care intr
funciune
Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil
Operaia economic
Conturile care intr
funciune
Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil
Operaia economic
Conturile care intr
funciune
Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil
Srbu Florentina
A+X = P+X
n 5121 Conturi la bnci 1621 Credite bancare
n lei
pe termen lung
A
P
+
+
se debiteaz (D)
se crediteaz (C)
10000
10000
+A = +P
5121 = 1621
10000
10000
Achiziia de materii prime

A+X = P+X
401 Furnizori
n 301 Materii prime
A
P
+
+
se debiteaz (D)
se crediteaz (C)
1200
1200
+A = +P
301 = 401
1200
1200
Achitarea obligaiei fa de un furnizor

n
A-X = P-X
5121 Conturi la bnci
n lei
P
A
se debiteaz (D)
se crediteaz (C)
4000
4000
-P = -A
401 = 5121
4000
4000
401 Furnizori
Rambursarea creditului pe termen scurt i

a dobnzii aferente
A-X = P-X
Credite 5198
n 5121 Conturi 5191
la bnci n lei
bancare
termen
pe
Dobnzi
aferente credit.
pe termen scurt
A
-
P
-
P
-
se crediteaz
(C)
se debiteaz (D)
se debiteaz (D)
8000
%
5191
5198
7000
-P = -A
= 5198
1000
7000
7000
8000
38
Srbu Florentina
nregistrarea articolelelor contabile n Registrul Jurnal
Nr. Data Docum

Explicaii
Simbolcont
Sume
Crt
Fel,nr
Debitor Credito Debit Credit
r
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Bilan
DeschidereaconturilordeActiv
%
891
75000
212
30650
2131
9000
301
3500
345
9000
4111
13550
456
4000
5121
3300
5311
2000
2
Bilan
DeschidereaconturilordePasiv
891
% 137800
1011
4000
1012
50000
1061
500
281
6000
401
6500
5191
7000
5198
1000
3
05.0 F875
ncasareacreanei,invalde3750
5121
4111
3750
3750
1
EC
RON
4
07.0 NIR
Recepionarea utilajului adus ca
2131
456
4000
4000
1
Contr
aportdectreasociat
aport
5
07.0 Contr
Transf capitalului nevrsat n
1011
1012
4000
4000
1
aport
capitalvrsat
6
15.0 Hot
Capitalizarea unei pri a
1061
1012
300
300
1
AGA
rezervelor
7
20.0 Contr
Obinerea unui credit pe termen
5121
1621 10000 10000
1
de
lung
credit,
EC
8
25.0 F
Achiziiademateriiprime
301
401
1200
1200
1
9
27.0 F
PlatafurnizoruluiA
401
5121
4000
4000
1
EC
10 31.0 EC
Restituire credit pe termen scurt
%
5121
8000
1
idobndaaferent
5191
7000
5198
1000
Total
39
Srbu Florentina
RegistrulCarteaMare
(1012)
RD
TSD
SFC
(1012)
RD
TSD
SFC
1011Capitalsocialsubscris
nevrsat
4000
4000
4000
0
4000
4000
0
1012Capitalsocialsubscrisvrsat
SIC
RC
TSC
1061Rezervelegale
300
300
300
200
RD
TSD
SFC
C
500
SIC
0
500
RC
TSC
0
0
54300
50000
4000
300
4300
54300
SIC
(1011)
(1061)
RC
TSC
1621Creditebancarepetermen
C
lung
0
SIC
10000 (5121)
RD
0
10000
RC
TSD
0
10000
TSC
SFC
10000
D
SID
RD
TSD
212Construcii
30650
0
30650
C
0
0
RC
TSC
30650
SFD
D 281Amortizareaimobilizcorporale
6000
RD
0
0
TS
0
6000
D
SFC
6000
C
SIC
RC
TSC
D
SID
(456)
RD
TSD
D
SID
RD
TSD
2131Echipamente
tehnologice
9000
4000
4000
0
13000
0
13000
345Produsefinite
9000
0
9000
SID
(401)
RD
TSD
RC
TSC
SFD
301Materiiprime
3500
1200
1200
4700

0
0
4700
RC
TSC
SFD
C
0
0
9000
RC
TSC
SFD
(5121)
RD
TSD
SFC
401Furnizori
4000
4000
4000
3700
C
6500 SIC
1200 (301)
1200
RC
7700
TSC
D
SID
4111Clienti
13550
RD
TSD
1200
13550
C

3750 (5121)
3750
RC
3750
TSC
9800
SFD
40
Srbu Florentina
456Decontricuasociaiiprivind
C
capitalul
SID
4000
4000 (2131)
RD
0
4000
RC
TSD
4000
4000
TSC
0
SFD
5121Conturilabncinlei
SID
(1612)
(4111)
3300
10000
3750
RD
TSD
13750
17050
4000
7000
1000
12000
12000
5050
(401)
(5191)
(5198)
RC
TSC
SFD
(5121)
RD
TSD
SFC
5191Creditebancarepetermenscurt
7000 SIC
7000
7000
0
RC
7000
7000 TSC
0
D
SID
RD
TSD
5311Casanlei
2000
0
2000
5198Dobnziafcreditebancarepetermenscurt C
1000 SIC
(5121)
1000
RD
1000
0
RC
TSD
1000
1000 TSC
SFC
0
C
0
0
2000
RC
TSC
SFD
41
Srbu Florentina
2.2
Patrimoniul SC BETA SRL, poate fi prezentat la 01.01.N, prin

intermediul unui bilan iniial, care are 8 coloane:
ACTIVBilaniniialladata01.01.NPASIV(RON)
Nr. Simbol Denumirecont
crt cont
Sume Nr. Simbol

crt cont
Denumirecont
1.
2.
3.
4.
2131
214
301
303
20000
5000
1500
800
1.
2.
3.
4.
1011
1012
1061
281
5.
6.
7.
8.
345
371
4111
456
3700
1500
8000
10000
5.
6.
7.
8
401
404
421
4423
Capitalsubscrisnevrsat 10000
25700
Rezervelegale
1000
Amortizriprivind
3000
Furnizori
1300
5000
Personalsalariidatorate 1822
TVAdeplat
478
9.
10
5121
5311
Utilaje
Aparaturabirotica
Materiiprime
Materialedenatura
Produsefinite
Mrfuri
Clieni
Decontricuasociaii
privindcapitalul
Conturilabncinlei
Casanlei
TOTALACTIV
2500
500
9 4411
10 5191
53500
Sume
Impozitpeprofit
200
Creditebancaretermen
5000
scurt
TOTALPASIV 53500
Tabel nr. 10 Bilan iniial, la data 01.01.N

economice:
1) Plata impozitului pe profit n valoare de 200 lei, conform extrasului de
cont.
2) ncasarea creanei n valoare de 2500 lei de la clientul SC ABC SRL.
3) Achiziia de materii prime n valoare de 1500 de lei, care se pltesc cu
numerar.
4) Depunerea n casierie a aportului n numerar n valoare de 10000 de
lei de ctre un asociat
5) Transferul capitalului social nevrsat n categoria capitalului social
vrsat ca urmare a depunerii de ctre asociat a aportului n casieria
unitii.
6) Depunerea n contul bancar a sumei de 10000 lei din casierie.
42
Srbu Florentina
7) Achiziia de obiecte de inventar n valoare de 1200, plata urmnd a se

face ulterior;
8) Capitalizarea unei pri a rezervelor legale n valoare de 500 lei.
9) Plata unui furnizor de imobilizri n suma de 5000 de lei
conform
extrasului de cont;
10) Ridicarea de numerar din contul bancar n sum de 1822 lei pentru
plata salariilor;
11) Plata salariilor din casierie n valoare de 1822 lei;
12) Contractarea i ncasarea unui credit pe termen lung n valoare de
10000 lei conform extrasului de cont;
13) Achiziia unui laptop n valoare de 4000 de lei i plata acestuia din
contul bancar.
14) Rambursarea unui credit bancar pe termen scurt n valoare de 5000 lei
Se cere:
a. s se analizeze din punct de vedere contabil fiecare
operaiune economic i s se determine care este egalitatea
contabil funadamnetal n care se ncadreaz;
b. S se nregistreze articolele contabile n Registrul jurnal i
influena operaiunilor n registrul Cartea Mare
43
Srbu Florentina
Analiza contabil a operaiilor enumerate:

Analiza contabil:
1.
Conturile care intr
funciune
Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil
2.
Achiziia de materii prime n valoare de 1500

lei, care se pltesc cu numerar.
n
Depunerea n casierie a aportului n numerar

n valoare de 10000 de lei de ctre un asociat.
Operaia economic
Conturile care intr
funciune
Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil
ncasarea creanei n valoare de 2500 lei de la

clientul SC ABC SRL.
Operaia economic
Conturile care intr
funciune
Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil
Operaia economic
Conturile care intr
funciune
Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil
Plata impozitului pe profit n valoare de 200 lei,

Operaia economic
Operaia economic
Transferul
capitalului
social
nevrsat
n
44
Srbu Florentina
categoria capitalului social vrsat ca urmare a

depunerii de ctre asociat a aportului n
casieria unitii.
Conturile care intr
funciune
Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil
6
Achiziia de obiecte de inventar n valoare de

1200 lei, plata urmnd a se face ulterior
n
Capitalizarea unei pri a rezervelor legale n

valoare de 500 lei.
Operaia economic
Conturile care intr
funciune
Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil
Operaia economic
Conturile care intr
funciune
Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil
Depunerea n contul bancar a sumei de 10000

lei din casierie.
Operaia economic
Conturile care intr
funciune
Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil
Plata unui furnizor de imobilizri n suma de

5000 de lei conform extrasului de cont.
Operaia economic
Conturile care intr
45
Srbu Florentina
funciune
Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil
10
Conturile care intr
funciune
Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil
11
Plata salariilor din casierie n valoare de 1822

lei.
n
Contractarea i ncasarea unui credit

pe
termen lung n valoare de 10000 lei conform
extrasului de cont
Operaia economic
Conturile care intr
funciune
Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil
13
Operaia economic
Conturile care intr
funciune
Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil
12
Ridicarea de numerar din contul bancar n

sum de 1822 lei pentru plata salariilor.
Operaia economic
Achiziia unui laptop n valoare de 4000 de lei

i plata acestuia din contul bancar
Operaia economic
Conturile care intr
funciune
Modificarea (+/-)
D/C
46
Srbu Florentina
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil
14
Rambursarea unui credit bancar pe termen

scurt n valoare de 5000 lei conform extrasului
de cont.
Operaia economic
Conturile care intr
funciune
Modificarea (+/-)
D/C
Suma
Egalitatea contabil
Articolul contabil
47
Srbu Florentina
REGISTRULJURNAL
Nr. Data Docum

Crt
Fel,nr
1
Explicaii
Simbolcont
Debitor Credito
r
5
6
TOTAL:
Sume
Debit Credit
7
48
Nr. Data Docum

Crt
Fel,nr
1
Explicaii
Srbu Florentina
Simbolcont
Debitor Credito
r
5
6
TOTAL:
Sume
Debit Credit
7
49
Srbu Florentina
REGISTRULCARTEAMARE
RD
TSD
RD
TSD
RD
TSD
RD
TSD
RD
TSD
RC
TSC
RC
TSC
RC
TSC
RC
TSC
RC
TSC
RD
TSD
RD
TSD
RC
TSC
RD
TSD
RC
TSC
RD
TSD
RD
TSD
RC
TSC
RC
TSC
RC
TSC
50
Srbu Florentina
RD
TSD
RD
TSD
RD
TSD
RD
TSD
RD
TSD
RC
TSC
RC
TSC
RC
TSC
RC
TSC
RC
TSC
RD
TSD
RD
TSD
RD
TSD
RC
TSC
RD
TSD
RC
TSC
RD
TSD
RC
TSC
RC
TSC
RC
TSC
51
Srbu Florentina
RD
TSD
RD
TSD
RD
TSD
RD
TSD
RC
TSC
RC
TSC
RC
TSC
RC
TSC
RD
TSD
RD
TSD
RD
TSD
RC
TSC
RD
TSD
RC
TSC
RC
TSC
RC
TSC
52
Srbu Florentina
CALCULE PERIODICE DE SINTEZ
Prin Registrul Jurnal i Registrul Cartea Mare s-au obinut informaii

contabile, care reprezint punctul de plecare pentru constituirea sintezelor
(calculelor periodice de sintez) contabilitii. Pe aceast treapt (a treia a
metodei contabilitii), este necesar verificarea exactitii prelucrrilor i
prelurilor din conturi i registre contabile precum i stabilirea unor mrimi
necesare pentru evaluarea n contabilitate i pentru care se invoc proceduri
complementare i diferite celor de pe treapta a doua. Aceste calcule periodice
de sintez sunt:2
- balanele de verificare;
- calculul costurilor;
- calculul rezultatelor;
- bilanul;
- contul de profit i pierdere;
- politici i note explicative.
La acestea se pot aduga analiza comparativ precum i calculul
previzional.
3.1
APLICAIE REZOLVAT
Plecnd de la exemplul SC ALFA SRL, pe care l-am prezentat n

aplicaiile rezolvate anterioare, vom ntocmi att balanele de verificare cu o
serie de egaliti, cu dou serii de galiti, cu trei serii de egaliti, cu patru
serii de egaliti ct i bilanul contabil (formatul cerut de legislaia contabil
n vigoare).
Petri R., Bazele contabilitii breviar, ediia a II-a, Editura Gorun, Iai, p. 27.
53
Srbu Florentina
Balanadeverificarepesoldurifinale(cuoseriedeegaliti),ncare:
- suma soldurilor finale debitoare este egal cu suma soldurilor finale
creditoare.
Simbol
Cont
101
1012
1061
1621
212
2131
281
301
345
401
411
456
5121
5191
5198
5311
Denumirecont
Capitalsocialsubscrisnevrsat
Capitalsocialsubscrisvrsat
Rezervelegale
Creditebancarepetermenlung
Totalsumeclasa1
Construcii
Echipamentetehnologice
Amortizareaimobilizrilorcorporale
Totalsumeclasa2
Materiiprime
Produsefinite
Totalsumeclasa3
Furnizori
Clienti
capitalul
Totalsumeclasa4
Conturilabncinlei
Creditebancarepetermenscurt
Dobnziafcreditebancarepe
termenscurt
Casanlei
Totalsumaclasa5
TOTALURI
Soldurifinale
Debitoare
Creditoare
0
0
0
0
0
30650
13000
0
43650
4700
9000
13700
0
9800
0
0
54300
200
10000
64500
0
0
6000
6000
0
0
0
3700
0
0
9800
5050
0
0
3700
0
0
0
2000
7050
74200
0
0
74200
54
Srbu Florentina
Balanadeverificarepesumeisolduri(cudouseriideegaliti),incare:
- suma totalului sumelor debitoare este egal cu suma totalului sumelor
creditoare;
creditoare.
Simb
Denumirecont
Cont
101 Capitalsocialsubscris
nevrsat
1012 Capitalsocialsubscrisvrsat
1061 Rezervelegale
1621 Creditebancarepetermen
lung
Totalsumeclasa1
212 Construcii
2131 Echipamentetehnologice
281 Amortizareaimobilizrilor
corporale
Totalsumeclasa2
301 Materiiprime
345 Produsefinite
Totalsumeclasa3
401 Furnizori
411 Clienti
456 Decontricuasociaii
privindcapitalul
Totalsumeclasa4
5121 Conturilabncinlei
5191 Creditebancarepetermen
scurt
5198 Dobnziafcreditebancare
petermenscurt
5311 Casanlei
Totalsumaclasa5
TOTALURI
Totalsume
Soldurifinale
Debitoare
4000
Creditoare
4000
Debitoare
0
Creditoare
0
0
300
0
54300
500
10000
0
0
0
54300
200
10000
4300
30650
13000
0
68800
0
0
6000
0
30650
13000
0
64500
0
0
6000
43650
4700
9000
13700
4000
13550
4000
6000
0
0
0
7700
3750
4000
43650
4700
9000
13700
0
9800
0
6000
0
0
0
3700
0
0
21550
17050
7000
15450
12000
7000
9800
5050
0
3700
0
0
1000
1000
2000
27050
110250
0
20000
110250
2000
7050
74200
0
0
74200
55
Srbu Florentina
Balanadeverificareperulaje(cutreiseriideegaliti),incare:
- suma soldurilor iniiale debitoare este egal cu suma soldurilor iniiale

creditoare
- suma totalului sumelor debitoare este egal cu suma totalului sumelor
creditoare;
creditoare.
Simb
Cont
Denumirecont
Solduriiniiale
Debit.
Credit.
Rulajeperioad
Debit.
Soldurifinale
Credit.
Debit.
Credit.
101
4000
4000
1012
1061
1621
Rezervelegale
lung
Totalsumeclasa1
Construcii
Amortizareaimobilizrilor
corporale
Totalsumeclasa2
Materiiprime
Produsefinite
Totalsumeclasa3
0
0
0
50000
500
0
0
300
0
4300
0
10000
0
0
0
54300
200
10000
0
30650
9000
0
54500
0
0
6000
4300
0
4000
0
14300
0
0
0
0
30650
13000
0
64500
0
0
6000
39650
3500
9000
12500
6000
0
0
0
4000
1200
0
1200
0
0
0
0
43650
4700
9000
13700
6000
0
0
0
0
13550
4000
6500
0
0
4000
0
0
1200
3750
4000
0
9800
0
3700
0
0
17550
3300
0
6500
0
7000
4000
13750
7000
8950
12000
0
9800
5050
0
3700
0
0
1000
1000
2000
5300
75000
0
8000
75000
0
21750
35250
0
12000
35250
2000
7050
74200
0
0
74200
212
2131
281
301
345
401
411
456
5121
5191
5198
5311
Furnizori
Clienti
capitalul
Totalsumeclasa4
Conturilabncinlei
scurt
termenscurt
Casanlei
Totalsumaclasa5
TOTALURI
56
Srbu Florentina
Balanadeverificarecu4seriideegaliti
Simbol
Cont
1011
1012
1061
1621
212
2131
281
301
345
401
411
456
5121
5191
5198
5311
Denumirecont
Rezervelegale
Creditebancarepetermenlung
Totalsumeclasa1
Construcii
Amortizareaimobilizrilorcorporale
Totalsumeclasa2
Materiiprime
Produsefinite
Totalsumeclasa3
Furnizori
Clienti
capitalul
Totalsumeclasa4
Conturilabncinlei
Creditebancarepetermenscurt
termenscurt
Casanlei
Totalsumaclasa5
TOTALURI
Solduriiniiale
Debitoare Creditoare
0
4000
0
50000
0
500
0
0
0
54500
30650
0
9000
0
0
6000
39650
6000
3500
0
9000
0
12500
0
0
6500
13550
0
4000
0
Rulajeperioad
Debitoare
Creditoare
4000
0
0
4300
300
0
0
10000
4300
14300
0
0
4000
0
0
0
4000
0
1200
0
0
0
1200
0
4000
1200
0
3750
0
4000
TotalSume
Debitoare
Creditoare
4000
4000
0
54300
300
500
0
10000
4300
68800
30650
0
13000
0
0
6000
43650
6000
4700
0
9000
0
13700
0
4000
7700
13550
3750
4000
4000
Soldurifinale
Debitoare
Creditoare
0
0
0
54300
0
200
0
10000
0
64500
30650
0
13000
0
0
6000
43650
6000
4700
0
9000
0
13700
0
0
3700
9800
0
0
0
17550
3300
0
0
6500
0
7000
1000
4000
13750
7000
1000
8950
12000
0
0
21550
17050
7000
1000
15450
12000
7000
1000
9800
5050
0
0
3700
0
0
0
2000
5300
75000
0
8000
75000
0
21750
35250
0
12000
35250
2000
27050
110250
0
20000
110250
2000
7050
74200
0
0
74200
57
Srbu Florentina
BILANUL CONTABIL ncheiat la 31.01.N

Denumirea elementului
A
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZRI NECORPORALE
II. IMOBILIZRI CORPORALE
III. IMOBILIZRI FINANCIARE
ACTIVE IMOBILIZATE TOTAL (rd. 01 la 03)
B. ACTIVE CIRCULANTE
I.STOCURI
II. CREANE
III. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
IV. CASA I CONTURI LA BNCI
ACTIVE CIRCULANTE TOTAL (rd.05+06+07+08)
C. CHELTUIELI N AVANS
D. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD DE PN LA
UN AN
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE
NETE (rd.09 + 10 - 11 - 19)
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04 + 12)
G. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD MAI MARE DE
UN AN
H. PROVIZIONANE (ct. 151)
I. VENITURI N AVANS rd. (17+18), din care:
Subvenii pentru investiii
Venituri in avans (rd19+20)
Sume de reluat intr-o perioada de pana la un an
Sume de reluat intr-o perioada mai mare de un an
J. CAPITAL I REZERVE
I. CAPITAL (rd. 22 la 24) din care:
- capital subscris vrsat
- capital subscris nevrsat
- patrimoniul regiei
II. PRIME DE CAPITAL
III. REZERVE DIN REEVALUARE
IV. REZERVE
Aciuni proprii
Ctiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii
Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii
V. REZULTATUL REPORTAT
Sold C
Sold D
VI. REZULTATUL EXERCIIULUI
Sold C
FINANCIAR
Sold D
Repartizarea profitului
TOTAL CAPITALURI PROPRII
(rd. 21+25+26+27-28+29-30+31-32+33-34-35)
Patrimoniul public (ct. 1016)
TOTAL CAPITALURI (rd. 36+37)
Nr.
rd.
B
Sold la
01.01.N
1
Sold la
31.01.N
2
01
02
03
04
33650
37650
33650
37650
05
06
12500
17550
13700
9800
07
08
09
10
5300
35350
7050
30550
11
14500
3700
12
13
20850
26850
14
15
16
17
18
19
20
10000
50000
4000
54300
500
200
54500
54500
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
58
3.2
Srbu Florentina
Plecnd de la exemplul SC BETA SRL, pe care l-am prezentat n aplicaiile de

rezolvat anterioare, se cere:
-
ntocmirea balanele de verificare cu o serie de egaliti, cu dou serii

de galiti, cu trei serii de egaliti, cu patru serii de egaliti
ntocmirea bilanului contabil (formatul cerut de legislaia contabil n

vigoare).
Balanadeverificarepesoldurifinale(cuoseriedeegaliti):
Simbol
Cont
Denumirecont
Debitoare
Totalsumeclasa1
Soldurifinale
Totalsumeclasa2
Totalsumeclasa3
Totalsumeclasa4
Totalsumaclasa5
TOTALURI
Creditoare
59
Srbu Florentina
Balanadeverificarepesumeisolduri(cudouseriideegaliti:
Simb
Cont
Denumirecont
Totalsume
Debitoare
Totalsumeclasa1
Totalsumeclasa2
Totalsumeclasa3
Totalsumeclasa4
Totalsumaclasa5
TOTALURI
Creditoare
Soldurifinale
Debitoare
Creditoare
60
Srbu Florentina
Balanadeverificareperulaje(cutreiseriideegaliti),incare:
Simb
Cont
Denumirecont
Debit.
Credit.
Rulajeperioad
Debit.
Soldurifinale
Credit.
Debit.
Totalsumeclasa1
Totalsumeclasa2
Totalsumeclasa3
Solduriiniiale
Credit.
Totalsumeclasa4
Totalsumaclasa5
TOTALURI
61
Srbu Florentina
Balanadeverificarecu4seriideegaliti
Simbol
Cont
Denumirecont
Totalsumeclasa1
Solduriiniiale
Debitoare Creditoare
Rulajeperioad
Debitoare
Creditoare
TotalSume
Debitoare
Creditoare
Soldurifinale
Debitoare
Creditoare
Totalsumeclasa2
Totalsumeclasa3
Totalsumeclasa4
Totalsumaclasa5
TOTALURI
62
Srbu Florentina
BILANUL CONTABIL ncheiat la 31.01.N

Denumirea elementului
A
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZRI NECORPORALE
II. IMOBILIZRI CORPORALE
III. IMOBILIZRI FINANCIARE
ACTIVE IMOBILIZATE TOTAL (rd. 01 la 03)
B. ACTIVE CIRCULANTE
I.STOCURI
II. CREANE
III. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
IV. CASA I CONTURI LA BNCI
ACTIVE CIRCULANTE TOTAL (rd.05+06+07+08)
C. CHELTUIELI N AVANS
D. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD DE PN LA
UN AN
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE
NETE (rd.09 + 10 - 11 - 19)
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04 + 12)
G. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD MAI MARE DE
UN AN
H. PROVIZIONANE (ct. 151)
I. VENITURI N AVANS rd. (17+18), din care:
Subvenii pentru investiii
Venituri in avans (rd19+20)
Sume de reluat intr-o perioada de pana la un an
Sume de reluat intr-o perioada mai mare de un an
J. CAPITAL I REZERVE
I. CAPITAL (rd. 22 la 24) din care:
- capital subscris vrsat
- capital subscris nevrsat
- patrimoniul regiei
II. PRIME DE CAPITAL
III. REZERVE DIN REEVALUARE
IV. REZERVE
Aciuni proprii
Ctiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii
Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii
V. REZULTATUL REPORTAT
Sold C
Sold D
VI. REZULTATUL EXERCIIULUI
Sold C
FINANCIAR
Sold D
Repartizarea profitului
TOTAL CAPITALURI PROPRII
(rd. 21+25+26+27-28+29-30+31-32+33-34-35)
Patrimoniul public (ct. 1016)
TOTAL CAPITALURI (rd. 36+37)
Nr.
rd.
B
Sold la
01.01.N
1
Sold la
31.01.N
2
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
63
Srbu Florentina
MONOGRAFIE CONTABIL
Situaia patrimonial a SC Textila SRL, la 01.01.N, este prezentat n urmtorul

tabel:
Simbol
cont
1012
1061
2133
3021
371
401
404
4111
5121
5311
TOTAL
Denumirecont
Rezervelegale
Mijloacedetransport
Materialeauxiliare
Mrfuri
Furnizori
Clieni
Conturilabncinlei
Casanlei
Solduri
debitoare
Solduri
creditoare
0
0
26000
400
102500
0
0
6000
2400
500
137800
38000
2400
0
0
0
77400
20000
0
0
0
137800
Situaia stocurilor de mrfuri, la 01.01.N, este prezentat n urmtorul tabel:

Denumire
MARFAA
MARFAB
MARFAC
MARFAD
Cod
UM
00000001 Buc
00000002 Buc
00000003 Buc
00000004 Buc
TOTAL
Stoc
iniial
25
50
20
30
Pre
unitar
1200
750
400
900
Valoare
Stociniial
30000
37500
8000
27000
102500
n cursul lunii ianuarie, exerciiul curent, SC Textila SRL a efectuat urmtoarele

tranzacii economice:
-
02.01.N - Ridicare numerar de la banc 1000 RON conform ordinului de

plat(OP) nr. 5 i a dispoziiei de ncasare (D) nr. 10;
02.01.N - Plata asigurarea RCA conform poliei de asigurare nr 75, DP nr.

25, chitanei nr. 347;
04.01.N - Achiziie de mrfuri de la SC Alfa SRL, conform facturii (F) nr 100

i a notei de intrare recepie (NIR) nr 845:
o 1150 buci marf A cu un pre unitar de 1200 RON/buc
64
Srbu Florentina
o 1400 buci marf D cu un pre unitar de 900 RON/buc;

-
05.01.N - Vnzare mrfuri ctre SC Paraschivescu SRL, conform F nr 500

i descrcarea gestiunii cu mrfurile vndute:
o 840 buci marf D cu un pre unitar de vnzare de 1200 RON/buc,
cost de achiziie de 900 RON/buc;
05.01.N - Achiziie mrfuri de la SC Gama SRL, conform F nr 150 i NIR nr

846:
o 1450 buci marf A cu un pre unitar de 750 RON/buc.
06.01.N - Achiziie mrfuri de la SC Gama SRL, conform F nr 178 i NIR nr

847:
o 1800 buci marf B cu un pre unitar de 750 RON/buc
o 2000 buci marf C cu un pre unitar de 400 RON/buc
o 1500 buci marf D cu un pre unitar de 900 RON/buc
09.01.N - Achiziie mrfuri de la SC Beta SRL, conform F nr 258 i NIR nr

848:
o 10000 buci marf A cu un pre unitar de 1200 RON/buc
o 25000 buci marf C cu un pre unitar de 400 RON/buc
09.01.N - Vnzare mrfuri ctre SC Ionescu SRL, conform F nr 501 i

descrcarea gestiunii cu mrfurile vndute:
o 30 buci marf A cu un pre unitar de vnzare de 1600 RON/buc,
o 1900 buci marf C cu un pre unitar de vnzare de 550 RON/buc,
o 1300 buci marf D cu un pre unitar de vnzare de 1200 RON/buc,
15.01.N - Achiziie laptop de la SC Link SRL cu o valoare de 3000 RON,

TVA aferent 24%, conform F nr 2575 i ..
15.01.N - Plata contravalorii F nr 2575 din 15.01.N (3720 RON), beneficiar

SC Link SRL i a comisionului bancar aferent n valoare de 15 RON,
conform extrasului de cont (EC);
15.01.N - ncasararea contravalorii F nr 500 din 05.01.N (1249920 RON),.

client SC Paraschivescu SRL, conform extrasului de cont;
15.01.N - Vnzare mrfuri SC Popescu SRL, conform F nr 502 i

65
Srbu Florentina

o 2000 buci marf B cu un pre unitar de vnzare de 1000 RON/buc,
-
19.01.N - Vnzare mrfuri ctre SC Ionescu SRL, conform F nr 2154 i

o 200 buci marf B cu un pre unitar de vnzare de 1000 RON/buc,
19.01.N - Plata contravalorii F nr 150 din 05.01.N (1348500 RON),

beneficiar SC Gama SRL, conform extrasului de cont;
19.01.N - ncasararea contravalorii F nr 501 din 05.01.N (3289720 RON),.

client SC Ionescu SRL, conform extrasului de cont;
20.01.N - Primirea facturii nr 14754, de la
SC Eectrica SA, aferent
consumului de energie electric n valoare de 185 RON, TVA aferent

24%;
-

beneficiar SC Gama SRL, conform extrasului de cont;
20.01.N - Primirea unui credit pe termen scurt n valoare de 1200000

RONde la BankEx, conform contractului de credit
nr
6758 i plata
comisionului bancar aferent de 1000 RON, conform extrasului de cont;

-
23.01.N - Primirea facturii nr 89624/23.01.N de la PHONE SA aferent

convorbirilor telefonice n valoare de 150 RON, TVA aferent 24%;
23.01.N - ncasararea contravalorii F nr 502 din 05.01.N (33678400 RON),

client SC Popescu SRL, conform extrasului de cont;

beneficiar SC Beta SRL, conform extrasului de cont;
66
Srbu Florentina
25.01.N - Plata contravalorii F nr 14754 din 20.01.N (229.4 RON)

beneficiar, Electrica SA, conform chitanei nr 689 / 25.01.N i a dispoziiei
de plat DP nr. 15/25.01.N
25.01.N - Plata contravalorii F nr 89624 din 23.01.N (186 RON) beneficiar,

PHONE SA, conform chitanei nr 35987 / 25.01.N i a dispoziiei de plat
DP nr. 16/25.01.N
25.01.N Primirea facturii nr 2354, de la Radio X, aferent reclamei, n

valoare de 500 RON, TVA aferent 24%, conform contract nr 347
28.01.N Ridicare numerar de la banc 1000 RON conform ordinului de

plat(OP) nr. 25 i a dispoziiei de ncasare (D) nr. 54;
29.01.N - Plata contravalorii F nr 2354 din 25.01.N (620 RON) beneficiar,

Radio X, conform chitanei nr 8874 / 29.01.N i a dispoziiei de plat DP nr.
17/25.01.N;
31.01.N nregistrarea salariilor cuvenite angajailor n suma de 1000

RON, conform Statului de salarii nr. 1/ 31.01.N;
31.01.N nregistrarea reinerilor din salariile angajailor (conform Statului

de salarii nr. 1/ 31.01.N), astfel:
o impozitul pe salarii 94 RON;
o contribuia personalului la fondul de omaj (CFS) 0.5%;
o contribuia personalului la asigurrile sociale (CAS) 10.5%;
o contribuia personalului pentru asigurrile sociale de sntate
(CASS) 5.5%
31.01.N nregistrarea cheltuielilor unitii aferente salariilor angajailor

(conform Statului de salarii nr. 1/ 31.01.N), astfel:
o contribuia unitii la asigurrile sociale CAS 20.8%;
o Contribuia unitii la fondul de risc i accident 0.4%
o contribuia unitii pentru concedii i ndemnizaii pentru asigurri
sociale 0.85%
o contribuia unitii pentru asigurrile sociale de sntate (CASS)
5.2%
o contribuia unitii la fondul de omaj CFS 0. 5 %
o Comisionul Inspectoratul Teritorial de munc ITM 0.75%
o Fondul de garantare a creanelor salariale 0.25%
67
Srbu Florentina
31.01.N nregistrarea cheltuielilor cu dobnda aferent creditului pe

termen scurt de la BankEx, conform contractului de credit nr 6758 /
20.01. N i a EC, n sum de 1200 RON;
31.01.N nregistrarea veniturilor din dobnzi aferente disponibilului n

contul bancar curent, conform EC;
31.01.N nregistrarea amortizrii mijloacelor de transport, conform fiei

mijlocului fix n sum de 300 RON;
31.01.N nregistrarea regularizrii taxei pe valoarea adugat;
31.01.N nregistrarea nchiderii conturilor de venituri i cheltuieli;
31.01.N nregistrarea impozitului pe profit (16% * Rezultatul brut);
31.01.N nregistrarea nchiderii cheltuielii cu impozitul pe profit.
Se cere:
s se efectueze analiza contabil a operaiunilor menionate i s se

ntocmeasc Registrul Jurnal;
s se ntocmeasc Registrul Cartea Mare (deschiderea i operarea n

conturile corespunztoare) ;
s se ntocmeasc balana de verificare cu patru serii de egalitari la 31.01.

N;
s se ntocmeasc bilanul contabil i contul de profit i pierdere la

31.01.N.
68
Srbu Florentina
REGISTRUL JURNAL
Nr
Crt
1
1
3
4
5
Data
Docum
Fel,nr
1.01
Bilan
1.01
Bilan
2.01
OP5
2.01
DI10
2.01
DP25
Chit347
4.01
F100
NIR845
5.01
F500
5.01
F500
10
11
5.01
F150
NIR846
6.01
F178
NIR847
9.01
F258
NIR848
Explicaii
4
DeschidereaconturilordeActiv
DeschidereaconturilordePasiv
Total01.01.N
Retragerenumerardinbanc
ncasarenumerar
PlataasigurareRCA
Total02.01.N
AchiziiemrfuridelaSCAlfaSRL
1150A*1200=1380000
1400D*900=1260000
Total04.01.N
Vnzare mrfuri SC Paraschivescu
SRL
840D*1200=1008000
Descrcarea gestiunii cu mrfurile

vndute
840D*900=756000
AchiziiemrfuridelaSCGamaSRL
1450B*750=1087500
Total05.01.N
AchiziiemrfuridelaSCGamaSRL
1800B*750=1350000
2000C*400=800000
1500D*900=1350000
Total06.01.N
AchiziiemrfuridelaSCBetaSRL
10000A*1200=12000000
25000C*400=10000000
Simbolcont
Debitor Credito
r
5
6
%
891
213
3021
371
4111
5121
5311
891
%
1012
1061
401
404
581
5311
613
5121
581
5311
%
371
4426
401.1
Sume
Debit
7
26000
400
102500
6000
2400
500
137800
283600
1000
1000
600
Credit
8
137800
38000
2400
77400
20000
283600
1000
1000
600
4111.3
2600
2640000
636600
3273600
1249920
607
707
4427
371
756000
1008000
241920
756000
%
371
4426
401.3
1348500
%
371
4426
401.3
1087500
261000
3500000
840000
4340000
22000000
5280000
%
371
4426
401.2
2600
3273600
3273600
4340000
4340000
27280000
69
12
13
9.01
F501
9.01
F501
14
15
16
17
15.01
18
19
15.01
F502
15.01
F502
20
21
15.01
F2575
15.01
F2575
EC
EC
15.01
F500
EC
19.01
F2154
19.01
F2154
22
19.01
23
19.01
24
F150
EC
F501
EC
20.01
F14754
25
20.01
F178
EC
Srbu Florentina
VnzaremrfuriSCIonescuSRL
30A*1600=48000
1900C*550=1045000
1300D*1200=1560000
vndute
30A*1200=36000
1900C*400=760000
1300D*900=1170000
Total09.01.N
AchiziielaptopSCLinkSRL
PlatafurnizorSCLinkSRL
4111.2
%
214
4426
404
Comisionbancar
ncasarare client. SC Paraschivescu
SRL
VnzaremrfuriSCPopescuSRL
8850A*1600=14160000
2000B*1000=2000000
20000C*550=11000000
vndute
8850A*1200=10620000
2000B*750=1500000
20000C*400=8000000
Total15.01.N
VnzaremrfuriSCIonescuSRL
2000A*1600=3200000
200B*1000=200000
4500C*550=2475000
vndute
2000A*1200=2400000
200B*750=150000
4500C*400=1800000
PlatafurnizorSCGamaSRL
ncasarareclientSCIonescuSRL
Total19.01.N
Primirea facturii aferent consum
deenergieelectric
PlatafurnizorSCGamaSRL
607
%
707
4427
371
3289720
1966000
2653000
636720
1966000
32535720
3720
5121
32535720
3000
720
3720
627
5121
5121
4111.3
15
1249920
15
1249920
4111.1
%
707
4427
33678400
20120000
607
404
371
3720
27160000
6518400
20120000
607
371
55055775
7285000
4350000
401.3
5121
1348500
1348500
5121
4111.2
3289720
3289720
401.5
16273220
16273220
229.40
5121
185
44.40
4340000
4340000
4111.2
%
605
4426
401.3
%
707
4427
55055775
5875000
1410000
4350000
70
26
20.01
27
28
20.01
EC
Ccr
6758
EC
23.01
F89624
29
23.01
30
EC
F502
31
32
25.01
33
25.01
34
F14754
Chit689
DP15
F89624
Ch
35987
DP16
F2354
Contract
347
28.01
35
36
28.19
OP25
EC
DI54
29.01
37
F2354
Ch8874
DP17
31.01
Stat
salar
38
31.01
Stat
salar
24.01
25.01
F258
EC
Srbu Florentina
Obinerecreditpetermenscurtde
laBankEx,
5121
5191
1200000
1200000
Comisioanebancare
Total20.01.N
Primireafactaferentconvorbirilor
telefonice
ncasarareclientSCPopescuSRL
627
5121
401.7
1000
5541229.40
1000
5541229.40
186
4111.1
150
36
33678400
33678400
33678586
27280000
626
4426
5121
Total23.01.N
PlatafurnizorSCBetaSRL
401.2
5121
33678586
27280000
Total24.01.N
PlatafurnizorElectricaSA
401.5
5311
27280000
229.40
27280000
229.40
PlatafurnizorPHONESA
401.7
5311
186
186
401.6
620
500
120
1035.40
1000
1035.40
1000
1000
2000
620
620
1000
Primirea fact de la Radio X

aferentreclamei
Total25.01.N
Retragerenumerar
623
4426
581
5121
ncasarenumerar,
Total28.01.N
PlatafurnizorRadioX
5311
581
401.6
5311
1000
2000
620
641
421
620
1000
421
259
444
94
Fondomaj(1000*0.5%=5)
4372
CAS(1000*10.5%=105)
4312
105
CASS(1000*5.5%=55)
4314
55
39
31.01
Stat
salar
6451
4311
208
208
40
31.01
Stat
salar
Contribuia unitii la asigurri

socialeCAS(1000*20.8%=208)
Contribuia unitii pt asig
accidentedemunc(1000*0.4%=
6451
4311
Total29.012010
Salarii datorate luna 01, cf Stat de
salarii
Reinerisalariai:
Impozitpesalar
71
41
31.01
Stat
salar
42
31.01
Stat
salar
43
31.01
Stat
salar
44
31.01
Stat
salar
45
31.01
46
31.01
Stat
salar
EC
Ccr6758
47
48
31.01
EC
31.01
Fiamf
49
50
51
52
53
31.01
31.01
31.01
31.01
31.01
4)
Contribuia unitii pt concedii i
ndemnizaii(1000*0.85%=8.5=
9)
Contribuia unitii la fondul de
omaj(1000*0.5%=5)
Contribuia unitii la asigurrile
sociale de sntate CASS (1000 *
5.2%=52)
Comision ITM (1000 * 0.75% = 7.5
=8)
Fondgarantarecreanesalariale
Dobnda aferent creditului pe
termenscurt
Venituridindobnzicontcurent
Amortizarea
mijloacelor
de
trasport
nchidere.TVAianuarie.N
nchiderecheltuieli.ianuarieN
nchiderevenituri.ianuarieN
Impozitulpeprofit16%
nchidere cheluieli cu impozitul pe
profit
Totalluna31.01.N
TotallunaianuarieN
Srbu Florentina
6451
4311
6452
4371
6453
4313
52
52
635
447
6458
447
666
5198
1200
1200
5121
6811
766
2133
150
300
150
300
4427
%
4426
4423
%
605
607
613
623
636
627
635
641
6451
6452
6453
666
6811
121
8807040
27197239
36696000
150
1519826
1519826
121
%
707
766
691
121
441
691
75743279
257090084.80
7015520.40
1791519.60
185
27192000
600
500
150
1015
8
1000
221
8
52
1200
300
36696150
1519826
1519826
75743279
257090084.80
72
Srbu Florentina
NOTACONTABILASALARII31.01.N
Nr.
Explicatie
Contdebitor
Contcreditor
Suma
crt
1 Cheltuielicusalariile
641
421
1000
2 Retinerisalariati
421
%
259
Impozitpesalarii
444
94
Contributiilefondsomaj
4372
5
ContributiiCASangajat
4312
105
Contributiifondsanatate
4314
55
3 Contributiipentruasig.
6451
4311
4
accidentemunca
4 Cotributiilesoc.lafdsomaj
6452
4371
5
5 Fd.Garantarecreante
6452
447
3
salariale
6 Fondsanatatedatoratde
6453
4317
52
soc.
7 CAScalculatsociatate
6451
4311
208
8 Contributiipentruconcediisi 6451
4311
9
indemnizatii
9 Comisioninsp.Teritorialde
635
447
8
munca
TOTAL
1548
Nr.document
Tip
1
1
1
1
1
1
1
Salarii
Salarii
Salarii
Salarii
Salarii
Salarii
Salarii
1
1
Salarii
Salarii
Salarii
1
1
Salarii
Salarii
Salarii
73
Srbu Florentina
STATDESALARII01.N
Nr. Nume+prenume
crt
Functia
1. POPESCU
IOANA
Salariulde
Ore
baza(incadrare) norma
Zile
CFP
Sporuri
permanente
Zile
Ore
lucrate abs.
Altedrepturi
Ore
lucrate
Economist
TOTALURI:
1000
8
21
168
1000
CM
pt.
copil
Ore
suplimentare
(ore/lei)
Orenoapte
(ore/lei)
Retineri
Concediu
CM
C.A.S.
Venitnet
Venit
Avans
odihna
suportat angajat
baza
(zile/ore/lei)
CCI
calculat
(zile/lei)
CM
Impozit Retineri
Somas Contr.Fd.
Deducere
suportatFS
personala
tehnic
Somaj
(zile/lei)
(zile/lei)
Venituri
Venit
Contrb.
Deducere
Salariu
Rest
salariale
brut
fd.
suplimentara
net
plata
realizat sanatatae
1000
1000
21
168
Contributiisocietate
Acc.munca(1000*0.400/100)=4
CAS(1000*20.80/100)=208
CCI(1000*0.85/100)=9
Somaj(1000*0.50/100+0*0.75/100)=5
1000
1000
105
5
55
105
5
55
835
250
835
250
585
94
741
585
94
741
Semnatura
.
741
..
741
Sanatate(1000*5.20/100)=52
ComisionITM(1000*0.75/100)=8
Fd.gar.cr.sal.(1000*0.25/100)=3
Total=289
74
Srbu Florentina
SITUATIA STOCURILOR I FIELE DE MAGAZIE

SITUATIASTOCURILOR(01.01.N 31.01.N)
Denumire
Cod
UM
Stoc
iniial
Cantitate Cantitate Stoc

intrat
ieit
final
Stoc
iniial
MARFAA
00000001
Buc
25
11150
10880
295
30000
MARFAB
00000002
Buc
50
3250
2200
1100
37500
MARFAC
00000003
Buc
20
27000
26400
620
8000
MARFAD
00000004
Buc
30
2900
2140
790
27000
TOTAL
102500
Valoare
intrri
Valoare
ieiri
Soldfinal
13380000 13056000
2437500
354000
1650000
825000
10800000 10560000
248000
2610000
1926000
711000
29227500 27192000
2138000
FIAMAGAZIEMARFAA
UM:BUC
STOCINIIAL
Data
Doc Preunitar
04.01.N
100
1200
09.01.N
258
1200
09.01.N
501
1200
15.01.N
502
1200
19.01.N
2154
1200
TOTALURI
25
Intrat
1150
10000
0
0
0
11150
STOCFINAL
SOLDINIIAL
Cantitate
Ieit
30
8850
2000
10880
Stoc
1175
11175
11145
2295
295
30000
INTRRI
1380000
12000000
Valoarea
IEIRI
36000
10620000
2400000
13380000
13056000
295
SOLDFINAL
STOC
1410000
13410000
13374000
2754000
354000
354000
75
Srbu Florentina
FIAMAGAZIEMARFAB
UM:BUC
STOCINIIAL
50
Data
Doc
Preunitar
Intrat
05.01.N
06.01.N
15.01.N
19.01.N
150
178
502
2154
TOTALURI
750
750
750
750
1450
1800
0
0
3250
STOCFINAL
SOLDINIIAL
Cantitate
Ieit
0
0
2000
200
2200
37500
Stoc
INTRRI
1500
3300
1300
1100
1087500
1350000
2437500
1100
Valoarea
IEIRI
0
0
1500000
150000
1650000
SOLDFINAL
STOC
1125000
2475000
975000
825000
825000
FIAMAGAZIEMARFAC
UM:BUC
STOCINIIAL
20
Data
06.01.N
09.01.N
09.01.N
15.01.N
19.01.N
Doc
178
258
501
502
2154
Preunitar
400
400
400
400
400
TOTALURI
Intrat
2000
25000
0
0
0
27000
STOCFINAL
SOLDINIIAL
Cantitate
Ieit
0
0
1900
20000
4500
26400
8000
Stoc
2020
27020
25120
5120
620
620
INTRRI
800000
10000000
0
0
0
10800000
Valoarea
IEIRI
0
0
760000
8000000
1800000
10560000
SOLDFINAL
STOC
808000
10808000
10048000
2048000
248000
248000
FIAMAGAZIEMARFAD
UM:BUC
STOCINIIAL
Data
04.01.N
05.01.N
06.01.N
09.01.N
Doc
100
500
178
501
TOTALURI
Preunitar
900
900
900
900
30
Intrat
1400
0
1500
0
2900
STOCFINAL
SOLDINIIAL
Cantitate
Ieit
0
840
0
1300
2140
27000
Stoc
1430
590
2090
790
790
INTRRI
1260000
0
1350000
0
2610000
Valoarea
IEIRI
0
756000
0
1170000
1926000
SOLDFINAL
STOC
1287000
531000
1881000
711000
711000
76
Srbu Florentina
SITUATIA ACTIVELOR IMOBILIZATE 31.01.N

SITUATIAACTIVELORIMOBILIZATE31.12.2010
Elementedeimobilizari
Nr.
rd
Soldinitial
Cresteri
Reduceri
Total
Dincare:
dezmenbrarisi
casari
4
Soldfinal(col.
5=1+23)
IMOBILIZARINECORPORALE
Chelt.deconstituiresichelt.de 01
02
03
0
0
0
0
0
0
X
X
0
0
04
05
06
Instalatiitehnicesimasini
07
Alteinstalatii,utilaje simobilier 08
Avansurisiimobilizari
09
0
0
26000
0
0
0
0
0
3000
0
0
0
300
0
0
X
0
0
0
X
0
0
25700
3000
0
10
11
12
26000
0
26000
3000
0
3000
300
0
300
0
X
0
28700
0
28700
dezvoltare
Alteimobilizari
Avansurisiimobilizari
necorporaleincurs
TOTAL(rd.01la03)
IMOBILIZARICORPORALE
Terenuri
Constructii
corporaleincurs
TOTAL(rd05la09)
Imobilizarifinanciare
ACTIVEIMOBILIZATE TOTAL
(rd04+10+11)
77
Elementedeimobilizari
Nr.rd
A
IMOBILIZARINECORPORALE
Chelt.deconstituiresichelt.de
dezvoltare
Alteimobilizari
TOTAL(rd.13+14)
IMOBILIZARICORPORALE
Terenuri
Constructii
Instalatiitehnicesimasini
Alteinstalatii,utilajesimobilier
TOTAL(rd.16la19)
AMORTIZARITOTAL(rd15+20)
Srbu Florentina
SITUATIAAMORTIZARIIACTIVELORIMOBILIZATE
Soldinitial
Amortizareain
Amortizarea
Amortizareala
cursulanului
aferenta
sfarsitulanului(col.
imobilizarlorscoase
9=6+78)
dinevidenta
6
7
8
9
13
14
15
0
0
0
0
0
0
0
0
16
17
18
19
20
21
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
78
REGISTRUL DE CAS
Data
02.01.N
Nr.crt
1
Document
D
Explicaie
ncasarenumerar
AsigurareRCA
Total
Soldulzilei
Data
25.01.N
Nr.crt
1
2
Document
F14754
F89624
Explicaie
PlatfurnizorElectricaSA
PlatfurnizorPhoneSA
Total
Soldulzilei
Data
28.01.N
Nr.crt
1
Document
Explicaie
ncasarenumerar
Total
Soldulzilei
Data
29.01.N
Nr.crt
1
Document
Explicaie
PlatfurnizorRadioX
Total
Soldulzilei
Srbu Florentina
01.01.N 31.01.N
Soldulzilei
precedente
ncasri
1000
1000
Soldulzilei
precedente
ncasri
500
Pli
600
600
900
900
Soldulzilei
precedente
ncasri
1000
1000
Soldulzilei
precedente
ncasri
Pli
229.4
186
415.4
484.6
484.6
Pli
1484.6
1484.6
Pli
620
620
864.60
79
Srbu Florentina
JURNAL BANC
Data02.01.N
Soldulzileiprecedente2400
Nr. Numar
Explicatia
Incasari
Plati
Cont
crt document
corespondent
1
Retragerenumerar
1000
581
Total:
1000
Intocmit
PopescuI
Compartiment
Soldul
1400
financiarcontabil
zilei
Data15.01.N
Nr. Numar
Explicatia
Incasari
Plati
Cont
crt document
corespondent
1
2575 Furnizorideimobilizari
3720
404
2
Cheltuielicuserviciibancare
15
627
IncasariSCPARASCHIVESCUSRL
3
1
1249920
4111.00003
nr.:500
Intocmit
Total:
PopescuI
1249920
Compartiment
financiarcontabil
3735
Soldul
zilei
1247585
Data19.01.N
Nr. Numar
Explicatia
Incasari
Plati
Cont
crt document
corespondent
1
150 Achit.GAMAnr.:150
1348500
401.00003
2
1 Incas.SCIONESCUSRL
3289720
4111.00002
nr.:501
Total:
3289720
1348500
Intocmit Popes
Compartimentfinanciar
Soldulzilei
3188805
cuI
contabil
Data20.01.N
Nr. Numar
Explicatia
Incasari
Plati
Cont
crt document
corespondent
1
178 Achit.GAMAnr.:178
4340000
401.00003
2
Obtinerecreditpetermen
1200000
5191
scurt
3
Chelt.cuserviciibancare
1000
627
Total:
1200000
4341000
Intocmit PopescuI
Compartiment
Soldulzilei
47805
financiarcontabil
80
Srbu Florentina
Data23.01.N
Nr. Numar
Explicatia
Incasari
Plati
Cont
crt document
corespondent
1
1 Incas.SCPOPESCUSRL
33678400
4111.00001
nr.:502
Total:
33678400

Intocmit PopescuI
Compartiment
Soldul
33726205
financiarcontabil
zilei
Data24.01.N
Nr. Numar
Explicatia
Incasari
Plati
Cont
crt document
corespondent
1
258 Achit.BETAnr.:258
27280000
401.00002
Total:
27280000
Intocmit
PopescuI
Compartiment
Soldulzilei
6446205
financiarcontabil
Data28.01.N
Nr. Numar
Explicatia
Incasari
Plati
Cont
crt document
corespondent
1
Retragerenumerar
1000
581
Total:
1000
Intocmit
PopescuI
Compartiment
Soldul
6445205
financiarcontabil
zilei
Data31.01.N
Nr. Numar
Explicatia
Incasari
Plati
Cont
crt document
corespondent
1
Venituridindobanzi
150
766
Total:
150

Intocmit
PopescuI
Compartiment
Soldul
6445355
financiarcontabil
zilei
81
Srbu Florentina
SITUAIA FURNIZORILOR I A CLIENILOR

SITUATIIFURNIZORI01.01.N31.01.N
FurnizorALFACUI158453
Data
Scadent
Document
04.10.2010
25.10.2010
100
TOTAL
FurnizorBETACUI196578
Data
Scadent
Document
09.10.2010
24.10.2010
258
TOTAL
FurnizorSCELECTRICASACUI47266472
Data
Scadent
Document
20.10.2010
10.11.2010
14754
TOTAL
FurnizorGAMACUI197582
Data
Scadent
Document
05.10.2010
19.10.2010
150
06.10.2010
20.10.2010
178
TOTAL
FurnizorLINKCUI1987512
Data
Scadent
Document
15.10.2010
15.10.2010
2575
TOTAL
FurnizorPHONESACUI12547868
Cont
Total
Dataplatii
401.00001
3273600
3273600
Plati
Neachitatfinal
0
3273600
0
3273600
Cont
Total
Dataplatii
Plati
Neachitatfinal
401.00002
27280000
24.10.2010
27280000
0
27280000
27280000
0
Cont
Total
401.00005
Dataplatii
Plati
229.4
25.10.2010
229.4
Neachitatfinal
229.4
0
229.4
0
Cont
Total
Dataplatii
Plati
Neachitatfinal
401.00003
1348500
19.10.2010
1348500
0
401.00003
4340000
20.10.2010
4340000
0
5688500
5688500
0
Cont
Total
401.00004
Dataplatii
Plati
3720
15.10.2010
3720
Neachitatfinal
3720
0
3720
0
82
Srbu Florentina
Data
Scadent
Document
Cont
Total
Dataplatii
Plati
Neachitatfinal
23.10.2010
10.11.2010
89624
401.00007
186
25.10.2010
186
0
TOTAL
186
186
0
FurnizorRADIOXCUI42265866
Data
Scadent
Document
Cont
Total
Dataplatii
Plati
Neachitatfinal
25.10.2010
30.10.2010
2354
401.00006
620
29.10.2010
620
0
TOTAL
620
620
0
TOTALGENERAL:
36246855.4
32973255.4
3273600
SITUATIICLIENTI01.10.201031.10.2010
ClientSCIONESCUSRLCUI1896324
Data
Scadent
Document
Cont
Total
Dataincasarii Incasari
Neachitatfinal
09.10.2010
19.10.2010
501
4111.00002
3289720
19.10.2010
3289720
0
19.10.2010
29.10.2010
2154
4111.00002
7285000
0
7285000
TOTAL
10574720
3289720
7285000
ClientSCPARASCHIVESCUSRLCUI1456832
Data
Scadent
Document
Cont
Total
Neachitatfinal
05.10.2010
15.10.2010
500
4111.00003
1249920
15.10.2010
1249920
0
TOTAL
1249920
1249920
0
ClientSCPOPESCUSRLCUI4578555
Data
Scadent
Document
Cont
Total
Neachitatfinal
15.10.2010
23.10.2010
502
4111.00001
33678400
23.10.2010
33678400
0
TOTAL
33678400
33678400
0
TOTALGENERAL:
45503040
38218040
7285000
83
Srbu Florentina
JURNAL CUMPRRI
01.01.N-31.01.N
Nr.
crt
1
2
3
4
5
6
7
8
Referinta
cod*)
67
Document
Data
Numar
04.01.N
05.01.N
06.01.N
09.01.N
15.01.N
20.01.N
23.01.N
25.01.N
100
150
178
258
2575
14754
89624
2354
TOTAL:
Furnizor/prestator
Denumire
Codfiscal
ALFA
GAMA
GAMA
BETA
LINK
ELECTRONICSA
PHONESA
RADIOX
158453
197582
197582
196578
1987512
47266472
12547868
42265866
Referinta
Achizitiidebunuri/serviciidintarasiimporturidebunuri
taxabilecucotastandard
Total
document
(inclusiv
TVA)
3273600
1348500
4340000
27280000
3720
229.4
186
620
Baza
impozitare
ValoareTVA
2640000
1087500
3500000
22000000
3000
185
150
500
633600
261000
840000
5280000
720000
44.4
36
120
36246855.40
29231335
7015520.4
Total
document
(inclusivTVA)
36246855.40
Baza
impozitare
29231335
ValoareTVA
Referinta
cod*)
67
67
67
67
67
67
67
67
7015520.4
84
Srbu Florentina
JURNAL VNZRI
01.01.N-31.01.N
Nr.
crt
Document
Data
Furnizor/prestator
Numar
Total
document
(inclusivTVA)
Baza
impozitare
ValoareTVA
Referinta
cod*)
Denumire
Codfiscal
SCPARASCHIVESCUSRL
1456832
1249920
1008000
241920
67
05.01.N
500
09.01.N
501 SCIONESCUSRL
1896324
3289720
2653000
636720
67
15.01.N
502 SCPOPESCUSRL
4578555
33678400
27160000
6518400
67
19.01.N
2154 SCIONESCUSRL
1896324
7285000
5875000
1410000
67
45503040
36696000
8807040
TOTAL:
Referinta
cod*)
67
Referinta
Bunuri/serviciitaxabilecucotastandard
Totaldocument
(inclusivTVA)
45503040
Baza
impozitare
36696000
ValoareTVA
8807040
85
Srbu Florentina
REGISTRULCARTEAMARE
RD
TSD
SFC
RD
TSD
SFC
1012Capitalsocialsubscrisvrsat
38000
0
0
0
38000
38000
1061Rezervelegale
2400
0
0
0
2400
2400
C
SIC
RC
TSC
D
(605)
(607)
(613)
(623)
(626)
(627)
(635)
(641)
(6451)
(6452)
(6453)
(666)
(6811)
(691)
RD
TSD
SFC
C
SIC
RC
TSC
D
SID
121 ProfitsiPierdere
0
185
150
27192000
36696000
600
500
150
1015
8
1000
221
8
52
1200
300
1519826
28717065
36696150
28717065
36696150
7979085
C
SIC
(766)
(707)
RC
TSC
2133Mijloacedetransport
C
26000
300 (6811)
0
300
RC
26000
300
TSC
25700
SFD
RD
TSD
D 214Mobilier,aparaturabirotic
SID
0
0
(404)
3000
RD
3000
0
TSD
3000
0
3000
D
SID
RC
TSC
SFD
RD
TSD
3021Materialeauxiliare
400
0
400
0
0
400
RC
TSC
SFD
D
SID
(401.00001)
(401.00002)
(401.00003)
RD
TSD
371FMrfuri
102500
2640000
27192000
22000000
4587500
29227500
27192000
29330000
27192000
2138000
C
(607)
RC
TSC
SFD
D
(5121)
(5311)
RD
TSD
SFC
401Furnizori
77400
32968500.0
29227500.0
1035.4
7014800.4
185
500
150
32969535.4
36243135.4
32969539.4
36320535.4
3351000
C
SIC
(371)
(4426)
(605)
(623)
(626)
RC
TSC
86
RD
TSD
SFC
401.00001
Srbu Florentina
FurnizAlfa
0
2640000
636600
3273600
3273600
C
SIC
(371)
(4426)
RC
TSC
401.00002
(5121)
27280000
RD
TSD
SFC
27280000
27280000
0
401.00003FurnizGama
(5121)
RD
TSD
SFC
5688500
5688500
5688500
0
0
0
3273600
FurnizorBeta
0
22000000
5280000
27280000
27280000
C
SIC
(371)
(4426)
RC
TSC
0
4587500
1101000
5688500
5688500
SIC
(371)
(4426)
RC
TSC
401.00006FurnizorRadio
X
0
620
500
120
620
620
620
620
0
401.00005FurnizorElectrica
SA
(5311)
229.40
RD
TSD
SFC
229.40
229.40
0
0
185
44.40
229.40
229.40
C
SIC
(605)
(4426)
RC
TSC
(5311)
RD
TSD
SFC
SIC
(623)
(4426)
RC
TSC
401.00007FurnizorPhoneSA
0
150
36
186
186
SIC
(626)
(4426)
RC
TSC
4111Clieni
6000
36696000
38218040
8807040
45503040
38218040
45509040
38218040
7291000
(5311)
186
RD
TSD
SFC
186
186
0
(5121)
RD
TSD
SFC
404Furnizoriimobilizri
20000
3720
3000
720
3720
3720
3720
23720
20000
C
SIC
(214)
(4426)
RC
TSC
D
SID
(707)
(4427)
RD
TSD
(5121)
RC
TSC
SFD
D
SID
(707)
(4427)
RD
TSD
4111.00001ClientSCPopescu
SRL
0
27160000
33678400
6518400
33678400
33678400
33678400
33678400
(5121)
RC
TSC
SFD
D
SID
(707)
(4427)
RD
TSD
4111.00002ClientSCIonescu
SRL
0
8528000
3289720
2046720
10574720
3289720
10574720
3289720
7285000
(5121)
RC
TSC
SFD
87
D
SID
(707)
(4427)
RD
TSD
Srbu Florentina
4111.00003ClientSCParaschivescuSRL
C
0
1008000
1249920
(5121)
241920
1249920
1249920
RC
1249920
1249920
TSC
0
SFD
(4312)
(4314)
(4372)
(444)
RD
TSD
SFC
421Personalsalariidatorate
0
105
1000
55
5
94
259
1000
259
1000
741
C
SIC
(641)
RC
TSC
RD
TSD
SFC
431AsigurariSociale
0
0
433
0
160
221
52
433
433
C
SIC
(421)
(6451)
(6453)
RC
TSC
D 4311Contribuiaunitiilaasigurrilesociale
C
0
SIC
221 (6451)
RD
0
221
RC
TSD
0
221
TSC
SFC
221
D 4312Contribuiaangajatlaasigurrilesociale
C
0
SIC
105
(421)
RD
0
105
RC
TSD
0
105
TSC
SFC
105
D 4313ContribuiaunitiilaAsigSocdeSanatate C
0
SIC
52 (6453)
RD
0
52
RC
TSD
0
52
TSC
SFC
52
D 4314ContribuiaangajatAsigSocdeSanatate C
0
SIC
55
(421)
RD
0
55
RC
TSD
0
55
TSC
SFC
55
RD
TSD
SFC
437Ajutordesomaj
0
0
10
0
5
5
10
10
C
SIC
(421)
(6452)
RC
TSC
88
RD
TSD
SFC
Srbu Florentina
4371ContribuiaunitiilaFondulde C
somaj
0
SIC
5 (6452)
0
5
RC
0
5
TSC
5
4372ContribuiaangajatlaFondulde
somaj
0
5
RD
0
5
TSD
0
5
SFC
5
C
SIC
(421)
RC
TSC
RD
TSD
SFC
4411Impozitpeprofit
0
0
1519826
0
1519826
1519826
1519826
C
SIC
(691)
RC
TSC
(401.00001)
(401.00002)
(401.00003)
(401.00005)
(401.00006)
(401.00007)
(404)
(4423)
(4426)
RD
TSD
SFC
442Taxapevaloareaadaugat
0
633600
6518400
5280000
2046720
1101000
241920
44.40
8807040
120
36
720
1791519
7015520.40
15822560.40
17614080.00
15822560.40
17614080.00
1791519.60
C
SIC
(4111.00001)
(4111.00002)
(4111.00003)
(4427)
RC
TSC
RD
TSD
SFC
4423TVAdeplat
0
0
1791519.60
0
1791519.60
1791519.60
1791519.60
C
SIC
(4427)
RC
TSC
89
D
SID
(401.00001)
(401.00002)
(401.00003)
(401.00005)
(401.00006)
(401.00007)
(404)
RD
TSD
Srbu Florentina
4426TVAdeductibil
0
633600 7015520.40
5280000
1101000
44.40
120
36
720
7015520.40 7015520.40
7015520.40 7015520.40
(4427)
(4423)
(4426)
RC
TSC
SFD
RD
TSD
SFC
4427TVAcolectat
0
0
1791519.60
6518400
7015520.40
2046720
241920
8807040
8807040
8807040
8807040
8807040
8807040
C
SIC
(4111.00001)
(4111.00002)
(4111.00003)
(4427)
RC
TSC
RD
TSD
SFC
444Impozitulpesalarii
0
0
94
0
94
C
SIC
(421)
94
94
RC
TSC
D 447FonduriSpeciale,TaxeiVrsminteasimi C
0
SIC
8
(635)
3
(6452)
RD
0
11
RC
TSD
0
11
TSC
SFC
11
D
SID
(4111.00001)
(4111.00002)
(4111.00003)
(5191)
(766)
RD
TSD
5121Conturicurentelabncinlei
C
2400
33678400
27280000
(401.00002)
3289720
5688500
(401.00003)
1249920
3720
(404)
1200000
2000
(581)
150
1015
(627)
39418190
32975235
RC
39420590
32975235
TSC
6445355
SFD
RD
TSD
SFD
5191Creditebancarepetermenscurt
0
0
1200000
0
SIC
1200000 (5121)
1200000
RC
1200000
TSC
5198Dobcreditebancarepetermen
scurt
0
1200
RD
0
1200
TSD
0
1200
SFD
1200
C
SIC
(666)
RC
TSC
90
D
SID
(581)
RD
TSD
5311Casainlei
500
2000
229.4
620
186
600
2000
1635.40
2500
1635.40
864.60
Srbu Florentina
(401.00005)
(401.00006)
(401.00005)
(613)
RC
TSC
SFD
D
(5121)
RD
TSD
581ViramenteInterne
2000
2000
2000
2000
2000
2000
C
(5311)
RC
TSC
D
SID
(401.00005)
RD
TSD
605Cheltuielicuapasienergia C
0
185
185
(121)
185
185
RC
185
185
TSC
0
SFD
D
SID
(371)
RD
TSD
607Cheltuieliprivindmrfurile
0
27192000
27192000
27192000
27192000
27192000
27192000
0
C
(121)
RC
TSC
SFD
D 612Cheltuielicucuprimedeasigurare C
SID
0
(5311)
600
600 (121)
RD
600
600
RC
TSD
600
600
TSC
0
SFD
D
623Cheltuielideprotocol,reclam
SID
0
(401.00006))
500
500
RD
500
500
TSD
500
500
0
C
(121)
RC
TSC
SFD
D 626Cheltuielipotaleitaxetelecom
C
SID
0
(401.00007)
150
150 (121)
RD
150
150
RC
TSD
150
150
TSC
0
SFD
D
SID
(5121)
RD
TSD
627Cheltuielicuserviciibancare
0
1015
1015
1015
1015
1015
1015
0
D
SID
(421)
RD
TSD
641Cheltuielicu salariipersonal
0
1000
1000
1000
1000
1000
1000
0
C
(121)
RC
TSC
SFD
D
635Cheltuielicualteimpoziteitaxe C
SID
0
(447)
8
8 (121)
RD
8
8
RC
TSD
8
8
TSC
0
SFD
C
(121)
RC
TSC
SFD
91
D
SID
(4311)
(4313)
(4371)
(447)
RD
TSD
Srbu Florentina
645Cheltuielicuasig.iproteciesocial
0
221
281
52
5
3
281
281
281
281
C
(121)
RC
TSC
SFD
D
SID
(4311)
RD
TSD
6451Contributiileunitatiilaasigsoc C
0
221
221
(121)
221
221
RC
221
221
TSC
0
SFD
D 6452Contributiileunitatiilaajutoruldesomaj
C
SID
0
(4371)
5
8
(121)
(447)
3
RD
8
8
RC
TSD
8
8
TSC
0
SFD
D
SID
(4313)
RD
TSD
6453Contributiaunitatiilaasigsoc C
sntate
0
52
52
(121)
52
52
RC
52
52
TSC
0
SFD
641Cheltuieliprivinddobnzile
SID
(5198)
RD
TSD
0
1200
1200
1200
1200
1200
1200
0
(121)
RC
TSC
SFD
D 6811Cheltuielicuamortizareasiprovizioanele C
SID
0
(2133)
300
300
(121)
RD
300
300
RC
TSD
300
300
TSC
0
SFD
D
691Cheltuielicuimpozitulpeprofit
SID
0
(4411)
1519826
1519826
RD
1519826
1519826
TSD
1519826
1519826
C
(121)
RC
TSC
SFD
(121)
RD
TSD
SFC
707Veniturivnzareademrfuri
C
0
SIC
36696000 27160000 (4111.00001)
8528000 (4111.00002)
1008000 (4111.00003)
366960000 366960000
RC
366960000 366960000
TSC
0

D
(121)
RD
TSD
SFC
766venituridindobnzi
0
150
150
150
150
150
150
0
C
SIC
(5121)
RC
TSC
92
Srbu Florentina
BALANTADEVERIFICARE01.01.N31.01.N
SOLDURIINITIALEAN
RULAJEPERIOADA
SIMBOL
DENUMIRECONT
D
C
D
C
CONT
1012 CAPITALSOCIALSUBSCRISVRSAT
0
38000
0
0
1061 REZERVELEGALE
0
2400
0
0
121
PROFITIPIERDERE
0
0
28717065
36696150
TOTALSUMECLASA1
0
40400
28717065
36696150
2133 MIJLOACEDETRANSPORT
26000
0
0
300
214
MOBILIERAPARATURABIROTICA
0
0
3000
0
TOTALSUMECLASA2
26000
0
3000
300
3021 MATERIALEAUXILIARE
400
0
0
0
371
MARFURI
102500
0
29227500
27192000
TOTALSUMECLASA3
102900
0
29227500
27192000
401
0
77400
32969535.4
36243135,40
FURNIZORI
404
0
20000
3720
3720
FURNIZORIIMOBILIZARI
4111 CLIENTI
6000
0
45503040
38218040
421
0
0
259
1000
PERSONALSALARIIDATORATE
4311 CONTRIBUIAUNITIILAASIGSOCIALECAS
0
0
0
221
4312
4313
4314
4371
4372
4411
4423
4426
4427
444
447
CONTRIBUIAPERSONALULUILAASIGURARILE
SOCIALECAS
CONTRIBUIAUNITIILACASS
CONTRIBUIAPERSONALULUILACASS.
CONTRIBUIAUNITIILAFONDULDESOMAJ
CONTRIBUIAPERSONALULUILAFONDULDE
OMAJ
IMPOZITPEPROFIT
TVADEPLAT
TVADEDUCTIBIL
TVACOLECTAT
IMPOZITPESALARII
FONDURISPECIALETAXESIVARSAMINTE
TOTALSUME
D
C
0
38000
0
2400
28717065
36696150
28717065
36736550
26000
300
3000
0
29000
300
400
0
29330000
27192000
29330400
27192000
32969535.4 36320535.4
3720
23720
45509040
38218040
259
1000
0
221
SOLDURIFINALE
D
C
0
38000
0
2400
0
7979085
0
8019485
25700
0
3000
0
28700
0
400
0
2138000
0
2138400
0
0
3351000
0
20000
7291000
0
0
741
0
221
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
105
52
55
5
0
0
0
0
105
52
55
5
0
0
0
0
105
52
55
5
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
7015520.4
8807040
0
0
5
1519826
1791519.6
7015520.4
8807040
94
11
0
0
0
7015520.4
8807040
0
0
5
1519826
1791519.6
7015520.4
8807040
94
11
0
0
0
0
0
0
0
5
1519826
1791519.6
0
0
94
11
93
TOTALSUMECLASA4
5121
5191
5198
5311
581
CONTURILABANCIINLEI
CREDITEPETERMENSCURT
DOBANZZILACREDITEPETERMENSCURT
CASAINLEI
VIRAMENTEINTERNE
TOTALSUMECLASA5
605
607
613
623
626
627
635
641
6451
6452
6453
666
6811
691
707
766
CHELT.CUENERGIASIAPA
CHELT.PRIVINDMARFURILE
CHELT.CUPRIMEDEASIGURARE
CHELT.DEPROTOCOL,RECLAMA
CHELT.POSTALESITAXETELECOM
CHELT.CUSERVICIILEBANCARE
CHELT.CUALTEIMPOZITESITAXE
CHELT.CUSALARIIPERSONAL
CONTRIB.UNITATIILAASIG.SOCIALE
CONTRIB.UNITATIILAAJUTORULDESOMAJ
CONTRIB.FIRMEIPT.C.A.S.
CHELT.PRIVINDDOBANZILE
CHELT.DEEXPLOATARECUAMORTIZARILE
IMOBILIARE
CHELT.CUIMPOZITULPEPROFIT
TOTALSUMECLASA6
VENITURIDINVANZARIDEMARFURI
VENITURIDINDOBANZI
TOTALSUMECLASA7
TOTALURI:
Srbu Florentina
6000
2400
0
0
500
0
2900
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
137800
97400
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
9429911480
39418190
0
0
2000
2000
39422190
185
27192000
600
500
150
1015
8
1000
221
8
52
1200
0
300
0
1519826
0
28717065
0
36696000
0
150
0
36696150
137800 257082084.80
93600349.4
32975235
1200000
1200
1635.4
2000
34180070.4
185
27192000
600
500
150
1015
8
1000
221
8
52
1200
94305114.8
39420590
0
0
2500
200
39425090
185
27192000
600
500
150
1015
8
1000
221
8
52
1200
93697749.4
32975235
1200000
1200
1635.4
2000
34180070.4
185
27192000
600
500
150
1015
8
1000
221
8
52
1200
7291000
6445355
0
0
864.60
0
6446219.6
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
6683634.6
0
1200000
1200
0
0
1201200
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
300
300
300
0
0
1519826
1519826
1519826
0
0
28717065
28717065
28717065
0
0
36696000
36696000
36696000
0
0
150
150
150
0
0
36696150
36696150
36696150
0
0
257082084.80 257219884.80 257219884.80 15904319.6 15904319.6
94
Srbu Florentina
BILANUL CONTABIL
ncheiat la 31.01.N
A
A.ACTIVEIMOBILIZATE
I.IMOBILIZRINECORPORALE(ct.201+203+205+2071+208+233+234280
2902933)
II.IMOBILIZRICORPORALE(ct.211+212+213+214+223+224+231+232281
2912931)
III.IMOBILIZRIFINANCIARE(ct.261+263+265+267*296*)
ACTIVEIMOBILIZATETOTAL(rd.01la03)
B.ACTIVECIRCULANTE
I.STOCURI
(ct.301+302+303308+321+322+323+326+327+328+331+332+341+345+346
348+351+354+356+357+358+361 368+371378+381388391392393
394395396397398+40914428)
II.CREANE(ct.4092+411+413+418+425+4282+431**)+
437**)+4382+441**)+4424+4428**)+444**)+445+446**)+447**)+4482+451**)
+452**)+456**)+4582+461+473**)491495497+5187)
III.INVESTIIIFINANCIAREPETERMENSCURT
(ct.501+505+506+508+5113+5114591595596598)
IV.CASAICONTURILABNCI
(ct.5112+512+531+532+541+542)
ACTIVECIRCULANTETOTAL(rd.05+06+07+08)
C.CHELTUIELINAVANS(ct.471)
D. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTRO PERIOAD DE PN LA UN
AN(ct.161+162+166+167+168
169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431+4
37+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+451+453+455+456+457+458
1+462+473+509+5186+519)
E.ACTIVECIRCULANTENETE,RESPECTIVDATORIICURENTENETE(rd.09+10
1119)
F.TOTALACTIVEMINUSDATORIICURENTE
(rd.04+12)
G. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTRO PERIOAD MAI MARE DE UNAN
(ct.161+162+166+167+168
169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431+4
37+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+451+453+455+456+4581+46
2+473+509+5186+519
H.PROVIZIONANE(ct.151)
I.VENITURINAVANSrd.(17+18),dincare:
Subveniipentruinvestiiict.475
Venituriinavansct.472(rd19+20)
Sumedereluatintroperioadadepanalaunan(ct.472*)
Sumedereluatintroperioadamaimaredeunan(ct.472*)
J.CAPITALIREZERVE
I.CAPITAL(rd.22la24)dincare:
capitalsubscrisvrsat(1012)
capitalsubscrisnevrsat(1011)
patrimoniulregiei(1015)
II.PRIMEDECAPITAL(ct.104)
III.REZERVEDINREEVALUARE(ct105)
Nr.
rd.
B
Soldla
01.01.N
1
Soldla
31.01.N
2
01
02
26000
28700
03
04
0
26000
0
28700
05
102900
2138400
06
6000
7291000
07
08
09
10
2900
111800
0
6446220
15875620
0
11
97400
7884835
12
14400
7990785
13
40400
8019485
14
15
16
17
18
19
20
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
21
22
23
24
25
26
38000
38000
0
0
0
0
38000
38000
0
0
0
0
95
Srbu Florentina
IV.REZERVE(ct.106)
Actiuniproprii(ct.109)
Castigurilegatedeinstrumenteledecapitaluriproprii(ct.141)
Pierderilegatedeinstrumenteledecapitaluriproprii(ct.149)
V.REZULTATULREPORTATSoldC
(ct.117)SoldD
VI.REZULTATULEXERCIIULUISoldC
FINANCIAR(ct.121)SoldD
Repartizareaprofitului(ct.129)
TOTALCAPITALURIPROPRII
(rd.21+25+26+2728+2930+3132+333435)
Patrimoniulpublic(ct.1016)
TOTALCAPITALURI(rd.36+37)
27
28
29
30
31
32
33
34
35
2400
0
0
0
0
0
0
0
0
2400
0
0
0
0
0
7979085
0
0
36
37
38
40400
0
40400
8019485
0
8019485
CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE

La data de 31.01.N
Denumireaindicatorilor
A
Cifradeafacerineta(rd.02+0304+05+06)
Productiavanduta(ct.701+702+703+704+705+706+708)
Venituridinvanzareamarfurilor(ct.707)
Reducericomercialeacordate(ct.709)
Venituridindobanziinregistratedeentitatileradiatedinregistrul
generalsicaremaiauinderularecontractedeleasing(ct.766*)
Venituridinsubventiideexploatareaferentecifreideafaceri
nete(ct.7411)
Venituriaferentecostuluiproductieiincursdeexecutie(ct.
2.
711+712)
Soldc
Soldd
Productiarealizatadeentitatepentruscopurilesalepropriisi
3.
capitalizata(ct.721+722)
4. Altevenituridinexploatare(ct.7417+758)
VENITURIDINEXPLOATARETOTAL(rd.01+0708+09+10)
a)Cheltuielicumateriiprimesimaterialeconsumabile(ct.
5.
601+6027412)
Altecheltuielimateriale(ct.603+604+606+608)
b)Altecheltuieliexterne(cuenergiesiapa)(ct.6057413)
c)Cheltuieliprivindmarfurile(ct.607)
Reducericomercialeprimite(ct.609)
6. Cheltuielicupersonalul(rd.18+19),dincare:
a)Salariisiindemnizatii(ct.641+642+643+6447414)
b)Cheltuielicuasigurarilesiprotectiasociala(ct.6457415)
a)ajustaridevaloareprivindimobilizarilecorporalesi
7.
necorporale(rd.2122)
a.1)Cheltuieli(ct.6811+6813)
a.2)Venituri(ct.7813)
b)Ajustareavaloriiactivelorcirculante(rd.2425)
b.1)Cheltuieli(ct.654+6814)
b.2)Venituri(ct.754+7814)
8. Altecheltuielideexploatare(rd.27la30)
8.1.Cheltuieliprivindprestatiileexterne(ct.
611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+6287416)
1.
B
01
02
03
04
Realizariaferenteperioadei
deraportare
precedenta
curenta
1
2
0
36696000
0
0
0
36696000
0
0
05
06
07
08
0
0
0
0
09
10
11
0
0
0
36696000
12
13
14
15
16
17
18
19
0
0
0
0
0
0
0
0
185
27192000
0
1281
1000
281
21
22
23
24
25
26
0
0
0
0
0
0
0
300
300
0
0
0
0
2273
27
2265
Nr.
rd.
20
96
8.2.Cheltuielicualteimpozite,taxesivarsaminteasimilate(ct.
635)
8.3.Cheltuielicudespagubiri,donatiisiactivelecedate(ct.
658+652)
Cheltuielicudobanzilederefinantareinregistratedeentitatile
radiatedinregistrulgeneralsicaremaiauinderularecontracte
deleasing(ct.666*)
Ajustariprivindprovizioanelepentruriscurisicheltuieli(rd.32
33)
Cheltuieli(ct.6812)
Venituri(ct.7812)
CHELTUIELIDEEXPLOATARETOTAL(rd.12la15
16+17+20+23+26+31)
PROFITULSAUPIERDEREADINEXPLOATARE
Profit(rd.1134)
Pierdere(rd.3411)
9. Venituridininteresedeparticipare(ct.7611+7613)
dincare,veniturileobtinutedelaentitatileafiliate
Venituridinalteinvestitiisiimprumuturicarefacpartedin
10.
activeleimobilizate(ct.763)
dincare,incadrulgrupului
11. Venituridindobanzi
dincare,veniturileobtinutedelaentitatileafiliate
Alteveniturifinanciare(ct.762+764+765+767+768)
VENITURIFINANCIARETOTAL(rd.37+38+41+43)
Ajustareavaloriiimobilizarilorfinanciaresiainvestitiilor
12.
financiaredetinutecaactivecirculante(rd.4647)
Cheltuieli(ct.686)
Venituri(ct.786)
13. Cheltuieliprivinddobanzile(ct.6667418)
dincare,cheltuieliinrelatiacuentitatileafiliate
Altecheltuielifinanciare(ct.663+664+665+667+668)
CHELTUIELIFINANCIARE TOTAL(rd.45+48+50)
PROFITULSAUPIERDEREAFINANCIARA:
Profit(rd.4451)
Pierdere(rd.5144)
14. PROFITULSAUPIERDEREACURENTA:
Profit(rd.11+443451)
Pierdere(rd.34+511144)
15. Venituriextraordinare(ct.771)
16. Cheltuieliextraordinare(ct.671)
17. PROFITULSAUPIERDEREADINACTIVITATEAEXTRAORDINARA:
Profit(rd.5657)
Pierdere(rd.5756)
VENITURITOTALE(rd.11+44+56)
CHELTUIELITOTALE(rd.34+51+57)
PROFITULSAUPIERDEREABRUTA:
Profit(rd.6061)
Pierdere(rd.6160)
18. Impozitulpeprofit(ct.691)
19. Alteimpozitecarenuaparinelementeledemaisus(ct.698)
20. REZULTATULNETALEXERCITIULUIFINANCIAR:
Profit(rd.62636465)
Pierdere(rd.63+64+6562)
Srbu Florentina
28
29
30
31
32
33
0
0
0
0
34
27196039
35
36
37
38
39
0
0
0
0
0
9499961
0
0
0
0
40
41
42
43
44
45
0
0
0
0
0
0
0
150
0
0
150
0
46
47
48
49
50
51
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1200
0
0
1200
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
0
1050
9498911
0
0
0
0
0
36696150
27197239
9498911
0
1519826
0
7979085
0
97
Srbu Florentina
DATE INFORMATIVE LA DATA DE 31.12.N

I.Dateprivindrezultatulinregistrat
A
Unitaticareauinregistratprofit
01
02
Unitaticareauinregistratpierdere
II.Dateprivindplatilerestante
A
Platirestante total(rd.04+08+14la18+22),dincare:
Furnizorirestanti total(rd.05la07),dincare:
peste30dezile
peste90dezile
peste1an
Obligatiirestantefatadebugetulasigurarilorsociale total(rd.09la13),dincare:
Contributiipentruasigurarisocialedestatdatoratedeangajatori,salariatisialtepersoaneasimilate
Contributiipentrufondulasigurarilorsocialedesanatate
Contributiapentrupensiasuplimentara
Contributiipentrubugetulasigurarilorpentrusomaj
Altedatoriisociale
Obligatiirestantefatadebugetelefondurilorspecialesialtefonduri
Obligatiirestantefatadealticreditori
Impozitesitaxeneplatitelatermenulstabilitlabugetuldestat
Impozitesitaxeneplatitelatermenulstabilitlabugetelelocale
Creditebancarenerambursatelascadenta total(rd.19la21),dincare:
restantedupa30zile
restantedupa90zile
Nr.rd. Numarunitati
B
1
Nr.rd.
B
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
Sume
2
1
0
7979085
0
Total,dincare:
Pentru
activitatea
curenta
Pentru
activitateade
investitii
1=2+3
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
98
Srbu Florentina
restantedupa1an
21
22
Dobnzirestante
III.Numarulmediudesalariati
A
Numarulmediudesalariati
0
0
Nr.rd
B
23
0
0
N1
1
0
0
N
2
IV.Platidedobanzisiredevente
A
Nr.rd.
B
Venituribrutedindobnziplatitedepersoanelejuridiceromnecatrepersoanelefizicenerezidente
dinstatelemembrealeUniuniiEuropene,dincare:
impozituldatoratlabugetuldestat
24
25
26
0
0
27
28
0
0
Venituri brute din dobnzi platite de persoanele juridice romne catre persoane juridice afiliate*)
nerezidentedinstatelemembrealeUniuniiEuropene,dincare:
Venituri din redevente platite de persoanele juridice romne catre persoane juridice afiliate *)
nerezidentedinstatelemembrealeUniuniiEuropene,dincare:
V.Tichetedemasa
A
Contravaloareatichetelordemasaacordatesalariatilor
VI.Cheltuielipentruactivitateadecercetaredezvoltare
A
VI.Cheltuielidecercetaredezvoltare,dincare:
dinfonduripublice
dinfonduriprivate
VII.Cheltuielideinovare
A
VII.Cheltuielideinovare**)total(rd.32la34),dincare:
Sume(lei)
1
29
Nrrd.
B
Sume(lei)
1
30
Nr.rd
B
31
32
33
Nr.
rd
B
34
0
N1
1
N
2
0
0
0
0
0
0
N1
2
0
99
Srbu Florentina
cheltuielideinovarefinalizateincursulperioadei
cheltuielideinovareincursdefinalizareincursulperioadei
cheltuielideinovareabandonateincursulperioadei
VIII.Alteinformatii
A
Imobilizarifinanciare,nsumebrute(rd.39+45),dincare:
Actiunidetinutelaentitatileafiliate,interesedeparticipare,altetitluriimobilizateiobligatiunipe
termenlung,nsumebrute(rd.40la44),dincare:
actiunicotate
actiuninecotate
partisociale
obligatiuni
actiuniemisedeorganismeledeplasamentcolectiv(inclusivdeSIFuri)
Creanteimobilizate,nsumebrute(rd.46+47),dincare:
creanteimobilizatenleisiexprimatenlei,acarordecontaresefaceinfunctiedecursulunei
valute(dinct.267)
creanteimobilizatenvaluta(dinct.267)
Creantecomerciale,avansuriacordatefurnizorilorsialteconturiasimilate,insumebrute(ct.4092+
411+413+418)
Creanteinlegaturacupersonalulsiconturiasimilate(ct.425+4282)
Creanteinlegaturacubugetulasigurarilorsocialesibugetulstatului(ct.431+437+4382 +441+
4424+4428+444+445+446+447+4482)
Altecreante(ct.451+453+456+4582+461+471+473)
Dobanzideincasat(ct.5187)
Investitiipetermenscurt,insumebrute(ct.501+505+506dinct.508) (rd.54la58),dincare:
actiunicotate
actiuninecotate
partisociale
35
36
37
Nr.rd
B
0
0
0
N1
1
0
0
0
N
2
38
39
0
0
0
0
40
41
42
43
44
45
46
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
47
48
0
0
0
0
49
50
0
0
0
0
51
52
53
54
55
56
0
0
0
0
0
0
7291000
0
0
0
0
0
100
Srbu Florentina
obligatiuni
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
865
865
0
6445355
6445355
0
0
67
68
Datorii(rd.70+73+76+79+82+85+86+89la93),dincare:
69
Imprumuturidinemisiunideobligatiunisidobanzileaferente,insumebrute(ct.161+1681)(rd.71 70
0
0
0
0
0
0
7883635
0
71
72
73
0
0
0
0
0
1200000
74
75
76
0
0
0
1200000
0
0
77
78
79
0
0
0
0
0
0
80
actiuniemisedeorganismeledeplasamentcolectiv(inclusivdeSIFuri)
Altevalorideincasat (ct.5113+5114)
CasanleiSinvaluta(rd.61+62),dincare:
inlei(ct.5311)
invaluta(ct.5314)
Conturicurentelabancinleiinvaluta(rd.64+65),dincare:
inlei(ct.5121)
invaluta(ct.5124)
AlteconturicurentelabanciSiacreditive(rd.67+68),dincare:
sumeincursdedecontare,acreditivesialtevalorideincasat,(ct.5112+5125+5411)
sumeincursdedecontaresiacreditiveinvaluta(ct.5125+5412)
+72),dincare:
inlei
invaluta
Creditebancareinternepetermenscurtsidobanzileaferente(ct.5191+5192+5197+din
ct.5198)(rd.74+75),dincare:
inlei
invaluta
Creditebancareexternepetermenscurtsidobanzileaferente(ct.5193+5194+5195+dinct.5198)
(rd.77+78),dincare:
inlei
invaluta
Creditebancarepetermenlungsidobanzileaferente(ct.1621+ 1622+1627+dinct.1682)(rd.80
+81),dincare:
inlei
101
Srbu Florentina
invaluta
Crediteexternepetermenlung(ct.1623+1624+1625+dinct.1682)(rd.83+84),dincare:
inlei
invaluta
Creditede latrezoreriastatului(ct.1626+dinct.1682)
Alteimprumuturisidobanzileaferente(ct.166+167+1685+1686+1687)(rd. 87+88),dincare:
inleisiexprimatenlei,acarordecontaresefaceinfunctiedecursulunei valute
invaluta
Datoriicomerciale,avansuriprimitedelaclientisialteconturiasimilate,nsumebrute(ct.401+
403+404+405+408+419)
Datoriiinlegaturacupersonalulsiconturiasimilate(ct.421+423+424+426+427+4281)
Datoriiinlegaturacubugetulasigurarilorsocialesibugetulstatului(ct.431+437+4381+441+
4423+4428+444+446+447+4481)
Altedatorii(ct.451+453+455+456+457+ 4581+462+472+473+269+509)
Dobanzideplatit(ct.5186)
Capitalsubscrisvarsat(ct.1012)(rd.95la97),dincare:
actiunicotate
actiuninecotate
partisociale
IX.informatiiprivindcheltuielilecucolaboratorii
A
Cheltuielicucolaboratorii(ct.621)
81
82
83
84
85
86
87
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
88
89
0
0
0
3371000
90
741
91
3311894
92
93
94
95
96
97
Nr.
rd
B
98
0
0
0
0
0
0
30000
0
0
30000
N1
2
0
102
Srbu Florentina
PLANUL DE CONTURI
CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI

10. CAPITAL I REZERVE
101. Capital - n funcie de forma juridic a entitii se nscrie: capital social, patrimoniul regiei
etc.
1011. Capital subscris nevrsat (P)

1012. Capital subscris vrsat (P)
1015. Patrimoniul regiei (P)
1016. Patrimoniul public (P) - Acest cont mai apare doar la entitile care nu au finalizat
procedurile legale de transfer al bunurilor de natura patrimoniului public.
104. Prime de capital

1041. Prime de emisiune (P)
1042. Prime de fuziune/divizare (P)
1043. Prime de aport (P)
1044. Prime de conversie a obligaiunilor n aciuni (P)
105. Rezerve din reevaluare (P)
106. Rezerve
1061. Rezerve legale (P)
1063. Rezerve statutare sau contractuale (P)
1064. Rezerve de valoare just (P) - Acest cont apare numai n situaiile financiare anuale
consolidate.
1065. Rezerve reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare (P)
1067. Rezerve din diferene de curs valutar n relaie cu investiia net ntr-o
entitate strin (A/P) - Acest cont apare numai n situaiile financiare anuale consolidate.
1068. Alte rezerve (P)
107. Rezerve din conversie (A/P) - Acest cont apare numai n situaiile financiare anuale
consolidate.
108. Interese care nu controleaz - Acest cont apare numai n situaiile financiare anuale
consolidate.
1081. Interese care nu controleaz - rezultatul exerciiului financiar (A/P)

1082. Interese care nu controleaz - alte capitaluri proprii (A/P)
109. Aciuni proprii
1091. Aciuni proprii deinute pe termen scurt (A)
1092. Aciuni proprii deinute pe termen lung (A)
11. REZULTATUL REPORTAT
117. Rezultatul reportat
1171. Rezultatul reportat reprezentnd profitul nerepartizat sau pierderea
neacoperit (A/P)
1172. Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dat a IAS, mai
puin IAS 29 (A/P) - Acest cont apare doar la entitile care au aplicat Reglementrile contabile
aprobate prin OMFP nr. 94/2001 i pn la nchiderea soldului acestui cont.
1174. Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile (A/P)

1176. Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementrilor
contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor Economice Europene
(A/P)
12. REZULTATUL EXERCIIULUI FINANCIAR
121. Profit sau pierdere (A/P)
103
Srbu Florentina
129. Repartizarea profitului (A)

14. CTIGURI SAU PIERDERI LEGATE DE EMITEREA,
RSCUMPRAREA, VNZAREA, CEDAREA CU TITLU GRATUIT SAU
ANULAREA INSTRUMENTELOR DE CAPITALURI PROPRII
141. Ctiguri legate de vnzarea sau anularea instrumentelor de
capitaluri proprii (P)
149. Pierderi legate de emiterea, rscumprarea, vnzarea, cedarea cu
titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii (A)
15. PROVIZIOANE
151. Provizioane
1511. Provizioane pentru litigii (P)
1512. Provizioane pentru garanii acordate clienilor (P)
1513. Provizioane pentru dezafectare imobilizri corporale i alte
aciuni similare legate de acestea (P)
1514. Provizioane pentru restructurare (P)
1515. Provizioane pentru pensii i obligaii similare (P)
1516. Provizioane pentru impozite (P)
1518. Alte provizioane (P)
16. MPRUMUTURI I DATORII ASIMILATE
161. mprumuturi din emisiuni de obligaiuni
1614. mprumuturi externe din emisiuni de obligaiuni garantate de stat (P)
1615. mprumuturi externe din emisiuni de obligaiuni garantate de bnci (P)
1617. mprumuturi interne din emisiuni de obligaiuni garantate de stat (P)
1618. Alte mprumuturi din emisiuni de obligaiuni (P)
162. Credite bancare pe termen lung
1621. Credite bancare pe termen lung (P)
1622. Credite bancare pe termen lung nerambursate la scaden (P)
1623. Credite externe guvernamentale (P)
1624. Credite bancare externe garantate de stat (P)
1625. Credite bancare externe garantate de bnci (P)
1626. Credite de la trezoreria statului (P)
1627. Credite bancare interne garantate de stat (P)
166. Datorii care privesc imobilizrile financiare
1661. Datorii fa de entitile afiliate (P)
1663. Datorii fa de entitile de care compania este legat prin interese de
participare (P)
167. Alte mprumuturi i datorii asimilate (P)
168. Dobnzi aferente mprumuturilor i datoriilor asimilate
1681. Dobnzi aferente mprumuturilor din emisiuni de obligaiuni (P)
1682. Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen lung (P)
1685. Dobnzi aferente datoriilor fa de entitile afiliate (P)
1686. Dobnzi aferente datoriilor fa de entitile de care compania
este legat prin interese de participare (P)
1687. Dobnzi aferente altor mprumuturi i datorii asimilate (P)
169. Prime privind rambursarea obligaiunilor (A)
104
Srbu Florentina
CLASA 2 - CONTURI DE IMOBILIZRI

20. IMOBILIZRI NECORPORALE
201. Cheltuieli de constituire (A)
203. Cheltuieli de dezvoltare (A)
205. Concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale, drepturi i active
similare (A)
207. Fond comercial
2071. Fond comercial pozitiv (A) - Acest cont apare, de regul, n situaiile financiare anuale
consolidate.
2075. Fond comercial negativ (P) - Acest cont apare numai n situaiile financiare anuale
consolidate.
208. Alte imobilizri necorporale (A)

21. IMOBILIZRI CORPORALE
211. Terenuri i amenajri de terenuri (A)
2111. Terenuri
2112. Amenajri de terenuri
212. Construcii (A)
213. Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii
2131. Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru) (A)
2132. Aparate i instalaii de msurare, control i reglare (A)
2133. Mijloace de transport (A)
2134. Animale i plantaii (A)
214. Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor
umane i materiale i alte active corporale (A)
22. IMOBILIZRI CORPORALE N CURS DE APROVIZIONARE
223. Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii n curs
de aprovizionare (A)
224. Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor
umane i materiale i alte active corporale n curs de aprovizionare (A)
23. IMOBILIZRI N CURS I AVANSURI PENTRU IMOBILIZRI
231. Imobilizri corporale n curs de execuie (A)
232. Avansuri acordate pentru imobilizri corporale (A)
233. Imobilizri necorporale n curs de execuie (A)
234. Avansuri acordate pentru imobilizri necorporale (A)
26. IMOBILIZRI FINANCIARE
261. Aciuni deinute la entitile afiliate (A)
263. Interese de participare (A)
264. Titluri puse n echivalen (A) - Acest cont apare numai n situaiile financiare
anuale consolidate.
265. Alte titluri imobilizate (A)

267. Creane imobilizate
2671. Sume datorate de entitile afiliate (A)
2672. Dobnda aferent sumelor datorate de entitile afiliate (A)
2673. Creane legate de interesele de participare (A)
2674. Dobnda aferent creanelor legate de interesele de participare (A)
2675. mprumuturi acordate pe termen lung (A)
105
Srbu Florentina
2676. Dobnda aferent mprumuturilor acordate pe termen lung (A)

2678. Alte creane imobilizate (A)
2679. Dobnzi aferente altor creane imobilizate (A)
269. Vrsminte de efectuat pentru imobilizri financiare
2691. Vrsminte de efectuat privind aciunile deinute la entitile afiliate (P)
2692. Vrsminte de efectuat privind interesele de participare (P)
2693. Vrsminte de efectuat pentru alte imobilizri financiare (P)
28. AMORTIZRI PRIVIND IMOBILIZRILE
280. Amortizri privind imobilizrile necorporale
2801. Amortizarea cheltuielilor de constituire (P)
2803. Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare (P)
2805. Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licenelor, mrcilor comerciale,
drepturilor i activelor similare (P)
2807. Amortizarea fondului comercial (P) - Acest cont apare, de regul, n situaiile
financiare anuale consolidate.
2808. Amortizarea altor imobilizri necorporale (P)

281. Amortizri privind imobilizrile corporale
2811. Amortizarea amenajrilor de terenuri (P)
2812. Amortizarea construciilor (P)
2813. Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor
(P)
2814. Amortizarea altor imobilizri corporale (P)
29. AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A
IMOBILIZRILOR
290. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale
2903. Ajustri pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare (P)
2905. Ajustri pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor, licenelor, mrcilor
comerciale, drepturilor i activelor similare (P)
2907. Ajustri pentru deprecierea fondului comercial (P) - Acest cont apare, de regul,
n situaiile financiare anuale consolidate.
2908. Ajustri pentru deprecierea altor imobilizri necorporale (P)

291. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale
2911. Ajustri pentru deprecierea terenurilor i amenajrilor de terenuri (P)
2912. Ajustri pentru deprecierea construciilor (P)
2913. Ajustri pentru deprecierea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor
i plantaiilor (P)
2914. Ajustri pentru deprecierea altor imobilizri corporale (P)
293. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs de execuie
2931. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale n curs de execuie (P)
2933. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale n curs de execuie
(P)
296. Ajustri pentru pierderea de valoare a imobilizrilor financiare
2961. Ajustri pentru pierderea de valoare a aciunilor deinute la entitile afiliate
(P)
2962. Ajustri pentru pierderea de valoare a intereselor de participare (P)
2963. Ajustri pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate (P)
2964. Ajustri pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de entitile afiliate
(P)
2965. Ajustri pentru pierderea de valoare a creanelor legate de interesele de
participare (P)
106
Srbu Florentina
2966. Ajustri pentru pierderea de valoare a mprumuturilor acordate pe termen

lung (P)
2968. Ajustri pentru pierderea de valoare a altor creane imobilizate (P)
CLASA 3 CONTURI DE STOCURI I PRODUCIE N CURS DE EXECUIE

30. STOCURI DE MATERII PRIME I MATERIALE
301. Materii prime (A)
302. Materiale consumabile
3021. Materiale auxiliare (A)
3022. Combustibili (A)
3023. Materiale pentru ambalat (A)
3024. Piese de schimb (A)
3025. Semine i materiale de plantat (A)
3026. Furaje (A)
3028. Alte materiale consumabile (A)
303. Materiale de natura obiectelor de inventar (A)
308. Diferene de pre la materii prime i materiale (A/P)
32. STOCURI N CURS DE APROVIZIONARE
321. Materii prime n curs de aprovizionare (A)
322. Materiale consumabile n curs de aprovizionare (A)
323. Materiale de natura obiectelor de inventar n curs de aprovizionare (A)
326. Animale n curs de aprovizionare (A)
327. Mrfuri n curs de aprovizionare (A)
328. Ambalaje n curs de aprovizionare (A)
33. PRODUCIE N CURS DE EXECUIE
331. Produse n curs de execuie (A)
332. Servicii n curs de execuie (A)
34. PRODUSE
341. Semifabricate (A)
345. Produse finite (A)
346. Produse reziduale (A)
348. Diferene de pre la produse (A/P)
35. STOCURI AFLATE LA TERI
351. Materii i materiale aflate la teri (A)
354. Produse aflate la teri (A)
356. Animale aflate la teri (A)
357. Mrfuri aflate la teri (A)
358. Ambalaje aflate la teri (A)
36. ANIMALE
361. Animale i psri (A)
368. Diferene de pre la animale i psri (A/P)
37. MRFURI
371. Mrfuri (A)
378. Diferene de pre la mrfuri (A/P)
107
Srbu Florentina
38. AMBALAJE
381. Ambalaje (A)
388. Diferene de pre la ambalaje (A/P)
39. AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR I PRODUCIEI N
CURS DE EXECUIE
391. Ajustri pentru deprecierea materiilor prime (P)
392. Ajustri pentru deprecierea materialelor
3921. Ajustri pentru deprecierea materialelor consumabile (P)
3922. Ajustri pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar
(P)
393. Ajustri pentru deprecierea produciei n curs de execuie (P)
394. Ajustri pentru deprecierea produselor
3941. Ajustri pentru deprecierea semifabricatelor (P)
3945. Ajustri pentru deprecierea produselor finite (P)
3946. Ajustri pentru deprecierea produselor reziduale (P)
395. Ajustri pentru deprecierea stocurilor aflate la teri
3951. Ajustri pentru deprecierea materiilor i materialelor aflate la teri (P)
3952. Ajustri pentru deprecierea semifabricatelor aflate la teri (P)
3953. Ajustri pentru deprecierea produselor finite aflate la teri (P)
3954. Ajustri pentru deprecierea produselor reziduale aflate la teri (P)
3956. Ajustri pentru deprecierea animalelor aflate la teri (P)
3957. Ajustri pentru deprecierea mrfurilor aflate la teri (P)
3958. Ajustri pentru deprecierea ambalajelor aflate la teri (P)
396. Ajustri pentru deprecierea animalelor (P)
397. Ajustri pentru deprecierea mrfurilor (P)
398. Ajustri pentru deprecierea ambalajelor (P)
CLASA 4 - CONTURI DE TERI

40. FURNIZORI I CONTURI ASIMILATE
401. Furnizori (P)
403. Efecte de pltit (P)
404. Furnizori de imobilizri (P)
405. Efecte de pltit pentru imobilizri (P)
408. Furnizori - facturi nesosite (P)
409. Furnizori - debitori
4091. Furnizori - debitori pentru cumprri de bunuri de natura stocurilor (A)
4092. Furnizori - debitori pentru prestri de servicii (A)
41. CLIENI I CONTURI ASIMILATE
411. Clieni
4111. Clieni (A)
4118. Clieni inceri sau n litigiu (A)
413. Efecte de primit de la clieni (A)
418. Clieni - facturi de ntocmit (A)
419. Clieni - creditori (P)
42. PERSONAL I CONTURI ASIMILATE
421. Personal - salarii datorate (P)
108
Srbu Florentina
423. Personal - ajutoare materiale datorate (P)

424. Prime reprezentnd participarea personalului la profit (P) - Se utilizeaz
atunci cnd exist baz legal pentru acordarea acestora.
425. Avansuri acordate personalului (A)

426. Drepturi de personal neridicate (P)
427. Reineri din salarii datorate terilor (P)
428. Alte datorii i creane n legtur cu personalul
4281. Alte datorii n legtur cu personalul (P)
4282. Alte creane n legtur cu personalul (A)
43. ASIGURRI SOCIALE, PROTECIA SOCIAL I CONTURI ASIMILATE
431. Asigurri sociale
4311. Contribuia unitii la asigurrile sociale (P)
4312. Contribuia personalului la asigurrile sociale (P)
4313. Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate (P)
4314. Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate (P)
437. Ajutor de omaj
4371. Contribuia unitii la fondul de omaj (P)
4372. Contribuia personalului la fondul de omaj (P)
438. Alte datorii i creane sociale
4381. Alte datorii sociale (P)
4382. Alte creane sociale (A)
44. BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE I CONTURI ASIMILATE
441. Impozitul pe profit/venit
4411. Impozitul pe profit (P)
4418. Impozitul pe venit (P) - Se utilizeaz pentru evidenierea impozitului pe venitul
microntreprinderilor, definite conform legii.
442. Taxa pe valoarea adugat

4423. TVA de plat (P)
4424. TVA de recuperat (A)
4426. TVA deductibil (A)
4427. TVA colectat (P)
4428. TVA neexigibil (A/P)
444. Impozitul pe venituri de natura salariilor (P)
445. Subvenii
4451. Subvenii guvernamentale (A)
4452. mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii (A)
4458. Alte sume primite cu caracter de subvenii (A)
446. Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate (P)
447. Fonduri speciale - taxe i vrsminte asimilate (P)
448. Alte datorii i creane cu bugetul statului
4481. Alte datorii fa de bugetul statului (P)
4482. Alte creane privind bugetul statului (A)
45. GRUP I ACIONARI/ASOCIAI
451. Decontri ntre entitile afiliate
4511. Decontri ntre entitile afiliate (A/P)
4518. Dobnzi aferente decontrilor ntre entitile afiliate (A/P)
453. Decontri privind interesele de participare
4531. Decontri privind interesele de participare (A/P)
109
Srbu Florentina
4538. Dobnzi aferente decontrilor privind interesele de participare (A/P)

455. Sume datorate acionarilor/asociailor
4551. Acionari/asociai - conturi curente (P)
4558. Acionari/asociai - dobnzi la conturi curente (P)
456. Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul (A/P)
457. Dividende de plat (P)
458. Decontri din operaii n participaie
4581. Decontri din operaii n participaie - pasiv (P)
4582. Decontri din operaii n participaie - activ (A)
46. DEBITORI I CREDITORI DIVERI
461. Debitori diveri (A)
462. Creditori diveri (P)
47. CONTURI DE SUBVENII, REGULARIZARE I ASIMILATE
471. Cheltuieli nregistrate n avans (A)
472. Venituri nregistrate n avans (P)
473. Decontri din operaii n curs de clarificare (A/P)
475. SUBVENII PENTRU INVESTIII
4751. Subvenii guvernamentale pentru investiii (P)
4752. mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii pentru investiii (P)
4753. Donaii pentru investiii (P)
4754. Plusuri de inventar de natura imobilizrilor (P)
4758. Alte sume primite cu caracter de subvenii pentru investiii (P)
48. DECONTRI N CADRUL UNITII
481. Decontri ntre unitate i subuniti (A/P)
482. Decontri ntre subuniti (A/P)
49. AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA CREANELOR
491. Ajustri pentru deprecierea creanelor - clieni (P)
495. Ajustri pentru deprecierea creanelor - decontri n cadrul grupului i
cu acionarii/asociaii (P)
496. Ajustri pentru deprecierea creanelor - debitori diveri (P)
CLASA 5 - CONTURI DE TREZORERIE

50. INVESTIII PE TERMEN SCURT
501. Aciuni deinute la entitile afiliate (A)
505. Obligaiuni emise i rscumprate (A)
506. Obligaiuni (A)
508. Alte investiii pe termen scurt i creane asimilate
5081. Alte titluri de plasament (A)
5088. Dobnzi la obligaiuni i titluri de plasament (A)
509. Vrsminte de efectuat pentru investiiile pe termen scurt
5091. Vrsminte de efectuat pentru aciunile deinute la entitile
afiliate (P)
5092. Vrsminte de efectuat pentru alte investiii pe termen scurt (P)
110
Srbu Florentina
51. CONTURI LA BNCI

511. Valori de ncasat
5112. Cecuri de ncasat (A)
5113. Efecte de ncasat (A)
5114. Efecte remise spre scontare (A)
512. Conturi curente la bnci
5121. Conturi la bnci n lei (A)
5124. Conturi la bnci n valut (A)
5125. Sume n curs de decontare (A)
518. Dobnzi
5186. Dobnzi de pltit (P)
5187. Dobnzi de ncasat (A)
519. Credite bancare pe termen scurt
5191. Credite bancare pe termen scurt (P)
5192. Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scaden (P)
5193. Credite externe guvernamentale (P)
5194. Credite externe garantate de stat (P)
5195. Credite externe garantate de bnci (P)
5196. Credite de la trezoreria statului (P)
5197. Credite interne garantate de stat (P)
5198. Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen scurt (P)
53. CASA
531. Casa
5311. Casa n lei (A)
5314. Casa n valut (A)
532. Alte valori
5321. Timbre fiscale i potale (A)
5322. Bilete de tratament i odihn (A)
5323. Tichete i bilete de cltorie (A)
5328. Alte valori (A)
54. ACREDITIVE
541. Acreditive
5411. Acreditive n lei (A)
5412. Acreditive n valut (A)
542. Avansuri de trezorerie (A) - n acest cont vor fi evideniate i sumele acordate prin
sistemul de carduri.
58. VIRAMENTE INTERNE

581. Viramente interne (A/P)
59. AJUSTRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE
TREZORERIE
591. Ajustri pentru pierderea de valoare a aciunilor deinute la entitile
afiliate (P)
595. Ajustri pentru pierderea de valoare a obligaiunilor emise i
rscumprate (P)
596. Ajustri pentru pierderea de valoare a obligaiunilor (P)
598. Ajustri pentru pierderea de valoare a altor investiii pe termen scurt i
creane asimilate (P)
111
Srbu Florentina
CLASA 6 - CONTURI DE CHELTUIELI

60. CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE
601. Cheltuieli cu materiile prime
602. Cheltuieli cu materialele consumabile
6021. Cheltuieli cu materialele auxiliare
6022. Cheltuieli privind combustibilii
6023. Cheltuieli privind materialele pentru ambalat
6024. Cheltuieli privind piesele de schimb
6025. Cheltuieli privind seminele i materialele de plantat
6026. Cheltuieli privind furajele
6028. Cheltuieli privind alte materiale consumabile
603. Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar
604. Cheltuieli privind materialele nestocate
605. Cheltuieli privind energia i apa
606. Cheltuieli privind animalele i psrile
607. Cheltuieli privind mrfurile
608. Cheltuieli privind ambalajele
609. Reduceri comerciale primite
61. CHELTUIELI CU SERVICIILE EXECUTATE DE TERI
611. Cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile
612. Cheltuieli cu redevenele, locaiile de gestiune i chiriile
613. Cheltuieli cu primele de asigurare
614. Cheltuieli cu studiile i cercetrile
62. CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERI
621. Cheltuieli cu colaboratorii
622. Cheltuieli privind comisioanele i onorariile
623. Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate
624. Cheltuieli cu transportul de bunuri i personal
625. Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri
626. Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii
627. Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate
628. Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri
63. CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE I VRSMINTE ASIMILATE
635. Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate
64. CHELTUIELI CU PERSONALUL
641. Cheltuieli cu salariile personalului
642. Cheltuieli cu tichetele de mas acordate salariailor
643. Cheltuieli cu primele reprezentnd participarea personalului la profit
644. Cheltuieli cu remunerarea n instrumente de capitaluri proprii
645. Cheltuieli privind asigurrile i protecia social
6451. Contribuia unitii la asigurrile sociale
6452. Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj
6453. Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate
6456. Contribuia unitii la schemele de pensii facultative
6457. Contribuia unitii la primele de asigurare voluntar de sntate
6458. Alte cheltuieli privind asigurrile i protecia social
112
Srbu Florentina
65. ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE

652. Cheltuieli cu protecia mediului nconjurtor
654. Pierderi din creane i debitori diveri
658. Alte cheltuieli de exploatare
6581. Despgubiri, amenzi i penaliti
6582. Donaii acordate
6583. Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital
6588. Alte cheltuieli de exploatare
66. CHELTUIELI FINANCIARE
663. Pierderi din creane legate de participaii
664. Cheltuieli privind investiiile financiare cedate
6641. Cheltuieli privind imobilizrile financiare cedate
6642. Pierderi din investiiile pe termen scurt cedate
665. Cheltuieli din diferene de curs valutar
666. Cheltuieli privind dobnzile
667. Cheltuieli privind sconturile acordate
668. Alte cheltuieli financiare
67. CHELTUIELI EXTRAORDINARE
671. Cheltuieli privind calamitile i alte evenimente extraordinare
68. CHELTUIELI CU AMORTIZRILE, PROVIZIOANELE I AJUSTRILE
PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
681. Cheltuieli de exploatare privind amortizrile, provizioanele i
ajustrile pentru depreciere
6811. Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor
6812. Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
6813. Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea
imobilizrilor
6814. Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea
activelor circulante
686. Cheltuieli financiare privind amortizrile i ajustrile pentru
pierdere de valoare
6863. Cheltuieli financiare privind ajustrile pentru pierderea de
valoare a imobilizrilor financiare
6864. Cheltuieli financiare privind ajustrile pentru pierderea de
valoare a activelor circulante
6868. Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de
rambursare a obligaiunilor
69. CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT I ALTE IMPOZITE
691. Cheltuieli cu impozitul pe profit
698. Cheltuieli cu impozitul pe venit i cu alte impozite care nu apar n
elementele de mai sus - Se utilizeaz conform reglementrilor legale.
113
Srbu Florentina
CLASA 7 - CONTURI DE VENITURI

70. CIFRA DE AFACERI NET
701. Venituri din vnzarea produselor finite
702. Venituri din vnzarea semifabricatelor
703. Venituri din vnzarea produselor reziduale
704. Venituri din servicii prestate
705. Venituri din studii i cercetri
706. Venituri din redevene, locaii de gestiune i chirii
707. Venituri din vnzarea mrfurilor
708. Venituri din activiti diverse
709. Reduceri comerciale acordate
71. VENITURI AFERENTE COSTULUI PRODUCIEI N CURS DE EXECUIE
711. Venituri aferente costurilor stocurilor de produse
712. Venituri aferente costurilor serviciilor n curs de execuie
72. VENITURI DIN PRODUCIA DE IMOBILIZRI
721. Venituri din producia de imobilizri necorporale
722. Venituri din producia de imobilizri corporale
74. VENITURI DIN SUBVENII DE EXPLOATARE
741. Venituri din subvenii de exploatare
7411. Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri - Se ia n calcul la
determinarea cifrei de afaceri.
7412. Venituri din subvenii de exploatare pentru materii prime i materiale

consumabile
7413. Venituri din subvenii de exploatare pentru alte cheltuieli externe
7414. Venituri din subvenii de exploatare pentru plata personalului
7415. Venituri din subvenii de exploatare pentru asigurri i protecie social
7416. Venituri din subvenii de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare
7417. Venituri din subvenii de exploatare aferente altor venituri
7418. Venituri din subvenii de exploatare pentru dobnda datorat
75. ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
754. Venituri din creane reactivate i debitori diveri
758. Alte venituri din exploatare
7581. Venituri din despgubiri, amenzi i penaliti
7582. Venituri din donaii primite
7583. Venituri din vnzarea activelor i alte operaii de capital
7584. Venituri din subvenii pentru investiii
7588. Alte venituri din exploatare
76. VENITURI FINANCIARE
761. Venituri din imobilizri financiare
7611. Venituri din aciuni deinute la entitile afiliate
7613. Venituri din interese de participare
762. Venituri din investiii financiare pe termen scurt
763. Venituri din creane imobilizate
764. Venituri din investiii financiare cedate
7641. Venituri din imobilizri financiare cedate
114
Srbu Florentina
7642. Ctiguri din investiii pe termen scurt cedate

765. Venituri din diferene de curs valutar
766. Venituri din dobnzi
767. Venituri din sconturi obinute
768. Alte venituri financiare
77. VENITURI EXTRAORDINARE
771. Venituri din subvenii pentru evenimente extraordinare i altele
similare
78. VENITURI DIN PROVIZIOANE I AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE SAU
PIERDERE DE VALOARE
781. Venituri din provizioane i ajustri pentru depreciere privind activitatea
de exploatare
7812. Venituri din provizioane
7813. Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor
7814. Venituri din ajustri pentru deprecierea activelor circulante
7815. Venituri din fondul comercial negativ - Acest cont apare numai n situaiile financiare
anuale consolidate.
786. Venituri financiare din ajustri pentru pierdere de valoare

7863. Venituri financiare din ajustri pentru pierderea de valoare a imobilizrilor
financiare
7864. Venituri financiare din ajustri pentru pierderea de valoare a activelor
circulante
CLASA 8 - CONTURI SPECIALE

80. CONTURI N AFARA BILANULUI
801. Angajamente acordate
8011. Giruri i garanii acordate
8018. Alte angajamente acordate
802. Angajamente primite
8021. Giruri i garanii primite
8028. Alte angajamente primite
803. Alte conturi n afara bilanului
8031. Imobilizri corporale luate cu chirie
8032. Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare
8033. Valori materiale primite n pstrare sau custodie
8034. Debitori scoi din activ, urmrii n continuare
8035. Stocuri de natura obiectelor de inventar date n folosin
8036. Redevene, locaii de gestiune, chirii i alte datorii asimilate
8037. Efecte scontate neajunse la scaden
8038. Bunuri publice primite n administrare, concesiune i cu chirie
8039. Alte valori n afara bilanului
804. Amortizarea aferent gradului de neutilizare a mijloacelor fixe
8045. Amortizarea aferent gradului de neutilizare a mijloacelor fixe
805. Dobnzi aferente contractelor de leasing i altor contracte
asimilate, neajunse la scaden
8051. Dobnzi de pltit
8052. Dobnzi de ncasat - Acest cont se folosete de ctre entitile radiate din Registrul
general i care mai au n derulare contracte de leasing
806. Certificate de emisii de gaze cu efect de ser

115
Srbu Florentina
807. Active contingente

808. Datorii contingente
89. BILAN
891. Bilan de deschidere
892. Bilan de nchidere
CLASA 9 - CONTURI DE GESTIUNE -
Pentru organizarea contabilitii de gestiune,
folosirea conturilor din aceast clas este opional.
90. DECONTRI INTERNE

901. Decontri interne privind cheltuielile
902. Decontri interne privind producia obinut
903. Decontri interne privind diferenele de pre
92. CONTURI DE CALCULAIE
921. Cheltuielile activitii de baz
922. Cheltuielile activitilor auxiliare
923. Cheltuieli indirecte de producie
924. Cheltuieli generale de administraie
925. Cheltuieli de desfacere
93. COSTUL PRODUCIEI
931. Costul produciei obinute
933. Costul produciei n curs de execuie
116

Bazele Contabilitatii. Abordari Practice PDF

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Bazele Contabilitatii. Abordari Practice PDF

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Bazele contabilitii.

UNIVERSITATEA TEHNIC GHEORGHE ASACHI DIN IAI

Asist. univ. dr. ec. SRBU FLORENTINA

Bazele contabilitii. Abordri practice

EFECTUL TRANZACIILOR ECONOMICE ASUPRA PATRIMONIULUI ............................. 3

Bazele contabilitii. Abordri practice

EFECTUL TRANZACIILOR ECONOMICE ASUPRA

Situaia unui perimetru contabil poate fi reprezentat la un moment dat

Activ = Pasiv este ecuaia fundamental a contabilitii.

ajustrile de valoare cuprind toate coreciile destinate s in

continuare ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare, n funcie

provizioanele sunt destinate s acopere datoriile a cror natur

Bazele contabilitii. Abordri practice

Elemente rectificative asupra elementelor de pasiv:

repartizarea profitului ct din profitul unitii este deja consumat (adic

prime privind rambursarea obligaiunilor diferena dintre valoarea de

total i a pasivului total.

Bazele contabilitii. Abordri practice

1) operaii economice singulare:

Dac un element de activ sporete cu o anumit

Dac un element de pasiv sporete cu o

Operaii economice singulare de micri opuse

Dac un element din activ sporete cu o

Operaii economice singulare de micri opuse

Dac un element din activ se reduce cu o

Bazele contabilitii. Abordri practice

Patrimoniul SC Alfa SRL, poate fi prezentat la 01.01.N, prin intermediul

Ecuaia dublei reprezentri a patrimoniului:

Bazele contabilitii. Abordri practice

3) Se nregistreaz transferul capitalului social nevrsat n categoria

Bazele contabilitii. Abordri practice

Dac introducem modificrile produse de aceast tranzacie n ecuaia

2) Se nregistreaz aportul adus de ctre un asociat constnd dintr-un

Bazele contabilitii. Abordri practice

valoarea de 4000 lei (deoarece asociatul a adus aportul subscris anterior,

Nr. Denumireaelementului Sume

3) Se nregistreaz transferul capitalului social nevrsat n categoria

Bazele contabilitii. Abordri practice

4) Se nregistreaz capitalizarea a unei pri a rezervelor legale n

Bazele contabilitii. Abordri practice

Dac introducem modificrile produse de aceast tranzacie n ecuaia

5) Se nregistreaz primirea unui credit bancar pe termen lung n

Bazele contabilitii. Abordri practice

6) Firma achiziioneaz materii prime, la un cost de achiziie de 1200 lei,

Bazele contabilitii. Abordri practice

(ca urmare a achiziiei de la furnizori), concomitent cu sporirea elementului de

7) Se nregistreaz achitarea obligaiei de 4000 lei fa de furnizorul A

Bazele contabilitii. Abordri practice

scade cu valoarea de 4000 lei (ca urmare a plii), concomitent cu reducerea

Tabel nr. 8 Situaia patrimoniului ntocmit dup efectuarea tranzaciei nr. 7

Bazele contabilitii. Abordri practice

scade cu valoarea de 8000 lei (ca urmare a plii), concomitent cu reducerea

Tabel nr. 9 Situaia patrimoniului ntocmit dup efectuarea tranzaciei nr. 8

Bazele contabilitii. Abordri practice

APLICAII PROPUSE SPRE REZOLVARE

1) Patrimoniul SC BETA SRL, poate fi prezentat la 01.01.N, prin

n cursul perioadei de gestiune curente au loc urmtoarele operaiuni

Bazele contabilitii. Abordri practice

7) Achiziia de obiecte de inventar n valoare de 1200, plata urmnd a

Ridicarea de numerar din contul bancar n sum de 1822 lei

pentru plata salariilor;

Plata salariilor din casierie n valoare de 1822 lei;

Contractarea i ncasarea unui credit pe termen lung n valoare