UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA TIINE ECONOMICE

CATEDRA FINANE I BNCI

GOLBAN ION

Portofoliu
la disciplina AUDITUL INTERN N SECTORUL PUBLIC

STUDIU DE CAZ

Conductor tiinific:
Autorul:

Cprian Iulia, dr., conf.univ.

Golban Ion, grupa M_FPF141

Chiinu 2015
CUPRINS

1. Legea privind controlul financiar public intern ............................................................3

2. Curtea de conturi ............................................................................................................13

3. Codul contravenional ....................................................................................................36
4. Studiu de caz ....................................................................................................................77

Republica Moldova
PARLAMENTUL
LEGE Nr. 229
2

din 23.09.2010
privind controlul financiar public intern
Publicat : 26.11.2010 n Monitorul Oficial Nr. 231-234
26.11.2011

art Nr : 730

Data intrarii in vigoare :

MODIFICAT
LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14
Parlamentul adopt prezenta lege organic.
Capitolul I
DISPOZIII GENERALE
Articolul 1. Obiectul reglementrii i scopul legii
(1) Prezenta lege stabilete cadrul juridic al controlului financiar public intern.
(2) Scopul legii este consolidarea rspunderii manageriale pentru gestionarea optim a resurselor
conform obiectivelor entitii publice, pe baza principiilor bunei guvernri, prin implementarea
sistemului de management financiar i control i a activitii de audit intern n sectorul public.
Articolul 2. Domeniul de aplicare
Prevederile legii se aplic autoritilor administraiei publice centrale i locale, instituiilor
publice, precum i autoritilor/instituiilor autonome care gestioneaz mijloace ale bugetului public
naional.
Articolul 3. Noiuni de baz
n sensul prezentei legi, se definesc urmtoarele noiuni:
activiti de control politici i proceduri stabilite pentru abordarea riscurilor i atingerea
obiectivelor entitii publice;
audit intern - activitate independent i obiectiv care le ofer managerilor asigurare i
consultan, desfurat pentru a mbunti activitatea entitii publice. Aceasta are menirea s
ajute entitatea public n atingerea obiectivelor sale, evalund printr-o abordare sistematic i
metodic sistemul de management financiar i control i oferind recomandri pentru consolidarea
eficacitii acestuia;
buna guvernare mod de a guverna prin care se asigur atingerea obiectivelor cu respectarea
principiilor de transparen i rspundere, economicitate, eficien i eficacitate, legalitate i
echitate, etic i integritate;
cart de audit intern regulament intern al unitii de audit intern care definete misiunea,
competenele, responsabilitile i aria de aplicabilitate a activitii de audit intern, stabilete poziia
auditului intern n cadrul entitii publice, autorizeaz accesul la documentele, bunurile i
persoanele relevante pentru ndeplinirea corespunztoare a misiunii de audit intern;
control intern sistem organizat de managerul entitii publice i personalul acesteia, incluznd
auditul intern, n scopul asigurrii bunei guvernri, care cuprinde totalitatea politicilor, procedurilor,
regulilor interne, proceselor i activitilor realizate n cadrul entitii publice pentru a gestiona
riscurile i a oferi o asigurare rezonabil privind atingerea obiectivelor i rezultatelor planificate;
control financiar public intern sistem general i consolidat instituit n sectorul public, avnd
scopul de a promova gestionarea entitilor publice conform principiilor bunei guvernri;
economicitate minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor estimate ale
3

unei activiti, cu meninerea calitii corespunztoare a acestor rezultate;

eficien raportul dintre rezultatele obinute i resursele utilizate pentru obinerea acestora;
eficacitate gradul de ndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare dintre activiti i
raportul dintre efectul proiectat i rezultatul efectiv al activitii respective;
entitate public autoritate a administraiei publice centrale sau locale, instituie public sau
autoritate/instituie autonom care gestioneaz mijloace ale bugetului public naional;
fraud act ilegal caracterizat prin neltorie, disimulare sau trdare a ncrederii, comis de o
persoan sau entitate public n scopul obinerii de mijloace bneti, bunuri/valori sau servicii ori al
eschivrii de la efectuarea plilor, pentru a-i asigura un avantaj personal ori n afaceri;
neregularitate nclcare a cadrului normativ i a reglementrilor interne relevante ale entitii
publice, ce const ntr-o activitate sau o omisiune neintenionat care afecteaz sau poate afecta
negativ activitatea entitii publice;
manager al entitii publice conductor al celui mai nalt nivel ierarhic al entitii publice;
manager operaional conductor responsabil de gestionarea unitii organizaionale la fiecare
nivel ierarhic al entitii publice, exceptnd managerul entitii publice;
management financiar i control sistem implementat i realizat de persoanele responsabile de
guvernare, administrare i de alt personal n conformitate cu cadrul normativ i reglementrile
interne, pentru a oferi o asigurare rezonabil c fondurile publice snt utilizate de ctre entitatea
public n mod legal, etic, transparent, economic, eficient i eficace;
management al riscurilor proces sistematic de identificare, evaluare, gestionare, monitorizare i
control al riscurilor, organizat i efectuat n scopul asigurrii rezonabile privind atingerea
obiectivelor entitii publice;
mediu de control atitudine i aciuni ale managerului entitii publice privind importana
controlului intern n cadrul entitii publice, atmosfera, disciplina i condiiile necesare realizrii
obiectivelor acesteia;
misiune de audit intern activitate de evaluare, autorizat prin ordin i delimitat n timp, cu o
arie de aplicabilitate bine determinat, care se finalizeaz prin emiterea unui raport de audit;
rspundere managerial contientizare i asumare de ctre managerul entitii publice a
responsabilitii pentru aciunile, deciziile i politicile promovate, inclusiv pentru maximizarea
rezultatelor prin optimizarea resurselor, pe baza principiilor bunei guvernri, precum i obligaia de
a raporta despre obiectivele i rezultatele atinse;
risc eveniment posibil care poate avea impact negativ n ceea ce privete atingerea obiectivelor
entitii publice;
unitate de audit intern subdiviziune organizaional, funcional independent, din cadrul
entitii publice abilitat s efectueze auditul intern;
unitate auditat subdiviziune organizaional ori structural sau proces supus evalurii de ctre
unitatea de audit intern.
Articolul 4. Principiile bunei guvernri
(1) Principiile bunei guvernri snt transparen i rspundere, economicitate, eficien i
eficacitate, legalitate i echitate, etic i integritate n activitatea entitii publice.
(2) Managerului entitii publice i se atribuie rspunderea managerial pentru asigurarea
principiilor bunei guvernri.
Articolul 5. Componentele controlului financiar
public intern
(1) Pentru promovarea unei bune guvernri a entitilor publice, se implementeaz controlul
4

financiar public intern, care include:

a) managementul financiar i controlul;
b) auditul intern;
c) coordonarea i armonizarea centralizat.
(2) Responsabil pentru asigurarea prevederilor menionate la alin. (1) lit. a) i b) este managerul
entitii publice, iar pentru executarea prevederii de la alin. (1) lit. c) Ministerul Finanelor.
Capitolul II
MANAGEMENT FINANCIAR I CONTROL
Articolul 6. Scopul managementului financiar
i controlului
Managerul entitii publice organizeaz sistemul de management financiar i control pentru a
asigura atingerea obiectivelor entitii publice prin:
a) eficacitatea i eficiena operaiunilor;
b) conformitatea cu cadrul normativ i cu reglementrile interne;
c) sigurana i optimizarea activelor i a pasivelor;
d) sigurana i integritatea informaiei.
Articolul 7. Obiectul managementului financiar
i controlului
Obiecte ale managementului financiar i controlului snt toate activitile i procesele din cadrul
entitii publice, inclusiv elaborarea i executarea bugetelor, elaborarea programelor, evidena
contabil, raportarea i monitorizarea.
Articolul 8. Implementarea sistemului de
management financiar i control
Managerul entitii publice implementeaz sistemul de management financiar i control conform
Standardelor naionale de control intern n sectorul public, innd cont de complexitatea i domeniul
de activitate al entitii publice, n baza urmtoarelor componente:
a) mediul de control;
b) managementul performanelor i al riscurilor;
c) activitile de control;
d) informarea i comunicarea;
e) monitorizarea i evaluarea.
Articolul 9. Mediul de control
Managerul entitii publice menine un mediu de control favorabil funcionrii sistemului de
management financiar i control prin:
a) integritatea personal, profesional i etica conducerii i personalului;
b) stilul de conducere;
c) structura organizaional;
d) divizarea obligaiilor i responsabilitilor;
e) politici i practici privind resursele umane;
f) competena personalului.
Articolul 10. Managementul performanelor
i al riscurilor
(1) Managerul entitii publice i managerii operaionali stabilesc obiective i indicatori de
performan pentru activitatea entitii publice, fiind responsabili de realizarea acestora.
(2) Managerul entitii publice i managerii operaionali identific, evalueaz, nregistreaz i
5

monitorizeaz sistematic riscurile ce pot afecta ndeplinirea obiectivelor i realizarea performanelor

planificate i elaboreaz msuri de diminuare a probabilitii riscurilor i/sau a impactului acestora.
Articolul 11. Activiti de control
(1) Activitile de control se organizeaz i se realizeaz n toate procesele operaionale i la toate
nivelurile entitii publice.
(2) Personalul entitii publice, inclusiv managerul acesteia i managerii operaionali, efectueaz
activiti de control care includ proceduri de autorizare i aprobare, divizarea sarcinilor, verificri,
supravegheri, reconcilieri, controale privind accesul la resurse, fr a se limita la acestea.
(3) n cadrul proceselor operaionale se realizeaz activiti de control eficiente din punctul de
vedere al costului, care pot fi, n funcie de momentul efecturii:
a) controale ex-ante (preventive), care se organizeaz pn la realizarea unei operaiuni, prin
proceduri de control intern, pentru prevenirea erorilor, neregularitilor, precum i a activitilor
ineficiente sau necorespunztoare;
b) controale curente, care se organizeaz n timpul unei operaiuni pentru detectarea i excluderea
erorilor sau neregularitilor;
c) controale ex-post (ulterioare), care se organizeaz dup realizarea unei operaiuni.
Articolul 12. Informarea i comunicarea
(1) Managerul entitii publice i managerii operaionali stabilesc principalele surse de informaii
necesare ndeplinirii atribuiilor, precum i cantitatea, calitatea, periodicitatea i destinatarii
informaiilor.
(2) Managerul entitii publice organizeaz sisteme de informare i comunicare intern i extern,
care asigur circulaia rapid, complet i n timp util a informaiilor.
Articolul 13. Monitorizarea i evaluarea
(1) Managerul entitii publice organizeaz monitorizarea n vederea evalurii, actualizrii
oportune a sistemului de management financiar i control, precum i n vederea realizrii
activitilor necesare pentru nregistrarea i corectarea neregularitilor constatate.
(2) Monitorizarea i evaluarea se realizeaz prin supraveghere continu, autoevaluare i audit
intern.
Articolul 14. Modaliti de organizare a sistemului
de management financiar i control
[Art.14 al.(1) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Managerul entitii publice asigur instruirea persoanelor implicate n procesul implementrii
sistemului de management financiar i control.
(3) Sistemul de management financiar i control se organizeaz prin:
a) stabilirea obiectivelor, indicatorilor de performan i elaborarea planurilor anuale i strategice;
b) managementul riscurilor asociate atingerii obiectivelor i realizrii performanelor planificate;
c) planificarea, administrarea i raportarea privind realizarea obiectivelor i performanelor n
raport cu resursele;
d) managementul eficient al resurselor umane i asigurarea competenelor necesare ndeplinirii
sarcinilor;
e) elaborarea i aprobarea structurii organizaionale corespunztoare atingerii obiectivelor i
realizrii performanelor;
f) delegarea responsabilitilor ce in de luarea deciziilor, control i implementare;
g) documentarea i descrierea proceselor operaionale de baz, operaiunilor i procedurilor de
6

lucru;
h) asigurarea eticii, integritii i transparenei n cadrul entitii publice;
i) divizarea obligaiilor i responsabilitilor;
j) ntreprinderea msurilor adecvate de prevenire, depistare i corectare a neregularitilor,
fraudelor i de recuperare a pagubelor produse de acestea;
k) proceduri anticorupie.
[Art.14 al.(3), lit.l) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Articolul 15. Responsabiliti n organizarea sistemului
de management financiar i control
(1) Managerul entitii publice este responsabil de organizarea sistemului de management
financiar i control n entitatea public.
(2) Managerii operaionali snt responsabili n faa conducerii ierarhic superioare pentru
organizarea sistemului de management financiar i control n subdiviziunile pe care le
administreaz.
(3) Fiecare angajat din cadrul entitii publice contribuie la organizarea sistemului de
management financiar i control, deinnd responsabiliti i sarcini stabilite de managerul entitii
publice.
Articolul 16. Raportarea sistemului de management
financiar i control
(1) Managerul entitii publice, n rezultatul autoevalurii, apreciaz organizarea sistemului de
management financiar i control i emite anual, pentru anul precedent, o declaraie privind buna
guvernare.
(2) Ministerul Finanelor reglementeaz modul de raportare privind organizarea i funcionarea
sistemului de management financiar i control, precum i modul de autoevaluare i ntocmire a declaraiei privind buna guvernare.
Capitolul III
AUDIT INTERN
Articolul 17. Scopul i obiectul auditului intern
(1) Scopul auditului intern este acordarea consultanei i asigurarea obiectiv privind eficacitatea
sistemului de management financiar i control, oferind recomandri pentru perfecionarea acestuia
i contribuind la mbuntirea activitii entitii publice.
(2) Obiectul auditului intern cuprinde toate activitile i procesele operaionale ale entitii
publice.
Articolul 18. Principiile fundamentale ale activitii
de audit intern
(1) Activitatea de audit intern se bazeaz pe urmtoarele principii:
a) independen;
b) integritate;
c) obiectivitate;
d) competen profesional;
e) confidenialitate;
f) respectarea standardelor profesionale.
(2) Principiile fundamentale ale activitii de audit intern se aplic n conformitate cu Codul etic
al auditorului intern i cu Standardele naionale de audit intern.
7

Articolul 19. Organizarea auditului intern

(1) Managerul entitii publice organizeaz funcia de audit intern instituind o unitate de audit
intern n structura organizaional a entitii publice, dac aceasta este organ central de specialitate
al administraiei publice sau autoritate a administraiei publice locale de nivelul doi.
[Art.19 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Entitile publice care nu cad sub incidena alin. (1) au dreptul s-i creeze unitate de audit
intern conform prevederilor alin. (4), (5) i (6).
(3) Entitile publice subordonate autoritii administraiei publice centrale sau locale au dreptul
s-i creeze unitate de audit intern cu acordul organului ierarhic superior, conform prevederilor alin.
(4), (5) i (6).
(4) Unitatea de audit intern se instituie n subordinea direct a managerului entitii publice i i
raporteaz n mod direct acestuia.
(5) Unitatea de audit intern se creeaz n limita statelor de personal al entitii publice.
(6) Managerul entitii publice informeaz n scris Ministerul Finanelor despre crearea n cadrul
entitii publice a unitii de audit intern.
(7) Unitile de audit intern ale autoritilor administraiei publice centrale i locale au dreptul s
efectueze auditul intern i n entitile publice subordonate.
Articolul 20. Tipurile de audit intern
n cadrul activitii de audit intern se desfoar urmtoarele tipuri de audit:
a) auditul de sistem, care examineaz sistemul de management financiar i control pentru a evalua
eficiena funcionrii acestuia;
b) auditul de conformitate, care verific respectarea cadrului normativ, a politicilor i a
procedurilor aplicate i, dup caz, necesitatea mbuntirii procedurilor de control intern utilizate
pentru a asigura respectarea legislaiei;
c) auditul financiar, care evalueaz funcionarea adecvat i eficient a procedurilor de control
intern aferente sistemelor financiare;
d) auditul performanei, care examineaz utilizarea resurselor n cadrul unui program, funcii,
operaiuni sau sistem de management pentru a determina dac resursele snt utilizate n cel mai
economic, eficient i eficace mod pentru ndeplinirea obiectivelor entitii publice;
e) auditul tehnologiilor informaionale, care examineaz eficacitatea managementului financiar i
controlului sistemelor informaionale.
Articolul 21. Etapele activitii de audit intern
Organizarea activitii de audit intern include urmtoarele etape:
a) planificarea strategic i anual;
b) realizarea misiunii de audit intern;
c) raportarea;
d) supravegherea implementrii recomandrilor.
Articolul 22. Drepturile i obligaiile conductorului
unitii de audit intern
(1) Conductorul unitii de audit intern are urmtoarele drepturi:
a) s dispun de acces liber la bunurile, persoanele, informaiile, inclusiv n format electronic,
necesare pentru atingerea scopului i obiectivelor misiunii de audit intern;
b) s informeze managerul entitii publice despre cele mai recente tendine i practici de succes
n domeniul auditului intern i s propun msuri de aliniere la acestea n scopul atingerii unui nivel
8

nalt de performan a entitii publice;

c) s elaboreze, n caz de necesitate, instruciuni proprii de aplicare a Normelor metodologice de
audit intern n sectorul public, specifice sectorului de activitate;
[Art.22 al.(1), lit.c) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
d) s propun soluii de optimizare a activitii unitii de audit intern.
(2) Conductorul unitii de audit intern are urmtoarele obligaii:
a) s elaboreze i s nainteze spre aprobare managerului entitii publice carta de audit intern;
b) s elaboreze i s nainteze spre aprobare managerului entitii publice planul strategic i
planul anual al activitii de audit intern;
c) s monitorizeze implementarea planului anual al activitii de audit intern;
d) s organizeze i s coordoneze activitile de audit intern i s supravegheze realizarea
acestora;
e) s prezinte managerului entitii publice rapoarte ale misiunilor de audit intern, precum i
raportul anual al activitii de audit intern;
f) s informeze periodic, cel puin trimestrial, managerul entitii publice despre rezultatele
activitii de audit intern;
g) s monitorizeze procesul implementrii recomandrilor de audit;
h) s asigure ncadrarea auditorilor interni care au suficiente cunotine i aptitudini, conform
Standardelor naionale de audit intern;
i) s informeze n scris managerul entitii publice i managerul unitii auditate n cazul
descoperirii unor indicii de poteniale fraude n cursul misiunii de audit intern;
j) s remit Ministerului Finanelor spre avizare proiectul cartei de audit intern i al instruciunilor
proprii de aplicare a Normelor metodologice de audit intern n sectorul public;
[Art.22 al.(2), lit.j) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
k) s remit Ministerului Finanelor copia cartei de audit intern, copia planului strategic al
activitii de audit intern, copia planului anual al activitii de audit intern, instruciunile proprii de
aplicare a Normelor metodologice de audit intern n sectorul public, precum i raportul anual al
activitii de audit intern;
[Art.22 al.(2), lit.k) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
l) s pstreze confidenialitatea informaiei acumulate n legtur cu efectuarea auditului intern.
Articolul 23. Drepturile i obligaiile personalului
unitii de audit intern
(1) Personalul unitii de audit intern are urmtoarele drepturi:
a) s dispun de acces liber n ncperile entitii publice;
b) s primeasc i s examineze documentele i datele relevante n format electronic, s solicite
copiile i extrasele documentelor menionate i s ridice documentele n original, elibernd, pentru
fiecare, o copie i o not de recepionare;
c) s solicite i s primeasc informaii i explicaii verbale sau scrise de la angajaii i managerul
unitii auditate;
d) s obin suportul necesar din partea personalului unitii auditate.
(2) Personalul unitii de audit intern are urmtoarele obligaii:
a) s activeze n conformitate cu cadrul normativ i principiile fundamentale ale activitii de
9

audit intern;
b) s ntocmeasc o declaraie de interese nainte de nceperea fiecrei misiuni de audit intern,
conform legislaiei n vigoare;
c) s-i mbunteasc cunotinele, priceperea i alte competene necesare printr-o pregtire
profesional continu;
d) s informeze imediat n scris conductorul unitii de audit intern n cazul descoperirii unor
indicii de poteniale fraude n cursul misiunii de audit intern;
e) s pstreze confidenialitatea informaiei acumulate n legtur cu efectuarea auditului intern.
Articolul 24. Drepturile i obligaiile managerului unitii auditate
(1) Managerul unitii auditate are urmtoarele drepturi:
a) s solicite i s primeasc explicaii privind constatrile i recomandrile expuse n proiectul
raportului de audit;
b) s-i exprime n scris dezacordul privind constatrile i recomandrile expuse n proiectul
raportului de audit i s ofere explicaiile relevante;
c) s primeasc un exemplar al raportului de audit.
(2) Managerul i personalul unitii auditate au urmtoarele obligaii:
a) s ofere suport i s coopereze cu personalul unitii de audit intern;
b) s ofere informaii verbale i scrise, precum i explicaiile solicitate de personalul unitii de
audit intern;
c) s prezinte documentele solicitate de personalul unitii de audit intern i copiile acestora;
d) s elaboreze planul de aciuni privind implementarea recomandrilor expuse n proiectul
raportului de audit;
e) s asigure implementarea recomandrilor conform planului de aciuni;
f) s informeze managerul entitii publice i conductorul unitii de audit intern despre
implementarea recomandrilor conform planului de aciuni;
g) s asigure condiii adecvate de lucru pentru personalul unitii de audit intern.
Articolul 25. Drepturile i obligaiile managerului
entitii publice
(1) Managerul entitii publice are urmtoarele drepturi:
a) s organizeze funcia de audit intern conform art. 19;
b) s solicite i s primeasc de la unitatea de audit intern informaii privind activitatea de audit
intern desfurat n cadrul entitii publice.
(2) Managerul entitii publice are urmtoarele obligaii:
a) s organizeze auditul intern i s asigure resursele necesare pentru ca acesta s fie eficient;
b) s ofere independen organizaional i funcional unitii de audit intern, inclusiv prin
subordonarea direct a acesteia fa de managerul entitii publice;
c) s asigure independena unitii de audit intern n realizarea i raportarea activitilor de audit
intern;
d) s autorizeze personalul unitii de audit intern printr-un ordin privind efectuarea misiunii de
audit intern;
e) s solicite, n scris, de la persoane tere informaia necesar pentru efectuarea auditului intern,
la cererea conductorului unitii de audit intern;
f) s aprobe carta de audit intern, planul strategic i planul anual al activitii de audit intern.
Articolul 26. Conflictul de interese
Personalul unitii de audit intern va informa conductorul acesteia despre existena unui conflict
10

de interese n urmtoarele cazuri:

a) pe parcursul ultimului an, auditorul intern a fost angajat n unitatea auditat;
b) pe parcursul ultimului an, soul/soia sau rudele de pn la al doilea grad ale auditorului intern
au deinut funcii de conducere n unitatea auditat;
c) n alte circumstane ce genereaz conflicte de interese.
Articolul 27. Restricii
(1) Se interzice imixtiunea n activitatea de audit intern n ceea ce privete definirea ariei sale de
aplicabilitate, realizarea activitii i comunicarea rezultatelor.
(2) Conductorul i personalul unitii de audit intern nu au dreptul:
a) s realizeze sarcini operaionale ale entitii publice, cum ar fi: avizarea angajamentelor,
aprobarea tranzaciilor i a operaiunilor contabile sau elaborarea procedurilor de control intern;
b) s dirijeze activitatea personalului entitii publice, exceptnd cazurile de participare a acestuia
la realizarea misiunii de audit intern;
c) s efectueze inspecii (revizii) financiare;
d) s investigheze fraude.
Articolul 28. Raportarea activitii de audit intern
Unitatea de audit intern prezint Ministerului Finanelor rapoarte cu privire la activitatea de audit
intern n forma i termenele stabilite de minister.
Capitolul IV
COORDONARE I ARMONIZARE CENTRALIZAT
Articolul 29. Coordonarea controlului financiar
public intern
Ministerul Finanelor este responsabil de elaborarea i monitorizarea politicii n domeniul
controlului financiar public intern i ndeplinete urmtoarele atribuii:
a) elaboreaz, promoveaz i monitorizeaz politicile n domeniul controlului financiar public
intern;
b) elaboreaz i actualizeaz cadrul normativ n domeniul controlului financiar public intern;
c) monitorizeaz i evalueaz calitatea activitii unitilor de audit intern;
d) monitorizeaz i evalueaz calitatea sistemului de management financiar i control;
e) prezint Guvernului, pn la data de 1 iunie a fiecrui an, raportul anual consolidat privind
controlul financiar public intern pe anul precedent;
f) coordoneaz i/sau organizeaz instruirea n domeniul managementului financiar i controlului,
precum i instruirea auditorilor interni din sectorul public;
g) elaboreaz i dezvolt mecanismele de certificare a auditorilor interni;
h) avizeaz cartele de audit intern i instruciunile de aplicare a Normelor metodologice de audit
intern n sectorul public, specifice sectoarelor de activitate;
[Art.29 lit.h) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]
i) armonizeaz cadrul normativ n domeniul controlului financiar public intern cu bunele practici
internaionale;
j) colaboreaz cu organismele internaionale i instituiile de specialitate din domeniul controlului
financiar public intern.
Articolul 30. Consiliul controlului financiar
public intern
(1) n scopul monitorizrii controlului financiar public intern, se instituie Consiliul controlului
financiar public intern ca organ consultativ pe lng Ministerul Finanelor, cu urmtoarele atribuii
11

de baz:
a) avizarea proiectelor de acte normative n domeniul controlului financiar public intern;
b) avizarea raportului anual consolidat privind controlul financiar public intern;
c) examinarea aspectelor problematice privind funcionarea sistemului de control financiar public
intern i naintarea propunerilor pentru remedierea acestora.
(2) Din Consiliu fac parte reprezentani ai Ministerului Finanelor, ai unitilor de audit intern ale
entitilor publice, cadre didactice cu titluri tiinifice i ali specialiti din domeniu.
(3) Regulamentul de funcionare i componena nominal a Consiliului se aprob prin ordinul
ministrului finanelor. Sursele de finanare a Consiliului snt prevzute distinct n planul de finanare
al Ministerului Finanelor.
Articolul 31. Interaciunea cu auditul public extern
n scopul informrii adecvate a auditului public extern, unitile de audit intern colaboreaz cu
Curtea de Conturi i remit acesteia:
a) copia planului anual al activitii de audit intern;
b) copia raportului anual al activitii de audit intern.
Capitolul V
DISPOZIII FINALE I TRANZITORII
Articolul 32. Intrarea n vigoare
Prezenta lege intr n vigoare la 12 luni de la data publicrii.
Articolul 33. Organizarea executrii legii
Guvernul, n termen de 12 luni de la data publicrii prezentei legi:
a) va prezenta Parlamentului propuneri pentru aducerea legislaiei n vigoare n concordan cu
prezenta lege;
b) va aduce actele sale normative n concordan cu prezenta lege.
Articolul 34. Abrogarea unor reglementri
La data intrrii n vigoare a prezentei legi, se abrog:
a) noiunile de Bun guvernare i Managementul riscurilor din art. 1 i titlul IX1 din Legea nr.
847-XIII din 24 mai 1996 privind sistemul bugetar i procesul bugetar (republicat n Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2005, ediie special), cu modificrile ulterioare;
b) noiunea de audit intern din art. 1 i capitolul XIII din Legea nr. 436-XVI din 28 decembrie
2006 privind administraia public local (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr. 32
35, art. 116), cu modificrile ulterioare.
PREEDINTELE PARLAMENTULUI

Mihai GHIMPU

Nr. 229. Chiinu, 23 septembrie 2010.

Republica Moldova

12

CURTEA DE CONTURI
HOTRRE Nr. 11
din 01.03.2012
cu privire la aprobarea Raportului de activitate
al Curii de Conturi pe anul 2011
Publicat : 23.03.2012 n Monitorul Oficial Nr. 54-59

art Nr : 5

n conformitate cu art. 7, art. 8 alin. (2), art. 15 i art. 16 din Legea Curii de Conturi nr. 261XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi
h o t r t e:
1. Se aprob Raportul de activitate al Curii de Conturi pe anul 2011 i se prezint Parlamentului
Republicii Moldova.
2. Prezenta Hotrre i Raportul de activitate a Curii de Conturi pe anul 2011 se public n
Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
PREEDINTELE CURII DE CONTURI
Serafim URECHEAN
Lista abrevierilor
APL autoriti publice locale
BASS bugetul asigurrilor sociale de stat
BS bugetul de stat
CCCEC Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei
CCRM Curtea de Conturi a Republicii Moldova
CSI Comunitatea Statelor Independente
FAOAM fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical
ISA instituie suprem de audit
.S. ntreprindere de stat
ONAS Oficiul Naional de Audit al Suediei
PDS Plan de Dezvoltare Strategic
PNUD Programul Naiunilor Unite pentru Dezvoltare
S.A. societate pe aciuni
TI tehnologii informaionale
UAT unitate administrativ-teritorial
CUVNT NAINTE
Curtea de Conturi, instituie suprem de audit public extern, n conformitate cu prevederile Legii
Curii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, exercit controlul asupra formrii, administrrii i
ntrebuinrii resurselor financiare publice i administrrii patrimoniului public prin realizarea
auditului extern n sectorul public, confirmnd adeziunea Republicii Moldova la standardele
internaionale privind cele mai bune practici n domeniul auditului public extern.
n ultimii ani, n contextul integrrii europene a Republicii Moldova, Curtea de Conturi a parcurs
perioada de tranziie de la control financiar la audit extern, obiectivul de baz fiind dezvoltarea
13

capacitii de efectuare a auditului extern prin alinierea la cele mai bune standarde i practici de
specialitate.
Curtea de Conturi, confruntndu-se cu o nou provocare pentru anii 2011-2015 consolidarea
unei instituii mai puternice i mai competente care s fac fa noilor exigene, i desfoar
activitatea pentru cost-eficien, prin exercitarea unor audite independente, credibile, transparente i
profesioniste asupra administrrii resurselor financiare i patrimoniului public, n scopul promovrii
standardelor nalte de management financiar n beneficiul cetenilor Republicii Moldova, precum i
prin informarea mai complet a Parlamentului despre eficiena de executare a bugetului public
naional.
Unul din obiectivele principale ale instituiei este de a apropia Curtea de Conturi de cetenii
Republicii Moldova, aceasta fcnd parte din misiunea de promovare a transparenei i de asumare a
responsabilitii Curii, contribuind la mbuntirea gestiunii financiare i la ndeplinirea rolului de
gardian independent al intereselor financiare ale statului.
Raportul privind activitatea Curii de Conturi a fost elaborat n vederea aplicrii principiului 2 din
Standardul INTOSAI ISSAI 21 privind transparena i responsabilitatea i vine cu informaii ctre
Parlament, Guvern, societatea civil, precum i ctre entitile auditate asupra mandatului,
competenei, atribuiilor i rezultatelor activitii desfurate pentru ndeplinirea acestora.

14

15

ORGANIZAREA I FUNCIONAREA INSTITUIEI

MANDATUL, COMPETENA I ATRIBUIILE
Care este statutul Curii?
Curtea de Conturi a Republicii Moldova este unica autoritate public a statului care exercit
controlul asupra formrii, administrrii i ntrebuinrii resurselor financiare publice i administrrii
patrimoniului public prin realizarea auditului extern n sectorul public.
Curtea de Conturi dispune de independen organizatoric, funcional, operaional i financiar i
nu poate fi direcionat sau controlat de nici o persoan fizic sau juridic.
Care snt obiectivele i principiile activitii
Curii de Conturi?
evaluarea regularitii, legalitii, conformitii, economicitii, eficienei i eficacitii
gestionrii resurselor financiare publice i a patrimoniului public;
promovarea standardelor, recunoscute internaional, privind transparena i responsabilitatea n
domeniul managementului finanelor publice;
asigurarea transparenei prin informarea autoritilor publice responsabile i publicului despre
planurile sale strategice i anuale, despre constatrile i recomandrile sale;
certificarea personalului cu atribuii de audit public.
Activitatea Curii de Conturi se bazeaz pe urmtoarele principii:
16

 legalitate; obiectivitate; independen; transparen.

Care snt domeniile auditate?
Curtea de Conturi efectueaz anual, n mod obligatoriu, auditul rapoartelor Guvernului privind
executarea din exerciiul bugetar expirat:
a bugetului de stat;
a bugetului asigurrilor sociale de stat;
a fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical.
Curtea de Conturi auditeaz urmtoarele domenii:
formarea i utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurrilor sociale de stat, ale
bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, ale fondurilor asigurrii obligatorii de asisten
medical, inclusiv:
- formarea i gestionarea datoriei publice, respectarea garaniilor guvernamentale pentru creditele
interne i externe;
- utilizarea de ctre instituiile publice a granturilor i finanelor alocate de donatorii externi
pentru realizarea programelor la care particip Republica Moldova;
- utilizarea alocaiilor bugetare pentru investiii, a subveniilor i altor forme de asisten
financiar din partea statului;
administrarea i gestionarea patrimoniului public;
procesul de privatizare a patrimoniului statului i de asigurare a activitii de postprivatizare;
administrarea i utilizarea resurselor naturale;
inerea evidenei contabile i raportarea financiar;
activitatea altor organe de control/audit financiar public, precum i a sistemelor de control
intern;
alte domenii de activitate raportate, prin legi organice, la competena Curii de Conturi.
Curtea de Conturi poate s auditeze utilizarea resurselor alocate de Uniunea European, de
partenerii de dezvoltare i de ali donatori ale cror resurse au fost incluse n bugetul de stat sau n
bugetele unitilor administrativ-teritoriale.
Curtea de Conturi auditeaz urmtoarele entiti:
autoritile administraiei publice centrale i locale;
instituiile i organizaiile finanate din bugetul public naional;
agenii economici al cror capital social este de stat n ntregime sau n al cror capital social
cota statului este mai mare de 50%;
alte entiti, n conformitate cu legislaia.
Cum i prezint Curtea rezultatele?
Curtea de Conturi prezint anual Parlamentului raportul asupra administrrii i ntrebuinrii
resurselor financiare publice i patrimoniului public, raportul financiar de executare a bugetului
propriu din exerciiul bugetar expirat, precum i pune la dispoziia autoritilor i instituiilor
publice i a cetenilor rapoarte de audit privind utilizarea i administrarea conform, econom,
eficient i eficace a banului public i patrimoniului naional.
Cum i desfoar Curtea auditele?
Curtea de Conturi i desfoar activitatea independent, aceasta realizndu-se prin proceduri de
audit public extern, prevzute n standardele proprii de audit, elaborate n conformitate cu
standardele internaionale de audit.
CONDUCERE I ORGANIZARE
Preedintele Curii de Conturi
17

Dl. Serafim
Urechean
conduce i organizeaz activitatea membrilor i angajailor Curii de Conturi; convoac i
prezideaz edinele Plenului; semneaz hotrrile Curii de Conturi; administreaz mijloacele
financiare conform bugetului aprobat de Parlament; aprob structura organizatoric a Curii de
Conturi; aprob componena echipelor de audit; reprezint Curtea de Conturi n relaiile cu alte
instituii din ar i de peste hotare; iniiaz i monitorizeaz procesele de dezvoltare strategic a
Curii de Conturi.
patroneaz subdiviziunile: Serviciul contabilitate i buget, Serviciul resurse umane, Serviciul
relaii cu publicul, Serviciul audit intern i securitate, Serviciul relaii internaionale, Direcia
juridic
Vicepreedintele Curii de Conturi

Dl.Tudor
oitu
exercit atribuiile Preedintelui Curii de Conturi n lipsa acestuia i coordoneaz: elaborarea
Programelor activitii de audit a Curii de Conturi; procesul de elaborare i prezentare
Parlamentului, pentru aprobare, a proiectului bugetului Curii de Conturi; generalizarea materialelor
pentru raportul anual al Curii de Conturi asupra administrrii i ntrebuinrii resurselor financiare
publice i patrimoniului public, cu prezentarea n Comisia de profil i n Plenul Parlamentului;
elaborarea raportului financiar de executare a bugetului propriu din exerciiul bugetar expirat
patroneaz subdiviziunile: Direcia tehnologii informaionale, Direcia administrativ, Direcia
secretariat general
Membrii Curii de Conturi
Adopt politicile i strategiile Curii de Conturi; examineaz rapoartele de audit i adopt hotrri;
aprob manuale, standarde de audit, regulamente i ghiduri etc.; nainteaz propuneri privind
programul anual i programul multianual de audit, precum i privind proiectul de buget al Curii de
Conturi; coordoneaz realizarea proiectelor de dezvoltare strategic a Curii de Conturi.

Dl Valeriu Chian
patroneaz Departamentul de audit III: Audit al regularitii (bugetele UAT i patrimoniu)
coordoneaz activitile PDS: Auditul financiar al APL, Implementarea modulelor TI n audit

18

Dna Ecaterina Paknehad

patroneaz Departamentul de audit IV: Audit al performanei (cu extindere audit IT)
coordoneaz activitile PDS: Auditul performanei, Implementarea modulelor TI n audit;
nregistrarea timpului; coordoneaz asistena tehnic oferit de ONAS i de ali parteneri

Dna Angela Pascaru

patroneaz Departamentul metodologie i planificare strategic
coordoneaz activitile PDS: Cadrul calitii; Dezvoltarea metodologic i Circulaia
documentelor

Dl Ion Sturzu
patroneaz Departamentul de audit II: Audit al regularitii (fondurile asigurrii obligatorii de
asisten medical i bugetul asigurrilor sociale de stat)
coordoneaz activitile PDS: Auditul financiar, Frauda i corupia, Implementarea modulelor TI
n audit

Dl Gheorghe Trocin
patroneaz Departamentul de audit I: Audit al regularitii (buget de stat i patrimoniu)
coordoneaz activitile PDS: Auditul financiar, Auditul intern, Implementarea modulelor TI n
audit
Curtea de Conturi este constituit din conducere, Plen i aparat.
Conducerea Curii de Conturi se exercit de Preedintele Curii de Conturi. n cazul absenei
Preedintelui, atribuiile acestuia snt exercitate de vicepreedintele Curii de Conturi.
Plenul Curii de Conturi este organ colegial, alctuit din 7 membri, inclusiv Preedintele i
vicepreedintele Curii de Conturi.
Aparatul se constituie din 5 departamente, 4 direcii de suport i 5 servicii, atribuiile i
rspunderile crora snt stabilite n conformitate cu legislaia n vigoare prin regulamentele fiecrei
subdiviziuni structurale, aprobate de Preedintele Curii de Conturi. Funcionarea Aparatului Curii
de Conturi este asigurat de eful Aparatului.
Departamentele din cadrul Curii de Conturi snt conduse de ctre directori de departamente,
acetia fiind numii n funcie prin Hotrrea Plenului Curii de Conturi. Activitatea departamentelor
19

este patronat de cte un membru al Curii de Conturi.

RESURSE UMANE
Resursele umane reprezint cele mai valoroase resurse strategice ale Curii de Conturi, prin
intermediul crora au fost i continu s fie realizate obiectivele instituiei. Personalul Curii de
Conturi constituie elementul creator, activ si coordonator al activitii instituiei, influennd decisiv
eficacitatea utilizrii resurselor materiale, financiare i informaionale.
La 01.01.2012, statele de personal ale Curii de Conturi includeau 160 de uniti, iar numrul
efectiv de personal ncadrat constituia 135 de angajai. n medie, pe parcursul anului, instituia a
dispus de 19 uniti vacante i de 6 uniti temporar vacante.

n anul 2011, Curtea a recrutat 13 angajai: 8 personal cu atribuii de audit, 3 cu atribuii de

specialitate i 2 cu atribuii de suport. n urmtoarea diagram este prezentat gradul de acoperire a
Curii de Conturi cu personal, care n anul 2011, comparativ cu anul 2010, s-a redus cu 8%, cauza
fiind demisionarea a circa 20 de angajai.
Gradul de acoperire cu personal n ultimii
2 ani (%)

Diagrama prezentat n continuare indic raporturile de gen n cadrul instituiei. Astfel, personalul
Curii de Conturi este format, n mare majoritate, din femei, care constituie 61,7% din totalul
angajailor, acest fapt fiind rezultatul creterii progresive n ultimii doi ani a procentajului de
angajai-femei.
Raporturile de gen n cadrul instituiei (uniti)

20

Conform profilului de vrst al personalului, care activa efectiv la data de 31.12.2011, 61,5%
constituie personalul cu vrsta pn la 50 de ani.
Profilul de vrst pe categorii de angajai (uniti)

DEZVOLTAREA PROFESIONAL A AUDITORILOR

Personalul de audit necesit o instruire continu pentru a fi la curent cu evoluiile din domeniu i
pentru a putea dobndi noi competene. Angajaii Curii de Conturi beneficiaz anual de instruiri att
interne, ct i externe, astfel nct acetia snt instruii n mod permanent pentru dezvoltarea continu
a abilitilor, capacitilor i aptitudinilor profesionale.
Pe parcursul anului 2011, angajaii Curii de Conturi au participat la urmtoarele instruiri:
- 6 seminare de instruire intern privind profesionalismul n auditul financiar, organizate de ctre
ONAS, la care au participat 83 de persoane;
- 9 cursuri de instruire realizate de Compania DAAC-System ntru implementarea i aplicarea
sistemelor informatice automatizate 112 persoane;
- 15 seminare organizate de ctre Cancelaria de Stat, Ministerul Finanelor, Academia de
Administrare Public de pe lng Preedintele Republicii Moldova.
- 16 delegri externe pe plan internaional (seminare, ateliere de lucru, conferine i vizite de
studiu la ISA) la care au participat 14 persoane:
Atelier specializat n auditul performanei, Ljubljana, Slovenia;
Atelier specializat privind automatizarea auditului fiscal i analiza datelor, Ljubljana, Slovenia;
Centrul de Instruire al ISA a Indiei;
Seminar privind rolul ISA n lupta mpotriva fraudei i corupiei, Budapesta, Ungaria;
Seminar la Curtea de Conturi a Federaiei Ruse;
Seminar privind introducerea standardelor internaionale pentru ISA, Tallinn, Estonia.
BUGETUL CURII DE CONTURI
Potrivit statutului su de instituie independent din punct de vedere organizatoric, funcional,
financiar i operaional fa de entitile auditate, Curtea de Conturi i ntocmete i i aprob
21

bugetul propriu, pe care l transmite Parlamentului, spre aprobare, care, la rndul su, dup aprobare,
l transmite Guvernului, pentru includerea n proiectul Legii bugetului de stat pe anul bugetar
urmtor.
n conformitate cu art.8 alin.(1) lit.a) din Legea Curii de Conturi nr.261-XVI din 5 decembrie
2008, raportul financiar de executare a bugetului propriu din exerciiul bugetar expirat, aprobat, este
prezentat Parlamentului.
Evoluia cheltuielilor, de la componenta de baz,
pentru ntreinerea Curii de Conturi (mii lei)

Conform Legii bugetului de stat pe anul 2011, pentru finanarea bugetului Curii de Conturi de la
componenta de baz a bugetului de stat au fost alocate iniial 22926,0 mii lei. Pe parcursul anului
2011 au fost executate cheltuieli n sum de 21421,3 mii lei, sau 93,4 la sut din volumul de
mijloace precizate pe an. Cheltuielile efective au constituit 20508,6 mii lei, sau cu 4579,3 mii lei
mai mult fa de anul precedent.
Evoluia i structura cheltuielilor pentru
ntreinerea Curii de Conturi (%)

ACTIVITATEA CURII DE CONTURI N ANUL 2011

PROGRESELE N DOMENIUL DEZVOLTRII
STRATEGICE
n ianuarie 2011, Curtea de Conturi a Republicii Moldova a aprobat un nou Plan de Dezvoltare
Strategic pe anii 2011-2015 n vederea asigurrii continuitii prioritilor stabilite n anul 2006.
Noul Plan Strategic conine 4 scopuri de baz:

22

Pe parcursul anului 2011, n conformitate cu obiectivele PDS, Curtea de Conturi, cu susinerea

Oficiului Naional de Audit al Suediei i Bncii Mondiale, a realizat urmtoarele activiti:
Scopul 1. Maturitate instituional:
La auditarea anual obligatorie a rapoartelor Guvernului privind executarea BS, BASS,
FAOAM de ctre ONAS a fost oferit asisten n vederea consolidrii capacitii profesionale a
personalului CCRM.
Elaborarea i testarea n cadrul a dou audite-pilot (auditul bugetului municipal Bli i auditul
bugetului raionului Hnceti) a Ghidului privind auditul autoritilor locale i instruirea a circa 30 de
angajai ai Curii de Conturi n domeniul auditului autoritilor locale.
n ce privete compartimentul Auditul intern al Curii de Conturi, n anul 2011, suportul
ONAS a vizat expunerea comentariilor asupra unui proiect de raport de audit intern.
Familiarizarea de ctre ONAS a noului Plen al Curii de Conturi cu subproiectele Auditul
financiar, Cadrul calitii, nregistrarea timpului de lucru, precum i munca efectuat n cadrul
acestora.
Scopul 2. Profesionalism mai mare
Oferirea instruirilor practice echipelor de monitorizare a calitii cu privire la toate aspectele de
control al calitii.
Revizuirea la rece a 10 rapoarte de audit al regularitii din 4 preconizate, rezultatele acestor
revizuiri fiind discutate n prealabil cu echipele de audit i fiind formulate propuneri n vederea
mbuntirii activitii de audit. Totodat, cu suportul experilor certificai n domeniu, a fost
efectuat revizuirea unui raport de audit TI, rezultatele fiind prezentate conducerii i auditorilor
publici ai Curii de Conturi.
Instruirea a 112 angajai (conducerea, utilizatorii i administratorul) pentru utilizarea sistemelor
informatice automatizate: Documentarea i managementul procesului de audit, Analiza datelor,
Managementul resurselor umane i Sistemul integrat de eviden a timpului de lucru i de
calculare a costurilor.
Instruirea a circa 30 de angajai din oficiile teritoriale ale Curii de Conturi n domeniul
23

auditului regularitii.
Participarea, cu susinerea donatorilor externi, inclusiv ai ONAS, a 6 angajai ai Curii de
Conturi la instruiri privind: Programul transregional privind auditul datoriei publice
1, Introducerea standardelor internaionale pentru ISA 2, Centrul de Instruire al ISA a Indiei 3.
Organizarea vizitelor de studiu pentru 12 angajai ai Curii de Conturi la Oficiul Naional de
Audit al Danemarcii i la Oficiul Naional de Audit al Marii Britanii i Irlandei de Nord, n scopul
cunoaterii rolului i funciilor unei ISA moderne i ale Comisiei parlamentare responsabile de
finane, economie i buget.
Scopul 3. Facem mai multe la un cost mai mic
n anul 2011, la Curtea de Conturi, cu suportul ONAS, a fost finalizat a IIIea etap privind
implementarea propriului sistem de nregistrare a timpului.
Cu suportul Bncii Mondiale, a fost procurat echipamentul tehnic necesar automatizrii
activitii bibliotecii i arhivei, precum i mbuntirii capacitii audio i video a slii de edine.
Au fost instalate, testate i date n exploatare 4 subsisteme informaionale: Analiza datelor,
Documentarea i managementul procesului de audit, Managementul resurselor umane i
Sistemul integrat de eviden a timpului de lucru i de calculare a costurilor.
Scopul 4. Consolidarea rspunderii i transparenei
ONAS a susinut financiar Curtea de Conturi la: publicarea a dou Buletine Informative;
editarea a 120 de exemplare de Manual de audit al regularitii i a 75 de exemplare de Raport anual
de activitate al Curii de Conturi pe anul 2010.
A susinut financiar participarea Curii de Conturi la: Congresul VIII EUROSAI, Lisabona,
Portugalia; edina Subcomitetului Dezvoltarea capacitii ISA, Londra, Marea Britanie; Conferin
internaional XXV a Consoriului privind Managementul Financiar (ICGFM), Miami, SUA;
edina a VII-ea a Comitetului de Coordonare CCRM-ONAS, Stockholm, Suedia.
FINALIZAREA PROIECTULUI NCHEIAT NTRE
BANCA MONDIAL I CURTEA DE CONTURI
Curtea de Conturi, n parteneriat cu Banca Mondial, a ncheiat Proiectul de suport prin asisten
tehnic pentru dezvoltarea strategic a Curii de Conturi. Valoarea proiectului a fost de 3,16 mil.
dolari SUA, acesta fiind destinat pentru: instruirea angajailor Curii de Conturi n domeniul
auditului performanei i auditului TI; dotarea Curii de Conturi cu laptopuri, camerei de servere;
amenajarea slii de instruire, arhivei; implementarea programelor pentru resursele umane;
nregistrarea timpului.
Preedintele Curii, Serafim Urechean, a venit cu un cuvnt de salut, exprimndu-i regretul pentru
finalizarea acestui proiect, totodat fiind ncrezut n identificarea de noi donatori i de noi proiecte
pentru Curtea de Conturi. n aceeai ordine de idei, ex-preedintele Curii, dna Ala Popescu, a
declarat c dezideratul principal de la care a pornit acest proiect era ca instituia Curtea de
Conturi s devin un model, scop care la etapa actual a fost atins doar graie parteneriatului cu
Banca Mondial.
La eveniment au fost prezeni William L. Dorotinsky, manager pentru sectorul public i reforme
instituionale, Regiunea Europa i Asia Central a Bncii Mondiale, care a remarcat progresele
nregistrate de Curtea de Conturi i a consemnat c vor putea fi identificate modaliti pentru a
colabora i n cadrul altor proiecte.
Oskar Karnebek, manager de proiect al Oficiului Naional de Audit al Suediei, i-a reiterat
admiraia pentru schimbrile vizibile pe care le-a suportat Curtea de Conturi.
Richard Maggs, consultantul strategic n cadrul proiectului, a remarcat sporirea autoritii i
24

prestigiului Curii de Conturi n aceti 5 ani de transformri i a subliniat necesitatea continuitii

acestui proces prin instruirea personalului.
TRANSPARENA INSTITUIEI
Transparena este unul dintre principiile fundamentale ale activitii Curii de Conturi, iar o mai
mare rspundere i transparen intern i extern pentru a genera un impact mai semnificativ i a
mri eficiena activitii de audit este unul din cele 4 scopuri stabilite n Planul de Dezvoltare
Strategic a Curii de Conturi pe anii 2011-2015.
n scopul asigurrii transparenei, Curtea plaseaz pe pagina web rapoartele de audit, raportul
asupra administrrii i ntrebuinrii resurselor financiare publice i patrimoniului public, raportul
privind activitatea Curii de Conturi i raportul financiar de executare a bugetului propriu, precum
i alte rapoarte.
De asemenea, se public informaii, cum snt: activitatea internaional, ntlnirile bilaterale,
instruirile interne, activitile grupurilor de lucru, comunicatele de pres, funciile vacante etc.
Pentru a aduce mai mult transparen n gestionarea bugetului public, Curtea de Conturi a
conlucrat cu Centrul Analitic Independent EXPERT-GRUP la lansarea proiectului Procesul bugetar
n Republica Moldova: monitorizarea transparenei i promovarea controlului public, n cadrul
cruia au fost discutate constatrile din rapoartele de audit ale Curii de Conturi aprobate n
trimestrul III al anului 2011.
Au fost stabilite parteneriate cu posturi TV, media tiprit, nu doar prin transmiterea
comunicatelor de pres, ci i prin prezena n cadrul edinelor. Din totalul celor circa 40 de edine
ale Plenului privind examinarea materialelor de audit, instituiile media au fost prezente la toate,
astfel fiind difuzate peste 60 de comunicate de pres. Mai mult dect att, ncepnd cu semestrul II al
anului 2011, edinele Plenului snt transmise n direct, prin intermediul unui portal on-line,
acumulnd astel circa 7000 de vizualizri n direct.
Totodat, angajaii Curii au fost prezeni n platourile de filmare la cele mai cotate emisiuni TV i
radio, la posturi precum: Publika TV, TV 7, Jurnal TV, Europa Liber, RadioMoldova etc.
n scopul transparentizrii procesului decizional i informrii publicului, Curtea de Conturi a
reeditat pagina web, ncercnd s o fac mai accesibil i mai dinamic. n contextul procesului de
e-guvernare, Curtea de Conturi ntreine pagina de profil pe una din cele mai importante reele de
socializare, ncercnd s-i sporeasc imaginea i s devin deschis, transparent i raliat la noile
tehnologii web. Pe parcursul anului 2011, pagina web a fost accesat de 1246000 de ori.
COOPERAREA DINTRE CURTEA
DE CONTURI I PARLAMENT
Programul Naiunilor Unite pentru Dezvoltare (PNUD) n Republica Moldova, n cadrul
Proiectului Suport pentru dezvoltarea Parlamentului Republicii Moldova, n cooperare cu Oficiul
Naional de Audit al Suediei i Curtea de Conturi, a organizat un atelier de lucru privind cooperarea
ntre Parlament i o Instituie Suprem de Audit.
Atelierul de lucru i-a propus s ofere cadrul unor dezbateri relevante i interactive privind
comunicarea dintre o instituie suprem de audit i Parlament i impactul asupra unei bune
guvernri.
n acest context, dna Ecaterina Paknehad, membru al Curii de Conturi, s-a concentrat asupra
problemelor ce in de menirea auditului public extern, care contribuie la mbuntirea
Managementului Finanelor Publice, promoveaz transparena i rspunderea, raportarea privind
conformitatea i eficiena utilizrii banilor publici, acordnd o atenie deosebit interaciunii dintre
ISA i Parlament, prin solicitarea unor audite de ctre Parlament; aprobarea bugetului propriu al
25

Curii de Conturi; raportarea ISA ctre Parlament; examinarea rapoartelor anuale i a rapoartelor
separate de ctre Parlament; comunicarea continu dintre ISA i Parlament.
n cadrul atelierului de lucru, a fost ncurajat att schimbul de informaii privind rolul unei ISA
ntr-un sistem democratic, ct i discuiile pe marginea cooperrii i susinerii ISA de ctre
politicieni, reprezentanii mass-media i ai societii civile, asigurrii impactului activitii unei ISA
prin recomandri utile pentru entitile auditate, consultri i implicare n dezvoltarea unui
management financiar sntos, prin efectuarea unor audite ale performanei i auditarea sistemelor
anticorupie i antifraud.
ACTIVITATEA JURIDIC
Cooperarea cu organele de drept
Pe parcursul anului 2011, Curtea de Conturi a remis organelor de drept 21 de materiale, n
urma examinrii crora au fost pornite 6 cauze penale i emise 3 ordonane de nencepere a
urmririi penale, iar 14 materiale se afl n proces de examinare. Situaiile, precum i reacia
organelor de drept snt expuse detaliat n Anexa nr.1 la prezentul Raport.
Reprezentarea intereselor Curii de Conturi n instanele de judecat
n anul 2011, angajaii Direciei juridice au reprezentat interesele Curii de Conturi in instanele
de judecat n 17 litigii, dintre care: 10 litigii n contencios administrativ, 6 litigii n care Curtea
de Conturi este atras n calitate de intervenient accesoriu i 1 litigiu de munc.Totodat, n
aceast perioad, nici o decizie judectoreasc definitiv nu a fost adoptat contra intereselor Curii
de Conturi.
Avizarea i expertiza juridic a proiectelor de acte legislative i normative n domenii de
interes pentru Curtea de Conturi
n anul 2011, Curtea de Conturi a supus avizrii proiecte de legi i acte normative, printre cele
mai importante fiind:
avizul la proiectul Legii pentru modificarea i completarea Codului fiscal;
avizul la proiectul Legii privind modificarea termenului de prezentare ctre Parlament a
Raportului asupra administrrii i ntrebuinrii resurselor financiare;
avizul la proiectul Legii privind sistemul de salarizare a funcionarilor publici;
avizul la proiectul Legii finanelor publice i responsabilitii bugetar-fiscale;
avizul la proiectul Hotrrii Guvernului cu privire la aprobarea proiectului de lege privind
aprobarea Clasificatorului unic al funciilor publice;
avizul la proiectul Hotrrii Guvernului cu privire la aprobarea proiectului de lege pentru
modificarea i completarea Legii cu privire la funcia public i statutul funcionarului public;
avizul la proiectul Hotrrii Guvernului privind punerea n aplicare a prevederilor Legii cu
privire la aprobarea Clasificatorului unic al funciilor publice.
ACTIVITILE DE AUDIT
INDICATORI
Numrul de hotrri adoptate n rezultatul misiunilor de audit
Numrul de misiuni de audit realizate conform Programului
activitii de audit a Curii de Conturi
Numrul de misiuni de audit realizate la solicitarea fraciunilor
parlamentare
Numrul de misiuni de audit realizate conform angajamentelor

2010
42
31

2011
57
49

4
26

internaionale (Matrice de politici)

Numrul de misiuni de audit realizate n urma altor solicitri i
autosesizri ale Curii de Conturi
Rapoartele de audit ntocmite n rezultatul misiunilor de audit
realizate
Numrul aciunilor de audit efectuate (conform Dispoziiei)
Numrul entitilor auditate
Numrul cerinelor i recomandrilor formulate
Numrul cerinelor i recomandrilor executate*
Materialele auditelor remise organelor de drept:
numrul dosarelor intentate
numrul dosarelor remise instanelor de judecat
numrul ordonanelor de refuz n intentarea dosarelor
Impactul activitii Curii de Conturi:
numrul actelor legislative i normative adoptate
suma mijloacelor restituite n bugetul public naional (mil. lei)
patrimoniul public restituit sau luat la eviden (mil. lei)

49

65

157
157
1001
752
15
26
3

323
323
1965
348
21
6
3

6
24,6
151,94

6
3,8
139,6

PERFORMANELE OBINUTE
Pornind de la misiunea Curii de Conturi de a efectua audite independente, credibile, transparente
i profesioniste asupra administrrii resurselor financiare i patrimoniului public, n scopul
promovrii standardelor nalte de management financiar n beneficiul cetenilor Republicii
Moldova, pe parcursul anului 2011, Curtea de Conturi a realizat un numr mai mare de misiuni de
audit cu un numr mai mic de personal fa de anul precedent. Astfel, n anul 2010, la realizarea
unei misiuni de audit erau antrenai, n medie, 2-3 auditori, iar n anul 2011 - 1-2 auditori.
n anul 2011 au fost realizate 57 misiuni de audit, sau cu 15 misiuni mai mult dect n anul 2010,
fapt determinat de definitivarea misiunilor de audit tranzitorii prevzute n Programul activitii de
audit a Curii de Conturi pe anul 2010.
De asemenea, se atest dublarea numrului entitilor auditate (n anul 2011 au fost supuse
verificrii 323 de entiti, fa de 157 de entiti - n anul 2010).
n rezultatul activitilor de audit realizate, Curtea de Conturi a adoptat 57 de hotrri privind
aprobarea a 65 rapoarte de audit. Comparativ cu anul 2010, Curtea de Conturi a aprobat cu 16
rapoarte de audit mai mult, datorit creterii numrului de audite ale regularitii (15 rapoarte) i ale
performanei (1).
Totodat, n anul 2011 au fost iniiate 19 misiuni de audit tranzitorii n anul 2012, care, n mare
parte, vizeaz auditarea autoritilor publice centrale (Ministerul Afacerilor Externe i Integrrii
Europene, Ministerul Aprrii, Ministerul Afacerilor Interne, Ministerul Sntii, Ministerul
Mediului). Rapoartele acestor misiuni de audit vor contribui la expunerea Curii de Conturi asupra
Raportului Guvernului privind exerciiul bugetar 2011.
Urmare activitii de audit desfurate n anul 2011, a crescut semnificativ i numrul de cerine
i recomandri, fiind naintate spre executare i implementare 1965, din care doar 39,6% snt cu
termenul de executare expirat.
AUDITELE EFECTUATE
27

Potrivit Programului activitii de audit a Curii de Conturi pe anul 2011, n perioada de referin
s-au desfurat 57 de misiuni de audit la 323 entiti, fiind aprobate 65 rapoarte de audit, din care 57
snt rapoarte de audit al regularitii (sau 87,7%), 6 - rapoarte de audit al performanei (sau 9,2%), 2
- rapoarte TI (sau 3,1%). Lista Hotrrilor adoptate de ctre Curtea de Conturi n anul 2011 i a
entitilor supuse auditului este prezentat n Anexa nr. 2 la prezentul Raport.
Evoluia rapoartelor de audit aprobate n ultimii doi ani este prezentat n urmtoarea diagram:
Structura rapoartelor de audit n
dependen de tipurile de audit

Structura auditelor regularitii efectuate

Structura auditelor regularitii efectuate atest c ponderea semnificativ - 45 rapoarte (sau

78,9%) o dein auditele privind executarea bugetului public naional; 5 rapoarte (sau 8,8 %)
auditele conform Matricelor de politici i auditele unor proiecte/programe; 4 rapoarte (sau 7%)
auditele privind gestionarea patrimoniului public; 3 rapoarte (sau 5,3%) auditele cu scop special
(efectuate la .S.Registru, Serviciul Stare Civil i S.A.Moldtelecom).
Categoriile de entiti supuse auditului

n anul 2011, Curtea de Conturi a supus auditrii 323 entiti, ponderea cea mai semnificativ
de 50,1% revenind autoritilor publice locale, 19,8% - instituiilor publice din subordinea APC,
10,5% - ntreprinderilor de stat, societilor pe aciuni, 10,2% - altor entiti (societi obteti,
28

instituii nonprofit), i 9,3% - autoritilor publice centrale.

Din numrul total de entiti verificate, pe parcursul anului, au fost supuse auditului regularitii
285 entiti, auditului performanei 36 entiti, i auditului TI - 2 entiti. Categoriile de entiti
verificate, n dependen de tipul auditului, snt reprezentate n urmtoarea diagram:

n urma desfurrii misiunilor de audit s-au identificat un ir de nereguli i deficiene, care au

fost determinate de nclcarea legislaiei privind finanele publice, gestionarea patrimoniului public,
evidena contabil etc. Prezentm n continuare unele nereguli, n funcie de importana acestora.
PRINCIPALELE ABATERI I NEREGULI

Ponderea cea mai semnificativ n totalul neregulilor depistate o reprezint neregularitile ce in

de gestionarea patrimoniului public n sum de 1261,5 mil.lei, fiind urmate de cele ce in de
denaturarea rapoartelor financiare i de neautenticitatea sistemului de eviden contabil, estimate
n valoare de 1062,95 mil.lei.
De menionat faptul c au fost identificate i cazuri n care entitile nu au ntreprins msurile
necesare privind acumularea veniturilor la buget, astfel nefiind acumulate 696,83 mil.lei, au
efectuat cheltuieli ineficiente n valoare de 142,0 mil.lei, au admis neregulariti la efectuarea
cheltuielilor de 49,2 mil.lei, efectuarea de cheltuieli peste limita stabilit - n sum de 36,2 mil.lei,
precum i cazuri de prejudiciere a statului - n valoare de 14,1 mil.lei.
Pe parcursul misiunilor de audit, entitile auditate au luat la eviden patrimoniu public n
valoare total de 139,6 mil. lei, au restituit la bugetul de stat 3,8 mil. lei, au restabilit n evidena
contabil bunuri materiale i financiare n valoare de 1076,7 mil. lei.
OPINIILE DE AUDIT
n rezultatul misiunilor de audit efectuate, auditorii i exprim n scris opiniile asupra situaiilor
29

financiare referitoare la realitatea i conformitatea acestora cu reglementrile aplicabile n domeniul

respectiv.
La aspectul ce ine de exactitatea i obiectivitatea rapoartelor financiare, din 61 de opinii
formulate, 8 snt opinii contrare, 23 - opinii cu rezerve, i 30 - opinii fr rezerve.
Opinii privind rapoartele financiare

Exprimarea opiniilor contrare privind rapoartele financiare a fost determinat de nerespectarea

regulilor generale de contabilizare a elementelor patrimoniale, prin nenregistrarea n evidena
contabil a unor operaiuni, contabilizarea eronat a unor active i datorii, neevaluarea elementelor
contabile, fapt ce a cauzat denaturarea semnificativ a situaiilor patrimoniale i a celor financiare la
unele entiti auditate
De asemenea, au fost formulate 62 opinii referitoare la regularitatea gestionrii mijloacelor
publice i administrrii patrimoniului public, din care 4 snt opinii contrare, 44 - opinii cu rezerve,
i 14 - opinii fr rezerve.
Opinii privind regularitatea

Exprimarea opiniilor contrare privind regularitatea este rezultatul gestionrii neconforme a

mijloacelor publice i a patrimoniului public, fapt caracterizat prin realizarea neregulamentar a
achiziiilor publice; efectuarea neconform a inventarierii patrimoniului aflat n gestiune;
nenregistrarea la organele cadastrale a drepturilor asupra unor imobile/terenuri etc.
Pe lng opiniile de audit, n funcie de tematica i scopul auditului, au fost formulate i 28 de
concluzii.
MONITORIZAREA IMPLEMENTRII
RECOMANDRILOR DE AUDIT
n anul 2011, numrul cerinelor i recomandrilor de audit a crescut, fa de anul 2010, cu
49,1%.

30

**Analiznd informaia privind numrul cerinelor i recomandrilor naintate n anul 2011, precum i executarea i
implementarea acestora de ctre entiti, menionm c au fost executate i implementate 44,7% din totalul de 779
cerine i recomandri cu termenul de executare expirat, restul 1186 cerine i recomandri al cror termen de executare
nc nu a expirat se monitorizeaz n continuare.

n urma naintrii recomandrilor, au fost operate modificri la: Legea privind sistemul bugetar i
procesul bugetar (referitor la extinderea atribuiilor organelor de control ale Ministerului
Finanelor); Legea privind Codul contravenional; Legea cu privire la ocrotirea sntii (referitor la
stabilirea tarifelor pentru prestarea serviciilor medico-sanitare n instituiile publice i cele private);
Codul electoral (referitor la modalitatea de calculare a sporului funcionarilor electorali). S-au
aprobat Nomenclatorul i tarifele la serviciile prestate de ctre Serviciul Stare Civil i oficiile stare
civil, precum i Regulamentul cu privire la modul de formare i direciile de utilizare a mijloacelor
speciale.
Totodat, n scopul pstrrii regulamentare a materialelor de construcie aflate n stoc, destinate,
dar nefolosite la construcia caselor de locuit pentru persoanele sinistrate din satele Cotul Morii,
Srteni, Nemeni i Obileni din raionul Hnceti, a fost aprobat Hotrrea Guvernului cu privire la
transmiterea materialelor de construcie.
ACTIVITATEA INTERNAIONAL
Curtea de Conturi este membr a urmtoarelor organizaii,
asociaii i consilii profesionale internaionale de profil:
Organizaia Internaional a Instituiilor Supreme de Audit , din anul 1994
Organizaia European a Instituiilor Supreme de Audit , din anul 1994
Asociaia Instituiilor Supreme de Audit care au n comun utilizarea limbii franceze, din
anul 2008
Consiliul conductorilor organelor supreme de control financiar din statele membre ale
CSI, din anul 2000
Activitatea internaional a Curii de Conturi s-a axat, n special, pe:
participarea activ ca membru cu drepturi depline al organizaiilor internaionale de profil
INTOSAI, EUROSAI, AISCCUF i al Consiliului conductorilor organelor supreme de control
financiar din statele membre ale CSI;
cooperarea cu Oficiul Naional de Audit al Suediei i cu Banca Mondial n cadrul Planului de
Dezvoltare Strategic a Curii de Conturi;
colaborarea cu instituiile similare din alte state, ndeosebi din statele membre ale Uniunii
Europene, i realizarea Acordurilor bilaterale de cooperare cu instituiile supreme de audit de peste
31

hotare.
Cooperarea internaional la nivel multilateral
n organizaiile internaionale de profil, Curtea de Conturi a Republicii Moldova a participat, n
calitate de expert, la o serie de evenimente:
n cadrul INTOSAI, la:
Reuniunea a IV-a a Grupului de lucru INTOSAI privind indicatorii-cheie naionali, n calitate de
observator (Helsinki, Finlanda);
Programul transregional privind auditul datoriei publice (Manila, Filipine);
Reuniunea anual a Grupului de lucru privind datoria public (Vilnius, Lituania);
edina de lucru a Subcomitetului privind dezvoltarea capacitii ISA (Londra, Marea Britanie);
n cadrul EUROSAI, la:
edina ordinar a Grupului operativ EUROSAI privind auditul fondurilor alocate pentru
combaterea efectelor calamitilor naturale sau a dezastrelor (Moscova, Federaia Rus);
Seminarul Grupului de lucru EUROSAI privind auditul mediului Auditul gestiunii
deeurilor(Oslo, Norvegia);
Seminarul cu tema ,,Cele mai bune practici n domeniul auditului de mediu i Reuniunea
anual a Grupului de lucru privind auditul mediului (Stockholm, Suedia);
n cadrul Consiliului conductorilor organelor supreme de control financiar din statele
membre ale CSI, la:
Reuniunea a IV-a a Grupului de experi pentru indicatorii-cheie naionali pe lng Consiliul
conductorilor organelor supreme de control financiar din statele membre ale CSI (Moscova,
Federaia Rus);
Reuniunea Grupului de lucru privind elaborarea standardelor de control financiar de stat pentru
ISA din statele membre ale CSI ( Astana, Kazahstan) ;
Sesiunea a XI-ea a Consiliului conductorilor organelor supreme de control financiar din statele
membre ale CSI, cu genericul ,,Rolul i locul organelor supreme de control financiar din statele
membre ale CSI n controlul utilizrii fondurilor alocate de stat pentru prevenirea i atenuarea
dezastrelor naturale (Kiev, Ucraina);
Conferina consacrat aniversrii a 15 ani de la crearea ISA din Kazahstan;
Conferina internaional consacrat aniversrii a 15 ani de la crearea Curii de Conturi a
Republicii Krgzstan;
Evenimentele organizate cu prilejul aniversrii a 10 ani de la crearea Curii de Conturi a
Azerbaidjanului (Bacu, Azerbaidjan).
Pe parcursul anului 2011, Curtea de Conturi a prezentat rapoarte naionale, informaii i
rspunsuri la Chestionare ctre INTOSAI, EUROSAI, AISCCUF i Consiliul conductorilor
organelor supreme de control financiar din statele membre ale CSI, pe urmtoarele subiecte: suport
pentru dezvoltarea capacitilor ISA din rile n curs de dezvoltare; obiectivul de gestionare a
datoriei publice, evaluarea ndeplinirii obiectivului i auditul evalurii; mbuntirea site-ului
EUROSAI; auditul mediului; necesiti i prioriti de instruire; responsabilitatea ordonatorilor n
caz de litigiu; indicatorii-cheie naionali.
Participarea la reuniuni internaionale
Congresul VIII EUROSAI ( Lisabona, Portugalia), la care au participat 47 Instituii Supreme de
Audit membre ale EUROSAI, precum i reprezentani ai altor organizaii regionale de profil,
precum AISCCUF, ARABOSAI, ASOSAI, OLACEFS, i-a desfurat lucrrile n cadrul a dou
sesiuni, fiind audiate:
32

Raportul ex-Preedintelui EUROSAI privind deinerea preediniei organizaiei n perioada anilor

2008-2011 i Raportul Secretariatului General privind activitile EUROSAI n perioada respectiv.
n cadrul Congresului, au fost aprobate Concluziile i recomandrile finale ale Congresului; Planul
strategic EUROSAI pe anii 2011-2017.
Au fost audiate, de asemenea, rapoartele auditorilor EUROSAI, precum i rapoartele Grupurilor
de lucru EUROSAI privind urmtoarele direcii de activitate: Auditul tehnologiilor informaionale,
Auditul mediului, Auditul fondurilor alocate pentru lichidarea urmrilor catastrofelor i calamitilor
naturale, Auditul calitii. ISA a Poloniei a prezentat Raportul auditului coordonat
Programele/msurile destinate creterii angajrii n cmpul muncii a persoanelor cu handicap, iar
ISA a Ucrainei Raportul auditului paralel Protecia Mrii Negre mpotriva polurii.
n timpul Congresului au avut loc mai multe ntlniri bilaterale ale dlui Serafim Urechean cu
preedini ai ISA membre ale EUROSAI, n urma crora s-a convenit asupra consolidrii relaiilor
deja stabilite, prin organizarea unor vizite oficiale n scopul schimbului de experien i informaii
n domeniul auditului.
Cooperarea internaional la nivel bilateral
- Vizita oficial la Curtea de Conturi a Federaiei Ruse
n zilele de 25-26 iulie 2011, Preedintele Curii de Conturi a Republicii Moldova dl Serafim
Urechean a efectuat o vizit oficial la Moscova, la invitaia Preedintelui Curii de Conturi a
Federaiei Ruse Serghei Stepain.
Vizita desfurat n cadrul Acordului de cooperare dintre cele dou instituii a dat loc unui amplu
schimb de experien privind preocuprile actuale ale celor dou Curi, fiind subliniate unele
aspecte practice ce vizeaz auditul public extern.
Prile au convenit s efectueze un audit paralel privind punerea n aplicare a Planului de
cooperare economic ntre Republica Moldova i Federaia Rus pe anii 2009-2020, inclusiv n ce
privete livrarea n Federaia Rus a produselor alimentare din Republica Moldova.
A fost exprimat dorina comun de a continua schimbul practic de experien n domeniile
efecturii controlului financiar de stat/auditului public extern, organizrii unor seminare tiinificopractice bilaterale, instruirii i perfecionrii auditorilor.
Agenda internaional a Curii de Conturi a cuprins i vizitele de documentare la Oficiul Naional
de Audit al Danemarcii (ONAD) i la Oficiul Naional de Audit al Marii Britanii i Irlandei de Nord.
n cadrul vizitelor de documentare, delegaiile Curii de Conturi au avut ntrevederi cu Auditorul
General al Danemarcii i cu efii de oficii de la ONAD, cu Controlorul i Auditorul General al Marii
Britanii, cu responsabilii pentru relaiile cu Parlamentul, precum i cu membrii Comisiei de conturi
publice i ai Comitetului de finane din Parlamentul Danemarcii. Discuiile s-au axat, n special, pe
rolul i statutul ISA i cadrul legislativ relevant; procesul de reformare a ISA; auditul fondurilor
europene; cooperarea cu auditul intern etc..
- Vizita delegaiei din partea Instituiei Supreme de Audit a Slovaciei la Curtea de Conturi a
RM
n zilele de 18-19 octombrie 2011, Curtea de Conturi a fost gazda unei delegaii a ISA a
Slovaciei. n cadrul vizitei s-a discutat despre rolul i locul Curii de Conturi n sistemul organelor
de stat din Republica Moldova i Slovacia, direciile principale de aciune ale celor dou instituii,
precum i despre misiunea acestora la asigurarea utilizrii corecte i eficiente a fondurilor publice.
Preedinii celor dou instituii i-au exprimat interesul pentru identificarea domeniilor de interes
comun, n vederea lansrii unor proiecte de cooperare practic ntre cele dou autoriti responsabile
de activitatea de audit. Delegaia ISA a Slovaciei a avut o ntrevedere cu preedintele Comisiei
33

parlamentare economie, buget i finane dl Veaceslav Ioni.

ntrevederi la Curtea de Conturi
Pe parcursul perioadei de referin, Preedintele, membrii i angajaii Curii de Conturi au avut
ntrevederi cu reprezentani i experi ai Uniunii Europene, Bncii Mondiale, Corporaiei
Provocrile Mileniului din SUA, Consiliului Europei, precum i cu expertul internaional IBTCI
dl James Bonnell, consultant pentru Curtea de Conturi n perioada octombrie 2008 - iulie 2011.
Integrarea european
Pe parcursul anului 2011, Curtea de Conturi a continuat s contribuie la procesul de integrare
european, prin participarea la: prezentarea detaliat de ctre reprezentanii Comisiei Europene a
instrumentului TAIEX, precum i a posibilitilor de valorificare a acestuia; elaborarea, cu sprijinul
expertului Comisiei Europene n Twinning dl Rolf Reichert i al expertului pentru implementarea
PDS a Curii de Conturi dl Richard Maggs, a fiei de Twinning, n scopul susinerii implementrii
Planului de Dezvoltare Strategic a Curii de Conturi pe anii 2011-2014; Reuniunea de consolidare a
reelei Twinning, TAIEX, SIGMA, CIB n Republica Moldova, dat fiind c Curtea de Conturi a
primit aprobarea proiectului conceptului fiei Twinning, care, la momentul actual, este prezentat,
spre examinare, delegaiei Uniunii Europene, n vederea elaborrii termenilor de referin pentru
contractarea unui expert internaional la elaborarea fiei Twinning; conferinele video privind
negocierile la capitolul Cooperare Financiar al Acordului de asociere Republica MoldovaUniunea European.
ALTE ACTIVITI
Ediia a Vlll-a a Spartachiadei angajailor n serviciul public
din municipiul Chiinu
Conform Programului naional de promovare a modului sntos de via pentru anii 2007-2015,
la Tabra de odihn Campingul din Vadul lui Vod a avut loc Spartachiada (ediia a VIII-a) a
Asociaiei Sindicale Teritoriale Chiinu a Federaiei Sindicatelor Angajailor Serviciilor Publice din
Republica Moldova, la care au participat i angajai ai Curii de Conturi.
La ceremonia de deschidere au fost prezeni: dl Oleg Budza preedintele Confederaiei
Naionale a Sindicatelor din Republica Moldova; dl Serafim Urechean - Preedintele Curii de
Conturi; dl tefan Ciorici directorul general al Direciei generale pentru administrarea cldirilor
Guvernului, care le-au dorit participanilor la Spartachiad victorii n competiii.
n cadrul competiiilor, angajaii Curii de Conturi au dat dovad de srguin i drzenie, ocupnd
locul III la haltere (echipa brbai) i locul IV la volei (echipa brbai), din cele ase genuri de sport
desfurate: dame, ah, tenis de mas, volei, mini-fotbal, haltere.
coala-internat auxiliar din or.Bli
Curtea de Conturi, n calitate de patron responsabil de asigurarea activitii eficiente a coliiinternat auxiliare din or.Bli internat ce gzduiete copii cu dezabiliti (handicap), continu s
ntreprind, n msura posibilitilor, aciuni de minimalizare a situaiei dificile cu care se confrunt
instituia dat, precum i de mbuntire a condiiilor sociale de trai al copiilor.
n urma demersurilor naintate de Curtea de Conturi, din fondul de rezerv al Guvernului au fost
alocate mijloace financiare i s-au reparat blocul de studii, dormitoarele pentru copii, sistemul de
aprovizionare cu , blocurile sanitare, ncperile administrative etc. Sala de mese a fost reparat
cu suportul unei fundaii de caritate din Germania.
De asemenea, cu ocazia srbtorilor de Anul Nou i Ultimul sunet, reprezentanii Curii de
Conturi au vizitat coala-internat din or.Bli. Copiii au primit cadouri (maiouri, dulciuri, sucuri),
procurate din donaiile benevole ale angajailor i Comitetului sindical al Curii de Conturi.
34

PERSPECTIVE I PROVOCRI
n cadrul procesului de reformare, Curtea de Conturi i-a stabilit o serie de prioriti, care ar
asigura continuitatea realizrii activitilor prevzute n Planul de Dezvoltare Strategic, punnd
accentul pe calitate, profesionalism i impact, miznd mult pe puterile proprii, sprijinul
Parlamentului i al altor autoriti interesate, precum i pe suportul donatorilor i al partenerilor de
cooperare.
Curtea de Conturi continu procesul de armonizare cu cele mai nalte standarde i practici de
specialitate, realiznd reforme n domeniile: consolidarea instituional, dezvoltarea personalului i
asigurarea unei comunicri eficiente n activitile sale.
n anul 2012, Curtea de Conturi va pune n aplicare 4 sisteme informatice automatizate, care
vor contribui la mbuntirea calitii lucrului, respectarea procedurilor i proceselor, planificarea
corect a activitilor i la uurarea muncii auditorilor.
La categoria provocri, e necesar de menionat i realizarea primului program de activitate
multianual, care prevede auditarea de ctre Curtea de Conturi, pe parcursul anilor 2011-2013, a
domeniilor, entitilor, proiectelor i programelor investiionale n contextul prioritilor stabilite de
Guvern, n aspectul regularitii i eficienei utilizrii mijloacelor publice. Pe lng auditele
obligatorii, care rezult din mandatul legal, Curtea de Conturi va efectua audite conform
angajamentelor internaionale, audite privind administrarea i gestionarea patrimoniului public,
precum i audite asupra diferitor domenii de importan major.
Una din prioritile Curii de Conturi este promovarea abordrii de audit n conformitate cu
standardele internaionale de audit i cu bunele practici europene n domeniul auditului public
extern i mbuntirea calitii rapoartelor de audit. Aceasta se va realiza prin instruirea continu a
angajailor Curii de Conturi pentru dezvoltarea capacitilor i abilitilor practice de a efectua
audite calitative. Dezvoltarea capacitii i profesionalismului Curii de Conturi va oferi multe
beneficii societii, deoarece un audit mai bun condiioneaz o responsabilitate mai mare a
executorilor de buget, a conductorilor de entiti i o gestionare mai eficient a finanelor publice.

Principalele amenzi conform Codului Contravenional (1 unitate

convenional=20 lei)

Organele abilitate

Suma amenzii (u. c.)

s ntocmeasc
Contravenia

Articolul

s constate

procesul-verbal

Persoana

contravenia

i/sau s aplice

fizic

sanciuni
Exercitarea fr drept a
unei profesii sau activiti

541

Procurorul

Prin ordonan

200-400 u.c.

motivat,

sau munc

Persoana cu
funcie de
rspundere

Persoana
juridic

35

procurorul poate

pentru care este

aplica orice

obligatorie deinerea unei

sanciune

autorizaii, precum i

contravenional,

exercitarea unei profesii

cu excepia

sau activiti n alte

sanciunii a crei

condiii dect cele

aplicare este de

stabilite, dac legea

competena

prevede c

n folosul
comunitii de
la 100 la 240 de
ore

instanei de

aceste aciunisnt ilicite

judecat.

Orice deosebire,

542 alin.

Consiliul pentru

Membrii Consiliului

excludere, restricie sau

(1)

prevenirea i

pentru prevenirea

preferin, bazat pe

eliminarea

i eliminarea

criteriu de ras,

discriminrii i

discriminrii i

naionalitate, origine

asigurarea egalitii

asigurarea

etnic, limb, religie sau

neremunerat

100-140

200-350

egalitii

convingeri, sex, vrst,

orientare sexual,
dizabilitate, opinie,
apartenen politic sau
pe orice alt criteriu, care
are ca efect limitarea sau
subminarea egalitii de
anse sau de tratament la
angajare sau la
concediere, n activitatea
nemijlocit i n formarea
profesional, svrit
prin:
a) plasarea de anunuri
de angajare cu indicarea
condiiilor i criteriilor

36

350-450

care exclud sau

favorizeaz anumite
persoane;
b) refuzul nentemeiat de
angajare a persoanei;
c) refuzul nentemeiat de
admitere a unor persoane
la cursurile de calificare
profesional;
d) remunerarea
difereniat pentru
acelai tip i/sau volum
de munc;
e) distribuirea
difereniat i
nentemeiat a sarcinilor
de lucru, fapt ce rezult
din acordarea unui statut
mai puin favorabil unor
persoane
Hruirea, adic

542 alin.

manifestarea de

(2)

130-150

250-400

ctre angajator a
oricrui comportament,
bazat pe criteriu de ras,
naionalitate, origine
etnic, limb, religie sau
convingeri, sex, vrst,
dizabilitate, opinie,
apartenen politic sau
pe orice alt criteriu, care
duce la crearea unui

37

cadru intimidant, ostil,

degradant, umilitor sau
ofensator la locul de
munc
nclcarea legislaiei
muncii, a legislaiei cu
privire la securitatea i la

55 alin. (1)

Inspectoratul de Stat

Directorul

al Muncii

Inspectoratului de

100-140

200-350

350-450

120-150

250-350

400-480

551

100-150

250-350

350-500

56 alin. (1)

10-50

sntatea n munc

Stat al Muncii i
adjuncii lui, efii
inspeciilor

nclcarea legislaiei

teritoriale de

muncii, a legislaiei cu
privire la securitatea i la
sntatea n

munc i adjuncii
55 alin. (2)

lor, inspectorii de
munc

munc, aciunisvrite
asupra minorului
Utilizarea muncii
nedeclarate
Utilizarea de ctre
persoanele cu funcie de
rspundere, la
completarea
documentelor oficiale, a
denumirilor de profesii
sau de funcii care nu
corespund Clasificatorului
ocupaiilor din Republica
Moldova
Necomunicarea, n

56 alin. (2)

3-10

termenul stabilit de
legislaie, de ctre

38

beneficiarul de ajutor de
omaj i/sau de alocaii
de integrare ori de
reintegrare profesional
ageniei teritoriale de
ocupare a forei de
munc la care este
nregistrat a oricrei
modificri din condiiile
care au condus la
stabilirea dreptului de
beneficiar
Neoferirea de ctre
autoritatea public,
instituia public sau
ntreprinderea de stat a
locurilor planificate

56 alin. (3)

150

50-100

100-200

200-300

pentru stagii de practic

de cel puin 10% din
efectivul de personal
nclcarea intenionat cu 57 alin. (1)
mai mult de 2 luni a
termenului stabilit pentru
plata salariilor, achitarea
contribuiilor de asigurri
sociale de stat obligatorii,
a primelor de asigurare
obligatorie de asisten
medical, precum i
pentru efectuarea altor
pli cu caracter

39

permanent, stabilite prin

legislaie
Admiterea minorului la

100-150

250-400

400-500

locuri de munc care

prezint pericol pentru
viaa i sntatea lui sau

Cu sau fr privarea, n toate cazurile,

58

atragerea minorului la

de dreptul de a desfura o anumit

activitate pe un termen de la 6 luni la un

executarea unei munci

an

interzise de legislaie
Eschivarea
reprezentanilor prilor
de la negocieri asupra
ncheierii, modificrii sau
completrii contractului
colectiv de munc sau
nclcarea termenului de

59

20-30

negocieri, neasigurarea
activitii comisiei n
vederea ncheierii n
termen a contractului
colectiv de munc
Refuzul nentemeiat al
angajatorului de a ncheia
contract colectiv de

60

40-50

61

40-50

50-70

munc
mpiedicarea exercitrii
dreptului salariailor de a
ntemeia sindicate i de a
se afilia lor pentru a-i
apra interesele

40

profesionale, economice
i sociale i de a se
nscrie n ele
Ministrul i
viceminitrii
finanelor,
conductorii
direciilor generale
finane ale
unitilor
administrativteritoriale i

Desfurarea activitii

adjuncii lor, efii

de ntreprinztor fr

inspectoratelor

nregistrare la Camera
nregistrrii de Stat sau
la o alt autoritate
public competent

Organele

fiscale de stat de

263 alin. decontrol financiar i toate nivelurile i

(1)

conform legii ori cu act de

fiscal ale Ministerului

adjuncii lor,

Finanelor

directorul Ageniei

50-150

Achiziii Publice i

nregistrare declarat

adjunctul lui,

nevalabil

conductorii
Inspeciei
financiare din
subordinea
Ministerului
Finanelor i ai
subdiviziunilor ei
teritoriale, adjuncii
acestora

Desfurarea activitii n

263 alin.

Casa Naional de

Preedintele Casei

baza licenei de avocat,

(2)

Asigurri Sociale

Naionale de

25-50

50-100

41

de notar, de executor
judectoresc, de
mediator sau n baza
patentei de ntreprinztor

Asigurri Sociale i

fr a fi nregistrat ca

directorii caselor

pltitor de contribuii de

teritoriale de

asigurri sociale de stat

asigurri sociale

n termen de 10 zile
lucrtoare din momentul
obinerii dreptului de a
desfura activitatea
Desfurarea unei

Organele

Ministrul i

activiti de ntreprinztor

decontrol financiar i

viceminitrii

fr autorizaie, licen

263 alin.

fiscal ale Ministerului

finanelor,

sau certificat, eliberate de

(4)

Finanelor i Casa

conductorii

autoritatea competent n

Naional de

direciilor generale

temeiul legii

Asigurri Sociale

finane ale

100-300

unitilor
Desfurarea activitii

administrativ-

de ntreprinztor fr

teritoriale i

nregistrarea n termen a

adjuncii lor, efii

modificrilor operate n

inspectoratelor

actele de constituire,

263 alin.

precum i a datelor

(5)

privind schimbarea

fiscale de stat de
toate nivelurile i
adjuncii lor,

conductorului

directorul Ageniei

(managerului) ori a

Achiziii Publice i

sediului

adjunctul lui,

Desfurarea activitii

263 alin.

conductorii

de ntreprinztor cu

(6)

Inspeciei

nclcarea dreptului la

10

10-30

financiare din

42

firm (denumire), stabilit

de lege, i a modului de
utilizare a firmei
Desfurarea activitii
de ntreprinztor fr
emblem comercial sau
fr marc de producie

263 alin.

10-35

(7)
subordinea

obligatorie prin lege

Ministerului
Finanelor i ai

Prezentarea spre
nregistrare de acte sau

263 alin.

informaii neautentice

(8)

subdiviziunilor ei
20-75

teritoriale, adjuncii
acestora,

(false)

preedintele Casei
Achiziionarea, pstrarea,
transportul spre
comercializare,
comercializarea

efii birourilor i

mrfurilor, produselor ori

a materiei prime fr

265

Serviciul vamal

dovada originii i a

posturilor vamale i
adjuncii lor, efii

100-150

300-500

echipelor mobile

provenienei lor, dac

dispunerea de o
asemenea dovad este
obligatorie conform legii
Nerespectarea ordinii i a

266 alin.

Organele Serviciului

Ministrul i

modului de calculare a

(1)

Fiscal de Stat

viceminitrii

primelor de asigurare

finanelor,

obligatorie de asisten

conductorii

medical

direciilor generale

15-50

finane ale
unitilor

43

administrativteritoriale i
adjuncii lor, efii
inspectoratelor
fiscale de stat de
toate nivelurile i
adjuncii lor,
conductorii
Inspeciei
financiare din
subordinea
Ministerului
Finanelor i ai
subdiviziunilor ei
teritoriale, adjuncii
acestora
Directorul general
al Companiei
Neplata primelor de
asigurare obligatorie de
asisten medical n
sum fix n termenul

Compania Naional
266 alin.

de Asigurri n

(2)

Medicin i ageniile
ei teritoriale

stabilit de legislaie

Naionale de
Asigurri n
Medicin i

25-55

adjuncii si,
directorii ageniilor
teritoriale i
adjuncii lor

Neachitarea, achitarea

266 alin.

Organele Serviciului

Ministrul i

tardiv sau achitarea

(3)

Fiscal de Stat

viceminitrii

incomplet a primelor de

finanelor,

asigurare obligatorie de

conductorii

asisten medical n

direciilor generale

form de contribuie

finane ale

25-50

44

unitilor
administrativteritoriale i
adjuncii lor, efii
inspectoratelor
fiscale de stat de
procentual la salariu i

toate nivelurile i

la alte recompense la

adjuncii lor,

care, conform legislaiei,

conductorii

se calculeaz primele

Inspeciei

menionate

financiare din
subordinea
Ministerului
Finanelor i ai
subdiviziunilor ei
teritoriale, adjuncii
acestora

Neprezentarea n

Compania Naional Directorul general

termenul stabilit de

de Asigurri n

al Companiei

legislaie a drii de

Medicin i ageniile

Naionale de

seam privind calcularea

ei teritoriale

Asigurri n

i plata primelor de

Medicin i

asigurare obligatorie de

266 alin.

adjuncii si,

asisten medical, a

(4)

directorii ageniilor

listelor de eviden

teritoriale i

nominal a persoanelor

adjuncii lor

10-20

10-20

asigurate angajate,
precum i a modificrilor
survenite n liste
Neprezentarea n

266 alin.

termenul stabilit de

(5)

45

legislaie a listelor de
eviden nominal a
persoanelor neangajate
asigurate din contul
bugetului de stat, precum
i a modificrilor
survenite n liste
Nenregistrarea n
termenul stabilit de
legislaie a persoanelor
juridice i fizice, altele
dect cele nregistrate de
ctre organul nregistrrii
de stat, a notarilor publici

266 alin.

10-20

(6)

i a avocailor ca pltitori
de prime de asigurare
obligatorie de asisten
medical
Nerespectarea de ctre
asigurat a termenului
stabilit de actele
normative n privina
distribuirii ctre
persoanele asigurate a

266 alin.

polielor de asigurare

(7)

5-15

obligatorie de asisten
medical primite de la
ageniile teritoriale ale
Companiei Naionale de
Asigurri n Medicin

46

Neprezentarea n

Compania Naional Directorul general

termenul stabilit de

de Asigurri n

al Companiei

contractul de acordare a

Medicin

Naionale de

asistenei medicale (de

Asigurri n

prestare a serviciilor

Medicin i

medicale) n cadrul

adjuncii si

asigurrii obligatorii de
asisten medical sau de
actele normative a drilor
de seam, a rapoartelor

2661 alin.
(1)

15-20

100-300

30-75

i a facturilor
de plat pentru
achitarea serviciilor
medicale prestate
persoanelor asigurate sau
prezentarea lor cu date
incomplete ori eronate
Utilizarea de ctre
instituiile medicosanitare a mijloacelor
financiare provenite din
fondurile asigurrii
obligatorii de asisten

2661 alin.
(2)

medical contrar
destinaiei stabilite de
clauzele contractuale
Refuzul de a pune la

2661 alin.

dispoziia controlorilor

(3)

Companiei Naionale de
Asigurri n Medicin i ai
ageniilor ei teritoriale

47

actele de eviden i
documentele necesare
pentru verificarea
modului de gestionare a
mijloacelor financiare
provenite din fondurile
asigurrii obligatorii de
asisten medical
Comerul sau

Poliia

transportarea
demrfuri a cror
comercializare este

efii de direcii i
adjuncii lor, efii

267

inspectoratelor de
poliie i adjuncii

interzis ori limitat prin

lor, efii seciilor de

lege

poliie, efii

15-20

sectoarelor de
nclcarea modului de
procurare, de transport,
de pstrare i de
desfacere a timbrelor
de acciz i a mrcilor
comerciale de stat

272

poliie, efii

30-40

posturilor de
poliie, ofierii
principali de sector,
ofierii superiori de
sector, ofierii de
sector, angajaii
seciilor securitate
public, angajaii
serviciilor
patrulare, angajaii
seciilor
supraveghere
transport i
circulaie rutier,
angajaii serviciilor
supraveghere

48

tehnic i accidente
rutiere ale
inspectoratelor de
poliie, angajaii
Inspectoratului
naional de
patrulare i ai
nclcarea de ctre

273

Agenia pentru

Directorul Ageniei

ntreprinderile comerciale

Protecia

pentru Protecia

i de alimentaie public,

Consumatorilor

Consumatorilor,

indiferent de tipul de

adjuncii lui,

proprietate i forma

precum i

juridic de organizare,

inspectorii

precum i de ctre

principali de stat i

persoanele fizice care

inspectorii

practic comerul, a

coordonatori de

regulilor de comer

stat

manifestat prin:
1. nelarea
cumprtorilor la

25-50

msurat, la cntar, la
achitare
2. comercializarea

100-150

100-200

mrfurilor fr indicarea

u.c. sau

49

datei fabricrii i a
termenului de

amend n

valabilitate,

mrimea

comercializarea

valorii

mrfurilor cu termenul de

produsului

valabilitate expirat,

respectiv,

modificarea termenului

dar nu mai

de valabilitate indicat pe

puin de 200

produs, pe etichet, pe

u.c.

ambalaj sau n
documentaia de nsoire
3. utilizarea n
comercializarea
produselor i serviciilor a
mijloacelor de msurare
fr marcaje metrologice
(de aprobare de model,
de verificare metrologic)
ori cu marcaje
metrologice deteriorate,

50-100

200-400

alterate, falsificate,
nlturate sau cu
termenul de valabilitate
al certificatelor de
aprobare de model i al
buletinelor de verificare
metrologic expirat
4. nclcarea regimului de

100-200

lucru stabilit de
autoritile administraiei
publice locale

50

6. lipsa indicatoarelor de
preuri sau a meniurilor la
mrfurile destinate
comercializrii ori

20-30

ntocmirea lor cu
nclcarea regulilor
stabilite
7. nclcarea modului de
recepionare, de
ntocmire a documentelor
sau de decontare la

20-30

mrfurile primite n
consignaie de la
populaie
8. comercializarea

200

mrfurilor de folosin
ndelungat fr indicarea
n documentele de
nsoire a termenelor de
garanie, fr paaport
tehnic sau alt document
de un model stabilit care
l nlocuiete, precum i
fr traducerea n limba
moldoveneasc sau n
alte limbi, n modul
stabilit de legislaie, a
informaiei privind
condiiile de folosire
eficient i inofensiv a
mrfurilor de import

51

comer ambulant 50-100

n uniti de comerciale de pn la 100
m2 , 100-200

9. desfurarea oricrui
exerciiu comercial fr
autorizaia de funcionare

n uniti de comerciale de la 100 m2 la

250 m2, 200-300
n uniti de comerciale de la 250 m2 la
500 m2, 300-400
supermagazine, hipermagazine,
magazine universale, centre comerciale,
n piee, 400-500

10. comercializarea prin

nelciune a unui produs
neprevzut n contract,
precum i refuzul

100-200

nejustificat de a vinde un
produs sau de a presta
un serviciu
11. desfurarea oricrei

comer ambulant 200-250

activiti comerciale n
perioada suspendrii
activitii comerciale

n uniti de comerciale de pn la 100

m2 , 250-300
n uniti de comerciale de la 100 m2 la
250 m2, 300-350
n uniti de comerciale de la 250 m2 la
500 m2, 350-450
supermagazine, hipermagazine,
magazine universale, centre comerciale,

52

n piee, 450-500
13. achiziionarea
de mrfuri i
de produse din reeaua
de comer cu amnuntul,
de la ntreprinderi de
alimentaie public i din
uniti farmaceutice i

200-300

revinderea lor la
ntreprinderi i n uniti
similare din raza aceleiai
localiti avnd ca urmare
majorarea preurilor la
acestemrfuri i produse
Comercializarea fr

274 alin.

achitarea taxei de pia,

(1)

Poliia

efii de direcii i

50-70

adjuncii lor, efii

a taxei pentru

inspectoratelor de

amplasarea unitilor

poliie i adjuncii

comerciale, precum i a

lor, efii seciilor de

taxelor pentru serviciile

poliie, efii

prestate

sectoarelor de
poliie, efii
posturilor de
poliie, ofierii
principali de sector,
ofierii superiori de
sector, ofierii de
sector, angajaii
seciilor securitate
public, angajaii
serviciilor

53

patrulare, angajaii
seciilor
supraveghere
transport i
circulaie rutier,
angajaii serviciilor
supraveghere
tehnic i accidente
rutiere ale
inspectoratelor de
poliie, angajaii
Inspectoratului
naional de
patrulare i ai
Inspectoratului
naional de
investigaii din
cadrul
Inspectoratului
General al Poliiei
Comercializarea

Agenia pentru

Ageniei pentru

mrfurilor a cror vnzare

274 alin.

Protecia

Protecia

pe teritoriul pieei este

(2)

Consumatorilor

Consumatorilor,

interzis

50-500

adjuncii lui,
precum i

Comercializarea

274 alin.

mrfurilor perisabile sau

(3)

cu perisabilitate sporit
fr documente de
certificare a calitii i a

inspectorii

50-70

principali de stat i
inspectorii
coordonatori de
stat

termenelor de
comercializare

54

Comercializarea
mrfurilor specificate la
art. 274 alin.(3) fr
utilaj frigorific i fr
documente de certificare

274 alin.

200-300

(4)

a calitii i a termenelor
de comercializare
Organizarea comerului

274 alin.

din mn n locuri

(5)

Poliia

efii de direcii i

200-300

adjuncii lor, efii

neautorizate de

inspectoratelor de

autoritile administraiei

poliie i adjuncii

publice locale

lor, efii seciilor de

poliie, efii
sectoarelor de
poliie, efii
posturilor de
poliie, ofierii
principali de sector,
ofierii superiori de
sector, ofierii de
sector, angajaii
seciilor securitate
public, angajaii
serviciilor
patrulare, angajaii
seciilor
supraveghere
transport i
circulaie rutier,
angajaii serviciilor
supraveghere
tehnic i accidente

55

rutiere ale
inspectoratelor de
poliie, angajaii
Inspectoratului
naional de
patrulare i ai
Inspectoratului
naional de
investigaii din
cadrul
Inspectoratului
General al Poliiei
Comercializarea

Agenia pentru

Ageniei pentru

articolelor tehnice

Protecia

Protecia

Consumatorilor

Consumatorilor,

complicate fr crearea

274 alin.

condiiilor de verificare a

(6)

200-300

adjuncii lui,

capacitii lor de

precum i

funcionare

inspectorii
principali de stat i

Nerespectarea de ctre

inspectorii

administratorul pieei a

coordonatori de

cotei locurilor de vnzare

pentru productorii
agricoli autohtoni care i
comercializeaz

stat
274 alin.

200-300

(7)

produsele n baza
certificatului de
productor
Prezentarea ctre

279

10-70

150-200

consumator de informaii
neautentice sau

56

incomplete despre
caracteristicile produselor
i ale serviciilor, trecerea
sub tcere a indicilor
calitativi, a proprietilor
produselor i a regulilor
de folosire a lor
Folosirea ilegal a codului
liniar la marcarea

280

10-200

281

25-300

produsului
Depozitarea, plasarea
pe piai/sau
comercializarea
produselor, prestarea
serviciilor fr certificat
de conformitate sau fr
declaraie de
conformitate, dac legea
prevede astfel, sau cu
utilizarea ilegal a mrcii
naionale de conformitate
Falsificarea produselor,

283 alin.

adic fabricarea lor n

(1)

Poliia

efii de direcii i 40-150 u.c. cu sau fr privarea de dreptul

adjuncii lor, efii

de a desfura o anumit activitate pe un

scop de comercializare

inspectoratelor de

termen de la 6 luni la un an

fr documente de

poliie i adjuncii

nsoire, provenien,

lor, efii seciilor de

calitate i conformitate,

poliie, efii

dac aceast fapt nu

sectoarelor de

ntrunete elementele

poliie, efii

constitutive ale

posturilor de

57

infraciunii

poliie, ofierii
principali de sector,
ofierii superiori de
sector, ofierii de
sector, angajaii
seciilor securitate
public, angajaii
serviciilor
patrulare, angajaii

Fabricarea i/sau punerea

seciilor

n circulaie a produciei

supraveghere

alcoolice de ctre ageni

transport i

economici care nu au

circulaie rutier,

licen n domeniu,
precum i punerea n
circulaie a produciei
alcoolice nemarcate cu

284 alin.
(2)

angajaii serviciilor

300-400 u.c. cu sau fr privarea de

supraveghere

dreptul de a desfura o anumit

tehnic i accidente activitate pe un termen de la 3 luni la un

rutiere ale

timbru deacciz i, dup

an

inspectoratelor de

caz, cu marc de calitate

poliie, angajaii

sau marcate cu timbru

Inspectoratului

deacciz i cu marc de

naional de

calitate fals

patrulare i ai
Inspectoratului
naional de
investigaii din
cadrul
Inspectoratului
General al Poliiei
mpiedicarea accesului

287 alin.

persoanei cu funcie de

(3)

Serviciul vamal

efii birourilor i

25-75

posturilor vamale i

rspundere a organului

adjuncii lor, efii

vamal n exerciiul

echipelor mobile

58

funciunii la mrfurile,
obiectele i la alte valori
aflate sub controlvamal
Neprezentarea n termen
ctre organul vamal a
actelor necesare
controlului vamal al
mrfurilor, obiectelor i al
altor valori aflate sub

287 alin.

10-50

(4)

controlul vamal,
indiferent de prezentarea
declaraiei scrise
Neachitarea n termen a
drepturilor de import i
de export, precum i

287 alin.

alte aciuni al cror

(13)

25-75

rezultat este neachitarea

plenar a taxelor vamale
Lipsa sau neasigurarea
integritii documentelor
aferente tranzaciilor
economice externe,
precum i inerea

2871 alin.

300-500

(1)

neconform a evidenei
contabile a acestora
mpiedicarea controlului

2871 alin.

vamal n cadrul

(2)

50-100

200-300

controlului ulterior prin

neasigurarea accesului n
sediu, ncperi de

59

400-500

producie, depozite i n
alte ncperi (cu excepia
ncperilor utilizate
exclusiv ca spaiu
locativ), prin
neprezentarea de
explicaii, date, informaii
i documente necesare
organului vamal asupra
problemelor care apar
ulterior, prin alte aciuni
sau inaciuni
Neasigurarea condiiilor
corespunztoare pentru
efectuarea auditului
postvmuire,

2871 alin.

neacordarea unui spaiu

(3)

150-250

100-150

250-500

de lucru n birou, precum

i neasigurarea asistenei
necesare
Neasigurarea integritii
sigiliilor aplicate de ctre
colaboratorii vamali n
cadrul efecturii auditului

2871 alin.
(4)

postvmuire
nclcarea legislaiei cu

Organele de control

Ministrul i

privire la insolvabilitate,

financiar i fiscal ale

viceminitrii

manifestat prin:

Ministerului

finanelor,

nedepunerea de ctre

Finanelor

conductorii

debitor a cererii

288

40-50

direciilor generale

60

introductive dac exist

unul din temeiurile de
intentare a procesului de
insolvabilitate; depunerea

finane ale

de ctre debitor a cererii

unitilor

de intentare a procesului

administrativ-

deinsolvabilitate fictiv;

teritoriale i

tinuirea de

adjuncii lor, efii

administratorul provizoriu

inspectoratelor

a documentelor activitii

fiscale de stat de

economice i a

toate nivelurile i

documentelor de eviden

adjuncii lor,

contabil; publicarea ori

directorul Ageniei

divulgarea n alt mod a

Achiziii Publice i

informaiilor privind

adjunctul lui,

insolvabilitatea

conductorii

debitorului pn la data

Inspeciei

intentrii procesului de

financiare din

insolvabilitate; depunerea

subordinea

de ctre o persoan, n

Ministerului

mod intenionat, fr

Finanelor i ai

existena unui temei de

subdiviziunilor ei

insolvabilitate, a cererii

teritoriale, adjuncii

de intentare a procesului

acestora

deinsolvabilitate contra
debitorului pentru a
aduce prejudicii reputaiei
comerciale a acestuia
Exploatarea mainilor de
cas i control fr
memorie fiscal,
defectate, nesigilate

2931 alin. Poliia i organele de

(1)

control financiar i

efii de direcii i

50

adjuncii lor, efii

fiscal ale Ministerului inspectoratelor de

Finanelor

poliie i adjuncii

61

/nenregistrate de /la

lor, efii seciilor de

organul fiscal sau n lipsa

poliie, efii

contractului valid de

sectoarelor de

asisten tehnic cu

poliie, efii

prestatorul autorizat

posturilor de
poliie, ofierii

Deteriorarea sau

principali de sector,

distrugerea premeditat a

ofierii superiori de

mainii de cas i control

sector, ofierii de

ori nlocuirea premeditat

2931 alin.

a memoriei fiscale sau a

(2)

programului de aplicaie

sector, angajaii

50

seciilor securitate

patrulare, angajaii

Degradarea, pierderea,

seciilor

nimicirea, lipsa registrului

supraveghere

mainii de cas i control,

transport i

legalizat n modul stabilit,

circulaie rutier,

fiscale stocate n

serviciilor

control

cronologic a datelor

150

public, angajaii

al mainii de cas i

pentru nregistrarea

angajaii serviciilor
2931 alin.
(3)

supraveghere
tehnic i accidente

memoria fiscal ori

rutiere ale

completarea lui

inspectoratelor de

neregulat sau

poliie, angajaii

incomplet (inadecvat)

Inspectoratului
naional de

Efectuarea decontrilor

293 alin.

cu consumatorii fr

(4)

utilizarea mainii de cas

i control sau emiterea
(perfectarea) bonului de

patrulare i ai

50

Inspectoratului
naional de
investigaii din
cadrul

cas (bonului de plat n

62

cazurile prevzute de

Inspectoratului

actele normative) fr

General al Poliiei i

toate elementele

ministrul i

obligatorii, sau emiterea

viceminitrii

(perfectarea) bonului de

finanelor,

cas (bonului de platn

conductorii

cazurile prevzute de

direciilor generale

actele normative) de o

finane ale

valoare ce nu corespunde

unitilor

sumei achitate real, sau

administrativ-

nepredarea premeditat

teritoriale i

a bonului de cas

adjuncii lor, efii

(bonului de plat n

inspectoratelor

cazurile prevzute de

fiscale de stat de

actele normative)

toate nivelurile i

consumatorului

adjuncii lor,
directorul Ageniei

Existena excedentului

Achiziii Publice i

sau deficitului de mijloace

adjunctul lui,

bneti n caseta

conductorii

(sertarul) pentru bani a

Inspeciei

mainii de cas i control

financiare din

sau n alt loc special

2931 alin.

destinat primirii i

(5)

pstrrii temporare a

subordinea

50

Ministerului
Finanelor i ai

mijloacelor bneti din

subdiviziunilor ei

activitatea curent, ce

teritoriale, adjuncii

depete o unitate

acestora

convenional
Neimprimarea benzilor de

2931 alin.

control sau nimicirea lor

(6)

100

pn la expirarea

63

termenului de pstrare
(arhivare)
Lipsa la vedere a
informaiei prin care se
atenioneaz
consumatorul despre

2931 alin.

obligativitatea de a

(7)

75

50

100

150

prezenta bonul de cas la

examinarea eventualelor
reclamaii
Degradarea, pierderea,
nimicirea, lipsa crii
tehnice (paaportului)
sau a cartelei de
nregistrare, sau a
registrului de eviden a

2931 alin.
(8)

serviciilor de asisten
tehnic pentru maina de
cas i control
Desfurarea activitilor

2931 alin.

de instalare, reparare,

(9)

deservire tehnic a
mainilor de cas i
control fr a deine
autorizaia de
competen tehnic
respectiv sau
desfurarea activitilor
de instalare, reparare,
deservire tehnic cu

64

autorizaia de
competen tehnic cu
termenul de valabilitate
expirat, sau perfectarea
incomplet (inadecvat) a
registrului de eviden a
serviciilor de asisten
tehnic pentru maina de
cas i control
Exploatarea (inclusiv
asistena tehnic) a
mainilor de cas i
control excluse din
Registrul unic al mainilor

2931 alin.

de cas i control,

(10)

50-100

100-200

200-300

15-50

50-100

precum i a celor scoase

de la eviden
(nregistrare) la organul
fiscal
Neprezentarea n

294 alin.

Casa Naional de

Preedintele Casei

termenul stabilit a

(1)

Asigurri Sociale

Naionale de

declaraiilor privind

Asigurri Sociale i

calcularea i utilizarea

directorii caselor

contribuiilor de asigurri

teritoriale de

sociale de stat obligatorii

asigurri sociale.

sau a declaraiilor privind

evidena nominal a
asigurailor, precum i a
documentelor ce se
refer la inerea evidenei
individuale

65

Folosirea unui cod

personal de asigurare
social strin sau fals,
precum i neincluderea
codului personal de
asigurare social n

294 alin.
(2)

20-40

100-200

50-100

30-50

25-75

declaraia privind
evidena nominal a
asigurailor
Includerea de date false
sau incomplete n
declaraiile privind
calcularea i utilizarea
contribuiilor de asigurri
sociale de stat obligatorii

2941 alin.
(1)

sau n declaraiile privind

evidena nominal a
asigurailor
Netransferarea,
transferarea tardiv sau
transferarea incomplet a
contribuiilor de asigurri
sociale de stat obligatorii,

2941 alin.

pentru toate temeiurile i

(2)

felurile de pli la care,

conform legislaiei, se
calculeaz contribuiile
menionate
Nendeplinirea cerinelor

295 alin.

legislaiei referitor la

(1)

Poliia

efii de direcii i
adjuncii lor, efii

66

alegerea sistemului i

inspectoratelor de

formei de inere a

poliie i adjuncii

contabilitii i la

lor, efii seciilor de

aplicarea politicii de

poliie, efii

contabilitate, precum i

sectoarelor de

neasigurarea controlului

poliie, efii

asupra documentrii

posturilor de

faptelor economice i

poliie, ofierii

reflectrii lor n

principali de sector,

contabilitate

ofierii superiori de
sector, ofierii de

Nerespectarea regulilor

sector, angajaii

stabilite de legislaie

seciilor securitate

privind reflectarea n

295 alin.

conturi i n registrele

(2)

contabile a faptelor

public, angajaii

25-75

15-25

20 la 75

serviciilor
patrulare, angajaii

economice

seciilor

Nentocmirea

295 alin.

supraveghere

documentelor primare i

(3)

transport i

a documentelor primare

circulaie rutier,

cu regim special ori

angajaii serviciilor

nerespectarea cerinelor

supraveghere

de perfectare a acestora,

tehnic i accidente

perfectarea incomplet

rutiere ale

sau inadecvat a

inspectoratelor de

documentelor primare i

poliie, angajaii

a documentelor primare

Inspectoratului

cu regim special ori

naional de

prezentarea acestora

patrulare i ai

n contabilitate cu

Inspectoratului

ntrziere

naional de

67

Prezentarea n organul

investigaii din

abilitat s colecteze

cadrul

rapoartele financiare a

Inspectoratului

rapoartelor financiare

General al Poliiei

care nu corespund formei

stabilite de legislaie sau
care nu reflect toate
datele stabilite pentru
aceast form ori

295 alin.
(4)

25-75

10-20

25-50

prezentarea incomplet
sau cu date eronate a
rapoartelor financiare, ori
neprezentarea acestora n
termenul stabilit de
legislaie
Nendeplinirea
premeditat, dup
expirarea termenului
stabilit de legislaie
pentru prezentarea
rapoartelor financiare, a
dispoziiei scrise a
organului abilitat s

295 alin.
(5)

colecteze rapoartele
financiare privind
prezentarea ei n
termenul stabilit de
acesta
Prezentarea n rapoartele

295 alin.

financiare a unor

(6)

indicatori eronai

68

Pierderea, sustragerea
sau distrugerea
documentelor contabile
pn la expirarea
termenului de pstrare a
lor, conform regulilor
stabilite de Organul de
Stat pentru
Supravegherea i
Administrarea Fondului

295 alin.
(7)

10-15

20-30

50-70

150-300

25-50

Arhivistic al Republicii
Moldova, sau
nerestabilirea lor,
conform legislaiei, n
termen de pn la 3 luni
din momentul constatrii
faptului respectiv
Aciunile specificate la
alin.(7) svrite
premeditat sau dup

295 alin.

aplicarea de sanciuni

(8)

pentru contravenii
similare
Nendeplinirea cerinelor

295 alin.

privind utilizarea n

(9)

evidena analitic i
sintetic a formularelor
stabilite n actele
normative n vigoare,
precum i nerespectarea
modalitii de efectuare

69

a inventarierii
Livrarea i/sau utilizarea
sistemelor informaionale
computerizate i/sau a
softurilor pentru mainile

295 alin.

de cas i control

(10)

25-150

necertificate de ctre
Comisia de certificare a
Ministerului Finanelor
Prezentarea n instituia

Casa Naional de

Preedintele Casei

financiar a documentelor

Asigurri Sociale

Naionale de

n vederea primirii de
mijloace pentru
retribuirea muncii fr
documentul ce confirm

Asigurri Sociale i
296 alin.
(1)

directorii caselor
teritoriale de

50-250

asigurri sociale.

transferul contribuiei de
asigurri sociale aplicat
persoanei juridice
Eliberarea de ctre

296 alin.

instituia financiar

(2)

50-250

contribuabilului din
sistemul public de
asigurri sociale a
mijloacelor pentru
retribuirea muncii fr ca
acesta s prezinte, n
modul stabilit de
legislaie, documentul ce
confirm transferul
contribuiei de asigurri

70

sociale aplicat persoanei

juridice
Ministrul i
viceminitrii
finanelor,
conductorii
direciilor generale
finane ale
unitilor
administrativteritoriale i
adjuncii lor, efii
inspectoratelor
nclcarea regulilor de

Organele de control

fiscale de stat de

pstrare i de eviden a

299 alin.

financiar i fiscal ale

toate nivelurile i

blanchetelor de strict

(1)

Ministerului

adjuncii lor,

Finanelor

directorul Ageniei

eviden

20-30

Achiziii Publice i
adjunctul lui,
conductorii
Inspeciei
financiare din
subordinea
Ministerului
Finanelor i ai
subdiviziunilor ei
teritoriale, adjuncii
acestora
nclcarea regulilor de

299 alin.

vnzare-cumprare a

(2)

blanchetelor de strict

Poliia

efii de direcii i

100-150

adjuncii lor, efii

inspectoratelor de

71

eviden

poliie i adjuncii
lor, efii seciilor de
poliie, efii
sectoarelor de
poliie, efii
posturilor de
poliie, ofierii
principali de sector,
ofierii superiori de
sector, ofierii de
sector, angajaii
seciilor securitate
public, angajaii
serviciilor
patrulare, angajaii
seciilor
supraveghere
transport i
circulaie rutier,
angajaii serviciilor
supraveghere
tehnic i accidente
rutiere ale
inspectoratelor de
poliie, angajaii
Inspectoratului
naional de
patrulare i ai
Inspectoratului
naional de
investigaii din
cadrul

72

Inspectoratului
General al Poliiei
Evaziunea fiscal a

Ministrul i

persoanelor fizice care nu

viceminitrii

practic activitate de

finanelor,

ntreprinztor prin

conductorii

eschivarea de la

direciilor generale

prezentarea declaraiei cu

finane ale

privire la impozitul pe

301 alin.

unitilor

venit sau prin includerea

(1)

administrativ-

n declaraie a unor date

teritoriale i

denaturate, dac suma

adjuncii lor, efii

impozitului pe venit care

inspectoratelor

trebuia s fie achitat nu

Organele de control

fiscale de stat de

depete 2500 de uniti

financiar i fiscal ale

toate nivelurile i

convenionale

Ministerului

adjuncii lor,

Finanelor

directorul Ageniei

100-150

Achiziii Publice i
adjunctul lui,
conductorii
nclcarea termenului,
stabilit de legislaie, de
restituire a taxei pe
valoarea adugat

311

Inspeciei

500 u.c. aplicat persoanei cu funcie de

financiare din

rspundere din organul cu atribuii de

subordinea

administrare fiscal, n ale crei obligaii

Ministerului

intr restituirea taxei pe valoarea

Finanelor i ai

adugat

subdiviziunilor ei
teritoriale, adjuncii
acestora

73