FIA DE DOCUMENTARE

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU PERSONALUL

Statul de salarii cuprinde pe de-o parte salariul brut format din salariul de baz, sporuri, adaosuri
i indemnizaii, iar pe de alt parte reinerile pentru contribuia la asigurrile sociale CAS (10,5%),
contribuia la fondul de omaj (0,5%), contribuia la asigurrile sociale de sntate CASS (5,5%),
impozitul pe salarii, precum i reinerile fcute din salariu pentru datorii ale salariatului pentru tere
persoane, cum sunt:: rate pentru diverse cumprri de bunuri, chirii, pensii alimentare, etc
n statul de plat a salariilor se opereaz (unde este cazul) i reinerea avansului chenzinal acordat
n cursul lunii pe baza listelor de avans chenzinal.
Contabilitatea remunerrii personalului se realizeaz cu ajutorul conturilor:
Contul 421 Personal salarii datorate (P) ine evidena decontrilor cu personalul pentru
drepturile salariale cuvenite acestuia n bani sau n natur, inclusiv a adaosurilor i a premiilor achitate.
n credit se nregistreaz:
- salariile i alte drepturi cuvenite personalului prin debitul contului 641
n debit se nregistreaz:
- reineri din salarii reprezentnd avansuri, sume datorate terilor, contribuii pentru asigurrile sociale,
contribuii pentru ajutorul de omaj, pentru asigurrile de sntate, impozitul pe salarii, precum i
reinerile datorate societii prin creditul conturilor 425, 427, 431, 437, 444, 428
- valoarea la pre de nregistrare a produselor acordate salariailor ca plat n natur prin creditul contului
345
- drepturi de personal neridicate prin creditul contului 426
- salariile nete achitate personalului prin creditul conturilor 512, 531
Soldul contului reprezint drepturile salariale datorate.
Contul 425- Avansuri acordate personalului (A) ine evidena avansurilor acordate
personalului.
n debit se nregistreaz:
- avansurile achitate personalului prin creditul conturilor 512, 531
- avansurile neridicate prin creditul contului 426
n credit se nregistreaz:- sumele reinute pe statele de salarii sau de ajutoare materiale reprezentnd
avansuri acordate prin debitul conturilor 421, 423
Soldul contului reprezint avansurile acordate, iar la sfritul lunii trebuie s fie zero.

1
 Contul 426-Drepturi de personal neridicate (P) ine evidena drepturilor de personal neridicate
n termen legal.
n credit se nregistreaz:
- sumele datorate personalului reprezentnd salarii i alte drepturi neridicate n termen prin debitul
conturilor 421, 423, 425
n debit se nregistreaz:
- sumele achitate personalului ulterior prin creditul conturilor 512, 531
- drepturile de personal neridicate prescrise prin creditul contului 758
Soldul contului reprezint drepturi de personal neridicate.
Contul 427 Reineri din salarii datorate terilor (P) ine evidena reinerilor i popririlor din
salarii datorate terilor.
n credit se nregistreaz:
- sumele reinute personalului datorate terilor prin debitul conturilor 421, 423
n debit se nregistreaz:
- sumele achitate terilor reprezentnd reineri sau popriri prin creditul conturilor 512, 531
Soldul contului reprezint sumele reinute datorate terilor.
Contabilitatea impozitului pe venituri de natur salarial
Impozitul pe salarii se calculeaz pe baza venitului net impozabil realizat de fiecare salariat.
Venitul net impozabil se determin scznd din venitul brut urmtoarele categorii de cheltuieli:
1. contribuii reinute din salariul brut, i anume:
- contribuia pentru asigurrile sociale (9,5%)
- contribuia la fondul de omaj (0,5%)
- contribuia la asigurrile sociale de sntate (5,5%)
2. deducerile din salariul brut, i anume:
- deducerile personale de baz
- deducerea personal suplimentar care se acord salariailor care au n ntreinere persoane fr
nici un venit (soia, copiii, etc).
Contul 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor (P)- ine evidena impozitelor pe veniturile
de natura salariilor i a altor drepturi similare datorate bugetului de stat.
n credit se nregistreaz:
- sumele reprezentnd impozitul pe salarii reinut din drepturile bneti cuvenite personalului prin debitul
conturilor 421, 423
n debit se nregistreaz:
- sumele virate la bugetul statului reprezentnd impozitul pe salarii prin creditul contului 512
- datorii privind impozitul pe salarii anulate prin creditul contului 758
Soldul contului reprezint sumele datorate bugetului de stat.
2
 Alte datorii i creane n legtur cu personalul

Contul 428 (B) Alte datorii i creane n legtur cu personalul.

n credit se nregistreaz:
- garaniile gestionare reinute personalului prin debitul contului 421
- sumele datorate personalului pentru care nu s-au ntocmit state de plat determinate de activitile
exerciiului care urmeaz s se nchid, inclusiv indemnizaiile pentru concediile de odihn neefectuate
pn la nchiderea exerciiului financiar prin debitul contului 641
- sumele ncasate sau reinute personalului prin debitul conturilor 531, 421, 423
n debit se nregistreaz:
- sumele achitate personalului evideniate anterior n acest cont prin creditul contului 531
- sumele restituite gestionarilor reprezentnd garaniile i dobnda aferent prin creditul contului 531
- cota parte din valoarea echipamentului de lucru suportat de personal prin creditul conturilor 758, 4427
- valoarea biletelor de tratament i odihn, a tichetelor i biletelor de cltorie i a altor valori acordate
personalului prin creditul contului 532
- datorii prescrise sau anulate prin creditul contului 758
Soldul creditor reprezint sumele cuvenite personalului, iar soldul debitor sumele datorate de
personal.
Contabilitatea decontrilor cu asigurrile sociale,
asigurrile sociale de sntate i fondul de omaj

Contabilitatea asigurrilor i proteciei sociale se realizeaz cu ajutorul urmtoarelor conturi:

Contul 431-Asigurri sociale (P) ine evidena decontrilor privind contribuia angajatorului i
a personalului la asigurrile sociale i a contribuiei pentru asigurrile sociale de sntate.
n credit se nregistreaz:
- contribuia angajatorului la asigurrile sociale i asigurrile sociale de sntate prin debitul contului 645
- contribuia personalului la asigurrile sociale i asigurrile sociale de sntate prin debitul conturilor
421, 423
n debit se nregistreaz:
- sumele virate n contul de asigurri sociale i a asigurrilor sociale de sntate prin creditul contului 512
- sumele datorate personalului care se suport din asigurrile sociale prin creditul contului 423
- datorii anulate prin creditul contului 758
Soldul contului reprezint sumele datorate asigurrilor sociale i asigurrilor sociale de sntate.
Contul 437 Ajutor de omaj (P) ine evidena decontrilor privind ajutorul de omaj datorat
de angajator (0,5%) i de personal (0,5%).

3
 n credit se nregistreaz:
- sumele datorate de angajator pentru constituirea fondului de omaj prin debitul contului 645
- sumele datorate de personal pentru constituirea fondului de omaj prin debitul conturilor 421, 423
n debit se nregistreaz:
- sumele virate reprezentnd contribuia unitii i a personalului pentru constituirea fondului de omaj
prin creditul contului 512
- datorii anulate prin creditul contului 758
Soldul contului reprezint ajutorul de omaj datorat.

Contabilitatea ajutoarelor materiale n contul asigurrilor sociale

Contul 423 Personal ajutoare materiale datorate (P).
n credit se nregistreaz:
- ajutoarele materiale suportate din contribuia unitii pentru asigurrile sociale, precum i cele suportate
de societate prin debitul conturilor 431, 645
n debit se nregistreaz:
- ajutoarele materiale achitate prin creditul conturilor 512, 531
- reinerile din ajutoarele materiale prin creditul conturilor 425, 427, 428, 431, 437, 444
- ajutoarele materiale neridicate prin creditul contului 426
Soldul contului reprezint ajutoarele materiale datorate.

4
 IMPOZITUL PE VENITUL PERSOANEI FIZICE
Cota generala de impozitare este de 16% iar tendinta este de extindere a categoriilor de venituri pentru
care se datoreaza asigurari sociale (contributii la pensii sau contributii la sanatate).
Impozitul pe venitul din salarii este de 16%. Se modifica deducerile personale.
Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 1.500
lei inclusiv, astfel:
- pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere -300 lei;
- pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere 400 lei;
-pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere -500 lei;
-pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere -600 lei;
- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe personae in intretinere - 800 lei.
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre 1.501 lei si
3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus si se stabilesc prin ordin al
ministrului finantelor publice.

Contribuii la pensii
Cotele de contributie de asigurri sociale pentru 2016 vor fi, potrivit bugetului asigurrilor sociale,
aprobat prin Legea nr. 340/2015, publicat n Monitorul Oficial nr. 942 din 19 decembrie:

26,3% pentru condiii normale de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual i
15,8% pentru contribuia datorat de angajator;

31,3% pentru condiii deosebite de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual i
20,8% pentru contribuia datorat de angajator;

36,3% pentru condiii speciale de munc i pentru alte condiii de munc, din care 10,5%
pentru contribuia individual i 25,8% pentru contribuia datorat de angajator.

omaj
n ceea ce privete contribuiile la omaj, acestea sunt stabilite la nivelul de:

0,5% - contribuia datorat de angajatori;

0,5% - contribuia individual.

De asemenea, angajatorii mai datoreaz o contribuie de asigurare pentru accidente de munc

i boli profesionale, difereniat n funcie de clasa de risc, cuprins ntre 0,15% - 0,85%, precum i o
contributie de 0,25% pentru la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale.

Sntate
n ceea ce privete CASS, Legea nr. 339/2015, referitoare la bugetul de stat pentru 2016, publicat n
Monitorul Oficial nr. 941, din 19 decembrie menine nivelul contribuiei la sntate la nivelul din 2015, i
anume:

5,5% pentru contribuia individual;

5,2% pentru contribuia datorat de angajator

5
 Contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate este i ea aceeai ca
anul pn acum, de 0,85%