Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CUPRINS............................................................................................................................1
CAPITOLUL I.....................................................................................................................2
Organizarea şi funcţionarea CNCFR “CFR” REGIONALA IAŞI...............................2
I.1. Scurt istoric...........................................................................................................3
I.2. Infiinţarea CNCFR “CFR” SA.............................................................................3
I.3. Obiect de activitate................................................................................................4
I.4 Structura organizatorică..........................................................................................5
I.5. Structura de personal.............................................................................................9
I.6.Funcţionalitatea CNCF “CFR” SA.......................................................................10
I.7. Relaţiile CNCF”CFR” SA. cu mediul exterior....................................................14
I.8. Structura şi evoluţia prelevărilor obligatorii de la CNCF”CFR” IAŞI în perioada
2001-2004..................................................................................................................17
CAPITOLUL II..................................................................................................................20
Aşezarea, calculul şi realizarea veniturilor bugetare la CNCF”CFR” REGIONALA
IAŞI................................................................................................................................20
II.1 Metodologie şi proceduri prezente în cuantificarea previzională a obligaţiior
bugetare......................................................................................................................20
II.2. Realizarea veniturilor bugetare.........................................................................22
II.3. Aşezarea, calculul şi virarea impozitului pe profit.............................................25
II. 4. Aşezarea, calculul şi virarea impozitului pe salarii...........................................38
II. 5. Aşezarea, calculul şi virarea TVA.....................................................................45
II.6. Aşezarea şi calculul taxalor vamale...................................................................53
II. 7. Aşezarea şi calculul accizelor...........................................................................56
II. 8. Aşezarea, calculul şi virarea impozitului pe clădiri..........................................64
II. 9. Aşezarea, calculul şi virarea impozitului pe teren.............................................73
II. 10. Aşezarea, calculul şi virarea taxei pe mijloacele de transport.........................77
II. 11. Aşezarea, calculul şi virarea contribuţiei la bugetul asigurărilor de stat........80
II. 12. Aşezarea, calculul şi virarea contribuţiei la fondul de şomaj..........................85
II. 13 Aşezarea, calculul şi virarea contribuţiei la asigrările de sănătate...................88
II. 14 Aşezarea, calculul şi virarea contribuţiei la fondurile speciale........................92
Bibliografie........................................................................................................................98
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
CAPITOLUL I.
Caile Ferate din Romania au o istorie de mai bine de 125 de ani. De-a lungul
acestora, calea ferata a fost un motor al progresului tehnic si uneori, chiar economic al
societatii. De asemenea, a fost un factor de stabilitate care, in mare masura, nu a putut fi
influentat de curentele politice.
La 15 septembrie 1830, se deschidea în Anglia prima cale ferată din lume, între
Liverpool şi Manchester.
La 20 august 1854 s-a inaugurat linia Oraviţa-Baziaş, în lungime de 62,5 km,
numai pentru transportul carbunelui, aceasta fiind prima cale ferată construită pe teritoriul
de astăzi al României.
Compania Naţională de Căi Ferate "CFR"- S.A. s-a înfiintat la 1 octombrie 1998
în baza Hotărârii de Guvern Nr. 581/1998, prin reorganizarea Societăţii Naţionale a
Căilor Ferate Române.
Societatea Naţională a Căilor Ferate Române se reorganizează, prin divizare, în1:
Compania Naţională de Căi Ferate “CFR” –cu statut de societate comercială, care
are, în principal, ca obiect de activitate gestionarea infrastructurii feroviare şi a
patrimoniului auxiliar feroviar.
Societatea Naţională de Transport Feroviar de Marfă “CFR-Marfă” – cu statut de
societate comercială care are în principal, ca obiect de activitate, efectuarea
transportului feroviar public de mărfuri.
1
Ordonanţa de urgenţă nr. 12/ 1998 privind transportul pe căile ferate române şi reorganizarea SNCFR.
2
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
3
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
4
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
5
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR” REGIONALA IAŞI
DIRECTOR
REGIONAL
CONSILIER
SERVICIUL SERVICIUL
SERVICIUL SERVICIUL SERVICIUL CONTABILITATE CENTRU CALIFICARE EXPLOATARE
SERVICIUL RK LINII INSTALATII CIRCULATIE PATRIMONIU
INVESTITII ELECTRICE
BIROUL
SERVICIUL SERVICIUL CONTABILITATE BIROUL FOND
LUCRARI SERVICIUL ACCES LOCATIV
SERVICIUL TERASAMENT TEHNICO INFRASTRUCT
ORGANIZARE ECONOMIC URA BIROUL
TEHNIC DECONTARI SERVICIUL
DEZVOLTARE SERVICIUL INTRETINERE
MECANIZARE BIROUL COMPARTIME PATRIMONIU
GESTIUNE NTUL SERVICIUL
ENERGIE MERSURI DE CONTRACTE
BIROU ACHIZITII BIROUL ELECTRICA SI TREN BIROUL
PUBLICE CADASTRU CONTRACTE EVIDENTA SI
SERVICIUL GESTIONARE
COMPARTIME FINANCIAR MIJLOACE FIXE
BIROUL COMPARTIME NTUL INSTRUI
TEHNICO NTUL RE SI
ECONOMIC INSTRUIRE SI CONTROL SERVICIUL SERVICIUL
CONTROL BUGET ANALIZA GOSPODARIRE
INDICATORI PATRIMONIU
6
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Director regional
Sectorul economic
Contabil şef
Biroul
contabilitate
Biroul
decontări
buget
7
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
8
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Personal- medii si
6. functii de 2- 41 1,184- 3,394 3316000- superioare 500 25-48
specialitate si 9504000
administrativ
7. Personal- medii si
functii de 21-46 1,941- 6,511 5435000- superioare 300 30-45
conducere 18230000
Fluxuri informaţionale.
9
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
10
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR” REGIONALA IAŞI
2.
8.
1.
11
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Fluxuri informaţionale.
1. furnizorii cu care CNCF “CFR” SA. Regionala Iaşi şi unitătile din subordine au
încheiat contracte, furnizează materii prime, materiale, utilităţi, prestează servicii,
etc. şi trimit, prin intermediul diviziilor, facturile pentru serviciile efectuate.
Facturile ajung la serviciul contabilitate şi sunt luate în evidenţă, apoi transmise
serviciului financiar spre decontare.
2. după ce au fost întocmite, ordinele de plată, pentru achitarea facturilor primite de
la furnizori sunt depuse la banca unde Compania îşi are deschis cont de
disponibil.
3. banca BANC POST, pe baza ordinelor de plată primite, virează, din contul de
disponibil, contravaloarea facturilor, către băncile furnizorilor .
4. compania oferă servicii clienţilor cu care are încheiate contracte şi trimite acestora
facturile intocmite pentru serviciile prestate, spre decontare. Principalii clienţi
sunt CFR-Marfă şi CFR-Clienţi care circulă pe infrastructura feroviară, plătind
companiei o taxă de utilizare a infrastructurii (TUI).
5. clienţii vor efectua plata serviciilor oferite de companie în contul deschis la banca
BANC POST.
6. primăria municipiului Iaşi şi primăriile municipiilor şi oraşelor în care se află
unităţile din subordine, trimit companiei înştiinţări privind modificările referitoare
la impozitele şi taxele locale, hotărâri ale consiliilor locale, etc.
7. CNCF”CFR” SA. intocmeşte ordine de plată, foi de vărsământ pentru depunerea
numerarului din caserie, etc., pe care le depune la bancă pentru plata obligaţiilor:
plata pe carduri a salariilor personalului angajat; plata impozitelor şi taxelor către
bugetele locale ale municipiului Iaşi şi municipiilor şi oraşelor în care se află
unităţile din subordine, presupunând că şi acestea au conturi deschise tot la
12
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
13
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR” REGIONALA IAŞI
Primariile Municipiilor si
Oraselor in care se afla Primaria Municipiului Iasi
unitatile din subordine
6. 6.
10. 7. 9. 2.
11. 5. 3.
Banca Bancile
BANC POST furnizorilor
8.
ADMINISTRAŢIA
FINANCIARĂ TREZORERIA
STATULUI
14
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Nr Prelevări Categ. de
crt obligatorii impozit 2001 2002 2003 2004
Impozitul pe
salarii 60.521.874.140 105.832.630.596 146.900.619.548 155.233.890.786
Impozitul pe
profit 79.234.099.322 80.988.453.149 78.098.344.678 82.455.098.067
Prelevări
1. obligatorii TVA
către 208.079.683.594 233.519.573.584 213.625.080.361 236.876.900.234
bugetul de
stat Alte venituri
bugetare 14.083.053.658 61.913.938.426 65.112.500.000 69.344.455.211
2. TOTAL
rd.1 - 361.918.710.714 482.254.595.755 503.736.544.587 543.910.344.298
Impozitul pe
clăiri 745.822.928 1.946.572.189 4.707.730.849 5.233.479.122
Impozitul pe
Prelevări
terenuri 15.312.561 49.902.630 54.138.122 63.989.540
obligatorii
3. către Taxa pe mijl.
bugetele de transport 175.848.032 240.884.875 370.989.629 390.677.654
locale
Alte impozite
şi taxe 365.543.444 393.463.960 424.901.067 476.878.532
4. TOTAL rd.
3 - 1.302.526.965 1.430.074.393 5.557.759.667 6.165.024.848
5. Prelevări Contrib. la
către asig. Sociale 433.884.078.083 653.049.104.210 714.119.303.327 779.322.988.000
bugetele de stat
asigurărilor Contrib. la
sociale de fondul de 49.091.300.412 68.754.482.454 71.411.415.651 83.421.980.666
stat şomaj
6. TOTAL
rd.5 - 482.975.378.498 721.803.586.664 785.530.718.978 862.774.968.666
7. Prelevări
către Contrib. către
asigurările asigur. de 65.915.334.082 96.932.218.912 100.355.553.832 112.667.989.127
de sănatate sănătate
8. TOTAL rd.
7 - 65.915.334.082 96.932.218.912 100.355.553.832 112.667.989.127
9. Contrib. la
fd. pt.
Prelevări handicapaţi 6.859.092.000 11.655.892.000 21.991.642.000 32.765.897.566
către neangajaţi
fonduri
Contrib. la
speciale
fondul risc de
accident 31.019.232.522 35.626.648.581 39.070.280.845 42.998.512.632
10. TOATL rd.
9 - 37.878.324.522 47.282.540.581 61.061.922.845 75.764.410.198
15
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Alte venituri
bugetare 1,48 4,58 4,47 4,33
Impozitul pe
clăiri 0,07 0,14 0.32 0,33
Impozitul pe
terenuri 0,0016 0,0036 0,0037 0,0039
2 Prelevări obligatorii
către bugetele locale Taxa pe mijl. 0,0185 0,017 0,025 0,024
de transport
Alte impozite
şi taxe 0,038 0,029 0,03 0,029
Contrib. la
Prelevări către asig. Sociale 45,67 48,38 49,03 48,7
3 bugetele asigurărilor de stat
sociale de stat Contrib. la
fondul de 5,16 5,09 4,9 5,2
şomaj
Prelevări către Contrib. către
4 bugetul asigurărilor asigur. de 6,93 7,18 6,89 7,03
de sănatate sănătate
Contrib. la
fd. pt. 0,72 0,86 1,5 2,04
Prelevări către fonduri handicapaţi
5 speciale neangajaţi
Contrib. la
fondul risc de 3,26 2,63 2,68 2,7
accident
16
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Analizând tabele de mai sus se observă că în fiecare an, din cei observaţi,
cuantumul obligaţiilor fiscale creşte intr-o măsură mai mare sau mai mică. Acest lucru se
datorează creşterii de la un an la altul a bazei de impozitare, a cotelor dar şi a altor factori.
Creşterea impozitului pe salarii se datoreză creşterii, în primul rând, a numărului
de salariaţi dar şi datorită creşterii salariilor angajaţilor.
În cazul impozitului pe profit, deşi în mărime absolută se constată o creştere în
fiecare an a acestuia, in mărime relativă lucrurile stau altfel. Ponderea impozitului pe
profit in totalul veniturilor bugetare scade in fiecare an deşi profiturile sunt crescătoare.
Explicaţia constă în faptul că, creşterea cuantumului acestui impozit este devansată de
creşterea celorlalte impozite şi taxe.
În cazul TVA, la fel ca şi în cazul impozitului pe profit, deşi se resimte o creştere
în mărime absolută, ponderea acestuia în totalul obligaţiilor scade annual. Se mai observă
ca TVA are o pondere destul de ridicată in totalul veniturilor bugetare, comparativ cu alte
impozite şi taxe.
În cazul impozitelor şi taxelor plătite către bugetele locale, se observă o creştere a
acestora atât în mărime absolută cît şi in mărime relativă. Aceasta deoarece CNCF”CFR”
a achiziţionat in fiecare an, clădiri, terenuri şi mijloace de transport, dar şi datorită
modificărilor aduse cotelor de impunere de către autorităţile locale.
Din datele furnizate de table se observă ca cea mai mare pondere in total obligaţii
fiscale o are contribuţia la asigurările sociale de stat, datorită cotelor mari de impunere
dar şi datorită bazei de impozitare (fondul de salarii.)
Contribuţia la fondul pentru handicapaţi neangajaţi inregistrează deasemeni un
trend crescător, datorită creşterii numărului de salariaţi si a venitului minim pe economie.
Acestea fiind spuse, se poate constata un grad înalt al fiscaliţăţii la nivelul
Companiei, însă să nu uităm că CNCF”CFR” este o Companie in care statul este acţionar
unic.
17
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
CAPITOLUL II.
Aşezarea, calculul şi realizarea veniturilor bugetare la CNCF”CFR”
REGIONALA IAŞI
2
Ştefura A. Gabriel, -“Procesul bugetar în România (interpretări şi semnificaţii financiar-juridice)”,
Editura Tipo Moldova, Iaşi, 2005, pag. 69-70.
18
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
3
Voinea, Gheorghe; Ştefura, Gabriel; Boariu, Angela; Soroceanu, Mircea;-„ Impozite, taxe, contribuţii”
Editura Junimea, Iaşi, 2005, pag. 28-30.
19
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
20
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Este interzisă perceperea sub orice titlu şi sub orice denumire (de
contribuţii directe sau indirecte) în afara celor stabilite prin lege;
Toate drepturile dobândite de stat referitoare la încasarea veniturilor,
depturi ce revin direct sau indirect bugetului în perioada anului respectiv
aparţin exerciţiului bugetar corespunzător acestuia;
Orice venit neîncasat până la 31 decembrie, se încasează în contul
bugetului pe anul următor;
Încasarea de venituri care nu au fost specificate în lista aprobată prin legea
bugetară se consideră întâmplătoare, neprevăzute sau instituite după
votarea bugetului public.
În continuarea celor menţionate mai sus, apar importante în plan fiscal,
modalităţile de vărsare şi plată unde iniţiativa revine contribuabililor şi organelor fiscale,
în funcţie de structura veniturilorbugetare datorate.
Calculul şi plata directă la iniţiativa subiectului de venit bugetar care este şi
plătitor presupune evaluarea materiei impozabile, calculul obligaţiei de plată şi vărsarea
în conutrile bugetare deschise la unităţile operative ale Trezorerie Finanţelor Publice. Aici
s-ar încadra ca venituir bugetare: TVA ( întocmirea lunară a decontului de plată a TVA,
unde apar calculele specifice de rambursare din partea organului fiscal); accizele (lunar,
prin calculul obligţiei băneşti de către plătitori); impozitul pe profit (prin implicarea
plătitorilor); obligaţiile băneşti la frontieră.
Metoda menţionată mai sus este prezentă în calculul multor venituri bugetare.
Răspunderea de a calcula şi vărsa venitul revine subiectului plătitor.
Metoda stopajului la sursă este folosită în practica execuşiei veniturilor bugetare,
fiind caracteristică impozitului pe salarii unde calculul, reţinerea şi vărsarea la buget
trece de la subiect la o terţă persoană, plătitorul.
Veniturile bugetare se încasează în conturile Trezoreriei Finanţelor Publice prin:
Virarea dispusă de persoanele juridice
Plata în numerar, direct, la caseriile unităţilor operative ale trezoreriei
precum şi încasarea prin agenţi fiscali.
Urmărirea şi controlul veniturilor bugetare presupune existenţa unor metode,
tehnici şi proceduri în care se verifică elementele informaţionale din evidenţe cu privire
21
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
la aşezarea şi perceperea lor. Se disting mai multe forme ale controlului : documentar (cu
privire la informaţiile din „dosarul” contribuabilului); efectiv (la sediul şi domiciliul
contribuabilului); încrucişat asupra situaţiei fiscale personale; inopinant (cu prezentarea
organului fiscal la contribuabil şi verificarea materiei impozabile).
22
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
23
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
24
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
cultele religioase, pentru veniturile obţinute din activităţi economice care sunt
utilizate pentru susţinerea activităţilor cu scop caritabil;
cultele religioase, pentru veniturile obţinute din producerea şi valorificarea
obiectelor şi produselor necesare activităţii de cult, potrivit legii, şi pentru
veniturile obţinute din chirii, cu condiţia ca sumele respective să fie utilizate, în
anul curent sau în anii următori, pentru întreţinerea şi funcţionarea unităţilor de
cult, pentru lucrările de construcţie, de reparaţie şi de consolidare a lăcaşurilor de
cult şi a clădirilor ecleziastice, pentru învăţământ şi pentru acţiuni specifice
cultelor religioase, inclusiv veniturile din despăgubiri sub formă bănească,
obţinute ca urmare a măsurilor reparatorii prevăzute de legile privind
reconstituirea dreptului de proprietate;
instituţiile de învăţământ particular acreditate, precum şi cele autorizate, pentru
veniturile utilizate, în anul curent sau în anii următori, potrivit Legii
învăţământului nr. 84/1995, republicată, cu modificările şi completările ulterioare
şi Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 174/2001 privind unele măsuri pentru
îmbunătăţirea finanţării învăţământului superior, cu modificările ulterioare;
asociaţiile de proprietari constituite ca persoane juridice şi asociaţiile de locatari
recunoscute ca asociaţii de proprietari, potrivit Legii locuinţei nr. 114/1996,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare, pentru veniturile obţinute
din activităţi economice şi care sunt sau urmează a fi utilizate pentru
îmbunătăţirea utilităţilor şi a eficienţei clădirii, pentru întreţinerea şi repararea
proprietăţii comune;
Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, constituit potrivit legii;
Fondul de compensare a investitorilor, înfiinţat potrivit legii
25
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
26
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
27
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
28
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
29
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
30
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
31
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Termenul de plată:
32
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
33
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Profit net = Profit brut - Impozitul pe profit = Venituri totale - Cheltuieli totale -
Impozitul pe profit
Profit net = 74.570.850.000 - 38.720.956.800 - 5.746.767.712
Profit net = 30.103.125.488 lei
34
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
CNCF „CFR”
IAŞI
Balanţe de
verificare
Extras
de cont
CNCF „CFR”
BUCUREŞTI
Ordin de
plată
Declaraţia de
impunere privind
impozitul pe
profit in 2 Banca
exemplare BANC POST
ADMINISTRAŢIA
FINANCIARĂ
TREZORERIA
FINANŢELOR
PUBLICE
35
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
- Lege nr. 35 din 7 martie 2001 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.
122/1999 pentru modificarea anexei nr. VII/2 din Legea nr. 154/1998 privind sistemul de
stabilire a salariilor de baza in sectorul bugetar si a indemnizatiilor pentru persoane care
ocupa functii de demnitate publica;
- Lege nr. 557 din 17 octombrie 2001 privind respingerea Ordonantei Guvernului nr.
6/1998 pentru modificarea si completarea Legii nr. 32/1991 privind impozitul pe salarii
67 din 10 noiembrie 1999 pentru modificarea Legii nr. 154/1998 privind sistemul de
stabilire a salariilor de baza in sectorul bugetar si a indemnizatiilor pentru persoane care
ocupa functii de demnitate publica;
- Ordin nr. 1922 din 1 octombrie 2001 privind stabilirea baremului lunar pentru
impunerea veniturilor din salarii si din pensii si a sumelor fixe prevazute in Ordonanta
Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit, pentru trimestrul IV al anului 2001;
- Decret nr. 232 din 6 aprilie 2004 privind promulgarea Legii pentru respingerea
Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 66/1997 privind scutirea de plata a impozitelor pe
salarii si/sau pe venituri realizate de consultanti straini pentru activitatile desfasurate in
Romania in cadrul unor acorduri de imprumut;
- Hotarare nr. 611 din 13 iulie 2000 privind stabilirea baremului lunar pentru impunerea
veniturilor din salarii si pensii si a actualizarii sumelor fixe prevazute in Ordonanta
Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit pentru semestrul II anul 2000, precum
si a baremului mediu anual pentru determinarea impozitului pe venitul anual global
impozabil realizat in anul 2000;
- Hotarare nr. 613 din 27 iunie 2001 privind stabilirea baremului lunar pentru impunerea
veniturilor din salarii si pensii si a actualizarii sumelor fixe prevazute in Ordonanta
Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit pentru semestrul II al anului 2001;
- Ordin nr. 1 din 3 ianuarie 2002 privind stabilirea baremului lunar pentru impunerea
veniturilor din salarii si pensii, a actualizarii sumelor fixe, precum si a baremului anual
36
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
pentru calculul platilor anticipate cu titlu de impozit pentru anul fiscal 2002, potrivit
prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 7/2001 privind impozitul pe venit;
- Ordin nr. 1922 din 1 octombrie 2001 privind stabilirea baremului lunar pentru
impunerea veniturilor din salarii si din pensii si a sumelor fixe prevazute in Ordonanta
Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit, pentru trimestrul IV al anului 2001.
- Legea nr. 573/03.2005 privind Codul Fiscal;
- Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.24/03.2005 pentru modoficarea si completarea Lg
nr.57/2003 privind Codul Fiscal,aprobat prin hotararea guvernului nr.44/2002;
- Ordinal 92/2003 privind Codul de Procedura Fiscala a Normelor metodologice de
aplicare a Ordinului.
Contribuabili
Următoarele persoane datorează plata impozitului :
persoanele fizice rezidente;
persoanele fizice nerezidente care desfăşoară o activitate independentă prin
intermediul unui sediu permanent în România;
persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activităţi dependente în
România;
persoanele fizice nerezidente care obţin venituri
Sfera de cuprindere a impozitului
Impozitul pe venit, se aplică următoarelor venituri:
în cazul persoanelor fizice rezidente române, cu domiciliul în România,
venituriloro bţinute din orice sursă, atât din România, cât şi din afara României;
în cazul persoanelor fizice rezidente, altele decât cele prevăzute la lit. a), numai
veniturilor obţinute din România, care sunt impuse la nivelul fiecărei surse din
categoriile de venituri prevăzute la art. 41;
în cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfăşoară activitate independentă
prin intermediul unui sediu permanent în România, venitului net atribuibil
sediului permanent;
în cazul persoanelor fizice nerezidente care desfăşoară activitate dependentă în
România, venitului salarial net din această activitate dependentă;
37
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Cota de impozitare
Cota de impozit pentru determinarea impozitului pe veniturile din salarii este de 16%.
Deduceri salariale
Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut
de pana la 10.000.000 lei inclusiv, astfel:
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse
intre 10.000.001 lei si 30.000.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata
de cele de mai sus si se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice.
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste
30.000.000 lei nu se acorda deducerea personala.
38
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Fişele fiscale
Termen de plată
Declaraţia
Obligatii declarative ale platitorilor de venituri cu retinere la sursa:
Platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, sunt obligati sa
calculeze, sa retina si sa vireze impozitul retinut la sursa si sa depuna o declaratie privind
calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal
competent, pana la data de 30 iunie a anului curent pentru anul expirat.
Fac exceptie de la termenul prevazut, platitorii de venituri din activitati
independente, pentru care impozitul pe venit se retine la sursa, pentru care depunerea
declaratiei se efectueaza pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru
anul fiscal expirat.
39
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
40
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
41
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Puncte de lucru
Fişe de
pontaj, foi
colectoare
de prezenţă
Serviciul
resurse umane
Situaţii
privind
salariaţii
Serviciul financiar –
contabil Extras
de cont
Decl. privind
calculul şi Ordin Banc - Post
reţinerea de
impozitului pe plată
salarii
Trezoreria
Administraţia finanţelor
financiară publice
42
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
- Lege nr. 76 din 3 mai 1999pentru aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.
33/1998 cu privire la modificarea si completarea art. 6 din Ordonanta Guvernului nr.
3/1992 privind taxa pe valoarea adaugata;
- Lege nr. 157 din 7 aprilie 2001 privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 20/1999
pentru completarea prevederilor alin. 1 al art. 3 din Ordonanta Guvernului nr. 3/1992
privind taxa pe valoarea adaugata;
- Lege nr. 547 din 17 octombrie 2001 pentru aprobarea Ordonantei de urgenta a
Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adaugata;
- Legea nr. 345 din 2002 privind tax ape valoare adaugata din Monitorul Oficial nr.
371/01.06.2002;
- Ordonanta nr. 2 din 20 ianuarie 1998 pentru modificarea Ordonantei Guvernului nr.
3/1992 privind taxa pe valoarea adaugata;
- Ordonanta de urgenta nr. 208 din 15 noiembrie 2000 privind scutirea de taxa pe
valoarea adaugata pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii prevazute in
anexa la Hotararea Guvernului nr. 211/2000 privind garantarea de catre Ministerul
Finantelor a unor imprumuturi externe pentru Ministerul Apararii Nationale;
- Ordonanta de urgenta nr. 215 din 29 decembrie 1999 privind modificarea si completarea
unor reglementari referitoare la taxa pe valoarea adaugata;
- Hotarare nr. 598 din 13 iunie 2002 pentru aprobarea Normelor de aplicare a Legii nr.
345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata;
- Ordin nr. 95 din 14 ianuarie 2002 pentru completarea anexei nr. 3 la Normele
metodologice cu privire la modul de atestare a suspendarii platii taxei pe valoarea
adaugata la organele vamale conform art. 25 lit. D.b) din Ordonanta de urgenta a
Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adaugata, aprobate prin Ordinul
ministrului finantelor nr. 566/2000;
- Ordin nr. 256 din 4 februarie 2004 pentru aprobarea modelului si continutului
formularului "Decont de taxa pe valoarea adaugata";
43
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
- Ordin nr. 257 din 4 februarie 2004 pentru aprobarea modelului si continutului
formularului "Decont special de taxa pe valoarea adaugata";
- Ordin nr. 527 din 9 aprilie 2004 pentru modificarea si completarea Ordinului
ministrului finantelor publice nr. 1.849/2003 privind personalizarea formularelor tipizate
cu regim special, comune pe economie, si a Ordinului ministrului finantelor publice nr.
171/2004 pentru aprobarea unor formulare financiar-contabile, comune pe economie,
privind taxa pe valoarea adaugata;
- Ordin nr. 565 din 21 aprilie 2000 privind documentatia necesara contribuabililor
inregistrati ca platitori de taxa pe valoarea adaugata pentru rambursarea taxei pe valoarea
adaugata;
- Ordin nr. 728 din 7 iunie 2002 pentru aprobarea unor formulare financiar-contabile,
comune pe economie, privind taxa pe valoarea adaugata.
- Legea nr. 573/03.2005 privind Codul Fiscal;
Persoane impozabile
Este considerată persoană impozabilă orice persoană care desfăşoară, de o
manieră independentă şi indiferent de loc, activităţi economice.
Activităţile economice cuprind activităţile producătorilor, comercianţilor sau
prestatorilor de servicii, inclusiv activităţile extractive, agricole şi activităţile profesiilor
libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economica exploatarea
bunurilor corporale sau necorporale, în scopul obţinerii de venituri cu caracter de
continuitate.
Instituţiile publice sunt persoane impozabile pentru activităţile desfăşurate în
aceleaşi condiţii legale ca şi cele aplicabile operatorilor economici, chiar dacă sunt
prestate în calitate de autoritate publică, precum şi pentru activităţile următoare:
a)telecomunicaţii;
b)furnizarea de apă, gaze, energie electrică, energie termică, agent frigorific şi altele de
aceeaşi natură;
c)transport de bunuri şi de persoane;
d)servicii prestate de porturi şi aeroporturi;
e)livrarea de bunuri noi, produse pentru vânzare;
44
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
45
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
46
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
47
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
valoare adaugata trebuie sa achite taxa pe valoare adaugata potrivit decontului intocmit,
pana la data de 25 inclusiv, a lunii urmatoare.
Termenul de PRESCRIPTIE, este de 5 ani, timp in care organele de control au
dreptul sa urmareasca si sa oblige agentii economici sa plateasca taxa datorata.
Plata TVA
Persoanele obligate la plata taxei trebuie sa achite taxa pe valoarea adaugata
datorata, stabilita prin decontul intocmit pentru fiecare perioada fiscala sau prin decontul
special, pana la data la care au obligatia depunerii acestora.
Elementele tehnice ale TVA:
48
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
900.000.000 + 300.000.000
Prorata = * 100 = 85,71 %
suportată de Companie.
49
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Furnizori Clienţi
- facturi fiscale;
- chitante; - facturi fiscale;
- aviz de insotire - chitante fiscale;
Jurnal de Jurnal de
achizitii Note vanzari
contabile
Centralizat
or lunar
Birou
contabilitate
TVA
TVA colectat
deductibil
Birou
financiar
TVA de TVA
recuper de
at plată
Decont de
TVA
Ordin
de
plată
Administraţia Trezoreria
Financiară Finanţelor
publice
50
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Obiectul Taxelor vamale îl reprezintă bunurile care se schimbă pe plan internaţional, atât
în cazul operaţiunilor de import-export, cât şi a tranzitului de mărfuri pe teritoriul
naţional.
51
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Baza de calcul
Valoarea in vama pentru marfurile importate care consta fie: in pretul de import
fie valoarea unica in vama stabilita prin ordinal ministrului finantelor
Cota de impozitare
Se exprima procentula si sunt cele in vigoare la data inregistrarii declaratiei
vamale de import
Liberul de vamă
Se poate acorda si cu caracter provizoriu, pet imp de pana la 30 de zile, daca se depune o
garantie cu valoarea taxelor vamale garantate.
Modul de calcul
Valoarea in vama reprezinta valoarea care constituie baza de calcul a taxelor
vamale prevazute in Tariful vamal de import al romaniei.
La valoarea in vama in masura in care au fost efectuate dar nu au fost incluse in
pret, se adauga:
Cheltuielile de transport a marfurilor importate pana la frontiera romana;
Cheltuielile de incasare, de descarcare si de manipulare, conexe transpotrului
marfurilor din import aferente parcursului extern;
Costul asigurarii pe parcursul extern.
Transformarea in valuta nationala in vama se face la cursul de chimb stabilit si
comunicat de B.N.R.
Valoarea in vama se determina si se deduce de importator,care este obligat sa depuna
biroul vama o declaratie pentru valoarea in vama insotita de facturi sau alte acte de plata
a marfii si a cheltuielilor pe parcursul exterm aferent.
De la plata taxelor vamale sunt scutite bunurile:
Bunurile de origine romana
Bunurile reperate in strainatatesau bunurile care le nlocuiesc pe cele
necorespunzatoare calitativ returnate partenerilor externi in perioada de
gratie;
52
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
53
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
54
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Produse accizabile
Bere
În înţelesul prezentului titlu, bere reprezintă orice produs încadrat la codul NC
2203 00 sau orice produs care conţine un amestec de bere şi de băuturi nealcoolice,
încadrat la codul NC 2206 00, având, şi într-un caz, şi în altul, o concentraţie alcoolică
mai mare de 0,5% în volum.
Pentru berea produsă de micii producători independenţi, care deţin instalaţii de
fabricaţie cu o capacitate nominală anuală care nu depăşeşte 200.000 hi, se aplică accize
specifice reduse. Acelaşi regim se aplică şi pentru berea importată de la micii producători
independenţi, cu o capacitate nominală anuală care nu depăşeşte 200.000 hi.
Fiecare agent economic producător de bere are obligaţia de a depune la organul
fiscal teritorial la care este înregistrat ca antrepozitar autorizat, până la data de 15 ianuarie
a fiecărui an, o declaraţie pe propria răspundere privind capacităţile de producţie pe care
le deţine.
Beneficiază de nivelul redus al accizelor toţi agenţii economici mici producători
care îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii: sunt agenţi economici producători de
bere care, din punct de vedere juridic şi economic, sunt independenţi faţă de orice alt
agent economic producător de bere; utilizează instalaţii fizice distincte de cele ale altor
fabrici de bere; folosesc spaţii de producţie diferite de cele ale oricărui alt agent economic
producător de bere şi nu funcţionează sub licenţa de produs a altui agent economic
producător de bere.
În situaţia în care un agent economic producător de bere, care beneficiază de
nivelul redus al accizelor, îşi măreşte capacitatea de producţie, prin achiziţionarea de noi
capacităţi sau extinderea celor existente, acesta va înştiinţa în scris organul fiscal la care
este înregistrat ca antrepozitar autorizat despre modificările produse, va calcula şi va
vărsa la bugetul de stat accizele, în cuantumul corespunzător noii capacităţi de producţie,
începând cu luna imediat următoare celei în care a avut loc punerea în funcţiune a
acesteia.
Este exceptată de la plata accizelor berea fabricată de persoana fizică şi
consumată de către aceasta şi membrii familiei sale, cu condiţia să nu fie vândută.
55
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Vinuri
Vinurile sunt:
a)vinuri liniştite, care cuprind toate produsele încadrate la codurile NC 2204 şi 2205, cu
excepţia vinului spumos, aşa cum este definit la lit. b), şi care:
1.au o concentraţie alcoolică mai mare de 1,2% în volum, dar care nu depăşeşte 15% în
volum, şi la care alcoolul conţinut în produsul finit rezultă în întregime din fermentare;
2.au o concentraţie alcoolică mai mare de 15% în volum, dar care nu depăşeşte 18% în
volum, au fost obţinute fără nici o îmbogăţire, şi la care alcoolul conţinut în produsul finit
rezultă în întregime din fermentare.
b)vinuri spumoase, care cuprind toate produsele încadrate la codurile: NC 2204 10; 2204
21 10, 2204 29 10 şi 2205, şi care:
1.sunt prezentate în sticle închise, cu un dop tip ciupercă, fixat cu ajutorul legăturilor sau
care sunt sub presiune datorată dioxidului de carbon în soluţie egală sau mai mare de 3
bari;
2.au o concentraţie alcoolică care depăşeşte 1,2% în volum, dar care nu depăşeşte 15% în
volum, şi la care alcoolul conţinut în produsul finit rezultă în întregime din fermentare.
(2)Este exceptat de la plata accizelor vinul fabricat de persoana fizică şi consumat de
către aceasta şi membrii familiei sale, cu condiţia să nu fie vândut.
Băuturi fermentate, altele decât bere şi vinuri
(1) Băuturile fermentate, altele decât bere şi vinuri, reprezintă:
a)alte băuturi fermentate liniştite care se încadrează la codurile NC 2204 şi 2205 şi care
nu sunt prevăzute la art. 170, ca şi toate produsele încadrate la codurile NC 2206 00, cu
excepţia altor băuturi fermentate spumoase, aşa cum sunt definite la lit.
b), şi a produsului prevăzut la art. 169, având:
1.o concentraţie alcoolică ce depăşeşte 1,2% în volum, dar nu depăşeşte 10% în volum;
2.o concentraţie alcoolică ce depăşeşte 10% în volum, dar nu depăşeşte 15% în volum, şi
la care alcoolul conţinut în produsul finit rezultă în întregime din fermentare.
b)alte băuturi fermentate spumoase care se încadrează la codurile: NC 2206 00 31; 2206
00 39; 2204 10; 2204 21 10; 2204 29 10 şi 2205, care nu intră sub incidenţa art. 170 şi
care sunt prezentate în sticle închise cu un dop tip ciupercă, fixat cu ajutorul legăturilor
56
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
sau care sunt sub presiune datorată dioxidului de carbon în soluţie egală sau mai mare de
3 bari, şi care:
1.au o concentraţie alcoolică care depăşeşte 1,2% în volum, dar nu depăşeşte 13% în
volum;
2.au o concentraţie alcoolică care depăşeşte 13% în volum, dar nu depăşeşte 15% în
volum şi la care alcoolul conţinut în produsul finit rezultă în întregime din fermentare.
(2)Sunt exceptate de la plata accizelor băuturile fermentate, altele decât bere şi vinuri,
fabricate de persoana fizică şi consumate de către aceasta şi membrii familiei sale, cu
condiţia să nu fie vândute.
Produse intermediare
(1)În înţelesul prezentului titlu, produsele intermediare reprezintă toate produsele care au
o concentraţie alcoolică ce depăşeşte 1,2% în volum, dar nu depăşeşte 22% în volum, şi
care se încadrează la codurile: NC 2204, 2205 şi 2206 00, dar care nu intră sub incidenţa
art. 169-171.
(2)se consideră produse intermediare şi orice băutură fermentată liniştită prevăzută la art.
171 alin. (1) lit. a), care are o concentraţie alcoolică ce depăşeşte 5,5% în volum şi care
nu rezultă în întregime din fermentare, şi orice băutură fermentată spumoasă prevăzută la
art. 171 alin. (1) lit. b), care are o concentraţie alcoolică ce depăşeşte 8,5% în volum şi
care nu rezultă în întregime din fermentare.
Alcool etilic
În înţelesul prezentului titlu, alcool etilic reprezintă:
a)toate produsele care au o concentraţie alcoolică ce depăşeşte 1,2% în volum şi care sunt
încadrate la codurile NC 2207 şi 2208, chiar atunci când aceste produse
b)produsele care au o concentraţie alcoolică ce depăşeşte 22% şi care sunt cuprinse la
codurile NC 2204, 2205 şi 2206 00;
c)ţuică şi rachiuri de fructe;
d)brice alt produs, în soluţie sau nu, care conţine băuturi spirtoase potabile.
Produse din tutun
(1)În înţelesul prezentului titlu, produse din tutun sunt:
a)ţigarete;
b)ţigări şi ţigări de foi;
57
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
c)tutun de fumat:
1.tutun de fumat fin tăiat, destinat rulării în ţigarete;
2.alte tutunuri de fumat.
(2)Se consideră ţigarete:
a)rulourile de tutun destinate fumatului ca atare şi care nu sunt ţigări sau ţigări de foi, în
sensul alin. (3);
b)rulourile de tutun care se pot introduce într-un tub de hârtie de ţigarete, prin simpla
mânuire neindustrială;
c)rulourile de tutun care se pot înfăşură în hârtie de ţigarete, prin simpla mânuire
neindustrială;
d)orice produs care conţine parţial alte substanţe decât tutunul, dar care respectă criteriile
prevăzute la lit. a), b) sau c).
(3)Se consideră ţigări sau ţigări de foi, dacă se pot fuma ca atare, după cum urmează:
a)rulourile de tutun care conţin tutun natural;
b)rulourile de tutun care au un înveliş exterior din tutun natural;
c)rulourile de tutun care au o umplutură din amestec tăiat fin, înveliş exterior de culoarea
normală a unei ţigări, care acoperă complet produsul, inclusiv filtrul, dar exclusiv
muştiucul, dacă este cazul, şi un liant, cu condiţia ca:
1.învelişul şi liantul să fie din tutun reconstituit;
2.masa unitară a rolei de tutun, excluzând filtrul sau muştiucul, să nu fie sub 1,2 grame;
3.învelişul să fie fixat în formă de spirală, cu un unghi ascuţit de minimum 30 grade faţă
de axa longitudinală a ţigării.
d)rulourile de tutun, care au o umplutură din amestec tăiat fin, înveliş exterior de culoare
normală a unei ţigări, din tutun reconstituit, care acoperă complet produsul, inclusiv
filtrul, dar exclusiv muştiucul, dacă este cazul, cu condiţia ca:
1.masa unitară a ruloului, excluzând filtrul şi muştiucul, să fie egală sau mai mare de 2,3
grame
2.circumferinţa ruloului de tutun de minimum o treime din lungimea ţigării să nu fie sub
34 mm.
58
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
e)orice produs care conţine parţial alte substanţe decât tutunul, dar care respectă criteriile
de la lit. a), b), c) sau d) şi are învelişul din tutun natural, învelişul şi liantul din tutun
reconstituit sau învelişul din tutun reconstituit.
(4)Se consideră tutun de fumat:
a)tutunul tăiat sau fărâmiţat într-un alt mod, răsucit sau presat în bucăţi, şi care poate fi
fumat fără prelucrare industrială;
b)deşeurile de tutun prelucrate pentru vânzarea cu amănuntul, care nu sunt prevăzute la
alin. (2) şi (3);
c)orice produs care conţine parţial alte substanţe decât tutunul, dacă produsul respectă
criteriile de la lit. a) sau b).
(5)Se consideră tutun de fumat fin tăiat destinat rulării în ţigarete:
a)tutunul de fumat, aşa cum este definit la alin. (4), pentru care mai mult de 25% din
greutate o reprezintă particulele de tutun ce au o lăţime sub 1 mm;
b)tutunul de fumat pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezintă particulele de
tutun ce au o lăţime mai mare de 1 mm, dacă tutunul de fumat este vândut sau destinat
vânzării pentru rularea ţigaretelor.
(6)Se consideră alt tutun de fumat orice tutun de fumat care nu este tutun de fumat tăiat
fin.
(7)Un rulou de tutun prevăzut la alin. (2) este considerat, pentru aplicarea accizei, ca
două ţigarete - atunci când are o lungime, excluzând filtrul şi muştiucul, mai mare de 9
cm, fără să depăşească 18 cm; ca trei ţigarete - când are o lungime, excluzând filtrul şi
muştiucul, mai mare de 18 cm, fără să depăşească 27 cm, şi aşa mai departe.
Uleiuri minerale
(1)În înţelesul prezentului titlu, uleiuri minerale sunt:
a)produsele cu codul NC 2706 00 00;
b)produsele cu codurile: NC 2707 10; 2707 20; 2707 30; 2707 50; 2707 91 00; 2707 99
11; 2707 99 19;
c)produsele cu codul NC 2709 00;
d)produsele cu codul NC 2710;
e)produsele cu codul NC 2711, inclusiv metanul şi propanul, pure din punct de vedere
chimic, dar fără gazul natural;
59
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
f)produsele cu codurile: NC 2712 10; 2712 20; 2712 90 (fără produsele de la 2712 90 11
şi 2712 90 19);
g)produsele cu codul NC 2715 00 00;
h)produsele cu codul NC 2901;
i)produsele cu codurile: NC 2902 11 00; 2902 19 90; 2902 20 00; 2902 30 00; 2902 41
00; 2902 42 00; 2902 43 00 şi 2902 44 00;
j)produsele cu codurile NC 3403 11 00 şi 3403 19;
k)produsele cu codul NC 3811;
l)produsele cu codul NC 3817 00.
(2)Uleiurile minerale pentru care se datorează accize sunt:
a)benzină cu plumb cu codurile: NC 2710 11 31; 2710 11 51 şi 2710 11 59;
b)benzină fără plumb cu codurile: NC 2710 11 41; 2710 11 45 şi 2710 11 49;
c)motorină cu codurile: NC 2710 19 41; 2710 19 45 şi 2710 19 49;
d)păcură cu codurile: NC 2710 19 61; 2710 19 63; 2710 19 65 şi 2710 19 69;
e)gazul petrolier lichefiat cu codurile: NC 2711 12 11 până la 2711 19 00;
f)gazul metan cu codul NC 2711 29 00;
g)petrol lampant cu codurile NC 2710 19 21 şi 2710 19 25;
h)benzen, toluen, xileni şi alte amestecuri de hidrocarburi aromatice cu codurile: NC
2707 10; 2707 20; 2707 30 şi 2707 50.
(3)Uleiurile minerale, altele decât cele de la alin. (2), sunt supuse unei accize dacă sunt
destinate a fi utilizate, puse în vânzare sau utilizate drept combustibil sau carburant.
Nivelul accizei va fi fixat în funcţie de destinaţie, la nivelul aplicabil combustibilului
pentru încălzit sau carburantului echivalent.
(4)Pe lângă produsele accizabile prevăzute la alin. (1), orice produs destinat a fi utilizat,
pus în vânzare sau utilizat drept carburant sau ca aditiv ori pentru a creşte volumul final
al carburanţilor este impozitat drept carburant. Nivelul accizei va fi cel prevăzut pentru
benzină cu plumb.
(5)Orice hidrocarbură, cu excepţia cărbunelui, lignitului, turbei sau a oricărei alte
hidrocarburi solide similare sau a gazului natural, destinată a fi utilizată, pusă în vânzare
sau utilizată pentru încălzire, este accizată cu acciza aplicabilă uleiului mineral
echivalent.
60
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
61
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
- Lege nr. 67 din 27 aprilie 2000 pentru completarea anexei nr. 2 la Legea nr. 27/1994
privind impozitele si taxele locale;
- Lege nr. 95 din 18 martie 2003 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului
nr. 138/2002 pentru completarea art. 45 din Ordonanta Guvernului nr. 36/2002 privind
impozitele si taxele locale;
- Lege nr. 192 din 13 mai 2003 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.
3/2003 pentru modificarea art. 31 alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr. 36/2002 privind
impozitele si taxele locale;
- Hotarare nr. 149 din 6 februarie 2003 privind modificarea si completarea Normelor
metodologice pentru aplicarea Ordonantei Guvernului nr. 36/2002 privind impozitele si
taxele locale, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1.278/2002;
- Hotarare nr. 783 din 19 mai 2004 privind aprobarea nivelurilor pentru valorile
impozabile, impozitele si taxele locale si alte taxe asimilate acestora, precum si pentru
amenzile care se indexeaza/ajusteaza/actualizeaza anual pe baza ratei inflatiei, aplicabile
in anul fiscal 2005;
- Ordin nr. 10 in 9 ianuarie 2003 Privind aprobarea formularelor tipizate pentru colectarea
impozitelor, taxelor locale si a altor venituri ale bugetelor locale;
- Ordin nr. 384 din 16 decembrie 2002 privind aprobarea formularelor tipizate pentru
colectarea impozitelor, taxelor locale si a altor venituri ale bugetelor locale;
- Ordin nr. 1644 in 21 noiembrie 2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a prevederilor sectiunii a 5-a din cap. I din Ordonanta Guvernului nr. 86/2003
privind reglementarea unor masuri in materie financiar-fiscala, referitoare la activitatile
de declarare si colectare a creantelor bugetare reprezentand contributii sociale .
Plătitorii de impozit pe clădiri
Orice persoană care are în proprietate o clădire situată în România datorează anual
impozit pentru acea clădire..
62
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Scutiri
1.clădirile instituţiilor publice şi clădirile care fac parte din domeniul public şi privat al
unei unităţi administrativ-teritoriale, cu excepţia incintelor care sunt folosite pentru
activităţi economice;
2.clădirile care, potrivit legislaţiei în vigoare, sunt considerate monumente istorice, de
arhitectură sau arheologice, muzee sau case memoriale, cu excepţia incintelor care sunt
folosite pentru activităţi economice;
3.clădirile care, prin destinaţie, constituie lăcaşuri de cult, aparţinând cultelor religioase
recunoscute de lege şi părţile lor componente locale, cu excepţia incintelor care sunt
folosite pentru activităţi economice;
4.clădirile instituţiilor de învăţământ preuniversitar sau universitar, autorizate provizoriu
sau acreditate, cu excepţia incintelor care sunt folosite pentru activităţi economice;
5.clădirile unităţilor sanitare de interes naţional care nu au trecut în patrimoniul
autorităţilor locale;
6.clădirile aflate în domeniul public al statului şi în administrarea Regiei Autonome
"Administraţia Patrimoniului Protocolului de Stat", cu excepţia incintelor care sunt
folosite pentru activităţi economice;
7.clădirile aflate în domeniul privat al statului şi în administrarea Regiei Autonome
"Administraţia Patrimoniului Protocolului de Stat", atribuite conform legii;
8.construcţiile şi amenajările funerare din cimitire, crematorii;
9.clădirile sau construcţiile din parcurile industriale, ştiinţifice şi tehnologice, potrivit
legii;
10.clădirile trecute în proprietatea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale în lipsă
de moştenitori legali sau testamentari;
11.oricare dintre următoarele construcţii speciale:
a)sonde de ţiţei, gaze, sare;
b)platforme de foraj marin;
c)orice centrală hidroelectrică, centrală termoelectrică, centrală nuclearoelectrică, staţie
de transformare şi de conexiuni, clădire şi construcţie specială anexă a acesteia, post de
63
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
64
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
-In cazul oricarui impozit sau taxa locala care consta intr-o anumita suma in lei sau care
este stabilita pe baza unei anumite sume in lei, sumele respective se indexeaza anual
pentru a reflecta rata estimata a inflatiei pentru anul urmator, daca rata estimata a inflatiei
depaseste 5%.
65
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
66
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
67
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
68
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
f) cele stabilite prin hotarâri ale organelor judiciare sau ale altor organe competente
potrivit legii;
g) cele rezultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din retinerile prin poprire,
precum si cautiunea depusa ,dupa caz, în temeiul hotarârii judecatoresti prin care se
dispune desfiintarea executarii silite.
- În cazul restituirii sumelor în valuta confiscate, aceasta se realizeaza conform legii, în
lei la cursul de referinta al pietei valutare pentru euro, comunicat de Banca Nationala a
României, de la data ramânerii definitive si irevocabile a hotarârii judecatoresti prin care
se dispune restituirea.
- Daca debitorul înregistreaza obligatii fiscale restante, se vor restitui numai dupa
efectuarea compensarii potrivit prezentului cod.
- În cazul în care suma de rambursat sau de restituit este mai mica decât obligatiile fiscale
restante ale debitorului, se va efectua compensarea pâna la concurenta sumei de
rambursat sau de restituit.
- În cazul în care suma de rambursat sau de restituit este mai mare decât suma
reprezentând obligatii fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea pâna la
concurenta obligatiilor fiscale restante, diferenta rezultata restituindu-se debitorului
- Pentru neachitarea la termenul de scadenta de catre debitor a obligatiilor de plata, se
datoreaza dupa acest termen dobânzi si penalitati de întârziere.
- Nu se datoreaza dobânzi si penalitati de întârziere pentru sumele datorate cu titlu de
amenzi, dobânzi si penalitati de întârziere stabilite potrivit legii.
Pe perioada pentru care au fost acordate înlesniri la plata impozitelor si taxelor restante se
datoreaza dobânzi.
Exemplu de calcul al impozitului pe clădiri
Valoarea de inventar a clădirii = 209.990.725.000 lei
Cota de impunere = 5%
Impozitul pe clădire = Valoarea de inventar a clădirii * Cota de impunere
Impozitul pe clădire = 209.990.725.000 * 5% = 10.499.536.250 lei / an
Impozitul pe clădire / trimestru = 10.499.536.250 / 4 = 2.624.884.063 lei / trimestru
69
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Valoarea de inventar
Declaraţia privind
stabilirea impozitul
pe clădiri Ordin de Extras
plată de cont
Direcţia
impozite şi
taxe locale Banc Post
Trezoreria
Finanţelor
Fublice
70
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
- Lege nr. 67 din 27 aprilie 2000 pentru completarea anexei nr. 2 la Legea nr. 27/1994
privind impozitele si taxele locale;
- Lege nr. 95 din 18 martie 2003 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului
nr. 138/2002 pentru completarea art. 45 din Ordonanta Guvernului nr. 36/2002 privind
impozitele si taxele locale;
- Lege nr. 192 din 13 mai 2003 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.
3/2003 pentru modificarea art. 31 alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr. 36/2002 privind
impozitele si taxele locale;
- Hotarare nr. 149 din 6 februarie 2003 privind modificarea si completarea Normelor
metodologice pentru aplicarea Ordonantei Guvernului nr. 36/2002 privind impozitele si
taxele locale, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1.278/2002;
- Hotarare nr. 783 din 19 mai 2004 privind aprobarea nivelurilor pentru valorile
impozabile, impozitele si taxele locale si alte taxe asimilate acestora, precum si pentru
amenzile care se indexeaza/ajusteaza/actualizeaza anual pe baza ratei inflatiei, aplicabile
in anul fiscal 2005;
- Ordin nr. 10 in 9 ianuarie 2003 Privind aprobarea formularelor tipizate pentru colectarea
impozitelor, taxelor locale si a altor venituri ale bugetelor locale;
- Ordin nr. 384 din 16 decembrie 2002 privind aprobarea formularelor tipizate pentru
colectarea impozitelor, taxelor locale si a altor venituri ale bugetelor locale ;
- Ordin nr. 1644 in 21 noiembrie 2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a prevederilor sectiunii a 5-a din cap. I din Ordonanta Guvernului nr. 86/2003
privind reglementarea unor masuri in materie financiar-fiscala, referitoare la activitatile
de declarare si colectare a creantelor bugetare reprezentand contributii sociale;
71
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Contribuabilii
Orice persoana care are in proprietate teren situat in Romania datoreaza pentru
acesta un impozit anual, exceptand cazurile in care in prezentul titlu se prevede altfel.
Impozitul pe teren nu se datoreaza pentru
a)terenul aferent unei clădiri, pentru suprafaţa de teren care este acoperită de o clădire;
b)orice teren al unui cult religios recunoscut de lege şi al unei unităţi locale a acestuia, cu
personalitate juridică;
c)orice teren al unui cimitir, crematoriu;
d)orice teren al unei instituţii de învăţământ preuniversitar şi universitar, autorizată
provizoriu sau acreditată;
e)orice teren al unei unităţi sanitare de interes naţional care nu a trecut în patrimoniul
autorităţilor locale;
f)orice teren deţinut, administrat sau folosit de către o instituţie publică, cu excepţia
suprafeţelor folosite pentru activităţi economice;
g)orice teren aferent unei clădiri a unei instituţii publice sau unei clădiri care face parte
din domeniul public sau privat al unei unităţi administrativ-teritoriale, exceptând
suprafeţele acestuia folosite pentru activităţi economice;
h)orice teren degradat sau poluat, inclus în perimetrul de ameliorare, pentru perioada cât
durează ameliorarea acestuia;
i)terenurile care prin natura lor şi nu prin destinaţia dată sunt improprii pentru agricultură
sau silvicultură, orice terenuri ocupate de iazuri, bălţi, lacuri de acumulare sau căi
navigabile, cele folosite pentru activităţile de apărare împotriva inundaţiilor, gospodărirea
apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie la exploatarea resurselor de apă, cele
folosite ca zone de protecţie definite în lege, precum şi terenurile utilizate pentru
exploatările din subsol, încadrate astfel printr-o hotărâre a consiliului local, în măsura în
care nu afectează folosirea suprafeţei solului;
j)orice terenuri legate de sistemele hidrotehnice sau de navigaţie, terenurile aferente
infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele şi staţiile de pompare
aferente acestora, precum şi terenurile aferente lucrărilor de îmbunătăţiri funciare;
72
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
73
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Serviciul
financiar Mărimea
contabil impozitului
Banc Post
Direcţia
impozite şi
taxe locale
Trezoreria
Finanţelor
Fublice
74
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
- Lege nr. 67 din 27 aprilie 2000 pentru completarea anexei nr. 2 la Legea nr. 27/1994
privind impozitele si taxele locale;
- Lege nr. 95 din 18 martie 2003 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului
nr. 138/2002 pentru completarea art. 45 din Ordonanta Guvernului nr. 36/2002 privind
impozitele si taxele locale;
- Lege nr. 192 din 13 mai 2003 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.
3/2003 pentru modificarea art. 31 alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr. 36/2002 privind
impozitele si taxele locale;
- Hotarare nr. 149 din 6 februarie 2003 privind modificarea si completarea Normelor
metodologice pentru aplicarea Ordonantei Guvernului nr. 36/2002 privind impozitele si
taxele locale, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1.278/2002;
- Hotarare nr. 783 din 19 mai 2004 privind aprobarea nivelurilor pentru valorile
impozabile, impozitele si taxele locale si alte taxe asimilate acestora, precum si pentru
amenzile care se indexeaza/ajusteaza/actualizeaza anual pe baza ratei inflatiei, aplicabile
in anul fiscal 2005
- Ordin nr. 10 in 9 ianuarie 2003 Privind aprobarea formularelor tipizate pentru colectarea
impozitelor, taxelor locale si a altor venituri ale bugetelor locale;
- Ordin nr. 384 din 16 decembrie 2002 privind aprobarea formularelor tipizate pentru
colectarea impozitelor, taxelor locale si a altor venituri ale bugetelor locale;
- Ordin nr. 1644 in 21 noiembrie 2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a prevederilor sectiunii a 5-a din cap. I din Ordonanta Guvernului nr. 86/2003
privind reglementarea unor masuri in materie financiar-fiscala, referitoare la activitatile
de declarare si colectare a creantelor bugetare reprezentand contributii sociale .
Plătitorii
Orice persoana care are in proprietate un mijloc de transport care trebuie
inmatriculat in Romania datoreaza o taxa anuala pentru mijlocul de transport In cazul
75
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, taxa asupra
mijlocului de transport se datoreaza de locator.
Scutiri
Taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplică pentru:
a)autoturismele, motocicletele cu ataş şi mototriciclurile care aparţin persoanelor cu
handicap locomotor şi care sunt adaptate handicapului acestora;
b)navele fluviale de pasageri, bărcile şi luntrele folosite pentru transportul persoanelor
fizice cu domiciliul în Delta Dunării, Insula Mare a Brăilei şi Insula Balta Ialomiţei;
c)mijloacele de transport ale instituţiilor publice;
d)mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de
transport public de pasageri în regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri
în afara unei localităţi, dacă tariful de transport este stabilit în condiţii de transport public.
Calculul taxei pe mijloacele de transport
Taxa asupra mijlocului de transport se plăteşte anual, în patru rate egale, până la
datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie şi 15 noiembrie, inclusiv.
Pentru plata cu anticipaţie a taxei auto, datorată pentru întregul an de către
persoanele fizice, până la data de 15 martie a anului respectiv, se acordă o bonificaţie de
până la 10%, stabilită prin hotărâre a consiliului local. În cazul unui mijloc de transport
deţinut de un nerezident, taxa asupra mijlocului de transport se plăteşte integral în
momentul înregistrării mijlocului de transport la compartimentul de specialitate al
autorităţii de administraţie publică locală.
76
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Cartea tehnică a
mijlocului de
transport
Declaraţia
privind taxa pe
Ordin Extras
mijlocul de
de plată de cont
transport
Banc Post
Direcţia
impozite şi
taxe locale Trezoreria
Finanţelor Fublice
77
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
78
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
b. Persoanele care isi desfasoara activitatea in functii elective sau care sunt
numite in cadrul autoritatii legislative, executive sau judecatoresti pe
durata mandatului;
c. Somerii.
Persoanele juridice la care isi desfasoara activitatea asiguratii enemerati mai sus,
angajatii, precum si institutiile care efectueaza plata dreptului de somaj pentru somei,
prevazut mai sus; sunt obligate sa depuna in fiecare luna, la termenul stability de CNPAS
declaratia privind evedenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata catre bugetul
asigurarilor sociale de stat. Declaratia se depune la Casa teritoriala de Pensii, in raza
careia se afla sediul angajatorului.
Cote de impunere
79
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
80
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Data stabilita pentru plata chenzinei a 2-a, in cazul angajatorilor care efectueaza
plata drepturilor salariale chenzinal, dar nu mai tarziu de dat de 25 a lunii
urmatoare celei care se datoreaza plata;
In situatia in care plata drepturilor salariale se face dupa dat de 25 a lunii
urmatoare clei care se datoraza contributia la asigurarisociale, termenul scadent
pentru plata contributiei este data de 25 a lunii urmatoare pe care se datoreaza
contributia.
In cazul in care data de 25 a lunii este nelucratoare, termenul scadent este prima zi
imediat lucratoare. Neplata contributiei la asigurari sociale genereaza dobanzi si
penalitati de intarziere , pentru ambele contributii.
81
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Flux informaţional
Statelor
de plata
Angajat Angajator
Salariu Fond de
brut salarii
Casa Judeteana
Trezoreria
de pensii
Finanţelor
Fublice
82
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
- Legea nr 76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei
de munca ;
- Ordinul nr.110din 25.02.2002 pentru aprobarea Procedurii privind declararea lunara de
catre angajatori a obligatiilor de plata la bugetul asigurarilor pentru somaj, din Monitorul
oficial nr.181/18.03.2002;
- Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 12/2002 pentru modificarea si completarea Legii
nr. 76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimulrea ocuparii fortei de
munca;
- Hotararea de Guvern nr. 93/2004 pentru modificarea si completarea normelor
metodologice de aplicare a Legii 76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si
stimulrea ocuparii fortei de munca .
Asiguratii pot fi:
Cetatenii romani, ce sunt incadrati in munca sau realizeaza venituri in Romania,
legal;
Cetateni romani care lucreaza in strainatate legal;
Straini, care pe perioada in care au domiciliul sau resedinta in Romania sunt
incadrati in munca sau realizeaza venituri legal.
Asiguratii au obligatia sa plateasca contributiile de asigurare pentru somaj si au dreptul sa
beneficieze de indemnizatiile de somaj conform legii.
Contribuabilii , in sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei
de munca, buugetul asigurarilor pentru somaj se constituie in principal din:
Contributiile angajatorilor sau ale altor persoane juridice la care isi desfasoara
activitatea angajatii-considerate privind legea ca fiind assimilate
angajatorului;
Contributiile individuale ale persoanelor pe care legea le defineste ca fiind
asigurate obligatoriu;
83
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
84
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Flux informaional
Statelor
de plata
Angajat Angajator
Salariu Fond de
de bază salarii
Banc Post
Declaratia de impunere privind
obligatia de plata la Fondul de
şomaj
Trezoreria
Finanţelor Agentia Nationala de
Fublice Ocupare a Fortei de Munca
85
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
- Legea nr. 145 din 24.07.1997Legea asigurarilor sociale de sanatate din Monitorul
Ofinial nr. 178/31.07.1997;
- Ordinul Ministrului Sanataltii nr. 136 /03.03.1999 pentru modificarea ordinului
ministrului sanatatii nr.754/1998;
- Ordinul Casei Nationale de Asigurari de Sanatate nr 331/24.05.2001 pentru aprobarea
Normelor metodologice privind desfasurarea activitatii de executare silita din Monitorul
official nr. 518/30.08.2001;
- Ordonanta de urgenta nr.180/26.10.2000 pentru modificarea si completarea legii
145/1997
-Ordinul nr.2465/03.13.2000 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice
de aplicare a Contractului-cadru… aprobat prin Hotararea Guvernului 399/2000;
-Normele metodologice din 19.07.2000 privind aplicarea Contractului-cadru privind
conditiile acordarii asistentei medicale si sistemului de asigurari sociale de sanatate
pentru 2000.
Contribuabilii
Potrivit Lg. 145/1997, cu odificarile ulterioare si completari, sunt supuse asigurarii in
mod obligatoriu:
Cetatenii romani cu domiciliul inb tara;
Cetatenii straini si apatrizii care au resedinta in Romania.
Inclusiv , potrivit legii mentionate anterior, mai sunt supuse in mod obligatoriu
asigurarii angajatorii si salariatii cu contract individual de munca.
Cota de impunere
Cota de impozitare difera dupa cum contribuabil este angajatorul sau salariat cu
contract individual de munca.
Angajatorul are obligatia sa retina sis a vireze Casei de Asigurari si Sanatate
contributia pentru asigurarile sociale de sanatate in cota de 7% din Fondul de salarii ;
deasemenea retine si vireaza in numele salariatilor contributia pentru asigurarile sociale
de sanatate in cota de 6,5% din salariul brul al fiecarui salariat
86
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Referitor la fondul de salarii aici se include suma veniturilor in bani si/sau natura
obtinute de o persoana fizica pentru munca prestata în baza unui contract de munca
inclusiv sumele platite din acest fond pentru concediile medicale. Deasemenea in Fondul
de salarii se include indemnizatiile pentru activitatile desfasurate ca urmare a unei functii
de demnitate publica, drepturile de solda lunara, indemnizatii privind sporuri si alte
drepturi ale cadrelor militare numele primate de reprezentantii in adunarea generala a
actionarilor, in consiliul de administratie si comisia de cenzori, si alte drepturi si
indemnizatii de natura salariala acordate in bani si in natura de catre angajator.
Lunar, se mai aplica cota de impozitare de 7% si asupa ajutorului de somaj,
ajutorului pentru intrgrare profesionala sau alocatiei de sprijin.
87
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Termen de plată
Se efectueaza odata cu lichidarea drepturilor salariale pentru luna expirata, atat pentru
angajat cat si pentru angajator.
Contributiile pentru aceste categorii de personae se efectueaza :
De catre bugetul de stat, pentru personele care satisfac serviciul military in termen
sau care executa o pedeapsa privata de libertate sau arrest preventive, sau care fac
parte din familii care beneficiaza de ajutor social.
De catre bugetul asigurarilor sociale de stat pentru persoanele care se afla in
concediu medical in concediu pentru sarcina sau in concediu medical pentru
ingrijirea copilului bolnav in varsta de pana la 6 ani.
Exemplu de calcul al contribuţiei la asigurările de sănătate
Salariul brut al angajatului 12.632.040 lei
Total fond salarii brute 730.257.000 lei
88
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Flux informaţional
Ordin Extras
Serviviul financiar contabil
de de cont
plata
State
de plata
Angajat Angajator
Salariu Fond de
de bază salarii
Trezoreria
Finanţelor Casa judeţeană de
Fublice asigurări de sănătate
89
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
90
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
91
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
92
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Stat de
salarii
Serviciul financiar
contabil Mărimea
contribuţiei
Declaraţia
privind calculul Ordin Extras
şi virarea de de cont
contribuţiei plată
Banc - Post
Secretariatul de
stat pentru Trezoreria
pesoanele cu
handicap
93
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
a) data stabilită pentru plata drepturilor salariale pentru luna în curs, în cazul
angajatorilor care efectuează plata drepturilor salariale lunar;
b) data stabilită pentru plata chenzinei a doua, în cazul angajatorilor care
efectuează plata drepturilor salariale chenzinal;
94
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Flux informaţonal
Stat de salarii
Declaraţia
privind calculul
şi virarea Ordin Extra
contribuţiei de s de
plată cont
Banc - Post
Fondul
teritorial
Trezoreria
Fondul
naţional
95
FUNDAMENTAREA ŞI REALIZARE VENITURILOR BUGETARE LA COMPANIA NAŢIONALA DE CĂI FERATE “CFR”
REGIONALA IAŞI
Bibliografie
2004;
GUVERNAMENTALE
96