Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Leasingul Continut Juridic Si Economic
Leasingul Continut Juridic Si Economic
Cuprins
1. Scurt istoric
2. Continutul economic al operatiunilor de leasing
2.1. Analiza conceptului de leasing din punct de vedere economic
2.2. Formele contractelor de leasing
2.3. Participantii si etapele derularii operatiunilor de leasing
2.4. Clasificarea operatiunilor de leasing
2.5. Trasaturile contractului de leasing din punct de vedere economic
2.6 Criterii utilizate in luarea deciziei de finantare prin leasing
3. Natura juridica a operatiunilor de leasing
3.1 Analiza conceptului de leasing din punct de vedere juridic
3.2 Trasaturile contractului de leasing din punct de vedere juridic
1. Scurt istoric
Leasingul este din toate punctele de vedere un produs al economiei de piata mondiale.
Acesta isi are punctul de plecare inca din anii ’70 ai secolului al XIX-lea cand in Statele
Unite ale Americii operatiunile de inchiriere si de arendare din sfera bunurilor de consum
si a celor imobiliare s-au extins si asupra bunurilor de investitii industriale.
In acest context, mari firme internationale din Statele Unite ale Americii au fost
preocupate de folosirea unor metode noi de finantare, fata de cele asa-zise clasice, care sa
asigure o evolutie ascendenta in ceea ce priveste desfacerea produselor fabricate si
reducerea stocurilor de produse finite existente in stoc.
Istoria leasingului in tara noastra este de data relativ scurta, primele societati de leasing
luand fiinta in anul 1993.
1
LEASINGUL - CONTINUT JURIDIC SI ECONOMIC
Pe plan mondial cota de leasing (proportia afacerilor de leasing fata de volumul total al
investitiilor de echipare a economiei) a crescut in ultimii 30 de ani intr-un ritm
considerabil. In perioada actuala aceasta cota atinge in Statele Unite ale Americii circa
20% iar in tarile vest-europene aproximativ 10%. In mod practic acesta insemna, de
exemplu, ca in Germania fiecare al zecelea bun, care reprezinta o utilitate economica,
este procurat prin procedeul de leasing. In plus, numarul si cifra de afaceri a societatilor
de leasing este in permanenta crestere iar obiectele de leasing cu ponderea cea mai mare
sunt reprezentate de bunuri mobile cum ar fi masini de birou, aparatura electronica de
prelucrare a datelor, masini industriale, utilaje de transport, instalatii de depozitare dar si
de bunuri imobile cum ar fi cladirile pentru birouri, constructii pentru magazine, hale de
depozitare, hale de montaj.
Pentru atingerea unui nivel calitativ ridicat in ceea ce priveste efectuarea serviciilor
complementare societatile de leasing coopereaza cu intreprinderi specializate in domeniul
respectiv sau isi organizeaza sectii corespunzatoare pentru aceste activitati. Prin
organizarea si realizarea acestor servicii pun clientul in situatia de a-si concentra
activitatea spre serviciile sale principale de baza.
Semnificatia economica si sociala a fiecareia dintre aceste noi activitati este extrem de
valoroasa si contribuie in mod substantial la evolutia calitativa a economiei mondiale.
2
LEASINGUL - CONTINUT JURIDIC SI ECONOMIC
Termenul de leasing provine din cuvantul englezesc “lease”, care intr-o traducere mai
simplista inseamna “inchiriere, arendare”. Dar, in economia actuala, lesingul este mai
mult decat o inchiriere, situandu-se undeva la granita dintre operatiunea de inchiriere si
operatiunea de cumparare.
In tara noastra leasingul este definit de Ordonanta nr. 51/28.08.1997 ca fiind “operatiunea
prin care o parte, denumita locator/finantator, transmite pentru o perioada determinata
dreptul de folosinta asupra unui bun al carui proprietar este celeilalte parti, denumita
utilizator, la solicitarea acesteia, contra unei plati periodice, denumita rata de leasing, iar
la sfarsitul perioadei de leasing locatorul/finantatorul se obliga sa respecte dreptul de
optiune al utilizatorului de a cumpara bunul, de a prelungi contractul de leasing ori de a
inceta raporturile contractuale. Utilizatorul poate opta pentru cumpararea bunului inainte
de sfarsitul perioadei de leasing, daca partile convin astfel si daca utilizatorul achita toate
obligatiile asumate prin contract.”
Bunurile mobile de folosinta indelungata aflate in circuitul civil sunt considerate acele
bunuri care din punct de vedere al incadrarii juridice sunt imobiliare si din punct de
vedere fiscal sunt supuse prevederilor specifice leasingului de bunuri mobile. Exemple de
astfel de bunuri sunt masinile si instalatiile de la centralele electrice, masinile si
instalatiile de la statiile de epurare.
3
LEASINGUL - CONTINUT JURIDIC SI ECONOMIC
a) Leasingul financiar este operatiunea de leasing care indeplineste una sau mai multe din
urmatoarele conditii:
- riscurile si beneficiile aferente dreptului de proprietate trec asupra utilizatorului din
momentul incheierii contractului de leasing.
- partile au prevazut expres ca la expirarea contractului de leasing se transfera
utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului.
- utilizatorul poate opta pentru cumpararea bunului iar pretul de cumparare va reprezenta
cel mult 50% din valoarea de intrare (piata) pe care acesta o are la data la care optiunea
poate fi exprimata.
- perioada de folosire a bunului in sistem de leasing acopera cel putin 75% din durata
normala de utilizare a bunului, chiar daca in final dreptul de proprietate nu este transferat.
b) Leasingul operational este operatiunea de leasing care nu indeplineste nici una dintre
cale patru conditii de mai sus.
Valoarea totala reprezinta suma ratelor de leasing si a valorii reziduale.
Valoarea reziduala reprezinta valoarea la care, la expirarea contractului de leasing, se
face transferul dreptului de proprietate asupra bunului catre utilizator.
Valoarea de intrare reprezinta valoarea la care a fost achizitionat bunul de catre
finantator, respectiv costul de achizitie.
4
LEASINGUL - CONTINUT JURIDIC SI ECONOMIC
situatii in care acesta atrage si alte companii la finantarea operatiunii daca valoarea
bunului este ridicata (in cazul avioanelor sau a instalatiilor complexe).
Utilizatorul: de regula, este unic. Doar in anumite situatii, stipulate prin contract, este
posibila exploatarea bunului in asociere cu alt utilizator.
Dupa alegerea unei variante de dotare este posibil ca utilizatorul sa-l contacteze direct pe
furnizor pentru a-i explica intentia sa de a achizitiona bunul in sistem leasing si a-i
solicita un termen mai mare de valabilitate a ofertei (suficient pentru a gasi o societate de
leasing dispusa sa-l finanteze).
5
LEASINGUL - CONTINUT JURIDIC SI ECONOMIC
In urma negocierilor dintre utilizator si furnizor, acesta din urma va emite oferta ferma iar
societatea de leasing va lansa catre el o comanda ferma care va fi suportul contractului
dintre cele doua parti. Furnizorul va confirma primirea comenzii si eventual va solicita un
acont.
In paralel, pe baza contractului de leasing incheiat intre locator si locatar, acesta din urma
va efectua plata primei redevente.
6
LEASINGUL - CONTINUT JURIDIC SI ECONOMIC
IV. Dupa modul de calcul al costurilor pe baza carora se calculeaza ratele de leasing:
a) leasing net: ratele se calculeaza numai pe baza pretului net de vanzare a bunului, chiria
incluzand pretul folosintei.
b) leasing brut (in limba engleza “full service leasing”): ratele includ pe langa pretul
folosintei si cheltuielile de asigurare, intretinere si reparatii ale bunului. Aceasta forma se
utilizeaza frecvent la instalatiile complexe sau acolo unde se doreste cucerirea pietei.
7
LEASINGUL - CONTINUT JURIDIC SI ECONOMIC
8
LEASINGUL - CONTINUT JURIDIC SI ECONOMIC
“Leasingul s-a conturat mult mai clar ca o realitate economica decat ca o entitate juridica.
...pentru cei chemati sa-i descifreze esenta juridica el pare o problema insolubila.”
In tara noastra leasingul este definit de Ordonanta nr. 51/28.08.1997 ca fiind “operatiunea
prin care o parte, denumita locator/finantator, transmite pentru o perioada determinata
dreptul de folosinta asupra unui bun al carui proprietar este celeilalte parti, denumita
utilizator, la solicitarea acesteia, contra unei plati periodice, denumita rata de leasing”.
Prin aceasta definitie se precizeaza clar ca dreptul de folosinta a bunului apartine
utilizatorului si se subintelege, in acelasi timp, ca dreptul de posesie nu revine acestuia.
9
LEASINGUL - CONTINUT JURIDIC SI ECONOMIC
contrapartida, obligatia locatorului de a respecta aceasta optiune. Acest aspect este unul
specific contractelor de leasing.
Calitatea de finantator o poate avea o societate de leasing persoana juridica romana sau
straina iar cea de utilizator poate fi dobandita atat de o persoana fizica romana sau straina
cat si de o persoana juridica romana sau straina.
Apelarea la finantarea prin leasing presupune incheierea unor contracte intre participanti:
un contract de vanzare-cumparare intre furnizor si locator prin care se
achizitioneaza bunul solicitat de utilizator.
un contract de mandat intre locator si locatar prin care acesta din urma este
investit sa urmareasca la furnizor caracteristicile tehnico-economice si pretul
bunului.
un contract de leasing intre locator si locatar prin care acesta din urma se
obliga sa plateasca primului redevente pe o durata de timp stabilita.
promisiune unilaterala de vanzare facuta de finantator utilizatorului.
In aceste conditii se poate aprecia ca “leasingul este un contract propriu de finantare fiind
o fuziune de tehnici juridice”.
Procesul verbal de receptie incheiat intre furnizor si utilizator poate indeplini rolul in
executarea contractului de vanzare-cumparare (desi utilizatorul, semnatarul procesului
verbal alaturi de furnizor, nu este parte din procesul de vanzare-cumparare deoarece din
momentul receptiei societatea de leasing este proprietara bunului si datoreaza pretul).
Evident, aceasta situatie se presupune preexistenta unui contract intre utilizator si
10
LEASINGUL - CONTINUT JURIDIC SI ECONOMIC
Din perspectiva juridica contractul de leasing este un act bilateral, sinalagmatic, cu titlu
oneros si continut patrimonial, cu executare succesiva, intuitu personae si consensual.
Este un act juridic bilateral care se incheie intre societatea de leasing si utilizator. Pe
langa conditiile generale, partile trebuie sa indeplineasca si anumite conditii speciale
referitoare la incheierea actelor juridice (legate de destnatia bunului, plata ratelor de
leasing).
Este un contract sinalagmatic pentru ca ambele parti se obliga reciproc dand nastere unor
obligatii corelative si interdependente.
Este un contract cu titlu oneros si continut patrimonial pentru ca ambele parti urmaresc
realizarea unui profit propriu evaluabil in bani. Locatarul primeste redevente platite
periodic de catre utilizator iar locatarul beneficiaza de folosinta bunului pe perioada
derularii contractului. La sfarsitul acestuia se poate bucura de dreptul sau de optiune.
Este un contract cu executare succesiva deoarece efectele sale se produc pe tot parcursul
derularii contractului. Acest fapt are consecinte importante legate de desfasurarea
raporturilor dintre parti, printre care problema rioscului si a efectelor privind
neexecutarea contractului.
Este un contract consensual simpla manifestare de vointa a partilor fiind suficienta pentru
realizarea acordului in mod valabil. Incheierea contractului de leasing in forma autentica
sau prin act scris si realizarea procedurilor de publicitate nu reprezinta conditii de
valabilitate, forma scrisa avand doar valoare probatorie si legata de opozabilitate.
Contractul de leasing trebuie redactat astfel incat sa cuprinda minim urmatoarele
elemente:
partile contractante: finantatorul si utilizatorul;
descrierea exacta a bunului care face obiectul contractului de leasing;
11
LEASINGUL - CONTINUT JURIDIC SI ECONOMIC
Concluzii
Leasingul este, fara indoiala, un domeniu al controverselor in materie juridica, contabila
si financiara. Din acest motiv este usor de inteles neincrederea, si chiar rezistenta, cu care
a fost intampinat inca de la aparitie. Totusi, practica economica a sesizat avantajele
acestui nou instrument de finantare si, din dorinta de a beneficia de acestea, a impus
organelor legislative elaborarea de norme care sa reglementeze situatia leasingului.
12