IMAPA – IV

Analiză economico – financiară în alimentație publică și agroturism

Anul universitar 2020-2021

LUCRARE 3– ANALIZA POTENTIALULUI INTERN AL INTREPRINDERII:

RESURSELE MATERIALE

Analiza potentialului intern al intreprinderii presupune:

 analiza resurselor umane (capital uman);
 analiza resurselor materiale (capital material);
 analiza resurselor financiare.

Termenul “potenţial” desemnează o resursă ce urmează a fi utilizată.

Termenul “resursă” are sensul de stoc care stă la dispoziţia unei economii cu scopul de a fi
sau nu utilizată.

Analiza mijloacelor fixe

Resursele materiale ale unei întreprinderi, prin combinare cu resursele umane şi prin
consumarea lor, participă la realizarea bunurilor şi serviciilor destinate pieţei.
Resursele materiale reprezintă ansamblul elementelor materiale în componenţa
cărora fac parte capitalul fix (mijloacele fixe) şi capitalul circulant (stocurile).
Mijloacele fixe (imobilizările) cuprind toate bunurile întreprinderii care au folosinţă
îndelungată (peste 1 an), sunt folosite la mai multe cicluri de producție şi se amortizează.
Imobilizările constituie componentele principale ale patrimoniul unei întreprinderi.
Analiza mijloacelor fixe are ca scop identificarea tuturor elementelor care în final
determină un cost de producţie şi un rezultat exprimat în bogăţie nou creată.
Practic analiza mijloacelor fixe înseamnă o analiza pe termen lung care răspunde la
“Ce cost din mulţimea costurilor posibile este optim pentru întreprindere?” (Termenul
de optim nu înseamnă cost minim, poate fi şi cost maxim).
Analiza mijloacelor fixe are ca obiect fundamentarea deciziilor de a învesti (a
achiziţiona maşini, instalatii, cladiri etc) sau de a dezinvesti (renunţarea la anumite
echipamente ce produc dezechilibre pentru întreprindere).

Mijloacele fixe se analizează din următoarele puncte de vedere:

a) Din punct de vedere al valorii;
b) Din punct de vedere al mobilităţii;
c) Din punct de vedere al structurii;
d) Din punct de vedere al efectului în producţie.

Analiza mijloacelor/ activelor fixe presupune calcularea urmatorilor indicatori:

a) Din punctul de vedere al valorii

1. Vmf - valoarea totala a mijloacelor fixe – exprimă gradul de blocare a banilor într-un
potential productiv (capacități de producție). Capacitățile de producție trebuie să fie în
corelare cu resursa de muncă diponibilă (spre ex. avem doi operatori PC, deci vom avea
IMAPA – IV
Analiză economico – financiară în alimentație publică și agroturism
Anul universitar 2020-2021

nevoie de 2 calculatoare). Valoarea mijloacelor fixe diferă în funcție de domeniul de

activitate.

b) Din punctul de vedere al mobilităţii

1. Ci – coeficientul intrarilor = Intrari/ mijloace fixe totale – trebuie să fie în corelație cu
durata de viață a mijloacelor fixe (perioada de amortizare) – ex. dacă avem echipamente
tehnologice cu o durată de amortizare de 10 ani, coeficientul optim al intrărilor este de minim
0.1 pe an (10% intrări noi), pentru a asigura menținerea potențialului de producție;
2. Ce – coeficientul iesirilor = iesiri/ mijloace fixe totale - trebuie să fie în corelație cu
durata de viață a mijloacelor fixe (perioada de amortizare). Ieșirile sunt reprezentate de
vânzările de mijloace fixe neamortizate din decursul anului.
3. Mobilitatea totală a mijloacelor fixe (raportul dintre intrări + ieşiri şi mijloacele fixe
totale) Mt = (I+E)/ Vmf – un grad ridicat de mobilitate (aproape de 1) indică capacitatea
firmei de a ține pasul cu noile tehnologii
4. Gradul de uzură a mijloacelor fixe (raportul dintre valoarea amortizării şi mijloacele
fixe totale) - Gu = Am/ Vmf x100
5. Gradul de reînnoire a mijloacelor fixe (raportul dintre achiziţiile noi şi mijloacele fixe
totale) Gr = An/ Vmf x 100
6. Gradul de modernizare a mijloacelor fixe (raportul dintre modernizare şi mijloacele
fixe totale) Gm = Md/ Vmf x 100

c) Din punct de vedere al structurii

1. Structura mijloacelor fixe se apreciază calculând coeficientul de structură pe grupe de
bunuri în funcţie de efectele în producţie. În acest sens se face, spre exemplu, raportul între
mijloacele fixe active şi mijloacele fixe pasive (care nu sunt folosite în procesele de
producție, sedii administrative, automobile pentru personalul neproductiv, alte mijloace fixe
nefolosite) şi între imobilizările corporale şi cele necorporale etc.
mf i
C mfi=
Mft mfi – reprezintă valoare mijloacelor fixe din categoria „i”
Mf – valoarea totală a mijloacelor fixe
În general cu cât mijloacele fixe pasive ocupă o pondere mai mare în totalitatea mijloacelor
fixe cu atât întreprinderea va avea costuri fixe mai mari şi randament mai scăzut.

d) Din punctul de vedere al efectului în producţie

1. Gp – gradul de utilizare a capacitatii de productie = productia efectiv obtinuta/
productia maxima potentiala ce se poate obtine. Valoare 1 arată că s-a atins capacitatea
maximă de producție, iar costul unitar fix este minim. Gu = Q/ Qmax x 100
2. Gu - gradul de utilizare a timpului de lucru pe fiecare grupă de mijloace fixe
reprezintă raportul dintre timpul efectiv lucrat şi timpul maxim potential ce poate fi lucrat cu
un mijloc fix.
Gu = Tl/ Tmax x 100
IMAPA – IV
Analiză economico – financiară în alimentație publică și agroturism
Anul universitar 2020-2021

3. Rmf – randamentul mijloacelor fixe exprimă cantitatea de productie obtinuta in unitate

de timp cu ajutorul mijloacelor fixe Rmf= productia totala (VT, Qf)/ timp efectiv lucrat
(ore, zile).
4. Ecmf - Economicitatea mijloacelor fixe exprimă consumul de energie, muncă şi piese de
schimb pe unitate de timp lucrată pe mijloace fixe. Acest indicator se compară cu un
standard, dat fie de media pieței, de economicitatea liderului etc.

ANALIZA STOCURILOR

Mijloacele circulante reprezintă resursele întreprinderii care se consumă la prima

utilizare și sunt reprezentate îndeosebi de stocuri. Alături de acestea, la nivelul activului
circulant mai regăsim creanțele și disponibilitățile bănești (banii din casă și conturi la bănci,
investiții financiare pe termen scurt).

Analiza stocurilor răspunde la întrebarea “Care soluţie tehnică este optimă pentru
întreprindere?”. Pe termen scurt întreprinderea poate lua decizii în zona materiilor prime.
Astfel va încerca să găsească soluţia optimă tehnică pentru a obţine un produs.

APROVIZIONARE – PLATA FURNIZORILOR – CONSUM DE FACTORI –

OBTINERE PRODUSE FINITE – VANZAREA PRODUSELOR FINITE –
ÎNCASAREA VÂNZARILOR

Stocurile determină rentabilitatea curentă a întreprinderii cu sens de rentabilitate

operaţională sau zilnică (respectiv o bună gestiune a stocurilor determină o bună rotaţie a
acestora, o bună profitabilitate).

Cu cât stocurile se transformă mai repede în produse şi înapoi în stocuri cu atât

timpul de rotaţie se reduce, apar mai multe cicluri economice şi fiecare ciclu are un
profit.

O aprovizionare corectă şi bine fundamentată poate determina (influenţa) nu numai

costul produsului vândut, dar şi costurile activelor fixe a căror eficienţă creşte odată cu
îmbunătăţirea utilizării capacităţii de producţie.

Analiza stocurilor determina decizii pe termen scurt respectiv influenţează abordarea

întreprinderii de a-şi finanţa producţia prin prisma următorilor termeni:
§ Stoc mediu
§ Stoc de risc - intervine în general la produsele care au consum şi producţie sezonieră.
Acesta reprezintă plusul de stoc peste stocul mediu care asigura fluiditatea vânzărilor
în perioada de consum maxim (în sezon).

Din punct de vedere economic se analizează valoarea stocurilor, structura stocurilor,

viteza de rotaţie a stocurilor, durata de rotaţie a unui stoc în zile.
IMAPA – IV
Analiză economico – financiară în alimentație publică și agroturism
Anul universitar 2020-2021

Indicatorii de gestiune a stocurilor:

1. Valoarea stocurilor dintr-un an (S) (cheltuielile cu totalitatea materiilor prime,
materialelor consumabile și auxiliare folosite intr-un an);

2. Indicii de structură ai stocurilor (ex. pe categorii de produse, într-o fermă

zootehnică: furaje, pesticide, medicamente etc.);

3. Stocul mediu reprezintă cantitatea medie de materie primă sau produse in curs de
fabricatie care raportata la fluxul de ieşiri nu determină ruptura de stoc.

Stoc mediu – valoarea zilnică a stocurilor de materiale consumate x perioada

S
optimă între două aprovizionări succesive * 360 zile Sm=
´ Xi
365

4. Viteza de rotaţie a stocurilor – de câte ori se transformă stocurile în bani pe an? Vr =

Cifra de afaceri / Stoc mediu sau Vr = 365 zile/ (S/Sm);

5. Durata de rotatie a stocurilor Dr = (Sm/ CA) x 365 zile

IMAPA – IV
Analiză economico – financiară în alimentație publică și agroturism
Anul universitar 2020-2021

LUCRARE 3– ANALIZA POTENTIALULUI INTERN AL INTREPRINDERII: RESURSELE MATERIALE

Aplicație 1: Să ne analizeze resursele materiale ale Pensiunii Turistice LA PLOPII FĂRĂ SOȚ (S.C. BIOLIN TRAVEL S.R.L.)   din Iași cunoscând
următoarele date aferente anului 2019:
 pensiunea oferă servicii de cazare (7 camere duble și 2 apartamente) și de alimentație publică (restaurant - 130 locuri; terasă - 40 locuri);
 mijloacele fixe ale pensiunii sunt următoarele, la începutul anului 2019: 1) teren în suprafață de 1800 mp - 250.000 lei; 2) clădire cu funcțiune
de cazare și restaurant (suprafață totală de 400 mp) - 1.100.000 lei; 3) autoturisme personal indirect productiv - 2 buc - 130.000 lei; 4)
mobilier, dotări și echipamente pentru zona de cazare - 235.000 lei; 5) mobilier, dotări și echipamente pentru zona de restaurant - 123.000 lei;
6) clădire cu funcțiune de birouri personal administrativ - 120.000 lei; 7) imobilizări necorporale (software de gestiune flux de turiști,
software contabil, licențe) - 36.000 lei;
 mijloacele circulante (stocurile) ale pensiunii sunt conform Tabelului 2.

În decursul anului 2019, societatea construieste o terasă cu o capacitate de 40 locuri și vinde un autoturism pe care nu-l mai utiliza în
întreprindere.

Tabelul 1
ANALIZA MIJLOACELOR FIXE
Nr. IE=2019/
crt. Indicator Formulă de calcul UM 2018 2019 2018
1 Imobilizări corporale început an Ic(n-1) lei 1864600.00 1958000.00 1.05
Imobilizări necorporale început an (softuri de gestiune a
2 fluxului de turiști, softuri contabile) In(n-1) lei 85000.00 36000.00 0.42
3 Intrări mijloace fixe I lei 93400.00 150000.00 1.61
4 Ieșiri de mijloce fixe E lei 76000.00 35000.00 0.46
5 Amortizare anuală Am lei 44300.00 68000.00 1.53
6 Consum de energie, muncă, piese de schimb Cemp lei 188000.00 240000.00 1.28
nopți cazare-loc/
7 Servicii de cazare prestate cu cele 20 locuri de cazare existente Qc an 4670.00 4380.00 0.94
Potențial maxim de prestare servicii de cazare (capacitatea Qcmax = 20 loc x 365 nopți cazare-loc/
8 maximă de cazare în cele 365 zile ale anului) zile an 7300.00 7300.00 1.00
9 Servicii de restaurant Qr meniuri/an 24799.00 32000.00 1.29
10 Potențial maxim restaurant (capacitatea maximă de service în Qrmax meniuri/an 47450.00 62050.00 1.31
IMAPA – IV
Analiză economico – financiară în alimentație publică și agroturism
Anul universitar 2020-2021

cele 365 zile ale anului)

11 Venituri totale obținute VT lei 956000.00 1064000.00 1.11
12 Timp de muncă lucrat Tml ore/an 12560.00 13760.00 1.10
13 Timp de muncă potențial de lucrat (total) Tm ore/ an 14500.00 15872.00 1.09
Indicatori privind valoarea mijloacelor fixe
14 Valoarea totală a mijloacelor fixe – început an Vmf(n-1) lei 1,949,600.00 1,994,000.00 1.02
15 Valoarea totală a mijloacelor fixe – sfârșit an Vmf(n)=Vmf(n-1)+I-E lei 1,967,000.00 2,109,000.00 1.07
16 Imobilizări corporale – sfârșit an Ic(n) =Ic(n-1)+I-E lei 1,882,000.00 2,073,000.00 1.10
17 Imobilizări necorporale – sfârșit an In(n) = In(n-1)+I-E lei 9,000.00 36,000.00 4.00
Indicatori privind mobilitatea mijloacelor fixe
18 Coeficientul intrărilor Ci = I/ Vmf(n-1) - 0.05 0.08 1.57
19 Coeficientul ieșirilor Ce = E/ Vmf(n-1) - 0.04 0.02 0.45
20 Mobilitatea totală a mijloacelor fixe Mt = Ci+Ce - 0.09 0.09 1.07
21 Grad de uzură a mijloacelor fixe Gu = Am/ Vmf(n-1) - 0.02 0.03 1.50
22 Grad de reînnoire a mijloacelor fixe Gr = I/ Vmf (n-1) - 0.05 0.08 1.57
Indicatori privind structura mijloacelor fixe
23 Coeficientul imobilizărilor corporale Cic = Ic(n-1)/ Vmf n-1 - 0.96 0.98 1.03
24 Coeficientul imobilizărilor necorporale Cin = In(n-1)/ Vmf n-1 - 0.04 0.02 0.41
Indicatori privind efectul în producție
25 Grad de utilizare a capacității de servire - cazare Gpc= Qc /Qcmax - 0.64 0.60 0.94
26 Grad de utilizare a capacității de servire - restaurant Gpr= Qr /Qrmax - 0.52 0.52 0.99
27 Grad de utilizare a timpului de lucru Gtl = Tml/ Tm - 0.87 0.87 1.00
28 Economicitatea mijloacelor fixe Ecmf = Cemp/ Tml lei/ oră 14.97 17.44 1.17

Tabelul 2
ANALIZA RESURSELOR MATERIALE – STOCURI
Nr. U IE=2019/201
crt. Indicator Simbol M 2018 2019 8
1 Valoarea anuală a stocurilor de materii prime și materiale S lei 430,089.0 494,500.00 1.15
consumabile, 0
IMAPA – IV
Analiză economico – financiară în alimentație publică și agroturism
Anul universitar 2020-2021

total din care:

325,444.0
2 - alimente și băuturi ab lei 0 384,000.00 1.18
3 - produse cosmetice hoteliere pch lei 73,445.00 64,000.00 0.87
4 - produse de curațenie pc lei 27,800.00 36,500.00 1.31
5 - alte stocuri de materiale as lei 3,400.00 10,000.00 2.94
956,000.0 1,064,000.0
6 Cifra de afaceri anuală (valoarea serviciilor prestate) CA lei 0 0 1.11
Durata optimă între două aprovizionări cu materii prime și
7 consumabile i zile 10.00 8.00 0.80
8 Stoc mediu Sm = S/365*i lei 11,783.26 10,838.36 0.92
9 Durata de rotație a stocurilor Dr = Sm/ CA*365 zile 4.50 3.72 0.83
10 Viteza de rotație a stocurilor Vr =CA/ Sm ori 81.13 98.17 1.21