Speta I.

Ca urmare a controlului efectuat la S.C. X S.R.L., organul fiscal a constatat că

societatea mai sus amintită a dedus în mod greşit cheltuielile privind combustibilul
aferente perioadei 01.05.2009 – 31.12.2009, diminuându-şi baza impozabilă în privinţa
impozitului pe profit cu suma de 233.335,75 lei (RON).

De asemenea, organul fiscal a constatat o situaţie similară şi în privinţa TVA,

având în vedere că societatea a considerat deductibilă TVA aferentă acestor cheltuieli,
motiv pentru care a dispus obligarea societăţii la plata sumei de 44.333,79 lei (RON), cu
care a fost diminuată baza impozabilă.

În plus, prin actul de control societatea a fost obligată la plata penalităţilor de

întârziere aferente sumelor mai sus arătate, calculate de la data comunicării rezultatului
controlului.

Stabiliţi:

1. Care este titlul de creanţă fiscală (explicit) în prezenta cauză? Indicaţi care sunt
principalele trăsături ale acestui act. (3 pct.)

2. În ce constă diferenţa de tratament fiscal între cheltuielile deductibile, cele

deductibile limitat şi cele nedeductibile? În cazul de faţă, ce condiţii ar trebui să
îndeplinească cheltuielile privind combustibilul pentru a fi considerate
deductibile? (2,5 pct)

3. Care este mecanismul TVA? Având în vedere răspunsul la întrebarea 2, precizaţi

în ce condiţii contribuabilul are dreptul să deducă TVA aferentă cheltuielilor cu
combustibilul? (2,5 pct)

4. Care este situaţia majorărilor de întârziere? Care sunt momentele de la care sunt
datorate aceste majorări pentru fiecare dintre sumele la plata carora a fost
obligata societatea? (1 pct.)