UNIVERSIATATEA DE VEST DIN TIMIOARA FACULTATEA DE ECONOMIE I DE ADMINISTRARE A AFACERILOR SPECIALIZAREA FINANE-BNCI

Lucrarea de licen TVA n Romnia

Coordonator tiinific, Prof. univ. dr. Dorin Cosma

Student, Ionescu Cornelia Elena

TEME ADORDATE

Aspecte generale privind TVA

TVA n Romnia Contabilitatea TVA Studiu de caz - Analiza TVA la SC. GALIMEDE EXIM SRL

ASPECTE GENERALE

Taxa pe valoarea adugat este un impozit indirect ,care se aplica asupra operaiunilor privind transferul bunurilor i asupra prestrilor de servicii. Are un rol important n veniturile statului. Cota standard de TVA a fost modificat n anul 2010 de la 19% la 24%. TVA a fost introdus n Romnia n anul 1993 ,aceasta nlocuind impozitul pe circulaia mrfurilor (ICM ).

TVA n Romnia TVA se aplic asupra:livrrilor de bunuri ,prestri de servicii,achiziiei intracomunitare de bunuri,importul de bunuri. Pltitorii de tax pe valoarea adugat sunt persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de TVA pentru operaiunile taxabile realizate. Baza de impozitare este constituita din valoarea bunurilor sau a serviciilor, asupra creia se aplic cota de 24%.

TVA n Romnia Cota standard n Romnia este de 24%,iar cota redus de 9%,aceste cote pot fi modificate n funcie de politica fiscal. Exigibilitatea taxei este data la care autoritatea fiscal poate s solicite potrivit legii plata de ctre persoana obligat la plata taxei. Regimurile speciale se aplic :pentru ntreprinderile mici,acestea devin pltitoare de TVA dac cifra de afaceri depete plafonul de 35.000,pentru ageniile de turism,pentru obiecte de colecie,de art,pentru aurul de investiii.

Contabilitatea TVA Evaziunea fiscal cu privire la TVA apare ca urmare la:nenregistrarea ca pltitor la atingerea plafonului, necuprinderea unor operaii ce intr n sfera TVA n baza de calcul,aplicarea eronat a cotei 0,sustragerea de la plata TVA prin declararea unor importuri ca fiind temporare. Contabilitatea TVA presupune evidena distinct a TVA,care se realizeaz cu ajutorul conturilor: 4423-TVA de plat 4424-TVA de recuperat 4426-TVA deductibil 4427-TVA colectat 4428-TVA neexigibil
6

Contabilitatea TVA

Calcularea TVA const n calcularea TVA deductibil,aferent achiziiilor de bunuri i servicii i calcularea TVA colectat aferent vnzrilor de bunuri i servicii. Regularizarea TVA este operaiunea efectuat la sfritul perioadei de raportare care const n stabilirea TVA de plat sau TVA de recuperat. TVA colectat > TVA deductibil TVA de plat TVA deductibil > TVA colectat TVA de recuperat

PREZENTAREA SOCIETII SC.GALIMEDE EXIM SRL Nr . nreg . Registrul Comerului: J 11/292/1995 Cod unic de nregistrare: RO 7485477 Data i locul nceperii activitii: 1995,Cara-Severin,Globul Craiovei. Obiect de activitate :tierea i rindeluirea lemnului,cod CAEN 1610. Capitalul social al societii 260 lei.

Calcularea TVA de plat sau de recuperat n cei trei ani de analiz lei

2007 Trimestrul I Trimestrul II Trimestrul III Trimestrul IV

TVA de recuperat 2.466 TVA de recuperat 3.485 TVA de plat 264 TVA de plat 2.509

2008
TVA de plat 5.490 TVA de plat 11.152 TVA de plat 14.589 TVA de plat 13.826

2009
TVA de plat 5.509 TVA de plat 7.742 TVA de plat 4.888 TVA de plat 3.935
9

Analiza TVA i a indicatorilor economico-financiari n cei trei ani de analiz lei 2007 TVA
2.509

2008
13.826

2009
3.935

Cifra de afaceri
Venituri totale

66.538

141.355

115.440

67.065 62.831 3.412

141.362 135.030 5.060

115.423 109.971 4.580

10

Cheltuieli totale
Profit

Analiza taxei pe valoarea adugat TVA

16,000 14,000 12,000 10,000 8,000

6,000
4,000 2,000 0

TVA

2007

2008

2009
11

Analiza cifrei de afaceri CA

150,000
100,000 50,000

CA

0
2007 2008 2009
12

Concluzii i propuneri

SC GALIMEDE EXIM SRL desfoar o activitate rentabil caracterizndu-se printr-o situaie financiar bun. Dup controlul efectuat de organele financiare ,reias ca societatea ndeplinete obligaiile fiscale ctre stat,cu privire la TVA. Scutirea de la plata TVA a ageniilor economici productivi cu un numr mic de salariai.

13

V MULUMESC!

14