Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
DECONTARI CU FURNIZORII SI
CLIENTII
LA SC VASIANAMOB SRL
Contul 403 “Efecte de plătit“ ţine evidenţa datoriilor faţă de furnizori stabilite pe
baza efectelor comerciale (cambii şi bilete de ordin).
În sfera decontărilor în cadrul grupului se cuprind creanţele
determinate de fondurile avansate direct sau idirect de maniera
temporară de către întreprindere societăţilor grupului şi datoriile
pentru fondurile primite direct
sau indirect de către întreprinderi de la societăţile grupului. Ele au
ca obiect cumpărările - cedările de titluri
imobilizate şi alte imobilizări financiare, încasările - plăţile
ocazionate de mişcarea disponibilităţilor băneşti curente,
dobânzile şi dividendele de încasat - plătit şi alte mişcări de valori
economice.
Decontările cu asociaţii au ca obiect creanţele din aporturile
subscrise de asociaţi pentru constituirea şicreşterea capitalului,
datoriile determinate de rambursările şi retragerile de capital,
precum şi cele privind dividendele de plată.
Exemplu de decontări:
a) Întreprinderea OMEGA S.A. acordă prin virament un avans
financiar de 200 din care
80 lei în contul curent al filialei:
120 lei 2675 = 5121 200 lei
Creanţe legate de interesele de participare
Conturi curente la bănci
80 lei 4511 = 5121 200 lei
Decontări în cadrul grupului/asociaţii
Conturi curente la bănci
b) Rambursarea parţială a avansului financiar acordat în
contul curent al asociaţilor, 70 lei:
70 lei 5121= 4511 70 lei
Contabilitatea decontărilor din operaţiuni comerciale
Se folosesc conturile care reflectă decontarea cu furnizorii:
- 401 “Furnizorii“;
- 404 “Furnizori de imobilizări“;
- 409 “Furnizori-debitori“;
- 403 “Efecte de plătit“.
Contul 401 “Furnizori“ ţine evidenţa decontărilor cu furnizorii interni şi
externi privind aprovizionarea cu bunuri, executarea de lucrări şi prestarea
de servicii.
După conţinutul economic este un cont de datorii faţă de furnizori, după
funcţia contabilă este un cont de pasiv.
Se creditează cu valoarea facturilor primite de la furnizori în corespondenţă
cu debitul conturilor care arată natura bunurilor, lucrărilor, serviciilor şi
anume:
a) Conturile de stocuri (cu valoarea la preţ de cumpărare sau preţul
prestabilit):
- 301 “Materii prime“;
- 302 “Materiale consumabile“;
- 303 “Materiale de natura obiectelor de inventar“;
- 371 “Mărfuri“.
c) 611 “Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii“ cu valoarea lucrărilor executate de
terţi;
d) 532 “Alte valori“ - cu valoarea timbrelor fiscale, mărcilor poştale, biletelor de
tratament şi călătorie achiziţionate;
e) 4426 “TVA deductibilă“ - cu valoarea taxei pe valoarea adăugată aferentă
facturilor primite de la furnizori.
Se debitează cu plăţile efectuate în corespondenţă cu creditul conturilor:
a) 5121 “Conturi la bănci în lei“ - cu plăţile efectuate prin bancă;
b) 5311 “Casa în lei“ - cu plăţile efectuate în numerar prin casierie;
c)
. 541 “Acreditive“ cu plăţile efectuate din acreditive;
d) 542 “Avansuri de trezorerie“ cu plăţile efectuate din avansuri acordate persoanelor
special împuternicite;
e) 403 “Efecte de primit“ - cu valoarea biletelor de ordin sau cambiilor acceptate de
furnizor;
f) 409 “Furnizori-debitori“ cu valoarea avansurilor acordate furnizorilor în situaţia
efectuării regularizărilor reciproce.
Soldul contului 401 “Furnizori“ este creditor şi reprezintă sumele datorate furnizorilor
Contul 404 “Furnizori de imobilizări“ ţine evidenţa decontărilor cu
furnizorii de imobilizări corporale şi necorporale.
După conţinutul economic este un cont de datorii faţă de furnizorii de
imobilizări iar după funcţia contabilă este un cont de pasiv.
Se creditează cu valoarea facturilor primite de la furnizorii de imobilizări
în corespondenţă cu debitul conturilor care arată natura imobilizărilor
intrate şi anume:
a) conturile de imobilizări necorporale şi corporale (cu valoarea la cost de
achiziţie a imobilizărilor intrate):
- 201 “Cheltuieli de constituire“;
- 203 “Cheltuieli de cercetare-dezvoltare“;
- 205 “Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale şi alte drepturi şi
valori similare“;
- 207 “Fond comercial“;
- 208 “Alte imobilizări necorporale“;
- 211 “Terenuri şi amenajări de terenuri“;
- 21x “Imobilizări corporale“.
Contabilitatea creanţelor din operaţiuni comerciale
Se folosesc conturile care reflectă decontarea cu clienţii:
- 411 “Clienţi“;
- 419 “Clienţi-creditori“;
- 413 “Efecte de primit“.
Contul 411 “Clienţi“ ţine evidenţa decontărilor cu clienţii interni şi externi pentru
produse, semifabricate, materiale, mărfuri, etc., vândute, lucrări executate şi servicii
prestate conform facturilor întocmite (emise).
După conţinutul economic este un cont de creanţe (active circulante în decontare) iar
după funcţia contabilă este un cont de activ.
Se debitează - cu valoarea la preţ de vânzare a mărfurilor, produselor, semifabricatelor,
etc., lucrărilor şi serviciilor prestate conform facturilor emise, precum şi cu TVA aferentă
în corespondenţă cu creditul conturilor:
a) 701 “Venituri din vânzarea produselor finite“;
b) 702 “Venituri din vânzarea semifabricatelor“;
c) 703 “Venituri din vânzarea produselor reziduale“;
d) 704 “Venituri din lucrări executate şi servicii prestate“;
e) 705 “Venituri din studii şi cercetări“;
f) 707 “Venituri din vânzarea mărfurilor“;
g) 708 “Venituri din activităţi diverse“;
h) 4427 “TVA colectată“.
Studiu privind contabilitatea operaţiilor cu furnizorII si clientii , ALŢI DEBITORI
ŞI CREDITORI adicĂ prin contul,, casa ’’ Şi ,,banca”
În luna martie a anului trecut societatea a înregistrat următoarele
operaţiuni :
1. Societatea comercialã SC VASIANAMOB SRL acordã un avans societăţii
comerciale Valdo, care are calitatea de furnizor, în valoare de 5.000 lei.
Ulterior SC VASIANAMOB SRL primeşte de la societatea ARABESQUE materii
prime în valoare de 10.000 lei, TVA 24%, conform facturii.
% = 5121 Cont la bancă în lei 5.000
4091 Furnizori – Debitori 4.202
4426 TVA – deductibilă 798
% = 401 Furnizori 12.400
301 Materii prime
10.000
4426 TVA – deductibilă 2.400
401 Furnizori = %
409 Furnizori debitori 7698
4.202
4426 TVA deductibilă 798
5121 Contul la bancă în lei 6.900
După 5 zile societatea achită datoria către furnizor astfel: din contul de disponibil de la
bancă 15.000.lei; din casieria unităţii 10.000 lei: dintr-un credit pe termen scurt 10.000 lei .
a) % = 401 Furnizori 37.200
301 Materii prime
10.000
371 Mărfuri
3022 Combustibili
15.000
4426 TVA deductibilă
7.200