UNIVERSITATEA LUCIAN BLAGA DIN SIBIU

FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE

SPECIALIZAREA : EXPERTIZ CONTABIL I AUDIT
PROIECT LA AUDIT I CONTROL INTERN
PROFESOR COORDONATOR:
Conf. Un!. D". #$%&n Co"n'(
MASTERANZI:
Un)$"'&n$ C"*+n&
C,n-'& A-n&
So.& Io&n S&/n
PLANUL LUCRRII
CAPITOLUL I 0 INTRODUCERE
1.1. I*+o"%$( &$-+$($ n+'"n
1.2. D'fn"'& %on%'.+$($ -' &$-+
1.3. R')('4'n+&"'& * %oo"-on&"'& &$-+$($ n+'"n 5n Ro4,n&
CAPITOLUL II 6 A$-+$( n+'"n &( %%($($ -' *&(&" (& SC. SRL
2.1. O"-n$( -' *'"!%$
2.2. D'%(&"&7& -' n-'.'n-'n78
2.3. No+f%&"' ."!n- -'%(&n*&"'& 4*$n -' &$-+
2.9. Co('%+&"'& nfo"4&+(o"
2.:. An&(;& "*%$"(o"
2.<. C='*+on&"$( -' &$-+ n+'"n
CAPITOLUL III 6 R&.o"+$( -' &$-+ n+'"n
3.1. In+"o-$%'"'
3.2. Con*+&+8" > "'%o4&n-8"
3.3. Con%($;
BIBLIOGRAFIE
2
1.1. I*+o"%$( &$-+$($ n+'"n
Auditul a fost cunoscut la inceputurile secolului al-XVII-lea. Istoria economica
delimiteaza mai multe etape ale auditului, diferentiate n functie de categoria sociala
care ordona auditul, numiti ordonatori de audit, n functie de auditori si de obiectivele
auditului. Pna la nceputul secolului al XVIII-lea, auditul era ordonat de regi,
mparati, biserica si stat cu un singur obiectiv cel de pedepsire a !otilor pentru frauda
si prevenirea unor astfel de fapte cu scopul de a prote"a patrimoniul propriu al acelei
entitati.
Primele patru decenii ale secolului XX, auditul este realizat de profesionisti
specializati n audit alaturi de contabili. #ucrarile erau comandate de stat si de
actionari.
Perioada anilor $%&'-$%(', cnd comertul international se dezvolta, ordonatorii
de audit si largesc sfera n rndul bancilor, patronatului si al institutiilor financiare
datorita pietelor de capital. )*ecutarea auditului era realizat de profesionisti de audit si
contabilitate, iar obiectivele cunosc o forma elevata de atestare a sinceritatii si
regularitatii situatiilor financiare. +n aceasta perioada, datorita dezvoltarii profesiei
contabile si a influentelor asupra cadrului contabil conceptual, anglo-sa*onii dezvolta
activitatea de audit pe continentul european.
,oua decenii mai trziu -$%('-$%%'., obiectivele auditului sunt orientate spre
atestarea controlului intern, respectarea cadrului conceptual contabil si a normelor
de audit. +n /omnia, introducerea auditului intern este de data relativ recenta si se
ncadreaza n efortul general de modernizare a managementului financiar, att n
sectorul privat, ct si n cel public.
+ntreprinderile au nceput sa-si organizeze propriile compartimente de audit
intern, n special pentru reducerea c!eltuielilor, prin preluarea efectuarii lucrarilor
pregatitoare din interiorul entitatii, iar pentru realizarea activitatii de certificare au
apelat n continuare la cabinete de audit e*tern, care aveau dreptul la o supervizare a
activitatii ntreprinderilor
0
$.2 . D'fn"'& %on%'.+$($ -' &$-+
Auditul intern este o activitate independenta si obiectiva, care da unei
organizatii o asigurare n ceea ce priveste gradul de control detinut asupra
operatiunilor, o ndruma pentru a-i mbunatati operatiunile si contribuie la adaugarea
unui plus de valoare. Auditul intern a"uta organizatia sa-si atinga obiectivele,
evalund, printr-o abordare sistematica si metodica, procesele sale de management al
riscurilor, de control si de conducere a ntreprinderii si facnd propuneri pentru a le
consolida eficacitatea. Auditul intern este, in interiorul unei intreprinderii sau al unui
organism, o activitate independenta de aprecierea sau controlul operatiilor1 el este in
serviciul 2onducerii. In acest domeniu, el este un control care are drept functie
estimarea si evaluarea eficacitatii altor controale. 3biectivul auditului intern este de a
asista membrii 2onducerii in e*ercitarea eficace a responsabilitatilor lor furniznd
analize, aprecieri, recomandari si comentarii pertinente referitoare la activitatile
e*aminate.
1.3. R')('4'n+&"'& * %oo"-on&"'& &$-+$($ n+'"n 5n Ro4,n&
Prin #egea nr. 4(252''2 privind auditul public intern6 4 7 si 3rdonanta
8uvernului nr. 0(52''& pentru modificarea si completarea reglementarilor privind
auditul intern6 ( 7 a fost reglementat auditul intern la entitatile publice, cu privire la
formarea si utilizarea fondurilor publice si administrarea patrimoniului public, ca
activitate functional independenta si obiectiva. #egea include urmatoarele categorii de
entitati publice autoritatea publica, institutia publica, regia autonoma, compania sau
societatea nationala, societatea comerciala la care statul sau o unitate administrativ-
teritoriala este actionar ma"oritar si care are personalitate "uridica.
3biectivele auditului public intern, conform articolului 0 din lege, sunt
asigurarea obiectiva si consilierea, destinate sa mbunatateasca sistemele
si activitatile entitatii publice1
&
spri"inirea ndeplinirii obiectivelor entit9:ii publice printr-o abordare
sistematica si metodica, prin care se evalueaz9 si se mbun9t9:e;te
eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a
controlului si a proceselor administr9rii.
<fera auditului public intern cuprinde
Activitati financiare sau cu implicatii financiare desfasurate de entitatea publica
din momentul constituirii anga"amentelor pna la utilizarea fondurilor de catre
beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din asistenta e*terna
2onstituirea veniturilor publice, respectiv autorizarea si stabilirea titlurilor de
creanta, precum si a facilitatilor acordate la ncasarea acestora1
Administrarea patrimoniului public, precum si vnzarea, ga"area, concesionarea
sau nc!irierea de bunuri din domeniul privat sau public al statului ori al
unitatilor administrativ-teritoriale1
<istemele de management financiar si control, inclusiv contabilitatea si
sistemele informatice aferente.
3biectivele specifice ale auditului intern pentru entitatile economice din
sectorul sau domeniul public vor avea la baza un cadru comun elaborat de =inisterul
>inantelor Publice si 2amera Auditorilor >inanciari din /omnia.
CAPITOLUL II 6 A$-+$( n+'"n &( %%($($ -' *&(&" (& SC. SRL
?
8estionarea resurselor umane ntr-o institutie reprezinta o functie suport
importanta, fiind un domeniu de preferinta al activitatii auditorului intern, "ustificata
n mare masura de multitudinea de procese care sunt derulate si n mod implicit de
riscurile care le nsotesc.
=isiunea de audit intern are scopul de a da asigurari managementului asupra
modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din cadrul entitatii,
a functionalitatii sistemului de control intern, respectiv a conformitatii cu cadrul
legislativ normativ.
=isiunea de audit intern ?A$-+$( n+'"n &( %%($($ -' *&(&" (& SC.XXX
SRL este realizata n baza #egii nr.4(252''2 privind auditul public intern, a
@ormelor metodologice generale aprobate prin 3.= >.P nr.0A52''0 privind
e*ercitarea activitatii de audit public intern si a Planului de audit public intern pentru
anul 2''%, la <erviciul /esurse Bmane n perioada 2'.'$.2'$'-0'.'&.2'$'
2.1 O"-n$( -' *'"!%$
<2. XXXX </l
2ompartiment Audit Intern
4
@r.'2052'.'$.2'$'
3/,I@ ,) <)/VI2IB
+n conformitate cu prevederile #egii nr. 4(252''2 privind auditul public intern,
a 3.=.>.P. nr. 0A52''0 de aprobare a normelor metodologice generale privind
e*ercitarea activitatii de audit intern, a 3rdinului managerului general nr. $252''0 prin
care s-au aprobat @ormele proprii de e*ercitare a auditului intern n cadrul entitatii
publice si a Planului de audit intern pentru anul 2''(, se va efectua misiunea de audit
intern la <erviciul /esurselor Bmane n perioada 2'.'$.2'$'C 0'.'&.2'$'.
<copul misiunii de audit este de a da asigurari asupra modului de organizare a
activitatii de gestiune a resurselor umane din entitate si a conformitatii cu cadrul
legislativ si normativ aplicabil.
3biectivul misiunii de audit intern este Stabilirea drepturilor salariale
cuvenite personalului .=entionam ca se va efectua un audit de conformitate al
modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din entitatea
publica. =isiunea de audit public intern va fi realizata de <opa <abin. <upervizorul
misiunii este seful structurii de audit public intern.
sef 2ompartiment Audit Intern
Bngureanu 2ristina
2.2. D'%(&"&7& -' n-'.'n-'n78
<2.XXX </#
2ompartimentul Audit Intern
=isiune de audit intern Auditul intern al ciclului de salarii
(
Incompatibilitati n legatura cu entitatea/structura auditata Da Nu
Ati avut5aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar putea sa
va limiteze masura n care puteti sa va interesati, sa descoperiti sau sa constatati
slabiciuni de audit n orice felD
- X
Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective care ar
putea sa va influenteze n misiunea de auditD
- X
Ati avut5aveti functii sau ati fost5sunteti implicat-a. n ultimii 0 ani ntr-un alt mod n
activitatea entitatii5structurii ce va fi auditataD
- X
Aveti responsabilitati n derularea programelor si proiectelor privind gestiunea
resurselor umaneD
- X
Ati fost implicat n elaborarea si implementarea sistemelor de control ale
entitatii5structurii ce urmeaza a fi auditataD
- X
<unteti sot5sotie, ruda sau afin pna la gradul al patrulea inclusiv cu conducatorul
entitatii5structurii ce va fi auditata sau cu membrii organului de conducere colectivaD
- X
Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta anga"are sau primirea
de redevente de la vreun grup anume, sau organizatie sau nivel guvernamentalD
- X
Ati aprobat nainte facturi, ordine de plata si alte instrumente de plata pentru
entitatea5structura ce va fi auditataD
- X
Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea5structura ce va fi auditataD
- X
Aveti vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea5structura ce
va fi auditataD
- X
,aca n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personala, e*terna sau
organizationala care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de a lucra si a face
rapoartele de audit impartiale, notificati seful 2ompartimentului Audit Public Intern de
urgentaD
- X
Auditor, sef 2ompartiment Audit Intern,
<opa <abin Bngureanu 2ristina
2.3. No+f%&"' ."!n- -'%(&n*&"'& 4*$n -' &$-+
<2.XXX </#
2ompartiment Audit Intern
@r.'2052'.'$.2'$'
@otificare privind declansarea misiunii de audit
2atre <erviciul /esurse Bmane
,e la seful Compartimentului Audit Intern
A
/eferitor la misiunea de audit intern Auditul intern al ciclulude salarii.
Stimata doamna Candea Adina,
+n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2''%, urmeaza ca n perioada
2'.'$.2''%-0'.'&.2''% sa efectuam o misiune de audit intern cu tema Auditul intern
al ciclului de salarii..
Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord sedinta de desc!idere
n vederea discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd
prezentarea auditorilor
scopul misiunii de audit intern1
prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern1
programul interventiei la fata locului1
alte aspecte.
Pentru o mai buna ntelegere a activitatii dumneavoastra, va rugam sa ne
puneti la dispozitie urmatoarea documentatie necesara privind activitatea de gestiune a
resurselor umane legile si reglementarile ce se aplica activitatilor dumneavoastra,
organigrama serviciului dumneavoastra, /egulamentul de organizare si functionare,
fisele posturilor, procedurile scrise care descriu sarcinile ce trebuie realizate pe linia
organizarii activitatii, un e*emplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor de
audit anterioare care se refera la aceasta tema.
,aca aveti unele ntrebari privind desfasurarea misiunii, va rugam sa-l
contactati pe domnul <opa <abin - auditor sau pe seful structurii de audit intern.

2u stima, ,ata2'.'$.2'$'
sef 2ompartiment Audit Intern
2.9. Co('%+&"'& nfo"4&+(o"
COLECTAREA INFORMAIILOR
Perioada auditata'$.'$.2''%-0$.$2.2''%
+ntocmit <opa <abin
Avizat sef 2ompartiment Audit Intern
%

COLECTAREA INFORMATIILOR
SERVICIUL RESURSE UMANE DA NU O/*'"!&+
Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile
structurii auditate
X -
3btinerea organigramei X -
3btinerea /egulamentului de organizare si
functionare
X -
3btinerea fiselor posturilor X -
3btinerea procedurilor scrise - X
Identificarea personalului responsabil X -
3btinerea e*emplarului de /aport de audit intern
anterior
- X
Anterior nu au
fost realizate
misiuni de
audit intern
2.: An&(;& "*%$"(o"
<.2 XXX.</#
2ompartimentul Audit Intern
LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE
=isiunea de audit intern Auditul intern al ciclului de salarii.
Perioada auditata '$.'$.2''%-0$.$2.2''%
+ntocmit <opa <abin
$'
Avizat sef 2ompartiment Audit Intern
Nr
crt
Obiective Obiecte auditabile Obs.
I. <tabilirea drepturilor
salariale cuvenite
personalului
$. Procedurile scrise privind acordarea
drepturilor salariale
2. <alariul de baza
0. Indemnizatii de conducere
&. <porul pentru conditii deosebite de
munca
?. <porul de vec!ime n munca
4. <porul pentru munca suplimentara
(. <istemul de premiere
<.2 XXXX </l
2ompartimentul Audit Intern
I,)@EI,I2A/)A /I<2B/I#3/
=isiunea de audit intern Auditul intern al ciclului de salarii
Perioada auditata '$.'$.2''%-0$.$2.2''%
+ntocmit <opa <abin
Avizat sef 2ompartiment Audit Intern

$$
Nr.
crt.
Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative Obs.
I. <tabilirea
drepturilor
salariale cuvenite
personalului
$. Procedurile scrise privind
acordarea drepturilor
salariale
Ine*istenta procedurilor
privind acordarea
drepturilor salariale
2. <alariul de baza
<tabilirea eronata a
salariului de baza
0. Indemnizatii de
conducere
Acordarea unor
indemnizatii de
conducere necuvenite
&. <porul pentru conditii
deosebite de munca
<tabilirea eronata a
unui spor pentru
conditii deosebite de
munca
?. <porul de vec!ime n
munca
<tabilirea eronata a
sporului de vec!ime n
munca
4. <porul pentru munca
suplimentara
<tabilirea eronata a
sporuluipentru orele
lucrate pe timp de
noapte
(. <istemul de premiere
<alariile nu au fost
diminuate pentru
abateri disciplinare
<.2 E)/=I2A <.A
2ompartimentul Audit Intern
AP/)2I)/)A @IV)#B/I#3/ /I<2B/I#3/
=isiunea de audit intern Auditul intern al ciclului de salarii
Perioada auditata '$.'$.2''% C 0$.$2.2''%
+ntocmit <opa <abin
Avizat sef 2ompartiment Audit Intern
Factori de risc
(Fi)
Ponderea factorilor
de risc
(Pi)
Nivelul de apreciere al riscului (Ni)
N 1 N 2 N 3
$2
Aprecierea
controlului
intern F1
P1 50%
Exista proceduri si se
aplica
Exista proceduri, sunt
cunoscute, dar nu se aplica
Nu exista proceduri
Aprecierea
cantitativa
F2
P2 30%
Impact financiar
scazut
Impact financiar mediu Impact financiar ridicat
Aprecierea
calitativa
F3
P3 20% Vulnerabilitate mica Vulnerabilitate medie Vulnerabilitate mare
<.2 *** </#
2ompartimentul Audit Intern
=isiunea de audit intern Auditul intern al ciclului de salarii.
Perioada auditata '$.'$.2''% C 0$.$2.2''%
+ntocmit <opa <abin
Avizat sef 2ompartiment Audit
Intern
$0
Nr
.
crt
.
Obiectivele Obiectele auditabile Riscuri identificate
N1 N2 N3 Punctaj
total
I.
<tabilirea drepturilor
salariale cuvenite
personalului
$. Procedurile scrise privind acordarea
drepturilor salariale
Ine*istenta procedurilor privind acordarea
drepturilor salariale
0 2 2 2,?
2. <alariul de baza
<tabilirea eronata a salariului de baza 0 2 2 2,?
0. Indemnizatii de conducere
Acordarea unor indemnizatii de conducere
necuvenite
0 2 2 2,?
&. <porul pentru conditii deosebite de
munca
<tabilirea eronata a unui spor pentru conditii
deosebite de munca
2 2 $ $,A
?. <porul de vec!ime n munca
<tabilirea eronata a sporului de vec!ime n
munca
2 2 $ $,A
4. <porul pentru munca suplimentara
<tabilirea eronata a sporului pentru orele lucrate
pe timp de noapte
2 2 $ $,A
(. <istemul de premiere
<alariile nu au fost diminuate pentru abateri
disciplinare
2 2 2 2,'
NOTA:
<tabilirea nivelului riscului si a puncta"ului total al riscului este documentul din procedura de Analiza riscurilor n care auditorul evalueaza riscurile
pe baza documentelor n posesia carora a intrat pna n acest moment, dar si a e*pertizei personale n domeniu.Auditorul intern a stabilit puncta"ul
total pentru fiecare risc identificat pe baza analizei riscurilor, dar si n functie de resursele alocate misiunii -numar de persoane, timpul aferent s.a..
si pentru continuarea analizei, au mpartit riscurile, n urmatoarele trei categorii.
/iscuri mici - $,' - $,( /iscuri medii - $,A - 2,2 /iscuri mari - 2,0 - 0,
$&
<.2XX.<rl
2ompartimentul Audit Intern
=isiunea de audit intern Auditul intern al ciclului se salarii.
CLASIFICA!A ISC"IL# $! %A&A $"NC'A(!L# '#'AL!
Perioada auditata '$.'$.2''% C 0$.$2.2''%
+ntocmit <opa <abin
Avizat sef 2ompartiment Audit Intern
Nr.
crt.
Obiectivele Obiectele auditabile Riscuri identificate
Punctaj total lasare
I.
<tabilirea
drepturilor
salariale cuvenite
personalului
$. Procedurile scrise
privind acordarea
drepturilor salariale
Ine*istenta
procedurilor privind
acordarea
drepturilor salariale
2,? =are
2. <alariul de baza
<tabilirea eronata a
salariului de baza
2,? =are
0. Indemnizatii de
conducere
Acordarea unor
indemnizatii de
conducere
necuvenite
2,? =are
&. <porul pentru
conditii deosebite de
munca
<tabilirea eronata a
unui spor pentru
conditii deosebite
de munca
$,A =ediu
?. <porul de vec!ime n
munca
<tabilirea eronata a
sporului de vec!ime
n munca
$,A =ediu
4. <porul pentru munca
suplimentara
<tabilirea eronata a
sporului pentru
orele lucrate pe
timp de noapte
$,A =ediu
(. <istemul de premiere
<alariile nu au fost
diminuate pentru
abateri disciplinare
2,' =ediu
2.<. C='*+on&"$( -' &$-+ n+'"n
$?
<.2 XXX </#
2ompartimentul Audit Intern
C@ESTIONARUL DE AUDIT INTERN
=isiunea de audit Auditul intern al ciclului de salarii
Perioada auditata '$.'$.2''% C 0$.$2.2''%
+ntocmit <opa <abin
Avizat sef 2ompartiment Audit Intern
#biecti)ul* S'A%ILI!A D!$'"IL# SALAIAL! C"+!NI'!
$!S#NAL"L"I
A%+!+&+'& -' &$-+ D& N$ O/*.
- e*ista un sistem de proceduri pentru stabilirea elementelor de
natura salarialaD
X
- daca FdaG, va rugam sa ne furnizati un e*emplar. X
- e*ista stabilita persoana responsabila pentru elaborarea si
actualizarea procedurilorD
X
- e*ista lista activitatilor pentru realizarea obiectivului5
subobiectivuluiD
X
- daca FdaG, va rog sa ne furnizati un e*emplar. X
- va rugam sa ne furnizati cerintele privind e*perienta si
pregatirea profesionala necesare postuluiD
X

CAPITOLUL III 6 R&.o"+$( -' &$-+ n+'"n
$4
<.2 E)/=I2A <.A
2ompartimentul Audit Intern
RAPORT DE AUDIT INTERN
STRUCTURA AUDITAT: S!R"##$% R!S$RS! $&AN!
MISIUNEA DE AUDIT INTERN:
Auditul intern al ciclului de salarii
S/$
2A1A
3.1. In+"o-$%'"'
A$-+o": <opa <abin -auditor n cadrul 2ompartimentului Audit Intern
O"-n$( -' 'f'%+$&"' & 4*$n -' &$-+ 0 auditarea activitatilor cuprinse n
Planul de audit intern pe anul 2'$', s-a facut n baza 3rdinului de serviciu nr.
'2052'.'$.2'$'.
B&;& (')&(& & &%+$n -' &$-+&"':
Planul de audit intern pentru anul 2''%, aprobat de conducerea entitatii1
#egea nr. 4(252''2 privind auditul public intern, cu modificarile si completarile
ulterioare1
3=>P nr. 0A5$?.'$.2''0 prin care se aproba @ormele metodologice de aplicare
a #egii nr.4(252''2, cu modificarile si completarile ulterioare1
,ispozitia prin care se aproba @ormele proprii de e*ercitare a auditului intern
n cadrul entitatii.
D$"&+& &%+$n -' &$-+&"' 0 2'.'$.2'$'-0'.'&.2'$'.
P'"o&-& *$.$*& &$-+&" C '$.'$.2''% - 0$.$2.2''%.
S%o.$( &%+$n -' &$-+&"' C consta n a da asigurari asupra modului de
organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din entitatea publica si
a conformitatii cu cadrul legislativ si normativ aplicabil.
$(
O/'%+!$( &%+$n -' &$-+ n+'"n este stabilirea drepturilor salariale
cu)enite personalului .
T.$( -' &$-+&"': Audit de conformitate 5 regularitate.
T'=n% $+(;&+':
&B verificarea n vederea asigurarii validarii, realitatii si acuratetei
nregistrarilor n carnetele de munca.
'e,nici de )erificare utilizate
- comparatia* pentru deciziile de numire si datele nscrise n
carnetele de munca si n bazele de date1
- e-aminarea* pentru detectarea erorilor n completarea carnetelor
de munca, proceselor verbale etc.1
- garantarea* pentru verificarea realitatii datelor din documentele ce
au stat la baza "ustificarii nregistrarilor1
- urmarirea* pentru a se constata daca toate operatiunile au fost real
efectuate.
/B esantionarea pentru analiza modului de ntocmire al documentelor1
%B observarea fi'ica n vederea formarii unei pareri proprii privind modul
de ntocmire si emitere a documentelor.
#nstrumente de audit*
- c,estionarul.
- liste de )erificare pentru a stabili conditiile pe care trebuie sa le
ndeplineasca fiecare obiectiv auditabil.
Do%$4'n+' * 4&+'"&(' 'C&4n&+' 5n %&-"$( S'"!%$($ R'*$"*' U4&n'
erificarea la fata locului a vizat urmatoarele documente ntocmite si completate
pentru perioada '$.'$.2''% - 0$.$2.2''%
- decizii de numire, promovare, modificare a drepturilor salariale1
- carnete de munca, dosare personale, fise de post, /egulamentul de
3rganizare si >unctionare1
- foile colective de prezenta1
cererile de concedii de odi!na, fara plata etc.1
- /egistrul de evidenta a salariatilor1
$A
M&+'"&(' 5n+o%4+' .' +4.$( &$-+&":
- liste de verificare pe obiective1
- fise de identificare si analiza a problemelor constatate1
- 'abel puncte tari si puncte slabe, 'ematica n detaliu 1
- programul de audit, programul interventiei la fata locului1
- C,estionarul de control intern1
O")&n;&"'& S'"!%$($ R'*$"*' U4&n'. <erviciul a functionat n perioada
supusa auditarii cu un numar de $? salariati, dintre care un post de sef de serviciu.
3rganizarea si functionarea serviciului a fost n conformitate cu organigrama si
/egulamentul de organizare si functionare.
Pentru toti salariatii sunt ntocmite fise ale posturilor prin care sunt stabilite
relatiile ierar!ice si sarcinile de serviciu.
Activitati desfasurate n cadrul <erviciului /esurse Bmane
- ntocmirea statelor de functii pe care le supune spre avizare conducerii1
- raspunderea privind aplicarea corecta a reglementarilor legale n domeniul
salarizarii personalului, precum salariul de baza, sporul de vec!ime, indemnizatiile,
alte sporuri1
- fundamentarea corecta si acordarea premiilor1
- aplicarea corecta a prevederilor legale privind efectuarea si salarizarea
muncii peste programul normal de lucru1
- verificarea foilor colective de prezenta privind operarea corecta a timpului
lucrat si nelucrat1
- organizarea concursurilor de recrutare, promovare si avansare a personalului1
- ntocmirea si actualizarea carnetelor de munca1
- pregatirea si perfectionarea profesionala continua a salariatilor.
Auditorul prin lucrarile specifice derularii misiunii de audit a avut ca obiective
principale activitatile care se desfasoara n cadrul serviciului, stabilite prin /3>.
3.2. Con*+&+8" > "'%o4&n-8"
O/'%+!$(: Stabilirea drepturilor salariale cu)enite personalului
$%
#a <.2 XXX* </# elementele de natura salariala se stabilesc n baza
capitolului IV H <alarizarea I din 2ontractul colectiv de munca si a /egulamentului
privind acordarea sporurilor pentru conditii deosebite de munca, a altor sporuri si
drepturi de salarizare si de alta natura.
,in efectuarea Eestului, referitor la stabilirea drepturilor cuvenite personalului
am constatat urmatoarele
- elementele de natura salariala sunt nscrise n contractele individuale de
munca1
- salariile de baza s-au stabilit cu respectarea limitelor minime si ma*ime
corespunzatoare functiilor si meseriilor prevazute n @omenclatorul unic de functii si
meserii de la <2. XXX </# 1
- sporurile si indemnizatiile, cuantumurile si conditiile de acordare a acestora s-
au stabilit n conformitate cu prevederile 2odului muncii, regulamentul de sporuri si a
2ontractului colectiv de munca pe unitate 1
- cresterea salariilor de baza s-a facut n baza protocolului nr.2(05'$.'$.2''%1
- a"utoarele si premiile s-au acordat cu respectarea cadrului legislativ si
normative si n baza unor documente "ustificative -!otarri ale A8A sau 2A,
referate5cereri aprobate de conducerea societatii, nsotite de copii ale unor documente
etc...
Bn element important al activitatii de evidenta a efectuarii muncii peste
programul normal de lucru, consta n fundamentarea acestuia n vederea compensarii
n timp liber ec!ivalent sau n bani.
,in analiza 'estului, care a utilizat elementele cuprinse n Lista de )erificare, s-
a constatat ca nu e*ista organizat un sistem de evidenta si de recuperare a timpului
peste programul normal de lucru. ,e asemenea, s-a constatat ca efectuarea orelor
suplimentare nu a fost dispusa n scris de seful ierar!ic, desi aceste lucruri sunt
stipulate n cadrul normativ.
,in aceasta cauza, n practica nici nu s-a mai urmarit compensarea n timp liber
corespunzator, n urmatoarele 0' de zile, ci au fost direct compensate n bani, ceea ce
a reprezentat o c!eltuiala semnificativa pentru entitate care putea fi evitata.
2'
Auditorul recomanda utilizarea egistrului special de pre/enta pentru e)identa
orelor prestate peste programul normal de lucru, realizarea procedurilor scrise
privind compensarea muncii suplimentare cu timp liber corespunzator n urmatoarele
0' de zile, dupa efectuarea acesteia, precum si pentru plata orelor suplimentare, n
cazul n care compensarea nu a fost posibila. ,e asemenea, se recomanda si
desemnarea unei comisii pentru reverificarea evidentei timpului suplimentar peste
programul normal de lucru si a modului de compensare a acestuia pentru depistarea
tuturor situatiilor de nerespectare a cadrului normativ.
3.3. Con%($;

2$
Auditorul pe baza testarilor si analizelor efectuate evalueaza activitatea
<erviciului /esurse Bmane privind stabilirea drepturilor salariale cuvenite
personalului conform grilei
@/.
2/E.
3JI)2EIVB#
AP/)2I)/)
>B@2KI3@A#
,)
+=JB@LELKIE
2/IEI2
$. <tabilirea drepturilor
salariale cuvenite
personalului
X

Precizam, faptul ca toate constatarile prezentate au la baza probe de audit
obtinute pe baza testului efectuat consemnate n documentele de lucru ntocmite de
catre auditor si nsusite de catre factorii de management ai entitatii.
Auditor
<opa <abin
22
BIBLIOGRAFIE
1. F(o"'& R&-$ 0 F2ontrol si audit internG <uport de curs.
2. G=+& E4( 6 FAudit public intern G, )ditura <itec! 2''(1
3. G=+& M&"%'( 0 FAuditul Intern -editia a II-a.G, )ditura )conomicaD Anul
aparitiei 2''%1
9. Mo"&"$D An&E S$%$D G='o")='E S+o&nD F(&!& 6 FAudit intern si
guvernanta corporativaG, )ditura Bniversitara, Anul publicarii 2''A1
:. S+&n-&"-$( ."of'*on&( n" 3<. 6 M*$n(' -' &$-+ n+'"n "'&(;&+' -'
'C.'"+ %on+&/( 6 )=- -' &.(%&"', )ditura 2)22A/ 2''(1
4. V%+o" M$n+'&n$ 0 FAuditul intern la intreprinderi si institutii publiceG
)ditura Fo(+'"* G($H'", Anul aparitiei 2'$'1
20