Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina
Tema. Impozitul pe venit.
Particularitile impunerii veniturilor persoanelor juridice.
Aplicaie practic nr. 21
Codru SRL n anul fiscal curent a obinuturmtorii indicatori, n lei
1.venituri din vnzrea mrfurilor
8625000
2. venituri din darea n arend a patrimoniului
172400
3. venituri din dobnd de la Hrtiile de Valoare de Stat
25200
4. diferene de curs valutar
11320
5. Costul mrfurilor
7254000
6. Cheltuieli de ntreinere a patrimoniului dat n arend
89400
7. Cheltuielile perioadei.
883700
8. Din cheltuielile perioadei avem
n evidena
n scopuri
financiar
fiscale
uzura MF
reparaia MF
cheltuilile de asigurare benevol a patrimoniului

145200
103400
35000

198300
89720
0

Determinai venitul impozabil pentru Codru SRL reieind din prevederile Codului Fiscal pentru
anul curent.
1.Determinare rezultatului financiar:
Venituri8833920
Cheltuieli8227100
Profit brut8833920-88227100=606820
2.Ajustarea=Evidenta fiscal-Evidenta financiara
Indicator
Evidenta fiscala
Evidenta financiara
Ajustarea
1.Venitul din vinzari 25200
0
-25200
2.Uzura MF
145200
198300
+53100
3.Reparatia MF
103400
89720
-13680
Total
-39420
Rezultatul financiar ajustat=Rezultatul financiar+Alte venituri-Alte cheltuieli
Rezultatul financiar ajustat=606820+(-25200)-39420=542200
Aplicaie practic nr. 22
I.S. TVDE n anul curent a obinut urmtorii indicatori:
Indicatori

Suma, lei

1. Rezultatul activitii economice

735200

2. Dividende primite de la nerezideni, ns calculate n anul precedent

3.Cheltuieli documentar neconfirmate
4. Cheltuieli personale ale directorului
5. Impozitul reinut la sursa de plat n strintate, pentru dividende
Determinai impozitul pe venit cu condiia c cota impozitului este de 10%.
1.Ajustarea veniturilor=+32800
2.Ajustarea cheltuielilor=(-24800)+(-15000)=-39800
3.Rezultatul financiar ajustat=735200+32800-(-39800)=807800
4.Limita cheltuielilor documentate=807800*0,1%=808
5.Rezultat=807800-808=806992
6.Impozit pe venit=806992*10%=80699
7.Coeficientul impozitului pe venit permis spre deducere=32800\806992=0,0406
8.Limita de recunoastere=80688*0,0406=3276
9.Impozit pe venit spre plata=80699-3276=77423
1

32800
15000
24800
11480

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina
Aplicaie practic nr. 23
Trio SRL n anul curent a obinut urmtorii indicatori: Rezultatul activitii economice 720
mii lei. Dividende primite de la HVS 72,8 mii lei. Uzura MF n evidena financiar 116 mii lei.
Valoarea rizidual a MF la nceputul anului fiscal este de: I categorie MF-1230 mii lei; IV
categorie MF-148 mii V categorie MF- 415 mii lei. Pierderile fiscale ale anului 2008 au
constituit 60 mii lei.
Determinai suma impozitului pe venit pentru anul fiscal curent, reieind din prevederile Codului
Fiscal.
1.Calculam uzura in scopuri fiscale(1 categorie)=1230*5%=61,5
2.Calculam uzura (5 categorie)=415000*30%=124500
3.Suma totala a uzurii in scopuri fiscale=61,5+29600+124500=154161,5
4.Ajustarea cheltuielilor=154161,5-116000=38161,5 (majoreaza deducerile)
5.Determinam venitul impozabil=720000-38161,5=681838,5
6.Micsoram venitul impozabil cu suma pierderilor cu a 5 parte=
681838,5-(60000\5)=669838,5
7.Impozitul nu se va calcula deoarece este stabilita cota 0%.
Aplicaie practic nr. 24
Tanavius SRL n anul fiscal curent a obinut urmtorii indicatori, n lei
Indicatori

Suma, lei

Venituri din vnzrea produselor finite

Venituri din dobnd de la Hrtiile de Valoare de Stat
Dividende de la un agent economic rezident
Diferene pozitive de curs valutar
Costul produselor finite
Cheltuielile perioadei.

6425000
172400
77000
25200
5112000
389400

Din cheltuielile perioadei avem:

Indicatori

n
evidena
financiar
145200
103400
115230

uzura MF
reparaia MF
cheltuieli de delegaii

n scopuri
fiscale
114040
89720
105240

n anul precedent Tanavius SRL a avut pierderi fiscale de 36000 lei. Determinai impozitul pe
veniturile reieind din prevederile Codului Fiscal pentru anul curent.
1.Profit brut=6597400-5501400=1096000 lei
Indicator
Evidenta fiscala
Evidenta financiara
Ajustarea
Venitu din vinz. HVS
172400
0
+172400
Uzura MF
114040
145200
-31160
Reparatia MF
89720
103400
-13680
Total
-44840
2.Rezultatul financiar ajustat=1096000+172400+(-44840)=237160
3.Impozit pe venit=237160-(36000/5)=229960
Aplicaie practic nr. 25
I.M. Trandafir n anul curent a obinut urmtorii indicatori: Venituri din vinzarea mrfurilor
6326 mii lei. Costul mrfurilor vndute 4512 mii lei. Cheltuielile perioadei 1282 mii lei.,
inclusiv: cheltuielile de reprezentan au constituit 53,2 mii lei lei; cheltuielile uzurii MF
reflectate n evidena financiar au costituit 318,9 mii lei; reparaia MF pentru I categorie
215,3 mii, pentru a V categorie 112 mii lei.

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina
Categoria
Valoarea rmas ntrri de
Ieiri de
MF
la nceputul
MF
MF
anului
Categoria I
5830420
141500
Categoria V
720140
67300
127200
Determinai suma impozitului pe venit reieind din prevederile CF pentru anul curent.
1.Rezultatul financiar=6326-4512-1282=532
Categoria Norma
Val.ramasa Intrari
Corectari Iesiri
Val.rezid.la Uzura
MF
uzurii
la inc.an
sf.anului
MF
1
5%
5830420
0
0
141500
5688920
284446
5
30%
720140
67300
3979
127200
664219
199266
Total
483712
1
2
3
4
5
6
7=3+4+5-6 8=7*6
Indicatori
Evidenta fiscala
Evidenta financiara
Uzura MF
483712
318900
Reparatia MF 1
215300
215300
Reparatia MF 5
108021
112000
Cheltuieli de reprez. 31630
53200
Total
2.Limita=(6326000*0,5%)/100%=31630
3.5830420/15%=874563>215300,
720140/15%=108021<112000
4.Rezultatul financiar ajustat=532000-139263=392737

Ajustarea
+164812
0
-3979
-21570
139263

Aplicaie practic nr. 26

I.M. Astra n anul curent a obinut urmtorii indicatori: rezultatul activitii economicofinanciare 614mii lei. Cheltuielile uzurii MF reflectate n evidena financiar au costituit 218,9
mii lei. Reparaia MF pentru I categorie 283,4 mii, pentru a V categorie 75 mii lei
Categoria
Valoarea rmas ntrri de
Ieiri de
MF
la nceputul
MF
MF
anului
Categoria I
3820350
Categoria V
420140
67300
93200
Determinai suma impozitului pe venit reieind din prevederile CF pentru anul curent.
CategoriaMF Norma
uzurii
1
5%
5
30%
Total
1
2

Val.ramasa
la inc.an
3820350
420140

Intrari

Corectari

Iesiri

0
67300

0
11979

0
93200

Val.reziduala
la sf.an
3820350
406219

7=3+4+5-6

Indicatori
Evidenta fiscala
Evidenta financiara
Chelt uzurii MF
0
218900
Rep.Uzurii MF 1
283400
283400
Rep.Uzurii MF 5
63021
75000
Total
Rezultatul financiar ajustat=614000-230879=383121
3820350*15%=573052,5>283400,
420140*15%=63021<75000
3

Ajustari
-218900
0
-11979
-230879

Uzura
MF
191018
121866
312884
8=7*2

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina
Aplicaie practic nr. 27
Luceafr S.R.L. a obinut n anul curent profit din vnzarea mrfurilor i prestarea serviciilor n
mrime de 128 mii lei. Cheltuielile general administrative au constituit 109,2 mii lei, cheltuielile
comerciale 21,3 mii lei, alte cheltuieli operaionale 5,7 lei. ntreprinderea are la bilan un
autoturism cu valoarea iniial de 289,3 mii lei, care a fost procurat n anul curent. n evidena
financiar s-a calculat uzura 87,7 mii lei. Autoturismul se atribuie la a V categorie de mijloace
fixe. Reparaia autoturismului trecut la cheltuieli a constituit 12 mii lei. Determinai venitul
impozabil i impozitul ce urmeaz a fi reinut la surs n cazul repartizrii totale a profitului ntre
fondatori.
1.Rezultatul financiar=128000-109200-21300-5700=-8200
Indicatori
Evidenta fiscala
Evidenta financiara
Ajustari
Reparatia MF
0
12000
-12000
Uzura MF
60000
87700
-27700
Total
-39700
Uzura=200000*30%=60000
2.Rezultatul financiar ajustat=-8200+39700=+31500
Aplicaie practic nr. 28
Firma Graiela n anul curent a obinut profit din activitatea economico-financiar de 109200
lei, inclusiv venituri din dividende de la HVS 4300 lei, i dividende calculate, ns neprimite de
la nerezideni 8720 lei. Pe parcursul anului a procurat maini de cusut pentru a le utiliza n
producere de 160200 lei. (categoria a V de MF). Uzura n evidena financiar a constituit 30100
lei. ntreprinderea a beneficiat de scutiri prevzute n art. 492 al CF.
Determinai impozitul pe venit pentru anul curent.
1.Uzura in scopuri fiscale=160200*30%=48060
2.Ajustarea chelt.de uzura=48060-30100=17960(majoreaza deducerile in scopuri fiscale)
3.Ajustarea veniturilor=109200-8720=100480
4.Determinam venitul impozabil=100480-17960=82520
Impozitul pe venit va fi 0 conform art.49

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Accizele.

Balaban Ecaterina

Aplicaie practic nr. 29

Fabrica produce bere din mal. Accizele sunt stabilite 1,85 lei/litru. n luna martie a fabricat
50000 l. de bere. Berea a fost vindut: 3500 sticle cu vol. 1 l., 3780 sticle cu vol.de 0,5 l., 4000
borcane cu vol de 0,33 l. i 40 butoaie cu vol. de 50 l. Determinai suma accizelor, care trebuie
achitate la buget pentru luna martie.
1.(3500st.*1l)+(3780st.*0,5l)+(4000st.*0,3l)+(40*50l)=8710l
2.8710l*1,85lei/l=16113,5lei
Aplicaie practic nr. 30
Fabrica produce bere din mal. Accizele sunt stabilite 1,85 lei/litru. Berea se toarn n
urmtoarele tipuri de recipiente: sticle cu vol. 1 l, sticle cu vol. de 0,5 l., borcane cu vol de
0,33 l. i butoaie cu vol. de 50 l. Determinai suma accizelor pentru fiecare tip de recipient.
1. 1l=1,85lei
2. 0,5l*1,85lei/litru=0,93lei
3. 0,33l*1,85lei/litru=0,61lei
4. 50l*1,85lei/litru=92,5lei

Aplicaie practic nr. 31

Lux SRL este importatoare de blnuri. La data de 15 mai anul curent a importat din Federaia
Rus 30 blnuri de samur preul exportatorului de 15000 lei/buc., Cheltuielile de transport au
constituit 26000 lei, cheltuielile de paz a mrfurilor n drum 7000 lei. Procedurile vamale
constituie 0,4% din valoarea n vam. Accizele constituie 25%. Determinai accizele ce trebuie
achitate n vam pentru importul respectiv.
1.Pret total=15000*30=450000
2.Valoarea in vama=450000+26000+7000=483000
3.Proceduri vamale=0,4%*483000=1932
4.Accize=483000*25%=120750
Aplicaie practic nr. 32
S.A. Veselie produce vinuri cu o concentraie de alcool de peste 13% vol/l (poziia tarifar 2204
21). n producere se utilizeaz alcool etilic nedenaturat de 80% vol (2207 10). Alcoolul etilic a
fost procurat de la productorii autohtoni. Conform facturii fiscale accizele pentru 2000 l. de
alcool constituie 14400 lei. n luna iunie s-a fabricat 15000 litri de vin de 18%vol/l, pentru care
au fost utilizate 1688 l de alcool. Din vinurile fabricate au fost vndute 24500 sticle cu vol de 0,5
l n sum de 292500 lei, n preuri fr TVA i accize.. Determinai suma accizelor nesesar de
plat la buget pentru luna iunie.
1.24500*o,5=12250l
2.1,69lei/l*292500=494325
3.15000.......1688
12250.......x
X=1378,53
4.2000l........14400lei
1l .........xlei
X=7,2lei
5

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina
5.Acciz trecut in cont=1378,53*7,2=9925,42
6.292500-9925,42=19324,58
Aplicaie practic nr. 33
S.A. Vismos produce vinuri cu o concentraie de alcool de peste 13% vol/l (poziia tarifar 2204
29). n producere se utilizeaz alcool etilic nedenaturat de 80% vol (2207 10). Alcoolul etilic a
fost procurat de la productorii autohtoni. Conform facturii fiscale accizele pentru 6000 l. de
alcool constituie 43200 lei. n luna septembrie s-a fabricat 55000 l. de vin de 15%vol/l, pentru
care au fost utilizate 1314 l de alcool. Au fost vndute 20500 pachete cu vol de 2.5 l n sum de
820000 lei, n preuri inclusiv TVA i accize. Determinai suma accizelor nesesar de plat la
buget pentru luna septembrie.

Aplicaie practic nr. 34

Combinatul Alimentar din Bli a produs i a realizat n luna mai (poziie tarifar 2208) 50 000
sticle 0,7 l de vodc 40% la pre fr TVA i accize 25 lei/sticl i 20 000 sticle de 0,5 l de lichior
de 25% - 18 lei sticla. Determinai accizele pentru luna mai.
Rezolvare:
1. Conform cotelor procentuale:
Cantitate (uniti de Pre,
Valoare, lei
Cot, %
Accizele
Produs

Vodc
Lichior

vnzare)

lei/st

50 000

25

1250000

20 000

18

360000

2. Conform cotelor fixe

Cantitate (uniti de Volumul
Produs

Vodc
Lichior

vnzare)

vnzrilor, litri

Uniti
convenionale,
%vol

50 000

35000

40

20 000

10000

25

Cot, %

Accizele

Aplicaie practic nr. 35

Cricova SA a vndut la data de 25 mai vinuri spumante clasice (cod tarifar 220410) 25000 sticle
cu volumul de 0,75 l. la preul productorului (fr TVA i accize) 18 lei/ sticla., i 30000 sticle
de vinuri spumoase (cod tarifar 220421101) cu vol. 0,75 l cu 24 lei/ sticla. Determinai accizele
i TVA pentru livrarea respectiv.
Cota acciz ( 220410)- 10 % sau nu mai putin de 2,82 lei/litru
Rezolvare:
N/o Indicatori

pumante calsice
6

Spumaose

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

1
Cantitatea sticle
25000
2
Volumul vinzarilor
25000*0,75l=18750 l
3
Pret lei/sticla
18*25000=450000
4
Accizele cota procentuala-10%
450000*10%=45000
5
Accizenu mai<2,82lei/l-cota fixa 18750*2,82=52875
6
TVA 20%
(450000+52875)*20%=
100575

Balaban Ecaterina
30000
22500
24*30000=720000
720000*10%=72000
22500*2,82=63450
(720000+72000)*20%=
158400

Aplicaie practic nr. 36

Cricova SA a vndut la data de 25 mai vinuri spumante clasice (cod tarifar 220410) 25000 sticle
cu volumul de 0,75 l. la preul final de vnzare (incl. TVA i accize) 22 lei/ sticla., i 30000 sticle
de vinuri spumoase (cod tarifar 220421101) cu vol. 0,75 l cu preul final de vnzare 30 lei/ sticla
determinai accizele i TVA pentru livrarea respectiv.
Rezolvare:
N/o Indicatori
pumante clasice
Spumaose
Valoarea
1
25000st*22lei/st=550000 (120%)
TVA
2
(20%*550000) /120%=91666,67
Baza
de
calcul
pt
TVA
3
550000-91666,67=458333,33
Accizele cota procentuala (458333,33*10%)*110%=41666,67
4
5

10%
Accizenu cota fixa<2,82lei/l

18750*2,82=52875

Aplicaie practic nr. 37

Luxior SRL este importatoare de bijuterii. La data de 22 septembrie a importat din Emiratele
Arabe articole din metale preioase de 263000 lei. Cheltuielile de transport au constituit 16000
lei, cheltuielile de asigurare a mrfurilor n drum 1800 lei. Procedurile vamale constituie 0,4%
din valoarea n vam. Taxele vamale constituie 7%. Accizele constituie 30%. Determinai
impozitele ce trebuie achitate n vam pentru importul respectiv.
Rezolvare:
n./o
Indicatori
Calcule
1.

Valoarea in VAMA:

263000+16000+1800=280800 lei

2 Proceduri vamale
(263000+16000+1800)*0,4%=1123,2
3 Taxe vamale
280800*7%=19656
4 Baza de calcul a accizelor
280800+1123,2+19656=301579,2
5 Accizele 30%
301579,2*30%=90473,76
6
Baza de calcul pt TVA
301579,2+90473,76=392052,96
7
TVA
392052,96*20%=78410,6
Aplicaie practic nr. 38
S.A. Rut este importatoare de autoturisme. La data de 01 iunie a importat 8 autoturisme
Nissan la poz. Tarifar 8703 23 cu capacitatea cilindric a motorului 1600 cm 3. Valoarea
determinat n vam (pentru determinarea impozitelor) a unui autoturism este de 12000 Euro
buc. Cursul oficial al BNM este de 1 euro=16,5234 lei. Determinai impozitele necesare de
achitat pentru importul respectiv.
1.Valoarea in vama=(12000*8)*16,5234=1586246,40
7

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina
2.Accizul=(1600*0,68)*16,5234=17977,46
3.TVA=nu se calculeaza deoarece sunt scutite prin art.103(24) a Codului Fiscal
Aplicaie practic nr. 39
Arcada SRL a importat la 22 aprilie: icre roii 5000 cutii cu masa netto 120 gr./cutie la pre de
invoice 80 lei/cutie, i icre negre (caviar) 3000 cutii cu masa netto 80 gr./cutie la pre de 90
lei/cutia. Procedurile vamale constituie 0,4% din valoarea n vam. Determinai impozitele
necesare spre achitare pentru import.
Rezolvare
N/o Indicatori
Sumele
1
Valoarea icre rosii
5000 cutii*80 lei= 400000 lei
2
Valoarea icre negre
3000 cutii *90 lei= 270000 lei
3
Valoarea totala
670000 lei
4
Taxe vamale 0,4%
0,4% * 670000 lei= 2680
5
Baza de calcul accize
670000+2680= 672680 lei
6
Accize
25% din 672680= 168170 lei
7
Baza de calcul TVA
672680 + 168170= 840850 lei
8
TVA 20%
20% din 840850 lei= 168170 lei
Aplicaie practic nr. 40
Tutun CTC a produs n luna februarie igarete cu filtru 20000 pachete standard i 5000 pachete
fr filtru. Vnzrile au constituit 25000 pachete cu filtru cu valoarea de 75000 lei (fr TVA i
accize) i 3000 pachete fr filtru 6000 lei (fr. TVA i accize). Determinai accizele pentru luna
februarie.
-cu filtru= 10 lei (1000 buc) +18%
-fara filtru= 10,5 lei (1000 buc)
1.25000*20=500000bucati
2.500000/1000=500
3.500*10 lei /1000 buc=5000 lei
4.75000*18%=13500
5.5000+13500=18500(acciz cu filtru)
Fara filtru-3000*20=60000 buc
1.60000/1000=60
2.60*10,5lei/1000 buc=630 lei

Aplicaie practic nr. 41

Tutun CTC a produs n luna februarie igarete cu filtru 20000 pachete standard i 5000 pachete
fr filtru. Vnzrile au constituit 25000 pachete cu filtru cu valoarea de 75000 lei (incl TVA i
accize) i 3000 pachete fr filtru 6000 lei (incl. TVA i accize). Determinai accizele pentru luna
februarie.
1.25000*20=500000bucati
2.500000/1000=500
3.Acciz cota fixa: 500*10 lei/1000 unit =5000 lei
4.TVA : 75000/6=12500
5. Baza de calcul TVA : 75000-12500-5000=57500
6. Acciz cota procentuala : 18%* 57500=10350 lei
Fara filtru-3000*20=60000
8

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

1.60000/1000=60
2.60*10,5=630 lei

Balaban Ecaterina

Aplicaie practic nr. 42

Firma Cavaler SRL import pentru realizarea n reeaua sa de magazine camere video de
nregistrare (cod tarifar 852580). La 13 aprilie a importat 100 buc camere video Sony cu preul
de import 400 Euro/buc. Cursul valutar al BNM este de 1Euro=16,53 lei. Determinai impozitele
ce trebuie achitate n vam.
1.34euro*100buc=3400euro
2.3400*16,53=56202 accizul
TVA=1.100*400=40000*16,53=661200
2.661200+56202=717402
3.717402*20%=143480

Aplicaie practic nr. 43

S.A. Traian import mrfuri pentru industrie. La data de 15 mai a importat solveni i diluani
100 butoaie a cte 180 kg/but. mas net. (poziia tarifar 3814 00 900). Valoarea de invoice
constituie 675 mii lei. Taxa pentru efectuarea procedurilor vamale este 0,4% din valoarea
vamal, taxele ecologice constituie1,5% din valoarea de invoice.
Determinai impozitele ce trebuie achitate pentru import.
Rezolvare:
n./o
Indicatori
Calcule
1. Taxe proceduri vamale
675000*0,4%=2700
2. Taxe ecologice
675000*1,5%=10125
3. Kilograme
(100*180)/1000=18
4. Accizu
18*2700=48600
5. Valoarea impozabila cu TVA
675000+10125+2700=736425
6. TVA
736425*20%=147285 lei
Aplicaie practic nr. 44
SA Petrol a importat:
1.
benzin 700 tone, preul unei tone este de 5000 lei,
2.
motorin 800 tone, preul unei tone este de 3000 lei
Taxa pentru efectuarea procedurilor vamale este 0,4% din valoarea vamal, cota accizului
constituie 2700 lei/tona benzin i 1125 lei/tona motorin.
Determinai toate impozitele pe care agentul economic trebuie s le achite n vam.
Rezolvare:
N/o Indicatori Benzin
Motorin
1
Pret total
700*5000=3500000
800*3000=2400000
2
Proceduri 0,4%*3500000=14000
0,4%*2400000=9600
vamale
3
Accize
700*2700=1890000
800*1125=900000
4
TVA
(3500000+14000+1890000)*20%=1080800 (2400000+9600+900000)*20%=
661920
Aplicaie practic nr. 45
9

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina
Gold Web SRL import camere web din USA. La 21 iunie a importat un lot de camere cu
valoarea la preul exportatorului de 670 mii lei. Cheltuielile de transport Port Constana
Chiinu au constituit 48 mii lei. Cheltuielile de descrcare bord nav i ncrcare autocamioane
au constituit 16000 lei. Taxele pentru procedurile vamale constituie 0,4%. Taxele vamale 7%.
Accizele 10%. Determinai toate impozitele pe care agentul economic trebuie s le achite n
vam.

Aplicaie practic nr. 46

Vista SRL la data de 13 aprilie a importat 12 mii de cutii cte 50 buc./cutie igri de foi (poziia
tarifar 240210000). Valoarea determinat la preul exportatorului 300 mii lei. Accizele
constituie 25%. Determinai impozitele care trebuie achitate pentru importul respectiv.

Taxa pe valoare adugat.

Aplicaie practic nr. 47
Uzina primete materiale i materie prim de la trei furnizori la preuri de pia, inclusiv T.V.A.
(mii lei)
Furnizorii
Perioada
I
II
III
Aprilie
606,8
1290,6
452,0
Mai
380,4
945,3
522,8
n aprilie au fost vndute mrfuri cumprtorilor la preul productorului (fr TVA) de 1845 mii
lei, iar n mai 2986 mii lei.
Determinai TVA de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal.
Rezolvare:
n./o
Indicatori
Calcule
aprilie
mai
1. TVAcolectat
1845*20%=369000
2986000*20%=597200
2. TVAdeductibil
391570
308080
3. TVA la buget
-22570
597200-308080-22570=266550
10

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina
Aplicaie practic nr. 48
Uzina primete materiale i materie prim de la trei furnizori la preuri de pia, inclusiv T.V.A.
(mii lei)
Furnizorii
Perioada
I
II
III
Mai
873,0
1415,0
583,0
Iunie
780,0
545,0
672,0
n mai au fost vndute mrfuri cumprtorilor la preuri T.V.A. (mii lei) de 2986 mii lei, iar n
iunie - 1845 mii lei.
Determinai TVA de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal
Rezolvare:
n./o
Indicatori
Calcule
mai
iunie
1. Tva colectat
2986000 *20%=597200
2. TVA deductibil
(873000+1415000+583000)*20%/120%=
478500
3. TVA buget
597200-478500= 118700 lei
Aplicaie practic nr. 49
Uzina primete materiale, materie prim a procurat servicii n sum de 2549,4 mii lei pentru
august i 1848,5 mii lei pentru septembrie n preuri ce includ TVA. n august au fost vndute
mrfuri cumprtorilor de 2000 mii lei, iar n septembrie - 2800 mii lei (preuri fr TVA). n
luna septembrie au fost restituite furnizorilor piese de completare primite n luna august din
cauz, c nu corespundeau standardelor necesare n sum de 280 mii lei (incl. TVA).
Determinai TVA de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal.
n./o
Indicatori
Calcule
august
septembrie
1. TVAdeductibil
2549400/6=424900
(1848500-280000)*20%/120%
=260833,33
2. TVAcolectat
2000000*20%=400000 2800000*20%=560000
3. TVA LA BUGET
400000-424900=-24900 560000-260833,33-24900=273683,33
Aplicaie practic nr. 50
Fabrica de covoare Floare Carpet a procurat materie prim i servicii n sum de 3400 mii lei
pentru octombrie i 3600 mii lei noiembrie n preuri ce includ TVA. n octombrie a vndut
marf de 5600 mii lei , iar n noiembrie - 6600 mii lei (preuri inclusiv TVA). n luna noiembrie
au fost restituite de ctre cumprtor covoare n sum de 480 mii lei, incl TVA din motiv c nu
dispuneau de mijloace bneti pentru achitare.
Determinai TVA de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal.
Rezolvare:
n./o
Indicatori
Calcule
octombrie
noiembrie
1. TVAdeductibil
3400000/6=566666,67
3600000/6=600000
2. TVAcolectat
5600000*20%=1120000 (6600000-480000)*20%=1224000
3. TVA LA BUGET
1120000-566666,67=
1224000-600000=624000
553333,33
Aplicaie practic nr. 51

11

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina
Izvora SRL a fost nregistrat la Camera nregistrrii de Stat n luna martie anul curent. n aprilie
a importat mrfuri la valoarea de invoice 580 mii lei. n luna aprilie a vndut o parte din
mrfurile importate 340 mii lei; n mai - restul mrfii n sum de 460 mii lei. Determinai TVA
de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal.
Rezolvare:
1.Valoarea in vama=58000 lei
2.TVA la buget=58000*20%=116000 lei (TVA de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal)
Aplicaie practic nr. 52
Izvora SRL a fost nregistrat la Camera nregistrrii de Stat n luna martie anul curent. n aprilie
a importat mrfuri la valoarea de invoice 1200 mii lei. n luna aprilie a vndut o parte din
mrfurile importate 340 mii lei; n mai - n sum de 460 mii lei, n iunie restul mrfii n valoare
de 1072 mii lei. Determinai TVA de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal.
Rezolvare:
1.Valoarea in vama=1200000 lei
2.TVA la buget=1200000*20%=240000 lei
Aplicaie practic nr. 53
Fabrica de mezeluri Carmez a procurat materie prim i servicii n sum de 2250 mii lei
pentru octombrie i a vndut produse de 3460 mii lei (preuri inclusiv TVA). n aceeai lun a
livrat ctre un azil de btrni cu titlu gratuit mezeluri (n scopuri de binefacere) n sum de 30
mii lei (fr TVA).
Determinai TVA de plat la buget pentru luna octombrie.
1.TVA deductibil=2250000/6=375000
2.TVA colectat=3460000+30000/6=581666,67
3.TVA de plata la buget=581666,67-375000=201666,67
Aplicaie practic nr. 54
ntreprinderea Alfa S.A. a livrat ctre ntreprinderea Beta SRL marf supus TVA la cota
standard n sum de 560 mii lei contra unui autoturism Lexus 330 cu valoarea de 500 mii lei i
mrfuri de birotic de 60 mii lei. S se determine TVA de plat la buget pentru fiecare agent
economic de la tranzacia respectiv.
Rezolvare:
n./o
Indicatori
Calcule
Alfa S.A.
Beta SRL
1. TVA colectat
(560000*20)/120=93333
(60000*20)/120=10000
2. TVA deductibil
(60000*20)/120=10000
(560000*20)/120=93333
3. TVA la buget
93333-10000=83333
10000-93333=-83333
Aplicaie practic nr. 55
Omega SRL a comercializat n luna februarie utilaj scos din uz la valoarea rmas 14 mii lei, a
vndut marf de 485 mii lei ( incl. TVA). A procurat materii prime i servicii de 260 mii lei. A
pltit n avans 60 mii lei materia prim ce va urma s fie primit n luna urmtoare.
Determinai TVA de plat la buget pentru luna februarie.
1.TVA deductibil=(260000+60000*20%)/120=53333,33
2.TVA colectat=(485000+140000)*20%)/120%=83166
3.TVA la buget=83166-53333,33=17500 lei
12

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina
Aplicaie practic nr. 56
Firma ABS a livrat n luna septembrie ctre fabrica de zahr saci pentru ambalarea zahrului de
1200 mii lei, inclusiv TVA. n aceeai lun a primit ca plat pentru saci 150 tone de zahr cu
preul 8mii lei/ton, inclusiv TVA.
Determinai TVA de plat la buget pentru luna septembrie.
1.Procurari zahar=150*8000=1200000 lei
2.TVA colectat=(1200000*20)/120=200000
3.TVA deductibil=(1200000*8)/108=88889
4.TVA la buget=200000-88889=111111 lei

Aplicaie practic nr. 57

Delta SRL a vndut marf de 493 mii lei ( incl. TVA) la preuri mai mici dect costurile. Costul
mrfii livrate constituia 514 mii lei.. A procurat materii prime i servicii de 320 mii lei. A primit
avans n sum de 72 mii lei de la un agent economic rezident pentru marfa ce va fi livrat n luna
urmtoare.Determinai TVA de plat la buget pentru luna curent.
1.TVA colectat=514000*20%+(72000*20%)/120=114800
2.TVA deductibil=(320000*20%)/120%=53333
3.TVA la buget=114800-53333=61467
Aplicaie practic nr. 58
Gama SRL a vndut marf de 1350 mii lei ( incl. TVA). Costul mrfii livrate constituia 820 mii
lei.. A procurat materii prime i servicii de 840 mii lei. A primit avans din Romnia n sum de
10 mii $ SUA la cursul BNM de 12.1510 lei/$ pentru marfa ce va fi livrat n luna urmtoare.
Determinai TVA de plat la buget pentru luna curent.
1.TVA colectat=(1350000*20%)/120%+121510*0%=225000
2.TVA deductibil=(840000*20%)/120%=140000
3.TVA la buget=225000-140000=85000
Aplicaie practic nr. 59
Combinatul Poligrafic a vndut n august marf n sum total de 674 mii lei (inclusiv TVA),
din care :
420 mii lei producie poligrafic i 254 mii lei producia de carte. Procurrile au constituit:
hrtie 280 mii lei, cerneluri de imprimat 120 mii lei, alte materiale 36 mii lei, servicii 55 mii
lei.
Determinai TVA de plat la buget pentru luna curent.
1.TVA colectat=(420000*20)/120=70000
2.Valoarea livrarii impozabile fara TVA=420000-70000=350000
3.Total livrari fara TVA=254000+350000=604000
4.TVA deductibil=(491000*20)/120=81833
5.Prorata de trecere in cont a TVA deductibil=350000/604000=0,5795
6.TVA deductibil permis spre trecere in cont=81833*0,5795=47422
7.TVA la buget=70000-47422=22578
8.TVA trecut la cost=81833-47422=34411 lei (majoreaza costurile)
Aplicaie practic nr. 60
Probotrans SRL a ncasat n contul de decontare n luna octombrie pentru urmtoarele servicii:
transport de pasageri internaional - 400 mii lei
transport de pasageri interurban - 180 mii lei
13

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate

Balaban Ecaterina
transport de marf internaional 300 mii lei
transport de marf pe teritoriul RM - 360 mii lei.
Procurrile de combustibil, piese de schimb, servicii de reparaie i altele au constituit 624 mii
lei, inclusiv TVA .
Determinai TVA de plat la buget pentru luna octombrie.
Tva colectat= 360 mii * 20%/ 120%=60 mii
Tva deductibil= 624 mii *20%/120%=104 mii lei

14