Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Anul III
1.Alexandru este expert contabil judiciar debutant. El a primit recent o adres din partea
Tribunalului teritorial, din care rezult c, a fost numit prin ncheiere de edin, expert
contabil judiciar n dosarul civil nr. 4265/2013. Dilema lui Alexandru este de unde ar trebui s
nceap diligenele sale pentru ndeplinirea misiunii i unde ar putea solicita sprijin competent
pentru a primi ndrumri n conformitate cu uzanele profesionale de cel mai nalt nivel
calitativ. Argumentai rspunsul prin care dilema lui Alexandru poate fi eliminat.
2.Mihaela este expert contabil judiciar debutant i a primit prima sa numire n calitate de
expert contabil judiciar, n dosarul civil nr. 33557 al Judectoriei locale, pus pe rol n luna
decembrie, anul 2013. Adresa prin care a fost ntiinat de ctre Instana din cadrul
Judectoriei locale, menioneaz ca termen de judecat a cauzei, data de 18 noiembrie a.c.
Dilema Mihaelei este care ar trebui s fie termenul n care ar trebui s finalizaze lucrarea
pentru a fi depus la organul jurisdicional. Argumentai rspunsul prin care dilema Mihaelei
poate fi ameliorat.
3.Maria este expert contabil judiciar debutant. Recent a primit prima sa numire n calitate
de expert contabil judiciar. Adresa organului jurisdicional menioneaz obligaia expertului
de a proceda la citarea prilor. Dilema Mariei este cum i n ce termen s ntocmeasc citaia,
dac poate s-o transmit prilor prin e-mail i care ar trebui s fie coninutul acestei
citaii.Argumentai rspunsul.
4.Marius este expert contabil judiciar debutant. El a primit cu bucurie prima sa numire n
calitate de expert contabil judiciar ntr-un dosar civil. Dilema sa este care este locul cel mai
indicat pentru citarea prilor. Argumentai rspunsul.
5.Alexandru, aflat la prima sa expertiz judiciar de natur civil, a constatat dup
studierea dosarului, c pentru e exprima o opinie motivat, mai sunt necesare documente cu
caracter financiar-contabil. Dilema sa este cum ar trebui s procedeze. Argumentai rspunsul.
6.Maria, aflat la prima sa expertiz contabil de natur civil, urmeaz ca pe parcursul
zilei de mine, s se ntlneasc cu prile procesuale. Dilema ei este legat de modul de
comunicare cu prile. Cum ar trebui s-i nceap discursul i cum ar trebui s se desfoare
ntlnirea. Argumentai rspunsul.
7.Pentru Mihaela, aflat la prima sa expertiz contabil judiciar ntr-un proces civil,
astzi este o zi important: ea este copleit de emoia ntlnirii cu prile procesuale. Ajunge
cu o or mai devreme, astfel nct s aib suficient timp pentru a ridica dosarul de la arhiva
organului jurisdicional care a dispus expertiza contabil judiciar i pentru a-i mai arunca o
privire asupra coninutului acestuia, astfel nct s se asigure c nu i-a scpat nici un detaliu.
Momentul mult ateptat a sosit. Spre dezamgirea ei ns, cele dou pri aflate n vrjmie,
au nceput s-i vorbeasc cu ton ridicat, fr respect, adresndu-i injurii. Dilema ei este cum
s procedeze pentru a depi momentul i pentru a-i putea atinge obiectivul pentru care s-a
pregtit att de intens. Argumentai rspunsul.
8.Marcel, expert contabil judiciar debutant, este numit prin ncheiere de edin, expert
contabil n dosarul civil nr. 2222/2013. Irina, expert contabil judiciar debutant, este aleas de
ctre una dintre prile procesuale din dosarul menionat i ncuviinat de ctre Instan. La
auditorul de calitate, cei doi experi contabili se prezint separat, fiecare cu cte un raport de
expertiz contabil judiciar. Dilema lor a pornit de la faptul c nu au tiut care dintre cei doi
1
experi are obligaia s l contacteze pe cellalt. Menionai care a fost finalitatea. Argumentai
rspunsul.
9.Ionel este numit expert contabil judiciar. n urma consultrii dosarului concluzioneaz
c obiectul cauzei aflat pe rolul instanei judectoreti este trimiterea n judecat a
administratorului i asociatului unic al SC BETA SRL pentru acte de evaziune fiscal
constatate printr-un act administrativ ncheiat pentru anul (2012). Natura cauzei estepenal
avnd conexat i dosarul civil de contestare a actelor administrative care au stat la baza
cercetrilor i rechizitoriului. Obiectivele expertizei se refer la mai multe ntrebri dispuse de
Instana Judectoreasc prin ncheiere de edin, printre care:
- .
- Dac suma de 2900 lei reprezentand dobnd care depete valoarea dobnzilor
practicate pe piaa bancar este sau nu deductibil fiscal
- Persoana vinovat pentru sustragerea de la plata impozitului pe profit aferent anului
(2012)
- valoarea prejudiciului cauzat SC BETA SRL, de ctre administratorul i unicul asociat
al acesteia, prin contractarea unui credit a crui dobnd depete valoarea dobnzilor
practicate pe piaa bancar.
Descrierea sumar a studiului de caz:
SOCIETATEA BETA SRL, persoan juridic pltitoare de impozit pe profit, a avut n
derulare pe parcursul anului 2012, un mprumut n valoare de 100.000 lei, primit de la unicul
su asociat. Contractul de mprumut se ntinde pe o perioad de 3 ani (2011, 2012, 2013) i
stipuleaz o rat a dobnzii n procent de 9,4% pe an. Nivelul de referin al BNR este 6,5%.
n urma unui act administrativ de inspecie fiscal se stabilete c suma de 2900 lei este
nedeductibil fiscal, organul de control stabilind obligaii suplimentare i accesorii pentru
plata impozitului pe profit aferent anului 2012. Gradul de ndatorare calculat de organul de
control pentru anul 2012 este este 2,97. La finele anului (2011) societatea a nregistrat capital
propriu negativ.
Identificndu-v ca expert contabil judiciar cu Ionel, identificai documentele cu valoare
probatorie pe care pot fi fundamentate raionamentele profesionale, elaborai foile de lucru
necesare documentrii misiunii i ntocmii raportul de expertiz contabil judiciar.
9.Diana a fost numit expert contabil judiciar. n urma studierii dosarului a constatat
urmtoarele:
Obiectul cauzei este o lips constatat ntr-o gestiune de comercializare cu amnuntul
a materialelor de construcii aparinnd SC BETA SRL (igle, coame, olane-vrac, paleti,
crmizi i materiale de zidrie asimilabile- vrac, cutii, paleti , ciment, ipsos, var -vrac, saci).
Ultima inventariere a avut loc la data de 31.01. anul 2011.
Soldul mrfurilor aflate n stoc la data de 01.02.2011 este n valoare de 200.000 lei i
este constituit din: igle, ciment, ipsos, var.
n perioada 01.02.2011-31.11.2011 au intrat n gestiune mrfuri constnd n igle,
ciment, ipsos, var, igle, coame, olane, crmizi, n valoare de 800.000 lei.
Valoarea mrfurilor cu care a fost descrcat gestiunea este n valoare de 700.000 lei.
Soldul scriptic al mrfurilor inventariate la data de 31.11.n2011 este 300.000 lei. Sold
faptic rezultat n urma inventarierii : 290.000 lei. La dosarul cauzei nu s-a identificat
aprobarea administratorului SC BETA SRL pentru perisabiliti.
Cauza este de natur penal.
Obiectivele expertizei constau n mai multe obiective dispuse prin Ordonana emis de
Poliia., printre care:
- .
- S se stabileasc dac la stabilirea prejudiciului s-a avut n vedere acordarea
perisabilitilor legale.
- S se stabileasc valoarea total a prejudiciului cauzat SC BETA SRL.
2.
3.
4.
5.
6.
Inspecie Fiscal sub nr. 2193/12.02.2013, a fost stabilit impozit pe profit n suma
de 800 lei i majorri de ntrziere n sum de 72 lei aferente impozitului pe profit
stabilit de plat (800 lei * 0,5% *18 zile).
n baza Raportului de inspecie fiscal a fost emis decizia de impunere nr.
2193/12.02.2013 pentru suma de 800 lei reprezentnd impozit pe profit de plat
stabilit suplimentar i 72 lei majorri de ntrziere.
S.C. LOTUS S.R.L. din Baia Mare, str. Victoriei nr. 84, J 24/564/2008, CUI RO
2136548 a nregistrat pe cheltuieli, n luna decembrie 2012, suma de 5.000 lei
reprezentnd sponsorizare ctre Clubul Sportiv municipal Baia Mare, conform
contractului ncheiat ntre cele dou pri, cheltuieli considerate de ctre organele
de inspecie fiscal ca i cheltuieli nedeductibile din punct de vedere fiscal care au
afectat rezultatele financiare ale societii pe trimestrul IV al anului 2012 i
impozitul pe profit datorat pentru trimestrul IV al anului 2012, cu termen de plat
25.01.2013.
Situaia finaciar a S.C. LOTUS S.R.L. din Baia Mare, la data de 31.12.2012 se
prezint astfel:
Venituri din vnzarea mrfurilor
254.125.600 lei
Alte venituri din exploatare
14.856 lei
Cheltuieli de exploatare
182.375.000 lei
S.C. LOTUS S.R.L. din Baia Mare, str. Victoriei nr. 84, J 24/564/2008, CUI RO
2136548 a depus contestaie mpotriva Deciziei de impunere nr. 2193/12.02.2013
pentru suma de 800 lei reprezentnd impozit pe profit de plat stabilit suplimentar
i 72 lei majorri de ntrziere, contestaie care a fost respins ca nentemeiat, prin
Decizia de soluionare a contestaiei nr. 1875/17.06.2013 emis de D.G.F.P.
Maramure - Biroul Soluionarea Contestaiilor.
Prin adresa nr. 18/25.06.2013 S.C. LOTUS S.R.L. din Baia Mare, str. Victoriei nr.
84, J 24/564/2008, CUI RO 2136548, a depus contestaie la Tribunalul Maramure
mpotriva Deciziei de soluionare a contestaiei nr. 1875/17.06.2013 emis de
D.G.F.P. Maramure - Biroul Soluionarea Contestaiilor.
Anul II
1.Ctlina este expert contabil. Peste cteva zile se mplnete un an de cnd a depus
jurmntul profesional. Dorina ei este s-i extind piaa serviciilor contabile. Expertiza
contabil judiciar este o nou provocare. Dilema ei este ce anume ar trebui s ntreprind
pentru a deveni expert contabil judiciar. Argumentai rspunsul.
2.Alex a susinut testul pentru a intra n Grupul Experilor Contabili Judiciari i a fost
declarat admis. Preocupat de activitile cotidiene, el nu a mai inut legtura cu filiala de
domiciliu. A trecut un an i a constat c nu a primit nicio misiune de expertiz contabil
judiciar. Dilema lui este legat de motivul pentru care nu a primit lucrri dei a susinut un
test. Argumentai rspunsul.
3.Andreea este expert contabil judiciar debutant. Examinnd specializrile cuprinse n
fia de opiuni, a ajuns la concluzia c pentru a avea un numr ct mai mare de lucrri, cel mai
indicat ar fi s marcheze toate specializrile. Obinerea titlului profesional de expert contabil
nu eun lucru deloc uor iar pregtirea pe parcursul stagiului este pn la urm,
multidisciplinar. Dilema ei a fost de ce filiala teritorial i-a recomandat s-i ajusteze
opiunile n concordan cu pregtirea funcional. Argumentai rspunsul.
4
4.Radu este expert contabil judiciar debutant. El tocmai a fost recomandat de ctre o
parte i a fost ncuviinat de Instana judectoreasc pentru misiunea de expert contabil
consilier. Dilema lui este ce anume are de fcut. Argumentai rspunsul.
5.Claudia este numit expert contabil judiciar n baza unei Ordonane emis de ctre
organul de urmrire penal. Pn la aceast dat a mai efectuat dou expertize contabile
judiciare n cauze civile. Spre deosebire de ncheierea de edin a Instanei judectoreti, care
meniona obligaia expertului contabil judiciar numit de a cita prile, Ordonana nu conine
niciun paragraf referitor la citarea prilor. Dilema Claudiei este n ce msur poate s
contacteze n vreun fel prile i subiecii procesuali. Argumentai rspunsul.
6.Cosmin este expert contabil judiciar debutant. Datorit faptului c este i angajat, nu
a reuit s efectueze o expertiz dispus de organul de cercetare penal, fiind nlocuit. Dilema
lui este ce anume are de fcut. Argumentai rspunsul.
7.Lucian a efectuat un raport de expertiz contabil judiciar n faza de cercetare
penal. Cauza se afl la acest moment pe rolul Instanei judectoreti. Conform ncheierii de
edin, a fost recomandat de ctre una dintre pri, fiind ncuviinat i de ctre instana
judectoreasc.
Dilema lui Lucian este dac ar trebui s accepte sau nu misiunea.
Argumentai rspunsul.
8.Andrei este expert contabil judiciar debutant. El primete oferta de a participa n
calitate de expert consilier al uneia dintre pri ntr-o cauz civil. Dilema lui n formularea
unui rspuns, este legat de forma juridic prin care va putea exercita profesia i rolul su n
calitate de expert nominalizat de parte i ncuviinat de organul ndreptit s dispun
expertiza contabil.Argumentai rspunsul.
9 Care sunt prevederile reglementarilor legale privind expertizele contabile judiciare si
extrajudiciare?
10. Care este sediul materiei reglementarilor profesionale privind expertiza contabila?
11. Enumerati destinatarii expertizelor contabile?
12. Care este finalitatea expertizelor contabile?
13. Care sunt principiile deontologice dupa care se ghideaza expertul contabil n
efectuarea expertizelor contabile judiciare si extrajudiciare?
14. Care sunt calitat ile esentiale ce confera autoritate stiintifico- profesionala
lucrarilor expertului contabil si cum le dezvolta?
15. Care este modul de comunicare a concluziilor expertizelor contabile?
16. Cum se numesc expertii contabili n dosarele civile?
17. Ce fapte pot atrage raspunderea disciplinara a expertilor contabili?
18. Care este diferenta dintre expertul contabil si economistul salariat; dar ntre
contabilul autorizat si contabilul salariat?
19. Redactai documentaia necesar i Raportul de expertiz contabil cunoscnd
urmtoarele elemente:
1. Asociatul unic i administratorul A.D. al societii comerciale LOTUS S.R.L. din
Baia Mare, str. Victoriei nr. 84, J 24/564/2008, CUI RO 2136548, a solicitat expertului
contabil M.L., carnet 3456/2009, efectuarea unei expertize contabile prin care s se
stabileasc existena surselor de majorare a capitalului social al societii.
2. Capitalul social al societii este n sum de 10.000 lei, divizat ntr-un numr de
10.000 pri sociale.
5
3. n data de 12.06.2013 a fost emis Hotrrea nr. 8/2013 prin care asociatul unic A.D. a
hotrt s majoreze capitalul social al S.C. LOTUS S.R.L. cu suma de 5.000 lei
reprezentnd:
- 3.000 lei, profit nerepartizat din exerciiul financiar 2010;
- 2.000 lei, diferene din revaluarea cldirii din patrimoniul societii, reevaluarea
efectuat n anul 2011.
4. Onorariul stabilit de ctre pri pentru lucrarea ce va fi efectuat este de 500 lei.
Anul I
1.Sebastian esteexpert contabil judiciar, debutant, numit ntr-o cauz civil. Prin
ncheiera de edin, Instana judectoreasc a menionat sarcina expertului contabil judiciar
numit, de a ntocmi raportul de expertiz n trei exemplare, cte unul pentru fiecare parte.
Dilema lui Sebastian este legat de faptul c nu tie dac exemplarele prilor trebuie depuse
la Instan sau pot fi predate i direct, prilor. Argumentai rspunsul.
2.Grigore este expert contabil judiciar debutant. Este presat de termenul de depunere
a raportului de expertiz ntr-o cauz aflat pe rolul Instanei judectoreti, la birou mai are
mult de lucru, aa c ncepe n mare grab s creioneze raportul pentru a doua zi. n redactarea
raportului, trece sumar peste materialul documentar i nu mai consider necesar s fac
meniuni cu privire la problemele ridicate de pri ntruct oricum acestea nu aveau legtur
cu obiectivele stabilite de organul jurisdicional care a dispus expertiza. Reporteaz pentru o
alt zi, cnd va avea mai mult timp, prezentarea raportului pentru efectuarea auditului de
calitate. Dilema lui este legat de eventuale consecine ale deciziilor sale. Argumentai
rspunsul.
3.Mihai este expert contabil judiciar debutant. In ultima perioad a avut probleme de
sntate i este n imposibilitatea de a duce la bun sfrit misiunea de expert contabil judiciar
numit ntr-un dosar civil. E ntocmete un raport de imposibilitate. Dilema lui este legat de
faptul c filiala i-a comunicat c nu a respectat normele i uzanele profesionale.
Argumentai rspunsul.
4.Anca este expert contabil judiciar debutant. Unul dintre obiectivele ei este s-i
maximizeze prezena pe pia. Pentru aceasta, ntocmete mai mult oferte de pre pentru
serviciile de expertiz contabil judiciar i le depune, cu adres de naintare, la mai multe
Instane. Dilema ei este de ce colegii experi contabili au sesizat filiala de domicilu.
Argumentai rspunsul.
5.Vlad este expert contabil judiciar debutant. A redactat primul capitol al raportului de
expertiz contabil judiciar dar are o dilem legat de redactarea celorlalte dou capitole.
Clarificai dilema argumentnd rspunsul.
6.Ionu este expert contabil judiciar debutant. A studiat materialul documentar
administrat n dosarul cauzei n care a fost numit expert contabil judiciar i a notificat Instana
cu privire la faptul c este necesar examinarea evidenei contabile pe ultimii 3 ani, primind
ncuviinarea de a se deplasa la sediul administrativ al prii procesuale implicate. Cu aceast
ocazie a observat unele tranzacii care i-au generatunele suspiciuni i presupuneri ce nu aveau
legatur cu obiectivele dispuse de organul jurisdicional care a dispus expertiza contabil
judiciar. Dilema lui este dac ar trebui s insereze n raportul de expertiz contabil opiniile
personale cu privire la respectivele tranzacii. Argumentai rspunsul.
7.George este expert contabil judiciar debutant. ntocmete primul su raport de
expertiz contabil judiciar i l prezint filialei pentru efectuarea auditului de calitate. La
6
12. Intr-un dosar civil aflat pe rolul Judectoriei Sibiu se dispune efectuarea unei
expertize contabile judiciare i se numete un expert din oficiu i un expert reprezentant al
reclamantului. Dup studierea dosarului cauzei, expertul numit constat c documentele din
dosar nu sunt suficiente pentru formularea rspunsurilor la obiectivele expertizei i efectueaz
citarea prilor la sediul prtului, apreciind c acolo se afl documentele de care are nevoie.
La data stabilit pentru ntlnirea cu prile din dosar expertul se prezint la sediul prtului i
constat c nu i se permite accesul n sediul acestuia. Cum trebuie s procedeze n continuare
expertul contabil pentru a-i putea finaliza documentarea pentru realizarea expertizei dispuse?
13. ntr-un dosar aflat pe rolul Judectoriei Sibiu, Secia Civil, reclamantul solicit
instanei de judecat administrarea probei cu expertiza contabil i depune n scris obiectivele
expertizei. n urmatoarea sedin public, reclamantul solicit numirea expertului contabil
Popescu Ion pentru realizarea expertizei contabile. Avocatul prtului nu este de acord cu
numirea acestui expert contabil. Cum trebuie s procedeze instana de judecat n aceast
situaie?
14. Expertul contabil este numit s efectueze o expertiz contabil judiciar ntr-un
dosar de atragere a raspunderii administratorului unei firme falite. Obiectivul unic al
expertizei este formulat astfel: expertul s stabileasc ncasrile i plile efectuate de firma
Alfa SRL n perioada 2009-2012, cand societatea a fost administrat de ctre Popescu Ion.
Dup studierea dosarului cauzei aflat la arhiva Judectoriei Sibiu, expertul constat c
singurele documente contabile din dosar sunt copii dup situaiile financiare anuale, i face
citarea prilor la sediul firmei Alfa SRL. La data i ora convenit, expertul se prezint la
sediul firmei Alfa SRL i constat c nu se afl nimeni acolo. Mai face odat procedura de
citare, la sediul profesional al expertului i nici de data asta nu se prezint nimeni la ntlnire.
Expertul depune o solicitare scris la instana de judecat, pentru a i se pune la dispoziie copii
dupa registrele de cas i extrasele de cont aferente perioadei 2009-2012, dar nu primete nici
un rspuns. Cum trebuie s procedeze expertul contabil n aceast situaie?
15. Expertul contabil este numit s efectueze o expertiz contabil judiciar ntr-un
dosar de la Judectoria Sibiu, Secia Comercial. Obiectivul expertizei este de verificare a
tranzaciilor comerciale ntre doi parteneri, a modului n care au fost efectuate plile,
coroborat cu prevederile contractului ncheiat ntre acetia i calculul penalitilor datorate de
ctre cumprtor. Expertul contabil ataeaz la raportul de expertiz contabil judiciar
ntocmit o situaie centralizatoare ntocmit de ctre acesta, din care rezult concluziile
obiectivului, precum i copii dup toate facturile de vnzare cumprare care au constituit
materialul documentar studiat de ctre expert. Precizai deficiena coninut de raportul de
expertiz contabil judiciar?
16. Expertul contabil constat c reclamanta Cosma Elena este motenitoarea
defunctei Apolzan Sofia, decedat la data de 15 octombrie 2004. Defuncta Apolzan Maria a
ncheiat cu Societatea Fond Locativ, contractul de vnzare cumprare nr. 5464/02.07.1999
privind achiziia unui imobil situat n Sibiu, str. Mgheranului nr. 12 (fila nr. 5 dosar). Prin
Decizia civil nr. 1060/2004 a Curii de Apel, contractul de vnzare-cumprare a fost anulat.
La dosarul cauzei, se gsesc dou chitane, prin care defuncta Apolzan Sofia a achitat ctre
Societatea Fond Locativ urmtoarele sume:
a) Chitana nr. 0187261/23.04.1999 n sum de 500 lei;
b) Chitana nr. 0335748/12.07.1999 n sum de 1 424 lei.
Formulai rspunsul la obiectivul ncuviinat de instana de judecat: Reactualizarea
sumelor achitate cu cele dou chitane, funcie de evoluia ratei inflaiei pe perioada
23.04.1999 -prezent.
17. Judectoria ncuviineaz efectuarea unei expertize contabil n cauza civil ce
formeaz obiectul dosarului nr. 6845/306/2010, privind pe reclamanta Simona Anca
9
Paraschiva, c/a prtului Ministerul Finanelor Publice, avnd ca obiect pretenii la Legea nr.
10/2001.
Formulai rspunsul la obiectivul ncuviinat de instana de judecat: Calculul
dobnzii legale aferente preului de 22.858 lei, reprezentnd contravaloarea Contractului de
vnzare-cumprare apartament nr. 6428/2004, pe perioada 5 februarie 2004-prezent.
18. Din Certificatul constatator nr. 65041, eliberat de Oficiul Registrului Comerului,
Agro SA are un capital social subscris de 4 785 980 lei, integral vrsat, mprit n 1 914 392
aciuni nominative, avnd o valoare nominal de 2,50 lei/aciune. Bilanul simplificat al
societii Agro SA la data de 31.12.an N cuprinde:
a) Active imobilizate total...........................1 756 782 lei
b) Active circulante total.............................1 662 206 lei
c) Datorii totale............................................2 494 753 lei
Formulai rspunsul la obiectivul ncuviinat de instana de judecat: Determinarea
situaiei nete a patrimoniului i a valorii contabile a unei aciuni a Agro SA la data de 31.12.an
N prin metoda activului net contabil.
19. Unul dintre acionarii societii Agro SA, este Agri SRL, cu un aport la capitalul
social al Agro SA de 4 348 070 lei, reprezentnd un numr de 1 739 228 aciuni i o cot de
participare la beneficii i pierderi de 90, 8501498126%. Bilanul simplificat al societii Agro
SA la data de 31.12.an N cuprinde:
a) Active imobilizate total...........................1 756 782 lei
b) Active circulante total.............................1 662 206 lei
c) Datorii totale............................................2 494 753 lei
Formulai rspunsul la obiectivul ncuviinat de instana de judecat: Determinarea
valorii contabile a aciunilor deinute de ctre Agri SRL la Agro SA, la data de 31.12. an N.
20. Expertul contabil constat c BETA SRL este nregistrat la Registrul Comerului
sub nr. J32/459/30.07.1998 (filele 32-33 dosar). Obiectul principal de activitate al societii
este Fabricarea nclmintei, cod CAEN 1520. Societatea are asociat unic care deine i
funcia de administrator, ncepnd cu data de 23.07.1998. BETA SRL desfoar activitate tip
lohn, primind comenzi de la partenerul extern din Italia. Recepioneaz materia prim (piele
pentru nclminte) trimis de clientul din Italia, pentru o anumit cantitate de perechi
nclminte, o prelucreaz i livreaz acestuia produsele finite obinute. Din situaiile
financiare anuale ntocmite de BETA SRL i nregistrate la Administraia Finanelor Publice,
evoluia activelor, datoriilor, capitalurilor proprii, cifrei de afaceri, rezultatului financiar,
numrului de personal i cheltuielilor cu personalul pe perioada anilor N-3 - N este
urmtoarea:
Nr.crt
.
1.
1.1.
1.2.
1.2.1
1.2.2.
Denumire element
An N-3
An N-2
An N-1
-leiAn N
1.194.377
565.143
629.234
893.477
432.584
460.893
620.847
81.318
539.529
396.517
64.409
332.108
17.720
502.811
29.159
353.769
56.243
482.957
322.538
10
21. Din Rechizitoriul Parchetului, expertiza contabil reine: Se constat astfel, din
datele de bilan depuse de ctre societate la organele fiscale, c n perioada de referin, Beta
SRL a rulat sume importante de bani: 33.592.290 lei la finele anului N-2; 17.928.007 lei la
finalul anului N-1; respectiv 13.174.133 lei la finalul anului N avnd prin urmare
posibilitatea de a achita datoriile ctre bugetul de stat..... Faptul c societatea a preferat s
achite cu prioritate datoriile ctre diferii furnizori sau cele cu administrarea firmei, nu l
scutete ns pe nvinuit de obligaiile fiscale.... Situaia ncasrilor i plilor efectuate de
societate prin conturile de la banc i n numerar, prin casierie, aa cum rezult din evidena
contabil, pe perioada anilor N-2 N este urmtoarea:
-n leiPerioada ncasri prin Pli
prin ncasri n
contul de la contul de la numerar
banc
banc
prin
casierie
0
1
2
3
An N-2 9.295.493,28 9.226.654,10 844.229,90
An N-1 2.809.013,98 2.808.700,97 740.568,44
An N
995.854,98
995.151,57
876.381,53
Pli
n
numerar
prin
casierie
4
835.103,43
740.552,91
874.248,59
Total ncasri
Total pli
5 = 1+3
10.139.723,18
3.549.582,42
1.872.236,51
6 = 2+4
10.061.757,53
3.549.253,88
1.869.400,16
Din evidena contabil a societii, expertul reine obligaiile de plat i plile ctre furnizori
n perioada anilor N-2 - N-august:
Nr.
crt.
0
1.
2.
3.
Perioada
1
Anul N-2
Anul N-1
Anul N
TOTAL
Sume
furnizorilor
2
1.513.246
748.226
477.381
2.738.853
datorate Sume
furnizorilor
3
1.247.730
507.643
298.614
2.053.987
Luna, anul
24.08.1998
23.09.1998
21.10.1998
16.11.1998
18.12.1998
01.02.1999
22.04.1999
03.06.1999
18.08.1999
22.09.1999
18.11.1999
20.01.2000
22.03.2000
19.04.2000
Comision
achitat
2,5
-
Avans
achitat
300
-
Rate achitate
3,04
3,04
6,08
6,09
6,08
6,08
257,38
6,09
6,09
6,09
3,04
54,91
- n lei RONDobnzi
achitate
3,04
3,04
6,08
6,09+1,14
5,32
5,32
5,32
5,32
5,32
5,32
2,66
2,66
Total
2,5
300
6,08
6,08
12,16
13,32
11,4
11,4
262,7
11,41
11,41
11,41
5,7
57,57
F.
9.
10.
11
12.
13.
14.
Denumire indicatori
31.12.an N-3
31.12.an N-2
31.12.an N-1
30.06.an N
1
Active imobilizate total, din
care:
Imobilizri necorporale
Imobilizri corporale
Imobilizri financiare
Active circulante, total, din
care:
Stocuri
Creane
Casa i conturi la bnci
Cheltuieli n avans
ACTIVE TOTAL (A+B+C)
2
5.475.465
3
6.727.597
4
6.187.562
5
5.479.349
5.045.134
430.331
6.973.636
5.227.597
1.500.000
5.898.602
4.687.562
1.500.000
6.856.131
3.979.349
1.500.000
5.803.364
1.654.739
5.168.878
150.019
157.084
12.606.185
1.879.985
3.966.185
52.432
413.984
13.040.183
2.909.173
3.923.726
23.232
395.240
13.438.933
2.314.264
3.481.899
7.201
395.311
11.678.024
8.189.649
8.280.070
9.634.964
9.091.927
4.919.570
4.220.981
6.671.274
6.045.395
3.270.079
4.059.089
2.963.690
3.046.532
4.416.536
4.760.113
3.803.969
2.586.097
1.327.244
1.327.244
1.327.244
1.327.244
3.650.362
101.867
-871.981
2.592.184
1.352.912
-612.412
1.857.797
1.355.865
-734.931
1.857.797
1.353.850
-2.195.121
220.157
109.389
4.285
242.327
21.507.223
17.621.824
12.926.588
4.651.914
13
- Cifra de afaceri
17.681.143
11.051.918
8.667.786
4.609.864
achitat cota de intretinere datorata pe perioada iunie 2010 august 2012. Din materialul
documentar rezulta cheltuielile de intretinere a condominului pe perioada in cauza, dupa cum
urmeaza:
Perioada
Cheltuieli
Perioada
Cheltuieli
Perioada
Cheltuieli
Iunie 2010
89,45 Martie
255,27 Decembrie
329,75
Iulie
92,69 Aprilie
161,84 Ianuarie 2012
335,94
August
81,16 Mai
100,41 Februarie
324,63
Septembrie
99,35 Iunie
95,62 Martie
269,14
Octombrie
156,66 Iulie
94,24 Aprilie
181,49
Noiembrie
289,83 August
96,82 Mai
96,15
Decembrie
302,55 Septembrie
88,16 Iunie
90,84
Ianuarie 2011
310,49 Octombrie
115,44 Iulie
85,00
Februarie
286,38 Noiembrie
267,82 August
85,50
Datorita faptului ca paratul nu a achitat cheltuielile inscrise in tabelul de mai sus, in
conformitate cu prevederile Legii nr. 230/2007 asociatia a calculat si solicita plata de
penalitati in suma de 5.081,95 lei. Facem mentiunea ca listele de plata au fost afisate la data
de 20 ale fiecarei luni.
Pentru elucidarea cauzei instana ncuviineaz proba cu expertiza contabil, creia i s-a fixat
urmtorul obiectiv: sa se calculeze penalitatile ( de 0,2 % pe zi de intarziere) pentru
perioada iunie 2010 august 2012.
Termen de depunere a raportului: 30 august 2013
33 .ntocmii raportul de expertiz contabil n care ai fost numit, avnd urmoarele
elemente:
Dosar nr. 8/196/2012
Partile in cauza: - reclamanta: S.C. CET S.A. Braila, cu sediu in B-dul Al. I. Cuza, nr. 3, et. 6
- parata: Asociatia de proprietari nr. 600 Braila, cu sediu in str. Plevna,
nr.315 Bl. B2
Descrierea cauzei aflata pe rol: In data de 25 mai 2013 reclamanta introduce cerere de
chemare in judecata a paratei datorita faptului ca aceasta nu a achitat facturile de apa calda si
energie termica pe perioada august 2012 martie 2013, astfel:
Perioada
Data scadenta
Suma
Perioada
Data scadenta
Suma
August 2012
20.09.2012
2.315
Decembrie
20.01.2013
4.755
Septembrie
20.10.2012
2.546
Ianuarie 2013
20.02.2013
4.893
Octombrie
20.11.2012
2.991
Februarie
20.03.2013
4.382
Noiembrie
20.12.2012
3.897
Martie
20.04.2013
3.947
In toata aceasta perioada Asociatia de proprietari a efectuat urmatoarele plati:
- Chitanta 1536/10.10.2012 - 2.000 lei
- Chitanta 1586/03.12.2012 - 3.500 lei;
- Chitanta 1615/15.01.2013 - 2.000 lei;
- Chitanta 1710/08.03.2013 - 5.000 lei;
- Chitanta 1825/11.05.2013 - 4.500 lei.
Art. 20 din contractul de furnizare incheiat intre cele doua parti prevede ca daca plata se face
dupa data scadentei S.C. CET S.A. este indreptatita sa pretinda majorari de intarziere a platii
in cuantumul reglementat pentru creantele bugetare, dar nu mai mult decat valoarea facturii.
17
Pentru elucidarea cauzei instana ncuviineaz proba cu expertiza contabil, creia i s-a fixat
urmtorul obiectiv: sa se determina debitul ramas de plata si sa se calculeze majorarile de
intarziere pentru perioada august 2012 pana la data introducerii actiunii in instanta.
Termen de depunere a raportului: 30 august 2013.
Teste gril
1. Care sunt normele de comportament profesional specifice misiunilor cu privire la
expertizele contabile?
a) independena; competena; secretul profesional i confidenialitatea expertului contabil;
calitatea expertizelor contabile; acceptarea expertizelor contabile; responsabilitatea efecturii
expertizelor contabile;
b) dispunerea expertizelor contabile judiciare i numirea expertilor contabili; contractarea i
programarea expertizelor contabile; delegarea i supravegherea lucrrilor privind expertizele
contabile; documentarea lucrrilor privind expertizele contabile;
c) ambele variante sunt corecte.
2. Misiunea privind efectuarea unei expertize contabile judiciare poate fi refuzat?
a) da;
b) da, pe motive etnice, religioase, politice sau de alt natur;
c) nu; dac exist motive temeinice, expertul contabil poate solicita nlocuirea sa.
3. Expertul contabil numit de organul n drept s efectueze o expertiz contabil este obligat
s fie independent fa de :
a) toi magistraii unei instane;
b) grefierul de edin;
c) prile interesate n expertiz.
4. Expertizele contabile judiciare pot fi efectuate de ctre:
a) experii contabili nscrii n Tabloul Corpului, cu viza filialei la zi;
b) experii contabili care au suinut examenul de acces la profesie i sunt sau au terminat
perioada de stagiatur;
c) experii contabili care au susinut examenul de aptitudini i urmeaz s fie nscrii n
Tabloul Corpului n anul respectiv.
5. Care sunt principiile deontologice pe care trebuie s le respecte expertul contabil n activitatea
sa de efectuare a expertizelor contabile judiciare i extrajudiciare?
a)
principiul independenei expertului contabil;
principiul competenei expertului contabil;
principiul calitii expertizelor contabile;
principiul secretului profesional i al confidenialitii expertului contabil;
principiul acceptrii expertizelor contabile;
principiul responsabilitii efecturii expertizelor contabile;
b)
c)
11. Rapoartele de expertiz contabil judiciar depuse de experii contabili la dosarele cauzei
pot fi consultate:
a) numai de avocaii prtilor implicate n cauza respectiv;
b) numai de prile implicate n cauza respectiv;
c) de cei interesai (care justific un interes legitim).
12. Contractul privind efectuarea expertizei contabile trebuie s cuprind cel puin:
a) obiectul contractului i onorariul;
b) prile contractante, obiectul contractului, materialul documentar, locul i data depunerii
raportului de expertiz contabil, onorariul i clauze privind confideialitatea informaiilor
privitoare la expertiza contabil;
c) prile contractante, obiectul contractului, locul i data depunerii raportului de expertiz
contabil.
13. n ceea ce privete documentarea expertizelor contabile, dosarul de lucru al expertului
contabil trebuie s cuprind:
a)
-ncheierea de edin (n cauze civile) , ordonana organului de urmrire i cercetare penal
(n cauze penale) sau contractul privind efectuarea expertizelor contabile judiciare (n cazul
expertilor consilieri /numiti de parte)
-raportul de expertiz contabil,
-eventuala coresponden solicitat de organele n drept care au dispus efectuarea expertizei
contabile
-eventualele note personale ale expertului contabil;
b)
-raportul de expertiz contabil
-eventualele note personale ale expertului contabil
c)
-raportul de expertiz
-eventuala coresponden solicitat de organele n drept care au dispus efectuarea expertizei
contabile
14. Din ce se compune materialul documentar pe care l poate studia expertul contabil numit s
efectueze o expertiz contabil judiciar ntr-o cauz civil?
a) dosarul cauzei, documente justificative i registre contabile, procesele-verbale ntocmite de
organele de control abilitate;
b) dosarul cauzei i registre contabile;
c) documente justificative i registre contabile.
15. Cum procedai n situaia n care, n cauza n care ai fost numit s efectuai expertiza
judicar, exist lucrri de expertiz efectuate anterior?
a) este obligatorie menionarea lucrrilor de expertiz efectuate anterior n cuprinsul
raportului de expertiz;
b) nu este etic s luai legtura cu colegul dvs. pentru a discuta ce elemente a avut n vedere
acesta la elaborarea lucrrii;
c) expertul contabil judiciar numit nu face referiri n raportul propriu la expertizele anterioare.
20
21