Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Drept
F
S
t
i
n
g
e
o
b
l
i
g
a
r
f
i
s
c
1.1 Enumerati modatitatile de stingere a obligatiilor fiscal
r
t
a
i
e
i
a decedat;
Stingerea prin scadere se face in marimea intregii obligatii fiscale - daca persoana nu a lasat sau nu
dispune de bunuri ( in marimea partii nestinse din obligatia fiscal) si daca averea lasata de ea (averea
existent) este insuficienta. Stingerea prin scadere a obligatiei fiscale a contribuabilului persoana
juridica are loc in urma incetarii activitatii lui prin lichidare, inclusiv pe cale judiciara,sau prin
reorganizare.
Stingerea obligatiei fiscale prin scadere are loc in temeiul unei decizii a conducerii organului cu
atributii de administrare fiscala. care administreaza obligatia fiscala respectiva, inclusiv in cazul cind
stingerea ei prin executare silita in conformitate cu prezeritulcod este imposibila. Decizia
inspectoratului fiscal de stat teritorial privind stingerea obligatiei prin scadere poate fi verificata,
modificata sau anulata de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, in cazul serviciului de colectare a
impozitelor si taxelor locale, decizia se adopta de catre consiliul local.
Probema.
in cazul in care instanta judecatoreasca emite o decizie de anulare a declararii persoanei fizice moarta
sau disparuta fara veste ori o deciziede recunoastere a capacitatii depline de exercitiu, actiunea
obligatiilor fiscale stinse anterior prin scadere se restabileste, fara a se aplica majorarile de intirziere si
amenzile pentru perioada cuprinsa intre momentul declararii persoanei fizice moarta sau disparuta fara
veste, sau lipsita de capacitate de exercitiu, sau cu capacitate de exercitiu restrinsa si data emiterii
deciziei respective.
Subiectui Impunerii
Reprezentanta permanenta a nerezedentului pe teritoriul Rep Moldova este loc fix de afaceri prin care
nerezidentul desfasoara integral sau partial activtatea de intreprinzator in Republica Moldova fie
direct, fie indirect prin printr-un agent cu statul dependent.
1.1. Expuneti
principiu fiscalitatea trebuie sa prezinte unul din mijloacele prin care se asigura o dezvoltare
deplina a persaalitajii fiecarui cetafean in conformitate cu apari{ia acestuia.
1.4. Principiul nedescriminarii - in conformitate cu acest principiu ar trebui de adoptat norme
valabile pentru tofi in a$a mod in care impozitele sa fie stabilite fara discriminari faja de unii
subiecji sau fa{a de unele grupuri sociale.
1.5. Principiul Impersonalita{ii - este principiul conform caruia impozitele trebuie sa fie fixate
asupra veniturilor persoanelor fizice
nu persoanelor care sa fie obiect al impunerii.
1.6. Principiul neutralita^ii - neutralitatea are ca cerinja ca impozitele sa nu contravina unei
gestionari bune a economiei $i sa fie favorabile realizarii unei economii mai eficiente.
1.7. Principiul legitimita^ii - consta in distingerea intre veniturile legitime $i cele nelegitime.
1.8. Lipsaarbitrarului - presupune perceperea taxelor $i impozitelor conform unor principii simple
clare in a$a fel incit din parteaorganelor fiscale sa nu aiba loc abuzuri fiscale.
Deteminati tipurile de conventii internationale in sistemul izvoarelor Dreptului Fiscal si
argumentati necesitatea icfteerii aces tarn.
Conventiiinternajionale in sistemul izvoarelor de drept fiscal sunt urmatoarele:
1.9. Convenfia cu privire la evitarea dublei impuneri - aceasta convenjie este necesara pentru a se
evita dubla impunere a ceta{enilor la plata diferitor impozite.
1.10.Conven{ia cu privire la evaziunea fiscala - aceasta convenjie este necesara pentru a asigura
indeplinirea cu buna-credin(a aobligafiilor fiscale i pentru evitarea evaziunii fiscale.
Statele sunt preocupate sa stabileasca Conventii prin care sa evite impunerea aceleiasi materii
impozabile apartinand aceluiasi subiect , aceeasi perioada de timp in 2 tari diferite. Aceste Conventii
s-au impus datorita cresterii in conditiile actuale a nr de pers fizice si juridice care realizeaza venituri
sau detin cu titlu de proprietate diferite bunuri. Acesta pot face obiectul impunerii atit in tarile de
origine cat si in tarile de destinatie. Conventia se aplica pers fizice si juridice care sunt rezidente a
unui stat contractant sau al fiecaruia din cele 2 state. Castigurile dobindite din vanzare sunt impozitate
in statul in care se afla situate aceste bunuri.
Executarea silita a obligafiilor fiscale])
LLRelatati despre eXeCutareu sitit obligatiilor fiscale in cadrul rapoartelor juridice fiscale.
Executarea silita in cadrul rapoartelor juridice fiscale reprezinta acea cale subsidiara de recuperare a
creantelor fiscale, desigur ca fiind declansata in cazul neachitarii de bunavoie la termenele legale a
impozitelor si taxelor datorate bugetului statului.Deci orice cetacean al RM conform Constitutiei RM
au obligatia de a contribui la cheltuielile publice si anume prin impozite si alte taxe. Aceasta obligatie
se extinde asupra tuturor contribuabililor ca o modalitate de revendicare de catre stat a drepturilor
sale. Deci urmarirea contributiilor financiare nu poate fi calificata ca fiind o lipsire a proprietarului de
bunuri ci reprezinta o constringere neconditionata de executare a platilor. Raportul privind
neexecutarea creantei fiscal tine de dreptul public. De aici decurge si investirea organului organului
fiscal cu drepturi de a proceda autoritar in raporturile fiscal - patrimoniale ceea ce nu reduce drepturile
si libertatile cetateanului.
In concluzie am putea spune ca specific raportului juridic din domeniul fiscalitatii este faptul ca
executarea silita a sumelor reprezenlind venituri fiscale ale bugetului este pornita si se desfasoara
exclusiv de catre organele administrative-fiscale ale statului.Executarea silita in cadrul raporturilor
juridice fiscale reprezinta calea exceptional a creantelor fiscale, ea pornindu-se numai in cazul
neachitarii de bunavoie , in cuantumurile si la termenele legale a impozitelor si taxelor sau a
altor contributii datorate bugetului public.
l.l.Detemunati si caracterizati succind modalitatile de executare silita a obligatiilor fiscal.
Referitor la urmarirea impozitelor, taxelor si a altor plati putem mentiona urmatoarele modalitati prin
care se realizeaza executarea silita a creantelor fiscale de la contribuabilii restantieri.
Pastarea bunurilor contribuabililor. Aceasta se face printr-o hotarare, cu privire la punerea sub
sechestru a bunurilor adopt- de catre seful organului fiscal territorial, avand putere juridical asupra
tuturor bunurilor restantierului, indifferent de locul aflarii attstora. Inceperea procedurii de
sechestrare este precedata de transmiterea restantierului o copie a hotaririi mentionate- fie in forma
scrisa, fie in forma orala,trebuie sa i se aduca la cunostinta drepturile si obligatiile acestuia in timpul
sechestrarii.
Nu pot fi sechestrate bunurile:
-material prima
-terera*iri cu destinatie
agricola,inventar agricol -prod
usele agricole perisabile
Dupa inminarea actului restantierului i se va aduce la cunostinta ca daca in decurs de 20 de zile nu va
achita creantele atunci bunur ilepuse sub sechestru vor fi scoase la licitatie.
Impozitul pe venit a persoanei fizice este datorat de catre aceste persoane care isi au rezidenta si
domiciliul pe teritoriul unui stat anumit, precnm si de catre pers nerezidente,dara care realizeaza
venituri aflate pe terit statului dat.
Fiecare contribuabil (persoana fizica rezidenta) are dreptul la o scutire personala In suma de
7200 lei pe an. Suma scutirii personale v a constitui 12000 lei pe an pentru orice persoana care :
s-a imbolnavit si a suferit de boala actinica provocata de consecintele avariei de la C.A.E. Cemobil;
este invalid si s-a stabilit ca invaliditatea sa este in legatura cauzala cu avaria de la C.A.E. CernobTl;
este parinlele sau sotia (sotul) unui participant cazut sau dat disparut in actiunile de lupta pentru
apararea integritatii teritoriale si a independentei Republicii Moldova, cit si in actiunile de lupta din
Republica Afghanistan;
Persoana fizica rezidenta aflata in relatii de casatorie are dreptul la o scutire suplimentara in suma de
7200 lei anual, cu conditia ca sotia (so(ul) nu beneficiaza de scutire personala.Contribuabilul
(persoana fizica rezidenta) are dreptul la o scutire Tn suma de 1680 lei anual pentru fiecare persoana
Tntretinuta, cu exceptia invalizilor din copilarie pentru care scutirea constituie 7200 lei annual.
1.2.Stabiliti conditiile conerente in care suma scutirii personale a persoanei fizice in
cazul impozitului Suma scutirii personale constitui 12000 lei pe an pentru orice
persoana care :
s-a imbolnavit si a suferit de boala actinica provocata de consecintele avariei de la C.A.E. CernobTl;
este invalid si s-a stabilit ca invaliditatea sa este In legatura cauzala cu avaria de la C.A.E. CernobTl;
este parintele sau sotia (sotul) unui participant cazut sau dat disparut Tn actiunile de lupta pentru
apararea integritatii teritoriale si a independentei Republicii Moldova, cTt si Tn actiunile de lupta din
Republica Afghanistan;
este invalid ca urmare a participarii la actiunile de lupta pentru apararea integritatii teritoriale si a
independentei Republicii Moldova, precum si Tn actiunile de lupta din Republica Afghanistan;
este invalid de razboi, invalid din copilarie, invalid de gradul I si II;
este pensionar-victima a represiunilor politice, ulterior reabilitata.
1.3.propuneti eel mai avantajos mod de plata ppe venit prin aplicarea scutirii cedata de celalalt
sot(matrimonial) in situatia in care venitul annual total realizat de sot constituie 100.000 lei, iar
venitul annual total realizat de sotie constituie 20.000 lei. Cel mai avantajos mod de plata a
impozitului pe venit in cazul respective este achitarea impozitului de catre sotie in marime de 7% din
venitul anual de 20000 lei. Prin aplicarea scutirii acordate sotului, a carui venit constituia lOOOOOIei
annual , acesta urmand aplati 18% din venitul annual impozabil.
Organelle cu atributii de
administrare fiscala .
1.1. Expune- ti structura si functiile
organului fiscal Oraganele fiscale:
1.Inspectorate fiscal principal
de stat 2.Inspectorate fiscal
tentorial de stat
Inspectorate fiscal principal de stat are urmatoarele functii si atributii:
-efectueaza supravegherea activitatii inspectoratului fiscal teritorial in vederea exercitarii controlului
fiscal,asigura crearea si
functionarea unui sistem informational unic privind contribuabilii si obligatiile fiscale.
-control eaza activitatea inspectoratelor fiscale teritoriale
-emite ordine,instructiuni si alte acte in vederea executarii legislatiei fiscale.
-organizeaza si efectueaza ,dupa caz executarea silita a obligatiilor.. .s.a
Inspectorate fiscal territorial de stat-(se subordoneaza inspectoratului principal de
stat.)are urmt.atributii: -intreprinde masuri pentru asigurarea stingerii obligatiilor
fiscale. -popularizeaza legislatia fiscala.
-examineaza contestatii.cereri prealabile si emite
decizli asupra lor. -sigileaza masinile de casa si de
control ale contribuabililor.tine evidenta lor.
-eliber contra plata subiectilor impunerii formulare de
facturi fiscale,timbre.
Structura inspectoratului fiscal teritorial:
1 .Sectii inistrare fiscala.
2.Secti a c%ol fiscal.
3.SectL a J^arirea platilor.
4.SectL a lnFozitarea persoanelor fizice
Struct^ Ja'ispectoratului fiscal principal:
-Seful i n*ctoratului,pe langa M.F.
-Sefi
Modificarea obligatiei fiscale prin acordarea unor inlesniri, intervine atunci cand dupa
individualizarea obligatiei fiscale a unui contribuabil acesta solicita si i se acorda anumite inlesniri
prevazute de lege(ex.amanari,esalonari)In acest mod obligatia fiscala modificata fie in privinta
termenelor de executare a ei.fie in privinta cuantumului sumii care face obiectul obligatiei.
.Modificarea actelor normative fiscale.Actele in materie fiscala sunt intodeauna de imediata
aplicare,ele modificand oblig nascute inainte de intrarea lor in vigoare dar neajunse la scadenta.
1.3.ndentificati reiesind din prevederile legislatiei fiscale ca majorarea de intarziere
(penalitatea) constituie o masura de asigu stingerii obligatiei fiscale.
Majorarile de intarziere este o suma calculate in functie de cuantumul impozitului taxei si de
tiimpul curs din ziua in care acestea trebui platite.indiferent de faptul daca au fost sau nu calculate
la timp.Aplicarea de catre organul sau alt organ abilitat majorarii de intirziere este
obligatorie,independent de forma de constrangere.
Majorarea de intarziere reprezinta o parte din obligatia fiscala si se percep in modul stabilit
pentru impunerea fiscala.Pentru neplat a inpozitului,taxei in termenul si in bugetul stabilit,conform
legislatiei fiscale se plateste o majorare in intarziere determinate pentru o perioada care incepe
dupa scadenta impozitului,taxei si care se incheie in ziua platilor lor efective inclusiv.
1.1. Detertinati conditiile de pornire a executarii silite a obligatiilor fiscale. O conditie declansarii
executarii silite a obligatiei fiscale sint:
existenta restantei; de expirare termenelor
de prescriptie stabilite in prezentul cod;
contestarea faptului de existenta a restantei $i
marimii ei.
d) contribuabilul nu se afla in proces de lichidare (dizolvare) sau de aplicare a procedurilor de
depa$ire a insolvabilitatii, conform legislatie.
intermediul executarii silite a creantelor fiscale pomite si desfasurate impotriva contribuabililor
aflati in culpa de neplatasila termenile legale,executarea constituie un mijloc corectiv de aparare si
satisfacere a interesului public.
I.2.Stabiliti deosebirile si asemanarile in procedura de executare silita in cazul persoanelor
fizice si persoanelor juridice. Asemanari:
-Executarea silita a obligatiei fiscale in cazul pers.fiz.si jur. se face in temeiul unei hotariri emise
de conducerea organului fiscal pe un ifoimilar tipizat aprobat de Inspectorate Fiscal Principal de
Stat.
-Soma-tia de plata(instiintarea)persoanelor fizice si persoanelor juridice de catre organele fiscale
despre neexecuatarea obligatiei fiscale.
-In temeiul hotaririi organului fiscal privind executarea silita a obligatiei fiscale, sint pasibile de
sechestrare toate bunurile contritoualilului, indiferent de locul aflarii lor, cu excepfia celor ce nu sint
sechestrabile. -Executarea silita a obligatiei fiscale se face In zile lucratoare, intre orele 6.00 $i 22.00.
-Executarea silita a obligatiei fiscale, Tn modul prevazut de codul fiscal, o efectueaza organul
fiscal atat pentru pers.fiz cat si juricice. C.C.C.E.C. dispunind de drepturile organului fiscal,
efectueaza executarea silita a obligatiei fiscale calculate de organele sale.
-Executarea silita a obligatiei fiscale prin ridicarea de mijloace bane$ti In numerar este aplicata
contribuabilului persoana juridica sau persoana fizica subiect al activitatii de Tntreprinzator
Deoseliri: