Ce note contabile trebuie sa facem la

inceput de an 2015?
AtelierContabilitate.ro | 10 februarie 2015 |
In functie de rezultatul inregistrat de contibuabil, putem avea mai multe cazuri la sfarsit de an
2014.

Daca contul 121 inregistreaza sold pe debit, societatea are pierdere. La 01.01.2015 vom
avea de facut urmatoarea monografie contabila:
1171 = 121

Daca rezultatul negativ, se acopera din rezerve, incluziv rezerva legala, atunci facem nota
contabila:
106 = 1171
Va sfatuiesc sa aveti create doua analitice pentru 121, respectiv 121.01 pentru anul trecut 2014 si
121.02 pentru anul in curs 2015.

Daca avem sold creditor pe contul 121, inseamna ca firma a inregistrat in anul 2014
profit. In acest caz notele contabile pentru inceput de an sunt:

a) daca vrem sa trecem o parte din rezultatul anului 2014 pe rezerve, atunci la 31.12.2014 vom
face nota:
129 = 106
In 01.01.2015 trebuie sa inchidem contul 129 Repartizarea profitului:
121 = 129
b) dupa aprobarea situatiilor financiare, societatea poate decide repartizarea profitului pe
dividende, in acest caz, facem urmatoarea nota contabila:
1171 = 457 Mai multe despre dividende vezi aici: Dividende monografie contabila si
declaratii

Dividende monografie contabila si

declaratii
AtelierContabilitate.ro | 26 ianuarie 2015
1. Monografie contabila
Valoarea la care se constituie dividendele este soldul creditor al contului 1171, la 31.12 a anului
anterior repartizarii de dividende.

Daca societatea vrea sa plateasca un impozit de 10.000 lei pentru dividende, faceti calculul cu
regula de trei simpla:
10.000016%
x1000
x = 62.500 lei
Note contabile:
1171 = 457 62.500
457 = 446
10.000 (16%)
457 = 5311/5121 52.500 (Diferenta la 457 se plateste din 5311 sau 5121)
2. Declaratii
Pentru dividende se depun urmatoarele declaratii:

Declaratia 205 pana in ultima zi a lunii februarie, inclusiv, a anului curent pentru anul
expirat;
Declaratia 100 pana in 25 a lunii urmatoare repartizarii dividendelor. Pentru dividendele
distribuite dar neplatite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiilor financiare,
impozitul se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator.

Atentie!
Potrivit art. 296 indice 27 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, persoanele care realizeaza venituri din
investitii datoreaza contributia la asigurarile sociale de sanatate.
Vor avea obligatia de a plati CASS, persoanele fizice care nu realizeaza intr-un an fiscal:
venituri din salarii sau asimilate salariilor;
venituri sub forma indemnizatiilor de somaj;
venituri din pensii;
venituri din activitati independente
venituri din activitatile agricole
veniturile din silvicultura si piscicultura
venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile
venituri din asocierile fara personalitate juridica
CASS se stabilete de organul fiscal competent, prin decizia de impunere anual, pe baza
informaiilor din declaratia de 205.
Sau se hotaraste repartizarea profitului pe rezerve, nota contabila va fi:
1171 = 1068
Sa fiti atenti ca distribuirea rezervei legale, in limitele stabilite de lege, este obligatorie. Vezi in
acest sens: Rezerva legala conditii, note contabile

 Rezerva legala conditii, note contabile

AtelierContabilitate.ro | 4 septembrie 2014 |
n cazul unei societi comerciale, rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5%
aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se
scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile,
pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu,
dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare.
n cazul n care aceasta este utilizat pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice
form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la calculul profitului
impozabil.
Conditii pentru constituirea rezervei legale (se i-a suma minima dintre cele doua conditii):

20% din capitalul social varsat;

5% din profitul impozabil.

Note contabile inregistrare rezerva legala in contabilitate.

Anul N:
129 = 1061
Impozitul pe profit = (Venituri Cheltuieli + Cheltuieli nedeductibile Rezerva legala) * 16%
Anul N+1:
121 = % 129, 1171
Exemplificare:
Date:
capital social = 2.000 lei
rezerva legala constituita = 150 lei
venituri = 100.000 lei
cheltuieli = 80.000 lei
cheltuieli nedeductibile = 5.000 lei
Rezolvare:
Conditii de indeplinit:
20% * 2.000 lei = 400 lei
5% * (Venituri Cheltuieli + Cheltuieli nedeductibile) = 5% (100.000 + 80.000 + 5.000) =
1.250 lei
Din cele doua conditii => minim 400 lei 150 lei (rezerva creata anterior) = 250 lei Rezerva
care se poate crea anul acesta.
Note contabile:
31.12.N
129=1061 250 lei
Impozit pe profit = (100.000 80.000 + 5.000 250) * 16% = 3960 lei

691=4411 3960 lei

Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli:
121= %
83.960
conturi cheltuiala
80.000
691
3.960
=> Rezultat cont creditor 121 = 16.040 lei
01.01. N+1
121 = %
129
1171

16.040
250
15.790

Tot la 1 ianuarie 2015 se transfera soldul conturilor vechi conforme cu OMFP 3055/2009 in
conturile noi conforme ordinului 1802/2014. Sa luam un exemplu. Daca avem sold la 31
decembrie 2014 pe contul 233 Imobilizari necorporale in curs, avem posibilitatea al transfera
in trei moduri:
1176 = 233
203 = 233
208 = 233