Sunteți pe pagina 1din 39

UNIVERSITATEA BABE-BOLYAI

FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE


I GESTIUNEA AFACERILOR

CATEDRA DE CONTABILITATE I AUDIT

TEZ DE DOCTORAT
-REZUMAT-

CONTRIBUIA INFORMAIEI FINANCIAR-


CONTABILE LA PERFECIONAREA PROCESULUI
INTERN DE ADECVARE A CAPITALULUI LA RISC
N BNCI

Conductor tiinific:
Prof. univ. dr. Dumitru Mati Doctorand:
Ramona Teu

Cluj-Napoca, 2013

1
Cuprinsul rezumatului tezei de doctorat:

1. Structura tezei de doctorat .............................................................. 3

2. Motivaia i importana cercetrii ................................................ 4

3. Metodologia cercetrii tiinifice .................................................. 8

4. Sinteza capitolelor cuprinse n teza de doctorat ..................... 12

5. Sinteza concluziilor cercetrii tiinifice................................... 16

6. Limitele i perspectivele cercetrii tiinifice............................ 27

7. Referine bibliografice ................................................................... 30

Cuvinte cheie: informaie financiar-contabil, risc bancar, situaie financiar anual,


supraveghere prudenial, capital bancar, fonduri proprii, indicatori de performan i risc,
proces intern de adecvare a capitalului bancar, Acordul Basel I, Acordul Basel II, Acordul
Basel III

2
1. Structura tezei de doctorat

Lista cu grafice, figuri i tabele

Introducere

Metodologia cercetrii tiinifice

Capitolul 1. Valorificarea informaiilor contabile din situaiile financiare


anuale ale instituiilor de credit
1.1. Importana i locul sistemului bancar din Romnia
1.2. Principalii indicatori de performan i de risc din sectorul bancar i evoluia lor.
Fundamentarea acestora pe baza informaiei financiar-contabile
1.3. Valorificarea informaiilor contabile din situaiile financiare anuale ale instituiilor de
credit
1.3.1. Poziia financiar a instituiilor de credit
1.3.2. Performanele financiare ale instituiilor de credit
1.3.3. Fluxurile de trezorerie ale instituiilor de credit

Capitolul 2. Utilizarea informaiilor contabile obinute din gestionarea


riscurilor bancare
2.1. Riscurile bancare. Metode i tehnici de administrare.
2.1.1. Riscul de creditare
2.1.2. Riscul ratei dobnzii
2.1.3. Riscul de lichiditate
2.1.4. Riscul valutar
2.1.5. Riscul operaional
2.1.6. Riscul de pia
2.1.7. Riscul sistemic
2.2. Cerine prudeniale ale instituiilor de credit
2.3. Relaia dintre analiza riscului i supravegherea bancar
2.4. Delimitri i structuri privind capitalul instituiilor de credit
2.5. Rolul i calitatea informaiei contabile privind raportarea fondurilor proprii de nivel 1
2.6. Rolul i calitatea informaiei contabile privind raportarea fondurilor proprii de nivel 2
3
2.7. Diferenele i asemnrile dintre rezerve, provizioane i ajustri pentru deprecierea
creditului i a dobnzii

Capitolul 3. Rolul informaiilor contabile n procesul intern de


adecvare capitalului la risc n bnci

3.1. Basel I, II, III: modificri propuse pentru determinarea gradului de adecvare a capitalului
3.2. Studiu de caz privind adecvarea capitalului bancar n scopul includerii riscului de pia
3.3. Studiu de caz privind adecvarea capitalului bancar n scopul includerii riscului de credit
3.4. Studiu de caz privind impactul aplicrii Standardelor Internaionale de Raportare
Financiar (IFRS) asupra situaiilor financiare anuale ale bncilor
3.5. Studiu de caz privind indicatorii financiari1 din cadrul situaiilor financiare ale bncilor
cotate la de Valori Bucureti (BVB) din Romnia comparativ cu bncile cotate la Bursa de
Valori Sofia (BVS) din Bulgaria

Concluzii i contribuii proprii

Referine bibliografice

Lista tabelelor, figurilor i graficelor

Anexe

1
) Indicatori financiari denumire conform Bursei de Valori Bucureti (BVB) i conform Bursei de Valori
Sofia (BVS)
4
2. Motivaia i importana cercetrii

Creterea continu a riscurilor bancare n epoca contemporan, concomitent cu intensificarea


relaiilor de colaborare, ce a dus la internaionalizarea reglementrilor, n sensul elaborrii
unor norme naionale conform principiilor acceptate de mai multe ri, de genul grupurilor
internaionale de studii organizate de Banca Reglementelor Internaionale de la Basel sau
aplicarea normelor comunitare, elaborate sub forma Directivelor Europene, constituie
motivaia alegerii temei de cercetare. Legea bancar romneasc stabilete prin reglementri,
cerinele prudeniale, ca norme de reducere a expunerii la risc, de constituire a unor resurse
de acoperire a pierderilor rezultate din realizarea riscurilor sau msuri de limitare a efectelor
negative ale nfptuirii riscurilor. Normele bancare impun bncilor un comportament
obligatoriu comensurat prin anumii parametri. mbinnd contextul economic actual cu
interesul meu fa de domeniul contabil, de sectorul bancar, de documentele de sintez
contabil din acest sector, de riscurile bancare, de procesul intern de adecvare a capitalului la
risc n bnci a dori s conturez faptul c, relevana unui studiu n acest segment, al aportului
informaiilor financiar-contabile la perfecionarea procesului intern de adecvare a capitalului
la risc n bnci are un rol special n peisajul tiinific i economic naional, ntruct instituiile
de credit desfoar o activitate extrem de sensibil. Practic, gradul de senzitivitate la
informaii negative este deosebit de ridicat n cadrul instituiilor de credit. O manipulare a
informaiilor financiar-contabile din sectorul bancar, o interpretare greit a lor sau doar un
zvon n acest sens, fac investitorii, managerii, publicul larg, mediul economic, autoritile
statului s fie n alert sau chiar afectai.

Motivaia alegerii acestei teme de cercetare este dublu justificat. Pe de o parte, argumentele
expuse n demersul nostru tiinific referitoare la importana procesului intern de adecvare a
capitalului la risc n bnci, cu accent deosebit asupra contextului actual de armonizare a
abordrii sale la nivelul Uniunii Europene, iar pe de alt parte importana deosebit ce
trebuie acordat contabilitii, n procesul de gestionare a riscurilor i de evaluare a
performanelor bancare, care a parcurs i ea n ultimii ani numeroase etape pentru realizarea
convergenei ctre prevederile internaionale. A dori s menionez faptul c, pentru
perfecionarea procesului intern de adecvare a capitalului la risc n bnci, este necesar ca

5
informaiile financiar-contabile s fie precise, reale, complete, operative, inteligibile,
comparative, compatibile, relevante.

Pe aceste coordonate, se nscriu i preocuprile pentru investigarea aprofundat a contribuiei


informaiei financiar-contabile, aportul adus de aceasta la perfecionarea procesului intern de
adecvare a capitalului la risc n bnci, a implicaiilor pe care le comport n sistemul bancar
romnesc.

Obiectivele tezei
Obiectivul principal al cercetrii noastre este de a reflecta contribuia pe care informaiile
financiar-contabile furnizate prin intermediul situaiilor financiare anuale, care concentreaz
esena tuturor informaiilor contabile, o are la perfecionarea procesului intern de adecvare a
capitalului la risc n bnci.
Obiectivele operaionale pe care dorim s le atingem n demersul nostru tiinific, sunt
orientate ndeosebi spre:
reflectarea permanentei conexiuni ntre informaiile financiar-contabile i procesul intern
de adecvare a capitalului la risc n bnci;
conturarea elementelor care definesc complexul economic naional, sistemul bancar din
Romnia, rolul i locul Bncii Naionale a Romniei n cadrul acestuia;
evidenierea eficienei respectrii principiilor i regulilor care guverneaz organizarea
sistemului informaional bancar, a sistemului informatic bancar;
valorificarea informaiilor contabile n activitatea bancar;
evidenierea conexiunii dintre informaiile financiar-contabile i activitatea de
management a unei instituii bancare printr-o serie de analize comparative a indicatorilor
structurali ai sistemului bancar romnesc, a cotei de pia a instituiilor de credit, a
ponderii instituiilor de credit n volumul agregat al capitalului, a participaiilor strine la
capitalul instituiilor de credit din Romnia;
relevarea aportului informaiilor contabile n procesul intern de adecvare a capitalului la
risc n bnci prin prisma principalilor indicatori de performan i risc;
evidenierea importanei informaiilor contabile din situaiile financiare anuale ale
instituiilor de credit n adecvarea capitalului bancar;
definirea cadrului general de gestionare a riscurilor n activitatea bancar;
evidenierea rolului pe care metodele i tehnicile de administrare a riscurilor bancare l au
n procesul intern de adecvare a capitalului la risc n bnci;

6
relevarea importanei centrale pe care o au riscul de credit, de lichiditate, de pia, ratei
dobnzii, valutar, operaional, sistemic n activitatea instituiilor de credit;
reliefarea cerinelor prudeniale cu privire la activitile specifice bancare;
relevarea aportului informaiilor contabile furnizate prin prisma pricipalelor implicaii ale
riscurilor bancare;
relevarea aportului informaional prin prisma fluxului informaional privind incidentele
de pli din Romnia;
prezentarea rolului principalelor instrumente de sprijin de gestionare a riscurilor bancare;
explicarea relaiei dintre analiza riscului i supravegherea bancar;
relevarea aportului informaional reflectat prin conturarea elementelor componente ale
fondurilor proprii i a rolului acestora n procesul intern de adecvare a capitalului bancar
la risc;
relevarea aportului informaional reflectat prin conturarea asemnrilor i deosebirilor
dintre rezerve, provizioane i ajustri pentru deprecierea creditului i a dobnzii;
reflectarea modificrilor care vor afecta n urmatorul deceniu peisajul bancar, ca urmare a
adoptrii noului Cadru General de Supraveghere Bancar;
conturarea modificrilor propuse pentru determinarea gradului de adecvare a capitalului
bancar pe segmentul de timp 1988 2012 (Acordul Basel I, Acordul Basel II, Acordul
Basel III);
analiza adecvrii capitalului bancar n scopul includerii riscului de pia;
analiza adecvrii capitalului bancar n scopul includerii riscului de credit;
analiza comparativ a cerinelor de capital calculate pe o perioad de 2 ani, pe baza
situaiilor financiare anuale a X-Bank;
analiza impactului aplicrii Standardelor Internaionale de Raportare Financiar (IFRS)
asupra situaiilor financiare anuale la Z Bank;
analiza comparativ a indicatorilor financiari din cadrul situaiilor financiare anuale a
unui panel format din 6 instituii de credit, 4 cotate la Bursa de Valori Bucureti (BVB) i
2 cotate la Bursa de Valori Sofia (BVS).

Obiectivele menionate mai sus, reflect faptul c lucrarea este o cercetare interdisciplinar,
axat pe un element fundamental de maxim actualitate, ce caracterizeaz activitatea
bancar, i anume contribuia informaiei financiar-contabile la perfecionarea procesului
intern de adecvare a capitalului la risc n bnci.

7
3. Metodologia cercetrii tiinifice

Aria cercetrii tiinifice cuprinde contribuia informaiei financiar-contabile la


perfecionarea procesului intern de adecvare a capitalului la risc n bnci, procesele de
identificare, evaluare, analiz i control a riscurilor bancare, alturi de analiza cerinelor,
autoritilor de supraveghere bancar. Cercetarea se concentreaz asupra acestor factori care
influeneaz managementul performanei i al riscului, prin mai multe studii de caz.

Actuala tez de doctorat prezint i analizeaz detaliat contribuia informaiei financiar-


contabile la perfecionarea procesului intern de adecvare a capitalului la risc n bnci, de
asemenea, reunete problemele comune ale gestionrii riscurilor financiar-bancare, cu o
semnificaie major n activitatea instituiilor de credit. Sunt subliniate n tez principalele
provocri ale procesului intern de adecvare a capitalului bncii la risc. De asemenea, sunt
comparate cerinele de capital calculate conform celor trei acorduri Basel. Am dedus din
acest comparaie relaia:

Cerina de capital conform Basel I < Cerina de capital conform Basel II < Cerina
de capital conform Basel III

n urma declanrii crizei financiare, n anul 2008, s-a evideniat importana gestionrii
riscului de creditare, riscului ratei dobnzii, riscului de lichiditate, riscului de schimb valutar,
riscului operaional, riscului de pia i a riscului sistemic. n prezent, impactul introducerii
noilor cerine de capital Basel III asupra sistemului bancar romnesc se consider a fi limitat.
A dori s menionez c, o guvernan corporativ bancar eficient, n funcie de modelul de
afaceri i profilul de risc corespunztor, este primordial pentru implementarea cu succes a
Basel III.

Teza are ca domeniu de cercetare aspectele teoretice, metodologice i practice ale


contribuiei informaiei financiar-contabile la perfecionarea procesului intern de adecvare a
capitalului la risc n bnci.

Pentru realizarea obiectivelor propuse am formulat o ipotez privind relaia informaie


financiar-contabil - risc bancar - capital bancar, potrivit creia aportul informaional al
situaiilor financiare, al gestiunii riscurilor bancare au o influen direct n perfecionarea
8
procesului intern de adecvare a capitalului n bnci. Pentru realizarea acestui obiectiv am
pus un accent deosebit pe modul de valorificare a informaiilor contabile. n vederea
demonstrrii ipotezei formulate, actuala cercetare conine mai multe studii de caz. Concluzia
studiilor de caz confirm ipoteza formulat, i anume existena unor interdependene
multiple care au un impact direct sau indirect asupra relaiei informaia financiar-contabil -
risc bancar - capital bancar.

n analiza nostr vom utiliza o cercetare teoretic i una practic. Cercetarea teoretic descrie
detaliat legile, reglementrile i normele de aplicare n domeniul bancar din Romnia.
Aceast cercetare s-a ntins pe o perioad mai lung de timp i a presupus, n principal,
studierea legislaiei n vigoare, o legislaie destul de laborioas, precum i studierea
articolelor tiinifice aprute n domeniu. Din punctul de vedere al curentelor de cercetare,
lucrarea de fa se situeaz n cadrul curentelor de cercetare pozitiv-constructive, fr s
lipseasc unele abordri critice. Cercetarea de fa se bazeaz pe o abordare de tip deductiv,
pornind de la prezentarea unor concepte i teorii generale i ndreptndu-se spre punerea lor
n aplicare n cadrul procesului intern de adecvare la risc n bnci. Pentru analiza datelor cu
caracter naional sau internaional, am utilizat metoda de cercetare comparativ longitudinal
(prezentarea evoluiei fondurilor proprii n ara noastr, a indicatorilor de performan i
risc). n analiza practic vom utiliza ca metod de cercetare, analiza calitativ-comparativ,
prin prezentarea detaliilor referitoare situaiile financiare anuale ale unui segment de ase
bnci cotate la Bursa de Valori Bucureti i la Bursa de Valori Sofia. Am ales acest tip de
cercetare deoarece este orientat, n primul rnd, spre verificarea teoriilor i a ipotezelor
emise, referitor la subiectul tratat i, mai ales, pentru c folosete tehnici structurate, de
exemplu, studiul de caz. Analiza i interpretarea informaiilor obinute n studiile de caz se
poate realiza att manual, ct i informatizat, utiliznd grafice, diagrame.

Orice activitate de cercetare, fie c este orientat spre stabilirea unor noi teorii, fie c are
drept scop verificarea punerii n practic a unor aspecte teoretice deja existente, poate fi
clasificat n dou categorii:
cercetarea inductiv (de la practic la teorie);
cercetarea deductiv (de la teorie la practic).
Aa cum din punct de vedere teoretic cele dou metode de cercetare amintite coexist, i din
punct de vedere practic asistm la o inter-relaionare a lor, exclusivitatea uneia sau a alteia, n
momentul punerii efective n aplicare, fiind greu de stabilit datorit interdependenelor ce
exist n general, ntre teoretie i practic. Nu exist teorii care s nu aib la baz un minim
9
de date practice, dup cum nu exist studii practice care s nu porneasc de la un minimum
de informaii teoretice.

Pentru a-i realiza funcia sa, metodologia cercetrii tiinifice cuprinde, deopotriv, definirea
adecvat a domeniului studiat, o serie de principii i de reguli de desfurare a investigaiilor,
stabilirea instrumentului de lucru pentru culegerea i interpretarea datelor, precum i stagii de
construcie sau reconstrucie teoretic. Scopul fundamental al metodologiei este acela de a ne
ajuta s nelegem, nu att produsele tiinei, ct procesul de cunoatere nsui. Ca orice
disciplin, metodologia are un obiect propriu de cercetare i o metod proprie de cercetare.
Metoda este felinarul care lumineaza calea n ntuneric, considera Francis Bacon subliniind
importana major pe care o joac n realizarea unei bune cercetri. Dintre metodele destinate
cercetrii tiinifice, din punctul de vedere al criteriului temporal, am analizat problematica
riscurilor bancare corelate cu capitalul bancar, folosind metode longitudinale. Astfel, am
analizat capitalul bancar att la nivel macroeconomic, ct i la nivel microeconomic, punnd
accent asupra influenei componentelor sale i asupra stabilitii sistemului financiar n
ansamblul su. La nivel microeconomic, pentru a analiza influena capitalului bancar asupra
sistemului bancar, am utilizat studii de caz, prin metoda descriptiv (narativ), precum i
instrumentul de lucru concretizat n analiza documentelor, n special a situaiilor financiare.
Pentru culegerea datelor cea mai important a fost metoda observrii (spontane sau
provocate). La nivel macroeconomic, am efectuat o analiz retrospectiv a evoluiei de-a
lungul timpului a adecvrii capitalului, a limitrii riscurilor bancare i a consecinelor sale,
precum i a soliditii sistemului financiar bancar evideniat prin prisma indicatorilor de
performan i de risc. Prin studiile de caz am ncercat s punem n valoare aportul pe care l
au informaiile financiar-contabile la perfecionarea procesului intern de adecvare a
capitalului la risc n bnci. Metodologia cercetrii s-a bazat pe utilizarea urmtoarelor
metode de cercetare tiinific: metoda de analiz logic, raionamentul, metoda comparativ,
metoda deductiv i metoda inductiv, metoda analizei, observaia.

Sintetiznd toate aspectele expuse, se poate aprecia succesiunea etapelor care se doresc a fi
expuse pe timpul cercetrii, pornind de la stadiul iniial pn la finalizarea acesteia, astfel :
identificarea domeniului general al cercetrii;
stabilirea temei abordate;
stabilirea planului cercetrii;
stabilirea modului de desfurare a cercetrii;

10
colectarea informaiilor;
analizarea informaiilor;
prezentarea rezultatelor cercetrii.

Identificarea domeniului general al cercetrii


Contabilitate

Selectarea temei abordate


Contribuia informaiei financiar-contabile la perfecionarea procesului intern de adecvare a
capitalului la risc n bnci

Stabilirea planului cercetrii


Situaii financiare anuale, metode de evaluare, tehnici de gestionare a riscurilor bancare,
innd cont de prevederile Acordului Basel I, II, III, abordrile avansate de msurare i
stabilirea cerinelor minime cu privire la nivelul de capital bancar

Stabilirea modului de desfurare a cercetrii


ntocmirea unor studii practice de caz relevante

Colectarea informaiilor
Prelucrarea de informaii referitoare la particularitile situaiilor financiare anuale, riscurilor
bancare, fondurilor proprii, a principiilor i reglementrilor specifice domeniului bancar, la
procesul intern de adecvare a capitalului la risc n bnci

Analizarea informaiilor
Aplicarea algoritmilor specifici de calcul, a metodei analizei comparative n vederea
stabilirii setului de cerine minime cu privire la nivelul capitalului.
Compararea studiilor de caz elaborate i desprinderea unor concluzii privind relaia
informaia financiar-contabil - risc bancar - capital bancar

Prezentarea rezultatelor cercetrii


Valorificarea rezultatelor obinute concomitent cu sugestii referitoare la posibilele modaliti
de optimizare a managementului n bnci
Figura 1. Etapele cercetrii tiinifice
(Sursa: Proiecia autorului)

11
n ceea ce privete metodologia de cercetare, aceasta s-a concentrat att asupra analizei
datelor privind structura Acordului Basel, ct i asupra efectelor implementrii acestuia.
Abordarea acestei teme a avut la baz interesul pentru cunoaterea efectelor poteniale ale
riscurilor asupra sistemului bancar din Romnia, efecte att pozitive, ct i negative, asupra
creterii economice. Rezultatele tiinifice estimate au n vedere prezentarea modificrilor
structurale la nivelul sistemului bancar din Romnia i efectele acestor modificri asupra
stabilitii macroeconomice, analiznd structura i prevederile Acordului Basel.

4. Sinteza capitolelor cuprinse n teza de doctorat

Teza a fost structurat n dou mari pri. Prima parte, format din capitolul 1 vizeaz
elementele care definesc complexul economic naional, sistemul bancar din Romnia, rolul i
locul Bncii Naionale a Romniei n cadrul acestuia. De asemenea, este relevat aportul
informaiilor contabile n managementul riscurilor bancare, rolul eficienei respectrii
principiilor i regulilor care guverneaz organizarea sistemului informaional bancar, a
sistemului informatic bancar. Este evideniat importana informaiilor contabile din situaiile
financiare anuale ale instituiilor de credit n adecvarea capitalului bancar. Partea a doua,
format din capitolele 2 i 3, are n prim plan relaia informaia financiar-contabil - risc
bancar - capital bancar n contextul supravegherii prudeniale. Totodat se ine cont de
principiile Acordului Basel I, II, III privind procesul intern de adecvare a capitalului la risc
n bnci.

Avnd n vedere metodologia cercetrii, a fost stabilit urmtoarea structur a lucrrii:


introducere, metodologia cercetrii tiinifice, trei capitole, concluzii i contribuii proprii,
limite i perspective ale cercetrii tiinifice, referine bibliografice i anexe.

n Introducere se argumenteaz actualitatea temei de cercetare, necesitatea i importana


acesteia n contextul economico-financiar actual. Este formulat motivaia alegerii temei de
cercetare, iar n continuare este prezentat metodologia de cercetare utilizat, noutatea temei
abordate.

n Metodologia cercetrii tiinifice sunt prezentate aria cercetrii tiinifice, domeniul i


obiectivele cercetrii tiinifice, precum i structura acesteia. De asemenea, sunt prezentate

12
tipurile de cercetare tiinific utilizate, etapele cercetrii tiinifice, metodele de cercetare
utilizate i paralelismul acestora, etapele studiului de caz (una dintre metodele utilizate),
caracteristicile cercetrii tiinifice. n continuare este prezentat structura i organizarea
tezei.

Capitolul I, Valorificarea informaiilor contabile din situaiile financiare anuale ale


instituiilor de credit evideniaz elementele care definesc complexul economic naional,
sistemul bancar din Romnia, sistemul informaional economic bancar, rolul i locul Bncii
Naionale a Romniei n cadrul acestuia, considerat drept o oglind a creterii economice, ce
contribuie la dezvoltarea economic a rii n cel puin dou moduri: direct, prin creterea
elementelor bilaniere ale bncilor din cadrul sistemului i indirect, prin finanarea acordat.
Sunt prezentai ntr-o seciune a acestui capitol principalii indicatori de performan i risc
din sectorul bancar i evoluia lor pe o perioad de 6 ani. Totodat, n acest capitol am
realizat o analiz comparativ a indicatorilor structurali ai sistemului bancar romnesc pe o
perioad de 6 ani consecutivi (anul 2007 anul 2012), o analiz comparativ a cotei de pia
pe o perioad de 6 ani consecutivi (anul 2007 anul 2012), o analiz comparativ a
participaiilor strine la capitalul instituiilor de credit din Romnia pe o perioad de 5 ani
consecutivi (anul 2008 - anul 2012). De asemenea, n acest capitol ne concentrm atenia
asupra subsistemului informaional, n cadrul cruia un rol deosebit i revine sistemului
informatic, avnd n vedere faptul c, fr un set de programe informatice profesionale,
competitive pe plan naional i internaional, nu ar fi posibil desfurarea n condiii de
eficien a activitii bancare. La rndul lor, informaiile contabile care se obin prin
intermediul unor situaii financiare anuale corecte, dobndesc un plus de calitate i
contribuie, n mod semnificativ, la adoptarea unor decizii economice adecvate unei bune
gestionri a ntregii activiti a instituiei bancare.

Capitolul al II-lea, Utilizarea informaiilor contabile obinute din gestionarea riscurilor


bancare, abordeaz cadrul general de gestionare a riscurilor n activitatea bancar. De
asemenea, conturm principalele trsturi ale gestionrii riscurilor n instituiile de credit i
aportul informaional furnizat prin gestionarea riscului de credit, de lichiditate, operaional,
de pia, valutar din economia romneasc, n cadrul implementrii cerinelor Acordului
Basel. Sunt tratate principalele cerine prudeniale, instrumentele de sprijin pentru
supravegherea prudenial i stabilitate financiar, metodele i tehnicile de administrare a
riscurilor i am reliefat structura fondurilor proprii de nivel 1 i de nivel 2 ale instituiilor de
credit i evoluia lor. De asemenea, sunt reliefate diferenele i asemnrile dintre rezerve,
13
provizioane i ajustri pentru deprecierea creditului i a dobnzii. Totodat se completeaz
studiul privind analiza gestionrii riscurilor bancare, prin intermediul unei analize privind
ritmul real de cretere a fondurilor proprii totale i de nivel 1 pe o perioad de 5 ani
consecutivi (anul 2008 anul 2012), prezentarea ritmului real de cretere a fondurilor
proprii totale i de nivel 1 pe o perioad de 5 ani consecutivi (anul 2008-anul 2012), prin
prezentarea structurii fondurilor proprii de nivel 1 pe o perioad de 5 ani consecutivi (anul
2008-anul 2012), prin realizarea unei analize comparative privind evoluia fondurilor proprii
i a gradului de adecvare a capitalului pe o perioad de 9 ani (anul 2004 - anul 2012).

Capitolul al III-lea, Rolul informaiei contabile n procesul intern de adecvarea a


capitalului la risc n bnci, contureaz modificrile propuse pentru determinarea gradului de
adecvare a capitalului bancar, ncepnd din anul 1988, de la introducerea primului Acord
Basel, pn n prezent, cnd analizm impactul introducerii Acordului Basel III i
posibilitatea introducerii Acordului Basel IV, care s elimine neajunsurile Acordului Basel
III. De asemenea, descrie abordrile avansate de msurare i setul de cerine minime cu
privire la nivelul capitalului bancar. Este analizat prin studiu de caz, adecvarea capitalului,
n scopul includerii riscului de pia, riscului de credit. n ultima seciune a acestui capitol,
sunt analizate comparativ cerinele de capital, calculate pe o perioad de 2 ani consecutivi, pe
baza situaiilor financiare anuale a X-Bank, conform Acordului Basel I, Acordului Basel II i
Acordului Basel III. n finalul capitolului al III-lea i totodat n finalul demersului nostru
tiinific este realizat o analiza comparativ a indicatorului de solvabilitate la X-Bank cu
media solvabilitii n sistemul bancar pe un segment de 9 ani (2004-2012), o analiz a
impactului aplicrii Standardelor Internaionale de Raportare Financiar (IFRS) asupra
situaiilor financiare anuale la Z Bank i o analiz comparativ a indicatorilor financiari din
cadrul situaiilor financiare ale bncilor cotate la Bursa de Valori Bucureti (BVB) din
Romnia i la Bursa de Valori Sofia (BVS) din Bulgaria.

Lucrarea este finalizat prin menionarea de Concluzii, propuneri, limite i perspective ale
cercetrii, ultimul segment al lucrrii, care cuprinde sinteza rezultatelor obinute i prezint
concluziile desprinse, care reprezint posibilele msuri, orientri i direcii n eficientizarea
activitii sistemului bancar din Romnia.

Contribuia proprie n cadrul acestei lucrri const n dezvoltarea unor analize comparative
pentru relevarea aportului informaiei financiar-contabile n procesul intern de adecvare a
capitalului la risc n bnci, n determinarea gradului de corelare dintre informaia financiar-
14
contabil - risc bancar capital bancar. Expunem conceptele specifice demersului nostru
tiinific i le analizm, conturnd delimitrile i interfeele lor, evideniind rolul acestora n
cadrul procesului intern de adecvare a capitalului la risc n bnci. n strns corelaie cu
modificrile legislative aferente msurilor de limitare ale riscurilor bancare, cu prezentarea
rolului informaiilor financiar-contabile n procesul intern de adecvare a capitalului bancar la
risc, lucrarea cuprinde o prezentare a evoluiei sistemului bancar romnesc, a adecvrii
capitalului bancar prin prisma analizei comparative a principalilor indicatori de performan
i de risc pe un segment de 6 ani, a unei analize comparative privind indicatorii structurali ai
sistemului bancar romnesc pe o perioad de 6 ani, a unei analize comparative privind cota
de pia pe o perioad de 6 ani, a unei analize comparative privind ponderea instituiilor de
credit n volumul agregat al capitalului pe o perioad de 6 ani, a unei analize comparative
privind participaiile strine la capitalul instituiilor de credit din Romnia pe o perioad de 5
ani, analizei instrumentelor de sprijin pentru supravegherea prudenial i stabilitatea
bancar, prezentrii ritmului real de cretere a fondurilor proprii totale i de nivel 1 pe o
perioad de 5 ani, prezentrii structurii fondurilor proprii de nivel 1 pe o perioad de 5 ani
consecutivi, unei analize comparative privind evoluia fondurilor proprii i a gradului de
adecvare a capitalului pe o perioad de 9 ani, evoluiei indicatorului de solvabilitate n
Romnia pe o perioad de 9 ani, analizei comparative a cerinelor de capital, calculate pe o
perioad de 2 ani, conform celor trei acorduri Basel, analizei comparative a indicatorului de
solvabilitate la X-Bank cu media solvabilitii n sistemul bancar pe un segment de 9 ani
(2004-2012), analizei impactul aplicrii Standardelor Internaionale de Raportare Financiar
(IFRS) asupra situaiilor financiare anuale la ZBank, i o analiz comparativ a indicatorilor
financiari din cadrul situaiilor financiare ale bncilor cotate la Bursa de Valori Bucureti
(BVB) din Romnia i la Bursa de Valori Sofia (BVS) din Bulgaria. Descriem abordrile
avansate de msurare i setul de cerine minime cu privire la nivelul capitalului, prezentnd
studii comparative privind diferite elemente care contureaz procesul de adecvare a
capitalului bancar, adecvarea a capitalului n scopul includerii riscului de pia i a riscului
de credit.

15
5. Sinteza concluziilor cercetrii tiinifice

n ultima parte a tezei, am sintetizat rezultatele cercetrii i am formulat concluziile generale


care s-au desprins n urma activitii desfurate de noi, concluzii care sunt structurate pe
dou paliere:
concluzii desprinse n urma activitii de cercetare teoretic;
concluzii desprinse n urma activitii de cercetare aplicativ.
n cele ce urmeaz, ne propunem s oferim o imagine concis, sintetic a principalelor
rezultate obinute pe cele dou laturi ale activitii de cercetare.

Obiectivul principal al primului capitol: Valorificarea informaiilor contabile din situaiile


financiare anuale ale instituiilor de credit, a constat n prezentarea abordrilor conceptuale
referitoare la activitatea bancar n Romnia i n prezentarea organizrii generale a
sistemului informaional economic n mediul bancar din Romnia. Totodat am conturat
contribuia pe care informaiile financiar-contabile furnizate prin intermediul situaiilor
financiare anuale o au la perfecionarea procesului intern de adecvare a capitalului la risc n
bnci.
n vederea realizrii acestui deziderat, am realizat urmtoarele obiective secundare:
reflectarea permanentei conexiuni ntre informaiile financiar -contabile i procesul intern
de adecvare a capitalului la risc n bnci;
conturarea elementelor care definesc complexul economic naional, sistemul bancar din
Romnia, rolul i locul Bncii Naionale a Romniei n cadrul acestuia;
evidenierea eficienei respectrii principiilor i regulilor care guverneaz organizarea
sistemului informaional bancar, a sistemului informatic bancar;
valorificarea informaiilor contabile n activitatea bancar;
evidenierea conexiunii dintre informaiile financiar-contabile i activitatea de
management a unei instituii bancare printr-o serie de analize comparative a indicatorilor
structurali ai sistemului bancar romnesc, a cotei de pia a instituiilor de credit, a
ponderii instituiilor de credit n volumul agregat al capitalului, a participaiilor strine la
capitalul instituiilor de credit din Romnia;
relevarea aportului informaiilor contabile n procesul intern de adecvare a capitalului la
risc n bnci prin prisma principalilor indicatori de performan i risc;

16
evidenierea importanei informaiilor contabile din situaiile financiare anuale ale
instituiilor de credit n adecvarea capitalului bancar.

Aportul personal n acest capitol a constat n sintetizarea elementelor cheie din evoluia
activitii bancare din Romnia, avnd drept ghid, criteriul conceptual n context naional i
internaional, pe axa timpului. Prezentnd starea actual a sistemului informaional economic
la nivel naional i internaional, am evideniat perspectivele de organizare a acestuia n
mediul bancar din Romnia. Folosind argumentele pro i contra organizrii sistemului
informaional economic am reuit s conturez direciile de perfecionare a acestuia, n
vederea mbuntirii performanelor i creterii calitii activitilor depuse. Totodat, am
realizat o analiz comparativ pe o perioad de ani 6 consecutivi (anul 2007 anul 2012) a
principalilor indicatori de performan i risc din sistemul bancar romnesc o analiz
comparativ a indicatorilor structurali ai sistemului bancar romnesc pe o perioad de 6 ani
consecutivi (anul 2007 anul 2012), o analiz comparativ a cotei de pia pe o perioad de
6 ani consecutivi (anul 2007 anul 2012), o analiz comparativ a participaiilor strine la
capitalul instituiilor de credit din Romnia pe o perioad de 5 ani consecutivi (anul 2008-
anul 2012). Analizele comparative realizate n acest capitol evideniaz stadiul activitilor
bancare din Romnia. Aportul informaional al analizelor comparative realizate n acest
capitol are la baz premisa c, perfecionarea managementului bazat pe cunoatere n cadrul
instituiilor de credit este o cerin de baz n evoluia pozitiv a acesteia, cu riscuri
controlabile i tot mai mici.

Obiectivul principal al capitolului al II-lea, Utilizarea informaiilor contabile obinute din


gestionarea riscurilor bancare, a constat n evidenierea contribuiei pe care informaiile
financiar-contabile furnizate prin intermediul situaiilor financiare anuale o au n procesul de
gestionare a riscurilor bancare. n vederea realizrii acestui deziderat, am realizat
urmtoarele obiective secundare:
definirea cadrului general de gestionare a riscurilor n activitatea bancar;
relevarea aportului informaiilor contabile furnizate prin conturarea criteriilor de
clasificare a riscurilor bancare;
evidenierea rolului pe care metodele i tehnicile de administrare a riscurilor bancare l au
n procesul intern de adecvare a capitalului la risc n bnci;
relevarea importanei centrale pe care o au riscul de credit, de lichiditate, de pia, ratei
dobnzii, valutar, operaional, sistemic n activitatea instituiilor de credit;

17
reliefarea cerinelor prudeniale cu privire la activitile specifice bancare;
relevarea aportului informaiilor contabile furnizate prin prisma pricipalelor implicaii ale
riscurilor bancare;
relevarea aportului informaional prin prisma fluxului informaional privind incidentele
de pli din Romnia;
prezentarea rolului principalelor instrumente de sprijin de gestionare a riscurilor bancare;
reliefarea relaiei dintre analiza riscului i supravegherea bancar;
relevarea aportului informaional reflectat prin conturarea elementelor componente ale
fondurilor proprii i a rolului acestora n procesul intern de adecvare a capitalului bancar
la risc;
relevarea aportului informaional reflectat prin conturarea asemnrilor i deosebirilor
dintre rezerve, provizioane i ajustri pentru deprecierea creditului i a dobnzii;
realizarea unei analize comparative privind ritmul real de cretere a fondurilor proprii
totale i de nivel 1 pe o perioad de 5 ani consecutivi (anul 2008 anul 2012);
relevarea ritmului real de cretere a fondurilor proprii totale i de nivel 1 pe o perioad de
5 ani consecutivi (anul 2008-anul 2012);
relevarea structurii fondurilor proprii de nivel 1 pe o perioad de 5 ani consecutivi (anul
2008-anul 2012);
realizarea unei analize comparative privind evoluia fondurilor proprii i a gradului de
adecvare a capitalului pe o perioad de 9 ani (anul 2004 - anul 2012).

Conceptul, metodele de gestiune ale riscurilor bancare, cerinele prudeniale, instrumentele


de sprijin pentru supravegherea bancar au permis evidenierea delimitrilor i interfeelor
gestionrii riscurilor bancare. Am relevat aportul informaional furnizat de gestionarea
principalelor riscuri bancare (riscul de creditare, riscul ratei dobnzii, riscul de lichiditate,
riscul de schimb valutar, riscul operaional, riscul de pia, riscul sistemic), de instrumentele
de sprijin pentru supravegherea prudenial i stabilitatea financiar, utiliznd ca
metodologie de cercetare metoda calitativ, bazndu-ne pentru analiza acestor concepte, pe
evidena comparativ a asemnrilor i deosebirilor, precum i a relaiilor de
complementaritate cu scopul de a reliefa specificul gestionrii riscurilor bancare. Aportul
personal n acest capitol a constat n evidenierea importanei gestionrii riscurilor bancare,
subliniind astfel necesitatea externalizrii acestei activiti att de importante la nivelul
fiecrei instituii de credit. n realizarea unei analize privind ritmul real de cretere a
fondurilor proprii totale i de nivel 1 pe o perioad de 5 ani consecutivi (anul 2008 anul

18
2012), prezentarea ritmului real de cretere a fondurilor proprii totale i de nivel 1 pe o
perioad de 5 ani consecutivi (anul 2008-anul 2012), prezentarea structurii fondurilor proprii
de nivel 1 pe o perioad de 5 ani consecutivi (anul 2008-anul 2012), realizarea unei analize
comparative privind evoluia fondurilor proprii i a gradului de adecvare a capitalului pe o
perioad de 9 ani (anul 2004 - anul 2012). Aportul informaional al analizelor comparative
realizate n acest capitol are la baz premisa c situaiile financiare anuale transparente,
calitative, corecte, coroborate cu impactul riscurilor bancare este o alt cerin de baz n
evoluia pozitiv a instituiei de credit, cu riscuri controlabile i tot mai mici. Aceste
informaii contribuie la sporirea gradului de ncredere n sistemul bancar, n sistemul
economic n general.

Obiectivul principal al capitolului al III-lea, Rolul informaiilor contabile n procesul


intern de adecvarea capitalului la risc n bnci, const n evidenierea contribuiei pe care
informaiile financiar-contabile furnizate prin intermediul situaiilor financiare anuale, o au
n procesului intern de adecvare a capitalului la risc n bnci. Astfel, am realizat urmtoarele
obiective secundare:
reflectarea modificrilor propuse pentru determinarea gradului de adecvare a capitalului
bancar, ncepnd din anul 1988, de la introducerea primului Acord Basel, pn n prezent
cnd analizm impactul introducerii Acordului Basel III i posibilitatea introducerii
Acordului Basel IV, care s elimine neajunsurile Acordului Basel III;
analizarea adecvrii capitalului bancar la risc n scopul includerii riscului de pia;
analizarea adecvrii capitalului bancar la risc n scopul includerii riscului de credit;
analiza comparativ a cerinelor de capital calculate pe o perioad de 2 ani, pe baza
situaiilor financiare anuale a X-Bank, conform Acordurilor Basel I, II i III;
analiza comparativ a indicatorului de solvabilitate la X-Bank cu media solvabilitii n
sistemul bancar pe un segment de 9 ani (2004-2012);
analiza impactul aplicrii Standardelor Internaionale de Raportare Financiar (IFRS)
asupra situaiilor financiare anuale la ZBank;
analiza comparativ a indicatorilor financiari din cadrul situaiilor financiare ale bncilor
cotate la Bursa de Valori Bucureti (BVB) din Romnia i la Bursa de Valori Sofia
(BVS) din Bulgaria.

Aportul personal ce completeaz demersul nostru tiinific, este relevat prin realizarea
studiilor de caz, ce reflect contribuia pe care informaiile financiar-contabile furnizate prin

19
intermediul situaiilor financiare anuale o au n procesul intern de adecvare a capitalului la
risc n bnci.

Concluzii, propuneri, limite i perspective ale cercetrii - ultimul segment al lucrrii,


cuprinde sinteza rezultatelor obinute i prezint concluziile desprinse, care sugereaz
posibilele msuri, orientri i direcii n eficientizarea activitii sistemului bancar din
Romnia.

n aceast seciune a lucrrii am conturat urmtoarele concluzii finale:


Concluzii privind rolul i calitatea informaiilor financiar-contabile
Succesul unei instituii de credit depinde n mare msur de felul n care managerul culege
informaiile, de calitatea informaiilor culese, de rapiditatea prelucrrii acestora n vederea
identificrii celor mai bune soluii. Fiabilitatea i utilitatea sistemelor informaionale se
constituie drept caracteristici limitative a fiecrei instituii de credit. Este necesar
perfecionarea continu a sistemului informaional i organizarea acestuia ntr-o form
unitar, eficient i modern. Informaia contabil calitativ este o adevrat resurs care
ofer managerului instituiei de credit un real avantaj competitiv, fiind declanatoare a
deciziilor.
Concluzii privind rolul i calitatea informaiilor financiar-contabile furnizate de
situaiile financiare anuale
Situaiile financiare anuale asigur informaii suficiente pentru realizarea informrii, dar nu
i pentru luarea unor decizii economice. O decizie eficient depinde i de capacitatea
managerului instituiei de credit de a vedea cerinele realitii. Situaiile financiare anuale
reprezint setul de documente care reflect activitatea unei instituii de credit. Informaiile
prezentate n situaiile financiare anuale ale instituiilor de credit au un caracter mult mai
complex dect prezentarea situaiilor financiare anuale a altor entiti, deoarece gradul de
senzitivitate la informaii negative este cel mai ridicat n cadrul acestora. Printr-o simpl
interpretare greit a informaiilor din situaiile financiare ale unei instituii de credit sau un
zvon n ceea ce le privete, mediul economic, publicul larg, investitorii, managerii sunt
alertai i chiar afectai.
n opinia noastr, cel mai relevant aport informaional l au urmtoarele posturi bilaniere din
cadrul situaiilor financiare anuale:
Creane asupra clientelei i Creane asupra instituiilor de credit, acestea reflectnd
practic rolul bncilor de a acorda mprumuturi, credite. Contribuia informaional a
acestor posturi bilaniere la perfecionarea procesului de management este esenial,
20
deoarece n cadrul acestuia se reflect majoritatea activelor. Calitatea activelor din acest
post bilanier sugereaz calitatea portofoliului de credit, lucru care determin un flux
calitativ de lichiditate, ansa de a obine venituri mai mari i totodat profituri tot mai
mari. Asfel, n opinia noastr aceste posturi bilaniere au aport deosebit prin informaiile
pe care le conin att n managementul riscurilor ct i n cel comercial. De asemenea,
prin informaiile pe care le conin, aceste posturi bilaniere afecteaz i procesul intern de
adecvare a capitalului la risc n banci
Aportul informaional al postului bilanier Numerar i echivalente de numerar este
relevant, deoarece reflect starea de lichiditate a unei instituii de credit
Ca posturi de datorii a dori s menionez ca fiind relevant Datorii asupra clientelei
acesta reflectnd principalele resurse ale bncilor. De asemenea, a meniona ca fiind
relevant postul bilanier Datorii privind instituiile de credit, acesta reflectnd resurse
procurate prin mprumuturi contactate de ctre instituiile de credit. Informaiile coninute
de postul bilanier Datorii subordonate are un aport deosebit asupra adecvrii capitalului,
determinat de caracteristica lor de a nu fi rambursate cu prioritate, ci, dimpotriv, acestea
s fie ultimele datorii pe care o instituie de credit le ramburseaz dac se confrunt cu
situaii critice. Prin aceast caracteristic a acestui post bilanier se asigur o garanie de
protecie a lichiditii n situaii dificile.
n cadrul capitalurilor proprii, este important s se raporteze un capital social solid, dar
i un profit solid generat de activitatea insituiei de credit. Capitalizarea corespunztoare
prevenirii riscurilor prevalente a continuat s reprezinte o caracteristic esenial a
sectorului bancar romnesc. Gradul confortabil de capitalizare constituie un element
pozitiv fundamental al sistemului bancar. Acesta este datorat msurilor de supraveghere
adoptate de banca central i totodat ndeplinirii angajamentului asumat de bncile
mam privind meninerea unui nivel corespunztor al capitalului pentru filialele lor din
Romnia. Supravegherea prudenial i reglementarea sistemului bancar au evoluat
permanent, constituindu-se treptat ntr-un cadru adecvat pentru funcionarea acestuia la
standarde ridicate. Aportul informaional al capitalurilor proprii determin o apropiere ct
mai mare a structurii acestora de cerinele pentru a fi ncadrate n fonduri proprii, ca reper
principal al adecvrii capitalului.
Informaiile privind posturile bilaniere Dobnzi de primit i venituri asimilate, Dobnzi
de pltit i cheltuieli asimilate sunt relevante n cadrul procesului de management bancar
deoarece diferena dintre acestea reflect profitabilitatea comercial. Informaiile privind
posturile bilaniere Venituri din comisioane, Cheltuieli cu comisioane le meionm ca

21
fiind relevante, deoarece reflect profitabilitatea operaional, veniturile i cheltuielile
generate de activitatea principal a instituiei de credit.
Dac informaiile contabile din situaiile financiare anuale sunt nu doar citite, ci analizate
ncruciat i comparativ cu detalii din Situaia modificrii capitalurilor proprii, din Situaia
fluxurilor de trezorerie i din notele explicative, acestea vor avea un aport calitativ n
stabilirea cadrului de decizie corect i oportun a managementului, n perfecionarea
continu a procesului intern de adecvare a capitalului la risc n bnci.
Concluzii privind rolul i calitatea informaiilor financiar-contabile furnizate prin
gestionarea riscurilor bancare
Gestionarea riscurilor n cadrul instituiilor de credit se afl sub influena unor modificri
majore, cauzate de criza financiar global. Evoluia istoric a teoriei managementului
riscurilor bancare s-a caracterizat printr-o anumit incoeren i lips de consens, multe
bnci comerciale rmnnd tributare tradiiei creia, conceptul de risc este asociat numai
riscului de creditare (Mati E. A., 2009). n opinia noastr, instituiile de credit trebuie s
adopte politici pentru administrarea riscurilor semnificative, n vederea implementrii
profilului de risc ales. Aceste politici trebuie s corespund strategiilor generale, s fie
corelate cu nivelul fondurilor proprii ale instituiilor de credit, cu experiena instituiilor de
credit n administrarea riscurilor i cu disponibilitatea de expunere la risc stabilit de
Consiliul de administraie. Politicile privind administrarea riscului trebuie s fie transpuse n
mod clar i transparent n norme interne i proceduri.

n managementul bancar, gestionarea optim a riscurilor este deosebit de important.


Reflectarea impactului riscurilor asupra informaiilor furnizate prin situaiile financiare
anuale este esenial deoarece preocuparea permanent de evitare, diminuare a riscurilor
duce la afectarea direct o posturilor bilaniere. De asemenea, informaiile furnizate prin
intermediul situaiilor financiar-contabile sunt o baz de analiz a controlului riscurilor i a
perfecionrii procesului intern de adecvare a capitalului la risc n bnci. Prin manifestarea
riscurilor bancare pot fi afectate structura i coninutul informaiilor din situaiile financiare
anuale. n opinia noastr, dei toate riscurile analizate n actuala tez afecteaz poziiile
bilaniere, riscul de lichidiate are o importan sporit, acesta putnd afecta toate posturile
bilaniere de active i datorii i toate elementele din Contul de profit i pierdere, acest lucru
avnd un impact major n managementul bancar. Totodat informaiile din situaiile
financiare anuale au o deosebit relevan asupra modului n care se iau deciziile
manageriale. Aportul informaiilor contabile din cadrul procesului intern de adecvare a
capitalului la risc n banci este relevant prin controlul riscului de lichiditate. A dori s
22
evideniez faptul c, Acordul Basel III introduce ca noutate, refereniale privind lichiditatea,
element de care se leag toate informaiile care sunt furnizate de ctre instituiile de credit i
totodat element care este rezultant a tuturor deciziilor luate.
Concluzii privind rolul i calitatea informaiilor financiar-contabile furnizate prin
modelul C.A.A.M.P.L. (adecvarea capitalului, calitatea acionariatului, calitatea
activelor, management, profitabilitate, lichiditate)
Sistemul de rating bancar i avertizare timpurie CAMEL (Capital, Assets, Management,
Earnings, Liquidity) a fost adoptat n Romnia, sub denumirea CAAMPL, presupunnd n
plus i analiza componentei Calitatea acionariatului. Analiznd semnalele furnizate de
modelul C.A.A.M.P.L., a dori s menionez c este necesar raportarea semestrial a
rezultatelor furnizate de acesta i publicarea raportului n vederea respectrii transparenei
activitilor instituiilor de credit. Se asigur delimitarea bncilor performante de cele cu
performane mai sczute, permind orientarea efectivului de personal ctre zonele care
prezint vulnerabiliti majore. Aceste rezultate ar putea conduce la mbuntirea sistemului
de previziune a evenimentelor de deteriorare a ratingului. Pe msur ce marile agenii de
rating vor nota tot mai multe dintre instituiile de credit din sistemul bancar romnesc,
utilizarea ratingurilor emise, va mri considerabil sfera de informaii disponibile pentru
completarea semnalelor furnizate de sistemul de previziune a evenimentelor de deteriorare a
ratingului CAAMPL. Revizuirea semestrial a performanei modelului statistic, conform
cerinei prevzute de paragraful numrul 443 din Acordul Basel II, revizuit prin Acordul
Basel III, reprezint un pas important pentru meninerea acurateei acestuia la un nivel ridicat
n viitor.
Concluzii privind rolul i calitatea informaiilor financiar-contabile furnizate prin
relaionarea permanent a profilului de risc asumat de bnci cu nivelul capitalului
social
Relaionarea permanent a profilului de risc asumat de bnci cu nivelul capitalului social,
inclusiv n cadrul procesului de supraveghere, i implicarea corespunztoare a acionarilor au
contribuit la meninerea unei soliditi sporite a sectorului bancar romnesc la presiunile
generate de criza financiar internaional.
Concluzii privind rolul i calitatea informaiilor financiar-contabile furnizate prin
gestionarea riscurilor bancare n conformitate cu Acordul Basel
Acordul Basel Misiunea Bncii Reglementelor Internaionale (BIS) este de a servi bncile
centrale n urmrirea lor de stabilitate monetar i financiar, pentru a promova cooperarea
internaional n aceste domenii i de a aciona ca o banc pentru bncile centrale. nfiinat

23
la 17 mai 1930, Banca Reglementelor Internaionale este cea mai veche organizaie
financiar internaional din lumei a rmas principalul centru de cooperare bancar
internaional. A dori s evideniez faptul c, principalul obiectiv al Acordului Basel este de
a promova stabilitatea sistemului bancar la nivel global. n opinia noastr, concluziile
Comitetului Basel, printr-o similitudine cu Standardele Internaionale de Raportare
Financiar, au titlul de recomandri sau ghid, lasnd la latitudinea autoritilor bancare ale
fiecrei ri, modul n care vor fi implementate n sectorul bancar naional
Basel I oferea pentru implementarea structurii de msurare a riscului creditului un standard
de capital minim de 8% pn la sfritul lui 1992. Din anul 1988, aceast structur a fost
progresiv introdus nu doar n rile membre, dar i, practic, n toate celelalte ri cu bnci
internaionale active A dori s evideniez faptul c, dei a fost deosebit de complex i
inovator la momentul elaborrii, Acordul Basel I nu a mai corespuns tendinelor noi de
evoluie a pieei financiare.
Acordul Basel II a adus un plus de valoare reglementrilor prudeniale.cn urma crizei
financiare globale din anul 2008, Comitetul de Supraveghere Bancar a exprimat importana
revizuirii Acordului Basel II. Structura Acordului Basel II descrie o msur mai detaliat i
un standard minim pentru adecvarea capitalului pe care autoritile naionale de supraveghere
au ncercat s le implementeze prin adoptarea de reguli interne i proceduri de adoptare. S-au
mbuntit regulile existente prin alinierea cerinelor de reglare a capitalului la riscurile
inerente cu care bncile se confrunt. n opinia noastr, structura Basel II a promovat o
abordare mai avansat a supravegherii capitalului care au ncurajat bncile s identifice
riscurile cu care s-ar putea confrunta i s dezvolte sau s i mbunteasc abilitatea de a
administra acele riscuri. Ca urmare, a intenionat s fie mai flexibil i mai apt s evolueze
o dat cu progresele pieelor i ale practicilor de administrare a riscului.
Basel III Acordul la care a ajuns Comitetul de la Basel asupra pachetului de reforme
cunoscut sub denumirea de Basel III, avizat de Grupul Guvernatorilor i
Supraveghetorilor, marcheaz consolidarea semnificativ a cerinelor de capital i de
lichiditate aplicabile bncilor, reprezentnd o parte esenial a noului cadru prudenial. Banca
Central European i declar sprijinul fr rezerve pentru acest nou cadru i consider c
implementarea treptat a pachetului Basel III, trebuie s constituie o prioritate absolut. O
alt component major a eforturilor de consolidare a rezistenei sistemului financiar la
ocuri const n activitatea Comitetului de Stabilitate Financiar viznd elaborarea unui
cadru integrat pentru a reduce riscurile i externalitile asociate instituiilor financiare de
importan sistemic. A dori s evideniez faptul c, Basel III reprezint o revizuire
fundamental a cadrului de reglementare i supraveghere a industriei bancare pe viitor,
24
obiectivul fiind consolidarea stabilitii sistemului financiar. n opinia noastr, o provocare
major va fi introducerea n legislaia naional a cadrului de reglementare CRD IV n
vederea implementrii prevederilor Basel III.
Basel IV Ansamblul de reglementari cunoscut sub numele de Basel III nu constituie finalul
valului legislativ cauzat de criza financiara international. Se asteapt deja un Basel IV care s
duc mai departe cadrul prudenial de reglementare i s completeze aspectele neacoperite de
Basel III.

Concluzii privind aportul i calitatea informaiilor financiar-contabile n procesul


intern de adecvare a capitalului la risc n bnci
Un element esenial al managementului riscului este alocarea capitalului pentru diminuarea
riscului, cu etapele sale: adecvarea capitalului n vederea diminurii riscurilor, alocarea
costurilor i metodologia RAPM (Msura Performanei Ajustat la Risc). Procesul intern de
adecvare a capitalului n vederea diminurii riscului reprezint centrul facilitrii
managementului riscului i implic msurarea riscului n cadrul fiecrei activiti, precum i
adecvarea capitalului fiecrei linii de afaceri/activitate. Procesul intern de evaluare a
adecvrii capitalului la riscuri este derulat de ctre instituiile supravegheate. Fiind un proces
deosebit de cuprinztor, ICAAP ( Internal Capital Adequacy Assessment Process) include
descrierea modului de coordonare de ctre organele de conducere, de monitorizare, raportare
i control utilizate pentru identificarea i msurarea riscurilor, care trebuie s asigure un nivel
adecvat al capitalului, corespunztor profilului de risc. A dori s menionez c, unul din
factorii care ncetinesc procesul de adoptare a noilor metode bazate pe modele este prudena.
Romnia pregtete n acest moment terenul pentru aplicarea de noi modele, dar prudena
tradiional pare nc s prevaleze n raionament. De asemenea, a dori s relev faptul c,
exist o serie de factori care ncurajeaz bncile naionale s se adapteze la Basel III ct mai
repede. n primul rnd, o banc aflat pe cale s implementeze Basel III este mult mai
atractiv pentru potenialii investitori strini i poate s obin un pre mai mare pentru
aciunile sale. Totodat, se poate integra ntr-o reea mondial.

n Romnia, n scopul perfecionrii procesului intern de adecvare a capitalului la risc,


instituiile de credit au optat cu precdere pentru utilizarea metodelor standard, n detrimentul
abordrilor bazate pe modele interne (Palfi C., 2009), deoarece:
capitalul bncilor este semnificativ superior nivelului minim reglementat (12%),
neexistnd astfel stimulentul de a economisi fonduri proprii prin folosirea metodologiilor
mai avansate;
25
piaa bancar romneasc poate fi considerat prea mic la nivelul grupului pentru a
justifica costurile aferente implementrii abordrilor avansate ale Basel II, bncile fiind
orientate n prezent cu predilecie spre creterea cotei de pia;
calitatea datelor statistice pentru alimentarea modelelor interne este nemulumitoare.
Capitalul bancar, dei are o pondere relativ redus n bilanul bncii, reprezint un element
fundamental n ceea ce privete gestionarea riscurilor de orice fel, cu care se confrunt o
instituie de credit. Adecvarea capitalului reprezint preocuparea de baz pentru
reglementarea bancar pentru c un sistem bancar format din bnci puternic capitalizate va
putea depi mult mai uor diversele obstacole inerente. n urma analizei comparative
privind cerinele de capital calculate conform celor trei acorduri Basel, am dedus faptul c:

Cerina de capital conform Basel I < Cerina de capital conform Basel II < Cerina de capital
conform Basel III.

n opinia noastr, una din condiiile perfecionrii continue a procesului intern de adecvare a
capitalului la risc n bnci trebuie s aib la baz posibilitatea de a lua cele mai bune decizii
n interesul instituiei de credit. Deciziile optime pentru un bun management al instituiei de
credit au la baz informaiile primite, n special din situaiile financiare ale acestora.

Aportul informaional inclus n Raportrile conform Standardelor Internaionale de Raportare


Financiar (IFRS) permit o comparabilitate mai facil a performanelor financiare a bncilor
din Romnia cu performanele bncilor din alte ri, fiind solicitat mai mult de nevoile
investitorilor i pieelor de capital, pentru transparen. Asfel, raportrile conform
Standardelor Internaionale de Raportare Financiar (IFRS) permit evitarea dezavantajelor
competitive pe piaa mondial, transparena i posibilitatea de comparabilitate mai uoar. Ca
i dezavantaje, a dori s menionez sistemele informaionale care trebuie adaptate noilor
cerine, precum i adaptarea resurselor umane la noile sisteme. Aplicarea Standardelor
Internaionale de Raportare Financiar (IFRS) implic riscuri de natur operaional,
revizuirea cadrului de reglementare n domeniile prudenial i statistic, inclusiv a aplicaiilor
informatice, implicnd astfel costuri suplimentare.

Atta timp ct managementul beneficiaz cel mai mult de pe urma indicatorilor finaciari,
examinai lunar, trimestrial sau anual este foarte util informaia contabil de calitate, care va
permite atingerea performanei, prin luarea celor mai bune decizii. Eantionul de date
ultilizat pentru relevarea aportului informaional n procesul intern de adecvare a capitalului
26
la risc, este un panel format din 6 instituii de credit, din care 4 au personalitate juridic
romn iar 2 au personalitate juridic bulgreasc. Datele pentru analiza comparativ a
indicatorilor financiari a acestor instituii de credit se refer la anul 2012. Aportul
informaional obinut din analiza comparativ a indicatorilor financiari a celor ase bnci
cotate la Bursa de Valori Bucureti i Bursa de Valori Sofia, este relevant pentru un proces
calitativ de management bancar, menionnd totodat faptul c, relaia cea mai direct dintre
contabilitate i managerul bncii este dat de calitatea informaiei contabile (prin
documentele de sintez).

n opinia noastr, un nivel ridicat al calitii procesului intern de adecvare a capitalului


bancar la risc, este rezultatul elementelor informaionale i bineneles al unei bune
interpretri a acestora. Eficacitatea adecvrii capitalului bancar la risc depinde de
posibilitatea identificrii, din multitudinea de date furnizate de contabilitate, a informaiilor
cu adevrat relevante. Dup cum am relevat n demersul nostru tiinific, pentru adecvarea
capitalului se fac numeroase calcule privind activele ponderate la risc, cerinele de capital,
indicatorul de solvabilitate iar contribuia informaiilor financiar-contabile din situaiile
financiare anuale, n efectuarea acestora este elementul de baz. Informaiile contabile
trebuie s fie exacte, verificabile, pertinente, omogene. Asfel, pe baza acestora, i totodat
mpreun cu abilitile, profesionalismul managerului bncii se poate asigura un proces
optim, n continu perfecionare de adecvare a capitalului la risc n bnci.

A dori s relev faptul c am reuit s ating obiectivele operaionale prin care subliniez
interdependena dintre informaiile financiar-contabile i perfecionarea continu a
procesului intern de adecvare a capitalului la risc n bnci, importana informaiilor financiar-
contabile din situaiile financiar-contabile n procesul de gestionare a riscurilor bancare, a
adecvrii capitalului, precum i faptul c gestionarea riscurilor trebuie s se realizeze
totodat cu adecvarea corespunztoare a capitalului.

6. Limitele i perspectivele cercetrii tiinifice

Funcia esenial a capitalului bancar este aceea de a asigura publicul asupra stabilitii
bncii, rolul primar al capitalului propriu este s in banca deschis s-i continue activitatea
astfel nct timpul i profiturile s absoarb pierderile, iar publicul s nu i piard

27
ncrederea. Prezenta tez se ncadreaz n aria de cercetare propus i respect obiectivele
stabilite iniial. Cu toate acestea este foarte dificil de realizat adecvarea capitalului bancar
conform cu cerinele Uniunii Europene. Domeniul de cercetare este, n realitate, mult mai
larg i imposibil de acoperit n totalitate printr-un model general, care se dorete a fi aplicat
n practic de instituiile bancare. De asemenea, modelul prezentat cuprinde doar elemente de
referin, astfel rmn probleme deschise care pot fi abordate i perfecionate n cadrul
viitoarelor cercetri.

Fr a avea pretenia de a fi epuizat tehnicile i metodele utilizate n analiza adecvrii


capitalului bancar, un subiect foarte amplu, complex i dinamic, n permanen dezbtut de
literatura de specialitate, considerm c, studiile prezentate n prezenta tez constituie o
perspectiv pentru cercetri viitoare. Totodat acestea prezint anumite limite, avnd n
vedere dificultatea realizrii unui studiu exhaustiv la nivelul tuturor instrumentelor de
gestiune a riscurilor bancare, i totodat la nivelul analizei adecvrii capitalului bancar.

Limitele cercetrii se pot identifica fcnd referire att la dinamica subiectului discutat, ct i
la amploarea literaturii de specialitate, care a impus realizarea unei delimitri metodologice
n vederea unui studiu elaborat. Pe de alt parte, unele analize s-au efectuat doar la nivelul
anumitor piee financiar-bancare. Aceast cercetare tiinific realizat prin prezenta tez de
doctorat prezint anumite limite de ordin formal i de natur organizatoric:
Limitele de ordin formal ale problematicilor abordate se rezum la faptul c, n
determinarea pailor caracteristici studierii valorificrii informaiilor financiar-contabile
la perfecionarea procesului intern de adecvare a capitalului la risc n bnci,
particularitile fiecrei activiti bancare din fiecare instituie de credit i pun amprenta;
Limitele de natur organizatoric ale problematicilor abordate se rezum la realizarea
stadiului cercetrii pe o perioad mai ndelungat de timp i la lucrri de specialitate
publicate i n alte limbi de circulaie internaional (n limba englez i n limba
francez).
A dori s menionez c limitele prezentate mai sus pot fi transformate n perspective ale
cercetrii.

Din multitudinea metodelor i tehnicilor de gestionare a riscurilor, a metodelor de calculare a


capitalului bancar utilizate la nivel internaional, s-au descris cele mai utilizate n Romnia,
avnd n vedere gradul de dezvoltare a pieei bancare din ara noastr, dar i stadiul
implementrii prevederilor Acordului Basel III. Dup ce bncile i constituie o baz de date
28
solid referitoare la clieni i la istoricul relaiei cu acetia este interesant de studiat opiunile
de adecvare a capitalului utilizate de fiecare banc, precum i eficiena acestora din punct de
vedere al gestiunii adecvate a profilului de risc pe de o parte i a cheltuielilor de capital pe de
alt parte.

Perspectivele cercetrii
A dori s menionez c aceste limite prezentate mai sus pot fi transformate n perspective
ale cercetrii. Pe baza limitelelor enunate anterior, am identificat anumite perspective de
cercetare, ce pot constitui direcii ale viitoarelor cercetri i anume:
conturarea corelaiei existente ntre problemele bncilor comerciale din Romnia i
gradul de respectare al prevederilor naionale;
identificarea ariilor tematice n respectarea prevederilor legale amintite;
realizarea unei cercetri referitoare la relaia dintre principalele organisme ce
reglementeaz activitatea bancar i problemele rezolvate sau nu ale practicienilor din
domeniu;
extinderea stadiului cercetrii pe tematici complementare activitii bancare.

O recomandare ar putea fi mbuntirea modelului de implementare a Acordului Basel n


rile Uniunii Europene deoarece concluziile unor astfel de cercetri, efectele poteniale ale
acestora pot avea drept beneficiar direct mediul economic local, naional i internaional.

O alt recomandare ar putea fi continuarea cercetrii deschise n capitolul trei referitoare la


ncercarea de a identifica noi modaliti de mbuntire a metodologiei de perfecionrii
perfecionrii adecvrii capitalului bancar la riscuri. De asemenea, propunem investirea de
resurse n cercetarea i implementarea unor softuri specializate de colectare i prelucrare a
informaiilor necesare n procesul de documentaie a activitii bancare.

Orice lucrare de cercetare, orict de complex ar fi, nu poate elucida toate aspectele
referitoare la problematicile supuse cercetrii. A dori s menionez c, noi ntrebri i noi
rspunsuri ar mbunti calitatea acestei cercetri, motiv pentru care propunem pentru
viitoarele cercetri identificarea unor dificulti cu care se confrunt bncile comerciale n
Romania, dezvoltarea unei cercetri mai ample i complexe privind desfurarea activitii
bancare, dezvoltarea unor studii i chestionare privind procesul intern de adecvare a
capitalului bancar la riscuri.

29
Concluzia final care se desprinde din aceast cercetare n domeniul perfecionrii procesului
intern al adecvrii capitalului la risc n bnci, este c metodele i tehnicile de gestiune a
riscului, de calculare a capitalului trebuie revizuite n permanen i adaptate schimbrilor
care au loc pe pieele financiare. Implementarea Acordului Basel III este o necesitate n
contextul economic i financiar actual.

7. Referine bibliografice
A. Cri de specialitate
1. Bdescu, A., Dobre, I., (2001), Modelarea deciziilor economico-financiare, Editura Conphys, Rmnicu
Vlcea
2. Basno, C., Dardac, N., (2001), Integrarea monetar - bancar european, Editura Didactic i Pedagogic,
Bucureti
3. Basno, C., Dardac, N., (2002), Management bancar, Editura Economic, Bucureti
4. Basno, Cezar, Dardac, Nicolae, (2004), Sisteme de pli, compensri i decontri, Editura Didactic i
Pedagogic, Bucureti
5. Basno, C., Dardac, N., (1996), Operaiuni bancare, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti
6. Basno, C., Dardac, N., Floricel, C., (1997), Moned, credit, bnci, Editura Didactic i Pedagogic,
Bucureti
7. Bardoloi, S., (2004), Measuring Operational Risk: The Data Challenges, Banking and Technology New
Service Network, England
8. Btrncea, Ioan, Btrncea, Larissa-Margareta, Borlea, Sorin, (2008), Analiza financiar n bnci, Editura
Risoprint Cluj-Napoca
9. Btrncea, Ioan, Trenca, Ioan, Bejenaru, Aurel, Borlea, Sorin, (2008), Analiza performanelor i riscurilor
n bnci, Editura Risoprint, Cluj-Napoca
10. Btrncea, I. (coord), (2010), Analiza financiara n bnci, Editura Risopoint, Cluj Napoca
11. Beju, Daniela, (2004), Mecanisme monetare i instituii bancare, Editura Casa Crii de tiin, Cluj-
Napoca
12. Brendea, Cosmin (i colab.), (2001), Riscul i performana creditului bancar n Romnia, CNI Coresi,
Bucureti
13. Burton, Maureen, Raymond, Lombra, (2005), The Financial System and the Economy: Principles of
Money & Banking With Infotrac, South Western College Pub
14. Capron, M.,(1994), Contabilitate n perspectiv, Editura Humanitas, Bucureti
15. Cpraru, B., (2009), Retail banking, Editura C.h. Beck, Bucureti
16. Cecchetti, Stephen, Schoenholtz, K., (2010), Money, Banking And Financial Markets, 3-rd edition,
McGraw-Hill/Irwin
17. Cem, K., Taylor, M.W., (2000), Toward a New Global Banking Standard. The Basel Committees
Proposals, Finance & Development, december
30
18. Cocri, V., Chirlean, D., (2006), Tehnica operaiunilor bancare, Editura Universitii Al. I. Cuza Iai
19. Cuzdriorean, Dan Dacian, (2011), Dezvoltri i aprofundri privind relaia dintre contabilitate i
fiscalitate (tez de doctorat)
20. Dnil, N., Anghel, L.C., Dnil, M.I.,(2002), Managementul lichiditii bancare, Editura Economic,
Bucureti
21. Dnil, Nicolae, (2004), Retail banking, Editura Expert, Bucureti
22. Dnil, Nicolae, Berea, A.O., (2000), Management bancar. Fundamente i orientri, Editura Economic,
Bucureti
23. Dedu, V., (2008), Gestiune i audit bancar, Ediia a II-a, Editura Economic, Bucureti
24. Dedu, V., (2001), Gestiunea i auditul bancar, Ediia a 3-a, Editura pentru t. Naionale, Bucureti
25. Demetrescu, C.G., (1947), Istoria critic a literaturii contabile din Romnia, Editura Socec, Bucureti
26. Kiriescu, C., Dobrescu, E., (1998), Bncile, mica enciclopedie, Editura Expert, Bucureti
27. Dobroeanu, L., Dobroeanu, C.L., (2002), Audit - concepte i practici: abordare naional i
internaional, Editura Economic, Bucureti
28. Ft, Codrua Maria, (2007), Finane internaionale, Editura Casa Crii de tiin Cluj-Napoca
29. Feleag, L., Feleag, N., (2005), Financial Accounting, an european and international approach, volumele
I i II, Infomega Publishing House
30. Filip, Gheorghe (coord.), (2001), Impactul factorilor financiari-monetari asupra dezvoltrii economice,
Editura Sedcom Libris, Iai
31. Grandin, P., (1998), Mesure de Performance des Fonds dInvestissment: Mthodologie et rsultats, Editura
Economica, Paris
32. Gban, Lucian, (2009), Retail&corporate banking, Editura Aeternitas, Alba Iulia
33. Gallati, R., (2003), Risk management and capital adequacy, McGraw-Hill
34. Giurgiu, A.I., (2000), Finanele firmei, Editura Presa Universitar Clujean, Cluj-Napoca
35. Ghi, M., Iaco, C., Brezuleanu, C.O., Vorniceanu, M., (2009), Guvernana corporativ i auditul intern,
Editura Tipo Moldova, Iai
36. Greuning van, Hennie, Bratanovici, S.B., (2004), Analiza i managementul riscului bancar, Casa de
Editur Irecson, Bucureti
37. Hees Gavra, Iosif, (2003), Organizarea i operiunile bncilor, Editura Orizonturi Universitare, Timioara
38. Hoan, N., (2000), Bani i Bnci, Editura Economic, Bucureti
39. Iliescu, C., (2003), Managementul riscului, Editura Dacia, Cluj-Napoca
40. Ionescu, C.L., (1999), Analiza riscului n creditare, Institutul Bancar Romn, Bucureti
41. Ionescu, C.L., (1996), Bncile i operaiunile bancare, Editura Economic, Bucureti
42. Isrescu, Mugur, (2009), Reflecii economice, Editura Expert, Bucureti
43. Isrescu, Mugur, (2006), Reflecii Economice*Piee, Bani, Bnci, Vol. II., Academia Romn, Centrul
Romn de Economie Comparat i Consens, Editura Expert, Bucureti
44. Isrescu, Mugur, (2002), Reforma Bancar din Romnia: 1990-2002. n primul deceniu al reformei
bancare din Romnia, Vol. I, Banca Naional a Romniei, Bucureti
45. Joseph, F., Sinkey, Jr., (2002), Commercial Bank Financial Management, 6-th Edition, Prentice Hall
46. Kalsone, Amundsen, (2009), Retail banking in Europe-The Way Forward, Danmarks Nationalbank
Working Paper
47. Koch, R., (2001), Dicionar de finane, Editura Teora, Bucureti
31
48. Koch, R., Timothy, W., (1995), Bank Management, Third edition, The Dryden Press
49. Koch, R., Timothy, W, MacDonald, S., (2003), Bank management, Fifth Edition, Thomson South-Western
50. Malcolm, Smith, (2003), Research methods in accounting, SAGE Publications Ltd, London
51. Manolescu, Gh., Diaconescu, A. Srbea, (2001), Management bancar, Editura Fundaiei "Romnia de
Mine", Bucureti
52. Marga, Andrei, (2009), Criza i dup criz, Ediia a 2-a, Editura EIKON, Cluj-Napoca
53. Mati, Eugenia, Ana, (2009), Managementul performanei i riscului n bncile comerciale din Romnia,
Editura Casa Crii de tiin, Cluj-Napoca
54. Mati, Eugenia, Ana, (2010), Management bancar, Editura Casa Crii de tiin, Cluj-Napoca
55. Mati, Dumitru, 2005, Bazele contabilitii aspecte teoretice i practice, Editura Alma Mater, Cluj-
Napoca
56. Mati, Dumitru, (2003), Contabilitatea operaiunilor speciale, Editura Intelcredo, Deva
57. Mati, Dumitru, (2005), Bazele contabilitii pentru viitori economiti, Editura Dacia, Cluj-Napoca
58. Mati, D. , Pop, A., (2010), Contabilitate financiar, Ediia a III-a, Editura Casa Crii de tiin, Cluj-
Napoca
59. Musta, R.V., (2008), Sisteme de msurare a armonizrii i diversitii contabile - ntre necesitate i
spontaneitate, Editura Casa Crii de tiin, Cluj-Napoca
60. Mestchian., P., (2005), Advances in Operational Risk: Firm-wide for Financial Institutions, Second
Edition, Incisive Media Ltd., London,UK
61. Mihai, I., Mihai, T.I., (2002), Trade finance finanarea comerului, Editura Economic, Bucureti
62. Murean, Mariana, Palfi, Cristina, David, Delia, Piuan, Luminia, (2009), Contabilitatatea societilor
bancare, Editura Casa Crii de tiin, Cluj-Napoca
63. Murean, Mariana, Palfi, Cristina, Fulop, Melinda, Ungureanu, Camelia, (2008), Contabilitatea instituiilor
de credit, Editura Casa Crii de tiin, Cluj-Napoca
64. Murean, Mariana, Temes, I., (1998), Contabilitatea societilor bancare, Editura Napoca, Cluj-Napoca
65. Murean, Mariana, Temes, I., (2000), Contabilitate bancar, Editura Dacia, Cluj-Napoca
66. Mihai, Ilie, (2003), Tehnica i managementul operaiunilor bancare, Editura Expert, Bucureti
67. Mihescu, Sorin, (1999), Control financiar bancar, Editura Sedcom Libris, Iai
68. Mihu, I., i colaboratorii, (2003), Management general, Editura Carpatica, Cluj-Napoca
69. Mironiuc, Marilena, (2006), Analiza economico-financiar: elemente teoretico-metodologice i aplicaii,
Editura Sedcom Libris, Iai
70. Niu, Ion, (2000), Managementul riscului bancar, Editura Expert, Bucureti
71. Niu, I., (2002), Control i audit bancar, Editura Economic, Bucureti
72. Ong, M.K., (2005), The Basel Handbook: A Gide for Financial Practitioners, Incisive Media Ltd. With
KPMG, London, UK
73. Oprean, Ioan, (2002), Control i audit financiar-contabil, Editura Intelcredo, Deva
74. Opriescu, Marin, Popescu, Genica, Spulbr, Cristi, (2002), Moned i credit, Editura Universitaria,
Craiova
75. Opriescu, Marin, (coord), (2006), Managementul riscurilor i performanelor bancare, Editura
Universitaria, Craiova
76. Owen, M., (2004), Preparing for the pain of Basel II, Banking and Technology New Service Network, UK

32
77. Popa, A., Vasilescu, L.G., Fira, B., (2005), Posibile implicaii ale introducerii Acordului Basel II n
Romnia, Analele Universitii din Oradea, Oradea
78. Palfi, Cristina Alexandrina, (2009), Managementul financiar-contabil al riscurilor n activitatea bancar,
Editura Risoprint, Cluj-Napoca
79. Pun, N., (1995), Bani i bnci n structuri europene, Editura Biblioteca Apostrof, Cluj-Napoca
80. Pere, I, Mate, D., Pere, C., (2005), Bazele contabilitii, Editura Mirton, Timioara
81. Ritter, Lawrence S., Udell, Gregory, F., Silber, W. L., (2003), Principles of Money, Banking & Financial
Markets, Addison Wesley
82. Roca, Teodor, (2002), Moned i credit, Ediia. a II-a, Editura. Altip, Alba Iulia
83. Rotaru, C., (2001), Managementul performanei bancare, Editura Expert, Bucureti
84. Rotaru, Constantin, (2000), Sistemul bancar romnesc i integrarea european, Editura Expert, Bucureti
85. Roxin, Luminia, (1997), Gestiunea riscurilor bancare, Editura Didactic i Pedagogica, Bucureti
86. Soros, George, (2002), Despre globalizare, Editura Polirom, Iai
87. Soros, George, (2008), Noua paradigm a pieelor financiare, Editura Litera Internaional, Bucureti
88. Spencer, Pickett, K.,H., (2006), The Internal Auditing Handbook, Second Edition, Editura John Wiley &
Sons, III, River Street, Hoboken, New York, USA, p. 54, definiie dat de Peter L. Bernstein, autorul
primei lucrri privind auditul intern
89. Spulbr, Cristi, (2008), Management bancar, Ediia a 2-a Editura SITECH, Craiova
90. Stoica, M., (1999), Management bancar, Editura Economic, Bucureti
91. Stoica, M., (2002), Gestiune bancar, Editura Lumina Lex, Bucureti
92. Stoica, Ovidiu, (2003), Integrare financiar-monetar european, Curs Jean Monnet, Editura Junimea,
Iai
93. Stoica, O., Filipescu, D., Cpraru, B., (2005), Efecte ale integrrii europene asupra sistemului bancar
romnesc, Editura Universitii Al. I. Cuza, Iai
94. Stulz, Ren ( 2008), Risk Management Failures: What Are They and When Do They Happen?, Dice
Center for Research in Financial Economics, Fisher College of Business WP
95. Stiglitz, J., (2003), Globalizarea- sperane i deziluzii, Editura Economic, Bucureti
96. Sucal, Lucia, tefnescu, Cristina, (2009), Contabilitate bancar studii de caz, Editura Risoprint, Cluj-
Napoca
97. Trenca, Ioan, (2005), Fundamentele managementului financiar, Casa Crii de tiin, Cluj-Napoca
98. Trenca, Ioan, (2008), Metode i tehnici bancare, Ediia a 3-a, Editura Casa Crii de tiin, Cluj-Napoca
99. Trenca, Ioan, (2008), Tehnica bancar, Ediia a 3-a, Casa Crii de tiin, Cluj-Napoca
100. Trenca, Ioan, (coord), (2007), Transferuri bancare - principii, experiene, eficiene, Editura Risoprint,
Cluj-Napoca
101. Trenca, Ioan, Btrncea, Ioan, (coord), (2008), Analiza performanelor i riscurilor bancare, Editura
Risoprint, Cluj-Napoca
102. Trenca, Ioan, Benyovszki, A., (2011), Riscul portofoliului de credite bancare, soluii de management,
Casa Crii de tiin, Cluj-Napoca
103. Trenca, I., Bolocan, M.D., (2011), Performan i risc n bnci, Casa Crii de tiin, Cluj-Napoca
104. Turliuc, Vasile, Cocri, Vasile, .a., (2005), Moned i credit, Editura Economic, Chiinu
105. Uyemura, D.G., Van Deventer, Donald R., (1993), Financial Risk management in banking, McGraw-Hill
106. Broquet, C., Van Den Berg, A., (1991), Gestion de portefeuille, De Boeck-Wesmael, Bruxelles
33
107. Voina, D., (1932), Faze din evoluia contabilitii, Cluj-Napoca
108. Voinea, Liviu, (2008), Sfritul economiei iluziei, Editura Public, Bucureti
109. Viviani, J. - L., (1997), Gestion de portefeuille, Editura Dunod, Paris

B. Articole de specialitate
1. Auerbach, A.J., (2011), Long-Term Fiscal Sustainability in Major Economies, University of California,
Berkeley, July
2. Blundell-Wignall, A., Atkinson, P., (2010), What Will Basel III Achieve?
3. Blundell-Wignall,A., Atkinson, P., (2010), Thinking Beyond Basel III: Necessary Solutions for Capital and
Liquidity, OECD Journal: Financial Market Trends
4. Berger, A.N., Klapper, L.F., and Rima Turk-Ariss, (2009), BankCompetition and Financial
Stability,Journal of Financial Services Research, Volume 35, Number 2/April
5. Amat, O., Balke, J., Oliveras, E., (2007), The struggle against creative accounting: is true and fair view
part of the problem or part of the solution?, Working paper
6. Arnold, J., (1991), The Futere Shape of Financial Reports, Accountancy, May
7. Artigas, C.T., (2004), A review of Credit Registers and their use of Basel II, Financial Stability Institute
8. Bardos, M., (1998), Detecting the risk of company failure at the Banque de France, Journal of Banking
and Finance nr. 22
9. Btrncea, M., Btrncea, I., Barb, A., Todea, N., (1999), Diagnosticul economic al firmei, Revista
Tribuna Economic nr. 15/1999
10. Btrncea, I., Hesham, S., (2004), Modaliti de analiz a riscului bancar, Revista Contabilitate i
Informatic de Gestiune, nr.10, ASE, Bucureti
11. Beaver, W.H., (1968), Alternative Accounting Measures as Indicators of Failure, Accounting Review
12. Basel Committee on Banking, (2010), Supervision Strengthening the resilience of the banking sector Basel
Committee on Banking Supervision (2011), Basel III: A global regulatory framework for more resilient
banks and banking systems, Bank for International Settlements, http://www.bis.org/publ/bcbs189.pdf
13. Bichi, C., (2005), Basel II and operational risk, Financial Market Review no. 11/2005
14. Bichi, C., (2004), Basel II final version i Basel II and operational risk, Revista Financial Market Review
nr. 7-8/2004
15. Bonaci, C.G., Strouhak, J., Mati, E.A., (2009), Reporting for Derivatives: One of the Financial Crisis
roots?, Journal of International Finance and Economics, Vol. 9, Nr.1
16. Blavy, R., (2005), Monitoring and Commitment in Bank Lending Behavior, International Money Funds,
Working Paper nr. 222
17. Bourguignon, A., (1995), La performance, essais de definition, Revue francaise de comptabilite nr. 269
18. Carling, K., Jacobson, T., Linde, J., Roszbach, K., (2002), Capital Charges under Basel II: Corporate
Credit Risk Modelling and the Macro Economy, Sveringes Riskbank Working Paper Series, No. 142/2002
19. Cecchetti, S. G., Kohler, Marion,(2012), When capital adequacy and interest rate policy are substitutes
(and when they are not), BIS Working Papers 379, Bank for International Settlements
20. Charles, W. Calomiris (2009). "Banking Crises and the Rules of the Game," Working Papers 2009/14,
Czech National Bank, Research Department.
21. Coopens, F., Gonzalez, F., Winkler, G. ,(2007), The performance of credit rating systems in the assessment
of collateral used in Eurosystem monetary policy operations European Central Bank, Occasional paper
34
nr. 65/2007
22. Cruz, M., (2005), Operational Risk Modelling and Analysis, Incisive Media Ltd., London
23. Crichton, J., (1990), Cash-flow Statements What are the choise? Accountancy, October
24. Dardac, N., Moinescu, B., (2007), Evaluarea cantitativ a riscului de credit din perspectiva Basel II,
Revista Economie teoretic i practic
25. Dardac, N., Moinescu, B., (2007), Tehnici de validare a modelelor interne pentru riscul de credit, Revista
Economie teoretc i practic
26. Dardac, N., Moinescu, B.,(2007), Evaluarea managementului instituiilor de credit prin metode cantitative,
Revista Economie teoretic i practic
27. Dardac, N., Moinescu, B., (2006), Probleme privind operaionalizarea Acordului BASEL II la nivelul
sistemului bancar din Romnia, Revista Analiz i prospeciune economic
28. Dierick, F., Pires, F., Scheicher, M., Spitzer, K.G.,(2005), The New Basel Capital Framework and its
Implementation in the European Union European Central Bank, Occasional Paper Series, nr. 42/
decembrie 2005
29. David, D. VanHoose, (2008), Bank Capital Regulation, Economic Stability, and Monetary Policy, Atlantic
Economic Journal, Volume 36, Number 1 / March
30. Davis, E., (2005), Operational Risk Practical Approaches to Implementation, Incisive Media Ltd., London
31. Douglas, J. Elliott, (2010), Basel III, the Banks, and the Economy,The Brookings Institution
32. Doughterty, C., (2007), Economic powers to study growing influence of headge funds, International Herald
Tribune
33. Elsinger, Helmut, (2003), Risk Assessment for Banking Systems, 14-th Annual Utah Winter Finance
Conference Paper; EFA 2003 Annual Conference Paper No. 437
34. Franklin, Raines,(2002), discurs n cadrul simpozionului The rise of risk management: Basel and beyond,
organizat de Federal Deposit Insurance Corporation, New York
35. Georgescu, F., (2005), Stadiul pregtirii pentru aplicarea reglementrilor Basel II n sistemul bancar
romnesc, prezentarea la seminarul "Managementul riscurilor n perspective Basel II", ediia a II-a,
organizat de Finmedia
36. Basel Committee, (2010), Banking SupervisionGroup of Governors and Heads of Supervision announces
higher global minimum capital standards,
37. Hyun, Song Shin,(2010), Macroprudential Policies Beyond Basel III, Princeton University
38. International Monetary Fund., (2007), Global Financial Stability Report, International Capital Markets
Department on Market Developments and Issues
39. Isrescu, Mugur,(2003), Romnia: Sistemul bancar prezent i viitor, prezentare susinut la FINFAIR
40. Isrescu, Mugur, (2008), Strategia 2025, Dezvoltarea durabil a sectorului financiar-bancar al Romniei
n perioada 2005-2025. Finanarea marilor proiecte, Prezentare la ConferinaCalea spre standarde
Europene n servicii financiare, Rmnicu Vlcea
41. Jaime, Caruana, (2010), Macroprudential policy: could it have been different this time?, prezentat la
Peoples Bank of China seminar on macroprudential policy in cooperation with the International
Monetary Fund Shanghai
42. Lzrescu, S.,(2005), Noul Acord de la Basel Prezentare de ansamblu, Tribuna Economic, nr. 21
43. Mati, E. A., Mutu, S., (2009), Calculating VaR through Historical Simulation and Monte Carlo
Simulation, Studia Universitatis Oeconomica, Vol. 54, nr. 2/2009, p.90-99
35
44. Mati, E. A., Nagy, Zs. A., (2009), The Management of Liquidity Risk in the Banking System in Crisis
Conditions, Vol. Conferinei Internationale Criza financiar i economic Cauze, Efecte, Soluii, Cluj-
Napoca
45. Mihail, N., Cetin, I., Orzan, Gh., (2007), Credit risk evaluation, Revista Economie teoretic i practic
46. MacBeth, J.D., Fama, E.F., (1973), Risk, Return and Equilibrium: Empirical Tests, Journal of Political
Economy
47. Nobes, Ch.,(1993), The true and fair view: impact on and of the Fourth Directive, Discussion Papers,
University of Reading,
48. Noyelle, D., Westercamp, Gh., (1971), Cele trei component ale unui system informaional, Informatique et
gestion, Frana, nr. 30/1971
49. Nicolas, Veron, (2010), Un Update on EU Financial Reforms, Peterson Institute for International
Economics nr. PB10-30
50. OReilly, V.M., Hirsch, M.B., Defiles, P.L., Jaenicke, H.R., (1990), Montgomerys auditing, ediia a XI-a,
New York
51. Palfi, C.,(1990), Risk management objective of Basel II Accord a challenge for the Romanian banking
system, International Conference Romanian Economy in the European Union Requirements, Chances,
Challenges, Cluj Napoca
52. Palfi, C., (2007), Implementing Basel II in Romanian Banking System, International Conference
Competitiveness and European Integration, Cluj Napoca,
53. Palfi, C., (2007), Romanian banking System performance and outlook, International Conference
Competitiveness and European Integration, Cluj Napoca,
54. Palfi, C., (2007), Globalization a challenge for internal control and audit in banking system,
International Conference Accounting and Management Information System, Bucharest
55. Philipp, H., et al. (2010), Basel III and European banking: Its impact, how banks might respond, and the
challenges of implementation , EMEA Banking
56. Popa, A., Fira, B., Vasilescu, L.G.,(2005), Posibile implicaii ale introducerii Acordului Basel II n
Romnia, Analele Universitii din Oradea, Oradea
57. Powell, A., (1989), The Management of Risk in Developing Country Finance, Oxford Review of Economic
Policy, 5 (4), p. 69-87
58. Rosen, Dan, (2004), Credit Risk Capital Calculation, Prmia Publications, Vol. 3
59. Stancu, I. i Tinca, E.,(2007), The Basel II Accord on measuring and managing a banks risks, n Revista
Economie teoretic i practic
60. Stephen, G., Cecchetti & Marion Kohler & Christian Upper, (2009) Financial Crises and Economic
Activity, NBER Working Papers 15379, National Bureau of Economic Research
61. Stancu i E. Tinca (2007),The Basel II Accord on measuring and managing a banks risks, publicat n
Revista Economie teoretic i practic
62. erban, M., (2002),New Basel II Agreement. New risks for banks, Revista Financial Market Review nr.
12/2002
63. Taylor, M. W., (2000),Toward a New Global Banking Standard, Finance and Development
64. Teu, R.V., (2013), Basel Accord III - New Capital And Liquidity Standards In The Banks Capital
Adequacy, Universitatea De Vest Vasile Goldis Arad, The Academic Days Of Arad, 23rd edition

36
65. Teu, R.V., (2013), Comparative analyses of own funds in the romanian banking system in compliance
with the Basel Accord(s), Universitatea De Vest Vasile Goldis Arad, The Academic Days Of Arad, 23rd
edition
66. Teu, R.V., (2011), Empirical Study On The Opinion of a Sample of UE Countries, Compared with
Romania, FSEGA Cluj-Napoca, Audit and Accounting Convergence
67. Teu, R.V., (2011), Calculation of the Capital Adequacy Ratio to include market risk , FSEGA Cluj-
Napoca, Audit and Accounting Convergence
68. Teu R. V., (2011), Main prudential indicators in the banking system and their evolution, International
Conference Challenges of Contemporary Knowledge Based Economy ICMEA 2011, Alba Iulia
69. Teu, R.V., (2012), Comparative Study Of Own Funds In The Banking System, Analele Facultii din
Oradea, Oradea, 2012, vol. 1, issue 2, pages 602-607
70. Teu, R.V., (2013), Comparative Analysis Of The Banks Capital Adequacy According To The Basel
Agreement, Analele Facultii din Oradea,Oradea
71. Teu, R.V., (2013), Basel I, II, III: Challenges To The Banks Capital Adequacy, Analele Facultii din
Oradea,Oradea
72. Viral, V. Acharya, Irvind, Gujral, Nirupama, Kulkarni, Hyun, Song Shin, (2011), Dividends And Bank
Capital In The Financial Crisis Of 2007-2009,National Bureau of Economic Research, Cambridge
73. Voinea, G., Anton, S., G. (2009), Lessons From The Current Financial Crisis. A Risk Management
Approach, Review of Economic & Business Studies
74. Walls, D., (2008), Journal of Economics and Finance, Volume 23, Number 2 / June
75. Walter, S., (2010), Basel III and Financial Stability, Speech at the 5 th Biennial Conference on Risk
Management and Supervision, Financial Stability Institute, Bank for International Settlements, Basel,
2010, http:// ww.bis.org/speeches/sp101109a.htm
76. Walter, S.,(2011), Basel III: Stronger Banks and a More Resilient Financial System, Conference on Basel
III, Financial Stability Institute, Basel
77. Zoica-Ienciu, A, Ft, M. C., (2008), The Analysis Of The Relation Between The Evolution Of The Bet
Index And The Main Macroeconomic Variables In Romania (1997-2008), Analele Universitii din Oradea

C. Reviste de specialitate
1. Colecia Piaa Financiar
2. Colecia Capital
3. Colecia Finane, Bnci, Asigurri
4. Colecia Finane, Credit, Contabilitate
5. Colecia Tribuna economic
6. Colecia Ziarul Financiar

D. Legislaie
1. Legea nr. 312 din 28 iunie 2004 privind statutul Bncii Naionale a Romniei (Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 582 din 30 iunie 2004);
2. Legea nr. 348 din 14 iulie 2004 privind denominarea monedei naionale (Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 664 din 23 iulie 2004);

37
3. Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 99 din 6 decembrie 2006 privind instituiile de credit i adecvarea
capitalului aprobat, completat i modificat prin Legea nr. 227 din 4 iulie 2007 (Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 1027 din 27 decembrie 2006 i respectiv nr.480 din 18 iulie 2007);
4. Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 98 din 6 decembrie 2006 privind supravegherea suplimentar a
instituiilor financiare dintr-un conglomerat financiar (Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1023 din
22 decembrie 2006);
5. Ordonana Guvernului nr.10 din 22 ianuarie 2004 privind falimentul instituiilor de credit aprobat,
completat i modificat prin Legea nr. 278 din 23 iunie 2004 (Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
84 din 30/01/2004 i respectiv nr. 579 din 30/06/2004);
6. Regulamentul nr.1 din 30 martie 2000 privind operaiunile de pia monetar efectuate de Banca Naional
a Romniei i facilitile permanente acordate de aceasta participanilor eligibili. (Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr.142 din 5 aprilie 2000);
7. Regulamentul nr. 1 din 23 februarie 2001 (modificat i completat de Circularele nr. 21/2002, nr.15/2004 i
Regulamentul nr. 7/26.07.2005) privind organizarea i funcionarea la Banca Naional a Romniei a
Centralei Incidentelor de Pli (Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.120/9 martie 2001, nr. 521 / 18
iulie 2002, nr. 689 / 30 iulie 2004 i respectiv nr. 683 / 29 iulie2005), republicat;
8. Regulamentul nr. 6 din 24 iulie 2002, privind regimul rezervelor minime obligatorii (Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 566 din 1 august 2002);
9. Regulamentul nr. 4/7.04.2004 privind organizarea i funcionarea la Banca Naional a Romniei a
Centralei Riscurilor Bancare (Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 739 din 16.08.2004);
10. Regulamentul nr. 4 / 1 aprilie 2005 privind regimul valutar (republicat Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 616 / 06.09.2007);
11. Regulamentul nr. 6/2006 privind emiterea i utilizarea instrumentelor de plat electronic i relaiile dintre
participanii la tranzaciile cu aceste instrumente i precizrile BNR referitoare la aplicabilitatea acestuia
(Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 15.11.2006);
12. Ordinul 27/2010 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu Standardele Internaionale de
Raportare Financiar, aplicabile instituiilor de credit;
13. Regulament nr. 18/2009 privind cadrul de administrare a activitii instituiilor de credit, procesul intern
de evaluare a adecvrii capitalului la riscuri i condiiile de externalizare a activitilor acestora, cu
modificrile i completrile ulterioare;
14. *** BNR, "Raport anual 2001", Bucureti, 2001;
15. *** BNR, "Raport anual 2002", Bucureti, 2002;
16. *** BNR, "Raport anual 2003", Bucureti, 2003;
17. *** BNR, "Raport anual 2004", Bucureti, 2004;
18. *** BNR, "Raport anual 2005", Bucureti, 2005;
19. *** BNR, "Raport anual 2006", Bucureti, 2006;
20. *** BNR, "Raport anual 2007", Bucureti, 2007;
21. *** BNR, "Raport anual 2008", Bucureti, 2008;
22. *** BNR, "Raport anual 2009", Bucureti, 2009;
23. *** BNR, "Raport anual 2010", Bucureti, 2010;
24. *** BNR, "Raport anual 2011", Bucureti, 2011;
25. *** BNR, "Raport anual 2012", Bucureti, 2012;
38
26. *** Buletine lunare BNR 2000- 2013 ***

39