UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE

CATEDRA CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

Lucrul individual

la disciplina CONTABILITATEA FINANCIARĂ

STUDIU DE CAZ

Conducător ştiinţific: Iacob A., lect.univ.

Autorul:Ţurcan Valeria, gr.FB1502

Chişinău – 2017
1
 DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ŞI SARCINILE FORMULATE
Entitatea economică SRL “Farmecul” produce şi vinde articole de vestimentaţie. La
sfîrşitul perioadei de gestiune entitatea prezintă soldurile pe conturile din Cartea mare la
01.01.2014 (Tabelul 1). Pe parcursul anului 2014, SRL “Farmecul” a efectuat operaţiuni
economice care sînt prezentate în tabelul 2.
În baza informaţiei cu privire la soldurile iniţiale ale entităţii economice analizate şi
conţinutul operaţiunilor economice ale entităţii se cere:
- de întocmit bilanţul la începutul perioadei de gestiune în baza soldurilor pe conturile din
Cartea mare la 01.01.2014;
- de înregistrat operaţiunile economice efectuate în anul 2014 în formule contabile, de
determinat sumele care lipsesc;
- de deschis conturile, de reflectat operaţiunile economice în conturi;
- de întocmit balanţa de verificare ale conturilor sintetice;
- în baza soldurilor finale ale conturilor să se întocmească Situaţiile financiare la
31.12.2014.
Tabelul 1.
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014
SRL “Farmecul”

Nr.
Denumirea contului Suma, lei
d/o
1. Imobilizari necorporale 15 000
2. Amortizarea imobilizari necorporale (1200)
3. Mijloace fixe 540 000
4. Amortizarea mijloacelor fixe (150 000)
5. Creanţe pe termen lung 10 000
6. Materiale 85 000
7. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 4 100
8. Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată (800)
9. Producţia în curs de execuţie 12 000
10. Produse finite 48 000
11. Creanţe comerciale 30500
12. Avansuri acordate curente 5 600
13. Creanţe ale bugetul 6 000
14. Creanţe ale personalului 2 000
15. Investiţii financiare curente în parţi neafiliate 10 000
16. Casa 500
17. Conturi curente în monedă naţională 80 700
18. Conturi curente în valută străină 9 000
19. Capital social 300 000
20. Capital suplimentar 3 000
21. Rezerve statutare 55 000
22. Alte rezerve 5 400
23. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 102 420
24. Avansuri pe termen lung primite 16 080
25. Credite bancare pe termen scurt 150 000
26. Datorii comerciale 39 500
27. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 16 200
28. Datorii privind asigurările sociale si medicale 6 800
29. Datorii privind decontările cu bugetul 3 200
30. Provizioane curente 8 800
2
 Tabelul 2.

Bilanţul la începutul perioadei de gestiune 01 ianuarie 2014

PASIV Suma,
ACTIV Suma, lei
lei
1.Active imobilizate 3.Capital propriu
Imobilizari necorporale 15 000 Capital social 300 000
Amortizarea imobilizari (1200) Capital suplimentar 3 000
necorporale
Mijloace fixe 540 000 Rezerve statutare 55 000
Amortizarea mijloacelor fixe (150 000) Alte rezerve 5 400
Creanţe pe termen lung 10 000 Profit nerepartizat (pierdere 102 420
neacoperită) al anilor precedenţi
Total active imobilizate 413 800 Avansuri pe termen lung primite 16 080
2.Active circulante Total capital propriu 481 900
Materiale 85 000 4.Datorii pe termen lung
Obiecte de mică valoare şi scurtă 4 100 Credite bancare pe termen scurt 150 000
durată
Uzura obiectelor de mică valoare şi (800) Total datorii pe termen lung 150 000
scurtă durată
Producţia în curs de execuţie 12 000 5.Datorii curente
Produse finite 48 000 Datorii comerciale 39 500
Creanţe comerciale 30500 Datorii faţă de personal privind 16 200
retribuirea muncii
Avansuri acordate curente 5 600 Datorii privind asigurările sociale 6 800
si medicale
Creanţe ale bugetul 6 000 Datorii privind decontările cu 3 200
bugetul
Creanţe ale personalului 2 000 Provizioane curente 8 800
Investiţii financiare curente în parţi 10 000 Total datorii curente 74 500
neafiliate
Casa 500
Conturi curente în monedă 80 700
naţională
Conturi curente în valută străină 9 000
Total active circulante 292 600
TOTAL ACTIV 706 400 TOTAL PASIV 706 400

3
 Tabelul 3.
Operaţiunile economice efectuate în anul 2014
la SRL „Farmecul”

Nr.
Conţinutul operaţiunilor economice Suma,lei Debit Credit
crt.
1. Se reflectă soldul producţiei în curs de execuţie la
începutul perioadei de gestiune 12 000 811 215
2. Se înregistrează în contul curent în monedă naţională
creditele bancare pe termen lung 50 250 242 411
3. S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor 60 250 811 211
4. Se calculează amortizarea mijloacelor fixe:
- cu destinaţie generală de producţie 3 250 821 124
- cu destinaţie administrativă 1 750 713 124
5. Se calculează amortizarea imobilizărilor necorporale cu
destinaţie administrativă 500 713 113
6. Se plăteşte avans furnizorilor în contul achiziţionării
viitoare a materialelor 17 250 224 242
7. Se acceptă factura furnizorului pentru materialele intrate:
- preţ de achiz\iţie 10 850 211 521
- TVA 20% 2170 534 521
8. Se calculează salariul:
- muncitorilor care participă la fabricarea
produselor 30 250 811 531
- personalului administrativ al secţiei de producţie 6 250 821 531
- personalului administrativ şi de conducere 15 250 713 531
9. Se efectuează defalcări pentru CAS (23 %):
- muncitorilor de bază care participă la fabricarea
produselor 6957.5 811 533.1
- personalului administrativ al secţiei de producţie 1437.5 821 533.1
- personalului administrativ şi de conducere 3507.5 713 533.1
10. Se efectuează defalcări pentru CAM (4,5 %):
- muncitorilor de bază care participă la fabricarea
produselor 1361,25 811 533.2
- personalului administrativ al secţiei de producţie 281,25 821 533.2
- personalului administrativ şi de conducere 686,25 713 533.2
11. Se acceptă factura fiscală pentru combustibil şi energia
consumată în scopuri tehnologice de producţie:
- preţ de achiziţie 9 650 811 521
- TVA 20% 1930 534 521
12. Se acceptă factura pentru paza subdiviziunilor de
producţie 2 250 821 521
13. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor cu
plata ulterioară:
- preţ de vînzare 25 450 221 611
- TVA 20% 5090 221 534
14. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 17 250 711 216
15. S-au obţinut produse din activitatea de bază 45 250 216 811
16. Se încasează avansurile curente anterior acordate 5 250 242 224
4
17. Se trece la cheltuieli avansul curent acordat şi nereclamat 6 250 714 224
18. Se acceptă factura fiscală privind servicii poştale şi
telegrafice:
- costul serviciilor 750 713 521
- TVA 20% 150 534 521
19. Se încasează în contul curent în monedă naţională avansul
curent în contul livrării utilajului 80 250 242 523
20. Se reţin din salariul personalului:
- impozit pe venit 11 600 531 534
- defalcări în fondul de pensii 2 050 531 533
- defalcări pentru medicina asigurată 1 350 531 533.2
21. Se ridică numerar din contul curent în monedă naţională 40 250 241 242
22. Se plăteşte din casă:
- salariile lucrătorilor 20 750 531 241
- titularului de avans pentru cheltuieli de deplasare 1 450 226 241
- titularului de avans pentru procurarea timbrelor
poştale şi tichetelor 350 226 241
23. Din contul curent în monedă naţională s-a transferat
furnizorilor:
- pentru consumul de energie electrică 4 250 521 242
- pentru servicii poştale şi telegrafice 450 521 242
24. Se acceptă factura fiscală pentru cheltuieli de transport
aferente desfacerii produselor:
- costul serviciilor de transport 2 250 712 521
- TVA 20% 450 534 521
25. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor contra
numerar prin magazinul propriu:
- preţ de vînzare 25 250 241 611
- TVA 20% 5 050 241 534
26. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 18 250 711 216
27. Se înregistrează în contul curent în monedă naţională
suma aferentă produselor vîndute contra numerar (op. 25) 30 300 242 241
28. Se încasează în contul curent numerarul de la clienţi 18 950 242 221
29. Se deschide un acreditiv pe seama numerarului propriu al
entităţii 19 250 244 242
30. Se acceptă deconturile de avans privind:
- cheltuielile de deplasare ale directorului 1 400 713 226
- documente băneşti procurate 450 246 226
31. Se restituie în casierie suma nefolosită de către titularul
de avans 300 241 226
32. Se trece în cont avansurile acordate furnizorilor pentru
livrarea materialelor 5 250 521 224
33. Se transferă din contul curent în moneda naţională:
- impozitul pe venit al persoanelor fizice 5 550 534.1 242
- furnizorilor pentru valorile materiale procurate şi
serviciile prestate 18 250 521 242
- organelor de asigurări sociale 3 250 533.1 242
- organelor de asigurări medicale 1 650 533.2 242
- comisioanele băncii 270 713 242
34. Se casează valoarea contabilă a mijloacelor fixe ieşite ca
urmare a evenimentelor excepţionale:
5
 - valoarea contabilă 20 250 723 123
- amortizare acumulată 18 250 124 123
35. Se efectuiază inventarierea materialelor de la depozit şi se
înregistreză lipsuri de materiale, la valoarea contabilă 2 450 714 211
36. Se supune recuperării, din contul persoanei vinovate,
suma lipsurilor de materiale la preţ de piaţă 2 400 lei, 2 400 226 612
TVA 20% 480 226 534.4
37. Persoana vinovată urmează să recupereze lipsurile
achitîndu-se în numerar 2 880 242 226
38. Se înregistrează costul materialelor achiziţionate de la
furnizori 13 750 211 521
39. Se reflectă TVA 20 % aferentă materialelor achiziţionate 2750 534 521
40. Se plăteşte pentru materiale achiziţionate de la furnizori
din contul acreditivului 16 450 521 244
41. Se primeşte cu titlu gratuit un autoturism 20 250 123 622
42. Se efectuează defalcări în rezervele statutare pe seama
profitului nerepartizat al anilor precedenţi 10 250 332 322
43. Se repartizează costurile indirecte de producţie aferente
activităţii de bază 13 468,75 811 821
44. Se reflectă valoarea contabilă a producţiei în curs de
execuţie la finele perioadei de gestiune 88 687,5 215 811
45. Se reflectă închiderea conturilor de venituri la finele 50 700 611 351
perioadei de gestiune 2 400 612 351
20 250 622 351
46. Se reflectă închiderea conturilor de cheltuieli la finele 35 500 351 711
perioadei de gestiune 2 250 351 712
24 113,75 351 713
8 700 351 714
20 250 351 723
47. Se reflectă rezultatul financiar al perioadei de gestiune 17 463,75 333 351

6
 Conturile contabile

Debit 113-Amortizarea imobilizarilor necorporale Credit

1200
5) 510

0 510
1710

Debit 123-Mijloace fixe Credit

540000
41) 20260 34) 20260
18260
20260 38520
521740

Debit 124-Credite bancare pe TS Credit

150000
34) 18260 4) 3260
1760
18260 5020
136760

Debit 211-Materiale Credit

85000
7) 10860 3) 60260
38) 13760 35) 2460
24600 62700
46900

Debit 215-Productia in curs de executie Credit

12000
44) 1) 12000

12000

Debit 216-Produse Credit

48000
15) 45260 14) 17260
26) 18260
45260 35520
57740

7
 Debit 221-Creante comerciale Credit
30500
13) 25460 28) 18960
5092
30542 18960
42082

Debit 224-Avansuri acordate curente Credit

5600
6) 17260 16) 5260
17) 6260
32) 5260
17260 16780
6080

Debit 226-Creante ale personalului Credit

2000
22) 1460 30) 1410
360 460
36) 2400 31) 510
480 37) 2880
4700 5260
1440

Debit 241-Casa Credit

500
21) 40260 22) 20760
25) 25260 1460
5052 360
31) 510 27) 30312

71082 52892
18690

Debit 242-Conturi curente in moneda nationala Credit

80700
2) 50260 6) 17260
16) 5260 21) 40260
19) 80260 23) 4260
27) 30312 460
28) 18960 29) 19260
37)2880 33) 5560
18260
3260
1660
280
187932 110520
158112
8
 Debit 244-Alte conturi bancare Credit
0
29) 19260 40) 16460

19260 16460
2800

Debit 246-Alte conturi bancare Credit

0
30) 460

460 0
460

Debit 322-Rezerve statutare Credit

55000
42) 10260

0 10260
65260

Debit 332-Profit nerepartizat al anilor precedenti Credit

102420
42) 10260

10260 0
92160

Debit 333-Profit net al perioadei de gestiune Credit

47)

Debit 351-Rezultatul financiar total Credit

46) 45)
47)

Debit 411-Credite bancare pe termen lung Credit

0
9
 2) 50260

0 50260
50260

Debit 521-Datorii comerciale curente Credit

39500
23) 4260 7) 10860
460 2172
32) 5260 11)9660
33) 18260 1932
40) 16460 12) 2260
18)760
160
24) 2260
460
38) 13760
39) 2760
44700 47044
41844

Debit 523-Avansuri primite curente Credit

0
19) 80260

0 80260
80260

Debit 531-Datorii fata de personal privind retribuirea muncii Credit

16200
20) 11610 8) 30260
2060 6260
1360 15260
22) 20760
35790 51780
32190

Debit 533-Datorii privind asigurarile sociale si medicale Credit

6800
33) 3260 9) 6959.8
1660 1439.8
3509.8
10) 1361.7
281.7
687.7
20) 2060
1360
4920 17660.5

10
 19540,5

Debit 534-Datorii fata de buget Credit

3200
7) 2172 13) 5092
11) 1932 20) 11610
18) 152 25) 5052
24) 452 36) 480
33) 5560
39) 2752
13020 22234
12414

Debit 611-Venituri din vinzari Credit

3200
45) 13) 25460
25) 25250
50700

Debit 612-Alte venituri din activitatea operationala Credit

45) 36) 2400

2400

Debit 622-Venituri financiare Credit

45) 41) 20260

20260

Debit 711-Costul vinzarilor Credit

14) 17260 46)

26) 18260
35520

11
 Debit 712-Cheltuieli de distribuire Credit

24) 2260 46)

2260

Debit 713-Cheltuieli administrative Credit

4) 1760 46)
5) 510
8) 15260
9) 3509.8
10) 687.7
18) 760
30) 1410
33) 280
24177.5

Debit 714-Alte cheltuieli din activitatea operationala Credit

17) 6260 46)

35) 2460
8720

Debit 723-Cheltuieli exceptionale Credit

34) 20260 46)

20260

Debit 811-Activitati de baza Credit

1) 12000 15) 45260

3) 60260 44) 88687,5
8) 30260
9) 6959.8
10) 1361.7
11) 9660
43)
12
 Debit 821-Costuri indirecte de productie Credit

4) 3260 43)
8) 6260
9) 1439.8
10) 281.7
12) 2260
13518,75

13
 Balanţa de verificare a conturilor sintetice

N Sold iniţial Rulaje Sold final

d/o Denumirea
conturilor Debit Credit Debit Credit Debit Credit

1. 112 15000 - - - 15000 -

2. 113 - 1200 - 510 - 1710
3. 123 540000 - 20260 38520 521760 -
4. 124 - 150000 18250 5000 - 136750
5. 161 10000 - - - 10000 -
6. 211 85000 - 24600 62700 46900 -
7. 213 4100 - - - 4100 -
8. 214 - 800 - - - 800
9. 215 12000 - 88687,5 12000 88687,5 -
10. 216 48000 - 45250 35500 57750 -
11. 221 30500 - 30540 18950 42090 -
12. 224 5600 - 17250 16750 6100 -
13. 225 6000 - - - 6000 -
14. 226 2000 - 4680 5030 1650 -
15. 241 500 - 70850 52850 18500 -
16. 242 80700 - 187880 110420 158160 -
17. 243 9000 - - - 9000 -
18. 244 - - 19250 16450 2800 -
19. 246 - - 450 - 450 -
20. 251 10000 - - - 10000 -
21. 311 - 300000 - - - 300000
22. 312 - 3000 - - - 3000
23. 322 - 55000 - 10250 - 65250
24. 323 - 5400 - - - 5400
25. 332 - 102420 10250 - - 92170
26. 333 - - 17463,75 - 17463,75 -
27. 351 - - 90813,75 90813,75 - -
28. 411 - - - 50250 - 50250
29. 423 - 16080 - - - 16080
30. 511 - 150000 - - - 150000
31. 521 - 39500 44650 46950 - 41800
32. 523 - - - 80250 - 80250
33. 531 - 16200 35750 51750 - 32200
34. 533 - 6800 4900 17631,25 - 19531,25
35. 534 - 3200 13000 22220 - 12420
36. 538 - 8800 - - - 8800
37. 611 - - 50700 50700 - -
38. 612 - - 2400 2400 - -
39. 622 - - 20250 20250 - -
40. 711 - - 35500 35500 - -
41. 712 - - 2250 2250 - -
42. 713 - - 24113,75 24113,75 - -
43. 714 - - 8700 8700 - -
44. 723 - - 20250 20250 - -
14
45. 811 - - 133937,5 133937,5 - -
46. 821 - - 13468,75 13468,75 - -
TOTAL 858400 858400 1056335 1056335 1016401 1016401

15
 .BILANŢUL
de la 01.01-31.12.17
Nr. Activ Cod. Sold la
d/o rd. începutul sfîrşitul
perioadei perioadei
de de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010 13800 13300
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040 390000 385000
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100 10000 10000
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate 130 413800 408300
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050
+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140 85000 46900
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160 3300 3300
Producţia în curs de execuţie şi produse 170 60000 146437,5
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190 30500 42090
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210 5600 6100
Creanţe ale bugetului 220 6000 6000
Creanţe ale personalului 230 2000 1650
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250 90200 188460
Alte elemente de numerar 260 450
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270 10000 10000
Investiţii financiare curente în părţi afiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante 300 29260 451387,5
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+
rd.280+rd.290)
Total active 310 706400 859687,5
(rd.130+rd.300)

Pasiv
16
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320 303000 303000
Rezerve 330 60400 70650
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 350 102420 92170
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 X (17463,75)
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 X
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu 390 465820 448356,25
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400 50250
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430 16080 16080
Total datorii pe termen lung 440 16080 66330
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450 150000 150000
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470 39500 41800
Datorii faţă de părţile afiliate 480
Avansuri primite curente 490 80250
Datorii faţă de personal 500 16200 32200
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510 6800 19531,25
Datorii faţă de buget 520 3200 12420
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560 8800 8800
Alte datorii curente 570
Total datorii curente 580 224500 345001,25
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive 590 706400 859687,5
(rd.390+rd.440+rd.580)

SITUAŢIA DE PROFIT ŞI PIERDERE

17
 de la 01.01-31.12.17
Indicatori Cod Perioada de gestiune
rd. precedentă Curentă
1 2 3 4
Venituri din vînzări 010 X 50700
Costul vînzărilor 020 X 35500
Profit brut (pierdere brută) 030 X 15200
(rd.010-rd.020)
Alte venituri din activitatea operaţională 040 X 2400
Cheltuieli de distribuire 050 X 2250
Cheltuieli administrative 060 X 24113,75
Alte cheltuieli din activitatea operaţională 070 X 8700
Rezultatul din activitatea operaţională: profit (pierdere) 080 X (17463,75)
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
Rezultatul din alte activităţi: profit (pierdere) 090 X 0
Profit (pierdere) pînă la impozitare 100 X (17463,75)
(rd.080+rd. 090)
Cheltuieli privind impozitul pe venit 110 X 0
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 120 X (17463,75)
(rd.100-rd.110)

SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU

de la 01.01-31.12.17

18
Nr. Indicatori Cod rd. Sold la Sold la
d/o începutul sfîrşitul
perioadei Majorări Diminuări perioadei de
de gestiune gestiune

1 2 3 4 5 6 7
1 Capital social şi suplimentar
Capital social 010 3000000 300000
Capital suplimentar 020 3000 3000
Capital nevărsat 030 ( ) ( ) ( ) ( )
Capital neînregistrat 040
Capital retras 050 ( ) ( ) ( ) ( )
Total capital social şi suplimentar 060 303000 303000
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050)
2 Rezerve
Capital de rezervă 070
Rezerve statutare 080 55000 10250 65250
Alte rezerve 090 5400 5400
Total rezerve 100 60400 10250 70650
(rd.070+rd.080+rd.090)
3 Profit nerepartizat (pierdere
neacoperită) 110
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) 102420 10250 92170
al anilor precedenţi 120
Profit net (pierdere netă) al perioadei de x 17463,75 (17463,75)
gestiune 130
Profit utilizat al perioadei de gestiune 140 x ( ) ( ) ( )
Rezultatul din tranziţia la noile
reglementări contabile 150
Total profit nerepartizat (pierdere 102420 27713,75 74706,25
neacoperită) 160
(rd.110+rd.120+rd.130+rd.140+rd.150)
4 Alte elemente de capital propriu, din 170
care
Diferenţe din reevaluare 171
Subvenţii entităţilor cu proprietate 172
publică
Total capital propriu 180 465820 448356,25
(rd.060+rd.100+rd.160+ rd.170)

SITUAŢIA FLUXURILOR DE NUMERAR

19
 de la 01.01-31.12.17

Indicatori Cod. Perioada de gestiune

rd. precedentă Curentă
1 2 3 4
Fluxuri de numerar din activitatea operaţională
Încasări din vînzări 010 49 250
Plăţi pentru stocuri şi servicii procurate 020 39 400
Plăţi către angajaţi şi organe de asigurare socială şi medicală 030 25 650
Dobînzi plătite 040 -
Plata impozitului pe venit 050 5 550
Alte încasări 060 178 930
Alte plăţi 070 109 120
Fluxul net de numerar din activitatea operaţională 080 48 460
(rd.010–rd.020–rd.030–rd.040–rd.050+rd.060–rd.070 )
Fluxuri de numerar din activitatea de investiţii
Încasări din vînzarea activelor imobilizate 090 -
Plăţi aferente intrărilor de active imobilizate 100 -
Dobînzi încasate 110 -
Dividende încasate 120 -
Alte încasări (plăţi) 130 -
Fluxul net de numerar din activitatea de investiţii 140 -
(rd.090–rd.100+rd.110+rd.120±rd.130)
Fluxuri de numerar din activitatea financiară
Încasări sub formă de credite şi împrumuturi 150 50 250
Plăţi aferente rambursării creditelor şi împrumuturilor 160 -
Dividende plătite 170 -
Încasări din operaţiuni de capital 180 -
Alte încasări (plăţi) 190 -
Fluxul net de numerar din activitatea financiară 200 50 250
(rd.150–rd.160-rd.170+rd.180±rd.190)
Fluxul net de numerar total 210 98 710
(±rd.080±rd.140±rd.200 )
Diferenţe de curs valutar favorabile (nefavorabile) 220 -
Sold de numerar la începutul perioadei de gestiune 230 90 200
Sold de numerar la sfîrşitul perioadei de gestiune 240 188 910
(±rd.210±rd.220+rd.230)

20