CATALOG DE RISCURI PE DOMENII (EXTRAS)

Exemple de riscuri și măsuri de gestionare posibile pentru gestionarea acestora

Nr. Cauze posibile (Cirscumstanțele

Riscul Consecințe/ Efecte posibile Măsuri de gestionare
crt. care favorizează apariția riscului)
A. Planificare bugetară
Supradimensionarea/ − Erori de calcul − Imposibilitatea − întocmirea și aplicarea unei proceduri operaționale
subdimensionarea necesarului de − Nefundamentarea proiectului de desfășurării/Întreruperi ale unor privind elaborarea proiectului de buget al
cheltuieli la întocmirea proiectului de buget activități de bază ale entității entității/planificarea bugetară care să includă
buget − Nu se stabilesc/nu se cunosc − Efectuarea de plăți de la alte formulare specifice pentru fiecare indicator și
prioritățile instituției subdiviziuni ale clasificației precizări detaliate privind fundamentarea și
bugetare decât cele stabilite modalitatea de calcul
− includerea în cadrul procedurii a modalității de
A.1. stabilire a priorităților în cadrul entității (ședință de
lucru) pentru elaborarea proiectului de buget
− stabilirea responsabililor din cadrul entității care să
verifice corectitudinea calculelor, analiza evoluției
față de exercițiile financiare anterioare, corelația cu
planul/planurile strategice, precum și modul de
fundamentare (prin procedură și în fișele postului)

Supradimensionarea/ − Erori de calcul − Întârzierea unor activități ale − completarea procedurii operaționale cu aspecte
subdimensionarea veniturilor la − Nefundamentarea valorilor entității privind proceduri operaționale privind fundamentarea
întocmirea proiectului de buget înscrise − Afectarea activității altor și determinarea veniturilor proprii ale entității (dacă
compartimente din entitate este cazul) pentru întocmirea proiectului de buget al
entității/planificarea bugetară care să includă
formulare specifice pentru fiecare indicator și
A.2. precizări detaliate privind fundamentarea și
modalitatea de calcul
− stabilirea responsabililor din cadrul entității care să
verifice corectitudinea calculelor și modul de
fundamentare (prin procedură și în fișele postului)

Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodusă, stocată sau transmisă în orice formă, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
înregistrare sau altfel, fără permisiunea prealabilă, în scris, a autorului (detalii: mtomo74@yahoo.com).
 Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodusă, stocată sau transmisă în orice formă, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
înregistrare sau altfel, fără permisiunea prealabilă, în scris, a autorului (detalii: mtomo74@yahoo.com).

Nr. Cauze posibile (Cirscumstanțele

Riscul Consecințe/ Efecte posibile Măsuri de gestionare
crt. care favorizează apariția riscului)
Încadrarea eronată a necesarului de − Erori umane − neîndeplinirea unor obiective − organizarea unei ședințe de pregătire privind
cheltuieli pe subdiviziunile − ”Mascarea” unor cheltuieli care sau întârzierea unor activități ale cunoașterea subdiviziunilor clasificației economice și
clasificației economice nu sunt necesare sau sunt interzise entității a modului de încadrare a indicatorilor
A.3.
− cheltuieli neeconomicoase − stabilirea responsabililor din cadrul entității care să
− risc de afectare a imaginii verifice modul de încadrare a cheltuielilor pe
entității subdiviziunile clasificației bugetare (prin procedură și
în fișele postului)

B. Achiziții publice
identificarea eronată a necesităților − Nefundamentare PAAP − cheltuieli inutile − Stabilirea unui model standard de referat de
reale ale entității (inclusiv − Beneficiarii achizițiilor nu sunt − costuri crescute necesitate care să includă justificări privind
subestimarea sau supraestimare a consultați − întârzieri necesitatea și oportunitatea achiziției, precum și o
acestora) − Nu se înțeleg clar necesitățile − fonduri irosite descriere clară a necesităților (denumire bunuri
beneficiarilor − nevoi neîndeplinite necesare; argumentarea necesităţii, cu prezentarea
efectelor ce se doresc a fi obţinute; data la care se
A.4. doreşte obţinerea bunurilor;
preţul estimat, prin analiza de piață pentru
identificarea prețurilor practicate în mod curent)
− Întocmirea referatelor de necesitate pentru fiecare
achiziție de către beneficiari și avizarea/aprobarea lor
(prevedere care se menționează în procedura
operațională pe achiziții)

prioritizarea inadecvată a − Nefundamentare PAAP − neîndeplinirea unor obiective − Fiecare beneficiar de achiziție își stabilește
necesităților − Beneficiarii achizițiilor nu sunt − fonduri imobilizate prioritățile, pe care le corelează cu obiectivele asumate
consultați − risc de afectare a imaginii și fondurile alocate
A.5. − Nu se realizează corelația entității − Se organizează o ședință de lucru pentru stabilirea
obiective-activități-resurse priorităților la nivelul entității
(prevedere care se menționează în procedura
operațională pe achiziție)

estimarea eronată a valorii − Lipsă de experiență a personalului − anularea procedurii − Efectuarea unui studiu de piaţă pentru fiecare
A.6.
contractelor (subevaluare, achizitor − alegerea eronată a procedurii de achiziție
supraevaluare, neincluderea anumitor − Nu se efectuează studiul pieței atribuire − Trimiterea personalului la un curs de achiziţii publice
Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodusă, stocată sau transmisă în orice formă, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
înregistrare sau altfel, fără permisiunea prealabilă, în scris, a autorului (detalii: mtomo74@yahoo.com).
 Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodusă, stocată sau transmisă în orice formă, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
înregistrare sau altfel, fără permisiunea prealabilă, în scris, a autorului (detalii: mtomo74@yahoo.com).

Nr. Cauze posibile (Cirscumstanțele

Riscul Consecințe/ Efecte posibile Măsuri de gestionare
crt. care favorizează apariția riscului)
costuri atribuibile etc.). − Nu se dispune de fondurile − sancțiuni contravenționale privind estimarea valorii contractelor
necesare − întârzierea unor activități − Realizarea unei baze de date cu posibilii furnizori
− neîndeplinirea unor obiective
− imposibilitatea achiziției în
exercițiul financiar de plan
alegerea eronată a procedurii de − Lipsă de experiență a personalului − economicitate scăzută − Curs de achiziţii publice privind alegerea procedurii
atribuire achizitor − sancțiuni contravenționale de atribuire
− Intenție (amendă cuprinsă între….și…lei) − Analiza speţelor ANRMAP
− Justificare insuficientă a alegerii − Elaborare/Actualizare procedură operaţională privind
unor proceduri neconcurențiale efectuarea achiziţiilor care să includă un check-list
A.7.
− Tipul procedurii este stabilit în privind alegerea procedurii
mod nejustificat de către altcineva − Verificarea alegerii corecte a tipului procedurii și a
(beneficiarul achiziției etc. existenței unor justificări adecvate pentru procedurile
neconcurențiale, de către CFPP și consilier juridic
(actualizare check-list CFPP).

definirea unor specificații tehnice − Lipsa de experiență − achiziția unor produse uzate − definirea specificațiilor funcționale și privind
incomplete, confuze sau care restrâng − Nu este cooptat un specialist în moral, având caracteristici performanța în cadrul caietului de sarcini
concurența și direcționează achiziția domeniu tehnice inferioare − specificaţiile să fie elaborate de personal tehnic şi
spre o anumită marcă sau furnizor − Înțelegere cu un furnizor/prestator − reducerea concurenței avizate de Serviciul Achiziţii (separarea atribuţiilor)
A.8. − clarificări − toate specificațiile care îngrădesc concurența să fie
− oferte care nu satisfac justificate (dimensiune, greutate, viteză etc.) și corelate
− dificultăți de evaluare cu o necesitate a beneficiarului
− întârzieri, costuri crescute
− sancțiuni contravenționale
C. Resurse umane
Pierderea/plecarea personalului cheie − Nivel de salarizare neatractiv − neîndeplinirea unor obiective − Stabilirea de proceduri detaliate pentru posturile
− Persoana este trimisă la curs de − întreruperea unor activități cheie
perfecționare și apoi își dă demisia − scăderea eficienței − Preluarea temporara a atribuțiilor de către alte
A.9.
sau este cooptată de altă entitate persoane în caz de absență/CO
− Evaluarea lipsită de obiectivitate a − Verificarea gradului de obiectivitate în evaluarea
personalului angajaților
− Stil de management inadecvat − Angajații trimiși la curs vor avea clauză în

Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodusă, stocată sau transmisă în orice formă, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
înregistrare sau altfel, fără permisiunea prealabilă, în scris, a autorului (detalii: mtomo74@yahoo.com).
 Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodusă, stocată sau transmisă în orice formă, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
înregistrare sau altfel, fără permisiunea prealabilă, în scris, a autorului (detalii: mtomo74@yahoo.com).

Nr. Cauze posibile (Cirscumstanțele

Riscul Consecințe/ Efecte posibile Măsuri de gestionare
crt. care favorizează apariția riscului)
contractul de muncă cu privire la o perioadă minimă
− Evaluarea stilului de management
− Reanalizarea nivelului de salarizare, precum și a
obiectivității acordării premiilor

Neconformități cu legislația muncii − Lipsa de experiență − amenzi − Identificarea aspectelor sancționabile în legislația de
care să determine amenzi și afectarea − Necunoașterea prevederilor legale − afectarea imaginii entității resurse umane
imaginii entității privind legislația muncii − procese în instanță − Stabilirea de proceduri detaliate privind aspectele
− Aplicarea incompletă sau − despăgubiri către angajați sancționabile astfel încât riscul de eroare să fie minim
incorectă a unor prevederi privind − Perfecționarea personalului prin cursuri de resurse
A.10.
resursele umane umane
− Încercarea de ”a scăpa” de un −
angajat prin invocarea ”forțată” a
unor prevederi din legislația muncii

Efectuarea de plăți duble sau − Eroare umană;
necuvenite către un furnizor/prestator − Fraudă;
− Nu se aplică procedura privind − risc de imagine
angajarea, lichidarea, ordonanțarea
și plata cheltuielilor;
− Ordonanțările se completează
formal
A.11. − Pe documentele de plată nu se
menționează facturile la care se
referă
D. Plăți
− producerea unor prejudicii − întocmirea unei proceduri privind angajarea,
entității lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor care să
prevadă fluxul activităților pentru angajarea și
efectuarea plăților, precum și responsabilități precise
în acest sens
− prelucrarea procedurii cu întreg personalul la
momentul elaborării, precum și atunci când se
constată deficiențe
− stabilirea prin fișa postului a responsabilității
privind efectuarea, prin sondaj, de verificări
referitoare la modul de respectare a procedurii privind
angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata
cheltuielilor
− stabilirea, în cadrul procedurii și prin fișa postului,
de responsabili privind verificarea periodică a
concordanței între plățile efectuate, facturile emise,

Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodusă, stocată sau transmisă în orice formă, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
înregistrare sau altfel, fără permisiunea prealabilă, în scris, a autorului (detalii: mtomo74@yahoo.com).
 Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodusă, stocată sau transmisă în orice formă, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
înregistrare sau altfel, fără permisiunea prealabilă, în scris, a autorului (detalii: mtomo74@yahoo.com).

Nr. Cauze posibile (Cirscumstanțele

Riscul Consecințe/ Efecte posibile Măsuri de gestionare
crt. care favorizează apariția riscului)
ordonanțări, documentele de recepție și prevederile
contractuale

Acordarea de avansuri fără bază − Eroare umană − afectarea imaginii entității − completarea procedurii privind angajarea,
legală către furnizori sau prestatori − Fraudă − riscul recepției unor lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor cu
− Nu se aplică procedura privind produse/lucrări neconforme, ca prevederi clare, formulare și responsabilități privind
angajarea, lichidarea, ordonanțarea urmare a faptului că acordarea avansurilor
și plata cheltuielilor furnizorul/prestatorul și-a primit − stabilirea unui model standard de contract, precum
A.12. − Ordonanțările se completează plata și a clauzelor privind efectuarea plăților, astfel încât să
formal se asigure conformitatea cu prevederile OMFP
− Includerea în contracte a unor 1792/2002
clauze care nu respectă prevederile − stabilirea prin fișa postului a responsabilității
OMFP 1792/2002 privind efectuarea, prin sondaj, de verificări inopinate
referitoare la modul în care se efectuează plățile

Împrumuturi temporare acordate − Absența controlului pe acest − riscuri de imagine − stabilirea de responsabilități (prin fișa postului
angajaților din numerarul existent în domeniu − imobilizarea unor fonduri care și/sau procedură) privind efectuarea, prin sondaj, de
entitate puteau fi utilizate cu altă verificări inopinate referitoare la existența
destinație numerarului în entitate
A.13. − stabilirea unui plafon de casă
− stabilirea de responsabilități (prin fișa postului
și/sau procedură) privind analiza plăților efectuate prin
casă
− limitarea plăților efectuate prin casă

Efectuarea de plăți nejustificate în − Fraudă − riscuri de imagine − stabilirea de responsabilități (prin fișa postului
A.14. numerar − Înțelegeri cu furnizorii − riscul unor pagube și/sau procedură) privind analiza și verificarea plăților
− Urgențe efectuate prin casă

E. Contabilitate
Neconcordanțe între balanțele de − Programe contabile perimate sau − Evidența contabilă nu reflectă − Stabilirea de responsabilități prin fișa
A.15. verificare a conturilor sintetice și cele care prezintă erori realitatea patrimonială a entității postului/procedură privind verificarea periodică a
de verificare a conturilor analitice − Eroare umană − Amenzi concordanței între balanțele de verificare a conturilor
− Fraudă sintetice și cele de verificare a conturilor analitice
Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodusă, stocată sau transmisă în orice formă, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
înregistrare sau altfel, fără permisiunea prealabilă, în scris, a autorului (detalii: mtomo74@yahoo.com).
 Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodusă, stocată sau transmisă în orice formă, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
înregistrare sau altfel, fără permisiunea prealabilă, în scris, a autorului (detalii: mtomo74@yahoo.com).

Nr. Cauze posibile (Cirscumstanțele

Riscul Consecințe/ Efecte posibile Măsuri de gestionare
crt. care favorizează apariția riscului)
− Stabilirea de responsabilități prin fișa
postului/procedură privind raportarea cazurilor de
neconcordanță și a modului de soluționare a lor

Neclarificarea sumelor menținute în − Riscul unor fraude care sunt − Evidența contabilă nu reflectă − Stabilirea de responsabilități prin fișa
conturi specifice (de exemplu, clienți ”ascunse” prin înregistrări contabile realitatea patrimonială a entității postului/procedură privind verificarea periodică și
incerți sau în litigiu, operații în curs − Erori umane − Amenzi analiza evoluției soldului sumelor menținute în conturi
de clarificare etc.) specifice (de exemplu, clienți incerți sau în litigiu,
A.16.
operații în curs de clarificare etc.)
− Stabilirea de responsabilități prin fișa
postului/procedură privind raportarea cazurilor de
sume neclarificate

Scăderea din evidență a unor bunuri − Nu se aplică procedura − Prejudicii aduse patrimoniului − Elaborarea și aplicarea unei proceduri operaționale
materiale fără documente justificative operațională privind efectuarea entității privind efectuarea înregistrărilor în contabilitate
corespunzătoare înregistrărilor în contabilitate − Evidența contabilă nu reflectă − Stabilirea de responsabilități prin fișa
− Ascunderea unor fraude realitatea patrimonială a entității postului/proceduri privid verificarea prin sondaj a
A.17. − Eroare umană − Amenzi modului de scădere a bunurilor materiale din evidență
− Controlul financiar preventiv nu − Detalierea corespunzătoare a cadrului de operațiuni
funcționează supuse CFPP și a check-list-urilor privind viza CFPP
astfel încât să nu fie vizată o scădere de bunuri
materiale fără documente justificative corespunzătoare

F. Salarizare
Calcul eronat al deducerilor
și − Lipsa de experiență − riscul unor amenzi − Stabilirea de proceduri detaliate privind calculul
reținerilor − Necunoașterea prevederilor legale − afectarea imaginii entității deducerilor și reținerilor
A.18.
privind legislația muncii − Perfecționarea personalului prin cursuri de resurse
− Aplicarea incompletă sau umane
incorectă a unor prevederi
Calcul eronat al indemnizației pentru − Lipsa de experiență − riscul unor amenzi − Stabilirea de proceduri detaliate privind calculul
concediul medical sau vacanță − Necunoașterea prevederilor legale − afectarea imaginii entității indemnizației pentru concediul medical sau vacanță
A.19.
privind legislația muncii − Perfecționarea personalului prin cursuri de resurse
− Aplicarea incompletă sau umane
incorectă a unor prevederi − Verificarea inopinată, prin sondaj, a pontajelor
Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodusă, stocată sau transmisă în orice formă, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
înregistrare sau altfel, fără permisiunea prealabilă, în scris, a autorului (detalii: mtomo74@yahoo.com).
 Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodusă, stocată sau transmisă în orice formă, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
înregistrare sau altfel, fără permisiunea prealabilă, în scris, a autorului (detalii: mtomo74@yahoo.com).

Nr. Cauze posibile (Cirscumstanțele

Riscul Consecințe/ Efecte posibile Măsuri de gestionare
crt. care favorizează apariția riscului)
− Evidență neadecvată privind
concediul sau concediul medical
G. Riscuri de corupție și fraudă
Executarea necorespunzătoare a − Neorganizarea activității de − riscuri de imagine − Desemnarea unui consilier de etică prin act
activității de consiliere etică a consiliere etică sau organizarea − încălcări ale codului etic pe administrativ
angajaților entității în conformitate cu formală a acesteia fondul necunoașterii normelor de − Stabilirea prin procedură și/sau fişa postului a
prevederile standardului 1 de control − Consilierul de etică nu este etică atribuţiilor/sarcinilor privind asigurarea consilierii pe
intern/managerial – Etică, integritate cunoscut linia de etică
− Consilierul de etică nu cunoaște − Efectuarea de prezentări pe linie de etică, conform
A.20. sarcinile pe care le are de îndeplinit prevederilor standardului 1 de control
și modul lor de aplicare intern/managerial – Etică, integritate
− Întocmirea și implementarea unei proceduri
operaționale privind activitatea de consiliere etică
− Stabilirea de responsabilități (prin fișa postului
și/sau procedură) privind controlul modului de
executare a activității de consiliere etică

Incompatibilități sau conflicte de − Nu sunt definite situațiile − riscuri de imagine − definirea în cadrul codului de etică a situațiilor
interese ale angajaților entității specifice de incompatibilități și − amenzi specifice de incompatibilități și conflicte de interese
conflicte de interese, inclusiv la − prejudicii aduse entității sau pentru fiecare compartiment
nivel de compartiment contracte dezavantajoase − stabilirea de responsabilități (prin fișa postului
− Nu se controlează/verifică modul − procese în instanță și/sau procedură) privind controlul modului de
A.21.
de respectare a codului de etică respectare a prevederilor codului de etică și analiza
posibilelor incompatibilități sau conflicte de interese
− stabilirea unui canal de comunicare pentru
semnalarea cazurilor de incompatibilități sau conflicte
de interese

Declararea de date eronate sau − Nu se cunoaște modul de − riscuri de imagine − Stabilirea de responsabilități, prin fișa postului
A.22. nesincere în declarațiile de avere sau completare a declarațiilor de avere − expunerea la posibile sancțiuni și/sau procedură, privind verificarea, prin sondaj, pe o
de interese sau de interese − posibile prejudicii aduse perioadă de timp, a datelor cuprinse în declarații
− Intenția de a ascunde anumite date entității ca urmare a ascunderii pentru identificarea unor posibile neconcordanțe sau
Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodusă, stocată sau transmisă în orice formă, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
înregistrare sau altfel, fără permisiunea prealabilă, în scris, a autorului (detalii: mtomo74@yahoo.com).
 Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodusă, stocată sau transmisă în orice formă, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
înregistrare sau altfel, fără permisiunea prealabilă, în scris, a autorului (detalii: mtomo74@yahoo.com).

Nr. Cauze posibile (Cirscumstanțele

Riscul Consecințe/ Efecte posibile Măsuri de gestionare
crt. care favorizează apariția riscului)
cerute de aceste formulare anumitor date în aceste declarații situații neverosimile (active valoroase comparativ cu
− Conducerea nu alocă timp sursele de venit etc.)
suficient angajaților pentru − Stabilirea de responsabilități, prin fișa postului
completarea acestor declarații și/sau procedură, privind verificarea situațiilor în care
se semnalează posibile erori sau nesinceritate în
completarea declarațiilor
− Stabilirea, prin programul de dezvoltare a sistemului
de control intern/managerial a unei perioade apreciată
ca fiind suficientă pentru completarea corectă a
declarațiilor (alocarea de timp suficient pentru:
instruirea privind completarea declarațiilor, obținerea
datelor privind alte surse de venit, completarea
declarațiilor, verificarea datelor, înregistrarea lor etc.)

Oferirea de mită sau alte ”atenții” − Obișnuința angajaților − riscuri de imagine − Stabilirea, fără echivoc, în cadrul codului de etică a
pentru influențarea unei decizii sau − Există o regulă nescrisă în cultura − riscul unor procese în instanță faptului că mita sau ”alte atenții” sunt interzise
pentru emiterea unui act sau pentru entității privind oferirea de mită − neîndeplinirea misiunii entității − Afișarea în locurile de lucru cu publicul a unor afișe
obținerea lui în regim de urgență pentru a se rezolva o problemă lizibile privind interzicerea oferirii/primirii de
cadouri/atenții de către angajați
− Stabilirea unui sistem de numere de ordine și
rezolvarea actelor/cererilor cronologic
A.23.
− Stabilirea unei perioade maxime de
rezolvare/emitere a unui act
− Stabilirea de responsabilități, prin fișa postului
și/sau procedură, privind verificarea, inopinată, prin
sondaj, a modului în care se rezolvă/emit actele
− Stabilirea prin regulamente a posibilității obținerii
unui act în condiții de urgență

Condiționarea, de către funcționar, a − Obișnuința angajaților − riscuri de imagine − Stabilirea, fără echivoc, în cadrul codului de etică a
emiterii oricărui act/efectuării unei − Există o regulă nescrisă în cultura − riscul unor procese în instanță faptului că mita sau ”alte atenții” sunt interzise
A.24.
operațiuni de obținerea unei ”atenții” entității privind primirea de mită − neîndeplinirea misiunii entității − Afișarea în locurile de lucru cu publicul a unor afișe
pentru a se rezolva o problemă lizibile privind interzicerea oferirii/primirii de
cadouri/atenții de către angajați
Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodusă, stocată sau transmisă în orice formă, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
înregistrare sau altfel, fără permisiunea prealabilă, în scris, a autorului (detalii: mtomo74@yahoo.com).
 Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodusă, stocată sau transmisă în orice formă, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
înregistrare sau altfel, fără permisiunea prealabilă, în scris, a autorului (detalii: mtomo74@yahoo.com).

Nr. Cauze posibile (Cirscumstanțele

Riscul Consecințe/ Efecte posibile Măsuri de gestionare
crt. care favorizează apariția riscului)
− Stabilirea unui sistem de numere de ordine și
rezolvarea actelor/cererilor cronologic
− Stabilirea unei perioade maxime de
rezolvare/emitere a unui act
− Stabilirea de responsabilități, prin fișa postului
și/sau procedură, privind verificarea, inopinată, prin
sondaj, a modului în care se rezolvă/emit actele
− Stabilirea prin regulamente a posibilității obținerii
unui act în condiții de urgență

Favorizarea unor anumite − Obișnuința angajaților − riscuri de imagine − Înființarea unei linii verde/canal de whistleblowing
produse/servicii la achiziție (de − Cultura societății în acest − riscul unor procese în instanță pentru raportarea iregularităților de acest gen
exemplu, se achiziționează servicii de domeniu − neîndeplinirea misiunii entității − Implementarea, cât mai adecvată, a standardului nr.
mentenanță IT de la o anumită firmă, − clamarea, în permanență, a 4 de control intern/managerial – Funcții sensibile
la valori nejustificat de mari insuficienței resurselor entității − Stabilirea de responsabilități privind analiza și
comparativ cu piața) sau a altor pentru îndeplinirea misiunii verificarea cazurilor de achiziții/operațiuni asupra
operațiuni, condiționarea sau chiar acesteia cărora planează suspiciuni sau există contestații
încheierea acestora pentru obținerea − Stabilirea de responsabilități privind analiza
A.25. unor comisioane din valoarea primită tranzacțiilor neverosimile din cadrul declarațiilor de
avere (cumpără un teren valoros de la un terț la un preț
de chilipir)
− Stabilirea prin procedură a modului de stabilire și
aprobare a necesităților entității
− Stabilirea prin procedură a modului de justificare și
selectare a furnizorului/prestatorului în cazul
achizițiilor directe, pentru care nu se aplică
prevederile legislației de achiziții sau neconcurențiale

Acordarea de tratament − Obișnuința angajaților − riscuri de imagine − Înființarea unei linii verde/canal de whistleblowing
diferențiat/favorizarea anumitor − Cultura societății în acest − riscul unor procese în instanță pentru raportarea iregularităților de acest gen
A.26. furnizori/prestatori în procesul de domeniu − neîndeplinirea misiunii entității − Implementarea, cât mai adecvată, a standardului nr.
achiziție − clamarea, în permanență, a 4 de control intern/managerial – Funcții sensibile
insuficienței resurselor entității − Stabilirea de responsabilități privind analiza și
pentru îndeplinirea misiunii verificarea cazurilor de achiziții în care
Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodusă, stocată sau transmisă în orice formă, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
înregistrare sau altfel, fără permisiunea prealabilă, în scris, a autorului (detalii: mtomo74@yahoo.com).
 Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodusă, stocată sau transmisă în orice formă, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
înregistrare sau altfel, fără permisiunea prealabilă, în scris, a autorului (detalii: mtomo74@yahoo.com).

Nr. Cauze posibile (Cirscumstanțele

Riscul Consecințe/ Efecte posibile Măsuri de gestionare
crt. care favorizează apariția riscului)
acesteia livrarea/serviciul s-a efectuat ulterior, nu s-a efectuat,
s-a realizat la o calitate scăzută sau de formă,
produsele/serviciile nu sunt utile sau necesare,
bunurile au fost ținute în depozitare fără a fi utilizate,
prețuri excesive comparativ cu piața, bunuri/servicii
achiziționate peste necesar/nevoie, ”se închid ochii” în
cazul erorilor anumitor furnizori/prestatori, nu se
penalizează anumiți furnizori/prestatori pentru
neîndeplinirea obligațiilor contractuale etc.
− Stabilirea de responsabilități privind obligativitatea
studiului de piață pentru fiecare achiziție, atât de către
beneficiar, cât și de către achizitor;
− Stabilirea de responsabilități privind identificarea și
analiza cazurilor de diferențe semnificative între
prețurile de atribuire a unor contracte și ”prețul pieței”
− Stabilirea de responsabilități privind verificarea
respectării condiției de tratamet egal pentru toți
posibilii furnizori/prestatori

Modificarea nejustificată a clauzelor − Înțelegeri între achizitor și − riscuri de imagine − Înființarea unei linii verde/canal de whistleblowing
contractuale pentru a favoriza un furnizor/prestator − riscul unor procese în instanță pentru raportarea iregularităților de acest gen
furnizor/prestator ulterior atribuirii − Obținerea unor avantaje − neîndeplinirea misiunii entității − Stabilirea de responsabilități privind analiza și
A.27. contractului necuvenite verificarea cazurilor de modificare a clauzelor
contractuale și a motivelor invocate
− Stabilirea, de către compartimentul juridic, a unui
model standard de contract

Implementarea neadecvată a − dificultatea limbajului și noutatea − riscuri de imagine − stabilirea de misiuni de audit intern care să
standardelor de control termenilor − riscul unor procese în instanță evalueze, în fiecare compartiment al entității și la
A.28. intern/managerial − necunoașterea prevederilor − mediu de control insuficient nivelul entității a gradului de implementare a
standardelor standardelor de control intern/managerial
− existența unor cazuri de conflicte − stabilirea de cursuri de pregătire și de misiuni de
de interese interzise de lege consiliere privind implementarea sistemului de control

Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodusă, stocată sau transmisă în orice formă, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
înregistrare sau altfel, fără permisiunea prealabilă, în scris, a autorului (detalii: mtomo74@yahoo.com).
 Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodusă, stocată sau transmisă în orice formă, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
înregistrare sau altfel, fără permisiunea prealabilă, în scris, a autorului (detalii: mtomo74@yahoo.com).

Nr. Cauze posibile (Cirscumstanțele

Riscul Consecințe/ Efecte posibile Măsuri de gestionare
crt. care favorizează apariția riscului)
intern/managerial

Considerarea aspectelor de corupție și − Cultura insuficientă a entității în − riscuri de imagine − stabilirea de prevederi în codul etic și proceduri
fraudă ca fiind ”tabu”/deranjante sau domeniul eticii și integrității − riscul unor procese în instanță privind încurajarea discuțiilor deschise privind etica,
trecute sub tăcere pe motivul că ”la − implementarea de formă a integritatea, prevenirea corupției și fraudelor
A.29. noi nu se întâmplă așa ceva” prevederilor de etică și integritate − planificarea prin programul de dezvoltare a
sistemului de control intern/managerial a cel puțin
unei ședințe de pregătire/discuții privind etica,
integritatea, prevenirea corupției și fraudelor

Prejudicierea independenței structurii − alocarea de resurse insuficiente − fraude și corupție − stabilirea de responsabilități privind raportarea
de audit intern − subordonarea oficială sau − prejudicii aduse bugetului cazurilor de afectare a independenței
neoficială către alt nivel ierarhic entității − asigurarea de resurse adecvate pentru îndeplinirea
A.30. decât cel prevăzut de lege, respectiv − riscuri de imagine planului de audit intern
conducătorului entității
− auditul nu are acces la
conducătorul entității
Prejudicierea obiectivității auditorilor − existența unor indicii de corupție − fraude și corupție − stabilirea de responsabilități privind raportarea
prin exercitarea de presiuni și și fraudă identificate de auditori − prejudicii aduse bugetului cazurilor de afectare a obiectivității
amenințări directe sau indirecte (de entității − analiza cazurilor în care auditul este tratat
exemplu, anumite sporuri nu se − riscuri de imagine discriminatoriu sau nu identifică indicii/criterii semnal
A.31. acordă doar auditorilor, fonduri de fraudă și corupție care sunt de domeniul evidenței
pentru pregătirea profesională nu
există doar pentru auditori, tratament
discriminatoriu pentru auditori
comparativ cu alte persoane etc.)

Exercitarea auditului intern doar − Competență redusă a auditorilor − fraude și corupție − includerea tuturor activităților/compartimentelor
asupra unor activități din entitate, privind detectarea cazurilor de − prejudicii aduse bugetului entității la elaborarea planului multianual de audit
evitându-se cele în care riscul de fraudă și corupție entității − stabilirea de responsabilități de raportare a cazurilor
A.32.
corupție și fraudă este ridicat sau − Presiuni din partea conducerii − riscuri de imagine în care echipele de audit intern nu au avut acces în
există criterii semnal în acest sens entității pentru evitarea auditării − neîndeplinirea scopului anumite domenii/compartimente
domeniilor considerate sensibile activității de audit intern − planificarea de cursuri e pregătire pentru auditori în
− Relație specială între un alt domeniul corupției și fraudelor
Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodusă, stocată sau transmisă în orice formă, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
înregistrare sau altfel, fără permisiunea prealabilă, în scris, a autorului (detalii: mtomo74@yahoo.com).
 Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodusă, stocată sau transmisă în orice formă, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
înregistrare sau altfel, fără permisiunea prealabilă, în scris, a autorului (detalii: mtomo74@yahoo.com).

Nr. Cauze posibile (Cirscumstanțele

Riscul Consecințe/ Efecte posibile Măsuri de gestionare
crt. care favorizează apariția riscului)
manager de compartiment și
conducerea entității, astfel încât
auditul intern nu are acces pentru
auditarea structurii respective
Nu sunt implementate sau sunt − Auditul intern este organizat și − fraude și corupție − urmărirea implementării recomandărilor prin
implementate în mod formal exercitat în mod formal în entitate − prejudicii aduse bugetului efectuarea de verificări prin sondaj și raportarea
recomandările auditului intern entității cazurilor de neimplementare adecvată a
A.33. − riscuri de imagine recomandărilor conform prevederilor legii
− neîndeplinirea scopului − stabilirea de formulare privind planul de acțiune de
activității de audit intern implementare a recomandărilor și raportarea stadiului
implementării acestuia

Angajarea nejustificată de firme de − Înțelegeri cu anumite firme − fraude și corupție − stabilirea de responsabilități privind analiza și
consultanță pentru anumite activități − Obținerea unor rezultate dorite în − prejudicii aduse bugetului verificarea fundamentării necesității angajării de firme
A.34. și la prețuri care depășesc tariful urma consultanței entității de consultanță, modului de stabilire a prețului,
pieței sau salarizarea unui angajat − riscuri de imagine rezultatelor obținute
full-time

Angajarea și promovarea pe alte − Cultură a entității/ − fraude și corupție − stabilirea unor proceduri pentru organizarea și
criterii decât cel al managementului/ societății privind − erori umane efectuarea angajărilor și promovărilor pe criterii
A.35.
”meritocrației”/competență/rezultate angajarea pe cunoștințe − neîndeplinirea unor obiective obiective în funcție de competență
obținute − riscuri de imagine

Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodusă, stocată sau transmisă în orice formă, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
înregistrare sau altfel, fără permisiunea prealabilă, în scris, a autorului (detalii: mtomo74@yahoo.com).