Tema. Impozitul pe venit.

Particularităţile impunerii veniturilor persoanelor fizice

Aplicaţie practică Nr. 1

D-na Popescu este angajată la SRL „Vara”. Cererea de acordare a scutirilor P2 a fost depusă la
31.12.anul precedent (a.p.) Salariul este stabilit în acord. In perioada ianuarie-februarie a primit
următoarele plăţi:
10.1 salariu pentru decembrie - 780 lei.
15.01. avans pentru ianuarie -600 lei.
02.02. salariu pentru ianuarie -515 lei.
28.02. salariu pentru februarie -1800 lei.
Determinaţi impozitul pe venit reţinut din plăţile respective.

Aplicaţie practică Nr. 2

D-nul Andrei Guzun este angajat la S.A. „Colibri”. Cererea de acordare a scutirilor personală, şi
pentru o persoană întreţinută, invalid din copilărie a fost depusă în termenii stabiliţi pentru a
primi scutirile integrale pe parcursul anului. Salariul este stabilit în acord. In perioada ianuarie-
februarie a primit următoarele plăţi:
02.02. salariu pentru ianuarie - 2450lei.
15.02. avans pentru februarie - 500 lei.
28.02. ajutor material în legătură cu efectuarea tratamentului medical a copilului invalid - 1200
lei.
Determinaţi impozitul pe venit reţinut din plăţile respective.

Aplicaţie practică Nr. 3

D-na V. Tătaru este angajată în funcţie de avocat la firma “Avocat-Consult”. Salariul lunar
constituie 2415 lei. Prin cumul este angajat la USM în calitate de lector superior pentru 0,5
salarii, care constituie 940 lei. Persoana în cauză are dreptul la scutire personală. Scutirile au
fost acordate. Determinaţi suma impozitului pe venit la momentul primirii salariului pentru luna
curentă, dacă se ştie, că lunile precedente impozitul a fost reţinut în cuantum deplin.

Aplicaţie practică Nr. 4

Dumitru Ţurcanu este student la UTM. Bursa lunară constituie 220 lei. În afara orelor de studii
este angajat la “Avante” SRL în calitate de programist pe 0,5 salarii. Salariul de bază pentru o
unitate de programist este de 2500 lei. Salariul este achitat în ultima zi a lunii. În luna august a
participat la un concurs internaţional al programiştilor şi a obţinut premiul II în sumă de 4500
Euro. La data întoarcerii în ţară cursul BNM a constituit 16,2540 lei. Determinaţi impozitul pe
venit pentru anul curent.

Aplicaţie practică Nr. 5

D-l Cogîlniceanu a suferit de boală actinică, în urma lichidarii avariei CAE de la Cernobîl.Este
angajat la „CR” SRL. Cererea de acordare a scutirii personale (P) a fost depusă la 31 decembrie
2005. Aflând pe parcursul anului ca are dreptul la o scutire majoră a depus cerere la 15 iulie, la
care a anexat documentele respective. Salariul lunar constituie 1500 lei. Pe parcursul anului a
primit dividende de la DAAC HERMES SA( rezident al RM) de 480 lei.
Determinaţi obligaţiunile faţă de buget la sfîrşitul perioadei fiscale, dacă se ştie, că impozitul
reţinut la sursa de plată din toate veniturile obţinute au fost efectuate în cuantum deplin.

Aplicaţie practică Nr. 6

D-na L. Solomon este angajată unei bănci comerciale. Salariul lunar este de 6800 lei. Lunar
primeşte plăţi pentru ore suplimentare de lucru de 10% din salariul de bază. În luna octombrie a
anului precedent a primit un împrumut de 72000 lei pe termen de 6 ani, fără dobîndă. Rata de
refinanţare a BNM e de 12%. Rambursarea împrumutului se efectuează lunar, începînd cu luna
următoare lunii în care a fost primit împrumutul în mărime de 2000 lei. Scutirile acordate
reprezintă scutirea personală şi pentru o persoană întreţinută. Plăţile salariale se achită în ultima
zi a lunii. Determinaţi impozitul pe venit pentru lunile ianuarie şi februarie ale anului curent.

Aplicaţie practică Nr. 7

D-l Bondarenco A. a importat din Germania un autoturism Volvo XXX. Valoarea declarata la
punctul vamal de la frontiera a constituit 5200 euro. Cursul oficial al BNM la data importului
constituia 16,2 lei. Pe parcursul anului microbusul a fost vîndut S.A. „Icam”. Suma din actul de
achiziţie şi din contract a constituit 184300 lei, din care i s-a reţinut impozit la sursa de plată.
Din data de 15.07 a anului curent este angajat la SRL „Astra” în calitate de şofer cu salariul lunar
de 1300 lei. La momentul angajării a depus cerere de acordare ascutirilor PS3. Determinaţi
relaţiile cu bugetul la sfîrşitul anului fiscal.

Aplicaţie practică Nr. 8

D-l V. Gavrilita pe parcursul anului a fost angajat în cadrul firmei „Traectorie”. Salariul lunar
este de 620 lei. Din octombrie salariul constituie 1720 lei. Cererea de acordare a scutirilor P2 a
fost depusă în termenii stabiliţi şi scutirea a fost acordată pe parcursul anului în mărime deplină.
Tot în cadrul acelueaşi agent economic a mai primit 8000 lei pentru darea în arendă a
autoturismului propriu. Impozitele reţinute la sursa de plată s-au efectuat în cuantum deplin.
Determinaţi sarcina fiscală a persoanei respective pentru anul curent si relaţiile cu bugetul la
sfărsitul anului.

Aplicaţie practică Nr. 9

D-l V. Bolocan este inginer programist. Pe parcursul anului a fost angajat în cadrul firmei „Zet”.
Salariul lunar este de 1100 lei. Cererea de acordare a scutirilor PS a fost depusă în termenii
stabiliţi şi scutirea a fost acordată pe parcursul anului în mărime deplină. În luna octombrie a
primit în cont său personal 10800 Euro de la „Star Program” din România pentru dreptul de
utilizare a unei programe – proprietate intelectuală a d-lui Bolocan. Cursul BNM la data primirii
mijloacelor băneşti este de1 Euro= 19,42 lei. D-l Bolocan a prezentat A.E. din România
Certificat de rezident fiscal al RM. În luna ianuarie a primit un certificat tipizat de la Star
Program precum ca i s-a reţinut un impozit pe venit la sursa în mărime de 10% din suma de
contract care constituie 1200 euro.(12000 euro*10%). Determinaţi sarcina fiscală a persoanei
respective pentru anul curent si relaţiile cu bugetul la sfîrsitul anului.

Aplicaţie practică nr. 10.

D-l Vasile Goncear este angajatul firmei Tresmus Grup SRL. Salariul constituie 2800 lei lunar.
Scutirile P au fost acordate. Pe parcursul anului fiscal a obţinut venituri de la GRAD SA din
darea în chirie a unui garaj, suma contractuală fiind de 800 lei/lună. Pe parcursul anului a
vîndut un apartament cu două odai cu 327000 lei, valoarea lui de bază fiind evoluată de 52400
lei. Apartamentul respectiv a fost locuinţa de bază a D-lui Goncear din 07.12.2001. Suma
încasărilor de la vînzarea apartamentului a fost utilizată pentru procurarea unei case de locuit.
Valoarea casei a costituit 840200 lei. Determinaţi impozitul pe venit al D-lui Goncear pentru
anul fiscal curent. Indicaţi suma de plată necesară pentru achitare la sfîrşitul perioadei fiscale,
reieşind din faptul că pe parcursul anului au fost efectuate reţinerile necesare la sursa de plată.
Tema. Taxele locale.
Aplicaţie practică.
Activitatea de bază a firmei Pradox SRL este organizarea loteriilor. În luna aprilie a organizat o
loterie în mun. Chisinău şi una în or. Orhei. Valoarea biletele expuse la loterie a constituit: în
mun. Chişinău – 500 mii lei, la Orhei 300 mii lei. La Chişinău cota taxei de organizare a
licitaţiilor şi loteriilor este aprobată conform prevederilor CF, iar la Orhei cota constituie 70%
din cota prevăzută în CF.
Determinaţi taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor. Indicaţi bugetele la care vor fi virate taxa
respectivă.

Aplicaţie practică.
Hotelul “Basarabia” din mun. Bălţi prestează servicii hoteliere şi servicii de parcare a
autoturismelor, şi spălătorie a rufelor. În trimestru II al anului curent a încasat mijloace băneşti în
sumă de 125 mii lei din cazare, 14,2 mii lei din prestarea serviciilor de parcare şi 38 mii lei de la
spălătorie.
Determinaţi taxele locale, dacă se ştie că în mun. Bălţi au fost adoptate cotele taxelor locale în
mărime de 60% de la cele prevăzute în CF.

Aplicaţie practică.
GalaImpex SRL a avut în I trimestru al anului curent următorul număr de angajaţi: ianuarie 14,
februarie 18, martie 23.
Determinaţi taxa pentru amenajarea teritoriului.

Aplicaţie practică.
SA Vladion prestează servicii de transport auto de pasageri pe rutele municipale în mun.
Chişinău. Întreprinderea are 6 microbusuri cu capacitatea de 15 locuri. Cota stabilită în mun.
Chisinau constitue 80% din cota maximă, prevăzută în CF.
Determinaţi taxa de prestare a serviciilor auto de călători.