Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Teza de licență
Chișinău,2021
CUPRINS
Introducere
2.2.2. Tipuri de conturi care pot fi deschise pentru clienți și modalitatea deschiderii
2.2.3.Tipuri de credite acordate
2.2.5. Operațiuni de casă: organizarea serviciilor de casă și modul derulării operațiunilor de încasare și
de eliberare a numerarului
2.3. Analiza poziției financiare și a performanțelor B.C. Moldova Agroindbank S.A.
3.1. Factorii de influență asupra operațiunilor din cadrul unei bănci comerciale
Încheiere
Bibliografia
Anexe
1. Banca îşi deschide conturi în Banca Naţională a Moldovei precum şi la alte bănci din
2. Banca este o persoană juridică a cărei activitate constă în atragerea de depozite sau de alte
3
7. Banca poartă răspundere pentru îndeplinirea obligaţiilor sale, inclusiv pentru depozitele
8. Acţionarii Băncii nu poartă răspundere pentru obligaţiile Băncii şi suportă riscul pierderilor
9. Mijloacele băneşti, alt patrimoniu al persoanelor fizice şi juridice, aflate la Bancă, inclusiv
depozitele persoanelor fizice şi juridice, pot fi sechestrate şi supuse urmăririi numai în baza
10. Banca activează pe o durată nedeterminată şi dispune de licenţă (Hotărârea BNM cu privire
la modificarea unor acte normative nr. 145 din 31.07.2008, Monitorul
Oficial nr.174/502 din 16.09.2008) Băncii Naţionale a Moldovei pentru efectuarea tuturor
tipurilor de operaţiuni în valută naţională şi străina pe tot teritoriul Republicii Moldova şi
pe pieţele internaţionale. Licența menționată anterior este prezentată în anexa 1 a raportului
dat. [4]
Filiala băncii poate desfășura toate sau unele activități prevăzute de licența eliberată băncii
4
Schema 2.1. Genuri de activitate prestate de B.C. Moldova-Agroindbank S.A.
Sursă: elaborat de autor în baza informației de pe site-ul https://www.maib.md/
5
2.2. Caracteristica operațiunilor efectuate de către B.C. Molodva Agroindbank S.A.
Anual,
Flota 0, 0,0 cu Se
Cont curent - 0,00 - Se admit -
ntă 00 0 capitaliz admit
are
Lunar,
Flota 0, 0,0 cu Se
Cont de card - 0,00 - Se admit -
ntă 00 0 capitaliz admit
are
0.0 Lunar,
Card de pensie Flota 01 cu Se
- - - - Se admit -
pentru militari ntă 1.5 capitaliz admit
02 are
1. Dobânda pentru soldul zilnic de până la 1 000 lei.
2. Dobânda pentru soldul zilnic mai mare de 1 000 lei.
Card de pensie, 0.0
card pentru 03 Lunar,
indemnizaţii Flota cu Se
- - - - Se admit -
pentru copii şi/sau ntă 1.0 capitaliz admit
alte prestaţii 04 are
sociale
3.Dobânda pentru soldul zilnic de până la 250 lei
4.Dobânda pentru soldul zilnic m ai mare de 250 lei
B. DEPOZITE LA TERMEN
„CLASIC” Flota 0, 0,1 Lunar 1000/100 Nu se Nu se Nu se
30 0,00
ntă 75 5 admit admit efectueaz
1, 0,2 ă
60 0,00
00 5
1, 0,3
90 0,00
75 0
3, 0,7
180 0,20
00 5
4, 1,0
365 0,50
00 0
4, 1,2
540 0,85
75 5
5, 1,5
740 1,00
00 0
1095 5, 1,50 2,0
8
25 0
2,
180 - - Nu se
„CLASIC” cu rata 75 Nu se Nu se
fixă Lunar 5000 efectueaz
fixă 3, admit admit
365 - - ă
75
6
„SENIOR Nu se
Flota 5, 1,7 Nu se Nu se
CLASIC” 740 1,0 Lunar 1000/100 efectueaz
ntă 00 5 admit admit5
(pentru ă
pensionari)
5.În caz de restituire a depozitului, indifirent de motiv, înainte de expirarea termenului depozitului, dar după 365 zile de la
data constiturii depozitului, dobânda se recalculează la rata dobânzii pentru depozitul „Clasic” pe termen de 365 zile, la
data restituirii depozitului, şi se achită pentru termenul efectiv de păstrare a mijloacelor băneşti în contul de
depozit. Totodată, dobânda deja plătită se restituie prin reţinerea sumei respective de către bancă din suma
depozitului.
6. În caz de stabilire a gradului I de invaliditate a deponentului sau de deces al deponentului, la restituirea
depozitului, înainte de expirarea termenului depozitului, dobânda se calculează şi se achită pentru termenul
efectiv de păstrare a mijloacelor băneşti în contul de depozit.
C. DEPOZITE DE ECONOMII ON-LINE
9
11 Nu se
„PROFITABIL 365 efectueaz
Flota 4, Nu se
SENIOR” - - Lunar 100 Se admit ă
ntă 25 admit
(pentru
pensionari)
11. Depozitul se oferă pensionarilor, deţinători ai CARDULUI DE PENSIE, emis de Moldova Agroindbank.
740 4,5 0,80 1,2
5
“JuniorInve 1095 4, 1,00 1,3 Lunar,
Nu se Nu se
st” Flota 75 0 cu
100/50 Se admit admit1 efectueaz
(până la vârsta de 1460 ntă 5, 1,10 1,5 capitaliz 2
ă
18 ani) 00 0 are
>1825 5,2 1,20 1,6
5 0
2.2.2. Tipuri de conturi care pot fi deschise pentru clienți și modalitatea deschiderii
BC „Moldova Agroindbank” SA oferă persoanelor juridice şi fizice servicii de deschidere
Contul curent este destinat pentru evidenţa mişcării mijloacelor băneşti depuse fără
dobândă de către persoanele fizice. În acest cont se înregistrează operaţiunile curente cu
10
numerar şi prin virament, care pot fi efectuate de către titularul contului sau persoana
autorizată. Contul curent este un cont bancar operaţional, iar tranzacţiile de
depunere/încasare a mijloacelor băneşti reprezintă iniţierea utilizării acestora de către
Client şi, în anumite cazuri, necesită prezentarea unor acte suplimentare la solicitarea
Băncii.
ataşarea cardului;
contractarea Serviciului de Deservire Bancară la Distanţă;
contractarea unui credit sau overdraft.
13
care se înregistrează la ÎSb) fişa cu specimene de semnături şi amprenta
„Camera ştampilei-2
Înregistrării de Stat” exemplare;
c) copia certificatului de atribuire a codului
fiscal sau copia documentului recunoscut ca atare;
d) copia extrasului din Registrul de stat al
întreprinzătorilor individuali, eliberat de ÎS
„Camera Înregistrării de Stat”/ I.P.“Agenţia
Servicii Publice”.
e) copia actului de identitate al persoanei care
prezintă documentele pentru deschiderea contului.
f) *
a) cererea de deschidere a contului;
b) fişa cu specimene de semnături şi amprenta
ştampilei – 2 exemplare. În cazul lipsei ştampilei,
fişa va conţine specimenele de semnături;
c) copia certificatului de atribuire a codului
fiscal sau copia documentului recunoscut ca atare
Întreprinzători (pentru persoanele cărora potrivit legislaţiei li se
individuali, care se eliberează acest document);
3.2.
înregistrează la alte organe d) copia documentului ce confirmă înregistrarea
de stat, conform legislaţiei de stat sau copia documentului care permite
în vigoare practicarea activităţii;
e) copia documentelor de constituire, pentru
persoanele care deţin aceste documente;
f) copia actului de identitate al persoanei care
prezintă documentele pentru deschiderea contului.
g) *
* Banca este în drept să solicite documente suplimentare celor prevăzute în listă, în
14
2.2.3.Tipuri de credite acordate
Credite acordate persoanelor fizice
Credit Espresso
Uneori, în cel mai neaşteptat moment, suntem puși în situaţia de a găsi soluţii urgente. La
Moldova Agroindbank obțineți finanţarea potrivită, care poate ajuta la rezolvarea a oricărui
probleme financiare rapid, simplu şi accesibil. Moldova-Agroindbank sprijină clienții şi
atunci când acești au nevoie urgentă de bani. RAPID - cât ai savura o cafea!
• de la 2 000 de lei până la 100 000 de lei;
• pe un termen de până la 60 de luni.
• Rata anuală 7% (flotantă)
• cu aprobarea de la 30 minute SIMPLU - doar cu buletinul!
• fără gaj şi fără justificarea utilizării sumei împrumutate.
• primirea imediată a cardului cu suma creditului; *Banca oferă cardul Instant VISA
Classic - gratuit.
ACCESIBIL - restitui cât o cafea pe zi
Dobânda anuală efectivă (DAE) sau costul total al creditului variază în dependenţă de
suma şi perioada de rambursare a creditului. Pentru un credit de 30 000 lei, pe un termen
de 60 luni, va fi necesar de restituit circa 28 lei pe zi - cât o cafea bună!
Clientul poate solicita creditul dacă are:
15
• vârsta cuprinsă între 20 şi 70 de ani;
• loc de muncă stabil sau pensie;
• vechime în muncă de minim 3 luni la serviciul actual; • salariul lunar net/
pensia/venitul net - minim 2 400 de lei.
Banca îşi rezervă dreptul să solicite documente justificative privind veniturile, pentru
îndeplinirea cerinţelor de prudenţă specifice activităţii bancare.
Credit Cappuccino
Credit Frappe
S-a stricat frigiderul, maşina necesită reparaţie şi cauciucuri noi, au mai apărut şi alte
cheltuieli neprevăzute? Moldova Agroindbank acordă finanţarea potrivită pentru toate
proiectele clientului. ATRACTIV – precum ai prepara un frappe
• de la 2 000 până la 200 000 de lei;
16
• primirea imediată a cardului cu suma creditului;
• pe un termen de până la 60 de luni. ACCESIBIL – cu minim de acte
• cu buletinul de identitate;
• fără gaj şi fără să justifici utilizarea sumei împrumutate.
AVANTAJOS – cea mai mică DAE!
Dobânda anuală efectivă (DAE) sau costul total al creditului variază în funcţie de suma şi
perioada de rambursare a creditului.
Clientul poate solicita creditul dacă are:
• vârsta cuprinsă între 20 şi 70 de ani;
• loc de muncă stabil sau pensie;
• vechime în muncă de minim 3 luni la serviciul actual;
• salariul lunar net/pensia/venitul net - minim 2 400 de lei (pot fi luate în calcul
veniturile membrilor familiei);
• doi fidejusori – persoană fizică;
• un imobil în proprietate.
Credit Refinance
Desigur că clientul a avut un motiv argumentat, pentru care a ales să se crediteze cu o
dobândă mare. Fie că banii erau oferite în 6 minute, fie că au luat în calcul salariu neoficial
sau transferurile băneşti de peste hotare. În final, a luat o decizie, a semnat actele şi deja a
cheltuit şi banii. Moldova Agroindbank vine cu o propunere pentru cei care vor să îşi
refinanţeze creditele luate în grabă. Acordarea cu minim de acte:
• ultimele 4 chitanţe ca demonstrare că a achitat la timp ratele
• buletinul de identitate
Banca îşi rezervă dreptul să solicite documente justificative privind veniturile, pentru
îndeplinirea cerinţelor de prudenţă specifice activităţii bancare.
Condiţii de creditare:
• fără gaj;
• de la 2 000 până la 200 000 MDL;
• pentru o perioadă de credit de până la 5 ani;
• se acordă direct la contul instituţiei de finanţare unde aţi primit creditul propus spre
refinanţare.
Dacă suma refinanţării depăşeşte 100 000 MDL va fi necesar ca clientul să aibă un imobil
în proprietate şi un fidejusor. Dobânda anuală efectivă (DAE) sau costul total al creditului
17
variază în dependenţă de suma şi perioada de rambursare a creditului. De exemplu: Pentru
un credit de 70 000 de lei, pe un termen de 60 de luni, va restitui circa 1980 de lei pe lună!
Carduri de credit
Cardul de credit cu perioada de graţie - un respiro de la Moldova Agroindbank!
Moldova Agroindbank oferă o soluţie avantajoasă, simplă şi rapidă pentru consolidarea
situaţiei financiare a familiei clientului!
Soluţia propusă:
• Pentru suplinirea bugetului personal – clientul poate să beneficieze un card de credit cu
perioadă de graţie.
Suma creditului:
Card de credit Basic - de la 5 000 lei, până la 100 000 lei Card de credit Basic Plus:
a. Suma minimală: 100,001 lei
b. Suma maximală: 300,000 lei
500,000 lei – credit acordat la Cardul American Express Gold
Termenul creditului:
• Termenul creditului – 3 ani cu posibilitatea de reînnoire automatizată a limitei de
credit
Comisioane ZERO pentru:
• Emiterea cardului de credit
• Achitarea cumpărăturilor la comercianţi
• Rambursarea anticipată a sumelor de credit Rata dobânzii:
• 18% anual (rata flotantă)- pentru clienţii care nu sunt încadraţi în proiecte salariale în
cadrul băncii
• 14% anual (rata flotantă)- pentru clienţii care sunt încadraţi în proiecte salariale în
cadrul băncii Beneficiari:
• Beneficiar al cardului de credit poate fi orice persoană fizică, să dispună de experienţă
minimă de muncă, cel puţin 6 luni la locul actual de muncă (pentru salariaţi) sau în
afacerile proprii (pentru întreprinzători), dacă nu este pensionar pe limită de vîrstă.
• Salariul brut / venit net trebuie să constituie cel puţin 1900 lei lunar.
Facilităţi:
18
• Achitarea în magazine, retragerea de numerar din bancomate în orice moment - 24 din
24 de ore;
• Achitarea dobânzii doar pentru suma real folosită şi doar pentru perioada în care a fost
utilizat creditul
• Posibilitatea de restituire oricând, parţial sau în totalitate suma creditului utilizat, şi
mai mult, poate fi reutilizat atunci cândclientul va avea nevoie de bani.
Overdraft
Pentru a rezolva rapid şi uşor dificultăţile financiare provizorii, Moldova Agroindbank
pune la dispoziţie creditul Overdraft la cont de card salarial. Este o soluţie eficientă şi una
din cele mai accesibile, avînd rate şi condiţii avantajoase şi fiind disponibilă pentru orice
persoană fizică - deţinătoare de card salarial MAIB.
Clientul poate folosi atâta timp cît are nevoie!
Cu Overdraft, Moldova Agroindbank asigură clientu cu suma de bani de care are nevoie
pentru efectuarea achiziţiei necesare, pentru acoperirea cheltuielilor curente planificate sau
neprevăzute.
Operativ şi eficient clientul obține banii în volumul dorit şi pe măsura aşteptărilor.
Valuta creditului: Lei moldoveneşti
Suma creditului (Limita datoriei): Pînă la 6 intrări medii salariale pe contul de card.
-Minimum 1 000 lei
-Maximum 60 000 lei
-Termenul Overdraftului: pînă la 36 luni, cu posibilitatea de prelungire.
Rambursarea? Simplu şi uşor. Rambursarea datoriei la Overdraft se efectuează în mod
automat pe măsura suplimentării contului de card. Orice intrare în cont va micşora suma
Overdraftului. Iar limita aprobată a datoriei la overdraft se micşorează în părţi egale pe
parcursul ultimelor 2 - 12 luni.
Important: lunar, în mod obligatoriu, se rambursează minimum 5% din soldul datoriei
efective înregistrate la ultima zi lucrătoare a lunii precedente cu dreptul de reînnoire a
sumei rambursate în mărimea limitei aprobate a datoriei la overdraft.
Dobînda la Overdraft
Rata dobînzii atractivă, competitivă pe piaţa de creditare din Moldova, este un argument în
plus în favoarea Overdraftului de la Moldova Agroindbank. Rata dobînzii: Flotantă - 14%
anual
19
Avantaje: Banca nu percepe taxe sau comisioane pentru:
• neutilizarea limitei la Overdraft
• retragerea banilor în numerar din bancomatele/în diviziunile Moldova Agroindbank,
• Dobînda se aplică numai pentru sumele utilizate,
• Are la îndemînă o sumă de bani în plus faţă de salariu,
• Poate fi prelungit termenul la Overdtaft pe noi perioade.
Tarife şi comisioane
Taxa administrativă – 25/50 lei, pentru limita mai mare de 3000 lei;
Comisionul unic – 2%, pentru limita mai mare de 3000 lei.
Credit imobiliar
Creditul Imobiliar de la Moldova Agroindbank se acordă pentru:
• cumpărarea unei noi locuinţe cu stadiul de construcţie finisat sau nefinisat,
• modernizarea locuinţei existente (reparaţie capitală, finisare, extindere),
• construcţia unei case,
• procurarea unui teren pentru casă,
• refinanţarea creditelor/împrumuturilor imobiliare cu destinaţie locativă.
La Moldova Agroindbank creditul imobiliar se acordă pe o perioadă de până la 20 de ani.
Pentru a beneficia de acest credit, clientul trebuie să dispună de un salariu/venit confirmat,
iar rata lunară de plată nu trebuie să depăşească 70% din venitul lunar net. Creditul
imobiliar se acordă în condiţiile în care solicitantul participă cu mijloace proprii, în mărime
de cel puţin 30%, sau, în cazul procurarii locuintei şi dispunerii de asigurarea suficientă
conform cerinţelor.
Exemplu de calcul DAE:
Pentru un credit de 800 mii lei, cu gaj, pe termen de până la 20 ani DAE - 8,91%*
*Calculele sunt aproximative şi pot varia nesemnicativ în dependenţă de data acordării
creditului şi plăţii pentru credit Asigurarea creditului:
• ipoteca asupra bunului imobil procurat sau alt bun imobil
• gajul mijloacelor băneşti din contul de depozit
Imobiliar Avanti
Creditul Imobiliar AVANTI este acordat în scopul procurării, construcţiei, extinderii
locuinţei, sau refinanţării creditului imobiliar, acordat de altă instituţie bancară sau
financiară nebancară. Creditul AVANTI se acordă persoanelor cu vârsta cuprinsă între 21
20
şi 35 de ani, indiferent de faptul dacă acestea activează pe teritoriul Republicii Moldova
sau peste hotare, precum şi beneficiarilor de remitenţe.
Creditele Imobiliare AVANTI se acordă pe un termen de până la 30 de ani.
Pentru a beneficia de acest credit, clientul trebuie să dispună de un salariu/venit minim
confirmat obţinut pe teritoriul ţării şi/sau venit din remitenţe, iar rata lunară de plată nu
trebuie să depăşească 70% din venitul lunar net. Creditul imobiliar se acordă în condiţiile
în care solicitantul participă cu mijloace proprii, în mărime de cel puţin 30%, sau, în cazul
procurarii locuintei şi dispunerii de asigurarea suficientă conform cerinţelor băncii.
Exemplu de calcul DAE:
Pentru un credit de 800 mii lei, cu gaj, pe termen de până la 20 ani DAE - 8,91%*
*Calculele sunt aproximative şi pot varia nesemnicativ în dependenţă de data acordării
creditului şi plăţii pentru credit Asigurarea creditului:
• ipoteca asupra bunului imobil procurat sau alt bun imobil
• gajul mijloacelor băneşti din contul de depozit
21
Cine poate beneficia de creditul Prima Casă:
• persoanele fizice care nu au un imobil în proprietate sau persoanele fizice care deţin
bun imobil în proprietate suprafaţa cărui nu depăşeşte suprafaţa imobilului procurat în
cadrul Programului;
• vârsta solicitantului: de la 18 până la 50 ani;
• angajat în câmpul muncii, cu experienţă la locul actual de muncă de cel puţin 4 luni;
• salariul net mediu lunar – 1900 lei. Se acceptă veniturile membrilor familiei;
• participaţia proprie iniţială a solicitantului - minim 5% din costul locuinţei.
Cerinţe minime pentru imobilul procurat în credit:
• imobilul va fi finisat, dat în exploatare şi înregistrat la Agenţia Serviciilor Publice;
• nu are defecte, vicii materiale sau juridice ascunse;
• imobilul nu este grevat cu ipotecă sau alte drepturi ale terţilor.
Asigurarea creditului:
• ipotecarea imobilului procurat la nivelul asigurării de minim 70% din suma creditului;
• garanţia Guvernului RM în mărime de 50% din soldul creditului.
resursele din contul creditului pot fi utilizate atât pentru crearea şi dezvoltarea
afacerii, cât şi pentru cheltuielile curente ale gospodăriilor agricole deja create;
Credite Restart
24
completarea stocurilor de marfă, materie prima, combustibili şi alte cheltuieli curente etc.
Scopul: finanţarea capitalului circulant;
Suma: până la 5 mln MDL;
Termen: până la 36 luni;
Perioada 6 luni pentru suma creditului;
de graţie:
8 luni în cazul producătorilor
agricoli;
Garanţii: până la 1 mln. MDL – fără gaj
material;
Avantaje: dobânda poate fi subvenţionată;
pachet simplificat de
documente; aprobare rapidă;
fără comisioane de examinare
dosar.
Oamenii sunt cea mai importantă resursă, iar personalul ajunge în timp ca o a doua familie.
Dacă pe perioada crizei cauzate de noul virus Covid-19 a fosti întreruptă activitatea pentru
câteva luni şi este nevoie de mijloace baneşti pentru a achita salariile angajaţilor, Moldova-
Agroindbank soluţia pentru a păstra echipa.
25
:
Avantaj • ofertă unica de creditare pe piaţa
e: bancară;
• se acordă simplu şi rapid;
• mijloacele creditare vor fi transferate
la conturile de card salarialale ale
angajaţilor companiei;
Beneficiari: Întreprinderile micro şi mici, inclusiv nou-create deţinute de femei, care au cel
puţin o femeie ca fondator/asociat (50%) sau administrate de femei.
Suma: 90% din valoarea proiectului investiţional
Termen: Până la 84 de luni
Valuta: MDL, USD, EUR
Modalităţi de asigurare:
Factoring
Moldova-Agroindbank prestează servicii de:
• factoring domestic destinat clienţilor ce au încheiate contracte comerciale pe teritoriul
Republicii Moldova;
• factoring de export destinat clienţilor ce sunt parte într-o tranzacţie de comerţ
internaţional în calitate de exportatori.
Prin operaţiunile de factoring MAIB:
• finanţează până la 90% din valoarea facturilor cesionate,
• pe o perioadă de până la 180 zile,
• la preţuri avantajoase.
Avantaje:
• prin utilizarea serviciilor de factoring, banca oferă servicii de administrare, încasare,
finanţare, dar şi acoperire a riscului de neplată al Debitorilor;
• obţinerea finanţării rapide fără a pune în gaj careva bunuri materiale;
• impulsionarea cash flow - ului companiei;
• acces la finanţare într-un termen rapid şi în condiţii flexibile;
27
În cazul factoring-ul de export, MAIB (Factor de export) va finanţa facturile cesionate,
prin intermediului companiilor străine (Factori de import) membre a Factors Chain
International (FCI), care vor asigura riscul de neplată al Importatorilor.
Livada Moldovei
Investiţii în sectorul horticol şi sectoarele
conexe.
MAIB este partener financiar al proiectului
Livada
Moldovei - linie de creditare oferită de către
Banca
Europeană de Investiţii (BEI) Guvernului R.
Moldova Proiectul Livada Moldovei este destinat investiţiilor în restructurarea şi
modernizarea întregului lanţ valoric al ramurii horticole din Republica Moldova:
pomicultură, viticultură, legumicultură, oenologie, floricultură, arboricultură, arhitectură
peisagistică, agroturism, apicultură.
Creditele din proiectul „Livada Moldovei” pot fi deja contractate la Moldova Agroindbank
conform condiţiilor:
BENEFICIARI: agenţii economici sau persoanele fizice care practică activitatea de
întreprinzător şi doresc să implementeze un proiect în sectorul horticol sau activităţi
conexe;
SCOP:
• Revitalizarea/replanificarea plantaţiilor neproductive,
29
• Plantarea noilor suprafeţe (plantaţii perene fructifere, nucifere, pomuşoare, plante
decorative şi arbuşti, ierburi aromatice şi plante etero-oleaginoase, floricultură (plante
medicinale şi decorative), legume, condimente, fâşii forestiere),
• Amenajarea spaţiilor verzi (arhitectura peisagistică),
• Construcţia/renovarea frigiderelor, depozitelor, hale pentru tehnică/utilaje agricole şi hale
de producere,
• Procurarea echipamentelor pentru procesarea fructelor şi legumelor (depozite frigorifice,
uscătorii, producerea sucurilor, gemurilor, pastei de fructe, producerea vinurilor, distilarea,
fabricarea produselor alimentare care conţin fructe şi legume),
• Înfiinţarea pepinierelor, serelor (fără încălzire, cu sisteme de încălzire bazate pe surse de
energie regenerabilă),
• Panouri fotovoltaice pentru activităţi horticole,
• Instalarea sistemelor de irigare prin picurare, sisteme anti-îngheţ, antigrindină, antiploaie
• Camioane frigorifice pentru transportul fructelor şi legumelor în stare proaspătă,
• Procurarea utilajelor şi mecanizarea procesului de îngrijire/recoltare,
• Procurarea de maşini şi echipamente pentru prestarea serviciilor de amenajare a
teritoriului, echipamente pentru industrii conexe, tipografii, producători de ambalaje etc.
• Echipamente pentru întreprinderi vinicole şi de vinificaţie,
• Dezvoltarea agroturismului şi turismului vitivinicol;
SUMA: până la 5 000 000 EUR – pentru investiţii; până la 600 000 EUR – pentru capital
circulant;
TERMEN: credite investiţionale – până la 10 ani; capital circulant – până la 5 ani;
PERIOADA DE GRAŢIE: credite investiţionale – până la 4 ani; capital circulant – până
la 2 ani;
VALUTA: MDL, USD, EUR;
AVANTAJE:
• Facilităţi Fiscale: aplicarea cotei 0 la TVA şi accize, scutirea de taxe vamale şi scutirea de
plată pentru efectuarea procedurilor vamale;
• Poate fi combinat cu alte finanţări sau granturi (AIPA - granturi pentru tineret şi femei,
MAC-P - granturi pentru grupurile de producători agricoli, APM/USAID - granturi pentru
investiţii ce cresc valoarea adăugată a pomuşoarelor, struguri de masă şi a legumelor);
• Posibilitatea de procure a utilajelor şi tehnicii la mâna a doua;
• Acoperire naţională, inclusiv municipiile Bălţi şi Chişinău;
30
Exemplu de cerere de credit oferit de banca comercială Moldova-Agroimdbank este atașat
la anexa 3.
31
• Arendarea casetelor de valori;
• Prestarea serviciilor de consulting în probleme ce ţin de efectuarea operaţiunilor de
decontare.
Activitatea de casierie bancară este o formă a circuitului numerarului prin care acesta trece
de la un client la altul prin intermediul casieriei bancare. Totodată, în bancă, numerarul se
depozitează, se elimină bancnotele și monedele uzate și se înlocuiesc cu altele noi, se
verifică autenticitatea acestora și se repun în circulație, populația și agenții economici
având mai multă încredere întrucât provin de la bancă. Activitatea de casierie este cea mai
veche activitate bancară și este prezentă aproape în toate băncile comerciale, ceea ce a
32
format imaginea ca banca înseamnă în primul rând casierie. Astfel, noțiunea operațiunilor
de casă este prezentată în continuare în schema nr. 2.2.:
Capitalul social al Băncii determină valoarea minimă a activelor nete ale Băncii, care
Capitalul social se constituie din valoarea aporturilor primite în contul achitării acţiunilor şi
este egal cu suma valorii nominale a acţiunilor plasate. Aporturile la capitalul social se
stabilesc prin hotărîrea privind emiterea suplimentară de acţiuni în conformitate cu
legislaţia în vigoare. Capitalul social al Băncii constituie 207,526,800 (două sute şapte
35
milioane cinci sute douăzeci şi şase mii opt sute) lei moldoveneşti. Capitalul social al
Băncii este divizat în 1,037,634 (un milion treizeci şi şapte mii şase sute treizeci şi patru)
acţiuni ordinare nominative de clasa I-a cu valoarea nominală 200 (două sute) lei
moldoveneşti fiecare.
Capitalul de rezervă al Băncii se formează din defalcări anuale din profitul net, în
cuantumul stabilit de Adunarea generală a acţionarilor, pînă la atingerea de către el a
mărimii de 50% din capitalul social al Băncii.
Capitalul de rezervă poate fi utilizat numai pentru acoperirea pierderilor Băncii şi/sau la
majorarea capitalului ei social.
Comitetul executiv al Băncii Naționale a Moldovei (BNM) a stabilit ratele pentru aplicarea
noilor instrumente macroprudențiale, adoptate de BNM în temeiul Legii nr.202 din
06.10.2017 privind activitatea băncilor și al Regulamentului cu privire la amortizoarele de
capital ale băncilor, aprobat prin Hotărârea Comitetului executiv al BNM nr.110 din
24.05.2018.
Astfel, suplimentar la cerința de fonduri proprii minime de 10%, băncile sunt obligate să
mențină fonduri proprii de nivel 1 de bază necesare pentru a îndeplini cerințele privind
amortizorul de conservare a capitalului, amortizorul anticiclic de capital, amortizorul de
risc sistemic și, după caz, amortizorul aferent societății de importanță sistemică
(amortizorul O-SII) conform ratelor amortizoarelor, aprobate prin Hotărârile Comitetului
executiv al BNM nr.110 din 24.05.2018 și nr.193 din 31.07.2018:
1. rata amortizorului de conservare a capitalului este egală cu 2,5% din cuantumul total al
anticiclic aplicabile pentru statele în care ar putea avea expuneri din credite;
3.1. rata amortizorului de risc sistemic pentru expunerile situate în Republica Moldova este
36
3.2. rata amortizorului de risc sistemic pentru expunerile situate în Republica Moldova se
majorează cu 2 puncte procentuale în cazul băncilor al căror capital este deținut, direct
și/sau indirect, în proporție de peste 50% cumulativ, de către persoane care întrunesc
oricare din următoarele criterii:
b) sunt rezidente ale statelor/au sediul în statele în care nu se aplică cerințe de supraveghere și
reglementare prudențială cel puțin echivalente cu cele aplicate în Republica Moldova,
determinate prin actele normative ale Băncii Naționale a Moldovei;
Pentru deținerile directe și/sau indirecte în capitalul băncilor deținute de către băncile de
dezvoltare multilaterală, determinate prin actele normative ale Băncii Naționale a
Moldovei, criteriile enumerate la pct.3.2. nu se vor aplica.
4. rata amortizorului aferent societății de importanță sistemică (amortizorul O-SII), pentru
bănci identificate ca societăți de tip O-SII din Republica Moldova, este egală cu: a)
37
Schema 2.3. Soldul depozitelor persoanelor fizice și cota maib în sistem
Sub incidenţa gestiunii bancare se află veniturile şi cheltuielile. Banca poate să-şi majoreze
39
- venituri provenite din taxe şi comisioane;
- alte venituri provenite din activitatea bancară (diferenţele pozitive de curs valutar).
- venituri cu caracter aliatorii – venituri din vânzarea gajului, diferenţe de curs valutar.
40
VENITURILE BC MOLDOVA AGROINDBANK SA
1.6E+09
1.4E+09
1.2E+09
1E+09
800000000
600000000
400000000
200000000
0
2018 2019
Venituri din dividende Venituri din dobânzi Venituri din onorarii și comisioane
Alte venituri din exploatare Venituri totale
În urma analizării datelor din raportul prezentat la anexa 7 putem observa dinamica
venituri.
Astfel, veniturile din dividend s-au majorat cu 43,75 p.p. în anul 2019 comparativ cu anul
2018; veniturile din dobânzi-cu 93,59 p.p.; veniturile din onorarii și comisioane cu 84,29
p.p.; alte venituri din exploatare cu 100,71 p.p.; iar veniturile totale cu 91,99 p.p. Reeșind
din cele prezentate anterior, putem constata că anul 2019 este mai eficient în comparație cu
anul 2018
Cheltuielile bancare (anexa 7) influenţează invers proporţional profitul bancar, de aceea
analizei lor li se va acorda o atenţie sporită pentru a găsi posibilităţi de micşorare a
volumului lor.
41
• cheltuieli non-dobândă;
Cheltuielile se analizează după structură, pondere prin analiza statică şi dinamică; precum
şi factorială.
42
Cheltuielile BC Moldova - Agroindbank SA
400000000
350000000
300000000
250000000
200000000
150000000
100000000
50000000
0
2018 2019
În urma analizării datelor din raportul prezentat la anexa 7 putem observa dinamica
majorării cheltuielilor suportate de banca comercială, în special a anumitor segmente de
cheltuieli. Astfel, cheltuielile cu dobânzi s-au majorat cu 99,90 p.p. în anul 2019
comparativ cu anul 2018; cheltuielile cu onorarii și comisioane-cu 77,58 p.p., iar alte
cheltuieli de exploatare cu 68,80 p.p.
Reeșind din cele prezentate anterior, putem constata că în anul 2018 pentru diferite
categorii de cheltuieli a fost alocată o sumă mai mică decât în anul 2019.
Rata rentabilității economice (ROA – Return on Total Assets), care reprezintă raportul
dintre profitul net și activele totale ale băncii și exprimă rentabilitatea utilizării activelor,
adică profitul net obținut de o unitate monetară de active.
Rata rentabilității financiare (ROE – Return on Equity), care se determină ca raportul
dintre profitul net și capitalul propriu și oferă informații cu privire la profitul înregistrat pe
unitate de valoare contabilă a investiției acționarilor în bancă.
43
Rata rentabilității financiare (ROE)
Rata rentabilității economice (ROA)
2018
2019
0 5 10 15 20 25
44
a) lichiditatea pe termen lung (Principiul I) – prevede ca suma activelor Băncii cu
45
III. Proiectul de măsuri pentru perfecționarea operațiunilor bancare la B.C. Moldova
Agroindbank S.A.
3.1. Factorii de influență asupra operațiunilor din cadrul unei bănci comerciale
Procesul de dezvoltare a sistemului bancar și rolul acestuia în dezvoltarea socio-economică
a țării este influențat de o combinație de factori, atât externi, cât și interni.
Factorii externi includ macrofactori sau factori de mediu. Acesta este un set probabilistic
de factori interdependenți care, cu un anumit grad de convenție, pot fi împărțiți în cinci
grupe principale: economice, politice, juridice, socio-psihologice și forță majoră.
I. Totalitatea factorilor economici reflectă starea economiei, exprimată în intensitatea și
metodele de stabilire a relațiilor economice cu participarea băncilor.
Acestea includ principiile execuției bugetului, natura politicii monetare în curs de
implementare, sistemul de impozitare existent, rezultatele reformelor economice care
formează condițiile generale pentru funcționarea sistemului bancar. Deci, odată cu
creșterea economică, de regulă, crește numărul entităților de afaceri și legăturilor
economice, ceea ce implică o creștere corespunzătoare a cererii de servicii bancare, atât de
la întreprinderi și organizații, cât și de la populație. În cazul dezvoltării unei crize, se
observă procese opuse, care în cele din urmă opresc sistemul bancar, formând dificultăți în
activitățile băncilor, în asigurarea fiabilității și lichidității acestora. Dezvoltarea sistemului
bancar poate fi restrânsă sub influența unor factori precum presiunea fiscală excesivă
asupra profiturilor bicicletei, lipsa resurselor suficiente pentru a efectua operațiuni bancare,
pierderea unui număr semnificativ de întreprinderi mari și mijlocii și o scăderea generală a
nivelului de venit al populației.
II. Factorii politici includ acele decizii ale autorităților și ale administrației la nivel națioanl,
care afectează natura deciziilor luate de subiecții sistemului bancar: banca centrală, bănci
comerciale, instituții de credit, asociații bancare.
În practica mondială, țările sunt clasificate în funcție de criteriul riscului politic. Cu cât
acest indicator este mai ridicat, cu atât situația socio-economică din țară este mai puțin
stabilă. Țările cu un rating de risc politic ridicat beneficiază de un sprijin de credit redus
sau reziliat complet de la instituțiile bancare internaționale, precum și de la țările
individuale care au fonduri gratuite.
Formele și metodele de reglementare legală a activității economice au un impact
semnificativ asupra funcționării sistemului bancar. Stabilitatea legislației și relativul său
conservatorism creează premisele unei soluții juridice la problemele emergente. În același
timp, legislația afectează dezvoltarea sistemului bancar prin reguli speciale pentru
reglementarea anumitor operațiuni sau tranzacții bancare, permițându-le sau interzicându-
46
le. De exemplu, în unele țări, băncilor le este interzis să efectueze anumite operațiuni cu
valori mobiliare, investindu-și fondurile în capitalul altor întreprinderi. În mai multe țări,
băncile nu au voie să se angajeze în activități de asigurare și intermediere comercială. În
unele țări, băncile centrale pot fi implicate în deservirea economiei, în altele acestea trebuie
să fie limitate la o funcție de emitere.
III. Factorii economici, legali și politici determină în mare măsură complexul factorilor socio-
psihologici. Acestea includ încrederea în corectitudinea reformelor economice în curs, în
stabilitatea legislației fiscale, vamale, valutare, în bune perspective pentru economia în
ansamblu, industriile sale individuale și majoritatea populației.
Toate acestea formează împreună nivelul de încredere în sistemul bancar, disponibilitatea
de a efectua operațiuni bancare și de a utiliza serviciile bancare. În acest caz, încrederea în
sistemul bancar determină, de asemenea, îndeplinirea mai eficientă a funcțiilor de asigurare
a finanțării nevoilor de dezvoltare economică prin atragerea resurselor financiare ale
populației și ale investitorilor străini.
IV. Circumstanțele de forță majoră rezultate din calamități naturale și evenimente
imprevizibile care duc la eșecuri în sistemele de plăți pot fi împărțite după cum urmează:
- naturale (inundații, cutremure, uragane), care împiedică tehnic funcționarea sistemului
bancar: decontări și plăți, servicii pentru clienți;
- politice (închiderea frontierelor, introducerea interdicțiilor internaționale asupra relațiilor
economice cu alte state, conflicte militare), care duc la necesitatea unei revizuiri
semnificative a condițiilor de interacțiune dintre bănci și clienții acestora;
- economice (refuzul statului de a-și îndeplini obligațiile financiare, modificarea regulilor
de decontare, schimbarea sistemului de impozitare, introducerea restricțiilor privind
activitățile de export-import, crize pe piețele financiare), care duc la dificultăți pentru bănci
și clienți cauzate de incertitudinea generală a activității economice. În același timp,
indiferent cât durează pregătirea reformelor (impozite, buget, decontări etc.), natura de
forță majoră a impactului acestora asupra sistemului bancar nu se modifică, deoarece nu
este posibil să se prevadă sau să se reglementeze toate nuanțele relațiilor economice.
Factorii interni care afectează rezultatele funcționării sistemului bancar în ansamblu ar
trebui înțelese ca un set de factori care sunt formați de subiecții sistemului bancar: banca
centrală, băncile comerciale, asociațiile bancare. Acești factori pot fi influențați de subiecții
sistemului bancar înșiși. Factorii interni sunt determinați de următoarele puncte principale:
• rolul și autoritatea băncii centrale în sistemul bancar;
• competența managerilor băncii și calificările angajaților băncii;
• nivelul concurenței interbancare și natura acesteia.
47
3.2. Modalități de creștere a resurselor bancare și gestionarea operațiunilor băncilor
comerciale
În ultimii ani, problemele legate de optimizarea capitalului propriu al băncii au atras o
atenție deosebită a comunității mondiale și a științei. Acest lucru se datorează faptului că
rezultatele financiare ale activităților instituției de credit, precum și posibilitatea creșterii
investițiilor în economia țării și extinderea gamei de servicii oferite clienților băncii,
depind în mare măsură de mărimea capitalului propriu al băncii. , structura sa.
Scopul principal al procesului de gestionare a capitalului bancar este de a atrage și menține
suficient capital pentru a extinde activitățile și a crea protecție împotriva riscurilor.
Capitalul propriu al băncii, fiind o anumită resursă și sursă de finanțare pentru activitățile
bancare, determină imaginea băncii, capacitatea acesteia de a desfășura activități
antreprenoriale.
Presiunea crescută asupra băncilor, amenințarea cu pierderea unei licențe pentru
nerespectarea standardelor determină necesitatea planificării pe termen lung a volumelor și
a surselor de creștere a capitalului. O importanță deosebită sunt doi indicatori precum
„raportul de adecvare a capitalului” și „raportul lichidității instantanee”. Valoarea primului
indicator arată cât de mult utilizează banca capitalul propriu în operațiuni. Un indicator
ridicat indică faptul că banca riscă mai mult cu banii proprii decât cu banii deponenților [8,
p. 79].
Printre sursele de creștere a capitalului propriu se disting în mod tradițional extern
(emisiune de acțiuni, obligațiuni) și intern (profit, reevaluare a fondurilor). Relația dintre ei
este determinată de mărimea și strategia băncii. Astfel, băncile mari care au acces la piețele
financiare naționale și internaționale au dreptul de a emite acțiuni ordinare, preferențiale
sau obligațiuni pentru a menține creșterea continuă a activităților lor. Pe de altă parte,
băncile mai mici au oportunități limitate, deoarece nu pot atrage investitori din cauza lipsei
unei reputații adecvate și a unui nivel mai scăzut de solvabilitate. Să luăm în considerare
mai detaliat sursele de capital de mai sus, avantajele și dezavantajele acestora.
Strângerea de capital din surse externe este posibilă în mai multe moduri: emiterea de
acțiuni, emiterea de obligații de creanță de capital, vânzarea de active și închirierea de
bunuri imobiliare.
Emiterea și vânzarea acțiunilor preferențiale sunt metode costisitoare datorită costurilor
ridicate de oferire a acțiunilor. Emiterea suplimentară de acțiuni, de regulă, duce la o
creștere a mai multor elemente ale capitalului de capital simultan: capital autorizat, prima
de acțiune, capital de rezervă.
48
Instituțiile de credit recurg la surse externe cel mai adesea atunci când este necesar să se
asigure fluxul rapid de sume mari de fonduri. O astfel de situație se poate dezvolta în
condiții de hiperinflație, când capitalul băncilor se depreciază rapid și profiturile nu sunt
suficiente nici măcar pentru a acoperi pierderile. Dacă autoritățile de supraveghere bancară
prevăd norme de adecvare a capitalului, atunci băncile se confruntă cu sarcina de a crește
rapid și semnificativ capitalul, ceea ce este posibil doar prin surse externe.
Conform celei de-a doua metode, principala sursă de majorare a capitalului este câștigurile
reportate ale băncii. Aceasta este una dintre cele mai ușoare și relativ ieftine metode de
creștere a capitalului pentru o bancă care dorește să își extindă operațiunile. Această
abordare a creșterii capitalului nu prezintă amenințarea de a pierde controlul asupra băncii
și de a reduce randamentul acțiunilor din cauza creșterii numărului acestora în circulație.
Modificările condițiilor economice, ratele de schimb, ratele dobânzii, cu alte cuvinte,
modificările pe care banca nu le poate influența direct, au un impact semnificativ asupra
profitului.
Profitul net rămas la dispoziția băncii după impozite nu are o importanță mică pentru
gestionarea capitalului băncii. Nivelurile scăzute de profit duc la o creștere lentă a surselor
interne de capital, ceea ce indică un risc crescut de faliment, limitând creșterea activelor și
a veniturilor. O proporție mare de profituri alocate câștigurilor de capital are ca rezultat
dividende mai mici plătite acționarilor.
Dezavantajele acestei metode de reaprovizionare a capitalului sunt: profiturile direcționate
către câștigurile de capital sunt pe deplin supuse impozitelor; creșterea lentă a capitalului;
dependență de factori din afara sferei de influență directă a băncii.
Capitalul propriu al băncii este o sursă importantă de resurse financiare și stă la baza
activităților băncii. Este conceput pentru a menține încrederea clienților în bancă și a
convinge creditorii de soliditatea sa financiară. Astfel, resursele proprii ale băncii trebuie
să fie suficient de mari pentru a asigura încrederea debitorilor în capacitatea băncii de a-și
satisface nevoile de împrumuturi chiar și în condiții nefavorabile de dezvoltare economică
a economiei naționale.
49
Încheiere
Rezumând cele de mai sus, putem concluziona cu siguranță că băncile comerciale de astăzi
sunt componenta principală a sistemului financiar și de credit al oricărei țări. Sistemele de
credit ale țărilor dezvoltate au o structură diferită, dar este caracteristic faptul că există
trăsături comune: în toate țările dezvoltate există sisteme bancare în două etape - băncile
centrale și comerciale. În ceea ce privește băncile comerciale, acestea ocupă o poziție
dominantă pe piața de capital a împrumuturilor. Scara activităților lor în economia unei țări
dezvoltate este cu adevărat enormă. O idee în acest sens este oferită de statisticile fluxurilor
de numerar care trec prin băncile comerciale.
Astăzi, o bancă comercială este în măsură să ofere clienților săi până la 300 de tipuri de
diverse produse și servicii bancare. Trebuie avut în vedere faptul că nu toate operațiunile
bancare sunt prezente zilnic și utilizate în practica unei anumite instituții bancare (de
exemplu, decontări internaționale). Dar există un anumit set de bază, fără de care banca nu
poate exista și nu funcționează normal (acceptarea depozitelor, efectuarea plăților și
decontărilor, emiterea de împrumuturi).
Operațiunile pasive permit băncilor să atragă fonduri care sunt deja în circulație. Noi
resurse sunt create de sistemul bancar ca urmare a operațiunilor de creditare active.
Operațiunile active vizează plasarea resurselor atrase pentru a obține profit. Operațiunile
pasive ale băncilor comerciale sunt denumite operațiuni de acumulare a propriilor resurse,
care sunt necesare pentru a efectua operațiuni active (inclusiv credit). Operațiunile active
ale oricărei bănci comerciale sunt împărțite în patru forme majore:
51
Bibliografia
1. Căpraru Bogdan, Activitatea bancară. Ed. 2-a. Editura C.H.Beck Bucureşti. 2014. 289 p.
2. Cociug Victoria, Larisa Mistrean, Operațiuni bancare, Editura ASEM, Chișinău 2006,
270 p.
3. Dedu, Vasile; Enciu, Adrian: Contabilitate bancară, Editura Economică, Bucureşti, 2001,
304 p.
4. Grigoriţă Cornelia. Activitate bancară. Ediţia a III-a. Chişinău: Cartier, 2005.
5. Savu Lucian-Dorel, Produse și servicii bancare, Târgu-Mureș
6. Владимирова М.П., А.И. Козлов. Деньги, кредит, банки: учебное пособие - 2-е изд.,
стер, — М.: КНОРУС, 2006.
52
Rapoarte statistice şi informaţii de pe internet
1. Ghidul produsului depozite destinate presoanelor fizice. Capitolul III, SECȚIUNEA 2.
2. https://www.bnm.md/
3. https://www.maib.md/
4. Statutul băncii comerciale „MOLDOVA-AGROINDBANK”S.A.
53
Anexe
Anexa 1
54
Anexa 2
Alte date
relevante
II. Informația despre reprezentantul clientului/deponentului:
Datele Reprezentantului
clientului/deponentului
Numele IDNP Domiciliu/reședință
Prenumel
e
Alte date
relevante
Eu, subsemnatul, datele căruia sunt indicate mai sus, în compartimentul “Informația
despre client/deponent”, împuternicesc B.C. „Moldova-Agroindbank” S.A. să deschidă
pe numele meu contul de depozit cu următoarele condiții:
III. Condițiile depozitului:
Numărul contractului
Denumirea depozitului
Valuta depozitului
Suma inițiala a depozitului
Termenul depozitului
Data începerii depozitului
55
Data expirării depozitului
Rata dobânzii la data deschiderii depozitului
Modalitatea de achitare a dobânzii
(card/capitalizare)
Tipul ratei dobânzii(flotanta/fixa)
Condițiile de retragere parțiala
Condițiile alimentarii depozitului
Suma minima de alimentare a contului
56
Anexa 3
57
Anexa 4
ORDIN DE ÎNCASARE A NUMERARULUI
58
8. în rubrica „Document confirmativ” – se înscrie actul de identitate
(seria, numărul), după caz, a titularului de cont sau persoanei împuternicite de
depunerea numerarului de către titularul contului
conţinutul operaţiunii;
59
20. în rubrica „Codul valutei” – se înscrie numărul codului valutei, contului
înscris după caz, în rubrica „Debit” sau „Credit”, în funcţie de
conţinutul operaţiunii; 21. în rubrica „Debit” – se înscrie numărul contului
analitic utilizat la operaţiunea dată (se indică pentru fiecare înregistrare
contabilă);
60
Anexa 5
urmează:
12. în rubrica „Cod fiscal” se înscrie codul fiscal atribuit titularului de cont,
62
18. în rubrica „Debit” – se înscrie numărul contului analitic utilizat la
operaţiunea dată (se indică pentru fiecare înregistrare contabilă);
19. în rubrica „Credit” – se înscrie numărul contului analitic utilizat la
operaţiunea dată (se indică pentru fiecare înregistrare contabilă);
20. în rubrica „SUMA în cifre” – se înscrie suma în cifre divizată în
63
Anexa 6
65
Anexa 7
Credite acordate clienților
31.12.2019 31.12.2018
MDL’000 MDL’000
Anexa 8
Valoarea
Cod pozitie Denumirea indicatorului
contabila
A B 010
Raportul de profit sau pierdere
66
080 Alte active 0
085 Venituri din dobanzi aferente datoriilor 0
68
Anexa 9
69
70