Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CUPRINS
Bibliografie ……………………………………………………………… 77
1
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
INTRODUCERE
2
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
3
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Termenul de buget îşi are originea în limba latină unde - bulgo - înseamnă o pungă sau un sac
cu bani .Anticul bulga se folosea la romani cu sensul de sac din piele pe care patricienii îl purtau la
braţ.
În franceză cuvântul - budget - provine din vechiul bougette sau petite bouge care avea în
Evul Mediu semnificaţia de sac sau cufăr, ladă în care călătorul îşi transporta mărfurile sau efectele
personale.
Cuvântul este prezent şi în limba engleză unde - budget - a primit sensul de pungă, apoi de
mapă din piele, în care erau introduse şi prezentate Parlamentului documentele referitoare la
veniturile şi cheltuielile statului.
Noţiunea de buget pătrunde mult mai târziu decât aceea de finanţe şi anume la începuturile
capitalismului când burghezia, nemulţumită de privilegiile fiscale ale nobililor şi ale clerului,
precum şi de abuzurile şi risipa săvârşită de domnitor, încearcă să facă ordine în finanţele publice,
pretinzând monarhului să prezinte anual Parlamentului lista veniturilor şi cheltuielilor statului în
vederea autorizării acestora de către forul legislativ al ţării. Un astfel de document este înfăţişat
pentru prima dată Parlamentului în Anglia încă la începutul secolului al XIII-lea. În limbajul oficial
termenul se introduce mult mai târziu, abia după revoluţia franceză, primind totodată sens juridic şi
sens financiar. În ţările române, cu o astfel de semnificaţie expresia apare, pentru prima data în
Regulamentele Organice. Bugetul statului este astfel definit ca un act, un document, o listă a
veniturilor şi cheltuielilor statului prevăzute şi autorizate a se realiza într-o anumită perioadă de
timp, de obicei un an, cu aprobarea Parlamentului.1
Sensul juridic este consacrat apoi în legislaţia statelor europene prin legile privind contabilitatea
publică . Astfel, Legea Contabilităţii publice din 1846 din Belgia definea bugetul ca fiind veniturile
şi cheltuielile publice de efectuat pentru servicii în fiecare exerciţiu.
Decretul privind contabilitatea publică din 1864 din Franţa definea bugetul ca fiind actul
prin care sunt prezentate şi autorizate veniturile şi cheltuielile anuale ale statului şi ale altor servicii
pe care le supune aceloraşi reguli. Aceeaşi semnificaţie se regăseşte şi în legile adoptate în 1870 în
Italia şi în 1890 în Rusia.
1
Constantin I Tulai, Finanţele publice şi fiscalitatea, Casa Cărţii de Ştiinţă, Cluj-Napoca, 2003, p. 108
4
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
În România, Legea contabilităţii publice din 1864 prevedea că toate veniturile şi cheltuielile
neapărate spre îndeplinirea osebitelor serviciuri, aşezate conform legilor, trebuiesc autorizate pentru
fiecare an de o lege anuala de finanţe si formează bugetul general al statului.
Fiind un document ce necesită o autorizare prealabilă a puterii legislative, bugetul de stat are
un caracter obligatoriu. Încasarea veniturilor şi efectuarea cheltuielilor publice nu sunt posibile
decât dacă bugetul de stat a devenit lege prin aprobarea lui de către Parlamentul ţării.2
Bugetul statului, aidoma finanţelor clasice, a servit în perioada capitalismului liberal statul
consumator. Intervenţia statului se limita la încurajarea dezvoltării industriei autohtone prin
facilităţile fiscale şi unele subvenţii directe şi la protejarea acesteia de concurenţa străină prin tarife
vamale protecţioniste. În economia modernă rolul redistribuitor al statului creşte, iar principalul
instrument de intervenţie al acestuia în economie îl reprezintă bugetul statului.Ca urmare, acesta
încetează să reprezinte o simpla reflectare a veniturilor si cheltuielilor statului într-un document cu
o pronunţată semnificaţie juridică. El devine un document previzional şi un instrument activ în
promovarea politicii economice a statului , un adevărat, plan de acţiune în domeniul finanţelor
publice.
Drept urmare bugetul statului în forma sa clasică este integrat în bugetul economic sau
bugetul economiei naţionale, iar echilibrul bugetar este subordonat mai mult nevoii de asigurare a
echilibrului economic. Bugetul economiei naţionale reprezintă un document cu o sferă mult mai
cuprinzătoare, el prefigurând evoluţia economiei în ansamblul ei, cu estimarea globala a tuturor
resurselor naţiunii şi a tuturor cheltuielilor finanţate prin angajarea acestor sume. Mai mult chiar, el
oferă o imagine de ansamblu asupra stării şi evoluţiei viitoare a economiei, cu posibilităţile ei de a-
şi asigura echilibrul.
Spre deosebire de buget ca document financiar care, fiind supus aprobării Parlamentului,
dobândeşte forţa juridică şi caracter obligatoriu, bugetul economic este mai degrabă o declaraţie de
intenţii prezentată Parlamentului de şeful executivului, atunci când prezintă raportul său anual
asupra stării naţiunii şi proiectul bugetului de stat pentru anul următor.
Deşi bugetul economic este uzual în majoritatea ţărilor el nu înlocuieşte, ci include în
structura sa bugetul statului ca document financiar. Acesta continuă să rămână singurul document
supus aprobării Parlamentului având putere juridică şi caracter obligatoriu pentru executiv.
În doctrina franceză de specialitate s-a remarcat şi susţinut că bugetul statului trebuie
considerat, în acelaşi timp:
un document politic, deoarece el are incidenţă asupra regimului politic şi asupra politicii
regimului în orice stat modern;
2
Dan Lazăr, Economie publică. Finanţe şi bugete publice,p.9
5
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
6
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
În aplicarea normelor dreptului bugetar sau, cu alte cuvinte, în procedura privind elaborarea,
aprobarea, executarea şi încheierea bugetului de stat, este necesar a fi avute în vedere anumite
principii care jalonează în plan general desfăşurarea în mod unitar şi corect a activităţilor pe care
această procedură le presupune.
În lucrările de specialitate întâlnim păreri diferite privind numărul principiilor bugetare.
După unii autori principiile bugetare sunt: anualitatea, unitatea, universalitatea, echilibrarea si
realitatea bugetului de stat.5
Potrivit unei alte opinii principiile sunt în parte diferit prezentate: universalitate, unitate,
neafectarea veniturilor, specializarea, echilibrul si publicitatea sau principiul universalităţii,
4
Constantin I Tulai, op. cit.p 113
5
Mircea Ştefan Minea, Dreptul finantelor publice , Editura .Accent, 1999, p. 45
7
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Pentru bugetele locale acest principiu presupune cuprinderea în buget atât a veniturilor cât şi a
cheltuielilor în sume brute şi neafectarea veniturilor direct de către cheltuieli .
6
Dan Lazăr,op.cit.p.13
7
Mircea Ştefan Minea, op.cit.p46
8
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
bugetele autonome;
bugetele extraordinare;
conturile speciale de trezorerie;
taxele parafiscale.
La nivelul bugetelor locale respectarea acestui principiu ne permite să observam dacă bugetul
este echilibrat şi oferă o cunoaştere exactă a volumului de responsabilităţi şi de resurse ale
colectivităţii.
9
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
6. Principiul publicităţii
.Legea finanţelor publice prevede la art.9:
„Sistemul bugetar este deschis şi transparent, acestea realizându-se prin:
7. Principiul echilibrului
- este considerat ca un principiu clasic care a suferit în timp multe alterări.
În condiţiile evoluţiei libera - capitaliste a economiilor naţionale din statele moderne
industrializate care, datorită disponibilităţilor de capitaluri, oferă statului posibilitatea de a obţine
constant împrumuturi interne pentru acoperirea deficitelor bugetare, doctrina finanţelor publice a
reevaluat deficitul bugetar de stat, renunţând la uzanţa tradiţională a echilibrării in fiecare an a
veniturilor şi cheltuielilor bugetului de stat, folosind deficitele bugetare ca mijloc de influenţare a
dezvoltării economice prin întrebuinţarea de către stat a unei importante părţi a capitalurilor
disponibile pe piaţa internă.
10
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Principiul echilibrului bugetar nu are aceeaşi semnificaţie pentru bugetul statului şi bugetul
local : pentru bugetul statului este un principiu de gestiune nefiind obligatoriu, pe când pentru
bugetul local este vorba de o obligaţie juridică.
Orice stat modern asigură căile, mijloacele şi acţiunile prin care se permite cetăţeanului
participarea la luarea deciziilor şi gestionarea treburilor care privesc colectivitatea şi care îşi
desfăşoară munca şi viaţa. Autorităţile administraţiilor de stat centrale şi locale, alese democratic îşi
împart competenţele şi responsabilităţile, între ele, pe baza unor principii, consacrate şi mereu
perfectibile, care converg constant spre autonomia locală a colectivităţilor teritorial – administrative
delimitate în fiecare ţară.
Autonomia locală reală nu poate funcţiona cu rezultate bune fără asigurarea resurselor
financiare necesare autorităţilor administrative, instituţiilor şi serviciilor de interes local. Asemenea
resurse trebuie să fie într–o proporţie corespunzătoare competenţelor şi responsabilităţilor care sunt
conferite, prin lege, unităţilor administraţiei publice locale. Altfel, toate principiile administraţiei
locale n - ar avea aplicabilitatea despre care se vorbeşte.
Finanţele publice locale grupează toate procedeele de constituire şi întrebuinţare a fondurilor
băneşti de interes local prin intermediul instrumentelor şi componentelor sistemului bugetului
public naţional care include şi pe cele specifice autorităţilor locale, instituţiilor şi serviciilor de
interes local. Cele mai importante instrumente le reprezintă bugetele locale.
Însemnătatea bugetelor unităţilor administrativ - teritoriale este apreciată mai mult în statele
unitare deoarece în aceste state, între bugetul de stat şi bugetele locale nu se interpune categoria
bugetelor state membre ale federaţiilor statale. Situaţia bugetelor locale rămâne condiţionată în toate
statele contemporane de concepţiile de conducere şi administraţie centralizată ori descentralizată şi
de modul în care sunt aplicate aceste concepţii în statele cu regim politic totalitar şi dictatorial.
În statele cu regim democrat parlamentar, în ambianţa pluralismului politic şi al separaţiei
puterilor legislativă, executivă şi judecătorească, unităţilor administrativ – teritoriale li se acordă
autonomia necesară capacităţii de acţiune în interes public. Această autonomie este de natură
administrativă, condiţionată de existenţa organelor de conducere cu atribuţii deliberative alese de
11
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
către cetăţeni, de recunoaşterea calităţii de persoane juridice şi de dreptul de a avea buget propriu cu
venituri şi cheltuieli decise de conducerile lor reprezentative. 9
Regimul politic democratic parlamentar instaurat în România după 1989 a înlăturat
conducerea centralizată şi organizarea socialistă a finanţelor locale bazată pe integrarea bugetelor
locale în bugetul statului şi a instituit un regim juridic modern al bugetelor locale corespunzător
conceptelor aplicate în statele europene occidentale. Acest regim a fost consacrat prin dispoziţiile
referitoare la aceste bugete cuprinse atât în Legea finanţelor publice nr. 72/1996 cât şi în Legea
administraţiei publice locale nr. 61/1991.
Din aceste prime reglementări care marchează începutul descentralizării administrative şi
financiare redau câteva prevederi care au o importanţă hotărâtoare :
fiecare comună, oraş, municipiu, sector al municipiului Bucureşti, respectiv
municipiul Bucureşti întocmeşte buget propriu în condiţii de autonomie;
se prevede autonomia locală ca prim principiu al întregii administraţii, statuând
competenţa consiliilor locale, ale comunelor şi oraşelor ca şi a consiliilor judeţene de a
adopta bugetele anuale ale fiecăruia dintre aceste unităţi administrativ – teritoriale,
precum şi de a stabili impozitele, taxele, celelalte venituri şi eventual împrumuturile
necesare executării acestor bugete 10
Elaborarea şi adoptarea bugetelor locale în condiţiile de autonomie financiară garantează
individualitatea fiecărui buget local în ansamblul bugetelor tuturor comunelor, oraşelor şi judeţelor.
Această individualitate concordă în faptul că “ în relaţiile dintre organele administraţiei publice
locale nu există raporturi de subordonare ”(vezi art. 8 din Legea Administraţiei publice locale nr.
69/1996) , fiecare consiliu judeţean, orăşenesc sau comunal este autonom având şi buget propriu
autonom faţă de celelalte bugete locale, ceea ce înseamnă că nici între bugetele locale nu există
relaţii de subordonare
Dintre competenţele autorităţilor administraţiei publice locale în domeniul finanţelor publice
locale prezint pe scurt :elaborarea şi aprobarea în condiţii de echilibru bugetar a bugetului local ;
stabilirea, constatarea, controlul, urmărirea şi încasarea impozitelor şi taxelor locale, precum şi a
altor venituri ; urmărirea şi raportarea execuţiei bugetelor locale, precum şi rectificarea acestora, pe
parcursul anului bugetar ;stabilirea şi urmărirea modului de prestare a serviciilor publice de interes
local ; administrarea eficientă a bunurilor din proprietatea publică şi privată a unităţii administrativ-
teritoriale ; contractarea directă de împrumuturi interne şi externe, pe termen scurt, mediu şi lung şi
urmărirea achitării la scadentă a obligaţiilor ; garantarea de împrumuturi interne şi externe pe
9
Ioan Gliga, Drept financiar, Editura Argonaut, Ckuj-Napoca, 1996,.p.246
10
art. 52, alin.2,3 din Legea finanţelor publice nr 72 / 1996
12
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
termen scurt, mediu şi lung şi urmărirea achitării, la scadentă a obligaţiilor de plată ; administrarea
fondurilor publice locale pe parcursul execuţiei bugetare în condiţii de eficienţă ; stabilirea
opţiunilor şi a priorităţilor în aprobarea şi în efectuarea cheltuielilor publice locale ; elaborarea,
aprobarea, modificarea şi urmărirea realizării programelor de dezvoltare în perspectivă a unităţilor
administrativ-teritoriale ca bază a gestionării bugetelor locale.
Bazele organizării finanţelor locale sunt puse de Legea nr.69 / 1991 privind Administraţia
Publică Locală, care precizează atribuţiile şi resursele unităţilor administrative. Crearea unei
descentralizări administrative pe fondul extinderii autonomiei locale a fost premiza de la care s- a
pornit. Aceasta se putea realiza, doar în condiţiile existenţei unor atribuţii şi responsabilităţi ale
administraţiilor locale, precum şi resursele necesare îndeplinirii acestora.
Începând cu anul 1998 prin introducerea Legii Finanţelor Publice Locale, s-au introdus noi
prevederi, atât în ce priveşte cadrul formal al procedurii bugetare, cât şi în ceea ce priveşte
competenţele financiare ale unităţilor administrativ teritoriale. Astfel, bugetele colectivităţilor locale
se vor transforma în bugete pe programe a căror cheltuieli vor fi acoperite pe baza veniturilor
proprii. Faţă de cele prevăzute în Legea nr. 72/ 1996 privind Finanţele Publice s-a acordat o cotă
prestabilită din impozitul pe salarii colectat de la salariaţi din raza unităţii administrativ teritoriale
respective. De asemenea, consiliile locale şi judeţene aveau dreptul să stabilească cote adiţionale la
unele venituri ale bugetului de stat şi bugetelor locale şi să beneficieze şi de alte sume defalcate din
alte venituri ale bugetului de stat în afara impozitului pe salarii.
Legea prevede posibilitatea autorităţilor administraţiei publice de a contracta împrumuturi,
stabilind care sunt instrumentele datoriei publice locale, condiţiile care trebuiesc îndeplinite pentru
a contracta un împrumut, precum şi limita maximă a serviciului datoriei.
Adaptarea legislaţiei româneşti la cea din Uniunea Europeană în acest domeniu a fost
realizată prin noua Lege privind finanţele publice nr. 500 / 2002 şi prin Ordonanţa de Urgenţă a
Guvernului nr. 45 / 2003 privind finanţele publice locale.
Noua lege privind finanţele publice prevede principiile şi regulile construcţiei bugetare,
responsabilităţile instituţiilor implicate în procesul bugetar, calendarul bugetar, etapele procesului
bugetar, regulile potrivit cărora se desfăşoară execuţia bugetară.
13
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 45/ 2003 privind finanţele publice locale stabileşte
principiile, cadrul general şi procedurile privind formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea
fondurilor publice locale, precum şi responsabilităţile autorităţilor administraţiei publice implicate
în domeniul finanţelor publice locale. Dintre principalele noutăţi aduse de această reglementare
menţionăm :
definirea clară a conceptelor, termenelor şi expresiilor utilizate pentru aplicarea
unitară şi fără interpretări de către toate instituţiile implicate în procesul bugetar precum
şi introducerea unor concepte noi ca : “ angajament bugetar“ , “ angajament legal “, “
credite de angajament“ , “acţiuni multianuale “, “ lichidarea cheltuielilor“, “
ordonanţarea cheltuielilor“ ;
stabilirea unui calendar pragmatic în cadrul procedurii bugetare, prin stipularea unor
termene precise pentru etapele procesului bugetar privite în relaţia cauzală dintre ele;
conturarea cadrului macroeconomic, transmiterii scrisorii cadru şi stabilirea
limitelor de sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat şi transferuri
consolidabile, în vederea elaborării de către ordonatorii de credite a proiectelor de
buget ;
delimitarea creditelor destinate unor acţiuni multianuale în credite de angajament şi
credite bugetare pentru un mai bun control al fondurilor publice şi avându-se totodată în
vedere compatibilizarea cu regulile bugetului Comunităţii Europene ;
delimitarea sarcinilor, competenţelor şi responsabilităţilor, instituţiilor implicate în
procesul bugetar pe baza prevederilor constituţionale, urmărindu-se eliminarea
interferenţelor şi paralelismelor din procesul bugetar, precum şi stabilirea clară a
sarcinilor între puterea executivă şi cea legislativă în îndeplinirea obiectivelor
administraţiei publice locale ;
raportarea de către ordonatorii de credite bugetare a angajamentelor legale,
urmărindu-se astfel o sporire a responsabilităţii ordonatorilor de credite în utilizarea
fondurilor publice ;
eliminarea veniturilor cu destinaţie specială ca surse ale bugetelor locale şi
gestionarea în afara bugetelor a sumelor provenite din taxe speciale, din amortizarea
virată de serviciile publice de interes local care desfăşoară activităţi economice,
disponibilităţile aferente depozitelor speciale constituite pentru construcţii de locuinţe,
potrivit legii ;
constituirea fondului de risc în afara bugetului local, pentru acoperirea resurselor
financiare care decurg din garantarea de către autorităţile administraţiei publice locale a
14
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Veniturile bugetelor locale, care se prevăd în bugetele proprii ale comunelor, oraşelor,
municipiilor şi judeţelor au fost prevazute de Ordonanţa de Urgenţă Guvernului nr.45/2003 Anexa
nrt.1, înlocuită prin Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale.
Conform Ordonanţei de urgenţă nr. 45 / 2003 veniturile care se prevăd în bugetele proprii ale
comunelor, oraşelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucuresti şi al Consiliului General al
Municipiului Bucureşti sunt :
A. VENITURI PROPRII
6.Impozitul pe spectacole;
15
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
8.Vărsăminte din profitul net al regiilor autonome de sub autoritatea consiliilor locale
10.Diverse venituri :
16
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
D. DONATII SI SPONSORIZARI:
- donaţii şi sponsorizări
- alte transferuri voluntare
17
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Prin Legea nr. 273/ 2006 privind finanţele publice locale, care a intrat în vigoare de la 1 ianuarie
2007 se fac unele modificări în ce priveşte veniturile care se prevăd în bugetul local :
A. VENITURI PROPRII
1.Impozit pe profit de la regiile autonome şi societăţile comerciale de sub autoritatea consiliilor
locale
2.Cote defalcate din impozitul pe venit:
a/ cote defalcate din impozitul pe venit
b/ sume alocate de consiliul judeţean din cotele defalcate din impozitul pe venit
pentru echilibrarea bugetelor locale
3. Alte impozite pe venit, profit şi câştiguri din capital:
- alte impozite pe venit, profit şi câştiguri din capital
4. Impozite şi taxe pe proprietate:
a/ impozit pe clădiri;
b/ impozit pe terenuri;
c/ taxe juridice din timbru , taxe de timbru pentru activitatea notarială şi alte taxe de
timbru;
d/ alte impozite şi taxe pe proprietate.
5. Alte impozite şi taxe generale pe bunuri şi servicii:
- taxe hoteliere
6. Taxe pe servicii specifice:
a/ impozit pe spectacole
b/ alte taxe pe servicii specifice
7. Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizării bunurilor nsau pe desfăşurarea de activităţi
a/ taxe asupra mijloacelor de transport;
b/ taxe şi tarife pentru eliberarea de licenţe şi autorizaţii de funcţionare,
c/ alte taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizării bunurilor sau pe desfăşurarea
de activităţi
8. Alte impozite şi taxe fiscale:
- alte impozite şi taxe fiscale
9. Venituri din proprietate:
a/ vărsăminte din profitul net al regiilor autonome de sub autoritatea consiliilor
locale;
b/ restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenţi;
18
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
19
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Impozitele şi taxele locale constituie venituri proprii ale bugetelor unităţilor administrativ-
teritoriale şi se utilizează pentru acoperirea cheltuielilor înscrise în aceste bugete.
Din categoria impozitelor şi taxelor locale fac parte: impozitul pe clădiri; impozitul pe teren;
taxa asupra mijloacelor de transport; taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor şi autorizaţiilor;
taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă şi publicitate; impozitul pe spectacole; taxa hotelieră;
taxe speciale; alte taxe locale.
20
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
În domeniul impozitelor şi taxelor locale au avut loc numeroase modificări legislative care
au vizat :
reglementarea nivelului impozitelor şi taxelor locale, structura acestora, extinderea
domeniului de aplicare, transferul de la bugetul statului către bugetul local a unor
impozite şi taxe , acordarea de competenţe consiliilor locale ;
metodologia stabilirii impozitelor şi taxelor locale, modelul formularelor de
declaraţii pentru impozite şi taxe locale, termenul de depunere a declaraţiilor de către
contribuabili, modul de întocmire a declaraţiilor, sancţiunile aplicate contribuabililor
în caz de nedeclarare a bunurilor impozabile;
controlul modului de stabilire şi plată a impozitelor şi taxelor locale, drepturile
contribuabililor, drepturile şi obligaţiile organelor de control ale autorităţilor publice
locale, regulile de procedură, prescripţia dreptului de a stabili diferenţe de impozite
şi taxe.
Impozitul pe clădiri
Impozitul pe clădiri este un impozit anual şi se datorează de către orice persoană care are în
proprietate o clădire situată în România. Regula este că plătitorul impozitului coincide cu
proprietarul clădirii. Sunt şi excepţii şi anume: pentru clădirile proprietate publică sau privată a
statului ori a unităţilor administrativ- teritoriale, concesionate, închiriate, date în administrare ori
21
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
folosinţă, după caz, impozitul pe clădiri reprezintă sarcina fiscală a concesionarilor, locatarilor,
titularilor dreptului de administrare sau de folosinţă după caz .
Impozitul se calculează prin aplicarea unor cote procentuale la o bază de calcul. Cotele sunt
diferenţiate în funcţie de proprietarii clădirilor, persoane fizice sau persoane juridice, iar pentru
persoane fizice diferenţierea se face şi pe mediul urban şi mediul rural. Astfel, pentru clădirile
persoanelor fizice situate în mediul urban cota de impozitare este de 0,2 % iar pentru clădirile
situate în mediul rural cota de impozitare este 0,1 %. Pentru clădirile aparţinând persoanelor juridice
cota de impozit este stabilită de către consiliile locale şi poate fi cuprinsă între 0,5 % şi 1 % .
Baza de calcul al impozitului o reprezintă valoarea impozabilă a clădirii, care diferă în
funcţie de proprietarul clădirii, persoană fizică sau juridică.
A ) Pentru clădirile proprietatea persoanelor fizice baza de impozitare o reprezintă valoarea
clădirii determinată pe baza normelor de evaluare pe metru pătrat de suprafaţă construită,
diferenţiată în funcţie de felul, destinaţia şi locul unde sunt situate, construcţiile anexe sau spaţii cu
alte destinaţie. Diferenţierea lor se face şi în funcţie de materialele de construcţie, gradul de confort
determinat de existenţa unor instalaţii electrice, încălzire, canalizare, perioada în care au fost
construite.
Pentru persoanele care deţin mai multe clădiri utilizate ca locuinţă care nu sunt închiriate
unei alte persoane, impozitul pe clădiri se majorează cu 15 % pentru prima clădire în afara celei de
la adresa de domiciliu; cu 50% pentru cea de-a doua clădire în afara celei de la adresa de domiciliu;
cu 75% pentru cea de-a treia clădire în afara celei de la adresa de domiciliu şi cu 100 % pentru cea
de-a patra clădire şi următoarele în afara celei de la adresa de domiciliu.
B) Pentru clădirile aparţinând persoanelor juridice baza de calcul este valoarea de inventar a
clădirii, înregistrată în contabilitatea proprietarului clădirii. În cazul unei clădiri a cărei valoare a
fost recuperată integral pe cale amortizării, valoarea impozabilă se reduce cu 15 %.Dacă clădirile nu
au fost reevaluate în ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinţă, cota impozitului pe clădiri se
stabileşte de consiliul local / Consiliul General al Municipiului Bucureşti între 5% şi 10 %.La
determinarea impozitului pe clădiri se au în vedere atât clădirile aflate în funcţiune cât şi cele în
rezervă sau conservare.
Conform prevederilor legale sunt clădiri pentru care nu se datorează impozit ( art.258 din
Codul Fiscal aprobat prin Legea nr. 571/ 2003 ).
Clădirile care au fost dobândite sau construite de o persoană în cursul anului, se impun cu
începere de la data de întâi a lunii următoare celei în care au fost dobândite. Impozitul se
recalculează ca să reflecte perioada din an în care impozitul se aplică acelei persoane . Clădirile
demolate, înstrăinate sau distruse în cursul anului se scot de la impozitare cu data de întâi a lunii
22
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
următoare celei în care s-a produs una dintre aceste situaţii. Scăderea de la impunere se acordă
numai pentru partea de clădire demolată, înstrăinată sau distrusă.
Impozitul pe teren
Contribuabilii care deţin în proprietate teren situat în România datorează pentru acesta
impozit pe teren. Impozitul este anual şi se plăteşte la bugetul local al unităţii administrativ-
teritoriale în raza căreia este situat terenul11. Pentru terenurile proprietate publică sau privată a
statului ori a unităţilor administrativ- teritoriale, concesionate, închiriate date în administrare ori în
folosinţă, după caz, impozitul pe teren reprezintă sarcina fiscală a concesionarilor, locatarilor
Impozitul pe teren se stabileşte anual, în sumă fixă pe metru pătrat de teren diferenţiat pe
categorii de localităţi, iar în cadrul localităţilor pe zone. Pentru terenul din intravilanul localităţilor
înregistrat la altă categorie de folosinţă decât cea de terenuri pentru construcţii, impozitul se
stabileşte diferenţiat pe categorii de folosinţă: teren arabil, păşune, fâneaţă, vie, livadă, pădure sau
alt teren cu vegetaţie forestieră, teren cu apă, drumuri şi căi ferate, teren neproductiv. Drumurile,
căile ferate şi terenul neproductiv sunt scutite de impozit. La calculul impozitului pentru terenul cu
altă destinaţie se are în vedere şi rangul localităţii, fiind atribuit un coeficient de corecţie pentru
fiecare rang.
Încadrarea terenurilor pe zone în cadrul localităţii, se face de către consiliul local în funcţie
de : caracterul zonei – de locuit sau industrială, poziţia terenului faţă de centrul localităţii,
apropierea sau depărtarea faţă de căile de comunicaţie, dotarea cu utilităţi, precum şi alte elemente
specifice fiecărei localităţi.
În cazul unui teren situat în extravilanul localităţilor, indiferent de rangul localităţii,
categoria de folosinţă şi zona unde este situat, impozitul pe teren este de 10.000 lei pe hectar.
Pentru orice operaţiune juridică efectuată de o persoană în cursul unui an, care are ca efect
transferul dreptului de proprietate asupra unui teren, persoana încetează a mai datora impozitul pe
teren începând cu prima zi a lunii următoare celei în care a fost efectuat transferul dreptului de
proprietate asupra terenului. Impozitul pe teren se recalculează pentru a reflecta perioada din an în
care impozitul se aplică acelei persoane.
Dacă încadrarea terenului în funcţie de poziţie şi categoria de folosinţă se modifică în cursul
unui an , impozitul se modifică începând cu data de întâi a lunii următoare celei în care a intervenit
modificarea. În situaţia în care se modifică rangul unei localităţi, impozitul pe teren se modifică
11
art. 256, Legea privind Codul fiscal, nr. 571/2003
23
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
pentru întregul teren situat în intravilan corespunzător noii încadrări, începând cu data de 1 ianuarie
a anului următor celui în care a intervenit această modificare.
Orice persoană care are în proprietate un mijloc de transport care trebuie înmatriculat în
România datorează o taxă anuală pentru mijlocul de transport. 12Taxa se plăteşte la bugetul local al
unităţii administrativ- teritoriale unde persoana îşi are domiciliul, sediul sau punctul de lucru.
Taxa asupra mijloacelor de transport se calculează în funcţie de tipul mijlocului de transport :
pentru mijloacele de transport cu tracţiune mecanică reprezentând autoturisme,
autobuze, autocare, microbuze, alte vehicule cu tracţiune mecanică cu masa totală
autorizată sub 12 tone, tractoare înmatriculate, motociclete, motorete şi scutere în funcţie
de capacitatea cilindrică a acestora prin înmulţirea fiecărui 500 cmc sau fracţiune din
aceasta cu suma corespunzătoare conform art. 263 alin . ( 1 ) din Legea nr.571 din 2003
privind Codul fiscal;
în cazul unui ataş, taxa pe mijlocul de transport este de 50 % din taxa pentru
motociclete, motorete şi scutere ;
pentru autovehiculele de transport marfă cu masa totală autorizată de peste 12 tone,
taxa se stabileşte în funcţie de sistemul de suspensie – pneumatică sau cu alt sistem de
suspensie , numărul de axe şi masa vehiculului ;
pentru remorci, semiremorci sau rulote taxa se stabileşte în funcţie de masa totală şi
suma stabilită pentru fiecare categorie în parte ;
pentru mijloacele de transport pe apă taxa se stabileşte diferenţiat pe feluri de
mijloace de transport pe apă şi suma legal stabilită.
Taxa asupra mijloacelor de transport se datorează începând cu data de întâi a lunii următoare
celei în care mijlocul de transport a fost dobândit, iar în cazul înstrăinării, taxa asupra mijlocului de
transport încetează să se mai datoreze de acea persoană începând cu data de întâi a lunii următoare
celei în care mijlocul de transport a fost înstrăinat sau radiat din evidenţa fiscală.
Taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplică pentru cazurile prevăzute în art. 262 din Legea
nr.571 din 2003 privind Codul fiscal.
12
art.261, Legea privind Codul fiscal nr.571/ 2003
24
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
13
art. 266, Legea privind Codul fiscal nr.571 / 2003
25
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Impozitul pe spectacole
Taxa hotelieră
Pentru şederea în staţiunile turistice consiliul local poate institui o taxă cuprinsă între 0,5 % şi
5% aplicată la tarifele de cazare practicate de unităţile de cazare. Taxa se încasează de către
persoanele juridice prin intermediul cărora se realizează cazarea, o dată cu luarea în evidenţă a
persoanelor cazate. Unitatea de cazare are obligaţia de a vărsa taxa colectată la bugetul local al
unităţii administrativ- teritoriale în raza căreia este situată aceasta.
14
art. 270, Legea privind Codul fiscal nr. 571/ 2003
15
art. 273, Legea privind Codul fiscal nr. 571/ 2003
26
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Consiliile locale pot adopta taxe speciale pentru funcţionarea unor servicii publice locale în
conformitate cu prevederile Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr.45 din 2003 privind finanţele
publice locale.
Codul fiscal aprobat prin Legea nr. 571 din 2003 prevăd posibilitatea instituirii de către
consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureşti sau consiliile judeţene a unor taxe
pentru: utilizarea temporară a locurilor publice, pentru vizitarea muzeelor, caselor memoriale,
monumentelor istorice de arhitectură şi arheologice, pentru deţinerea sau utilizarea echipamentelor
şi utilajelor destinate obţinerii de venituri care folosesc infrastructura publică locală, taxe pentru
activităţile cu impact asupra mediului înconjurător.
Taxele de timbru
27
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
în numerar sau prin virament în contul bugetului local . Dacă taxa judiciară de timbru nu a fost
plătită în cuantumul legal în momentul înregistrării cererii sau acţiunii ori dacă, în cursul procesului
apar elemente care determină o valoare mai mare, instanţa va pune în vedere petentului să achite
suma datorată până la primul termen de judecată. Neîndeplinirea obligaţiei de plată până la
termenul stabilit se sancţionează cu anularea acţiunii sau a cererii.
Taxele de timbru pentru activitatea notarială 17asigură persoanelor fizice şi juridice constatarea
raporturilor juridice civile sau comerciale nelitigioase, precum şi exerciţiul drepturilor şi ocrotirea
intereselor, în conformitate cu legea. Activitatea notarială se realizează de către notarii publici prin
acte notariale şi consultaţii juridice notariale.
Taxele de timbru se datorează de persoanele fizice şi de persoanele juridice care solicită
îndeplinirea actelor şi a serviciilor notariale. În funcţie de natura actelor întocmite şi a serviciilor
prestate, taxele de timbru sunt stabilite în cote procentuale regresive, în cote procentuale
proporţionale şi în sume fixe.
Taxele extrajudiciare de timbru se datorează pentru eliberarea certificatelor de orice fel,
eliberarea sau preschimbarea actelor de identitate, eliberarea permiselor de vânătoare şi de pescuit,
examinarea conducătorilor de autovehicule în vederea obţinerii permisului de conducere,
înmatricularea autovehiculelor şi a remorcilor, precum şi alte servicii prestate. Taxele extrajudiciare
de timbru sunt stabilite în sume fixe pe tipuri de servicii prestate şi se datorează bugetelor locale.
Plătitorii sunt persoanele fizice şi persoanele juridice solicitanţi ai serviciilor supuse acestor taxe.
Taxele se plătesc anticipat prestării serviciilor.
17
Viorel Beju, op. cit. p. 201
28
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
2.2.2. Cote si sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat
Veniturile din alocaţii bugetare reprezintă materializarea principiului corect, conform căreia
într-un stat există doar o singură putere conducătoare. Din punct de vedere funcţional, alocaţiile
bugetare ale autorităţilor locale sunt un instrument de echilibrare, la dispoziţia guvernământului
central, a bunăstării sociale dintre regiuni.18
Cotele defalcate din impozitul pe venit reprezintă sume alocate la nivelul fiecărei unităţi
administrativ teritoriale din impozitul pe venit încasat de către stat. Sumele se alocă lunar, în termen
de 5 zile lucrătoare de la finele lunii precedente în care s-a încasat acest impozit astfel :
o cotă de 36 % la bugetele locale ale comunelor, oraşelor şi municipiilor, pe
teritoriul cărora îşi desfăşoară activitatea plătitorii de impozite ;
cotă de 10 % la bugetul propriu al judeţului ;
17 % într–un cont distinct, deschis pe seama consiliului judeţean pentru echilibrarea
bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului.
Pentru municipiul Bucureşti cota de 63 % din impozitul pe venit se repartizează astfel :
29
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Pentru finanţarea unor cheltuieli publice ca urmare a trecerii unor activităţi în competenţa
autorităţilor publice locale, precum şi pentru echilibrarea bugetelor locale ale unităţilor
administrativ – teritoriale , prin legea bugetului de stat se aprobă sume defalcate din unele venituri
ale bugetului de stat pe ansamblul judeţului, respectiv al municipiului Bucureşti. Sumele repartizate
pentru echilibrarea bugetelor locale vor fi repartizate în funcţie de următoarele criterii :
capacitatea financiară calculată în funcţie de impozitul pe venit încasat pe locuitor,
în proporţie de 70 % din sumele defalcate;
suprafaţa judeţului, în proporţie de 30 %.
Din sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat pentru echilibrarea bugetelor
locale, aprobate anual prin legea bugetului de stat, şi din cota de 17 % impozit pe venit, o cotă de 25
% se alocă bugetului propriu al judeţului, iar diferenţa se repartizează pe comune, oraşe şi municipii
prin hotărâre a consiliului judeţean, în funcţie de următoarele criterii :
capacitatea financiară calculată în baza impozitului pe venit încasat pe locuitor, în
proporţie de 30 % ;
suprafaţa unităţii administrativ – teritoriale, în proporţie de 30 % ;
populaţia unităţii administrativ – teritoriale, în proporţie de 25 % ;
alte criterii stabilite prin hotărâre a consiliului judeţean, în proporţie de 15 %, care
să asigure cu prioritate susţinerea programelor cu finanţare externă, care necesită
cofinanţare locală.
Pentru municipiul Bucureşti, din cota de 8,5% repartizată din impozitul pe venit se alocă o cotă
de 25 % pentru bugetul propriu al municipiului Bucureşti, iar diferenţa se repartizează pe sectoarele
municipiului Bucureşti, prin hotărâre a Consiliului General al Municipiului Bucureşti, după
consultarea primarilor de sector şi cu asistenţa tehnică de specialitate a direcţiei generale a
finanţelor publice.
30
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Prin legea anuală a bugetului de stat se repartizează sume către bugetele locale pentru anumite
destinaţii :
sume defalcate din T.V.A pentru subvenţionarea energiei termice;
sume defalcate din T.V.A pentru instituţiile de învăţământ preuniversitar de stat,
creşe şi centre judeţene şi locale de consultanţă agricole ;
sume defalcate din T.V.A pentru retehnologizarea, modernizarea şi dezvoltarea
sistemelor de producere şi distribuţie a energiei termice.
Transferuri consolidabile
Transferurile de la bugetul de stat către bugetele locale se acordă pentru investiţii finanţate
din împrumuturi externe la a căror realizare contribuie şi Guvernul, potrivit legii, şi se aprobă anual,
în poziţie globală, prin legea bugetului de stat.
Din bugetul de stat, prin bugetele unor ordonatori principali de credite ai acestuia, precum şi
din alte bugete se pot acorda transferuri către bugetele locale pentru finanţarea unor programe de
dezvoltare sau sociale, de interes naţional, judeţean sau local.
2.2.3 . Împrumuturi
Veniturile din împrumuturi apar după doi ani de la apariţia autorităţilor locale constituite în
mod legal- constituţional şi cuprind în principiu emisiuni de obligaţiuni cu garanţie statală şi
împrumuturi. Ambele categorii de venituri apar într-un singur capitol bugetar, nefăcându-se
diferenţierea între ele, prima fiind împrumut public, cea dea doua împrumut bancar clasic.
Cheltuielile publice apar în cea de-a doua fază a funcţiei de repartiţie a finanţelor publice,
respectiv cea a repartizării resurselor financiare publice pe diferite destinaţii şi reflectă utilizarea
efectivă a resurselor pentru realizarea obiectivelor (necesităţile publice de bunuri şi servicii
31
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
administrativ;
funcţional;
economic.
19
Ion Gherasim, Contabilitatea instituţiilor publice, Editura Dacia, 2003, p. 20
32
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
33
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
34
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
- case de cultură
- cămine culturale
- centre pentru conservarea si promovarea culturii tradiţionale
- consolidarea şi restaurarea monumentelor istorice
- alte servicii culturale
b/ servicii recreative şi sportive
- sport
- tineret
- întreţinere grădini publice, parcuri, zone verzi, baze sportive şi de agrement
c/ servicii religioase
d/ alte servicii în domeniul culturii, recreerii şi religiei
10. Asigurări şi asistenţă socială :
a/ asistenţă socială în caz de boli şi invalidităţi
b/ asistenţă socială pentru familie şi copii
c/ ajutoare pentru locuinţe
d/ creşe
e/ prevenirea excluderii sociale : ajutor social ; cantine de ajutor social ;
f/ alte cheltuieli n domeniul asigurării şi asistenţei sociale
11. Locuinţe, servicii şi dezvoltare publică
a/ locuinţe
b/ alimentare cu apă şi amenajări hidrotehnice
c/ iluminat public şi electrificări rurale
d/ alimentarea cu gaze naturale în localităţi
e/ alte servicii în domeniul locuinţelor, serviciilor şi dezvoltării comunale
12. Protecţia mediului
a/ salubritate şi gestionarea deşeurilor
b/ canalizare şi tratarea apelor reziduale
13. Acţiuni generale economice, comerciale şi de muncă
a/ acţiuni generale economice şi comerciale
14. Combustibil şi energie
a/ energie termică
b/ alti combustibili
c/ alte cheltuieli privind combustibilii şi energia
15. Agricultura, silvicultura, piscicultura şi vânătoarea
35
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
16. Transporturi
a/ transport rutier : drumuri, poduri,transport n comun, străzi
b/ alte cheltuieli n domeniul transporturilor
17. Alte acţiuni economice
a/ Fondul Român de Dezvoltare Sociala
b/ zone libere
c/ turism
d/ proiecte de dezvoltare multifuncţională
e/ alte acţiuni economice.
Clasificaţia economică clasifică cheltuielile după natura şi efectul lor. În cadrul acesteia se
folosesc doua criterii de grupare: primul conform căruia cheltuielile se împart în cheltuieli
curente ( de funcţionare ) şi cheltuieli de capital ( cu caracter de investiţie ) şi al doilea
conform căruia cheltuielile se împart în cheltuieli ale serviciilor publice şi administrative şi
cheltuieli de transfer ( de redistribuire ).
Angajarea cheltuielilor
Angajarea oricărei cheltuieli din fonduri publice îmbracă două forme de angajamente:
20
Legea finanţelor publice nr. 500/2002
36
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Angajamentul legal - fază în procesul execuţiei bugetare reprezentând orice act juridic din
care rezultă sau ar putea rezulta o obligaţie pe seama fondurilor publice.
Angajamentul legal trebuie să se prezinte sub formă scrisă şi să fie semnat de ordonatorul de
credite. Angajamentul legal ia forma unui contract de achiziţie publică, comanda, convenţie,
contract de muncă, acte de control, acord de împrumut etc.
In toate actele juridice prin care se contractează o datorie a statului rezultata din contractarea
unor împrumuturi interne sau externe sau o datorie rezultată dintr-un contract, comandă etc. trebuie
să se facă menţiuni cu privire la instituţia care are prevăzute în buget creditele aferente
angajamentului respectiv şi subdiviziunea bugetară la care sunt prevăzute acestea şi de la care
urmează sa se facă plata. Sarcina înscrierii datelor respective revine compartimentelor de
specialitate care elaborează proiectele angajamentelor legale.
Inainte de a angaja şi a utiliza creditele bugetare, respectiv înainte de a lua orice măsură care
ar produce o cheltuială, ordonatorii de credite trebuie să se asigure că măsura luată respectă
principiile unei bune gestiuni financiare, ale unui management financiar sănătos, în special ale
economiei şi eficienţei cheltuielilor.
În acest scop utilizarea creditelor bugetare trebuie să fie precedată de o evaluare care să
asigure faptul că rezultatele obţinute sunt corespunzătoare resurselor utilizate.
Proiectele angajamentelor legale reprezintă decizii de principiu luate de ordonatorii de credite, care
implică o obligaţie de efectuare a unei cheltuieli faţă de terţe persoane.
Aceste proiecte de angajamente legale nu pot fi aprobate de către ordonatorul de credite
decât dacă au primit în prealabil viza de control financiar preventiv în condiţiile legii.
Angajarea şi ordonanţarea cheltuielilor se efectuează numai cu viza prealabilă de control
financiar preventiv propriu, potrivit dispoziţiilor legale.
La instituţiile publice la care operaţiunile sunt supuse controlului financiar preventiv delegat
angajarea şi ordonanţarea cheltuielilor se efectuează şi cu viza prealabilă a controlorului delegat,
conform legislaţiei în vigoare.
Angajarea cheltuielilor se efectuează în tot cursul exerciţiului bugetar, astfel încât să existe
certitudinea că bunurile şi serviciile care fac obiectul angajamentelor vor fi livrate, respectiv
prestate, şi se vor plăti în exerciţiul bugetar respectiv.
Ordonatorii de credite nu pot angaja cheltuieli într-o perioadă în care se ştie că bunul, lucrarea sau
serviciul nu va putea fi executat, recepţionat şi plătit pâna la data de 31 decembrie a exerciţiului
bugetar curent, respectiv ultima zi de plată prevăzută în Programul calendaristic pentru derularea
principalelor operaţiuni de încheiere a exerciţiului bugetar, cu excepţia acţiunilor multianuale.
37
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
In situaţia în care, din motive obiective, angajamentele legale de cheltuieli nu pot fi plătite
pâna la finele anului, acestea se vor plăti din creditele bugetare ale exercitiului bugetar următor.
Ordonatorilor de credite li se interzice să ia cu bună ştiinţă măsuri care au ca obiect
angajarea de cheltuieli peste sumele aprobate în buget, la partea de cheltuieli, cu excepţia
angajamentelor multianuale efectuate in condiţiile legii.
Ordonatorii de credite nu pot încheia nici un angajament legal cu terţe persoane fără viza de
control financiar preventiv decât în condiţiile autorizate de lege.
După semnarea angajamentului legal de către ordonatorul de credite acesta se transmite
compartimentului de contabilitate pentru înregistrare în evidenţa cheltuielilor angajate.
Angajamentul bugetar :
- orice act prin care o autoritate competentă, potrivit legii, afecteaza fonduri publice unor
anumite destinaţii, în limita creditelor bugetare aprobate.
In aplicarea principiului anualitătii, potrivit căruia „plătile efectuate în cursul unui an
bugetar în contul unui buget aparţin exerciţiului corespunzător de execuţie a bugetului respectiv”, şi
a prevederilor legale, potrivit carora pentru a efectua o plată este obligatorie parcurgerea prealabilă
a celor trei faze, respectiv angajarea, lichidarea, ordonanţarea, se impune punerea în rezervă a
creditelor bugetare angajate, astfel încat toate angajamentele legale încheiate în cursul unui
exerciţiu bugetar sau in exerciţiile precedente de ordonatorul de credite sau de alte persoane
împuternicite să poată fi plătite în cursul exerciţiului bugetar respectiv, în limita creditelor bugetare
aprobate.
In vederea respectării acestei cerinţe, angajamentul bugetar prin care au fost rezervate
fonduri publice unei anumite destinaţii, în limita creditelor bugetare aprobate, precedă angajamentul
legal.
Este interzis ordonatorilor de credite aprobarea unor angajamente legale fară asigurarea că
au fost rezervate şi fondurile publice necesare plătii acestora în exerciţiul bugetar, cu excepţia
acţiunilor multianuale.
Valoarea angajamentelor legale nu poate depăşi valoarea angajamentelor bugetare şi,
respectiv, a creditelor bugetare aprobate, cu excepţia angajamentelor legale aferente acţiunilor
multianuale care nu pot depăşi creditele de angajament aprobate în buget.
Angajarea cheltuielilor trebuie să se facă întotdeauna în limita disponibilului de credite
bugetare şi, respectiv, în limita disponibilului de credite de angajament pentru acţiuni multianuale.
In scopul garantării acestei reguli, angajamentele legale, respectiv toate actele prin care
statul sau unitaţile administrativ-teritoriale contractează o datorie faţă de terţii creditori, sunt
38
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Angajamentul bugetar individual este un angajament specific unei anumite operaţiuni noi care
urmeaza să se efectueze.
Angajamentul bugetar individual se prezintă la viza persoanei împuternicite să exercite
controlul financiar preventiv în acelaşi timp cu proiectul angajamentului legal individual.
Pentru cheltuieli curente de natură administrativă, ce se efectuează în mod repetat pe
parcursul aceluiaşi exerciţiu bugetar, se pot întocmi propuneri de angajamente legale provizorii,
materializate în bugete previzionale, care se înaintează pentru viză de control financiar preventiv
împreună cu angajamentele bugetare globale.
Angajamentul bugetar global este un angajament bugetar aferent angajamentului legal provizoriu
care priveşte cheltuielile curente de funcţionare de natură administrativă, cum ar fi:
cheltuieli de deplasare;
cheltuieli de protocol;
cheltuieli de întreţinere şi gospodăriere (incălzit, iluminat, apa, canal, salubritate,
poşta, telefon, radio, furnituri de birou etc.);
cheltuieli cu asigurările;
cheltuieli cu chiriile;
cheltuieli cu abonamentele la reviste, buletine lunare etc.
Lichidarea cheltuielilor
21
Ordin M.F. nr.1792 din 24 decembrie 2002 publicat în M.O. nr.37 din 23 ianuarie 2003
22
Ordin M.F nr.1792 din 24 dec.2002
39
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
40
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Ordonanţarea cheltuielilor
Este faza în procesul execuţiei bugetare în care se confirmă că livrările de bunuri au fost
efectuate sau alte creanţe au fost verificate şi că plata poate fi realizată. Persoana desemnată de
ordonatorul de credite confirmă că există o obligaţie certă şi o sumă datorată, exigibilă la o anumită
dată, şi în acest caz ordonatorul de credite bugetare poate emite „Ordonanţarea de plată” pentru
efectuarea plăţii.
Ordonanţarea de plată este documentul intern prin care ordonatorul de credite dă dispoziţie
conducătorului compartimentului financiar (financiar-contabil) să întocmească instrumentele de
plată a cheltuielilor.
Ordonanţarea de plată trebuie să conţină date cu privire la:
exerciţiul bugetar în care se înregistrează plata;
subdiviziunea bugetară la care se înregistrează plata;
suma de plată (în cifre şi litere) exprimată în monedă naţională sau în monedă
străină, după caz;- datele de identificare a beneficiarului plăţii;
natura cheltuielilor;
modalitatea de plată.
Ordonanţarea de plată este datată şi semnată de ordonatorul de credite sau de persoana delegată
cu aceste atribuţii.
Ordonanţarea de plată va fi însoţită de documentele justificative în original şi va purta viza
persoanelor autorizate din compartimentele de specialitate, care să confirme corectitudinea sumelor
de plată, livrarea şi recepţionarea bunurilor, executarea lucrărilor şi prestarea serviciilor, existenţa
unui alt titlu care să justifice plata, precum şi, după caz, înregistrarea bunurilor în gestiunea
instituţiei şi în contabilitatea acesteia.
Facturile în original sau alte documente întocmite în vederea plăţii cheltuielilor vor purta
obligatoriu numărul, data notei contabile şi semnătura persoanei care a înregistrat în contabilitate
lichidarea cheltuielilor.
În cazuri excepţionale, când nu este posibilă prezentarea documentelor justificative în
original, vor fi acceptate şi copii ale documentelor justificative, certificate pentru conformitatea cu
originalul de către ordonatorul de credite sau de persoana delegată cu aceste atribuţii.
În situaţia în care, în conformitate cu prevederile contractuale, urmează să se efectueze plata în
rate a bunurilor livrate, lucrărilor executate şi a serviciilor prestate, se vor avea în vedere
următoarele:
41
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Nici o ordonanţare de plată nu poate fi prezentată spre semnare ordonatorului de credite decât
după ce persoana împuternicită să exercite controlul financiar preventiv a acordat viza.
Persoana împuternicită să exercite controlul financiar preventiv se asigură că ordonanţările
supuse vizei se referă la angajamente de cheltuieli deja vizate şi că sunt îndeplinite condiţiile de
lichidare a angajamentelor.
Ordonanţările de plată nevizate de persoana împuternicită să exercite control financiar preventiv
sunt nule şi fără valoare pentru conducătorul compartimentului financiar (financiar-contabil) care
urmează să facă plata, dacă nu sunt autorizate în condiţiile prevăzute de lege.
După aprobare ordonanţarea de plată împreună cu toate documentele justificative în original se
înaintează conducătorului compartimentului financiar (financiar-contabil) pentru plată.
Primele trei faze ale procesului execuţiei bugetare a cheltuielilor se realizează în cadrul
instituţiei publice, răspunderea pentru angajarea, lichidarea şi ordonanţarea cheltuielilor revenindu-i
42
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
ordonatorului de credite bugetare sau persoanelor împuternicite să exercite această calitate prin
delegare, potrivit legii.
Plata cheltuielilor
Plata cheltuielilor este faza finală a execuţiei bugetare prin care instituţia publică este
eliberată de obligaţiile sale faţă de terţii-creditori.
Plata cheltuielilor se efectuează de persoanele autorizate care, potrivit legii, poartă
denumirea generică de contabil, în limita creditelor bugetare şi destinaţiilor aprobate în condiţiile
dispoziţiilor legale, prin unităţile de trezorerie şi contabilitate publică la care îşi au conturile
deschise, cu excepţia plăţilor în valută, care se efectuează prin bănci, sau a altor plăţi prevăzute de
lege să se efectueze prin bănci.
Plata cheltuielilor este asigurată de şeful compartimentului financiar (financiar-contabil) în
limita creditelor bugetare deschise şi neutilizate sau a disponibilităţilor aflate în conturi, după caz.
În cazul instituţiilor publice care nu au în structura lor un compartiment financiar sau
financiar-contabil, plata cheltuielilor se va efectua de către persoana desemnată de ordonatorul de
credite să îndeplinească această atribuţie în cadrul instituţiei publice.
Instrumentele de plată utilizate de instituţiile publice, respectiv cecul de numerar şi ordinul
de plată pentru trezoreria statului (OPHT), se semnează de două persoane autorizate în acest sens,
dintre care prima semnătură este cea a conducătorului compartimentului financiar (financiar-
contabil), iar a doua, a persoanei cu atribuţii în efectuarea plăţii.
Plata se efectuează de conducătorul compartimentului financiar (financiar-contabil) numai dacă
sunt îndeplinite următoarele condiţii:
cheltuielile care urmează să fie plătite au fost angajate, lichidate şi ordonanţate;
există credite bugetare deschise/repartizate sau disponibilităţi în conturi de
disponibil;
subdiviziunea bugetului aprobat de la care se efectuează plata este cea corectă şi
corespunde naturii cheltuielilor respective;
există toate documentele justificative care să justifice plata;
semnăturile de pe documentele justificative aparţin ordonatorului de credite sau
persoanelor desemnate de acesta să exercite atribuţii ce decurg din procesul executării
cheltuielilor bugetare, potrivit legii;
43
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
beneficiarul sumelor este cel îndreptăţit potrivit documentelor care atestă serviciul
efectuat;
suma datorată beneficiarului este corectă;
documentele de angajare şi ordonanţare au primit viza de control financiar preventiv;
documentele sunt întocmite cu toate datele cerute de formular;
alte condiţii prevăzute de lege.
În cazul constatării unei erori în legătură cu plata ce urmează să fie efectuată, conducătorul
compartimentului financiar (financiar-contabil) suspendă plata.
Motivele deciziei de suspendare a plăţii se prezintă într-o declaraţie scrisă care se trimite
ordonatorului de credite şi, spre informare, persoanei împuternicite să exercite controlul financiar
preventiv.
Ordonatorul de credite poate solicita în scris şi pe propria răspundere efectuarea plăţilor.
În vederea efectuării cheltuielilor, instituţiile publice au obligaţia de a prezenta unităţilor de
trezorerie şi contabilitate publică la care au conturile deschise bugetul de venituri şi cheltuieli
aprobat şi repartizat pe trimestre, pe modelele elaborate de Ministerul Finanţelor Publice.
Pentru efectuarea cheltuielilor de capital instituţiile publice vor prezenta unităţilor de trezorerie
şi contabilitate publică şi programul de investiţii aprobat în condiţiile legii.
Creditele bugetare aprobate în buget vor putea fi utilizate la cererea ordonatorilor de credite
numai după deschiderea de credite de către ordonatorii principali de credite, repartizarea creditelor
bugetare pentru bugetul propriu şi pentru ordonatorii de credite secundari sau terţiari, după caz,
şi/sau alimentarea cu fonduri a conturilor deschise pe seama acestora.
Deschiderea conturilor de cheltuieli şi de disponibilităţi de către instituţiile publice se efectuează
potrivit normelor privind organizarea şi funcţionarea trezoreriilor statului.
44
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Pentru o mai bună înţelegere a studiului privind bugetul local al municipiului Turda,
consider că este necesară o scurtă prezentare a datelor care influenţează modul de realizare a
veniturilor si angajare a cheltuielilor.
23
Ioan Gherasim, Managementul sistemelor bugetare, Ed.Risoprint, Cluj- Napoca, 2006, p.62
45
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
46
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
3.2 Analiza veniturilor bugetului local al municipiului Turda în perioada 2002- 2007
Veniturile totale ale bugetului municipiului, ca de altfel a tuturor bugetelor locale cuprinde
veniturile proprii, prelevări din bugetul de stat, subvenţii de la bugetul de stat, subvenţii de la alte
bugete, încasări din împrumuturi acordate, împrumuturi.
Din datele prezentate rezultă că veniturile totale încasate au crescut de la 18.261.701 lei la
68.134.541 lei, respectiv de 3,73 ori, veniturile proprii de 3,88 ori, prelevările de la bugetul statului
de 3,14 ori- vezi graficul nr.l.
Evolutie venituri totale incasari realizate
80,000,000
70,000,000
Graficul Nr. 1
60,000,000
50,000,000
Venituri
40,000,000
30,000,000
20,000,000
10,000,000
0Anul 47
2002 2003 2004 2005 2006 2007
Venituri totale
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Graficul Nr.2
50.000.000
0 Imprumuturi
2002 2003 2004 2005 2006
48
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
dezvoltare a localităţii de sumele alocate de la bugetul statului, fie prin legea bugetului de stat, fie
prin hotărâri de consiliu judeţean. Deşi modalitatea de alocare, este reglementată formal prin lege,
faptul că în perioada analizată a fost lăsată la latitudinea consiliului judeţean de a alege anumite
criterii de repartizare pentru o parte din sume, a existat suspiciunea că alocarea sumelor la bugetele
locale sunt încă influenţate de factorul politic.
Veniturile proprii au un aport mai mic decât sumele defalcate de la bugetul statului, dar destul de
important, şi ca urmare autoritatea locală trebuie să se preocupe de organizarea în bune condiţii a
activităţii de colectare a acestora deoarece, sunt veniturile care reflectă efortul comunităţii de
susţinere a activităţii cosiliului local în realizarea politicilor publice la nivel local.
O pondere scăzută şi foarte scăzută deţin subvenţiile de la bugetul statului şi de la alte
bugete.
Graficul Nr. 3
100%
Imprumuturi 90%
80%
70%
Subvenţii primite de la
60%
alteBugete
50%
Subvenţii de la bugetul
40%
deStat
30%
Prelevări din bugetul de stat 20%
10%
Venituri proprii 0%
2002 2003 2004 2005 2006
Graficul nr.3 pune şi mai bine în evidenţă gradul de participare a fiecărei componente la
realizarea veniturilor totale ale bugetului local. Cunoscând acest lucru şi modul de formare a
fiecărei categorii din veniturile bugetului local se pot stabili şi posibilităţile care le au autorităţile
publice locale de a intervenii în vederea asigurării surselor necesare unei bune funcţionări.
O latură importantă a analizei de ansamblu a veniturilor o constituie analiza modului de
realizare a prevederilor bugetului. Situaţia privind gradul de realizare a veniturilor prevăzute în
buget pe perioada 2002- 2007 se prezintă în tabelul nr.2
49
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Aşa cum rezultă din datele prezentate, veniturile planificate nu au fost realizate, nici pe total
nici pe structură.Nerealizarea prevederilor bugetului are implicaţii majore asupra posibilităţii de
plată a angajamentelor făcute în limita creditelor bugetare de la capitolele de cheltuieli. Ca urmare,
au rămas plăţi neefectuate pentru investiţii realizate şi recepţionate, servicii prestate de furnizori,
subvenţii şi transferuri neacordate regiilor autonome de subordonare locală. În anii 2005 şi 2006
gradul de realizare a veniturilor proprii este sub nivelul de realizare al veniturilor totale.
Veniturile proprii cuprind : veniturile curente, venituri din capital, venituri cu destinaţie
specială. Din datele prezentate în tabelul nr. 2 se observă că în valoare absolută veniturile proprii
înregistrează creştere de la 4.744.096 lei în anul 2002 la 18.403.489 lei în anul 2007.
Pentru a ne edifica mai bine asupra factorilor care influenţează veniturile proprii este
necesară analiza pe structură a acestora. Datele se prezintă în tabelul nr. 3
Se observă că nivelul veniturilor proprii este influenţat în cea mai mare parte de veniturile
curente, ponderea lor fiind de 94,14% în 2002; 82,28 % în anul 2003 ; de 95,29 % în anul 2004;
50
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Graficul nr.4
4,000,000
2,000,000
0
2002 2003 2004 2005 2006 2007
Graficul arată cum se prezintă în timp structura veniturilor proprii pe cele trei componente:
venituri curente, venituri din capital şi venituri cu destinaţie specială.
51
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Grafic nr. 5
2002 2003
Venituri fiscale
Venituri nefiscale
52
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
2007
Veniturile curente se aşează în cea mai mare parte pe veniturile fiscale, acestea deţinând
ponderea cea mai mare : 78,07% în anul 2002; 83,66% în anul 2003; 83,88% în anul 2004; 83,25%
în anul 2005; 82,73% în anul 2006 şi 78,75% în anul 2007.
Veniturile fiscale sunt formate din : impozite directe şi impozite indirecte.
Veniturile fiscale înregistrează creşteri de la an la an în toată perioada 2002 – 2007 ( vezi
graficul nr.5).
Impozitele directe au în structura lor : impozitul pe profit, impozite şi taxe de la populaţie,
taxa teren, impozitul pe clădiri şi terenuri la persoanele juridice, alte impozite directe. Situaţia lor
este prezentată în tabelul nr. 5
Impozitele directe au înregistrat creşteri de la 3.369.509 lei la 8.875.540 lei, faţă de anul de
bază, anul 2002 se înregistrează creşteri de 2,634 ori în anul 2007.
Cel mai scăzut nivel din această grupă de impozite o înregistrează taxa pentru folosirea
terenurilor proprietate de stat, bugetul local nemaiavând această categorie de impozit în anul 2004
s-au încasat doar restanţele din anii precedenţi.
53
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Grafic Nr. 6
Graficul nr.6 pune foarte bine în evidenţă evoluţia componentelor impozitelor directe :
evoluţia ascendentă a impozitelor directe, de la stabilizarea nivelului încasărilor la impozitele şi
taxele de la populaţie în primii doi ani ai analizei, la creşterea acestora, un salt al încasărilor la
impozitele pe clădiri şi terenuri de la persoane juridice în anul 2007 faţă de 2006, o uşoară creştere a
categoriei alte impozite directe, nivelul scăzut al impozitului pe profit de la regii, şi aportul slab la
veniturile directe al taxei pe teren.
Grafic Nr. 7
20 ,0 00,000
18 , 0 0 0 , 0 0 0
Im pozit pe clădiri şi terenLa
16 , 0 0 0 , 0 0 0
persoane juridice
14 , 0 0 0 , 0 0 0 Taxa pentru folosirea
12 , 0 0 0 , 0 0 0 terenurilorProprietate de stat
10 , 0 0 0 , 0 0 0
Im pozite şi taxe de laPopulaţie
8,000 ,00 0
6,000 ,00 0
4,000 ,00 0
Im pozit profit
2,000 ,00 0
0 Im pozite directe
2002 2003 2004 2005 2006 2007
Graficul nr. 7 reflectă structura impozitelor directe ale bugetului local, ponderea fiind
deţinută de impozitele şi taxele de la populaţie şi de impozitul pe clădiri şi terenuri de la persoane
juridice.
Fiind impozite ce se datorează pentru deţinerea de bunuri în proprietate, este foarte impo
urmărirea înregistrării tuturor bunurilor deţinute de contribuabili şi evaluarea corectă a bazei de
impozitare. În situaţia în care localitatea nu se mai dezvoltă, această categorie de venituri staţionează,
singura posibilitate de creştere fiind actualizarea la inflaţie sau majorarea lor de către consiliul local, în
54
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
55
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
transport
Alte imp. si taxe de la populatie - 72.210 74.526 71.880 - -
Grafic nr. 8
56
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat are o pondere redusă în cadrul
impozitelor directe ca urmare a faptului că s- au redus terenurile aflate în folosinţă prin clarificarea
proprietăţilor. Mulţi din cei care foloseau terenurile au devenit proprietari, iar începând cu anul
2004 nu se mai datorează această taxă, cei care folosesc astfel de terenuri au încheiat contracte de
chirie sau concesionare.
Alte impozite directe se fundamentează în cea mai mare parte pe taxa asupra mijloacelor
de transport de la persoane juridice . Creşterile înregistrate de această categorie de venit se
datorează atât creşterii valorilor prin modificarea legislaţiei în domeniu, cât şi ca urmare a creşterii
numărului de autovehicule.
Impozitele indirecte au deţinut până în anul 2003 o pondere nesemnificativă în totalul
impozitelor fiscale, respectiv de 0,82% în anul 2002. Începând cu anul 2003 se transferă la bugetele
locale veniturile din taxe notariale şi judiciare, care fac ca ponderea veniturilor indirecte în
veniturile fiscale să crească spectaculos la 25,05 % în anul 2003 şi la 19,21 % în anul 2004.
Veniturile nefiscale cuprind în structura lor : vărsăminte din profitul net al regiilor
autonome, vărsăminte de la instituţii publice şi diverse venituri. Pe perioada analizată situaţia
acestor venituri se prezintă în tabelul nr.7.
publice
Diverse venituri 992.868 878.630 963.175 1.123.59 1.583.55 3.066.99
9 4 4
57
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Grafic nr. 9
3,500,000
3,000,000
2,500,000
Venituri nefiscale
2,000,000
Vărsăminte din profitulnet al regiilor autonome
1,500,000 Vărsăminte de la instituţ ii Publice
1,000,000 Diverse venituri
500,000
0
2002 2003 2004 2005 2006 2007
Aşa cum rezultă din datele prezentate în tabel, veniturile nefiscale au înregistrat creşteri de
la 1.068.880 lei în anul 2002 la 3.318.994 lei în anul 2007. Creşterile cele mai semnificative sunt
determinate de creşterea încasărilor din chirii şi concesiuni şi de preluarea începând cu anul 2003 a
amenzilor pentru circulaţia pe drumurilor publice.
Toate aceste modificări au condus la creşterea veniturilor nefiscale de 3,16 ori în anul 2007 faţă de
anul 2003 .
Veniturile din capital au cuprins până în anul 2003 inclusiv, venituri din valorificarea unor
bunuri ale statului , din care o cotă rămânea la bugetul local: venituri din vânzări de locuinţe din
fondurile statului, venituri din privatizare, venituri din valorificarea unor bunuri ale instituţiilor
publice. Până în anul 2003 nivelul acestor categorii de venituri este redus. Începând cu anul 2004 în
clasificaţia bugetară nu se mai utilizează veniturile cu destinaţie specială şi, ca urmare, veniturile
din capital preiau şi conţinutul acestui capitol de venituri. Veniturile din capital încasate au fost
12.421 lei în anul 2002; 18.899 lei în anul 2003; 392.109 lei în anul 2004; 105.959 lei în anul 2005
şi 2.312.902 lei în anul 2006 şi de 2.781.672 lei în anul 2007.
Veniturile cu destinaţie specială se regăsesc în buget până în anul 2003 inclusiv.
58
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
sume şi din T.V.A . Situaţia prelevărilor de la bugetul statului pe perioada analizată se prezintă în
tabelul nr. 7 şi graficul nr. 10
Grafic nr. 10
50,000,000
40,000,000
30,000,000
20,000,000
10,000,000
0
2002 2003 2004 2005 2006 2007
După cum rezultă din datele prezentate, prelevările de la bugetul statului au avut o evoluţie
ascendentă în toată perioada analizată, cea mai semnificativă diferenţă fiind înregistrată în anul
2006 faţă de 2005 în sumă de 12.270.599 lei.
59
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
În perioada 2002 – 2007 au fost acordate subvenţii bugetului local, în sumă de 300.000 lei,
în anul 2003; în sumă de 1.310.801 lei în anul 2004; în sumă de 72.290 lei în anul 2005; în sumă de
798.230 lei în anul 2006 şi în sumă de 7.274.572 lei în anul 2007. Anual, prin Legea bugetului de
stat se aprobă nivelul şi destinaţia sumelor alocate sub formă de subvenţii. Astfel, în anul 2003
subvenţia a fost acordată pentru retehnologizarea centralelor termice şi electrice de termoficare iar
în anul 2004, 2005, 2006 şi 2007 pentru lucrările de cadastru imobiliar.
Subvenţiile primite de la alte bugete, au fost primite de la bugetul asigurărilor pentru şomaj
pentru finanţarea programelor pentru ocuparea temporară a forţei de muncă.
Subvenţiile de la bugetul statului şi de la alte bugete deţin o pondere scăzută în veniturile
totale ale bugetului local, respectiv : 1,11 % în anul 2003 ; 4,59 % în anul 2004 ; 0,23 % în anul
2005, 1,64% în anul 2006 şi 10,68% în anul 2007.
60
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Aşa cum rezultă din datele prezentate, cheltuielile totale ale bugetului local au cunoscut
creşteri de la an la an. În perioada analizată 2002 – 2007 , în totalul cheltuielilor, ponderea cea mai mare
o reprezintă cheltuielile de la capitolul Învăţământ, Servicii de dezvoltare publică şi locuinţe, Servicii de
asistenţă socială, Cultură, religie şi acţiuni privind activitatea sportivă şi de tineret. Pentru a pune mai
bine în evidenţă evoluţia în timp a cheltuielilor bugetului local am întocmit Graficul nr. 11.
61
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Grafic nr.11
Evolutia cheltuielilor bugetului local
5 0 ,0 0 0 ,0 0 0
Cheltuieli totale
4 5 ,0 0 0 ,0 0 0 Cap. 51
Cap. 54
4 0 ,0 0 0 ,0 0 0 Cap. 55
Cap. 56
3 5 ,0 0 0 ,0 0 0 Cap. 57(Cap.65)
Cap. 58(Cap.66)
3 0 ,0 0 0 ,0 0 0 Cap.59 (Cap.67)
Cap. 60 (Cap.68 )
2 5 ,0 0 0 ,0 0 0 Cap. 61
Cap. 63 (Cap.70 )
2 0 ,0 0 0 ,0 0 0 Cap. 64( Cap.74)
Cap.68( Cap. 81)
15 ,0 0 0 ,0 0 0 Cap 81
În analiza pe care o vom prezenta privind cheltuielile bugetului local Cap.al municipiului
72 Turda, ne
10 ,0 0 0 ,0 0 0 Cap.84
Cap. 88
5 ,0 vom
0 0 ,0 0 0referi la principalele capitole de cheltuieli, respectiv la acele capitole care deţin
Cap. 96 ponderea în bugetul
Din tabel rezultă că ponderea cea mai mare din totalul cheltuielilor materiale o reprezintă
cheltuielile cu intreţinerea şi funcţionarea aparatului propriu al primăriei.
Grafic nr.13
63
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
2,000,000
Total chelt. materiale
1,500,000 Mat. cu caracter funcţional
Obiecte de inventar
1,000,000 Rep. Curente
Cărţi şi publicaţii
500,000 Hrana
Alte cheltuieli
0
Chelt.pt.intreţ. şi gospod
2002 2003 2004 2005 2006 2007
Capitolul 57 ( Cap.65 ) Învăţământ deţine ponderea cea mai mare în totalul cheltuielilor
bugetului local, pe structură în perioada analizată, situaţia acestor cheltuieli fiind următoarea:
Pentru a pune mai bine în evidenţă structura cheltuielilor din capitolul Învăţământ am
întocmit graficul de mai jos.
Grafic nr. 14
35,000,000
30,000,000 Total cheltuieli
25,000,000
Chelt. curente
20,000,000
Chelt.personal
15,000,000
Chelt.materiale
10,000,000
Transferuri
5,000,000
0 Chelt.capital
2002 2003 2004 2005 2006 2007
64
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
În perioada 2002- 2007 sumele alocate acestui capitol au cunoscut creşteri substanţiale, de la
8.835.052 lei în anul 2003 la 30.226.430 lei în anul 2007, ceea ce reprezintă o creştere de 342,12%.
Începând cu anul 2001 prin bugetul local se asigură cheltuielile de personal pentru personalul din
învăţământ, având ca sursă, sume alocate de la bugetul statului sub forma cotelor defalcate din
T.V.A. Cheltuielile materiale se asigură, conform prevederilor legale, din veniturile proprii ale
bugetului local.
Evoluţia în timp pe perioada analizată a componentelor cap. 57 Învăţământ se prezintă în
graficul nr.15.
Grafic nr. 15
Evolutie cheltuieli
35,000,000
30,000,000 Total cheltuieli
25,000,000 Chelt. curente
20,000,000
Chelt.personal
15,000,000
10,000,000 Chelt.materiale
5,000,000 Transferuri
0
Chelt.capital
2002 2003 2004 2005 2006 2007
65
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Grafic nr. 16
66
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
După cum se poate observa din tabelul de mai sus, începând cu anul 2006, la capitolul
Cultură, religie şi acţiuni privind activitatea sportivă şi de tineret se cuprind cheltuielile pentru
întreţinere grădini publice,zone verzi, baze de agrement, prin preluatrea acestei categorii de
cheltuieli de la capitolul 63 Servicii de dezvoltare punlică şi locuinţe.
Pentru a pune mai bine în evidenţă modul de alocare a fondurilor pe instituţiile de cultură
din subordinea Consiliului local al municipiului Turda şi pentru activităţi de cultură, sport, culte
religioase, am întocmit Graficul nr. 17.
Graficul nr.17
2,000,000 Teatre
Case de cultură
1,500,000
Culte religioase
1,000,000
Activ. Sportive
67
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Unul din capitolele de cheltuieli care beneficiază de sume importante din bugetul local este
cap. 60 ( cap.68) Asistenţă socială, alocaţii, pensii, ajutoare şi indemnizaţii.
În total şi pe structură sumele alocate pe capitol şi pe activităţi de protecţie socială se
prezintă în Tabelul nr.15.
Tabelul nr. 15 lei
Indicatori 2002 2003 2004 2005 2006 2007
Total cheltuieli 1.887.573 3.049.554 5.022.397 2.624.331 3.525.038 5.112.990
Cantina de ajutor 353.500 470.000 530.000 418.507 643.220 522.135
social
Ajutor social 1.017.434 1.922.054 1.713.912 857.863 526.286 806.790
Camine pt. - - 99.635 327.807 453.231 620.000
pers.vârstnice
Drepturile asistenţilor 450.913 606.000 650.700 734.615 1.106.883 1.750.000
personali
Alte activ.privind 65.726 51.500 2.028.150 285.539 112.021 311.500
asist. Socială
Asiatenţă pt. familie - - - - 387.396 643.765
şi copii
Creşe - - - - 296.001 458.800
Activităţile din cadrul acestui capitol sunt finanţate atât din venituri proprii cât şi din sume
alocate de la bugetul statului .
Principalele activităţi de protecţie socială finaţate din acest capitol sunt : masa la cantina de
ajutor social pentru aproximativ 220 de persoane; venitul minim garantat conform Legii nr.
416/2001 pentru un numar de aproximativ 1800 persoane; plata drepturilor de personal pentru 153
asistenti personali ai persoanelor cu handicap. Din subcapitolul Alte acţiuni sociale cuprinde
ajutoarele de urgenţă acordate persoanelor cu probleme deosebite, respectiv ajutoare pentru boală,
accidente, calamităţi, decese etc.
Începând cu anul 2004 acest subcapitol cuprinde să sumele pentru plata persoanelor
încadrate pe programe sociale cu finanţare asigurată de Agenţia Judeţeană Pentru Ocuparea Forţei
De Muncă Cluj.
Începând cu anul 2006 din acest capitol se acordă sume pentru protecţia familiilor şi copiilor
şi pentru creşe. Prin Graficul nr.18 se pune mai bine în evidenţă structura pe activităţi de protecţie
socială a sumelor aprobate de consiliul local pentru acest capitol în perioada 2002 – 2007.
Graficul nr. 18
68
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
Total cheltuieli
Structura cheltuielilor asistenta socială
Cantina de ajutor social
6,000,000
Ajutor social
5,000,000
4,000,000 Camine pt. pers.vârstnice
3,000,000 Drepturile asistenţilor
2,000,000 personali
Alte activ.privind asist. Socială
1,000,000
0 Asiatenţă pt. familie şi copii
2002 2003 2004 2005 2006 2007
Creşe
Capitolul 63 (cap.70) Servicii de dezvoltare publică şi locuinţe este capitolul care cuprinde
sumele cheltuite pentru asigurarea unor servicii comunitare : întreţinere şi reparaţii străzi, iluminat public,
salubritatea domeniului public şi privat al consiliului local, întreţinerea şi amenajarea spaţiilor verzi,
centrale termice, alte acţiuni publice.
În perioda 2002 – 2007 structura cheltuielilor la acest capitol se prezintă in Tabelul nr.16.
Tabel nr. 16 lei
Indicatori 2002 2003 2004 2005 2006 2007
Total 3.978.471 6.939.932 5.171.810 3.584.875 5.498.460 5.041.812
Întreţ. Şi reparaţii străzi 570.506 1.052.000 - - - -
Iluminat 502.970 783.480 750.000 1.209.457 1.382.859 1.834.270
Salubritate 278.031 330.000 560.000 - - -
Zone verzi 317.494 228.000 471.200 466.268 - -
Centrale termice 935.294 2.849652 506.275 299.013 - -
Alte acţiuni publice 1.374.262 1.696.800 2.884.335 1.610.137 4.115.601 3.207.542
După cum se observă din tabelul de mai sus, o parte din subcapitolele de cheltuieli ale
capitolului Servicii publice nu se mai regăsesc ca urmare a modificării clasificaşiei bugetare, fiind
cuprinse la alte capitole, este vorba de întreţinere străzi,salubritate şi zone verzi. Subcapitolul
Centrale termice nu se mai regăseşte ca urmare a faptului că în municipiul Turda s- a sistat livrarea
centralizată a energiei termice către consumatori.
Structura capitolului Servicii de dezvoltare publică şi de locuinţe este redată grafic în
Graficul nr.19.
Grafic nr.19
69
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
8,000,000 Total
Întreţ. şi reparaţii străzi
6,000,000
Iluminat
4,000,000
Salubritate
2,000,000 Zone verzi
0 Centrale termice
2002 2003 2004 2005 2006 2007
Alte acţiuni publice
Din datele prezentate în tabel rezultă o creştere semnificativă a acestor cheltuieli în anul
2007 faţă de 2006, creştere justificată prin atenţia ce se acordă de autorităţile publice locale acestui
domeniu, respectiv pentru închiderea rampei de deşeuri .
Capitolul 68 ( Cap. 84) Transporturi şi comunicaţii cuprinde sumele acordate sub forma
gratuităţilor la biletele de transport pe mijloacele de transport urban diferitelor categorii de persoane
( pensionari, elevi, donatori de sânge ş.a) şi începând cu anul 2004 cheltuielile cu intreţinerea şi
repararea străzilor. Situatia pe total şi pe structură a acestui capitol în perioada analizată este redată
în Tabelul nr.18.
70
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
CONCLUZII ŞI PROPUNERI
După 1989 în administraţia publică din România au avut loc schimbări importante în plan
instituţional şi legislativ. Reforma administraţiei publice reprezintă un proces complex şi continuu,
71
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
de reuşita căruia depind atât integrarea în Uniunea Europeană cât şi realizarea unei administraţii
moderne şi eficiente.
Un domeniu în care s-au produs modificări substanţiale este cel financiar şi
bugetar.Modificările intervenite pe plan instituţional şi legislativ urmăresc punerea de acord a
autonomiei colectivităţilor locale cu rezolvarea şi gestionarea treburilor publice în interesul
comunităţilor locale pe care le reprezintă, cu sursele financiare necesare.
Fără intenţia de a minimaliza rolul măsurilor adoptate până în prezent, apreciem că el
marchează doar o primă etapă în vederea descentralizării bugetare şi a realizării unei autonomii
financiare locale reale.
Necesitatea sporirii în continuare a autonomiei locale derivă din aspecte cum sunt:
- contextul instituţional social- democratic actual, care reclamă competenţe locale mai
mari;
- posibilitatea rezolvării unor probleme locale într- o manieră colectivă proprie şi
renunţarea la standardizare;
- eficacitate sporită în administrarea unor proiecte la nivel local, unde se cunosc mai bine
posibilităţile şi resursele existente în zonă.
Datorită faptului că autonomia locală se află în raporturi strânse de interdependenţă cu cea
financiară, se consideră că una din priorităţile financiare trebuie să cuprindă reforma de
administrare locală a bugetului.
Pornind de la definirea clară a rolului şi responsabilităţilor care revin autorităţilor locale,
apreciem necesar ca măsurile în planul descentralizării să vizeze în principal:
- constituirea unui sistem de venituri fiscale proprii bazat pe un grad ridicat de stabilitate;
- realizarea unei corelaţii între impozitele locale stabilite şi capacitatea contributivă a
plătitorilor pe plan local, precum şi între nivelul prelevărilor şi serviciile publice oferite;
- alegerea celor mai eficiente canale de alimentare cu resurse financiare la nivel local;
astfel, reorientare structurii modalităţilor de finanţare locală trebuie să vizeze în primul
rând creşterea substanţială a bazei de venituri proprii, precum şi extinderea acordării de
cote defalcate din impozite de la bugetul central, care să reflecte şi să stimuleze
activitatea economică din zonă;
- sporirea competenţelor şi responsabilităţilor în domeniul contractării de împrumuturi
publice prin emisiunea de hârtii de valoare;
- reconsiderarea rolului transferurilor de la bugetul central, astfel încât să devină o pârghie
bugetară.
72
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
73
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
74
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
BIBLIOGRAFIE
1. Constantin I. Tulai,Finanţele publice şi fiscalitatea, Casa Cărţii de Ştiinţă, Cluj-
Napoca, 2003
75
ECONOMIE PUBLICA, FINANŢE ŞI BUGETE PUBLICE
TEMA: Analiza bugetului local al municipiului Turda
2. Inceu Adrian Mihai, Dan Tudor Lazăr,Finanţe şi bugete publice, Editura Accent,
Cluj- Napoca, 2003
3. Mircea Ştefan Minea, Dreptul finanţelor publice, Editura Accent, Cluj- Napoca,
1999
4. Ioan Gherasim,Contabilitatea instituţiilor publice ,Editura Dacia, 2003
5. Ioan Gliga, Drept financiar,Editura Argonaut, Cluj – Napoca, 1996
6. Viorel Beju, Metode şi tehnici fiscale, Editura Dimitrie Cantemir,Târgu- Mureş,
2002
7. Cziprian Kovacs Lorand, Veniturile autorităţilor locale din România, Revista
Transilvană de Ştiinţe Administrative,nr.3 (12), 2004, pag. 83- 93
8. Inceu Adrian Mihai, Dan Tudor Lazăr,Managementul financiar al comunităţilor
locale, Editura şi Tipografia Marineasa, Timişoara, 2003
9. Tatiana Moşteanu, Mariana Vuţă, Emilia Câmpeanu, Gyorgy Attila, Buget şi
trezorerie publică, Editura universitară, Bucureşti, 2003
10. Legea nr.215/ 23 aprilie 2001 privind administraţia publică locală, publicată în
Monitorul Oficial al României nr.204 / 23 aprilie 2001
11. Legea nr. 500 / 11 iulie 2002 privind finanţele publice, publicată în Monitorul
Oficial al României nr. 597/ 13 august 2002
12. Legea nr. 571/ 22 decembrie 2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul
Oficial al României nr.927/ 23 decembrie 2003
13. Legea nr. 174/ 17 mai 2004 pentru aprobarea Ordonanţei Guvernului nr. 92/ 2003
privind Codul de procedură fiscală, publicată în Monitorul Oficil al României
nr.465/ 25 mai 2004
14. Hotărârea Guvernului nr.44/ 22 ianuarie 2004 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a Legii nr.571/ 2003 privind Codul fiscal
15. Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 45 / 5 iunie 2003 privind finanţele publice
locale, publicată în Monitorul Oficial al României nr. 431/ 19 iunie 2003
16. Ordonanţa Guvernului nr.92/ 24 decembrie 2003 privind Codul de procedură fiscală,
publicată în Monitorul Oficial al României nr.941/ 29 decembrie 2003
17.Legea nr.273/ 2006 privind finanţele publice locale publicată în Monitorul Oficial al
Romîniei nr.618/ 18 iulie 2006
76