Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Factorii, ca forţe motrice ale dezvoltării, determină formarea şi modificarea unui fenomen
economic, a unui rezultat. Analiza tuturor categoriilor de factori este absolut necesară în abordarea
fenomenelor economice, deoarece se reflectă în rezultatele activităţii economico-financiare.
1. După conţinutul lor, distingem următoarele categorii de factori:
a) tehnici;
b) tehnologici;
c) organizatorici;
d) economici;
e) social-politici;
f) demografici;
1
g) psihologici;
h) biologici;
i) naturali etc.
2. După caracterul lor în cadrul unei relaţii cauzale, distingem:
a) factori cantitativi - care sunt purtătorii materiali ai celor calitativi şi multiplicatori ai acestora;
b) factori calitativi - au aceeaşi natură cu fenomenul analizat, deosebindu-se de acesta prin gradul de
extensie;
c) factori structurali-care apar când rezultatul analizat se referă la mărimi agregate. De regulă, factorii
de structură sunt conţinuţi de factorii cantitativi, dar acţonează prin intermediul celor calitativi.
3. După modul cum acţionează , deosebim:
a) factori cu acţiune directă , sunt acei factori care îşi exercită nemijlocit influenţa asupra fenomenului
analizat;
b) factori cu acţiune indirectă sunt cei care acţionează asupra fenomenului analizat prin intermediul
primei categorii.
2
1. După perioada de mobilizare sunt:
a) rezerve curente
b) rezerve de perspectivă
2. După modul de descoperire avem:
a) rezerve evidente (cunoscute) rezervele reflectate în dările de seamă
b) rezerve ascunse (necunoscute) pentru descoperirea cărora e necesară de a analiza economică
fundamentală.
După modul de formare:
a) rezerve interne – cele care indică posibilităţile concrete ale entităţii privind sporirea utilizării
eficiente a resurselor
b) rezerve externe - cele care contribuie la sporirea eficienţei activităţii mai multor entităţi, ramură,
economie naţională.
2.2 . Noţiune de metode (procedee metodice) ale analizei diagnostic şi clasificarea lor
Metoda este un proces teoretico-abstract, prin intermediul căruia se fixează o anumită concepţie
privind modul de studiere a unui fenomen, proces în vederea obţinerii de cunoştinţe asupra formei sau
conţinutului acestuia.
Procedeul este latura practică de executare a unui lucru, de studiere a unei activităţi sau de
prelucrare a datelor unui proces de cercetare, deci concretizarea metodei.
În cadrul analizei diagnostic îşi găsesc locul o serie de metode şi procedee specifice sau
împrumutate din alte ştiinţe. Astfel, după utilitatea lor în investigarea realității economice, metodele
diagnosticului economico-financiar, pot fi structurate astfel:
1. Metode de studiere prealabilă şi de apreciere calitativă a indicatorilor -această grupă de procedee
includ un şir larg de metode cunoscute din statistică:
a) Divizarea şi descompunerea indicatorilor economici constă în descompunerea fenomenelor şi
proceselor cercetate în elementele lor componente, stabilind contribuţia lor la modificarea totală a
fenomenelor studiate şi localizarea în timp şi spaţiu a provenienţei rezultatelor şi a cauzelor acestora.
b)Gruparea ca metodă de cercetare a analizei, gruparea separă colectivitatea cercetată pe categorii
omogene de unităţi, după variaţia unuia sau mai multor caracteristici alese în funcţie de scopul cercetării şi
de natura fenomenului studiat (de ex. gruparea forţei de muncă pe categorii, vechime, sex, meserii,
calificare, stabilitate etc.).
c) Comparaţia este utilă în analiza fenomenelor economico – financiare întrucât prezintă interes nu
numai comportarea fenomenului economico – financiar într-o anumită împrejurare, dar şi comparaţiile ce
ar trebui făcute cu alte fenomene economico – financiare. Este obligatorie asigurarea comparabilităţii
datelor, atât din punct de vedere al omogenităţii conţinutului, cât şi al modului de exprimare într-un etalon
unic care să fie determinat după o metodologie unitară.
d)Modelarea fenomenului studiat reprezintă reproducerea simplificată, dar exactă a unor laturi şi
aspecte ale realităţii, în care, prin abstracţie de tot ceea ce se consideră neesenţial, se face o sinteză de un
anumit fel, o generalizare.
Modelul oferă o descriere simplificată si fundamentată a sistemului sau procesului pe care îl
reprezintă, cu ajutorul unor reprezentări grafice, pe bază de ecuaţii, tehnici conceptuale etc., care
facilitează analiza în vederea descoperirii unor relaţii şi legiţăti foarte greu de găsit pe alte căi.
Modelele pot fi: materiale, imaginare, funcţionale (cibernetice), structurale, euristice (de cercetare),
de acţiune, deductive, inductive, analitice, simbolice etc.
2. Metode de calcul a legăturilor dintre indicatorul rezultativ şi factori (metode cantitative)- includ
un şir larg de metode cunoscute: metoda balanţieră; metoda diferenţelor absolute; metoda diferenţelor
3
relative;metoda substituţiilor în lanţ; metoda participării prin cotă.
3. Metode de analiză structurală- se utilizează pentru evidențierea contribuției diferitelor
componente la formarea sau modificarea rezultatelor globale. Aici se folosesc mărimi relative de structură
de tipul:
4
- comparaţii cu caracter special care au loc în determinarea eficienţei unor măsuri sau soluţii
tehnico-economice (compararea variantelor în vederea alegerii celei optime) etc.
În cazul folosirii acestei metode trebuie respectate cel puţin următoarele condiţii:
- să fie asigurată omogenitatea datelor supuse comparaţiei (indicatorii comparaţi sa aibă acelaşi
conţinut economic şi aceeaşi metodologie de determinare);
- analiza să se refere la aceeaşi perioadă de timp (an, semestru, trimestru, lună etc.).
Comparaţia poate fi efectuată prin intermediul următoarelor categorii de indicatori: indicatori
absoluţi, indicatori relativi, indicatori medii, indicatori de variaţie, indicatori ajustaţi.
Pentru exemplificare vom folosi indicatorii absoluţi şi relativi, aceştia fiind cei mai utilizaţi la
nivelul unităţilor economice.
I. Indicatori absoluţi
a) Abaterea absolută a fenomenului( F) reprezintă diferenţa dintre nivelul efectiv şi cel al bazei de
comparaţie ale aceluiaşi fenomen sau rezultat economic, exprimate în unitatea de măsură a indicatorului
dat. În dinamică sporul absolut reprezintă diferenţa în mărimi absolute dintre nivelul indicatorului din
perioada curentă(1) şi cea de bază(0). Arată în mărimi absolute cu câte unităţi s-a modificat (a crescut sau
redus) indicatorul în perioada curentă faţă de cea de bază.
Din punct de vedere statistic reprezintă diferenţa de ordinul întâi dintre două valori ale unei serii
dinamice:
- cu bază fixă: F= F1 – F0
- cu bază în lanţ F= Ft –Ft-1
b) Abaterea relativă în mărimi absolute( r F) reprezintă diferenţa dintre nivelul efectiv al
fenomenului sau rezultatului economic analizat şi nivelul bazei de comparaţie recalculat în condiţiile
volumului efectiv al activităţii, respectiv ponderat cu indicele de creştere(Iq). Se determină cu ajutorul
relaţiei:
r F = F1- F0 Iq
II. Indicatori relativi
a) Indicele de creştere exprimă de câte ori nivelul efectiv al fenomenului sau rezultatului economic
analizat a crescut sau a scăzut faţă de nivelul considerat ca bază. În dinamică arată de câte ori indicatorul
(bază de comparaţie) din perioada de bază se regăseşte în indicatorul(comparat) din periada curentă. Se
exprimă sub formă de coeficient sau procentual. Dacă se calculează pentru două perioade succesive
indicele este cu bază în lanţ.
Ft
- cu bază fixă: I Ft / 0 (100 )
F0
Ft
- cu bază în lanţ: I Ft / t 1 (100 )
Ft 1
b) Abaterea relativă (sporul relativ, ritmul de modificare relativă) este rezultatul comparaţiei care
exprimă în procente abaterea nivelului efectiv de la nivelul de comparare. În dinamică arată procentual cât
reprezintă abaterea indicatorului de la o perioadă la alta faţă de nivelul indicatorului în perioada de bază
(cu cât s-a modificat procentual indicatorul din perioada curentă faţă de cea de bază).
- cu bază fixă:
F F F0 F
I Ft / 0 100 t 100 t 100 100 I F 100
F0 F0 F0
5
- cu bază în lanţ:
F F Ft 1 F
I Ft / t 1 100 t 100 t 100 100 I F 100
Ft 1 Ft 1 Ft 1
6
2.4 Metode de analiză cantitative
2. Multiplicativă- atunci când factorii corelează între ei sub formă de produs sau raport de factori.
Formula matematică:
𝑎
𝐴 = 𝑎 ∙ 𝑏; 𝐴= ;
𝑏
3. Combinată - aici concomitent se folosesc primul și al doilea tip de legătură. Modelul
matematic poate fi:
𝑎∙𝑏 𝑎+𝑏
𝐴= ; 𝐴= ; 𝐴 = 𝑎 + 𝑏 ∙ 𝑐;
𝑎∙𝑐 𝑐
b) Stocastică- reflectă variația variabilei dependente sub influiența factorilor (variabililelor)
independente. În acest caz scopul analizei constă în estimarea caracterului acestei dependențe
și a gradului influienței factorilor asupra variabilei dependente folosind metodele economico
matematice și tehnica de calcul.
Modalități de evaluare a influenței factorilor:
1. Metoda balanțieră (metoda input-output) – se utilizează în situaţii în care între elementele
fenomenului analizat exista relatii de sumă și/sau diferență.
Prin aplicarea acestei tehnici se urmăreşte asigurarea unor proporții, a unui echilibru între resurse şi
necesităţi în diferite domenii de activitate (balanţa costurilor de materiale, balanţa veniturilor şi a
cheltuielilor etc).
Metoda balanţieră se aplică în următoarele cazuri:
1. la calcularea influenţei factorilor asupra modificării indicatorului rezultativ, la forma aditivă de
legătură.
2. la verificarea calculelor efectuate prin aplicarea metodelor tradiţionale ale analizei economice.
Verificarea constă în: abaterea absolută a indicatorului rezultativ trebuie să fie egală cu suma
influenţei factorilor.
3. la măsurarea influenţei unui factor, determinarea căruia implică dificultăţi, pe când influenţa
celorlalţi factori este cunoscută.
Fie relația:
F= a+b–c
unde:
F – este fenomenul analizat(indicatorul rezultativ)
a, b, c – sunt elementele (factorii) care influenteaza respectivul fenomen
7
Analiza oricărui fenomen se poate realiza atît în mărime absolută cît şi în mărime relativă.
a. Analiza fenomenului în mărime absolută.
Modificarea oricarui fenomen se stabileste ca diferenta între valoarea efectiva a acestuia şi valoarea
de referinţă.
∆F = F1 – F0 = (a1+b1 –c1)- (a0+b0 –c0).
F1 – valoarea efectiva a fenomenului
F0 – valoarea inițială a fenomenului
∆F(a)= a1 – a0 - influența factorului a asupra fenomenului
∆F(b) = b1 – b0 - influența factorului b asupra fenomenului
∆F(c) = -(c1 – c0) influența factorului c asupra fenomenului
∆F = ∆F(a) + ∆F(b)+ ∆F(c)
Exemplu: Examinăm formula "Balanţa producţiei"
Si + VPF = VVP + Sf, unde:
Si - soldul producţiei în stocuri la depozitele entității, la începutul perioadei de gestiune (soldul iniţial).
VPF - volumul producţiei fabricate (obţinute)
VVP – veniturile din vânzarea produselor (fără TVA şi accize)
La această egalitate se mai adaugă şi rezultatele inventarierii, care poate fi pozitiv (surplus) sau
negativ (lipsuri) sau alte intrări, alte ieșiri.
Exemplu: Conform datelor iniţiale pentru analiză, să se calculeze influenţa factorilor respectivi,
asupra modificării veniturilor din vînzarea produselor.
Tabelul 1 Calculul mărimii influienței factorilor asupra volumului producției vândute prin metoda
balanțieră
(mii lei)
Influiența
Indicatorii Anul curent Abaterea, factorului
program efectiv (+/-) (+/-)
A 1 2 3
Soldul producției în stocuri la începutul
1. perioadei. 2723 2066 -657 -657
2. Volumul producţiei fabricate 18428 25022 +6594 +6594
3. Stoc final în depozitele firmei 1720 704 -1016 +1016
8
Venituri din vânzarea producției
4. finite (1+2-3) 19431 26384 +6953 x
1 0 a0 b0 c0 d0 A0 - - -
2 1 a1 b0 c0 d0 A1 A1 - A0 x ∆a
3 2 a1 b1 c0 d0 A2 A2 – A1 y ∆b
4 3 a1 b1 c1 d0 A3 A3 – A2 z ∆c
5 4 a1 b1 c1 d1 A4 A4 – A3 q ∆d
BIF- balanța de influiență factorială
BIF=x+y+z+q= A4 - A0
9
Exemplu: În baza datelor de mai jos să se determine influiența factorilor de muncă la
modificarea VPF. Formula factorială va fi:
𝑽𝑷𝑭 = 𝑵𝒎 ∙ 𝑵𝒛 ∙ 𝑫𝒛 ∙ 𝑾𝒉
Tabelul 3. Date inițiale pentru diagnosticare
N/o Indicatori Programat Efectiv Abaterea % îndeplinirii
absolută(+/-) planului
1 Volumul producției VPF 18428 25022 +6594 135,78
fabricate, mii lei
2 Numărul mediu Nm 500 506 +6 101,20
scriptic de muncitori,
persoane
3 Fondul de timp Tz 116000 115874 -126 99,89
efectiv lucrat de toți
muncitorii, om-zile
4 Fondul de timp Th 835200 869055 +33855 104,05
efectiv lucrat de toți
muncitorii, om-ore
5 Productivitatea Wm 36856,0 49450,6 +12594,6 134,17
medie anuală a unui
muncitor(rd.1/rd2),
lei
6 Numărul mediu de Nz 232 229 -3 98,71
zile lucrate de un
muncitor pe an,
(rd3./rd.2), zile
7 Durata medie a zilei Dz 7,2 7,5 +0,3 104,17
de lucru,
(rd.4/rd.3),ore
8 Productivitatea Wh 22,064 28,792 +6,728 130,49
medie pe oră a unui
muncitor(rd.1/rd.4)
Tabelul 4. Calculul influienței factorilor de muncă asupra modificării VPF
Nr. De Nr. Factorii corelați VPF, Calculul Rezultatul Denumirea
cal. Subst. mii inflienței fact. inf. fact. fact. de
𝑵𝒎 𝑵𝒛 𝑫𝒛 𝑊ℎ
lei +/-; influiență
Cea mai des folosită variație a metodei substituției în lanț este metoda diferențelor absolute. Metoda
diferenţei absolute se aplică ca:
a) metoda simplă, adică în sistemul de 2 factori - se determină în primul rând influenţa factorului
cantitativ, iar apoi influenţa factorului calitativ. 𝐴 = 𝑎 ∙ 𝑏;
a- factor cantitativ, b- factor calitativ.
Influenţa factorului cantitativ se va determina prin înmulţirea abaterii absolute a acestui factor cu
valoarea de bază a factorului calitativ.
∆𝐴𝑎 = (𝑎1 − 𝑎0 ) ∙ 𝑏0
Influienţa factorului calitativ se va determina prin înmulţirea abaterii absolute a acestui factor cu
valoarea efectivă a factorului cantitativ.
∆𝐴𝑎 = (𝑏1 − 𝑏0 ) ∙ 𝑎1
Exemplu: În baza datelor inițiale din tabelul 3, să se determine influiența factorilor de muncă
asupra modificării VPF, prin metoda diferențelor absolute în sistem cu 2 factori.
𝑽𝑷𝑭 = 𝑵𝒎 ∙ 𝑾𝒎
11
surplus de producție fabricată comparativ cu nivelul programat cu 6594 mii lei. Acestă creștere se
datorează influenței pozitive a ambilor factori și anume sub modificarea pozitivă a numărului mediu de
muncitori care s-a majorat față de nivelul programat cu 6 persoane, a determinat creșterea VPF cu 221
mii lei. Iar sub influiența pozitivă a celui de-al doilea factor ∆𝑊𝑚 , care a crescut față de nivelul
programat cu 12594,6 lei a contribuit la sporirea indicatorului rezultativ cu 6373 mii lei.
Deci, rezultatele analizei factoriale ne dau posibilitatea să deducem că la întreprinderea analizată,
ponderea primordială la creștrea VPF, îi revine factorului calitativ, ceea ce se apreciază pozitiv și ne
dovedește că majorarea absolută a indicatorului rezultativ a fost obținută pe cale intensivă.
b) metoda compusă, adică în sistemul de 3 şi mai mulţi factori - calculul influenţei factorilor se
efectuiază prin înmulţirea abaterii absolute a factorului respectiv cu valorile efectivă a factorilor care se
află în formula de calcul pînă la el şi cu valorile de bază a factorilor care se află în formulă după el.
Formula analitică este următoarea ; 𝐴 = 𝑎 ∙ 𝑏 ∙ 𝑐 ∙ 𝑑 ∙ 𝑒;
Exemplu: În baza datelor inițiale din tabelul 3, să se determine influiența factorilor de muncă asupra
modificării VPF, prin metoda diferențelor absolute în sistem cu maimulți factori.
𝑽𝑷𝑭 = 𝑵𝒎 ∙ 𝑵𝒛 ∙ 𝑫𝒛 ∙ 𝑾𝒉
Tabelul 8. Calculul influenței factorilor de muncă asupra modificării VPF.
15
+1469712 = 𝑥%
+821229 = +26,6%
+1469712 ∙ 26,6
𝑥= = +47,6%
821229
2. Calculăm influiența modificării rezultatului din activitatea de investiții:
−463933 = 𝑥%
+821229 = +26,6%
−463933 ∙ 26,6
𝑥= = −15,03%
821229
3. Calculăm influența modificării rezultatului din activitatea financiară:
+19010 = 𝑥%
+821229 = +26,6%
+19010 ∙ 26,6
𝑥= = +0,62%
821229
4. Calculăm influența modificării rezultatului exceptional:
+2000 = 𝑥%
+821229 = +26,6%
+2000 ∙ 26,6
𝑥= = +0,06%
821229
5. Calculăm influența modificării cheltuielilor privind impozitul pe venit:
+205560 = 𝑥%
+821229 = +26,6%
+205560 ∙ 26,6
𝑥=− = −6,65%
821229
BIF= 47,6 + −15,03 + 0,62 + 0,06 + −6,65 = +26,6%
Concluzie: La entitatea analizată rentabilitatea economică s-a majorat cu 21,94%. Asupra acestei
creșteri a influențat majorarea profitului net cu 821229 lei care a contribuit la creșterea rentabilității
economice (a activelor) cu 26,6%. În rezultatul majorării valorii medii a activelor cu 835434 lei,
rentabilitatea economică s-a redus cu 4,66%. Analizând factorii detaliați constatăm că entitatea analizată
dispune de rzserve interne de creștere a rentabilității economice a activelor prin majorarea rezultatului
financiar din activitatea de investiții. Modificarea cheltuielilor privind impozitul pe venit nu poate fi
considerat ca rezervă de majorare a rentabilității economice, deoarece aceste cheltuieli nu depind de
activitatea economico- financiară a entității, dar depind de politica fiscală a statului la momentul
respectiv.
17
Modelul Boston Consulting Group, cunoscut şi sub numele de matricea B.C.G. sau matricea creştere-cotă
de piaţă, a fost elaborat de o firmă americană de consultanţă Modelul Boston Consulting Group, cunoscut
şi sub numele de matricea B.C.G. sau matricea creştere-cotă de piaţă, a fost elaborat de o firmă americană
de consultanţă
2. Modelul Boston Consulting Group (Modelul BCG), cunoscut și sub numele de matricea B.C.G.,
sau matricea creștere-cota de piață, a fost elaborată de o firmă americană de consultanță managerială având
același nume. Cu ajutorul acestei matrice se grupează activitățile (produsele) existente în portofoliul unei
întreprinderi în patru categorii, în funcție de două criterii:
rata de creștere a pieței, activității (produsului). Ca prag de diferențiere s-a considerat valoarea de
10% care distinge o piață aflată în creștere rapidă și una aflată în creștere lentă, stagnare sau scădere.
cota relativă de piață deținută de o întreprindere în cadrul pieței respective. Ca prag de diferențiere s-
a considerat valoarea 1,00 care diferențiază produsele lider de cele non-lider ale întreprinderii.
Astfel, în funcție de cadranul în care sunt plasate activitățile (produsele) întreprinderii, acestea vor
purta denumiri sugestive, permițând o analiza a lor.
Matricea B.C.G.
20%
Studii calitative
Studii de testare produs
10%
Studii de forecast
0%
2 1 0
Cota relativă de piață
19
- Serviciul „Studii calitative ” acest produs se află în faza de creștere și este pe o poziție de lider la
secțiunea paturi-canapea.
- Serviciul“Studii de testare concept “ se află pe o piață cu creștere lentă și nu deține o poziție de lider
20