Examenul final

Prezentați soluția în formă bună

Problema A

Ian, singur, avea următoarele date pentru anul fiscal 2020:

Venitul brut din afaceri, Filipine 1,000,000

Venit brut din afaceri, SUA 500,000

Cheltuieli de afaceri, Filipine 700,000

Cheltuieli de afaceri, SUA 430,000

Venituri din compensații, Filipine 600,000

Venitul din dividende dintr-o corporație națională 50,000

Venituri din dividende de la corporații străine 40,000

Venituri din dobânzi din depozit bancar în peso - 20,000

Filipine

Venituri din dobânzi din depozitele bancare în 30,000

străinătate

Venituri din dobânzi din depozitele FCDS 40,000

Venituri din redevențe din compoziție 25,000

Câștiguri la extragere la tombolă 10,000

Câștiguri PCSO 200,000

Impozite reținute la sursă creditabile pe veniturile 125,000

din afaceri

Necesar:

1. Determinați următoarele presupunând că contribuabilul este cetățean rezident:

0. Venit net impozabil = 1.050.000 lei
a. Impozit pe venit de plătit = 80.000 lei
b. Total impozite finale pe venitul pasiv = 57.500 P
c. Cheltuiala totală cu impozitul pe venit = 262.500 P

SOLUŢIE:
0. Venitul brut din afaceri, Filipine 1.000.000 de lei
Venit brut din afaceri, SUA 500,000
Cheltuieli de afaceri, Filipine (700,000)
 Cheltuieli de afaceri, SUA (430,000)
Venituri din compensații, Filipine 600,000
Venituri din dividende-corp străin. 40,000
Venituri din dobânzi-depunere bancară în străinătate 30,000
Câștiguri la extragere la tombolă 10,000
Scutire personală de bază _________
Venit impozabil 1.050.000 lei

b. Taxe datorate [(130.000 P)+(250.000 x 30%)] P205.000

Reținere la sursă creditabilă pe autobuz. sursa de venit (125,000)
Impozitul pe venit de plătit P80.000

c. Venituri din dividende – DC (50k x 10%) P5.000

Venituri din dobânzi depozit bancar-Phls.@20% 4,000
Venituri din dobânzi depozit FCDS @ 15% 6,000
Venituri din redevențe din compoziție @10% 2,500
Câștiguri PCSO (200.000 P x 20%) 40,000
Impozitul final pe venitul pasiv P57.500

d. Impozitul de bază pe venit datorat P205.000

Impozite finale pe venitul pasiv 57,500
Cheltuieli totale cu impozitul pe profit P262.500

0. Determinați următoarele presupunând că contribuabilul este un cetățean nerezident:

0. Venit net impozabil = 910.000 lei
a. Impozit pe venit de plătit = 38.000 P
b. Total impozite finale pe venitul pasiv = 51.500 P
c. Cheltuiala totală cu impozitul pe venit = 214.500 P

SOLUŢIE:
0. Venitul brut din afaceri, Filipine 1.000.000 de lei
Cheltuieli de afaceri, Filipine (700,000)
Venituri din compensații, Filipine 600,000
Venituri din dividende-corp străin. -
Câștiguri la extragere la tombolă 10,000
Scutire personală de bază _________
Venit impozabil P910.000

b. Taxe datorate [(130.000 P)+(110k x 30%)] P163.000

Reținere la sursă creditabilă pe autobuz. sursa de venit (125,000)
Impozitul pe venit de plătit P38.000

c. Venituri din dividende – DC (50k x 10%) P5.000

Venituri din dobânzi depozit bancar-Phls.@20% 4,000
 Venituri din dobânzi depozit FCDS @ 15% -
Venituri din redevențe din compoziție @10% 2,500
Câștiguri PCSO (200.000 P x 20%) 40,000
Impozitul final pe venitul pasiv P51.500

d. Impozitul de bază pe venit datorat P163.000

Impozite finale pe venitul pasiv 51,500
Cheltuieli totale cu impozitul pe profit P214.500

0. Determinați următoarele presupunând că contribuabilul este un străin rezident:

0. Venit net impozabil = 910.000 lei
a. Impozit pe venit de plătit = 38.000 P
b. Total impozite finale pe venitul pasiv = 57.500 P
c. Cheltuiala totală cu impozitul pe venit = 220.500 P.I

SOLUŢIE:
0. Venitul brut din afaceri, Filipine 1.000.000 de lei
Cheltuieli de afaceri, Filipine (700,000)
Venituri din compensații, Filipine 600,000
Venituri din dividende-corp străin. -
Câștiguri la extragere la tombolă 10,000
Scutire personală de bază _________
Venit impozabil P910.000

b. Taxe datorate [(130.000 P)+(110k x 30%)] P163.000

Reținere la sursă creditabilă pe autobuz. sursa de venit (125,000)
Impozitul pe venit de plătit P38.000

c. Venituri din dividende – DC (50k x 10%) P5.000

Venituri din dobânzi depozit bancar-Phls.@20% 4,000
Venituri din dobânzi depozit FCDS @ 15% 6,000
Venituri din redevențe din compoziție @10% 2,500
Câștiguri PCSO (200.000 P x 20%) 40,000
Impozitul final pe venitul pasiv P57.500

d. Impozitul de bază pe venit datorat P163.000

Impozite finale pe venitul pasiv 57,500
Cheltuieli totale cu impozitul pe profit P220.500

0. Determinați următoarele presupunând că contribuabilul este un străin nerezident implicat

în comerț sau afaceri:
0. Venit net impozabil = 910.000 lei
a. Impozit pe venit de plătit = 38.000 P
b. Total impozite finale pe venitul pasiv = 16.500 lei
 c. Cheltuiala totală cu impozitul pe venit = 179.500 P

SOLUŢIE:

0. Venitul brut din afaceri, Filipine 1.000.000 de lei

Cheltuieli de afaceri, Filipine (700,000)
Venituri din compensații, Filipine 600,000
Venituri din dividende-corp străin. -
Câștiguri la extragere la tombolă 10,000
Scutire personală de bază _________
Venit impozabil P910.000

b. Taxe datorate [(130.000 P)+(110k x 30%)] P163.000

Reținere la sursă creditabilă pe autobuz. sursa de venit (125,000)
Impozitul pe venit de plătit P38.000

c. Venituri din dividende – DC (50k x 20%) P10.000

Venituri din dobânzi depozit bancar-Phls.@20% 4,000
Venituri din dobânzi depozit FCDS @ 15% -
Venituri din redevențe din compoziție @10% 2,500
Câștiguri PCSO ______
Impozitul final pe venitul pasiv 16.500 lei

d. Impozitul de bază pe venit datorat P163.000

Impozite finale pe venitul pasiv 16,500
Cheltuieli totale cu impozitul pe profit 179.500 lei

0. Determinați impozitele pe venit totale ale contribuabilului presupunând că contribuabilul

este un străin nerezident care nu este implicat în comerț sau afaceri (ignorați veniturile
din afaceri, cheltuielile de afaceri și impozitele reținute la sursă creditabile pe veniturile
din afaceri în Filipine.) = P226.250

Venituri din compensații, Filipine P600.000

Venituri din dividende - DC 50,000
Venituri din dividende din corp străin. -
Venituri din dobânzi depozit bancar, Phls. 20,000
Venituri din dobânzi la depozitul FCDS -
Venituri din redevențe din compoziție 25,000
Câștiguri la extragere la tombolă
10,000
Câștiguri PCSO 200,000
Venitul brut total P905.000
Cota de impozitare x 25%
Impozitul pe venit datorat/cheltuială P226.250
Problema B

Următoarele solduri cumulate în cursul anului privind veniturile și cheltuielile au fost

furnizate de Juan Dela Cruz, cetățean rezident:

primul Q al 2-lea al 3-lea An

Q Q

Profit brut din vânzări P300.00 P650.000 P910.000 1.200.000

0 lei

Cheltuieli de afaceri 120,000 262,000 405,890 426,700

Dividende-corp intern. 20,000 20,000 30,000 30,000

Venituri din dobânzi de la

BPI 4,000 8,000 12,000 16,000

UCPB 8,000 12,000 16,000 18,000

Metro Bank 5,000 10,000 15,000 30,000

Câștig de capital la 150,000 150,000 150,000 150,000

vânzarea terenului

Preț de vânzare - 600.000 Cost - 450.000 lei

lei

Obligatoriu: Folosind informațiile de mai sus, calculați următoarele

1. Impozitul pe venit de plătit, primul trimestru = P0

2. Impozit pe venit de plătit, al doilea trimestru = 27.600 lei
3. Impozit pe venit de plătit, trimestrul al treilea = 28.427,50 lei
4. Impozit pe venit de plătit, trimestrul al patrulea = 67.297,50 lei
5. Total impozite finale (pentru anul) pe venitul pasiv = 15.800 lei
6. Impozitul total pe câștiguri de capital = 600.000 RON x 6% = 36.000 RON

SOLUŢIE:

(pentru 1 până la 4) PRIMUL AL DOILEA AL AL IV-lea

QTR. QTR. TREILEA QTR.
QTR.

Profit brut din vânzări P300.000 P650.000 P910.000 1.200.000 lei

Cheltuieli de afaceri 120,000 262,000 405,890 426,700

 Scutire personală 0 0 0 0

Venit impozabil P180.000 P388.000 P504.110 P773.300

Impozit datorat (folosind 0 P27.600 P56.027,50 P123.625

tabelul de taxe)

Taxa platita 0 0 27,600 56,027.50

Impozitul pe venit de P0 P27.600 P28.427,50 P67.297,50

plătit

5.
Dividende de la DC (P30.000 X 10%) P3.000
Venituri din dobânzi de la băncile locale [(16.000 + 18.000 + 30.000) x 20%] 12,800
Impozit final pe venitul pasiv 15.800 lei

Problema C

Stabiliți dacă următoarele venituri sunt supuse impozitului de bază, impozitului pe

beneficii marginale sau scutite de impozit prin bifarea în coloana de mai jos. Dacă este furnizată
valoarea beneficiului, indicați suma corectă.

Cantitate Sub Supuse Scuti

rezerva impozitului
FBT de bază

1. Contul de cheltuieli al ofițerului nu 120.000 120.000 0 0

este supus lichidării lei lei

0. Contul de cheltuieli al ofițerului 80,000 0 0 P80.000

supus lichidării

0. Cheltuieli personale ale 50,000 50.000 P 0 0

conducatorilor companiei, platite sau
rambursate de angajatorul
companiei

0. Indemnizații anuale uniforme 6,000 0 0 P6.000

acordate unui executiv

0. Beneficii de locuință ale oficialilor 360,000 0 0 P360.000

armatei filipineze

0. Beneficii de locuință ale oficialilor 250,000 P250.000 0 0

armatei filipineze

0. Unitate locativă furnizată unui 45,000 0 0 P45.000

 angajat, în cazul în care respectiva
unitate a fost situată în interiorul
adiacent sediului afacerii

0. Credite de concediu neutilizate 15,000 0 0 P15.000

generate în bani care nu depășesc
10 zile

0. Personalul casnic beneficiază de un 60,000 P60.000 0 0

ofițer al unei corporații naționale

0. Alocație medicală anuală în numerar 1,500 0 0 1.500 lei

pentru persoanele aflate în
întreținere

Problema D

Următoarele date au fost preluate din situația financiară a Chen Corporation pentru anul
fiscal curent.

Filipine In
strainatate

Vanzari en gros 10.000.000 5.000.000

P P

Retururi din vânzări 200,000 -

Costul bunurilor vândute 3,500,000 2,250,000

Costuri de operare 2,800,000 1,100,000

Venituri din dobânzi din creanță comercială 100,000 50,000

Venituri din dobânzi din depozitele BPI Phils. 100,000 -

Venituri din dobânzi din depozitele BPI SUA - 80,000

Venituri din dobânzi FCDU 150,000 -

Venituri din plasarea pe piata monetara 200,000 100,000

Venituri din dividende de la corporația națională 75,000 -

Venituri din dividende de la corporația rezidentă 45,000 -

Venituri din dividende de la o corporație nerezidentă - 30,000

Venituri din redevențe 50,000 25,000

Câștig din vânzarea acțiunilor din acțiunile unei corporații 120,000 -

naționale deținute ca activ de capital prin bursa locală; Preț de
vânzare-500.000 P

Câștig din vânzarea acțiunilor din acțiuni ale companiei interne. 150,000 -
Deținut ca activ de capital direct către un cumpărător Preț de
vânzare - 650.000 P

Vânzarea de proprietăți imobiliare în Filipine neutilizate în afaceri 5,000,000

Cost-P4M; FMV-P8M
Cazul A:

Să presupunem că corporația este o corporație națională, determinați următoarele:

1. Impozit datorat pe venitul său obișnuit = 1.674.000 lei
2. Impozitul final total datorat pe venitul pasiv = 92.500 RON
3. Total impozit pe câștiguri de capital datorat = 562.500 P

SOLUŢIE:

(pentru nr. 1) FILIPINE IN TOTAL

STRAINAT
ATE

Vanzari en gros 10.000.000 P 5.000.000 15.000.000

P P

Retururi din vânzări 200,000 (200,000)

Costul bunurilor vândute 3,500,000 2,250,000 (5,750,000)

Costuri de operare 2,800,000 1,100,000 (3,900,000)

Venituri din dobânzi din creanță comercială 100,000 50,000 150,000

Venituri din dobânzi din depozitele BPI (SUA). 80,000 80,000

Venituri din dobânzi din plasarea pe piața 100,000 100,000

monetară

Venituri din dividende - RFC 45,000 45,000

Venituri din dividende - NFC 30,000 30,000

Venituri din redevențe 25,000 25,000

Venit impozabil P5.580.000

Cota de impozitare 30%

Impozitul pe profit datorat 1.674.000

lei
Venituri din dobânzi din depozitele BPI-Phils. (100.000 X 20%)
P20.000
Venituri din dobânzi de la FCDS (150.000 X 15%) 22,500
Venituri din plasarea pe piața monetară (200.000 X 20%) 40,000
Venituri din redevențe (50.000 X 20%)
10,000
Impozitul final pe venitul pasiv
P92.500

Câștig din vânzarea acțiunilor vândute direct unui cumpărător [(150.000x 15%)
P22.500
Vânzarea de proprietăți imobiliare în Filipine (P9M x 6%)
540,000
Impozitul total pe câștiguri de capital
P562.500

Cazul B:

Să presupunem că corporația este o corporație străină rezidentă, determină următoarele

(nu ține cont de vânzarea proprietăților imobiliare în Filipine)
1. Impozit datorat pe venitul său obișnuit = P1.093.500
2. Impozitul final total datorat pe venitul pasiv = 81.250 lei
3. Total impozit pe câștiguri de capital datorat = 10.000 P

SOLUŢIE:
1. Vanzari en gros 10.000.000 P
Retururi din vânzări (200,000)
Costul bunurilor vândute (3,500,000)
Costuri de operare (2,800,000)
Venituri din dobânzi din creanță comercială 100,000
Venituri din dividende-corp străin rezident. 45,000
Venit impozabil P3.645.000
Cota de impozitare 30%
Impozitul pe profit datorat 1.093.500 lei

0. Venituri din dobânzi din depozitele BPI-Phils. (20% X 100.000)

P20.000
Venituri din dobânzi de la FCDS (7,5% X 150.000) 11,250
Venituri din plasarea pe piața monetară (20% X 200.000) 40,000
Venituri din redevențe (20% X 50.000)
10,000
Impozitul final pe venitul pasiv
P81.250

0. Câștig din vânzarea acțiunilor vândute direct unui cumpărător:

(100.000 x 5%) + (50.000 x 10%) P10.000