Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Atestat Contabilitatea Imobilizarilor Corporale
Atestat Contabilitatea Imobilizarilor Corporale
Elev:Moica Flavius-Calin
Clasa:12A
Profesr: Medelean Raluca
CUPRINS
CAPITOLUL 1
Definiri si clasificari privind imobilizarile corporale
1.1 Definitii si structuri privind imobilizarile
1.2 Organizarea contabilitatii sintetice
1.3 Clasificare si recunoastere. Sistemul de documente financiar contabile
utilizat in evidenta imobilizarilor corporale
CAPITOLUL 2
Organizarea documentatiei primare si a evidentei operative a
imobilizarilor corporale
2.1Evidenta tehnico-operativa
2.2 Oganizarea contabilitatii analitice
CAPITOLUL 3
Contabilitatea operatiilor privind imobilizarile corporale
3.1 Contabilitatea operatiilor de intrare a imobilizarilor corporale
3.2 Contabilitatea operatiilor de iesire a imobilizarilor corporale
3.3 Operatiuni privind cedarea de mijloace fixe
3.4 Operatiuni privind inchirierea mijloacelor fixe
3.5 Monografie contabila
-Concluzie
-Bibliografie
CAPITOLUL 1
Definiri si clasificari privind imobilizarile corporale
211 = %
% = 211
2111. Terenuri
212 = %
În
creditul contului 212 "Constructii" se înregistrează:
% = 212
213 = %
% = 213
214 = %
% = 214
CAPITOLUL 3
OPERATII CONTABILE PRIVIND
IMOBILIZARILE CORPORALE
Imobilizarile corporale pot intra in întreprindere prin:
-aport in natura la capitalul social
-achizitionare de la furnizori interni/externi
-constructie in antrepriza sau regie proprie
-obtinere cu titlu gratuit, subventie, plus de inventar
Imobilizarile corporale sunt contabilizate cu ajutorul conturilor sintetice
prin care se delimiteaza structural.
Sunt conturi de bilant sau de inventar care, din punct de vedere economic
sunt conturi de activ. Se debiteaza cu valoarea imobilizarilor intrate ca aport in
natura, achizitionate, realizate pe cont propriu, primite cu titlu gratuit sau
constatate ca plus de inventar. In credit se inregistreaza vanzari, lipsuri de
inventar, scoateri din functiune. Soldul conturilor este debitor si reprezinta
valoarea imobilizarilor corporale existente in societate la un moment dat.
3.3 Operatii privind cedarea de mijloace fixe fara plata din diminuarea
capitalului social se evidentiaza astfel:
3.4 Operatii privind mijloacele fixe care fac obiectul participarii in natura la
capitalul social al unei societati nou infiintate si care se
evidentiaza:
% = 213,,Echipamente tehnologice” 4.000lei
281,,Amortizari privind
1.000lei
imobilizarile corporale”
6641,,Cheltuieli privind 3.000lei
imobilizarile financiare cedate”
261,,Actiuni detinute la entitati = 7641,,Venituri din imobilizari
afiliate” financiare cedate”
4.5 Operatiuni privind inchirierea(intrarea si iesirea temporara) a mijloacelor
fixe:
La chiriasi organizarea contabilitatii mijloacelor fixe luate cu chirie de la
terti se realizeaza cu ajutorul contului in afara bilantului 8031,,Mijloace fixe
luate cu chirie”. In debitul contului se inregistreaza, pe baza contractelor sau
proceselor verbale de inchiriere, valoarea de intrare a mijloacelor fixe luate cu
chirie. In creditul contului se inregistreaza valoarea acelorasi mijloace fixe
restituite in baza proceselor verbale de predare. Soldul contului arata valoarea
mijloacelor fixe luate cu chirie la un moment dat.
Investitiile efectuate de chirias la mijloacele fixe inchiriate sunt supuse
amortizarii,de regula, pe perioada aferenta inchirierii contractului de
inchiriere.In acest caz, atat lucrarile de investitii cat si amortizarea acestora se
vor reflecta in contabilitatea chiriasului.
3.5 Monografie contabila
Se da urmatoarea situatie a patrimoniului prezentata prin bilantul de deschidere la
01.01.1997:
1) Societatea decide majorarea capitalului social prin emisiunea a 15000 de actiuni noi
la valoarea nominala de 1 leu/actiune, valoarea de emisiune fiind de 1.25 lei/actiune.
456 = % 1875
1011 1500
1041 375
2) Intr-o prima etapa actionarii varsa jumatate din valoarea actiunilor subscrisa, aportul
acestora fiind format din:
a) un utilaj evaluat la nivelul sumei de 500
b) un numerar depus in contul de disponibil bancar in suma de 437.5
% =456 937.5
2123 500
5121 437.5
% = 1012 500
106 250
107 150
105 100
% = 502 230
1012 200
6728 30
a) cheltuieli de constituire 10
b) cladiri 50
c) masini, utilaje, instalatii 400
d) mijloace de transport 100
6811 = % 560
2801 10
2811 50
2813 400
2815 100
% = 401 2275
300 500
301 300
371 750
321 300
4426 407
11) Ssocietatea vinde marfuri la un pret de vanzare fara TVA de 900 TVA=22% costul
de achizitie al marfurilor vandute 650.
+ A 411 ‘Clienti’ → D
+ P 707 ‘Venituri din vanzarea marfurilor’ → C
+ P 4427 ‘TVA colectat’ → C
411 = % 1098
707 900
4427 198
(b) scoaterea din evidenta sau descarcarea din gestiune a marfurilor vandute
-A 371 ‘Marfuri’ → C
+A 607 ‘Cheltuieli privind marfuri’ → D
12) Societatea achita datoriile fata de bugetul de stat si alte institutii publice prin
contul de disponibil bancar.
% = 5121 4800
4311 1250
4312 150
4371 250
4372 50
444 500
441 1900
4423 700
- A 5311 ‘Casa’ → C
- P 421 ‘Personal-remuneratii datorate’ → D
+ A 5311 ‘Casa’ → D
- A 461 ‘Debitori diversi’ → C
17) Societatea vinde produse finite la un pret de vanzare de 3000 lei, TVA 22%, costul
de productie aferent fiind de 2450 lei.
(a) vanzarea
+ A 411 ‘Clienti’ → D
+ P 701 ‘Venituri din vanzarea produselor finite’ → C
+ P 4427 ‘TVA colectat’ → C
411 = % 3660
701 3000
4427 66
18) Se incasaza prin contul curent dobanda aferenta exercitiului in curs in valoare de
2500000 lei.
20) Se varsa si restul de capital social provenit din emisiunea anterioara de actiuni noi
(op. 1) sub forma de numerar varsat de disponibil bancar.
% = 404 2074
2123 1700
4426 374
6711 = 5121 50
% = 5121 125
162 100
666 25
25) La sfarsitul exercitiului financiar are loc reevaluarea activelor imobilizate corporal
prin majorarea valorilor contabile dupa cum urmeaza:
- cladiri cu 1000;
- utilaje cu 500;
- mijloace de transport cu 300.
+ A 2121 ‘Cladiri’ → D
+ A 2123 ‘Masini, utilaje, instalatii’ → D
+ A 2125 ‘Mijloace de transport’ → D
+ P 105 ‘Diferente din reevaluare’ → C
% = 105 1800
2121 1000
2123 500
2125 300
581 = 5121
→ 5311 = 5121 1000
5311= 581
421 = % 1870
4312 90
4372 30
444 600
426 100
427 50
425 1000
30) Din procesul de productie se obtin produse finite la un cost de productie de 5000
lei.
31) Ulterior acestea sunt vandute integral la un pret de vanzare de 7000 lei ,
TVA=22% .
411 = % 8540
701 7000
4427 1540
4427 = % 2398
4426 781
4423 1617 → se plateste la buget
% = 121 11200
701 10000
711 50
707 900
766 250
121 = % 5425
6451 750
6452 150
641 3000
602 210
6711 50
666 20
607 650
6811 560
6728 30
35) Determinarea rezultatului contabil al exercitiului.
40) Calculul si inregistrarea repartizarilor din profitul net dupa cum urmeaza :
- 15% alte rezerve
- 10% alte fonduri
- 30% dividende cuvenite actionarilor
- 15% fond de participare a salariatilor la profit
- 30% din profit se reporteaza.
121 = % 3405.75
106 512225
118 354.75
457 1062.25
112 5122.25
107 1062.25
D
250 1500(SI) 106 – Rezerve C
D 150 107
550
– Rezultatul
(SI) reportat C
288.75 1064.25
5103.25 RD 150 RC 1064.25
RD 250 RC 7990.25 TSD 150 TSC 1614.25
TSD 250 TSC 23060.25 SFC 1464.25
SFC 20560.25
D 800
112(SI)
– Fondul de participare la profit C
D 354.75
118 – Alte fonduri C
5123.25 RD - RC 354.75
RD - RC 5123.125 TSD - TSC 354.75
TSD - TSC 13123.25 SFC 354.75
SFC 13123.25
5425
D 11200 121 – Profit si pierdere C
D 131 550
– Subventii
(SI) pentru investitii C
288.75 500
2091.75 RD - RC 500
3405.75 TSD - TSC 1050
RD 11200 RC 11200 SFC 1050
TSD 11200 TSC 11200
D 150 141
(SI)– Provizioane reglementate C
D 151 – Provizioane
300 (SI) pt. riscuri si cheltuieli C
RD - RC - RD - RC -
TSD - TSC 150 TSD - TSC 300
SFC 150 SFC 300
100 1000
D
D 162 –(SI)
–Credite
28012125 pe temen
Amortiz. chelt.
– Mijloace lung
dede si mediu
constituire
transport D
DC
C (SI)231
500
201 – –Cheltuieli
– Imobilizari
2811 de constituire
corporale
Amortizarea in curs
cladirilor C
C
RD D
100 2813
RC - – Amortiz. masini instalatii utilaje DC 2815
RD -– Amortiz.
RC - mijloace de transport C
TSD 100 TSC 1000 TSD 50 TSC -
SFC 900 SFD 50
(SI) D
100 208 – Alte imobilizari corporale DC (SI) 500 2111 – Terenuri C
RD - RC - RD - RC -
D 322301
– Uzura
– Materiale
obiectelor
consumabile
de inventar C
TSD 100 TSC - TSD 500 TSC -
SFD 100 SFD 500
(SI) 2500
D 2121 - Cladiri DC (SI) 1000
2123 – Masini, utilaje, instalatii C
1000 500
RD 1000 RC - 500
TSD 3500 TSC - 1700
SFD 3500 RD 2700 RC -
TSD 3700 TSC -
SFD 3700
50
RD - RC 50
TSD - TSC 50
SFC 50
10
RD - RC 10
TSD - TSC 10
SFC 10
400 10
RD - RC 400 RD - RC 10
TSD - TSC 400 TSD - TSC 10
SFC 400 SFC 10
(SI) 100
300
D 300 – Materii prime C
RD 300 RC -
(SI) 300
TSD 400 TSC -
500
SFD 400
RD 500 RC -
TSD 800 TSC -
SFD 800
(SI) 250
750 650
RD 750 RC 650
TSD 1000 TSC 650
SFD 350
50 1250 (SI)
RD - RC 50 1250 750
TSD - TSC 50 RD 1250 RC 750
SFC 50 TSD 1250 TSC 2000
SFC 750
250 (SI)
150 (SI) 250 150
150 90 RD 250 RC 150
RD 150 RC 90 TSD 250 TSC 400
TSD 150 TSC 240 SFC 150
SFC 90
D
D 4423––Actiuni
502 TVA de plata
proprii D
DC
C 472 – 4426 – TVA
Venituri deductibil
inregistrate in avans C
C
D
D 50(SI) 4427 – TVA colectat
4372 – Contr. pers. la fondul de somaj D
DC
C 444 –– Impozitul
4411900Impozitul
(SI) pe
pe salarii
profit C
C
50 30 1900 2091.75
RD 50 RC 30 RD 1900 RC 2091.75
TSD 50 TSC 80 TSD 1900 TSC 3991.75
SFC 30 SFC 2091.75
2398
D 198
471 – Cheltuieli inregistrate in avans DC 500
461(SI)
– Debitori diversi C
660 500 600
1540 RD 500 RC 600
RD 2398 RC 2398 TSD 500 TSC 1100
TSD 2398 TSC 2398 SFC 600
25 25 50 50
RD 25 RC 25 RD 50 RC 50
TSD 20 TSC 25 TSD 500 TSC 50
30 30 560 560
RD 30 RC 30 RD 560 RC 560
TSD 30 TSC 30 TSD 560 TSC 560
250 250
RD 250 RC 250
TSD 250 TSC 250
Simbolul Denumirea conturilor Slod initial Rulaj Total sume Sold final
conturilor Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
1011 Capital subscris nevarsat - - 1500 1500 1500 1500 - -
1012 Capital subscris varsat - 3500 500 2000 500 5500 - 5000
1041 Prime de emisiune / aport - - - 375 - 375 - 375
105 Diferente din reevaluare - 300 100 1800 100 2100 - 2000
106 Rezerve - 1500 250 896.25 250 23060.25 - 20560
107 Rezultat reportat - 550 150 10208.25 150 1578.25 - 1424.25
112 Fond de participare la profit - 800 - 532.15 - 13123.25 - 13123.25
118 Alte fonduri - - - 345.75 - 354.75 - 3405.75
121 Profit si pierderi - - 11200 11200 11200 11200 - -
131 Subventii pentru investitii - 550 - 500 - 1050 - 1050
141 Provizioane reglementate - 150 - - - 150 - 150
151 Provizioane pentru riscuri si cheltuieli - 300 - - - 30 - 300
162 Credite bancare pe termen lung si mediu - 1000 100 - 100 1000 - 900
201 Cheltuieli de constituire 50 - - - 50 - 50 -
208 Alte imobilizari necorporale 100 - - - 100 - 100 -
2111 Terenuri 500 - - - 500 - 500 -
2121 Cladiri 2500 - 1000 - 3500 - 3500 -
2123 Masini, utilaje, instalatii 1000 - 2700 - 3700 - 3700 -
2125 Mijloace de transport 3000 - 800 - 3800 - 3800 -
231 Imobilizari corporale in curs de executie 500 - - - 500 - 500 -
2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire - - - 10 - 10 - 10
2811 Amortizarea cladirilor - - - 50 - 50 - 50
2813 Amortizare masini, utilaje, instalatii - - - 400 - 400 - 400
2815 Amortizare mijloace de transport - - - 100 - 100 - 100
300 Materii prime 300 - 500 - 800 - 800 -
301 Materiale consumabile - - 300 - 300 - 300 -
321 Obiecte de inventar 150 - 300 - 450 - 450 -
322 Uzura obiectelor de inventar - - - 210 - 210 - 210
345 Produse finite 300 - 7500 7450 7800 7450 350 -
371 Marfuri 250 - 750 650 1000 650 350 -
401 Furnizori - 500 - 2237 - 2737 - 2737
404 Furnizori de imobilizari - - - 2074 - 2074 - 2074
411 Clienti 1500 - 13298 14798 14798 14798 - -
421 Personal0remuneratii datorate - 1500 3370 3000 3370 4500 - 1130
425 Avansuri acordate personalului - - 1000 1000 1000 1000 - -
426 Drepturi de personal neridicate - - - 100 - 100 - 100
427 Retineri din remuneratii datorate tertilor - - - 50 - 50 - 50
4311 Contributia unitatii la asigurarile sociale - 1250 1250 750 1250 2000 - 750
4312 Contributia personalului la pensia suplimentara - 150 150 90 150 240 - 90
4371 Contributia unitatii la fondul de somaj - 250 250 150 250 400 - 150
4372 Contributia personalului la fondul de somaj - 50 50 30 50 80 - 30
441 Impozit pe profit - 1900 1900 20844.75 1900 3988.75 - 2844.75
4423 TVA de plata - 700 700 1617 700 2317 - 1617
4426 TVA deductibil - - 781 781 781 781 - -
4427 TVA colectat - - 2398 2398 2398 2398 - -
444 Impozit pe salarii - 500 500 600 500 1100 - 600
456 Decontari cu actionarii - - 2175 2175 2175 2175 - -
457 Dividende de plata - - - 10208.25 - 1208.25 - 1208.25
461 Debitori diversi 100 - - 100 100 100 - -
471 Cheltuieli inregistrate in avans 100 - - - 100 - 100 -
472 Venituri inregistrate in avans - 550 - - - 550 - 550
502 Actiuni proprii - - 230 230 230 230 - -
503 Actiuni 500 - - - 500 - 500 -
5121 Conturi la banci in lei 4800 - 16423 8000 21223 8000 13223 -
5311 Casa in lei 50 - 2600 2500 2650 2500 150 -
541 Acreditive 150 - - - 150 - 150 -
542 Avansuri de trezorerie 50 - - - 50 - 50 -
581 Viramente interne - - 2500 2500 2500 2500 - -
602 Cheltuieli privind obiectele de inventar - - 210 210 210 210 - -
607 Cheltuieli privind marfurile - - 650 650 650 650 - -
641 Cheltuieli cu remuneratia personalului - - 3000 3000 3000 3000 - -
6451 Cheltuieli privind contributia CAS - - 750 750 750 750 - -
6452 Cheltuieli privind contributia la fondul de somaj - - 150 150 150 150 - -
666 Cheltuieli privind dobanzi - - 25 25 25 25 - -
6711 Amenzi, penalitati - - 50 50 50 50 - -
6728 Alte cheltuieli ex. privind operatiile de capital - - 30 30 30 30 - -
6811 Cheltuieli de exploatare privind amort. imobiliz. - - 560 560 560 560 - -
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit - - 20847.75 20847.75 20847.75 2847.75 - -
701 Venituri din vanzarea produselor finite - - 10000 10000 10000 10000 - -
707 Venituri din vanzarea marfurilor - - 900 900 900 900 - -
711 Venituri din productia stocata - - 750 750 750 750 - -
766 Venituri din dobanzi - - 250 250 250 250 - -
TOTAL 16000 16000 103391.75 103391.75 119391.75 119391.75 28668 28668
Bilantul contabil
la 01 ianuarie 1998
- la inventariere