UNIVERSITATEA OVIDIUS CONSTANTA

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

MASTER, ANUL II ; 2015-2016
SPECIALIZAREA: TEHNICI CONTABILE SI FINANCIARE PENTRU GESTIUNEA AFACERILOR

RAPORT DE EXPERTIZA CONTABILA

JUDICIARA
S.C. MAGELAN SPEED S.R.L.

Prof.univ.dr. Mariana Mirea Masterande:

SAVA OANA-ANDREEA
OMOCEA (LOZOVEANU) CRISTINA
CAPITOLUL I. INTRODUCERE
Paragraful I.

Subsemnatele Sava Oana-Andreea posesoare a carnetulului de expert

contabil nr. 150/2013 emis de Corpul Expertilor Contabili si a Contabililor Autorizati
din Romania - filiala Constanta, domiciliata in Constanta, str. Eliberarii, nr. 3, inscrisa
in lista expertilor contabili a Tribunalului Constanta la pozitia nr. 59 si Omocea
(Lozoveanu) Cristina posesoare a carnetulului de expert contabil nr. 98/2012 emis
de Corpul Expertilor Contabili si a Contabililor Autorizati din Romania Filiala
Constanta, domiciliata in Constanta, str. Dezrobirii, nr. 27, inscrisa in lista expertilor
contabili a Tribunalului Constanta la pozitia nr. 88, am fost numite prin incheierea
de sedinta din data de 08.07.2015, in calitate de experti contabili in dosarul
6902/101/2014 - avand ca obiective identificarea si inventarierea actelor,
constituirilor ori transferurilor de drepturi patrimoniale catre terti, incheiate de
debitoare in cei 3 ani anteriori deschiderii procedurii insolventei S.C. MAGELAN
SPEED S.R.L., acte din care sa rezulte existenta unor fapte prevazute la art. 80 din
Legea nr. 85/2006.
 Paragraful II.

- Partile implicate in proces:

S.C. MAGELAN SPEED S.R.L., cu sediul in Cernavoda, str. Avram Iancu, judetul
Constanta, avand cod de identificare fiscala RO 24924637 si inregistrata la Oficiul
Registrului Comertului sub nr. J13 /33 /2009 prin administrator special Neica
Florentina;

S.C. MAGELAN SPEED S.R.L. - in insolventa, prin administratori judiciari asociati

Yna Consulting SPRL si Consultant Insolventa SPRL (succesor de drept al C.I.I. Popescu
Emil), cu sediul procesual ales in Cernavoda, str. Avram Iancu, judetul Constanta.

Paragraful III.

- Imprejurarile si circumstantele in care a luat nastere litigiul:

Prin cererea nr. 5260 din 11.04.2015 depusa de creditoarea Directia Generala a
Finantelor Publice Constanta la dosarul cauzei, s-a aratat ca pana la data de
11.04.2015, in dosarul de insolventa, nu s-a depus o situatie concreta - cu privire la
situatia transferurilor cu titlu gratuit, incheiate in perioada celor 3 ani anteriori
deschiderii procedurii insolventei S.C. MAGELAN SPEED S.R.L. din care sa rezulte
existenta unor fapte prevazute la art. 80 din Legea nr. 85/2006.
Fata de aceste aspecte, in temeiul art. 11 alin. (2) din Legea nr. 85/2006,
creditoarea a solicitat instantei sa dispuna efectuarea unei expertize de
specialitate.

In drept creditoarea si-a intemeiat cererea pe dispozitiile art. 11 alin. (2), teza 2,
si art. 79, art. 80 si art. 81 din Legea nr. 85/2006 - privind procedura insolventei.

Fata de aceste sustineri, instanta a dispus proba cu expertiza contabila care sa

lamureasca problema ridicata de creditoare in prezenta speta, numind la data de
17.06.2015 in calitate de expert contabil pe dra Sava Oana-Andreea.

La solicitarea expertului contabil desemnat, instanta a incuviintat, la termenul

din 08.07.2015, prin incheiere de sedinta, participarea la lucrarea de specialitate
si a doamnei expert contabil Omocea (Lozoveanu) Cristina, avand in vedere
complexitatea cauzei.
 Paragraful IV.

Pentru solutionarea acestei cauze s-a dispus proba cu expertiza contabila, careia i s-a
fixat urmatorul obiectiv:

Identificarea si inventarierea tuturor actelor de transfer cu titlu gratuit, efectuate

in cei 3 ani anteriori datei de 23.08.2014 (data deschiderii procedurii).

Paragraful V.

In urma discutiei telefonice cu administratorul special si cu directorul economic, dna

Safciuc Liliana, s-a convenit ca documentele societatii sa fie puse la dispozitie
expertilor la punctul de lucru din municipiul Tulcea, str. Podgoriilor, nr. 8, judetul
Tulcea, desi sediul social este in Cernavoda, str. Avram Iancu, judetul Constanta.

In vederea studierii documentelor s-au efectuat trei deplasari in municipiul Tulcea, in

zilele de 11.02.2015, 24.03.2015, 10.05.2015. De asemenea, s-a convenit cu director
economic ca documentele ce nu au putut fi puse la dispozitia expertilor in
deplasarile respective, sa fie transmise ulterior, atat prin posta cat si prin posta
electronica, lucru care s-a si intamplat.
In vederea definitivarii lucrarilor de expertiza, in data de 17.06.2015 au fost
convocate partile, respectiv S.C. MAGELAN SPEED S.R.L. prin administrator special
si administratorii judiciari, la sediul social declarat al societatii debitoare.

La convocare nu s-a prezentat nici una din parti.

Paragraful VI.

Materialul documentar care a stat la baza efectuarii expertizei consta in:

- dosarul cauzei nr. 6902/101/2014;

- Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei;

- actele si documentele puse la dispozitia expertului de catre administratorii

judiciar ai S.C. MAGELAN SPEED S.R.L. (tabel definitiv al creantelor, rapoarte lunare
de activitate, fisa de evidenta a contului 542.01 etc.);

- documente de evidenta contabile puse la dispozitia expertului de catre parata

debitoare S.C. MAGELAN SPEED S.R.L. (balante lunare sintetice de verificare,
registrul jurnal, fise de evidenta analitica, alte documente de evidenta analitica,
facturi, contracte si alte documente enumerate la fiecare obiectiv in parte);
- Buletinul Procedurilor de Insolventa editat de ORC;

- bibliografie de specialitate

Paragraful VII.

Redactarea prezentului raport de expertiza contabila s-a facut in perioada

17.11.2015 -20.11.2015

In acest dosar nu s-a mai efectuat o alta expertiza contabila care sa aiba aceste
obiective.

Pentru aceasta expertiza nu s-au utilizat lucrarile altor experti.

Paragraful VIII.

Termenul pentru depunerea prezentului raport de expertiza contabila a fost fixat la

20.01.2016.
CAPITOLUL II. DESFASURAREA
EXPERTIZEI
Obiectiv

Identificarea si inventarierea tuturor actelor de transfer cu titlu gratuit, efectuate

in cei 3 ani anteriori datei de 23.08.2014 (data deschiderii procedurii);

Pentru a raspunde la obiectivul fixat de instanta, expertii au examinat urmatoarele

documente:

- balantele lunare de verificare pe perioada ultimilor 3 ani anteriori deschiderii

procedurii insolventei debitoarei S.C. MAGELAN SPEED S.R.L. (23.08.2014);

- fisa de cont pentru operatiuni diverse privind contul 6582 Donatii si subventii
acordate pe perioada 2011- 2014.

In conformitate cu documentele expertizate, formulam urmatorul raspuns:

Situatia actelor de transfer cu titlu gratuit este evidentiata in contabilitate, prin
contul 6582 Donatii si subventii acordate.
Analizand acest cont pe perioada septembrie 2011 - august 2014, s-a constatat ca
exista sponsorizari efectuate in perioada celor 3 ani anteriori deschiderii procedurii
de insolventa a debitoarei S.C. MAGELAN SPEED S.R.L. in suma de 1 773 925,77 lei,
dupa cum urmeaza:

- 7 325,82 lei in perioada septembrie 2011 - decembrie 2011;

- 172 313,96 lei in anul 2012;

- 1 263 997,91 lei in anul 2013;

- 330 288,08 lei in perioada ianuarie 2014 - august 2014.

In perioada 2011 - 2012 societatea debitoare era indreptatita sa le faca realizand

profit si indeplinind conditiile prevazute de Codul fiscal privind deductibilitatea
acestora.

In anul 2013 societatea a realizat profit, insa valoarea acestor sponsorizari

depaseste cota legala pentru a fi deductibile in intregime.

Sponsorizarile facute reprezinta plati catre institutii si asociatii umanitare si non

profit, de cult si sportive.

Relativ la anul 2014, avand in vedere ca societatea a inregistrat pierderi in lunile

ianuarie, iulie si august si ca la finele lunii august contul 121 inregistra pierdere,
acestea sunt nedeductibile din punct de vedere fiscal.
Conform Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea si mecenatul, se poate transmite
de catre o persoana juridica, in baza unui contract de sponsorizare, dreptul de
proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare pentru
sustinerea unor activitati fara scop lucrativ desfasurate de beneficiarul
sponsorizarii.

Expertii desemnati au constatat ca, in cursul perioadei analizate, au fost facute

sponsorizari catre institutii nonprofit (asociatii, fundatii, institutii de cult, sportive,
institutii si autoritati publicitare etc.), catre persoane fizice, dar si catre persoane
fizice autorizate si juridice cu scop lucrativ.

De asemenea, societatea a prezentat o situatie a transferurilor cu titlu gratuit

pentru care detineau contracte de sponsorizare incheiate intre societatea
debitoare si beneficiarii acestor acte.

S-a constatat ca pentru alte plati inregistrate drept sponsorizari nu au fost

prezentate contracte
S-au identificat transferuri cu titlu gratuit catre persoane fizice in baza unor
contracte de sponsorizare neinsotite de documente legale, care sa justifice
efectuarea unei astfel de operatiuni, respectiv fara a fi evidentiate obligatiile pe care
le are persoana fizica respectiva fata de societatea MAGELAN SPEED SRL.

Au fost prezentate transferurile patrimoniale cu titlu gratuit catre persoane fizice

autorizate sau persoane juridice avand scop lucrativ (contrar dispozitiilor Legii nr.
32/1994).

De asemenea, expertii desemnati au constatat ca au fost efectuate plati

reprezentand sponsorizari inainte de incheierea contractelor de sponsorizare
propriu-zise. Exemplificam astfel prin contractul de sponsorizare nr.
14484/06.12.2010 incheiat intre societatea debitoare, in calitate de sponsor si
doamna Sindrestean Ioana, beneficiara a sumei de 2 500 lei, pe o perioada cuprinsa
intre data semnarii contractului si data de 30.11.2012 (!).

S-au identificat contracte de sponsorizare fara data si numar de inregistrare

(exemplu contractul de sponsorizate cu Clubul Sportiv Politehnica Timisoara
pentru suma de 5 000 lei evidentiat in contabilitate in luna octombrie 2013).
 CAPITOLUL III. CONCLUZII
In conformitate cu materialul documentar examinat, ce a fost mentionat in
introducerea si cuprinsul prezentului raport de expertiza contabila, se formuleaza
urmatoarea concluzie la obiectivul stabilit.

Asa cum am aratat in cuprinsul raportului de expertiza, au fost identificate acte de

transfer cu titlu gratuit in perioada celor 3 ani anterior datei deschiderii procedurii
insolventei S.C. MAGELAN SPEED S.R.L. in valoare de 1.773.925,77 lei.

Au fost verificate si identificate:

actele de transfer cu titlu gratuit pentru care au fost prezentate contracte de

sponsorizare;

actele de transfer cu titlu gratuit efectuate de S.C. MAGELAN SPEED S.R.L. in baza
unor contrate de sponsorizare catre diverse persoane fizice;

transferurile patrimoniale cu titlu gratuit efectuate de S.C. MAGELAN SPEED S.R.L. in

baza unor contracte de sponsorizare catre persoane fizice autorizate sau persoane
juridice;

sponsorizarile la care nu au fost prezentate contracte doveditoare.