Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
LUCRARE DE LICEN
BUGETUL DE VENITURI I
CHELTUIELI, INSTRUMENT
MANAGERIAL AL SOCIETATII
COMERCIALE
COMBINATUL DE OELURI SPECIALE
TRGOVITE S.A.
AUTOR:
ION VLAD SIMIONESCU
COORDONATOR TIINIFIC:
PROF. UNIV. DR. DUMITRU PATRICHE
CUPRINS
1.2.
1.3.
2.2.
2.3.
2.5.
DISTRIBUTIA I COSTURILE EI
2.5.1. CIRCUITELE DE DISTRIBUTIE
2.5.2. COSTURILE DISTRIBUTIEI
3.3.
4.2.
4.3.
CAPITOLUL 1
CONSIDERAII GENERALE PRIVIND BUGETUL
DE VENITURI I CHELTUIELI
A planifica, a prevedea necesarul de finanare i sursele de
capital posibile de mobilizat, este esenial pentru piaa unei ntreprinderi.
ntreprinderile occidentale nu ntreprind nimic din punct de vedere
economic, tehnic, organizatoric, etc., fr a face o bugetare a acestor
aciuni, indiferent de amploarea i nsemntatea lor n activitatea general a
ntreprinderii. Aceste preocupri sunt mprite n mod firesc, de cele privind
respectarea prevederilor propriului buget, evident pn la limita cnd tocmai
bugetul ar putea deveni o restricie n creterea eficienei. Prin bugetare se
stabilesc resursele i responsabilitile pe centre de activiti specifice. Deci,
bugetul reprezint previziunea cifrat a afectrilor de resurse i de
responsabiliti pe centre de activiti, n vederea realizrii ct mai eficiente
a obiectivelor strategice ale ntreprinderii.
Procesul bugetar are rolul de orienta activitatea tuturor
compartimentelor spre acelai obiectiv: rentabilitate, lichiditate, diminuarea
riscurilor, etc.*
10
- rambursarea creditelor
- plata comisioanelor bancare
- plata dobnzilor la creditele utilizate
resurse proprii rmase pentru finanarea
investiiilor
n felul acesta determinndu-se excedentul sau deficitul de resurse pentru
acoperirea cheltuielilor de investiii, pentru aceasta din urm prevzndu-se
i posibilitatea de utilizare de credite bancare sau alocaii de la bugetul de
stat.
Resurse i cheltuieli pentru aciuni social-culturale, sportive
se refer la resursele curente afectate acestor scopuri, la contribuiile
personalului pentru tratament balnear i odihn, contribuii ale personalului
pentru ntreinerea copiilor n cree, grdinie etc, precum i alte resurse
(ajutoare, donaii) pe baza crora se desfoar cheltuielile pentru aceste
aciuni printre care costul biletelor de tratament, cheltuielile de regie i hran
n cree, cheltuielile de regie pentru cantine, cheltuielile generale.
Compararea resurselor cu cheltuielile se realizeaz prin sumele
acordate din veniturile obinute asemenea aciuni sau din subvenii de la
bugetul de stat .
innd seama de fluxurile financiare existente n mod necesar
ntre finanele la nivel microeconomic i finanele concentrate la nivelul
Bugetului de Stat se prezint ntr-o anex distinct intitulat corelaii cu
Bugetul Statului n care se cuprind:
- vrsminte la buget sub form de:
- Impozite pe profit
- TVA
- Impozite pe salarii
- Taxe pe terenuri proprietate de stat
- Dividende
- Taxe vamale de import
- Subvenii acordate i neutilizate
- Alte vrsminte
In privina ncasrilor de la buget agenii economici pot beneficia de:
- subvenii pentru diferene de preuri
- subvenii pentru compensare pierderilor
- alocaii pentru investiii n mijloace fixe
- alte investiii .
Penultimul document care intr n componena B.V.C. se refer
la ncasri i pli n valut i este vorba aici de ncasri n valut din
vnzarea de mrfuri, executarea de lucrri, prestri de servicii, cota din
veniturile nete n valut rmas la dispoziia unitii, comisioane n valut,
dobnzi bancare ncasate pentru depozitele n valut, etc.
11
12
13
Bugetul comercial
Figura 1
Bugetul de
producie
Bugetul de
investiii
Bugetul de
trezorerie
Bugetul de
aprovizionare
Bugetul serviciilor
funcionale
14
Sursa: Iacob, C.: Contabilitatea gestiunii interne a unitilor economice, Craiova (1994)
15
Politica comercial.
Acest buget al vnzrilor prezint, de fapt, ncasrile firmei
evideniate detaliat, cifric pe produse, pe clieni, dup mprirea pieei,
precum i n expresie cantitativ la preul de vnzare unitar. Acest buget
conine o defalcare a elementelor sale componente lunar.
Prezentarea valoric a bugetului este necesar pentru bugetul
trezoreriei, iar prezentarea cantitativ, pentru bugetul produciei. Preurile de
evaluare a cantitilor de produse previzionate a se vinde ntr-o perioad
viitoare, se determin n raport de anumite aspecte economice concrete:
preuri fixe impuse, dac sunt produse strategice; extrapolarea tendinei de
evoluie a preurilor; fundamentarea de preuri dac sunt produse noi.
Separat de bugetul vnzrilor, cantitativ i valoric, se
elaboreaz bugetul cheltuielilor distribuie, al cror total raportat la volumul
vnzrilor reflect costul de distribuie.
Fiind legate de evoluia vnzrilor, la bugetarea cheltuielilor de
distribuie trebuie s se ia n considerare criteriul de variabilitate al
cheltuielilor, fr a se neglija noiunile de cheltuieli directe i indirecte.
n categoria cheltuielilor variabile se pot cuprinde:
Comisioane pentru vnzri, mai puin partea fix;
Valoarea ambalajelor;
Cheltuielile de transport.
n categoria cheltuielilor fixe se pot cuprinde:
Cheltuieli cu structura direct (publicitate de produs,
expoziii, studii de pia, lansarea unui nou produs);
Cheltuieli cu structura indirect, specifice magazinelor de
vnzri sau serviciilor de desfacere, i care se pot grupa
n:
- cheltuieli relative la personal (personalul direciei
comerciale, al magazinului de vnzri, al
serviciului de expediie, ale serviciilor comerciale,
inclusiv cheltuielile de deplasare);
- cheltuielile relative la localuri (amortizare, chirie,
ntreinere, asigurri, energie electric, paz);
- alte cheltuieli (studii efectuate de teri, publicitate
general).
1.2.1.2. BUGETUL PRODUCIEI
n cadrul acestui formular se determin eficiena activitilor de
producie, n baza principalelor elemente ale costurilor de producie aferente
produciei marf. n cazul acestei societi se cuvine o anumit observaie,
anume c societatea, avnd capital majoritar de stat, primete subvenii de la
16
17
18
Nicolescu, O., Verboncu, I.: Management n baza centrelor de profit, Bucureti, (1998).
19
anumit nivel al stocului care poart denumirea de stoc critic sau de alarm.
Cunoaterea intervalului de aprovizionare pentru un anumit tip de material,
permite determinarea stocului critic minimal. Stocul critic minimal permite
firmei s fac fa consumului n timpul intervalului de aprovizionare.
Firma cunoate cu certitudine intervalul de aprovizionare i
caut s obin livrrile n momentul epuizrii stocului. Aceasta este numai
o ipotez teoretic, cci o astfel de practic a firmei ar conduce la apariia
unui stoc de ruptur. Pentru a evita acest aspect este necesar a se prevede un
stoc de securitate care va constitui o garanie a firmei:
- dac consumul se accelereaz dup efectuarea
comenzii
- dac se renun la comanda efectuat, n timpul
intervalului de aprovizionare
- dac apar ntreruperi n aprovizionarea la
termenele prevzute
- dac aprovizionarea se face n cantiti mai mici
dect cele prevzute n contract.
Nivelul stocului de securitate depinde de opiunea fiecrei
firme. El nu trebuie s fie nici prea sczut, deoarece poate apare o ruptur de
stoc foarte costisitoare pentru oprirea produciei, pierderea clienilor etc., dar
nici prea mare deoarece poate fi costisitor pentru firm prin creterea
costurilor de stocare, imobilizarea mijloacelor financiare prin procurarea
acestuia, posibilitatea apariiei deprecierilor de stoc. Practic, acest stoc este
fixat de o manier empiric n funcie de experiena i intuiia
responsabililor gestiunii stocurilor. Recomandabil ar fi s se apeleze la
cercetarea operaional sau la calculul probabilitilor.
Politica de achiziii este definit de un complex de variabile:
risc, pre, calitate, stocuri, contracte.
20
21
**
22
23
24
25
26
27
CAPITOLUL 2
28
29
Producie i modernizare.
Prima capacitate a fost pus n funciune n decembrie 1973,
dup care a urmat instalarea i extinderea capacitilor pn n 1980.
Producia record a fost nregistrat n 1989, realizndu-se
813.552 tone oel.
Amplul proces de modernizri tehnice i tehnologice a fost
nceput nc din anul 1994, o mare parte a acestora fiind deja finalizat. n
prezent, exist n funciune n cadrul Oelriei Electrice nr.2 utilaje ce se
situeaz la nivelul tehnicii de vrf mondiale n elaborarea oelului cum ar fi:
Cuptoare de topire intensiv, tip EBT, prevzute cu
dozatoare automatizate i sisteme de captare a noxelor;
Dou cuptoare de meninere i aliere, tip LF;
Instalaie de turnare continu cu patru fire.
Modernizarea sectorului energo-intensiv se extinde i la
Oelria Electric nr.1, fiind n desfurare etapa de transformare a unui
cuptor electric de 10 tone n cuptor de meninere i aliere, de tip LF. Alturi
de acestea sunt prevzute modernizri i n cadrul laminoarelor, avnd ca
scop reducerea costurilor i o calitate performant a oelului.
Obiectul de activitate:
S.C. COST-S.A. produce i comercializeaz o gam larg de
produse sub form de semifabricate i bare forjate, semifabricate i produse
laminate, produse trase.
Gama dimensional:
Semifabricate:
Forjate 80-400 mm; 90-500 mm;
Laminate 80-140 mm; 85-145 mm;
Turnate continuu 120 mm, 140 mm.
Bare:
Forjate 30-250 mm, 30-250 mm;
(30-125)x(50-300 )mm;
Laminate 12-80 mm; 60-70 mm;
(6-30)x(60-120) mm; hex. 24-57 mm;
Laminate pentru armarea betonului neted i crenelat
12-40 mm.
Produse trase:
Bare 2-50 mm; hex. 8-50 mm;
Colaci 2-25 mm; hex. 8-20 mm.
Fabricaia i livrarea produselor de oel destinate vaselor sub
presiune i cazanelor de abur sunt certificate n conformitate cu AD
MERKBLATT 0/TRD 100.
30
31
FLUX nr. 2
OELRIA ELECRIC NR. 2
Capacitate proiectat: 1.004.000 tone oel brut/an.
Capacitate dup modernizare: 561.000 tone oel brut/an.
Secia OE 2 are n dotare:
- cuptor electric modernizat 70 tone
- cuptor electric tip EBT de 70 tone
- 2 instalaii de tratare a oelului, tip LF de 70; 100
tone
- instalaie de tratare a oelului lichid n vid, tip DH
- instalaie de turnare continu agle
LAMINORUL DEGROSISOR I DE SEMIFABRICATE
(LDS)
Este pus n funciune n anul 1975.
Capacitate de prelucrare de 1.000.000 tone/an lingou n 780.000
tone/an blumuri i agle.
Capacitate existent: 247.395 tone/an.
Gama dimensional:
- 85-140 mm;
- 80-140 mm;
Materia prim const din:
- lingouri calde provenite de la OE 2;
- lingouri reci provenite de la OE 1;
- lingouri reci din exterior;
- blumuri reci din exterior.
LAMINORUL DE POFILE MIJLOCII I UOARE (LPMU)
Este pus n funciune n anul 1975 cu o capacitate proiectat de
250.000 tone/an.
32
Gama dimensional:
- oel rotund: 20-80 mm;
- oel lat: 60 x 6 120 x 20 mm;
- ptrat: 60, 65, 70 mm;
- hexagonal: 24, 29, 32, 34, 38, 40, 43, 48, 52,
57,mm;
Lungimea barelor: 4-12 m.
LAMINORUL DE POFILE MICI
Este pus n funciune n anul 1984.
Capacitate proiectat: 250.000 tone/an.
Gama dimensional:
- pofile rotunde: 12-30 mm n colaci;
- pofile rotunde: 12-40 mm n bare.
Capacitate existent LPMU + LPMici: 281.825 tone/an.
TRGTORIA DE BARE
Este pus n funciune ealonat ntre anii 1978-1986.
Capacitate proiectat:67.000 tone/an.
Capacitate existent: 33.400 tone/an.
Gama dimensional:
- colaci: 2-25 mm;
- bare: 3-50 mm;
- bare hex. 8, 10, 11, 12, 13, 14, 16, 17, 19, 22, 27,
30, 32, 36, 38, 41, 46, 50 mm.
FLUX nr. 3
LAMINORUL DE BENZI ELECTROTEHNICE (LBE)
Capacitate existent: 32.160 tone/an.
LBE este un obiectiv de producie destinat fabricrii de benzi i
table din oel silicios pentru motoare electrice i transformatoare. Secia este
prevzut cu utilaje necesare pentru laminarea la rece, tratament termic i
ajustarea benzilor i tablelor electrotehnice, pornind de la banda laminat la
rece.
n anul 1976 a fost pus n funciune laminorul policilindric de
tip SENDZIMIR furnizori fiind DEMAG i ASEA, cu o capacitate normal
finit/laminat de 9.372/13.340 tone/lun i linia de tiere combinat (furnizor
DEMAG ASEA).
n anul 1977 au fost puse n funciune: linia de pregtire band
laminat la rece (furnizor DEMAG ASEA), linia de tratament termic D1
(furnizor DEMAG, WELLMAN, ASEA) i linia de acoperire cu diaelcritic
organic i anorganic nr.1 (furnizor DEMAG, WELLMAN, ASEA).
n anul 1978 au fost puse n funciune liniile de tratament
termic B2 i C (furnizor DEMAG, WELLMAN, ASEA).
n anul 1982 au fost puse n funciune laminorul Quarto
reversibil cu o capacitate nominal finit/laminat de 12.500/13.343 tone/lun
33
34
35
Figura 2
A.G.A.
36
Manageri
Directori
centre gestiune
efi, birouri, servicii
specializate
Directori de uzine
23 24
25
26
27
UZINA 1
UZINA 2
UZINA 3
UZINA 4
UZINA 5
UZINA 6
DIRECTO
R
DIRECTOR
DIRECTOR
DIRECTOR
DIRECTOR
DIRECTOR
32 33
34 35
36
37 38
39
40
41
42
43 44
45
46
47
48
49 50
51
52
31
37
LEGEND:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
Serviciul A. Q.
Serviciul controlul calitii
Serviciul laboratoare
Laborator control nedistribuire
Atelier metrologie
Serviciul tehnic
Atelier cercetare
Serviciul PPUP
Serviciul financiar
Serviciul contabilitate
Serviciul An. Ec. Pre-Cost
Oficiul de calcul
Serviciul investiii
Serviciul mecanic
Biroul energetic
Atelier proiectare
38
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
Serviciul S.G.R.F.P.
Serviciul administraie i protocol
Biroul normare
Biroul evaluare posturi
Serviciul protecia muncii, mediului i P.S.I.
Dispecer medical
Serviciul fier vechi
Serviciul de aprovizionare
Biroul import
Biroul depozite
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
Atelier auto
Serviciul marketing
Serviciul export
Serviciul vnzri
Secia transporturi C.F.U., R.M.R.
Secia O.E. 1
Secia F.B.B.
Secia O.E. 2
Atelier DOLOMITA
S.P.M.F.R.
Secia L.D.S.
Secia L.P.M.U.
Secia L.P.Mici
Secia T.B.
Atelier strungria de cilindri
Secia L.B.E.
Secia prelucrri mecanice
39
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
Nicolescu, O., Verboncu, I.: Management n baza centrelor de profit, Bucureti, (1998).
Stncioiu I., Militaru Ghe. Management elemente fundamentale, Bucureti, (1998).
**
**
internaionale (DIN, BS, ASTM, ASME, EN, NFA, JIS, GOST, ADW/TRD).
Analiznd structura sortimental a ofertei de mrfuri se constat
c aceasta este diversificat astfel:
1. oeluri speciale (aliate i nalt aliate):
acest sortiment se livreaz sub mai multe
forme:
- laminat
- forjat
- tras
- tratat termic.
2. sortimente de oel:
oel carbon
oel aliat pentru scule
oel beton
oel rapid
oel pentru rulmeni
oel pentru arcuri
oel pentru organe de asamblare
oel inoxidabil
oel pentru industria auto, etc.
3. band silicioas laminat
4. fonte.
Fondul de mrfuri al societii este asociat cu marca comercial
a societii denumit COST, care, n ultimii ani a deschis calea posibilitii
de dezvoltare a societii n ansamblu. Aceast marc se bucur de o
recunoatere att pe plan intern ct i internaional, date fiind poziiile
acestei societi pe piaa industrial romneasc i internaional.
Oferta real de mrfuri a societi COST este rezultatul
cercetrilor de pia, societatea avnd dezvoltat o puternic politic de pia
bazat pe multiplicarea posibilitilor de satisfacere a cerinelor clienilor.
O ofert simplificat a mrfurilor acestei societi se prezint
astfel:
1. sortimente de oel:
oel carbon de uz general
oel carbon de calitate
oel pentru armarea betonului
oel beton
oel rapid pentru scule
oel de cementare
2.
3.
4.
5.
oel de mbuntire
oel pentru rulmeni
oel pentru arcuri
oel aliat de scule pentru lucru la cald
oel aliat pentru scule la rece
oel pentru supape
oel refractar
oel pentru lan naval.
bare:
forjate
- 30-250 mm
- 30-250 mm
(30-125)x(50-300) mm
laminate
- 12-80 mm
- 60-70 mm
(6-30)x(60-120) mm
- hex. 24-57 mm
laminate pentru armarea betonului 12-40 mm
semifabricate
forjate
- 90-500 mm
- 80-400 mm
laminate
- 85-145 mm
- 80-140 mm
turnate continuu: 120, 140 mm
produse trase
bare
- 2-50 mm
- hex. 8-50 mm
colaci
- 2-25 mm
- hex. 2-80 mm
benzi silicioase cu gruni neorientai: lime 50-1000 mm i
grosime 0,5 i 0,65 mm.
este utilat cu astfel de linii tehnologice noi cum sunt: instalaii de rafinare a
oelului (LF, DH, VOD, REZ), instalaii de turnare continu agle, maini de
forjat radial, laminoare i maini de tragere.
Procesul de prelucrare denumit flux tehnologic, poate genera de
asemenea o diversificare a gamei sortimentale a produselor, oferta societii
mbuntindu-se datorit fluxului tehnologic cu produse inovatoare precum:
agle pentru relaminare, bare laminate le cald etc.
Patriche, D., Stnescu, I., Grigorescu, M., Felea, M.: Bazele comerului, Bucureti, (1999).
Ristea, A., Purcrea, Th., Patriche, D.: Meseria de comerciant, Bucureti 1995.
**
**
CAPITOLUL 3
ANALIZA ECONOMIC A S.C. COMBINATUL DE
OELUI SPECIALE TRGOVITE-S.A. PE BAZA
BUGETULUI DE VENITURI I CHELTUIELI I A
BILANULUI CONTABIL.
CONTUL DE REZULTATE
Analiza economic, n general, se efectueaz pentru stabilirea
performanelor sau problemelor de natur economic, care apar inevitabil n
anumite momente ale exerciiului financiar n curs sau precedent.
Informaiile obinute n urma analizei, este necesar a fi grupate,
organizate n anumite sinteze sau documente sintetice, ulterior acestea
servesc n procesul lurii deciziilor. Analiza efectuat pe baza BVC,
bilanului contabil i a contului de rezultate prezint anumite avantaje i
anume: se poate realiza o comparaie ntre situaia prezent i cea
precedent, permite realocarea resurselor funcie de prioriti, uureaz
procesul decizional la toate nivelele ierarhice.
3.1.
Dumitrana, M., Negruiu, M.: Contabilitatea ntreprinderii de comer i turism, Bucureti 1993
BILAN
ncheiat la 31.XII.1998
ACTIV
A
A
C
T
I
V
E
I
M
O
B
I
L
I
Z
A
T
E
IMOBILIZRI NECORPORALE
Cheltuieli de construire i de cercetare
dezvoltare (ct.201+203-2801-2803-90*)
Alte imobilizri
(ct.205+207+208-2805-2807-2808-90*)
Imobilizri necorporale n curs
(ct.230-293*)
TOTAL (rd.01 la 03)
IMOBILIZRI CORPORALE
Terenuri (ct.211-2810-291*)
Construcii (ct.2121-2811-291*)
Echipamente tehnologice
(ct.2122-2812-291*)
Mijloace de transport
(ct.2124-2814-291*)
Alte mijloace fixe
(ct.2123+2125+2126-2813-2815-2816291*)
Imobilizri corporale n curs (ct.23-293*)
TOTAL (rd. 05 la 10)
IMOBILIZRI FINANCIARE
TOTAL
(ct.261+262+263+267-269*-296*)
Tabel numrul 1
Mii lei
Nr.
Sold la:
Rd. nceputul anului Sfritul anului
B
1
2
01
02
03
04
05
06
07
199.012.000
515.527.000
487.461.000
451.242.000
08
17.752.000
20..39.000
09
20.519.000
17.593.000
10
11
12
21.014.000
31.514.000
745.758.000
1.035.915.000
500
2.300.000
13
745.758.500
1.038.215.000
14
149.389.000
186.779.000
15
1.376.000
3.749.000
16
56.422.000
53.959.000
17
175.494.000
210.531.000
18
19
548.000
1.144.000
(rd. 04+11+12 )
A
C
T
I
STOCURI
Stocuri de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar, baracamente
(ct.300+301308+321+323-322381390-391-392)
Stocuri aflate la teri
(c.356+352+354+356+357+358-951)
Producie n curs de execuie
(ct.331+332-393)
Semifabricate, produse finite, produse
Reziduale (ct.341+345+346348-394)
Animale (ct.361368-396)
Mrfuri (ct.371378-4428***-397)
V
E
C
I
R
C
U
L
A
N
T
E
Ambalaje (ct.381388-398)
TOTAL (rd.14 la 20)
ALTE ACTIVE CIRCULANTE
Furnizori-debitori (ct.409)
Clieni i conturi asimilate
(ct.411+413+416+418-491)
Alte creane
(ct.4111****+425+431**+437**+4282+
4382+441**+4424+4428**+444**+445+
446**+447**+4482+4484+451**+4581+
461+463-495-496)
Decontri cu asociaii privind capitalul
(ct.456)
Titluri de plasament
(ct.502+503+505+506+508-590*)
Conturi la bnci n lei (ct.5121)
Conturi la bnci n devize, n ar
(din ct.5124)
Conturi la bnci n devize, n strintate
(din ct.5124)
Casa n lei (ct.5311)
Casa n devize (ct.5314)
Acreditive n lei (ct.5411)
Acreditive n devize (ct.5412)
Valori de ncasat (ct.511)
Alte valori
(ct.5125+5126+5187+532+542)
TOTAL (rd. 22 la 35)
20
21
22
608.000
138.000
383.837.000
456.300.000
615.000
8.933.000
23
197.823.000
307.206.000
24
5.338.000
6.052.000
2.202.000
5.812.000
41.000
10.004.000
30
31
32
33
34
35
142
2.000
136
136
370.000
53.000
9.000
86.000
36
37
206.398.278
338.148.136
590.235.278
794.448.136
38
25.882.000
60.239.000
39
892.000
40
41
3.777.000
3.434.000
30.551.000
63.674.000
25
26
27
28
29
( rd. 38 la 40 )
42
( ct. 169 )
C
A
P
I
T
A
L
U
R
I
Sold creditor
Sold debitor
Rezerve (ct.106)
REZULTATUL REPORTAT
Profitul nerepartizat (ct.107)
Pierdere neacoperit (ct.107)
43
1.366.544.287
Nr.
Sold la:
rd. nceputul anului Sfritul anului
B
1
2
819.690.000
52 819.690.000
819.690.000
53 819.690.000
54
55
56
57
58
59
60
9.393.000
181.321.000
35.645.000
35.651.000
61
62
35.924.000
152.182.000
63
64
65
66
67
P
R
O
P
R
I
I
REZULTATUL EXERCIIULUI
Profit (ct.121)
Pierdere (ct.121)
Repartizarea profitului (ct.129)
Alte fonduri (ct.118)
Subvenii pentru investiii (ct.131)
1.896.337.136
772.000
28.744.000
28.744.000
62.000
58.000
68
705.428.000
1.066.186.000
69
70
71
705.429.000
1.066.186.000
72
135.240.000
126.550.000
73
284.665.000
389.843.000
74
75
30.605.000
197.507.000
38.205.000
247.892.000
(ct.112+412+423+424+426+427+4281+
431+437+4381+441***+4423+4428***+
444***+446***+447***+4481+4483+
4485+451***+455+456***+457+4582+
462+509)
III. DATORII TOTAL (rd. 72 la 75)
CONTURI DE REGULARIZARE I
ASIMILATE
Venituri nregistrate n avans (ct.472)
Decontri din operaii n curs de
clarificare
(ct.473***)
Diferene de conversie pasiv (ct.477)
IV. CONTURI DE REGULARIZARE I
ASIMILATE TOTAL (rd. 77 la 79)
TOTAL PASIV (rd.70+71+76+80)
76
77
648.017.000
802.490.000
1.000
2.092.000
7.041.000
78
79
80
13.204.000
18.591.000
13.205.000
27.724.000
81
1.366.651.000
1.896.400.000
Specificaie
Disponibil la
nceputul anului
INCASRI N
CURSUL ANULUI
TOTAL (rd 03+10 la 12)
ACTIVITI DE BAZ
(rd. 04 la 09)
Export direct
Executri de lucrri n
strintate
Prestaii de servicii
Internaionale
Aport valutar
Comisioane ncasate de la
furnizorii de mrfuri la
export sau beneficiarii de
mrfuri din import
Alte operaiuni externe
VALUTA CUMPRAT
DE LA BNCILE
COMERCIALE
CREDITE N VALUT
PRIMITE
DOBNZI BANCARE
MCASATE PENTRU
DEPOZITE N VALUT
PLI, total (rd. 14+18)
IMPORTURI
REALIZATE, total (rd.15
la 17) din care pentru:
Investiii proprii
Materii prime, materiale,
subansamble destinate
consumului propriu
Nr.
Exerciiu financiar
rd. Precedent
Curent
(preliminat
realizat)
Total
01
1.565.000
1.725.000
02
20.050.000
25.000.000
03
15.725.000
16.500.000
04
05
8.110.000
1.025.000
7.575.000
2.100.000
07
08
2.010.000
3.225.000
09
10
4.580.000
4.325
3.100.000
5.200
11
6.200
6.500
12
1.200
1.250
13
14
19.100.000
17.000.000
19.750.000
18.500.000
15
16
3.600.000
11.550.000
4.200.000
12.300.000
06
17
1.850.000
2.000.000
18
2.100.000
1.250.000
19
20
21
22
23
13.000
12.000
915.000
878.000
24
124.000
115.000
25
1.048.000
245.000
26
1.840.000
2.250.000
Bugetul de producie.
Bugetul de producie este cel mai important dintre bugetele
elaborate de societate. Acesta, prin nscrisurile pe care le conine, trebuie s
asigure mijloacele materiale necesare fabricaiei sau altor obiective
prevzute n politica firmei.
Bugetul produciei s-a ntocmit pe uzine att cantitativ ct i
valoric pentru materia prim, materiale, etc, necesare ncepnd cu atelierele
de producie efectiv i terminnd cu cele auxiliare.
ntr-o anex a bugetului activitii de producie societatea a
considerat necesar elaborarea n detaliu a unui proiect de buget pentru
producia marf. Acest proiect este realizat att n funcie de produs ct i de
materiile prime necesare, innd cont de cantiti, costuri i preuri. Acest
buget prezint previziunile totale pe anul 1999 pe fiecare sortiment de marf
n parte, ct i defalcat pe trimestru. n cadrul acestui buget sunt nscrise
producia marf, costul de producie, rezultatul i alte cheltuieli.
Dup analiza precedentului bilan, societatea ncheia anul 1998
cu pierderi semnificative, ns dup cum putem observa din acest buget au
fost luate msuri de stopare a cderii i chiar realizarea unui profit nu mai
trziu de trimestrul III al acestui an (1999).
Bugetul de producie are n componena sa puine elemente ns
de o importan deosebit pentru elaborarea celorlalte bugete. n cadrul
acestui instrument de conducere a activitii de producie se prevede o
cretere a produciei marf n aproximativ 15% fa de precedentul
preliminat i realizat. Costul de producie urmeaz i el o curb ascendent,
ns cu o pant relativ mic, pant care marcheaz de fapt creterea inflaiei,
Specificaie
PRODUCIA MARF
Total din care:
COSTUL DE
PRODUCIE total din
care
Materii prime i materiale
Combustibili, energie i
ap
Amortizarea imobilizrilor
Corporale
Lucrri i servicii
executate de teri
Salarii personal
Asigurri i protecie
social
Alte costuri
REZULTATE
Profit (rd.01-02)
Pierdere (rd.02-01)
RECAPITULAIA
PIERDERILOR
Cost de producie total, din
care:
Cheltuieli materiale
Cheltuieli cu munca vie
Alte cheltuieli
Tabel numrul 3
Mii lei
Nr.
Exerciiul financiar
rd. Precedent
curent
(preliminat
Total
realizat)
01
724.000
830.000
02
426.000
498.000
03
04
263.000
33.000
270.000
31.000
05
62.000
82.000
07
08
103.000
105.000
09
10
35.000
10.000
228.000
332.000
06
11
12
150.000
13
500.000
510.000
14
15
16
385.000
101.000
14.000
395.000
105.000
12.000
Bugetul de aprovizionare.
Prin gestiunea aprovizionrilor i implicit prin elaborarea
acestui buget societatea a urmrit asigurarea stocurilor optime de materii
prime i materiale. Elementele care au constituit baza de referin n
elaborarea acestui buget au fost temeinic analizate, deoarece unele secii ale
societii funcioneaz foc continuu, iar pentru aceasta o ruptur de stoc ar
putea genera cheltuieli greu de recuperat. ntruct costul de stocare este
nesemnificativ, societatea i permite s realizeze conform alocaiilor acestui
buget stocuri peste optim.
n cadrul bugetului de aprovizionare, fa de perioada
anterioar, o pierdere mai ridicat din punct de vedere al alocaiilor bugetare
o au cheltuielile pentru combustibil i energie pe fondul scderii preului la
combustibil, ceea ce nseamn c nivelul calitii combustibilului a sczut.
Materialele pentru obinerea lingourilor din oel turnat vor cunoate o
producie mai ridicat conform sumelor din buget.
Pe de alt parte cunosc o cretere relativ previzionar salariile,
asigurrile i protecia social. Per total, cheltuielile cu munca vie care se
preconizeaz a se efectua sunt mai mari dect precedenta perioad cu
aproximativ 30%.
Bugetul de aprovizionare este unul important pentru susinerea
ritmului de aprovizionare cu cele necesare procesului de producie i este
important previziunea ct mai realist ntruct aria plus sau minus
supradimensionat poate genera lipsa resurselor pentru procesul de producie
sau supradimensionarea stocurilor care atrage dup sine importante
cheltuieli de stocare.
BUGETUL ACTIVITII GENERALE
Specificaie
Nr.
rd.
Tabel numrul 4
Mii lei
Exerciiu financiar
Precedent
Curent
(preliminat
Total
realizat)
VENITURI TOTALE
Din care (rd.02+08+09):
Venituri din exploatare, total din
care:
Subvenii pentru produse i
activiti
Subvenii pentru acoperirea
diferenelor de pre i tarif
Transferuri
Prime acordate productorilor
agricoli
Alte venituri
Venituri financiare
01
1.405.700
1.526.600
02
1.350.000
1.500.000
03
766.000
685.000
584.000
23.500
815.000
24.500
04
05
06
07
08
Venituri excepionale
CHELTUIELI TOTALE din care
(rd.11+18+19+20+21+22):
Cheltuieli pentru exploatare, total
din care:
Cheltuieli materiale
Cheltuieli de personal, din care:
Salarii brute
Asigurri sociale i protecie
social
Cheltuieli de exploatare privind
amortizrile i previzioanele
Cheltuieli de protocol, reclam i
publicitate
Cheltuieli financiare
Cheltuieli excepionale
Rezerve legale
Acoperirea pierderilor
09
10
2.200
1.380.000
2.500
1.441.500
11
1.330.000
1.390.000
12
13
14
15
682.000
148.000
112.000
36.000
758.000
153.000
105.000
48.000
16
410.000
390.000
17
90.000
89.000
18
19
20
21
32.000
14.000
1.500
2.500
35.000
15.000
1.500
Bugetul de investiii.
Bugetul de investiii este de o importan major pentru
societatea COST, deoarece politicile generale ale societii sunt ndreptate
spre retehnologizare i modernizare att a organizrii societii ct i din
punct de vedere al echipamentelor, ceea ce d un plus de importan
alocaiilor bugetare pentru investiii. Fa de perioada anterioar, acest buget
a crescut considerabil, ceea ce denot clar c firma urmrete o schimbare de
optic pe toate planurile. Datorit specificitii produciei realizate
(industrial) dotarea tehnico-material impune cheltuieli importante pentru
achiziionarea echipamentelor i instalaiilor de ultim or.
Nici cheltuielile pentru implementarea i dezvoltarea unui
sistem de comunicaie intern nu au fost neglijate, deoarece, conform acestui
buget s-au alocat resurse considerabile n acest sens.
Programul de investiii care st la baza acestui buget supune
ateniei o serie de obiective majore care vizeaz strategia COST pe termen
scurt. Resursele acestui buget sunt prevzute a fi att resurse interne, n
proporie de pn la 25%, ct i mprumuturi bancare. De asemenea,
elaborarea acestui buget a avut n vedere nu doar investiiile n sine i
sursele de finanare, ci i motivaiile, oportunitatea i eficiena lor.
Importante sume, conform bugetului specificat, pentru investiii
sunt alocate din resursele atrase, resursele proprii constituind parte
nsemnat din sumele pentru finanarea investiiilor, ns deficitare n raport
cu ritmul de nnoire i retehnologizare a societii.
De remarcat este faptul c fondul de amortizare mpreun cu
sumele ncasate din casri (reziduale) sunt infime n raport cu nevoile
Specificaie
Nr.
rd
RESURSE PROPRII
Total (rd.01+02+08)
Disponibil la nceputul
perioadei
Sume din valorificarea i din
dezmembrarea
imobilizrilor corporale
Sume din vnzarea activelor
i mijloacelor fixe
Amortizarea imobilizrilor
corporale
Sume reprezentnd reducerea
impozitului pe profit cu 50%
Sume repartizate din profitul
net
Alte resurse prevzute de acte
acte normative
DESTINAIA
RESURSELOR PROPRII
01
Rambursare credite
Finanarea investiiilor (rd 01
la 09)
CHELTUIELI DE
INVESTIII din care:
Lucrri de continuare
Lucrri noi
Achiziii de bunuri i alte
cheltuieli din care:
10
02
Tabel numrul 5
Mii lei
Exerciiul financiar
Precedent
Curent
(preliminat
Total
realizat)
3.335.000
4.156.000
1.840.000
2.250.000
510.000
810.000
149.000
214.000
03
04
05
400.000
358.000
06
07
08
436.000
524.000
1.565.000
2.299.000
707.000
1.585.000
858.000
714.000
620.000
730.000
111.000
114.000
452.000
527.000
09
12
13
14
Dotri independente
EXCEDENT (rd.10-11)
DEFICIT (rd.11-10)
Acoperit
Credite sau alte mprumuturi
Alte resurse
Alocaii de la buget sau din
fondul special pentru investiii
15
16
17
18
19
20
81.000
238.000
151.000
89.000
871.000
129.000
151.000
129.000
Bugetul de trezorerie.
Bugetul de trezorerie se refer la corelarea fluxurilor monetare
n firm. n cadrul acestui buget se previzioneaz principalele fluxuri bneti
formate pe baza clienilor, a vnzrilor, etc. Din lunile anterioare, pentru
lunile viitoare, acest lucru nsemnnd i sugernd pe de o parte gradul de
lichiditate la un moment dat al firmei. Bugetul trezoreriei societii COST se
pare c este unul supradimensionat n ceea ce privete plile, precum i o
previziune net nefavorabil n ceea ce privete furnizorii i impozitul pe
profit.
Cel mai important element al acestui buget reprezint alineatul
fluxurilor nete lunare, care pentru anul 1999 se pare c vor atinge apogeul n
luna septembrie.
Esena acestui buget const n aceea c prezint clar resursele
proprii, necesarul de resurse, excedentul sau deficitul de resurse mpreun cu
modul n care se realizeaz acoperirea deficitului (dac este cazul).
Resursele proprii, conform previziunii, ar trebui s nregistreze o cretere
destul de nsemnat fa de perioada anterioar, n consecin necesarul de
resurse s-ar diminua nregistrnd totui o cretere puin important fa de
precedent. Resursele proprii cele mai importante sunt reprezentate de
fondurile constituite la disponibilitile societii, veniturile din exploatare i
cu o pondere mai mic veniturile financiare i excepionale.
Elementul centra al necesarului de resurse este dat de finanarea
cheltuielilor de exploatare, rambursri de credite, finanarea imobilizrilor
corporale i necorporale i alte finanri. Totui societatea nu poate asigura,
conform previziunii ntre resursele proprii i necesar, ceea ce o oblig s
apeleze pentru acoperirea deficitului la credite sau alocaii de la buget
Specificaie
Nr.
rd.
01
02
1.565.000
1.725.000
215.000
300.000
03
04
05
06
80.000
91.000
44.000
94.000
105.000
101.000
1.350.000
1.500.000
915.000
1.000.000
101.000
53.000
382.000
91.000
80.000
211.000
914.000
89.000
497.000
105.000
94.000
298.000
2.272.000
2.310.000
1.330.000
1.530.000
32.000
41.000
35.000
3.000
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
50.000
20
21
22
32.000
42.000
23
24
25
26
27
152.000
314.000
377.000
103.000
211.000
330.000
707.000
585.000
707.000
558.000
585.000
471.000
149.000
114.000
28
29
30
31
VENITURI
venituri
financiare 1.6%
venituri
exploatare 98.2%
chelt.
financiare 2.3%
venituri
exceptionale
0.2%
chelt.
exceptionale
1.1%
chelt.
exploatare 96.6%
Nr.
Tabel numrul 7
Mii lei
Exerciiu financiar
Denumirea indicatorilor
A
Venituri din vnzarea mrfurilor (ct. 707)
Producia vndut (ct. 701+702+703+704+
705+706+708)
Cifra de afaceri (rd. 01+02)
Venituri din
Solduri creditoare
producia stocat
Solduri debitoare
Venituri din producia de imobilizri
(ct. 721+722)
Producia exerciiului (rd. 02+04-05+06)
Venituri din subvenii de exploatare (ct.
741)
Alte venituri din exploatare (ct. 754+758)
Venituri din provizioane privind activitatea
de exploatare (ct. 781)
rd.
B
01
02
precedent
1
ncheiat
2
16.827.000
996.665.000
40.071.000
1.175.546.000
03
04
05
06
1.030.392.000
13.586.000
1.215.618.000
125.696.000
07
08
1.216.152.000
1.301.243.000
09
10
8.135.000
9.576.000
11
1.105.114.000
1.350.890.000
12
13
14
18.790.000
98.078.000
92.023.000
35.063.000
434.721.000
231.687.000
15
16
29.856.000
32.123.000
210.469.000
27.620.000
17
18
852.082.000
44.538.000
904.499.000
45.857.000
19
9.541.000
22.939.000
20
20.602.000
149.455.000
21
49.273.000
74.856.000
22
23
24
169.875.000
224.311.000
649.000
8.407.000
2.569.000
94.732.000
25
1.103.885.000
1.329.970.000
26
1.228.000
20.920.000
C.
REZULTATUL CURENT AL
EXERCIIULUI
Profit (rd.11+34-25-41)
Pierdere (rd. 25+41-11-34)
V. VENITURI EXCEPIONALE
TOTAL (ct. 771+772+787)
VI. CHELTUIELI EXCEPIONALE
TOTAL (ct. 671+672+687)
D. REZULTATUL EXCEPIONAL
Profit (rd. 46-47)
Pierdere (rd. 47-46)
27
28
7.000
15.000
29
30
8.553.000
23.178.000
100.000
784.000
321.000
11.000
9.444.000
23.526.000
37
4.897.000
8.232.000
38
39
40
18.920.000
54.000
23.544.000
400.000
41
23.871.000
32.176.000
43
44
14.427.000
8.650.000
45
46
13.196.000*
1.390.000
2.280.000
47
140.374.000
13.825.000
138.984.000
11.545.000
1.115.950.000
1.376.696.000
1.268.131.000
1.375.971.000
31
32
33
34
35
36
42
12.270.000
48
49
50
51
52
725.000
53
54
55
152.181.000
56
152.181.000
725.000
CAPITOLUL 4
PROGRAM PRIVIND MBUNTIREA
SITUAIEI ECONOMICO FINANCIARE A
SOCIETII COMBINATUL DE OELURI
SPECIALE TRGOVITE-S.A.
Pentru a putea grupa n cadrul unui program un set de msuri,
orice firm i stabilete anticipat o strategie general i politici concrete de
punere n aplicare a acestor msuri.
La rndul su, orice program este consecina unui studiu
amnunit al firmei n ansamblu, studiu efectuat prin intermediul analizei
diagnostic, care utilizeaz anumite metode i tehnici specifice.
Aplicarea programului de msuri se poate realiza eficient
urmnd o serie de etape care presupun un timp determinat, iar n final
trebuie observat eficacitatea aplicrii msurilor propuse.
Hada, Tudor Diagnoz, restructurare i perspective de revitalizare al societilor comerciale, Deva, 1997
Stnescu, Ifnescu, Bicui Analiz economico-financiar, Bucureti, 1994
**
**
**
**
BIBLIOGRAFIE:
1. Angelescu Coralia, Stnecu Ileana Economie Politic, Ed.
Oscar Print, Bucureti 1999;
2. Constantinescu A. D. (coordonator) Analiza managerial a
firmei, Ed. Colecia Naional, Bucureti, 1993;
3. Darie V., Drehu Manual de expertiz contabil i analiz
Ed. Agora, Bucureti, 1998;
4. Dumitrean Emilian Bilan contabil, Ed. A, Iai, 1992;
5. Dumitrana M, Negruiu M. Contabilitatea ntreprinderilor de
comer i turism, Ed. Economic, Bucureti, 1993;
6. Florescu C. (coordonator) Marketing, Ed. Marketing,
Bucureti, 1992;
7. Hada T. Diagnoz, restructurare i perspective de revitalizare a
societilor comerciale, Ed. Intercredo, Deva, 1997;
8. Huu Aida Carmen Cultur organizaional i transfer de
tehnologie, Ed. Economic, Bucureti, 1999;
9. Iacob Constana Contabilitatea gestiunii interne a unitilor
economice, Ed. Certi, Craiova, 1994;
10.Ifnescu A. (coordonator) Ghid practic de analiz economicofinanciar, Ed. Tribuna Economic, Bucureti, 1999;
11.Ifnescu A., Stnescu C., Bicui A. Analiz economicofinanciar, Ed. Economic, Bucureti, 1996;
12.Kerbalek I. (coordonator) Economia ntreprinderii, Ed.
Economic, 1999;
13.Niculescu O., Verboncu I. Management n baza centrelor de
profit, Ed. Economic, Bucureti, 1998;