Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Cifra de Afaceri
Cifra de Afaceri
Practic, cifra de afaceri permite determinarea poziiei pe piaa a unei societi, ofer
informaii despre dinamica activitii, ansele de extindere a afacerii sau importana
ntreprinderii n cadrul sectorului.
Scopul acestei lucrri de licen este cunoaterea factorilor, a naturii lor i a legturilor
prin intermediul crora concur la formarea i respectiv modificarea rezultatelor unei
activiti, precum i stabilirea posibilitilor de mbuntire a funciunii ntreprinderii ca
sistem, reprezint un element definitoriu al obiectului analizei economico-financiare. Pentru
realizarea acestei analize am parcurs urmtoarele etape: stabilirea factorilor, msurarea
influenelor acestora, sintetizarea rezultatelor analizei, elaborarea msurilor menite s asigure
o folosire optim a resurselor.
Lucrarea de licen Analiza statistic a volumului structurii i dinamicii cifrei de
afaceri la S.C. SANDOZ S.R.L. este structurat n dou pri (abordare teoretic i abordare
practic).
Primul capitol intitulat Analiza cifrei de afaceri prezint dinamica, structura i
analiza factorial a cifrei de afaceri, precum i reflectarea modificrii acesteia n principalii
indicatori economico-financiari.
Al doilea capitol Indicatori statistici utilizai pentru cifra de afaceri conine noiuni
teoretice legate de indicatorii statistici, funciile, clasificarea i modul de calcul al acestora.
n capitolul trei am realizat un studiu de caz privind analiza cifrei de afaceri la S.C.
SANDOZ S.R.L., o companie din Trgu Mure, productoare de medicamente. n acest
capitol am urmrit evoluia cifrei de afaceri a companiei pe o perioad de trei ani, respectiv
2006, 2007 i 2008.
CAPITOLUL I
ANALIZA CIFREI DE AFACERI
ntreprinderea reprezint o entitate socio-economic de sine stttoare cu o structur
proprie delimitat n timp i spaiu. Pentru a fi viabile i pentru a putea desfura o activitate
continu n mediul lor instituional, ntreprinderea intr n relaii de intercondiionare cu
factorii existeni n mediul lor ambiant fiind susinute n demersul economic de clieni,
furnizori, for de munc, bnci, instituii guvernamentale i bugetare etc., cu intenia
declarat s demonstreze c sunt capabile s desfoare o activitate eficient.
n condiiile economiei de pia, toi aceti factori i pun amprenta asupra rezultatelor
ntreprinderii, fapt pentru care analiza cifrei de afaceri este considerat ca hotrtoare pentru
aprecierea locului i rolului ntreprinderii n cadrul sectorului su de activitate, a poziiei sale
pe pia, a capacitii acesteia de a desfura o activitate profitabil.
Cifra de afaceri (CA) reprezint totalul vnzrilor realizate (facturate) pe parcursul
unui exerciiu fiscal. Cifra nu include TVA-ul facturat.
Cifra de afaceri cuprinde suma total a veniturilor din operaiunile comerciale
efectuate de firm, respectiv vnzarea de mrfuri i produse ntr-o perioad de timp
determinat. n cuantumul cifrei de afaceri nu se includ veniturile financiare i veniturile
exceptionale. n termeni coreci, cifra de afaceri reprezint suma veniturilor aferente bunurilor
livrate, lucrrilor executate, serviciilor prestate, precum i a altor venituri din exploatare,mai
puin rabaturile,remizele i alte reduceri acordate clienilor. Notiunea de cifr de afaceri poate
fi abordat pe mai multe categorii:cifra de afaceri total, cifra de afaceri medie, cifra de
afaceri marginal i cifra de afaceri critic, fiecare dintre acestea evideniind cte un aspect
referitor la activitatea firmei. 1Cifra de afaceri total(CA)reprezint volumul total al afacerilor
unei firme, evaluate la preurile pieei, respectiv ncasrile totale. Ea cuprinde totaliatea
veniturilor din vnzarea mrfurilor i produselor, executarea lucrrilor i prestarea serviciilor
ntr-o perioad de timp.
Silvia Petrescu, Marilena Mironiuc, Analiza economico-financiar, Editura Tiparul, Iai, 2002
Marilena Mironiuc, Silvia Petrescu, Analiza economico-financiar, Editura Tiparul, Iai, 2002
d) cifra de afaceri minim (CAmin), reprezint suma vnzrilor care permite acoperirea
cheltuielilor variabile aferente i a tuturor cheltuielilor fixe ale ntreprinderii.
n care:
Cf reprezint suma cheltuielilor fixe;
cv - cheltuielile variabile medii la 1 leu cifr de afaceri.
e) cifra de afaceri de realizat n cazul unor restricii date (CAr).
Restriciile date, cunoscute, se refer la capitalul social (Ks), rata dividendelor (Rd),
cota de repartizare a profitului net pentru autofinanare (caf), cota de impozit pe profit (ci) i
rata rentabilitii resurselor consumate (Rrc).
Relaia de calcul a cifrei de afaceri de realizat n cazul unor restricii date, este
urmtoarea:
n care:
,
, reprezint suma dividendelor;
reprezinta profitul brut.
de
n care:
reprezint cifra de afaceri medie pe unitatea de produs sau prestaie (echivaleaz
cu preul mediu de vnzare pe unitatea de produs, sau tariful mediu pe unitatea de prestaie);
cifra de afaceri pe tipuri de produse sau activiti;
volumul fizic al produciei vndute pe tipuri de produse sau activiti.
g) cifra de afaceri marginal (CAm), reprezint venitul aferent unei uniti adiionale de
produs sau de prestaie vndute.
n care:
CAi reprezint cifra de afaceri total;
CA - vnzrile aferente elementului component i.
Informaiile furnizate de acest procedeu de analiz se refer la:
-
d) Metoda ABC
Metoda ABC se recomand a fi aplicat ndeosebi n cazul structurrii cifrei de afaceri
pe clieni i pe produse.
Aplicarea metodei ABC la gestiunea unei clientele eterogene a condus la urmtoarea
distribuie optimal) :
zona A: 10% din clieni contribuie cu 60% din CA;
zona B: 40% din clieni contribuie cu 30% din CA;
zona C: 50% din clieni contribuie cu 10% din CA.
Studierea acestei distribuii teoretice permite stabilirea unor concluzii utile n
fundamentarea deciziilor privind volumul activitii pentru securitatea i rentabilitatea firmei.
Astfel:
- zona A contribuie n cea mai mare msur la rentabilitatea firmei, dar are i cel mai ridicat
grad de risc (incapacitatea de plat a unui client important se reflect ntr-o msur nsemnat
asupra situaiei financiare a firmei analizate);
- zona B asigur cel mai mare grad de stabilitate din punct de vedere al vnzrilor i
rentabilitii i constituie un risc moderat pentru ntreprindere;
- zona C se caracterizeaz printr-o rentabilitate sczut (indicele cheltuielilor de exploatare
devanseaz indicele cifrei de afaceri) i printr-un risc redus.
Reprezentarea grafic a curbelor ABC, se prezint astfel:
Fig. 1 Reprezentarea
grafica a curbelor ABC
b)
c)
9
n care:
qvi reprezint volumul fizic al produciei vndute pe produse;
pi - preurile medii de vnzare unitare, exclusiv T.V.A.;
Ns - numrul mediu de personal;
Qf - producia marf fabricat;
Mf - valoarea medie anual a mijloacelor fixe;
Mf - valoarea medie anual a mijloacelor fixe direct productive.
Pentru analiza factorial a modificrii cifrei de afaceri fa de o baz de comparaie se
au n vedere datele din tabelul nr. 1.
n care:
Wa reprezint productivitatea medie anual, determinat pe baza cifrei de afaceri
11
Radu Florea, Metode i tehnici de analiz economico-financiar, Editura Scrisul Romnesc, Craiova, 1999
12
n care:
ti reprezint timpul de munc pe unitatea de produs.
Rezult c, orice msur luat n direcia reducerii timpului de munc consumat pe
unitatea de produs are drept consecin sporirea produciei obinute, ceea ce constituie
premisa creterii vnzrilor.
Referitor la utilizarea extensiv a forei de munc se constat dou aspecte:
- reducerea numrului mediu de salariai, se apreciaz ca fiind justificat din punct de vedere
economic, deoarece este efectul sporirii productivitii muncii;
- nregistrarea unui timp efectiv lucrat mai mic dect cel maxim disponibil pe un salariat cu 22
ore, a avut ca efect scderea vnzrilor cu 352 mil. lei.
Preurile medii de vnzare unitare au crescut fa de prevederi, influennd pozitiv
asupra cifrei de afaceri n sensul creterii acesteia cu 950 mil. lei. Aceast situaie poate fi
efectul mbuntirii calitii produselor vndute, caz n care este rezultatul efortului propriu al
ntreprinderii analizate, i/sau al aciunii factorilor conjuncturali de pe pia (raportul
cerere/ofert n favoarea firmei) sau de la nivelul economiei naionale (inflaie, evoluia
cursului de schimb al monedei naionale etc.).
Utiliznd cel de-al doilea model de analiz, sistemul de factori care influeneaz
asupra cifrei de afaceri (semnificaia acestora este prezentat n tabelul nr. 1.), se prezint
astfel:
13
Analiza cifrei de afaceri pe baza sistemului factorial mai sus prezentat, comparativ cu
cel aferent primului model de analiz, pune n eviden aciunea unor factori, cum sunt: gradul
de nzestrare a forei de munc, compoziia tehnologic a mijloacelor fixe, randamentul
mijloacelor fixe direct productive i gradul de valorificare a produciei obinute i destinate
livrrii.
Astfel, n cazul analizat rezult urmtoarele aspecte:
14
n care:
pr reprezint rezultatul exploatrii (profitul) mediu la 1 leu cifr de afaceri.
b) Rata rentabilitii economice:
15
n care:
At reprezint activul total.
d) Viteza de rotaie a activelor ciculante:
n care:
AC reprezint soldul mediu al activelor circulante;
T - perioada analizat (zile).
d) Efectul economic (eliberri sau imobilizri de capital circulant) al
accelerrii/ncetinirii vitezei de rotaie a activelor circulante:
n care:
Ae reprezint activele de exploatare.
16
CAPITOLUL II
INDICATORI STATISTICI UTILIZAI PENTRU CIFRA DE
AFACERI
17
18
Msurarea se poate face prin observarea direct la nivelul fiecrei uniti sau printr-o
operaie de agregare sau dezagregare a datelor statistice n structura orizontal sau vertical a
sistemului. Prin aceste operaii se obin indicatorii absolui exprimai n numere, cantiti, valori
etc., care msoar o unitate, o grup de uniti, o subcolectivitate sau o colectivitate statistic,
strict delimitate n timp, n spaiu i organizatoric.
Aceti indicatori sunt exprimai n uniti concrete de msur. Ei provin direct din datele
de intrare n sistemul informaional statistic i sunt supui n continuare unor prelucrri succesive
cu ajutorul unor modele de calcul i analiz statistic. ntre aceti indicatori se pot stabili relaii
numerice pe orizontal (la acelai nivel de nregistrare sau de agregare a informaiei) i relaii pe
vertical (ntre treptele ierarhice ale sistemului). 6
Funcia de comparare provine din necesitatea cunoaterii modificrilor intervenite n
nivelul, structura sau dinamica fenomenelor. Compararea se poate face ca diferen, sau sub form
de raport. Ca diferen se pot compara numai indicatorii absolui care au acelai coninut i sunt
exprimai n aceleai uniti de msur. Ca raport se pot compara fie aceeai indicatori, fie
indicatori diferii, dar care se gsesc ntr-o relaie de interdependen. Prin aceste operaii se obin
indicatori derivai, calculai n uniti concrete de msur (cnd compararea se face prin
diferen i ca raport a doi indicatori absolui care difer din punctul de vedere al coninutului) sau
n uniti abstracte, sub form de coeficieni, procente, promile (cnd compararea se face sub
form de raport a doi indicatori de aceeai natur).
Funcia de analiz provine din faptul c n mod frecvent statistica opereaz cu variabile
complexe, care pot fi descompuse fie ntr-un produs de mai muli factori, fie ntr-o sum de mai
multe elemente componente. n ambele cazuri este necesar s se analizeze relaiile care exist
ntre fiecare parte i ntreg, ntre fiecare factor i rezultat. Atunci cnd o variabil independent s-a
nregistrat cu valori diferite de la o unitate la alta i s-a calculat fie un indicator absolut totalizator,
fie un indicator mediu este necesar s analizm n ce msur valorile individuale diferite se
regsesc i dau coninut real indicatorilor sintetici calculai.
Funcia de sintez este specific fenomenelor care se manifest diferit de la o unitate la
alta. Valorile individuale diferite trebuie s fie sintetizate ntr-o singur expresie numeric, care
determin statistic ceea ce este esenial i tipic pentru ntreaga mas de fenomene. Aceti
indicatori sintetici se calculeaz sub form de valori medii (care au sens statistic numai dac
ndeplinesc condiia de omogenitate) sau ca indicatori totalizatori.
Funcia de estimare este specific metodei statistice care are printre fundamentele sale i
teoria probabilitilor. Valorile estimate pot s se foloseasc pentru msurarea tendinei de
dezvoltare a fenomenului n aceeai perioad de timp, variabil ca spaiu i organizatoric sau n
6
Isaic-Maniu, Al., Mitru, Ct., Voineagu, V. - Statistic General. Editura Independena Economic, 2001
19
aceleai condiii de spaiu i organizatorice dar variabile n timp. Funcia de estimare se folosete
i atunci cnd datele care au stat la baza calculelor statistice provin dintr-un sondaj cu caracter
reprezentativ. Rezultatele prelucrrii datelor de sondaj sunt folosite pentru estimaii ale
indicatorilor corespunztori din colectivitatea general.
Funcia de verificare a ipotezelor i de testare a semnificaiei unor indicatori statistici
determinai pe baza unui model de calcul se refer la validarea rezultatelor demersului statistic.
Fenomenele de mas fiind variabile n timp i spaiu ca urmare a influenei mai multor factori,
printre care i o component aleatoare, pot fi studiate cu ajutorul mai multor modele statistice.
Folosind mai multe modele statistice de calcul i interpretare, nseamn de fapt c se formuleaz
mai multe ipoteze cu privire la formele obiective pe care le mbrac legea statistic. n plus aceste
observri sunt de regul, date obinute prin sondaj, ceea ce impune verificarea semnificaiei lor
pentru estimarea parametrilor pentru ntreaga colectivitate.
indicatori primari obinui prin agregarea unor valori individuale cu acelai coninut calculat la
treptele ierarhice inferioare. De exemplu, produsul intern brut poate fi calculat ca sum a unor
componente ( consum final, formarea brut de capital i export net) dar i ca indicator agregat
obinut ca sum a valorilor adugate brute create de agenii economici;
7
Bdi M., Goschin Z., Cristache S., Statistic aplicat n economie, Editura Luceafrul, Bucureti, 2001.
20
-indicatori
primari obinui direct din observare atunci cnd se face un studiu monografic al unei
interpretarea sistemului de indicatori care poate fi format la nivelul ntregului ansamblu prin
Tabelul 2.
La determinarea indicatorilor primari se impune verificarea aditivitii valorilor
nregistrate. Presupunnd c X1 este o caracteristic statistic nsumabil direct indicatorul
absolut totalizator (x1) se obine astfel:
8
Voineagu V., Lilea E., Goschin Z., Vtui M., Boldeanu D:, Statistic economic. Teorie i aplicaii, Editura
Tribuna Economic, Bucureti, 2002.
21
Un alt caz este acela n care datele individuale nu sunt direct nsumabile i trebuie
gsit un coeficient de echivalen (k). Astfel, pentru variabila X2 indicatorul absolut totalizator
(x2) se va obine dup ce n prealabil fiecare valoare nregistrat a fost multiplicat cu acelai
coeficient:
relativi i medii; indici; indicatori ce caracterizeaz corelaia etc. Fiecare dintre aceti
indicatori exprim anumite trsturi ale colectivitii i numai prin utilizarea combinat a
indicatorilor absolui i derivai se ajunge la cunoaterea multilateral a fenomenelor studiate
n continua lor dezvoltare.
Indicatorii derivai au un caracter abstract, chiar dac uneori (n cazul mediilor, de
exemplu) se exprim n uniti specifice de msur.
Dup modul n care caracterizm fenomenele putem avea indicatori analitici sau
sintetici.
Indicatorii sintetici sunt valori care concentreaz ntr-o singur expresie numeric un
numr de niveluri individuale diferite. Ele trebuie s ndeplineasc condiia de a fi
semnificative fa de valorile utilizate n calcul. Este necesar ca indicatorii sintetici s fie
completai cu indicatori analitici care s msoare fie variaia valorilor individuale, fie
contribuia factorilor de influen.
Indicatorii sintetici se pot obine fie ca o sum de variabile independente care sunt
calculate la nivelul structurilor ierarhice, fie ca un produs de factori independeni i ei
calculabili att n structur orizontal ct i n structur vertical.
Indicatorii statistici se mai pot clasifica dup modul n care caracterizm fenomenele
n: mrimi absolute, mrimi relative, mrimi medii, indici i ecuaii de estimare.
Mrimile absolute se determin ca indicatori totalizatori la nivelul grupelor i la
nivelul ntregului ansamblu. Aceti indicatori se obin prin operaia de agregare.
Indicatorii sintetici absolui se caracterizeaz prin aceea c sunt exprimai n uniti de
msuri nsumabile i pot fi considerai independeni n raport cu ali indicatori. Unitile de
msur pot fi: fizice sau naturale (buci, metri, tone, persoane fizice etc.);
naturalconvenionale (combustibil convenional, tractor convenional etc.); de timp de munc
(ore, zile, numr mediu personal etc.) i uniti valorice.
Indicatorii absolui pot fi constituii sub form de sistem prin care se dimensioneaz
volumul grupelor i volumul colectivitii generale.
n continuarea procesului de prelucrare statistic din indicatorii absolui se calculeaz
indicatori derivai. Cei mai simpli indicatori derivai sunt indicatorii relativi.
23
Evident c n acest caz cel de al doilea raport este mai sugestiv dect primul, adic n
punctul B s-a vndut de dou ori mai mult dect n punctul A. Dac vrem s facem mai
sugestiv primul raport l exprimm procentual: 0,5x100=50%.
n cazul n care indicatorul din numrtorul raportului este cu mult mai mic dect cel
din numitorul acestuia se folosesc promilele: rezultatul raportului se nmulete cu 103. n
25
nivelul absolut (totalizat) al variabilei pe total colectivitate se pot obine urmtoarele mrimi
relative cu sensul de ponderi sau greuti specifice:
deci:
pentru mrimi relative exprimate prin coeficient
respectiv:
27
volumul
Particulariznd obinem:
i n acest caz:
(dac frecvenele relative se exprim sub form de coeficient);
ptratul de structur;
cercul sau semicercul de structur.
Mrimile relative de coordonare sau de coresponden se folosesc pentru a
compara dou grupe ale aceleiai colectiviti sau dou colectiviti situate n spaii diferite
dar coexistente n timp. Prin urmare, ori de cte ori este posibil calculul mrimilor relative de
structur devine posibil i calculul mrimilor relative de coordonare.
Presupunnd c o colectivitate este mprit n dou grupe i nivelul pe grupe al
variabilei studiate l notm cu xA i xB se pot calcula mrimi relative de coordonare de tipul:
Antonescu C.; Andrei T.; Begu Liviu-Stelian, Bazele teoretice ale statisticii, Editura Fundatiei Romania de
Maine, 2000
29
Mrimile relative ale dinamicii se pot calcula cnd avem dou valori ale aceluiai
indicator nregistrat n uniti diferite de timp. n funcie de baza de comparaie aleas putem
calcula:
a) mrimi relative ale dinamicii cu baz fix folosind relaia:
b) mrimi relative ale dinamicii cu baz mobil (variabil sau n lan) pe baza relaiei:
n primul caz putem stabili, pe baza mrimilor relative ale dinamicii calculate,
cuantumul modificrilor fa de o baz de referin semnificativ, iar n cel de-al doilea caz
ritmicitatea cu care se modific fenomenul studiat.
ntre
poate
mrimile
stabili
urmtoarea relaie:
30
n cazul n care dispunem de informaii la nivel parial, putem calcula mrimi relative
ale dinamicii la nivelul ansamblului:
31
Dac dispunem de informaii la nivel parial putem calcula mrimi relative ale
planului la nivel de ansamblu:
De cele mai multe ori mrimile relative ale planului se exprim procentual. Adesea se
reine numai valoarea ce depete 100, artnd procentul de depire a planului sau procentul
de cretere programat.
Coeficientul sarcinii de plan poate fi supraunitar sau subunitar.
Interpretarea acestuia trebuie s se fac n funcie de coninutul indicatorului implicat
n calcul i de corelaia cu ceilali indicatori ai activitii economice. De pild, pentru acei
indicatori care n mod obiectiv au tendin de cretere (volumul ncasrilor, productivitatea
muncii, beneficiul), sarcina de plan se fixeaz ca limit minim, iar pentru indicatorii cu
tendin de scdere (consumuri specifice, costuri) sarcina de plan se fixeaz ca limit maxim.
Mrimile relative ale planului se reprezint grafic prin diagramele prin coloane.
Mrimile relative de intensitate se calculeaz ca raport ntre doi indicatori absolui
de natur diferit ntre care exist o relaie de interdependen. 11 Un exemplu de mrime
relativ de intensitate poate fi nivelul productivitii muncii (W), calculat ca raport ntre
nivelul produciei (q) i timpul de munc consumat pentru producerea acesteia:
11
Korka M.; Begu Liviu-Stelian; Tusa Erika, 171 Probleme de statistica teoretica si economica, Editura ASE,
2001
32
33
CAPITOLUL III
STUDIU DE CAZ PRIVIND ANALIZA CIFREI DE AFACERI
S.C. SANDOZ S.R.L.
35
14765
21722
147,12
147,12
_
2008
25540
R
32,35
172,9
117,58
n datele din tabel se constat o cretere absolut a cifrei de afaceri n anul 2008 fa
de 2006 cu 10775 milioane lei, ceea ce corespunde unei rate medii anuale de cretere de 32,35
%. Dac ntr-o prim abordare facem abstracie de rata inflaiei, putem concluziona c e vorba
de o societate dinamic cu o bun poziie pe pia care a reuit s realizeze o cretere anual
semnificativ. Variaia (absolut i relativ) a cifrei de afaceri este rezultatul aciunii unui
numr mare de factori interni i externi. Identificarea strii reale a ntreprinderii prezint o
deosebit importan pentru definirea strategiei acesteia.
Cifra de afaceri este, n mod normal, nregistrat n uniti monetare curente (lei
cureni). n perioda de puternic cretere a preurilor, dac nu se procedeaz la corelarea cu
inflaia, informaiile i pierd mult din fiabilitate, iar concluziile analizei sunt deformate.
Inflaia are efecte la toate nivelurile: flux de exploatare, flux de finanare, structur
patrimonial etc, ntruct antreneaz variaii nominale crora nu le corespund variaii reale ale
activitii. Evitarea erorilor de judecat i aprecierea performanelor reale ale unitilor impun
cu necesitate luarea n calcul a efectelor inflaiei. Pentru a vedea efectul inflaiei asupra
rezultatelor ntreprinderii, admitem informaiile suplimentare din urmtorul tabel.
Dinamica cifrei de afaceri i a preurilor
Nr.
Indicatori
Anul
2007
2006
crt.
1.
2.
Cifra de afaceri
Creterea anual
3.
4.
-milioane lei_
2008
14765
-
21722
+47,12
25540
+17,58
R(%)
+32,35
40,8
54,8
preurilor (%)
Cifra de afaceri n
14765
15427,75
11718,31
preuri constante
36
5.
Creterea
real
+4,48
-21,63
-8,575
cifrei de afaceri
Prin urmare, creterea medie anual cu 32,35 % a cifrei de afaceri este o cretere
aparent.
Prin corectare cu rata inflaiei se constat c n realitate volumul de activitate al
ntreprinderii a sczut cu o rat medie anual de 8,575%.
n anul 2007 cifra de afaceri real a nregistrat o uoar cretere, n valoare de 4,48%,
aprnd semne pentru o revigorare a activitii i chiar pentru o relansare ulterioar a firmei.
n decursul anului 2008 cifra de afaceri a ntreprinderii corelat cu rata inflaiei i
creterea real a preurilor a nregistrat o scdere semnificativ cu 21,63%, ceea ce
demonstreaz scderea continu a activitii firmei.
Serviciile
oferite
Calitatea
produselor
Amplasarea
37
Gradul de
uzur
Gradul de
modernizare
Servicii oferite
Politica de
produs
Gradul de
nzestrare
tehnic
Factori tehnici
Factori comerciali
Fora de vnzare
Gama
sortimental
Gama
de sevicii
Calitatea
prestaiilor
Stategia preurilor
Factori interni
Factori externi
Modificri
de preuri
Legislaia economicofinanciar
Publicitate
Modificarea
veniturilor
Concuren
Produse
noi
Schimbrile
socioprofesionale
Schimbrile
demografice
Indicatori
Simbol
Prevzut Realizat
1.
2.
3.
4.
5.
6.
N
Qf
CA
W
CA/Qf
Mf/Mf
7.
Mf / Mf
250
25200
25000
100,8
0,99
205
160
0,78
275
26870
25540
97,7
0,95
215
174
0,81
8.
9.
Mf / N
Qf / Mf
0,82
157,5
0,78
154,4
38
Qf 0 CA0
- Productivitatea muncii:
Qf 1 Qf 0 CA0
N 1
Qf 1
N1
CA1 CA0
Qf 1 Qf o
Creterea cifrei de afaceri din activitatea de baz s-a realizat prin creterea numrului
de salariai, ce a venit ca o msur absolut necesar n contextul extinderii activitii firmei.
De menionat c productivitatea muncii a nregistrat o scdere cu 3,1% datorat, pe de
o parte, noilor venii iar, pe de alt parte, unor schimbri de personal cu o mai mic experien
n domeniul produciei.
La nivel global scderea productivitii este determinat de scderea gradului de
nzestrare tehnic ntr-o mare msur, deoarece a nregistrat o diminuare cu 1337,8 milioane
lei. La scderea productivitii a contribuit i scderea cu 533,2 milioane lei a randamentului
mijloacelor fixe productive, n timp ce singura influen pozitiv se datoreaz ponderii
mijloacelor fixe productive, ce au nregistrat o cretere de peste 1000 milioane lei.
Totui firma nregistreaz un regres datorat faptului c gradul de valorificare a
produciei fabricate nregistreaz o diminuare cu 1074,7 milioane lei ceea ce determin
scderea cifrei de afaceri n mod considerabil.
Cu toate c cifra de afaceri nregistrez o cretere nu putem afirma c situaia firmei
este una foarte bun, deoarece aceasta este dat de creterea numrului de salariai.
Managerii firmei trebuie s acioneze pentru creterea productivitii muncii printr-o
mai bun organizare i prin pregtirea personalului astfel nct s fie capabil s rspund cu
succes la toate situaiile viitoare care se vor ivi n activitatea viitoare a firmei. De asemenea
trebuie conceput o strategie de marketing mai bun astfel nct activitatea de desfacere s fie
39
mult mai rentabil i vnzrile s nregistreze o mai bun evoluie, att sub raport calitativ ct
i calitativ, n sensul c firma trebuie s nregistreze progrese n procesul de distribuie a
mrfurilor.
Conducerea trebuie s ia msuri pentru nlturarea cauzelor care au dus la o asemenea
situaie i unele msuri pentru a prentmpina apariia pe viitor a unor astfel de probleme n
activitatea firmei.
Un alt model de analiz factorial a cifrei de afaceri din activitatea de baz sau total,
n special n cazul firmelor mici i mijlocii, poate fi construit n raport cu cantitile vndute
(q) i preurile de vnzare (p).
n acest caz se folosete modelul:
n
CA qi p i
i 1
Nume
produs
1.
Amoxicilin
2.
Cantitatea
n/M
Pre unitar(lei)
Valori(mil.lei)
q0
q1
P0
p1
q0 p0
q1 p1
buc
136150
149765
816900
108920
4084,5
5990,6
Ampicilin
buc.
54460
47625,5
217840
272300
435,68
476,525
3.
Extraveral
buc.
299530
367,605
277,746
Total gr. 1
buc.
25187,7
5
222605,
25
326760
4.
30633,7
5
221243,
75
22092
30297
4887,78
5
6744,87
1
40
5.
Grupa
a 2-a
Grupa
a 3-a
6.
TOTAL
buc.
272300
245070
680750
721595
6807,5
buc.
34037,5
40845
871360
816900
10892
6494,35
5
12253,5
22587,2
85
25492,7
26
Grupa
Crt.
1
produse
Grupa 1
Cantitii
+ 29,953
Structurii
+ 258,685
Preului
+ 1568,448
Grupa 2
- 313,145
- 680,75
+ 367,605
Grupa 3
+ 1361,5
+ 2178,4
- 816,9
TOTAL
+ 2905,441
+1527,603 + 258,685
+ 1119,153
41
G
unde:
n g 2i 1
n 1
42
100%
zona
zona
zona
10
20 30
40 50 60 70
80 90 100
Vnzri
(mil.lei)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
409
640
320
1140
1024
9530
1480
Produsele
n Vnzr
ordinea
i
descresctoare
(mil.lei
a vnzrilor
)
6.
9530
9.
4454
8.
3383
7.
1480
10.
1360
4.
1140
5.
1024
43
Vnzri
Cumula
te
(mil.lei)
9530
13984
17367
18847
20207
21347
22371
Pondere(%)
n numr n CA
produs
23,07
68
8.
9.
3383
4454
11.
2.
860
640
23231
23871
76,9 32
3
10.
11.
12.
13.
Total
1360
860
460
480
25540
13.
12.
1.
3.
480
460
409
320
25540
24351
24811
25220
25540
25540
100.00
100,00
Curba real se situeaz deasupra curbei teoretice, deoarece aproape 70% din cifra de
afaceri este dat de numai trei produse. Zonele B i C, care dein 76,93% din numrul de
produse, dau numai 32% din cifra de afaceri.
Dac zona A este format din produse de cerere constant, cu o rotaie rapid i a cror
pia se caracterizeaz printr-o concuren slab, ntreprinderea realizeaz cifra de afaceri
preconizat cu un grad sporit de certitudine. Pe planul rentabilitii, ea este de asemenea
avantajat deoarece produsele comercializate, puine la numr i cu o rotaie accelerat,
reclam cheltuieli de aprovizionare-stocare-vnzare reduse.
Aplicarea metodei ABC la gestiunea unei clientele eterogene a condus la urmtoarea
repartiie optimal:
-zona A: 10% din clieni reprezint 50% din vnzri;
-zona B: 40% din clieni reprezint 30% din vnzri;
-zona C: 50% din clieni reprezint 20% din vnzri.
Analiza acestei distribuii teoretice permite desprinderea unor concluzii utile pentru
fundamentarea deciziilor privind volumul activitii, pentru securitatea i rentabilitatea firmei.
Astfel, grupa A contribuie ntr-adevr preponderent la realizarea cifrei de afaceri, dar
din punct de vedere al securitii firmei este cea mai riscant. Cu ct numrul de clieni din
zona A este mai mic, cu att riscul ntreprinderii este mai mare.
Zona C, unde numrul de clieni este foarte mare, se caracterizeaz prin cheltuieli de
exploatare ridicate (livrare, facturare etc), mai ales atunci cnd comenzile au o valoare
sczut. Dac corelm ponderea zonei C n realizarea cifrei de afaceri cu tendina cheltuielilor
de exploatare, putem conchide c zona C dezavantajeaz ntreprinderea att n ce privete
volumul activitii, ct i rentabilitatea.
Zona B asigur cel mai mare grad de stabilitate, ca cifr de afaceri i rentabilitate.
n practica comercial, curba real se poate situa deasupra curbei teoretice sau sub
nivelul acesteia. Dac curba real se situeaz deasupra curbei teoretice, nseamn c
44
realiozarea cifrei de afaceri este dependent de civa clieni. Apariia unor deficiene n
activitatea acestora pericliteaz activitatea i chiar existena firmei.
3065
3818 0,141 538,724
21722
6670
6670
8680
8680
22151,47
CA1
CA0
25540
21722
CA0
CA1
1098,54
25540
21722
515000
T
215
45
275
7900
1388,56
21722
46
CAPITOLUL IV
CONCLUZII
studii de fezabilitate
efecte diferite se pot combina dnd o rezultant a complexului de aciuni sau fore
47
ANEXE
48
ANEXA 1
ANEXA 2
49
50
ANEXA 3
51
ANEXA 4
52
BIBLIOGRAFIE
Antonescu C.; Andrei T.; Begu Liviu-Stelian, Bazele teoretice ale statisticii, Editura
www.sandoz.ro
www.zf.ro
www.punctul.ro
53