FISCALITATE

PROIECT SEMESTRIAL

BEJENARI VERONICA
AF III
Tema de control 1: Probleme privind reduceri comerciale și financiare ........................................ 2

Tema de control 2: Probleme privind avansuri aferente achiziției de stocuri................................. 4

Tema de control 3: Probleme privind contabilitatea TVA la încasare. Situaţii speciale privind

contabilitatea TVA .......................................................................................................................... 6

Tema de control 4: Calcularea şi înregistrarea impozitului pe profit ............................................. 8

Tema de control 5: Calcularea şi înregistrarea impozitului pe salarii şi obligaţiilor sociale aferente

salariilor .......................................................................................................................................... 9

1
Tema de control 1: Probleme privind reduceri comerciale și financiare
Pe data de 01.04.2021 furnizorul – compania SC LUNA SRL livrează clientului –
compania SC BETA SRL mărfuri la preţ de vânzare 30 000 lei, TVA 19%, cost de înregistrare în
contabilitatea lui A 17000 lei. Datorită fidelității clientului, furnizorul ia decizia să acorde o
reducere compercială de 15%.
Pe data de 04.04.2021, furnizorul anulează factura iniţială şi emite alta, în care se ia în
considerare şi reducerea de 15%. La aceeaşi dată clientul înregistrează mărfurile în gestiunea sa.
Pe data de 08.04.2021, clientul achită contravaloarea mărfurilor beneficiind de o reducere
financiară de 3% acordată de furnizor.
Furnizorul încasează banii pe data de 10.04.2021.

Contabilitatea furnizorului
D -1- C Sd Sc
411 = % 35700
707 30000
4427 5700
Se înregistrează vânzarea mărfurilor
-2-
607 = 371 17000 17000
Se înregistrează scoaterea din gestiune a mărfurilor vândute
-3-
411 = % 35700
707 30000
4427 5700
Se înregistrează stornarea facturii
-4-
411 = % 30345
707 25500
4427 4845
Se înregistrează emiterea facturii de vânzare cu reducere 15%
-5-
Calcul reducere 3%; Valoarea facturată = 30345 lei; Suma de
încasat = 30345*97% = 29434,65 lei; Reducere financiară
brută = 910,35 lei din care TVA = 910,35*19/119 = 145,35
Scont 3% = 765 lei
% = 411 30345
5121 29434,65
667 765
4427 145,35
Se înregistrează încasarea facturii cu scont 3%.

2
 Contabilitatea clientului
D -1- C Sd Sc
8033 = 30000
Se înregistrează primirea mărfurilor fără factură
-2-
% = 401 30345
371 25500
4426 4845
Se înregistrează factura aferentă mărfurilor
-3-
= 8033 30000
Se înregistrează scoaterea din gestiune a mărfurilor
extrapatrimoniale a mărfurilor achiziționate
-4-
401 = % 30345
5121 29434,65
767 765
4426 145,35
Se înregistrează plata facturii cu scont 3%

3
Tema de control 2: Probleme privind avansuri aferente achiziției de
stocuri
Pe data de 02.04.2021 întreprinderea SC LUNA SRL primeşte un avans de la întreprinderea
SC BETA SRL conform contractului de vânzare-cumpărare încheiat între părţi. Valoarea totală a
mărfurilor este de 35000 lei, TVA 19%. Avansul este de 25%. Pe data de 07.04.2021 se emite
factura pentru avansul acordat. Pe data de 12.04.2021 are loc livrarea mărfurilor conform
contractului. Costul de înregistrare al mărfurilor este de 19000 lei. Clientul primeşte mărfurile pe
16.04.2021 şi le achită pe 18.04.2021.
Contabilitatea furnizorului
D -1- C Sd Sc
5121 = 419 10412,5 10412,5
Se înregistrează încasarea avansului
-2-
4428 = 4427 1662,5 1662,5
Se înregistrează emiterea facturii
-3-
411 = % 41650
707 35000
4427 6650
Se înregistrează livrarea mărfurilor
-4-
607 = 371 19000 19000
Se înregistrează scoaterea din gestiune a mărfurilor
-5-
419 = 4111 10412,5 10412,5
Se înregistrează regularizarea avansului
-6-
4428 = 4427 1662,5 1662,5
Se înregistrează stornarea TVA-ului afferent avansului
-7-
5121 = 411 31237,5 33736,5
Se înregistrează încasarea facturii

4
 Contabilitatea clientului
D -1- C Sd Sc
409 = 5121 10412,5 10412,5
Se înregistrează plata avansului
-2-
4426 = 4428 1662,5 1662,5
Se înregistrează primirea facturii
-3-
% = 401 41650
371 35000
4426 6650
Se înregistrează achiziția mărfurilor
-4-
401 = 409 10412,5 10412,5
Se înregistrează regularizarea avansului
-5-
4426 = 4428 1662,5 1662,5
Se înregistrează stornarea TVA-ului afferent avansului
-6-
401 = 5121 31237,5 31237,5
Se înregistrează plata facturii

5
Tema de control 3: Probleme privind contabilitatea TVA la încasare.
Situaţii speciale privind contabilitatea TVA
SC LUNA SRL și SC BETA SRL aplică sistemul TVA la încasare. La data de 02.04 SC
BETA SRL plătește către SC LUNA SRL un avans de 45% din valoarea produselor finite
contractate (inclusiv TVA). Prețul de vânzare este de 400.000 lei, TVA 19%, iar costul produselor
vândute este de 210.000 lei. Pentru SC BETA SRL bunurile achiziționate reprezintă mărfuri.
Pentru avansul primit, SC LUNA SRL emite factură.
La data de 07.05, SC LUNA SRL livrează lui SC BETA SRL produsele finite. La data de
23.05., SC BETA SRL achită datoria față de SC LUNA SRL.
Contabilitatea lui SC LUNA SRL
D -1- C Sd Sc
5121 = 419 214200 214200
Se înregistrează încasarea avansului de 45%
-2-
4428 = 4427 34200 34200
Se înregistrează emiterea facturii pentru încasarea avansului
-3-
4111 = % 476000
707 400000
4428 76000
Se înregistrează vânzarea mărfurilor
-4-
607 = 371 210000 210000
Se înregistrează scoaterea din gestiune a mărfurilor
-5-
419 = 411 214200 214200
Se înregistrează stornarea avansului
-6-
5121 = 411 263800 263800
Se înregistrează încasarea contravalorii produselor vândute
fără avans
-7-
4428 = 4427 41800 41800
Se înregistreză exigibilitatea TVA-ului la data încasării
facturii

6
 Contabilitatea lui SC BETA SRL
D -1- C Sd Sc
409 = 5121 214200 214200
Se înregistrează plata avansului de 45%
-2-
4426 = 4428 34200 34200
Se înregistrează primirea facturii
-3-
% = 401 476000
371 400000
4428 76000
Se înregistrează achiziția mărfurilor
-4-
401 = 409 214200 214200
Se înregistrează stornarea avansului
-5-
401 = 5121 263800 263800
Se înregistrează plata facturii
-6-
4426 = 4428 41800 41800
Se înregistrează exigibilitatea TVA-ului la plata facturii

7
Tema de control 4: Calcularea şi înregistrarea impozitului pe profit
O entitate economică a înregistrat la sfârşitul exerciţiului financiar 2020 venituri totale în
valoare de 12.979.867 lei din care suma de 23.000 lei o reprezintă veniturile neimpozabile,
venituri înregistrate din amenzi şi penalităţi şi cheltuieli totale în valoare de 12.389.439 lei din
care:

• Cheltuieli cu deplasările nedeductibile 400 lei

• Cheltuieli cu amenzi şi penalităţi la bugetul de stat 9.001 lei
• Cheltuieli cu sponsorizările 22.999 lei
• Cheltuieli cu impozitul pe profit 88.708 lei
• Cheltuieli cu protocolul 19.540 lei

Profit contabil = Venituri totale – Ch totale = 12.979.867 lei – 12.389.439 lei = 590.428 lei
Calculul deductibilității Ch cu protocolul = 2% (Profit contabil + Ch cu impozitul pe profit + Ch
cu protocolul – Venituri neimpozabile) = 2% (590.428 lei + 88.708 lei + 19.540 lei – 23.000 lei)
= 675.676*2% = 13.513,52 lei (max Ch deductibile)

Ch cu protocol = 19.540 lei – 13.513,52 lei = 6.026,48 lei(Ch nedeductibile)

Profit impozabil = (Venituri totale – Ch totale + Ch. nedeductibile – Venituri neimpozabile) =
12.979.867 lei – 12.389.439 lei + 400 lei + 9.001 lei + 22.999 lei + 88.708 lei + 6.026,48 lei –
23.000 lei) = 694.562,48 lei
Impozitul pe profit anual = 694.562,48 lei * 16 % = 111.130 lei
Deductibilitatea Ch cu sponsorizările =
Limita 1 = 3 ‰ * CA = 0,003 * 12.732.700 lei = 38.198,1 lei
Limita 2 = 20 % * Impozit pe profit datorat = 20% * 111.130 lei = 22.226 lei
Ch cu sponsorizările nedeductibile = 22.999 lei – 22.226 lei = 773 lei
Impozit anual pe profit de plată = Impozit anual – Ch cu sponsorizările nedeductibile = 111.130
lei – 22.226 lei = 88.904 lei

8
Tema de control 5: Calcularea şi înregistrarea impozitului pe salarii şi
obligaţiilor sociale aferente salariilor
Calcul și întegistrare în contabilitate a cheltuielilor aferente statului de salarii pentru luna
aprilie 2021, conform datelor prezentate în tabelul de mai jos:

Spor
Nr. Nume Salariul Zile Ore Salariu pentru Premiu Prima
Vechime vechime
crt. Prenume de bază lucrate lucrate timpul efectiv brut sarbatori
lei

1. Mihai 5020 23 184 3050 4 ani 0 0 0

Eminescu
2. Ion 3400 23 184 3400 2 ani 0 0 0
Creangă
3. Mihail 4250 23 184 4250 3 ani 0 0 0
Sadoveanu
4. Aurelian 4950 23 184 4950 4 ani 0 0 0
Silvestru
5. George 3320 23 184 3320 2 ani 0 0 0
Coșbuc
6. Veronica 2600 23 184 2600 1 an 0 0 0
Micle

CAS = 25% * salariu efectiv

1. 5020*25%=1255
2. 3400*25%=850
3. 4250*25%=1063
4. 4950*25%=1238
5. 3320*25%=830
6. 2600*25%=650

CASS = 10% * salariu efectiv

1. 5020*10%=502
2. 3400*10%=340
3. 4250*10%=425
4. 4950*10%=495
5. 3320*10%=332
6. 2600*10%=260
9
Impozit pe salariu = salariu efectic - CAS - CASS - deduceri personale

1. (5020 - 1255 - 502 - 0) * 10% = 326

2. (3400 - 850 - 340 - 75) * 10% = 214
3. (4250 - 1063 - 425 - 0) * 10% = 276
4. (4950 - 1238- 495 - 0) * 10 % = 322
5. (3320 - 830 - 332 - 90) * 10% = 207
6. (2600 - 650 - 260 - 315) * 10% = 138

CAM = 2,25% * 23540 = 530

D -1- C Sd Sc
641 = 421 23540 23540
Se înregistrează Ch cu salariile
-2-
421 = % 9723
4315 5886
4316 2354
444 1483
Se înregistrează reținerele din salarii
-3-
646 = 436 530 530
Se înregistrează CAM
-4-
436 = 5121 530 530
Se înregistrează plata CAM
-5-
% = 5121 9723
4315 5886
4316 2354
444 1483
Se înregistrează plata CAS, CASS și impozitului pe salarii
-6-
421 = 5311 13817 13817
Se înregistrează plata salariilor

10