Gestiunea fiscală în deciziile manageriale ale întreprinderilor

Unitate de învăţare Nr. 1

GESTIUNEA FISCALĂ ÎN DECIZIILE MANAGERIALE

ALE ÎNTREPRINDERILOR

Cuprins Pagina

Obiectivele Unităţii de învăţare Nr. 1 09

.............................................................................
Lucrare de verificare Unitate de învăţare Nr. 1....................................................................11
Răspunsuri și comentarii la testele de autoevaluare.............................................................11
Bibliografie Unitate de învăţare Nr. 1..................................................................................11

8
Contabilitate și gestiune
 Gestiunea fiscală în deciziile manageriale ale

OBIECTIVELE Unităţii de învăţare Nr. 1

Principalele obiective ale Unităţii de învăţare Nr. 1 sunt:

 Gestiunea fiscală în deciziile manageriale ale întreprinderilor

Gestiunea Obiectul de studiu al gestiunii fiscale îl constituie analiza distorsiunilor

fiscală sau abaterilor prin incompatibilitatea între regula fiscală și contabilă,
convergentele dintre ele, precum și stabilirea, pe baza analizei lor, a
strategiei, a riscului fiscal şi eficienței fiscale a întreprinderii. A gestiona
eficient resursele economice și financiare ale întreprinderii înseamnă a
lua în calcul şi dimensiunea fiscală a afacerilor. Pe baza analizei
financiare, din documentele de sinteză, se pot stabili performanțele
trecute și estimarea viitorului probabil, riscului și eficacităţii fiscale.
Gestiunea fiscală se adresează tuturor întreprinderilor care au în obiectul
de activitate acte de comerţ, operaţii economice și financiare destinate
obţinerii de profit. Pentru acest motiv trebuie respectate principalele
mecanisme ale fiscalităţii, fără ca profesionistul contabil să se abată de
la obiectivul fundamental al contabilităţii, obţinerea unei imagini clare,
complete și reale a patrimoniului, a situaţiei financiare şi a rezultatelor.
Termenul de fiscalitate este definit ca un sistem de percepere a
impozitelor, ansamblul de legi care se referă la acesta și mijloacele care
conduc la el.
Fiscalitatea rămâne în atenția întreprinderii indiferent de sistemul contabil
pe care țara noastră îl aplică.
Întreprinderile trebuie să se îndrepte în primul rând pentru a menține
gradul de sănătate financiară, de a le rentabiliza și păstra echilibrul
financiar al activității de bază, de a analiza durata medie în zile a
creditului client acordată și durata medie în zile a creditului furnizor
primită. În aceste condiții și fiscalitatea își va îndeplini rolul său:
venituri suficiente din impozite, doar dacă întreprinderile vor fi
rentabile, se vor dezvolta și se va realiza un mediu sănătos economiei de
piață concurențială.
A gestiona eficient resursele economice și financiare ale întreprinderii,
înseamnă a lua în calcul şi dimensiunea fiscală a afacerilor. Pe baza
analizei financiare, din documentele de sinteză, se pot stabili
performanţele trecute prezente și viitoare, limitarea riscurilor și
determinarea eficacităţii fiscale.
Apropierea întreprinderii de parametrul fiscal poate fi justificată din cel
puţin două puncte de vedere. O primă justificare rezidă din importanţa
punerii faţă în faţă a fiscalităţii în viaţa întreprinderii cu partea practică.
A doua justificare îşi găseşte raţiunea în faptul că întreprinderile și
9
Contabilitate și gestiune
 Gestiunea fiscală în deciziile manageriale ale

Contabilitate și gestiune
 Gestiunea fiscală în deciziile manageriale ale

partenerii lor de afaceri sunt din ce în ce mai receptivi la ideea că în

multe domenii fiscalitatea nu este imperativă, dar lasă întreprinderii
posibilitatea de a alege ceea ce poate utiliza mai bine în interesul său.
Mai mult, fiscalitatea a fost adesea utilizată de legiuitor ca un factor de
incitare al întreprinderii.
Fiscalitatea are la bază dreptul contabil pentru a determina regimul de
impozitare privind beneficiile, TVA, impozitele și taxele locale,
contribuţiile pentru asigurările sociale, etc.
Contabilitatea în cadrul obiectivelor de imagine fidelă, are un rol
esenţial în economie pentru a furniza situaţii financiare. Aceste situaţii
prezintă credibilitate dacă nu conţin erori semnificative, ele trebuie sa
fie:
- inteligibile (înţelese de diverşi utilizatori);
- pertinente (în raport cu necesitatea luării de decizii);
- corecte (să inspire încredere în fidelitatea informaţiilor);
- să fie comparabile în timp și spaţiu.
Obiectivele fiscalităţii constau în calculul, perceperea, aşezarea,
urmărirea plaţii impozitelor, taxelor și contribuţiilor datorate de unităţile
economice, statului.
Obiectivele gestiunii fiscale ale întreprinderii au în vedere asigurarea
securităţii și eficacităţii fiscale, prin intermediul cercetării prescripţiilor
de forma şi fond, amânări, eşalonări, scutiri, impuse de dreptul fiscal. Se
evită astfel sancţiunile și penalităţile fiscale și se procedează la o mai
bună alocare a resurselor sale financiare.
Eficacitatea
fiscală Eficacitatea fiscală constituie un element esenţial al gestiunii fiscale.
Întreprinderea trebuie să-şi conceapă o politică fiscală autonomă,
detaşată de restul întreprinderii, cu un obiectiv unic şi independent,
cercetarea căilor legale cele mai puţin impozabile. Eficacitatea fiscală a
întreprinderii poate fi atinsă direct sau indirect. Cea directă poate fi
realizată prin intermediul dreptului fiscal ce cuprinde măsuri de ajutor
sau incitare fiscală. Eficacitatea fiscală indirecta este posibilă în
condiţiile în care sistemul de impozitare, taxe și contribuţii oferă o serie
de limite pentru contribuabil. Dintre mijloacele eficacităţii fiscale pot fi
menţionate:
- utilizarea de o manieră optimă a măsurilor de ajutor şi incitare
fiscală;
- aportul de capital social în natură și dezvoltarea firmei prin
reutilizarea profitului pentru investiţii productive cu consecinţe
favorabile asupra diminuării impozitelor;
- sau scutirii totale de a fi achitate.

Contabilitate și gestiune
 Gestiunea fiscală în deciziile manageriale ale

10

Contabilitate și gestiune
 Gestiunea fiscală în deciziile manageriale ale

Test de autoevaluare 1.1 – Scrieţi răspunsul în spaţiul liber din chenar.

Mijloacele eficacităţii fiscale

Răspunsul la test se găseşte la pagina 11

Am ajuns la sfârşitul Unităţii de învăţare Nr. 1.

În loc de Vă recomand să faceţi o recapitulare a principalelor subiecte prezentate

rezumat în această unitate și să revizuiţi obiectivele precizate la început.

Este timpul pentru întocmirea Lucrării de verificare Unitate de învăţare

Nr. 1 pe care urmează să o transmiteţi cadrului didactic.
Lucrare de verificare Unitate de învăţare Nr. 1

Eficacitatea fiscală

Răspunsurile și comentariile la testele de autoevaluare

Răspuns 1.1
Dintre mijloacele eficacităţii fiscale pot fi menţionate:
- utilizarea de o manieră optimă a măsurilor de ajutor şi incitare
fiscală;
- aportul de capital social în natură și dezvoltarea firmei prin
reutilizarea profitului pentru investiţii productive cu consecinţe
favorabile asupra diminuării impozitelor;
- sau scutirii totale de a fi achitate.

Bibliografie Unitate de învăţare Nr. 1

1. Morariu,A., Contabilitate și fiscalitate în dezvoltarea firmei, Ed.

ExPonto, Constanţa, 2005
2. Răileanu, V., Răileanu, A.S., Abordări contabile și fiscale privind
impozitele și taxele, Ed. Economică, Bucureşti, 2009
3. Vintilă, G., Fiscalitate, Ed. Economică, Bucureşti, 2006
4. Legea contabilităţii nr.82/1991, republicată cu toate modificările și
completările ulterioare
5. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1802/2014, pentru
aprobarea Reglementărilor contabile privind situațiile financiare
anuale individuale şi situațiile financiare anuale consolidate
6. Legea 227/2015 privind Codul Fiscal cu modificările și completările
ulterioare

11

Contabilitate și gestiune