Contabilitate financiar - Seminar 10 Contabilitatea trezoreriei Rezolvri

an universitar 2012-2013

CONTABILITATEA TREZORERIEI
Noiuni teoretice introductive
Investiii pe termen scurt
n categoria invetiiilor pe termen scurt sunt incluse: aciunile deinute la entitile afiliate (501), obligaiunile emise i rscumprate(505), obligaiunile achiziionate - emise de alte societi (506) precum i alte investiii pe termen scurt (508). Acestea din urm reprezint alte valori mobiliare achiziionate n vederea realizrii unui profit ntr-un termen scurt. n categoria altor investiii pe termen scurt intr i depozitele bancare pe termen scurt. La intrarea n entitate, investiiile pe termen scurt se evalueaz la costul de achiziie, prin care se nelege preul de cumprare, sau la valoarea stabilit potrivit contractelor. Depozitele bancare pe termen scurt n valut se nregistreaz la constituire la cursul de schimb valutar comunicat de BNR, de la data operaiunii de constituire. n cazul valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzacionare pe o pia reglementat, costul de achiziie nu include costurile de tranzacionare direct atribuibile achiziiei lor, aceste costuri fiind nregistrate n conturile de cheltuieli corespunztoare (622). n cazul valorilor mobiliare pe termen scurt care nu sunt admise la tranzacionare pe o pia reglementat costul de achiziie include i costurile de tranzacionare direct atribuibile achiziiei lor. La ieirea din gestiune a investiiilor pe termen scurt, cu excepia depozitelor bancare pe termen scurt, acestea se evalueaz i nregistreaz n contabilitate prin aplicarea uneia din metodele FIFO, CMP, LIFO. Lichidarea depozitelor constituite n valut se efectueaz la cursul de schimb valutar comunicat de BNR, de la data operaiunii de lichidare. Diferenele de curs valutar ntre cursul de la data constituirii sau cursul la care sunt nregistrate n contabilitate i cursul BNR de la data lichidrii depozitelor bancare se nregistreaz la venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar, dup caz. La data inventarierii, titlurile pe termen scurt (aciuni i alte investiii financiare) admise la tranzacionare pe o pia reglementat se evalueaz la valoarea de cotaie din ultima zi de tranzacionare, iar pentru titlurile netranzacionate se reflect ajustri pentru pierdere de valoare, nregistrate pe seama cheltuielilor. La sfritul fiecrui exerciiu financiar, ajustrile pentru pierderile de valoare reflectate se suplimenteaz, diminueaz sau anuleaz, dup caz. La ieirea din entitate a investiiilor pe termen scurt, eventualele ajustri pentru pierdere de valoare se anuleaz.

Casa i conturi la bnci

Conturile la bnci cuprind: valorile de ncasat (511), cum sunt cecurile i efectele comerciale depuse la bnci, disponibilitile n lei i valut (512), creditele bancare pe termen scurt (519), precum i dobnzile aferente disponibilitilor i creditelor acordate de bnci n conturile curente (518). Sumele virate sau depuse la bnci ori prin mandat potal, pe baz de documente prezentate entitii i neaprute nc n extrasele de cont, se nregistreaz ntr-un cont distinct (5125). Operaiunile privind ncasrile i plile n valut se nregistreaz n contabilitate la cursul de schimb valutar, comunicat de BNR, de la data efecturii operaiunii. Operaiunile de vnzare-cumprare de valut, inclusiv cele derulate n cadrul contractelor cu decontare la termen, se nregistreaz n contabilitate la cursul utilizat de banca comercial la care se efectueaz licitaia cu valut, fr ca acestea s genereze n contabilitate diferene de curs valutar. La finele fiecrei luni, disponibilitile n valut i alte valori de trezorerie, cum sunt titluri de stat n valut, acreditive i depozite n valut se evalueaz la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de BNR din ultima zi bancar a lunii n cauz. Diferenele de curs nregistrate se recunosc n contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar(765/665), dup caz. n vederea achitrii unor obligaii fa de furnizori, entitile pot solicita deschiderea de acreditive la bnci, n lei sau n valut, n favoarea acestora. Lichidarea acreditivelor constituite n valut se efectueaz la cursul de schimb comunicat de BNR, de la data operaiunii de lichidare. Diferenele de curs valutar ntre cursul de la data constituirii sau cursul la care acreditivele sunt nregistrate n contabilitate i cursul BNR de la data lichidrii acreditivelor se nregistreaz la venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar(765/665), dup caz. Avansuri de trezorerie reprezint sumele n numerar, puse la dispoziia personalului sau a terilor, n vederea efecturii unor pli n favoarea entitii i se nregistreaz distinct n contabilitate (542). n cazul plilor n valut suportate din avansuri de trezorerie, cheltuielile se recunosc n contabilitate la cursul din data efecturii operaiunilor sau la cursul din data decontrii avansului. Sumele reprezentnd avansuri de trezorerie, acordate potrivit legii i nedecontate pn la data bilanului, se evideniaz n contul de debitori diveri (461) sau creane n legtur cu personalul (4282), n funcie de natura creanei. n contul de viramente interne (581) se nregistreaz transferurile de disponibiliti bneti ntre conturile la bnci, precum i ntre conturile la bnci i casieria entitii.

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor Seminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro, Lector univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro, Drd.Teodora Frca teodora.farcas@econ.ubbcluj.ro, www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller

Contabilitate financiar - Seminar 10 Contabilitatea trezoreriei Rezolvri

an universitar 2012-2013

Aplicaii practice
1. Contabilitatea investiiilor pe termen scurt 1.1. O societate achiziioneaz n scopuri speculative un pachet de 1.000 aciuni emise de o filial a sa la costul de achiziie de 4,3 lei/aciune, pe care le achit ulterior prin banc. Ulterior sunt vndute 400 aciuni la preul de 5 lei/aciune i 300 aciuni la preul de 4 lei/aciune, ncasarea efectundu-se prin banc. Rezolvri: CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Achiziie aciuni la societi afiliate 501 5091 4.300 1 Achitare contravaloare aciuni 5091 5121 4.300 2 Vnzare aciuni deinute la societi 5121 % 2.000 3 afiliate 501 1.720 7642 280 Vnzare aciuni deinute la societi % 501 1.290 4 afiliate 5121 1.200 6642 90 1.2. O societate achiziioneaz la 20 septembrie 200N n scop speculativ 2.000 aciuni cotate la BVB la cursul de 3 lei/aciune. Comisionul datorat societii de intermediere de 1% se achit de asemenea prin virament bancar. Cursul aciunilor respective la sfritul anului este de 3,4 lei/aciune. n 10 mai 200N+1 sunt vndute 1.000 aciuni la preul de 4 lei/aciune. La 15 august 200N+1 societatea mai vinde 800 aciuni la preul de 2,5 lei/aciune, ncasarea efectundu-se prin banc. Rezolvri: CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Achiziie aciuni 5081 5121 6.000 1 20.09.N Achitare comision intermediere 622 5121 60 2 20.09.N Actualizare val. ac. La sfritul exerc. 5081 768 800 3 23.12.N Vnzare 1.000 aciuni 5121 % 4.000 4 10.05.N+ 1 5081 3.400 7642 600 Vnzare 800 aciuni % 5081 2.720 5 15.08.N+ 1 5121 2.000 6642 720 1.3. Se achiziioneaz 800 de obligaiuni cu preul de 10 lei/bucat, din care 300 de obligaiuni se achit imediat cu numerar, restul se achit ulterior prin virament bancar. Pentru obligaiunile deinute, societii i se cuvine o dobnd de 200 lei, care se ncaseaz prin banc. Ulterior societatea vinde cu numerar 400 de obligaiuni cu preul de 12 lei/bucat i 200 de obligaiuni cu preul de 9 lei/bucat. Rezolvri: CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Achiziionarea obligaiunilor 506 % 8.000 1 5311 3.000 5092 5.000 Achitarea celor 400 de obligaiuni 2 5092 5121 5.000 nregistrarea dobnzii cuvenite 3 5088 766 200 ncasarea dobnzii 4 5311 5088 200 Vnzarea cu ctig a obligaiunilor 5311 % 4.800 5 506 4.000 7642 800 Vnzarea cu pierdere a obligaiunilor % 506 2.000 6 5311 1.800 6642 200 Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor Seminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro, Lector univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro, Drd.Teodora Frca teodora.farcas@econ.ubbcluj.ro, www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller

Contabilitate financiar - Seminar 10 Contabilitatea trezoreriei Rezolvri 2. Contabilitatea disponibilitilor aflate n bnci i casierie i a altor valori

an universitar 2012-2013

2.1. Societatea A livreaz societii B mrfuri n valoare de 10.000 lei plus TVA 24%. Costul de achiziie al mrfurilor vndute este de 6.000 lei. Decontarea facturii se face pe baza unui cec emis de societatea B. S se nregistreze operaiile n contabilitatea celor doi parteneri. Rezolvri: a) n contabilitatea societii A CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Livrarea mrfurilor 4111 % 12.400 1 707 10.000 4427 2.400 Descrcarea gestiunii 607 6.000 2 371 Primirea cecului i depunerea lui la 5112 12.400 3 4111 banc ncasarea cecului 5121 12.400 4 5112 a) n contabilitatea societii B CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Primirea mrfurilor % 401 12.400 1 371 10.000 4426 2.400 Achitarea datoriei la decontarea 401 12.400 2 5121 cecului 2.2. O societate expediaz prin pot mrfuri n valoare de 4.000 lei plus TVA 24%, costul de achiziie al acestora fiind de 2.500 lei. Se primete mandatul potal care atest decontarea creanei, ns suma nu a intrat n contul bancar. Ulterior suma este consemnat n extrasul de cont. Rezolvri: CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Livrarea mrfurilor 4111 % 4.960 1 707 4.000 4427 960 Descrcarea gestiunii 2.500 2 607 371 Primirea mandatului potal 4.960 3 5125 4111 Intrarea sumei n contul bancar 4.960 4 5121 5125 2.3. Se vireaz suma de 22.000 lei ntr-un cont distinct n vederea cumprrii de euro (licitaie valutar). Se cumpr 5.000 euro la cursul de 4,35 lei/euro, comisionul achitat bncii fiind de 20 lei. Suma rmas se transfer n contul disponibil n lei. La sfritul lunii cursul este de 4,3 lei/euro, cnd se nregistreaz diferenele de curs valutar. Rezolvri: CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Virarea sumei ntr-un cont distinct 22.000 1 5125 5121 Cumprarea valutei 21.750 2 5124 5125 Achitarea comisionului 20 3 627 5125 Virarea n contul curent a sumei 230 4 5121 5125 rmase Diferene de curs val. la sfritul lunii 250 5 Sf. lunii 665 5124 2.4. O societate achiziioneaz bonuri de combustibil n valoare de 800 lei plus TVA 24%, achitate n numerar. Bonurile sunt utilizate pentru cumprarea combustibilului (motorin) care se d ulterior n consum. Rezolvri: CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Achiziionare bonuri combustibil % 401 992 1 5328 800 4426 92 Achitare bonuri cu numerar 401 5311 992 2 Achiziie combustibil cu bonuri de c. 800 3 3022 5328 Consumul combustibilului 800 4 6022 3022 Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor Seminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro, Lector univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro, Drd.Teodora Frca teodora.farcas@econ.ubbcluj.ro, www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller

Contabilitate financiar - Seminar 10 Contabilitatea trezoreriei Rezolvri 3. Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt i a viramentelor interne

an universitar 2012-2013

3.1 O societate contracteaz n data de 01.07.2011 un credit bancar n valoare de 5.000 lei pe termen de 6 luni, cu o dobnd anual de 24%. La data de 05.07.2011 un reprezentant al societii ridic din contul bancar de la bancomat (ATM) suma de 4.000 lei i o depune n casieria societii (Comisionul de ridicare este de 0,4% i apare n extrasul de cont). Datoria privind dobnda aferent creditului bancar obinut se nregistreaz n contabilitate trimestrial. La data de 30.12.2011 este depus de reprezentantul societii n contul curent suma de 6.000 lei iar la scadena creditului (31.12.2011), acesta este rambursat, achitndu-se totodat i dobnda (prin banc). Rezolvri: Op 1 2 3 4 5 6 6 7 Data
01.07.2011 05.07.2011 05.07.2011 05.07.2011 30.09.2011 30.12.2011 30.12.2011 31.12.2011

Doc Extr.cont Extr.cont

Chitan card

Explicaia Obinere credit pe termen scurt Ridicare numerar Depunere numerar n casierie Comision ridicare numerar de la ATM Dobnda trimestrial aferent creditului Ridicare numerar din casierie Depunere numerar n contul curent Rambursare credit i achitare dobnd

CONTURI Debitoare 5121 581 5311 627 666 581 5121 % 5191 5198 666 Creditoare 5191 5121 581 5121 5198 5311 581 5121

SUME 5.000 4.000 4.000 16 300 6.000 6.000 5.600 5.000 300 300

Extr.cont NC Foaie vrs. Extr. Cont Extr. Cont

3.2 O societate comercial transfer la data de 20.12.2011 suma de 10.000 lei din contul curent deschis la Banca Omega n contul curent deschis la Banca Gama. n extrasul de cont emis de Banca Omega intrarea sumei este consemnat la data de 21.12.2011. Comisionul bancar de tranzacionare (care apare n extrasul de cont emis de Banca Omega) este de 30 lei. Rezolvri: Op 1 2 3 Data
20.12.2011 20.12.2011 21.12.2011

Doc Extr. Cont Extr. Cont Extr. Cont

Explicaia Transfer din contul curent Comision bancar Transfer n contul curent

CONTURI Debitoare 581 627 5121.02 Creditoare 5121.01 5121.01 581

SUME 10.000 30 10.000

4. Contabilitatea acreditivelor i a avansurilor de trezorerie 4.1. O societate deschide un acreditiv n sum de 12.000 lei, din care se pltete un furnizori cu suma de 9.500 lei. Acreditivul neutilizat se vireaz n contul de disponibil. Rezolvri: Op 1 2 3 4 5 Data Doc Explicaia Deschiderea acreditivului Achitarea datoriei din acreditiv Retragerea acreditivului neutilizat CONTURI Debitoare 581 5411 401 581 5121 Creditoare 5121 581 5411 5411 581 SUME 12.000 12.000 9.500 2.500 2.500

4.2. O societate (pltitoare de TVA) ncheie un contract pentru un import de mrfuri n valoare de 10.000 euro. Pentru achitarea datoriei se deschide n prealabil un acreditiv n valoare de 10.000 euro la cursul de 4,1 lei/euro. Mrfurile se import la cursul de 4,2 lei/euro. TVA (24%) se achit cu ordin de plat n lei. Plata datoriei fa de furnizorul extern se efectueaz la cursul de 4,3 lei/euro.

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor Seminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro, Lector univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro, Drd.Teodora Frca teodora.farcas@econ.ubbcluj.ro, www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller

Contabilitate financiar - Seminar 10 Contabilitatea trezoreriei Rezolvri Rezolvri: Op 1 2 3 4 5 6 Data Doc Explicaia Deschiderea acreditivului n devize Importul de mrfuri Achitarea TVA (24% x 10.000 x 4,2) Actualizare acreditiv la data plii Plata furnizorului extern din acreditiv CONTURI Debitoare 581 5412 371 4426 5412 % 401 665

an universitar 2012-2013

Creditoare 5124 581 401 5121 765 5412

SUME 41.000 41.000 42.000 10.080 2.000 43.000 42.000 1.000

4.3. Se acord un avans de trezorerie unui salariat n sum de 500 lei, din care se achit urmtoarele: - materiale consumabile n sum de 100 lei plus TVA 24%; - cheltuieli cu cazarea: 150 plus TVA 9%; - bilete CFR: 74,4 lei, TVA inclus (pt. care angajatul obine i factur); Diurna acordat salariatului este n sum de 100 lei. La ntoarcerea din delegaie angajatul justific cheltuielile efectuate i restituie casieriei avansul neutilizat. Rezolvri: CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Acordarea avansului 542 5311 500 1 Achiziie materiale consumabile % 401 124 2 6028 100 4426 20 Decontare materiale din avans 401 542 124 3 Cazare hotel % 401 163,5 4 625 150 4426 13,5 Decontare cazare din avans 401 542 163,5 5 Transport CFR % 401 74,4 6 624 60 4426 14,4 Decontare transport din avans 401 542 74,4 7 Decontare diurn 625 542 100 8 Restituirea avansului neutilizat 5311 542 38,1 9

5. Contabilitatea ajustrilor pentru deprecierea conturilor de trezorerie 5.1. O societate deine (n scopuri speculative) 1.000 de aciuni (netranzacionate la burs), avnd costul de achiziie 4 lei/bucata. La sfritul anului 200N valoare lor estimat este de 3,5 lei/bucata. n perioada urmtoare se vnd n numerar 300 de aciuni cu preul de 3,8 lei/bucata. La sfritul anului 200Nplus1 valoarea lor estimat este de 5 lei/bucata. Rezolvri: CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Ajustare pt. pierdere de val. a 6864 598 500 1 aciunilor n numerar a 300 de aciuni Vnzarea % 5081 1.200 2 5311 1.140 6642 60 Diminuare ajustare afer. ac. vndute 598 7864 150 3 Anulare ajustare la sfritul exerc. fin. 598 7864 350 4

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor Seminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro, Lector univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro, Drd.Teodora Frca teodora.farcas@econ.ubbcluj.ro, www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller

Contabilitate financiar - Seminar 10 Contabilitatea trezoreriei Rezolvri

an universitar 2012-2013

TEMA 9
1. De citit urmtoarele articole din OMFP 3055/2009 privind elementele de trezorerie Art. 167-178 precum i cele privind capitalurile permanente (datorii pe termen lung, provizioane, subventii, capital i rezerve) Art. 212-249. Contabilitatea investiiilor pe termen scurt 2. O societate achiziioneaz n scopuri speculative un pachet de 5.000 aciuni emise de o filial a sa la costul de achiziie de 3,2 lei/aciune, pe care le achit ulterior prin banc. Comisionul datorat societii de intermediere de 1% se achit de asemenea prin virament bancar odat cu plata aciunilor. Ulterior sunt vndute 3.000 aciuni la preul de 3 lei/aciune i 1.000 aciuni la preul de 3,5 lei/aciune, ncasarea efectundu-se prin banc. Rezolvri: CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Achiziie aciuni la societi afiliate 501 5091 16.160 1 Achitare contravaloare aciuni 5091 5121 16.160 2 Vnzare aciuni deinute la societi % 501 9.696 3 afiliate 5121 9.000 6642 696 Vnzare aciuni deinute la societi 5121 % 3.500 4 afiliate 501 3.232 7642 268 3. O societate achiziioneaz la 10 august 200N n scop speculativ 4.000 aciuni cotate la BVB la cursul de 7 lei/aciune. Comisionul datorat societii de intermediere de 1,5% se achit de asemenea prin virament bancar. Cursul aciunilor respective la sfritul anului este de 8,5 lei/aciune. n 10 ianuarie 200N+1 sunt vndute 2.000 aciuni la preul de 9 lei/aciune. La 15 februarie 200N+1 societatea mai vinde 1.000 aciuni la preul de 7,5 lei/aciune, ncasarea efectundu-se prin banc. Rezolvri: CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Achiziie aciuni 5081 5121 28.000 1 20.09.N Achitare comision intermediere 622 5121 420 2 20.09.N Actualizare val. ac. la sfritul exerc. 5081 768 6.000 3 23.12.N Vnzare 1.000 aciuni 5121 % 18.000 4 10.05.N+ 1 5081 17.000 7642 1.000 Vnzare 800 aciuni % 5081 8.500 5 15.08.N+ 1 5121 7.500 6642 1.000 4. Se achiziioneaz 600 de obligaiuni cu preul de 15 lei/bucat, care se achit imediat cu numerar. Pentru obligaiunile deinute, societii i se cuvine o dobnd de 900 lei, care se ncaseaz prin banc. Ulterior societatea vinde cu numerar 300 de obligaiuni cu preul de 16 lei/bucat i 100 de obligaiuni cu preul de 14 lei/bucat. Rezolvri: CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Achiziionarea obligaiunilor 506 5311 9.000 1 nregistrarea dobnzii cuvenite 2 5088 766 900 ncasarea dobnzii 3 5311 5088 900 Vnzarea cu ctig a obligaiunilor 5311 % 4.800 4 506 4.500 7642 300 Vnzarea cu pierdere a obligaiunilor % 506 1.500 5 5311 1.400 6642 100 Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor Seminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro, Lector univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro, Drd.Teodora Frca teodora.farcas@econ.ubbcluj.ro, www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller

Contabilitate financiar - Seminar 10 Contabilitatea trezoreriei Rezolvri Contabilitatea disponibilitilor aflate n bnci i casierie i a altor valori

an universitar 2012-2013

5. Societatea A livreaz societii B mrfuri n valoare de 30.000 lei plus TVA 24%. Costul de achiziie al mrfurilor vndute este de 20.000 lei. Decontarea facturii se face pe baza unui cec emis de societatea B. S se nregistreze operaiile n contabilitatea celor doi parteneri. a) n contabilitatea societii A CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Livrarea mrfurilor 4111 % 37.200 1 707 30.000 4427 7.200 Descrcarea gestiunii 607 20.000 2 371 Primirea cecului i depunerea lui la 5112 37.200 3 4111 banc ncasarea cecului 5121 37.200 4 5112 b) n contabilitatea societii B CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Primirea mrfurilor % 401 37.200 1 371 30.000 4426 7.200 401 37.200 Achitarea datoriei la decontarea 5121 2 cecului 6. Se vireaz suma de 43.000 lei ntr-un cont distinct n vederea cumprrii de euro (licitaie valutar). Se cumpr 10.000 euro la cursul de 4,25 lei/euro, comisionul achitat bncii fiind de 40 lei. Suma rmas se transfer n contul disponibil n lei. La sfritul anului cursul este de 4,28 lei/euro, cnd se nregistreaz diferenele de curs valutar. Rezolvri: CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Virarea sumei ntr-un cont distinct 43.000 1 5125 5121 Cumprarea valutei 42.500 2 5124 5125 Achitarea comisionului 40 3 627 5125 Virarea n contul curent a sumei 460 4 5121 5125 rmase Diferene de curs val. la sfritul lunii 300 5 Sf. lunii 5124 765 7. O societate achiziioneaz la data de 10.12.2011 un bilet de avion pe ruta Cluj-Bucureti-Cluj n valoare de 600 lei plus TVA 24%, achitat cu cardul bancar al societii. La data de 20.12.2011 directorul societii utilizeaz biletul de avion. CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Achiziionare bilet de avion % 401 744 1 5323 600 4426 144 Achitare bilet cu cardul 401 5121 744 2 Utilizare bilet de avion 600 3 624 5323 Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt i a viramentelor interne 8. O societate contracteaz n data de 01.10.2011 un credit bancar n valoare de 10.000 euro pe termen de 3 luni, cu o dobnd anual de 12%. Cursul valutar la data de 01.10.2011 este de 4,2 lei/euro. Datoria privind dobnda aferent creditului bancar obinut se nregistreaz n contabilitate lunar. La scadena creditului (31.12.2011), acesta este rambursat, achitndu-se totodat i dobnda (prin banc). La finele fiecrei luni, datoriile n valut sunt actualizate la cursul BNR din ultima zi a lunii n cauz respectiv: 4,3 lei/euro (31.10.2011), 4,2 lei/euro (30.11.2011) i 4,4 lei/euro (31.12.2011). CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare 01.10.2011 5124 5191 42.000 1 Extr.cont Obinere credit pe termen scurt Dobnda trimestrial aferent creditului 666 5198 430 31.10.2011 2 NC 31.10.2011 Actualizare datorie n valut (credit) 665 5191 1.000 3 NC 30.11.2011 Dobnda trimestrial aferent creditului 666 5198 420 4 NC Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor Seminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro, Lector univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro, Drd.Teodora Frca teodora.farcas@econ.ubbcluj.ro, www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller

Contabilitate financiar - Seminar 10 Contabilitatea trezoreriei Rezolvri Op 5 6 7 Data

30.11.2011 30.11.2011 31.12.2011

an universitar 2012-2013 CONTURI Debitoare 5191 5198 % 666 5191 5198 665 Creditoare 765 765 5124 SUME 1.000 10 45.320 440 42.000 840 2.040

Doc NC NC Extr. Cont

Explicaia Actualizare datorie n valut (credit) Actualizare datorie n valut (dob. Luna 1) Rambursare credit i achitare dobnd

Contabilitatea acreditivelor i a avansurilor de trezorerie 9. O societate (pltitoare de TVA) ncheie un contract pentru un import de mrfuri n valoare de 20.000 euro. Pentru achitarea datoriei se deschide n prealabil un acreditiv n valoare de 20.000 euro la cursul de 4,2 lei/euro. Mrfurile se import la cursul de 4,3 lei/euro. TVA (24%) se achit cu ordin de plat n lei. Plata datoriei fa de furnizorul extern se efectueaz la cursul de 4,25 lei/euro. CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Deschiderea acreditivului n devize 581 5124 84.000 1 5412 581 84.000 2 Importul de mrfuri 86.000 3 371 401 Achitarea TVA (24% x 20.000 x 4,3) 20.640 4 4426 5121 Actualizare acreditiv la data plii 5412 765 1.000 5 Plata furnizorului extern din acreditiv 401 % 86.000 6 5412 85.000 665 1.000 10. Se acord un avans de trezorerie unui salariat n sum de 800 lei, din care se achit urmtoarele: - cheltuieli cu cazarea: 250 plus TVA 9%; - bilete CFR: 248 lei, TVA inclus (cu factura aferent); Diurna acordat salariatului este n sum de 150 lei. La ntoarcerea din delegaie angajatul justific cheltuielile efectuate i restituie casieriei avansul neutilizat. CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Acordarea avansului 542 5311 800 1 Cazare hotel % 401 272,5 2 625 250 4426 22,5 Decontare cazare din avans 401 542 272,5 3 Transport CFR % 401 248 4 624 200 4426 48 Decontare transport din avans 401 542 248 5 Decontare diurn 625 542 150 6 Restituirea avansului neutilizat 5311 542 129,5 7 Contabilitatea ajustrilor pentru deprecierea conturilor de trezorerie 11. O societate deine (n scopuri speculative) 2.000 de aciuni (netranzacionate la burs), avnd costul de achiziie 6 lei/bucata. La sfritul anului 200N valoare lor estimat este de 5,5 lei/bucata. n perioada urmtoare se vnd n numerar 500 de aciuni cu preul de 6,8 lei/bucata. CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Ajustare pt. pierdere de val. a 6864 598 1.000 1 aciunilor n numerar a 500 de aciuni Vnzarea 5311 % 3.400 2 5081 3.000 7642 400 Diminuare ajustare afer. ac. vndute 598 7864 250 3 Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor Seminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro, Lector univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro, Drd.Teodora Frca teodora.farcas@econ.ubbcluj.ro, www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller